2018 年中级会计实务真题（第二套）
一、单项选择题
【单选1】
1.2018 年3 月1 日，乙公司应付甲公司 105000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备 1000 元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值
20000 元、公允价值80000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）元。
A. 25000
B.24000
C.35000
D.34000
【单选2】
2.2017 年12 月31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年年度财务报告批准报出日后
判决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 40 万元至 60 万元的补偿，且这个区间内
每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017 年12 月31 日资产负债表资产的影响为（）万元。
A.40
B.0
C.50
D.60
【单选3】
3.2017 年，甲公司当期应交所得税 15800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额（）万元。
A. 15480
B.16100
C.15500
D.16120
【单选4】
4.甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年3 月20 日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A. 2018 年3 月9 日公布资本公积转增资本
B.2018 年2 月10 日外汇汇率发生重大变化
C.2018 年1 月5 日地震造成重大财产损失
D.2018 年2 月20 日发现上年度重大会计差错
【单选5】
5.属于企业会计估计变更的是（）。
A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法
B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式
D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法
【单选6】
6.下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。
A.作为本企业办公用房购入的写字楼
B.已完成开发并拟出售的商品房
C.以经营租赁方式租入的写字楼
D.以融资租赁方式整体出租的商铺
【单选7】
7.甲公司系增值税一般纳税人，2018 年3 月2 日购买 W 商品1 000 千克，运输途中合理损耗50 千克，实际
入库 950 千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为 95 000 元，增值税税额为 16 150 元。不考虑其他因素，甲公司入库W 商品的单位成本为（）元/ 千克。
A.100
B.95
C.117
D.111.15
8.丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年1 月1 日，甲公司以银行存款 7 000 万元取得乙公司 60%有表决权
的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为 9 000 万元。不考虑其他因素，甲公司
该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。
A.7 100
B.7 000
C.5 400
D.5 500
9.2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 3 900 万元，未来现金流量的现值为3 950 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年12 月31 日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元
A.420
B.410
C.370
D.460
10.2017 年1 月10 日，甲公司以银行存款 5110 万元（含交易费用 10 万元）购入乙公司股
票，将其作为交易性金融资产核算。2017 年4 月28 日，甲公司收到乙公司 2017 年4 月24
日宣告分派的现金股利80 万元。2017 年12 月31 日，甲公司持有的该股票公允价值为5600 万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017 年营业利润增加的金额为（）万元。
A.580
B.490
C.500
D.570
二、多项选择题
【多选1】
1.下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的是（）。
A.购买固定资产支付的现金
B.预收的商品销售款
C.支付的借款利息
D.支付的现金股利
2.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）
A.委托加工耗用原材料的实际成本
B.收回委托加工时支付的运杂费
C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税
D.支付的加工费
【多选3】
3.下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）
A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债
B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用
C.因纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量
D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量
【多选4】
4.下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）
A.由企业负担的职工医疗保险费
B.向职工发放的高温补贴
C.由企业负担的职工住房公积金
D.向职工发放的工资
【多选5】
5.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投
资账面价值发生变动的有（）
A.提取法定盈余公积
B.接受其他企业的现金捐赠
C.宣告分派现金股利
D.发行可转换公司债券
【多选6】
6.下列关于企业各项固定资产会计处理的表述中，正确的有（）
A.当月增加固定资产，当月计提折旧
B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧
C.以经营租赁方式租出的未提足折旧的固定资产，在租赁期间照提折旧
D.以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期间不计提折旧
【多选7】
7.下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）
A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算
C.“长期借款”项目按照借款的即期汇率折算
D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算
【多选8】
8.下列各项关于企业具有融资性质的分期收款销售商品会计处理的表述中，正确的有（）
A.应收的合同价款与其公允价值之间的差额应计入未实现融资收益
B.应收的合同价款与其公允价值之间的差额在合同期内摊销时应冲减财务费用
C.按照合同约定的收款日期分期确认收入
D.按照应收的合同价款的公允价值计量收入
【多选9】
9.下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）
A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入
B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入
C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益
D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益
【多选10】
10.下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）
A.开发过程中研发人员支出
B.开发过程中正常耗用的材料
C.开发过程中所用专利权的摊销
D.开发过程中固定资产的折旧
三、判断题
1.企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。（）
2.不具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。
3.根据《政府会计准则——基本准则》的规定行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务。在采用财
务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（）
4.企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不应作为
政府补助进行会计处理。（）
5.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的
即期汇率折算。（）
6.被认定为融资租赁的售后租回交易，售价与资产账面价值之间的差额应当一次性计入当期损益。（）
7.民间非盈利组织接受捐赠后，因无法满足捐赠所附条件而将部分捐赠退还给捐赠人时，应冲减捐赠收入（
8.甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得成本应当计入厂房
的建造成本（）
四、计算分析题
1.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017 年到2018 年资料如下：资料一：2017 年3 月1 日，甲公司将一栋原作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁的方式
出租给乙公司并办妥相关手续，租期为 18 个月。当日，写字楼的公允价值为 16000 万元，
原值为 15000 万元，已计提累计折旧的金额为 3000 万元。
资料二：2017 年 3 月 31 日，甲公司收到出租写字楼的租金 125 万元，存入银行。2017 年
11月31 日，该写字楼的公允价值为 17000 万元。
资料三：2018 年9 月1 日，租期已满，甲公司以 17500 万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出
售满足收入确认条件，不考虑其他因素。
（1）编制 2017 年 3 月 1 日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制 2017 年 3 月 31 日甲公司收到租金的会计分录。
（3）编制 2017 年 12 月 31 日写字楼公允价值变动的会计分录。
（4）编制 2018 年 9 月 1 日甲公司出售该写字楼的会计分录。
2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：
（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券
为 3 年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为 20000 万元，票面年利率为 7%，
发行所得 20000 万元存入银行。
（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2016 年1 月1
日借入，本金为 5 000 万元，年利率为 6%，期限 3 年；另一笔于 2017 年1 月1 日借入，本
金为 3 000 万元，年利率为 8%，期限 5 年。
（3）厂房建造工程于 2016 年1 月1 日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：
2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15 000 万元；
2016 年7 月1 日，支付建造商 5 000 万元；
2017 年1 月1 日，支付建造商 4 000 万元；
2017 年7 月1 日，支付建造商 2 000 万元；
（4）2017 年 12 月 31 日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固
定收益债券，月收益率为 0.3%。假定一年为 360 天，每月按 30 天算。
（1）要求（1）编制甲公司 2016 年1 月1 日发行债券的账务处理。
（2）要求（2）计算 2016 年资本化的利息金额，并编制会计分录。
（3）要求（3）计算 2017 年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。
五、综合题
1. 某企业为上市公司，2×17 年财务报表于 2×18 年4 月30 日对外报出。该企业 2×18 年日后期间对2×
17 年财务报表审计时发现如下问题。
资料一：2×17 年末，该企业的一批存货已经完工。成本为 48 万元，市场售价为 47 万元，
共200 件，其中 50 件签订了不可撤的合同，合同价款为 51 万元／件，产品预计销售费用为
1 万元件。企业対该批存货计提了 200 万元的减值，并确认了递延所得税。
资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为 10 年。
企业 2×17 年按照税法年限对其计提了摊销 120 万元。
其他资料：该企业适用的所得税税率为 25%，按照 10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，井编制会计差错的更正分录。
2.2017 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5700 万元自非关联方取得乙公司 80%的有表决权的股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料一：2017 年1 月1 日，乙公司所有者权益的账面价值为 5900 万元，其中：股本 2000
万元，资本公积 1000 万元，盈余公积 900 万元，未分配利润 2000 万元。除存货的公允价值
高于账面价值 100 万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
资料二：2017 年6 月 30 日，甲公司将其生产的成本为 900 万元的设备以 1200 万元的价格出售给乙公司，当期，乙公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，乙公司预计设备的使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。
资料三：2017 年 12 月 31 日乙公司将 2017 年 1 月 1 日库存的存货全部对外出售。
资料四：2017 年度，乙公司实现净利润 600 万元，提取法定盈余公积 60 万元，宣告并支付
现金股利 200 万元，不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
要求:
（1）分别计算甲公司在 2017 年1 月1 日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。（2）编制 2017 年1 月1 日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。
（3）编制甲公司 2017 年1 月1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。
（4）编制 2017 年12 月31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。