课程论文
题 目： 税务会计——个人所得税改革
学生姓名：
郭晓娟 学 号： 2012014112 所在学院：
经济与管理学院 专业班级：
财务管理1209班 级 别：
2012级 指导教师：
张贵泉
税务会计——个人所得税改革
学生：郭晓娟（指导教师：张贵泉）
（皖西学院经济与管理学院）
摘要:个人所得税是对个人取得各项应税所得征收的一种税。我国目前的个人所得税法存在的问题无论是从税收公平还是效率角度来讲，都有悖于这两个原则。因此，我国个人所得税法的改进，应该综合考虑各方面因素，从公平和效率原则入手，结合实际，对存在问题所依托的制度进行调整，使个人所得税更好地为促进我国经济发展服务。
关键词:个人所得税；费用扣除标准；征收模式
前言
个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在我国，个人所得税一直起着调节贫富收入差距的作用。然而，随着社会经济的发展，原有的个人所得税法已不再适应当前社会经济发展的要求，迫切需要改革，于是，2011年中国掀起了就个人所得税费用扣除率及起征点的讨论热潮。个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个税是一个与老百姓利益最为密切的税种，个税的改革一直以来就备受老百姓的关注，在新一轮税制改革的大潮中，个税也将展开一系列的改革。但是在对个税税制进行改革时，我们不能盲目的改革，对其中的若干问题一定要有清醒的认识，只有采取正确的改革措施，方能保证广大人民群众的利益。本文将对个税在税制改革中的若干问题展开讨论。
一、我国个人所得税法存在的问题
（一）个人所得税申报存在不足
（1）信息不对称，纳税资料缺失，征纳双方的申报和集合成本较高
税务部门要掌握每一个纳税人的情况，就必须收集、整理大量的纳税人信息，导致税收监管成本的增加；另外，个税申报采取的是溯及既往的办法，要求纳税人将过去一年的收入进行申报，加大了自行申报难度，也增加了自行申报的成本。
（2）个人收入来源多元化、隐蔽化，难以监控
现阶段，我国个人收入货币化程度和经济活动信用化程度较低，同时在收人分配中还存在各种形式的福利分配等。尤其是一些高收入人群收入来源多样化、隐蔽化，税务
部门很难方便、快捷地掌握纳税人的实际收入情况，客观上造成了个人所得极易逃避税
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收监控。
（3）政策规定加大了税务部门的执法风险
《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第二十六条规定：“主管税务机关应当在每年法定申报期间，通过适当方式，提醒年所得l2万元以上的纳税人办理自行纳税申报。”这实际上加大了税务部门的风险和责任。另外，《办法》对于申报后如何补税和退税、网上申报的纳税人如何缴纳税款、可不可以由扣缴义务人代为缴纳、滞纳金的缴纳比例等问题没有作详细的规定。
（4）中介机构的作用没有得到发挥
在西方发达国家，由于纳税申报比较复杂，很多家庭都需要纳税申报方面的服务，中介机构的税务代理服务，不仅解决了纳税人不熟悉税法、收入统计和申报繁琐等问题，也能够凭借代理人对相关规定的了解，在法律允许的范围内，为客户提供一个合理的避税空间。事实上，我国纳税人也同样存在这方面的需求。但是，由于我国税务代理机构独立性较差，使得真正意义上的税务中介发展缓慢。
（二）费用扣除不合理
个人所得的确定需要从取得的收入中扣除相应的成本费用。然而，由于个人取得收入过程中发生的费用包括生计费用、赡养费用、经营费用等多个方面，在确定节余所得时又不可能像企业一样进行规范的收入和成本费用核算，因此，我国个人所得税在征收时按分类所得税制的要求，就不同所得类型确定了不同的费用扣除方式。
（1）费用扣除规则有违税收公平原则
费用扣除规则过于简单，没有考虑相关的影响负税能力的因素。《个人所得税法》对纳税义务人的工资、薪金所得实行一刀切的扣除办法，每月的扣除额均是为2000元，不考虑纳税义务人的住房、养老、失业等因素，不考虑不同纳税人之间家庭结构的差别，包括赡养人口的多寡、婚姻状况等等，也不考虑纳税义务人健康状况、年龄大小，甚至残疾等情况，从而造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。
（2）费用扣除缺乏灵活性，造成不同的纳税人之间税收负担不平衡
我国现行个人所得税对工资、薪金所得项目采用定额扣除法。这种费用的扣除方法比较简单，易于掌握。但是这种费用扣除方法也存在着十分明显的缺点。由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，难以适应由于通货膨胀造成居民生活费用支出不断上涨的实际情况。伴随着物价的上涨，纳税人的基本生活费用也在相应增加，而个人所得税的费用扣除标准长期不变，这是不合理的，也是不科学的。
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（3）费用扣除内外有别，也不利于公平纳税
《个人所得税法实施条例》允许在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业、社会团体、国家机关工作的外籍专家等在中国境内取得的T资、薪金所得的，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况，每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。这种内外有别的规定明显不符合公平原则中的横向公平的要求。从税收公平原则的精神出发，外籍纳税义务人既然与国内纳税义务人一样生活在中国境内，其扣除费用标准就应与处于同一条件下的国内纳税义务人相同。
（三）个人所得税起不到应有的调节收入分配作用
个人所得税为我国的经济发展筹集了大量的财政收人，比如2009年l一7月个人所得税同比增长1．6％，占税收总收入的比例为6．9％，但是在调节收入分配方面却没有起到应有的作用。社会人群的收入差距非但没有缩小，反而逐步扩大。我国居民收入分配中的差距具体表现在：我国长期以来形成的二元经济结构，是造成城乡居民收入差距的一个重要原因。城镇居民家庭人均可支配收人从1978年的343．4元增加到2008年的8065元，农村居民家庭人均纯收人从1978年的133．6元增加到2008年的2528元。数据表明了差距扩大趋势之快。
（四）征收模式不能真实反映纳税人的纳税能力
现行个人所得税采用的分类课征办法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人少缴税，而所得来源少，收人相对集中的人多缴税的现象，不能体现“多得多征，公平税负”的原则，也难以有效调节高收入和低收入差距悬殊的矛盾。现实中，由于种种原因造成纳税人的各月收入不均等，有的人一次性获得收入，而有的人则分散获得收入。按照我国现行税法的规定，后者不纳税或税负轻，前者肯定税负很重。
二、费用扣除标准的改革方向
个税的征税对象是纳税人取得的各项所得额，即从所取得的收入额中扣除为取得收入而付出的成本和费用后的差额。由于个税无法准确核定不同纳税人为取得收入而耗费的费用数额，所以国家制定了统一的费用扣除标准来对个人取得的各项收入进行费用的扣除。目前，个税的费用扣除标准对不同的所得项目有着不同的规定，因此，费用扣除标准的高低与纳税人缴纳税款的多少存在着直接的关系。
三、个人所得税征收模式的改革方向
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一般来说，个税征收模式有三种：分类征收制、综合征收制和混合征收制。目前我国在个税上实行的是分类征收制，即将纳税人取得的所得按照来源和性质的不同划分为十一个类别，每个类别分别规定不同的费用扣除标准和税率，分别计算纳税人取得不同所得应缴纳的个税税款。
分类征收制在合理、准确划分所得类别上存在较大困难，导致在实践中，纳税人往往通过改变所得项目的类别，以此来进行税收筹划；同时，又由于分类征收制没能对纳税人整体所得进行全面的考虑，导致所得来源较多的纳税人可以扣除的费用就相对较多，对所得来源较少的纳税人存在着一定的不公平。因此，有很多的人认为我国个税的征收模式需要进行改革，应将现行的分类征收制向综合征收制或混合征收制转变。对于这个建议，原因主要有以下几点：
税收征收模式的改变将不能体现现行个税的政策导向作用。目前分类征收制下，对于不同所得项目的费用扣除标准和税率有着不同的规定，例如：工资薪金所得的税率是5%—45%的九级超额累进税率，劳务报酬所得的实际税率是20%—40%的三级超额累进税率，稿酬所得的实际税率是14%，偶然所得的税率为20%。这样区别化的规定可以体现个税的政策导向，即国家鼓励个人通过自己的劳动获得相应的回报，反对个人不劳而获。如果将分类征收制改革为综合征收制或混合征收制，个税的政策导向功能将不复存在。
四、征收管理的改革方向
税收的征收管理直接影响到税收的安全性、及时性、公平性，它对每一个税种都有重大的影响，由于个税的纳税义务人在数量上十分多，因此，个税的税收征管就显得更加的重要。我国目前个税的税收征管水平是比较低的，有很多方面需要进行改革。具体可以从以下几个方面着手：
（一）应加强对个人所得来源及数量的监管
由于目前我国个税执行的是分类征收制，因此，准确划分所得项目及确认所得数量是影响到税款能否及时、足额征收的关键因素，我们应加快金融制度的建设，建立以个人身份证号为基础的统一的金融制度，要求所有商业银行在账户开立时必须提供身份证明，实行实名制，对账户所有人取得的所有收入都必须通过金融系统转账支付，杜绝现金支付，对各种收入都必须明确转出单位或个人与转入个人之间的关系，从而界定好该笔收入的性质以及该笔收入的数量，只有这样才能保证个税税款的安全，做到应收尽收。（二）加快我国税务信息化建设
目前，我国在税务信息化的建设方面已经有了长足的进步，金税工程的开展，对我
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国税收征管的作用是巨大的。但从目前的情况看，光有金税工程是远远不够的，因为，金税工程只是税务机关内部信息化建设的成果，并没有和其他国家机关信息化建设的成果实现联网，信息不能得到共享。因此需要尽快将税务与金融、保险、工商、海关等各个职能部门的信息化工程做到有机的结合，实现相互之间的信息共享。
（三）加大对违法行为的惩罚力度
目前我国个税方面的违法行为屡禁不止的一个主要原因是我们对违法行为的惩罚力度不大，违法行为的成本不高，造成个人铤而走险，即使在被税务机关查处后，仍然不思悔改，继续实施相关的违法行为。
三、改进我国个人所得税法的对策建议
（一）进一步完善个人所得税自行纳税申报
（1）进一步完善自行申报政策规定
修改相关规定，以减轻税务部门在纳税申报中的责任和执法风险，使之将工作重点放在纳税申报监控上。对于申报后应补缴税款和退税的处理、网上申报纳税等问题做出详细、具体和可操作性的规定，以避免实际执法中可能产生的纠纷。
（2）增强服务意识，创造良好的纳税申报氛围
税务部门应当增强服务意识，采用各种方式广泛宣传纳税申报知识，进行纳税申报辅导，并主动为纳税人申报提供各种便利，降低纳税人的税收遵从成本，创造一个良好的纳税申报氛围。
（3）加强配套措施建设，建立良好的纳税申报环境
在个人收入货币化的基础上推行非现金结算，全面推行个人财产申报制度，建立由法律规定的税务、海关、工商、银行、保险等部门共同参加的资源共享的个人收入监控体系，完善个人所得税申报制度必须建立的外部环境。
（4）加快税收信息化管理进程，加强税源监控
借鉴发达国家的做法，建立纳税人编码制度，为每个有正常收人的公民设立专用的税务号码，建立收入纳税档案，凡是与纳税人取得收人相关的各种活动都必须使用纳税人的税务编码卡。这些信息最终汇集到税务部门，通过计算机网络进行集中处理，从而准确地掌握纳税人的各项收入情况，更有效地控制和审核个人的纳税申报。
（二）合理调整优惠政策
对特殊收人项目或特殊社会群体给以个人所得税优惠是世界各国的通行做法和税收公平原则的体现，也是个人所得税调节收入分配职能的必然要求。应该以“缩小范围，减少项目，调整结构，免征与补助相结合”的要求来设计个人所得税优惠政策。
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（1）改变对弱势和特殊社会群体的扶持照顾方式
实践证明，现行的通过减免税优惠扶持照顾特定社会群体的做法是失败的，不仅造成税收管理上的巨大漏洞，扶助特定群体的目的也根本无法实现。取消对如下岗职工、残疾人员、自谋职业的退伍军人和大中专毕业生等所有弱势和特殊群体的税收优惠。对这些群体的照顾优抚是政府的责任，应统一纳入财政支出预算，通过民政等部门予以解决，使国家对弱势和特殊群体支出的投放更准确、更有效率，避免给征管秩序造成混乱。（2）缩小现行减免税的范围
取消省级人民政府、同务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金免税的规定；取消国债和国家发行的金融债券利息免税的规定；取消体育彩票、福利彩票中奖所得10000元以下免税的规定；遵循国民待遇原则，取消外籍人员探亲费，洗衣费，出差、住房、伙食补贴等免税的规定。
（3）控制工资薪金的扣减项目
住房公积金、提租补贴和房改差补等已经成为许多垄断行业和高福利单位规避工资管理和逃避个人所得税的工具，应从税前扣除项目中剔除。同时，将执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津贴差额、差旅费津贴、误餐补助等一些不属于工资性收入但随工资发放的收人纳入计税范围。一般说来，不论是什么性质，也不论以什么名义取得的收入都能提高纳税人的支付能力，不应排除在征税范围之外。因此，应坚持“简税制，宽税基”的原则，控制扣减项目，扩大征税范围。
（三）建立有效的稽核制度和有威慑力的处罚制度
一方面要充实相应数量的稽查人员，并提高其自身业务素质，另一方面还要用现代化手段装备税务稽查队伍，对于偷逃税款行为的要严惩不贷。对有偷税行为的纳税人，不能“以补代罚”，尤其是对触犯刑法的应及时移送公安机关，追究其刑事责任，增加其偷税的成本。同时，还应建立税款追查制度，在偷逃的税款中，如果纳税人的经济活动及经济利益同直系亲属直接相关，可向直系亲属追索；在纳税人有未缴的税款和罚款，而第三者有须偿还给纳税人的债务时，税务机关可向纳税人的债务人追索。通过一系列手段来消除纳税人的侥幸心理。
参考文献：
1.冯曦明.从公平视角看个人所得税税制模式的选择[J].财会研究，2009(5)
2.刘丽等.个人所得税工薪所得费用扣除标准探讨[J].税务研究，2010(3)
3.中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2010(3)
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17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
税务会计毕业论文题目（150个） 税务会计发展的历史源远流长。从其诞生之日起至今，其发展已经经历了三个阶段。在每个阶段，会计的发展都体现出不同的特点。对于很多毕业生来说，税务会计毕业论文的选题却是无从下手，下面是本文整理的150篇2019年最新税务会计毕业论文题目，供各位同学借鉴。 精选毕业论文题目一： 1、所得税会计探讨 2、论纳税筹划与财务管理的关系 3、个人所得税的纳税筹划 4、纳税人权利及其保障初探 5、现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨 6、消费税会计存在的问题及改进 7、商品包装物租金,押金涉税会计处理探讨 8、税务筹划在会计核算中的运用 9、债务重组涉税会计处理 10、论对外投资涉税会计处理 11、论企业合并与分立涉税会计处理 12、现阶段我国税收优惠政策利弊分析 13、论税收政策对上市公司会计信息质量的影响
14、论信息不对称与税收征管 15、论经济可持续发展的税收政策 16、论企业费用支出中税务因素的财务策划 17、税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析 18、论视同销售涉税业务会计核算 19、新会计准则对企业纳税的影响 20、环保税开征对企业的影响及应对策略 21、论公司强制清算制度的完善 22、全面“营改增”对高校财务管理的影响和建议 23、房地产公司流转税涉税风险与管控 24、对互联网金融背景下PP 税务问题的探讨 25、无形资产涉税问题探究 26、关于个税改革的一些思考 27、企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究 28、浅析“营改增”对建筑业税负的影响 29、反避税调查程序的举证责任:现行法的厘清与建构 30、供给侧改革背景下“营改增”对海南旅游业的影响分析 31、有关劳务派遣劳务外包税务管理及劳务用工风险分析 32、如何加强防范企业税收筹划风险 33、基于税务经济环境视角的会计风险防范研究 34、建筑业“营改增”背景下风险防控和征管创新的思考 35、土地增值税清算后退税的财税处理分析
结合本企业情况，浅谈你对税务会计师的认识与作用 引言 近年来，随着经济改革的深入，市场经济的完善，税收政策变化频繁，企业经营业务范围和规模的不断拓展、扩大，涉及到的税目、税种的增多，无论是企业外部市场环境的变化，还是企业自身的发展，都给企业税务管理带来更多的挑战和更高的要求，在大中型企业，财务系统逐步形成财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系，专业化发展趋势日趋显著，企业财务部的组织架构围绕着这三大块设置专职会计，满足经营管理的不同需求，其中：税务会计是可以为企业创造价值且创造的价值是可估量的，属于一个利润中心；财务会计承担日常的会计核算和会计报表的对外报送，满足日常最基本的需求，不可缺少，但创造的价值不易估量，在企业的待遇中常被忽略，属于是一个成本中心；管理会计为企业内部经营管理为提高经营效益而设立的，但所创造的价值不易估量，业绩不易评估，因此也是属于一个成本中心。从这个角度来看，税务会计被赋于较高的期望。 税务会计师是以国家现行税收法律法规为准绳，以货币计量为基本表现形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督；以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税收相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。 笔者所在的公司是一家玻璃批发和深加工的企业，涉及增值税的免、抵、退，企业所得税、个人所得税、房产税、城建税和教育费附加等税种，属于中型企业，设有专职的税务会计负责日常开票、发票管理、认证税票、纳税申报、税务关系维护处理等。结合本企业情况，就税务管理、纳税筹划、应对税务稽查，以及税务会计师在企业税务工作中的作用及意义等方面进行阐述。
企业财务会计与税务会计分析-财务会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 在企业会计中，税务会计和财务会计是两个非常重要的方面。税务会计的主要内容是税务活动，而财务会计主要是确认企业已经发生的经济业务，并对其进行计量和记录。二者既有区别又有联系，要促进企业的可持续发展，就必须对企业财务会计与税务关系的差异进行协调。 一、对税务会计和财务会计的差异进行协调的作用 所有的财务会计制度指的是全面的核算与监督企业已经完成的资金运动，并将经济信息提供给信息使用的主体。所谓的税务会计指的是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报货值，二者相互联系、互有交叉。在计划经济时代，税务会计和财务会计具有较高的重叠性，这是由于会计信息使用者主体比较单一。然而随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善，我国的会计信息使用者越来越多，税务会计信息和财务会计信息的使用主体可以是债权人，也可以是政府和投资者。由于投资主体的不同，对于会计信息的使用有着不同的要求，从而加大了财务会计和税务会计之间的差异。随着我国市场经
济发展的水平越来越高，要对企业财务会计和税务会计的差异进行协调。只有二者具有高度的协调性，才能使国家税收管理的成本降低，有利于对经济结构进行优化，有利于帕累托最优的形成。不仅如此，对二者的差异进行协调也有利于企业制度和结构的优化，使企业的税收标准和纳税风险降低。 二、企业税务会计和财务会计的主要差异 （一）税务会计和财务会计具有不同的组成要素 企业税务会计的基本要素有4个，而企业财务会计的基本要素有6个，主要有费用、利润、负债和资产几个方面。与此同时，税务会计与企业的应缴纳税款有着直接的关系，例如应纳税额和纳税所得。 （二）税务会计和财务会计具有不同的目标 税务会计的主要目的是降低企业的纳税负担，保障企业的依法纳税。财务会计的主要目标是将有效的决策参考信息提供出来，推动企业的发展。企业税务会计是一种管理活动，也就是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报和形成。税务会计的基础是税务法律法规，主要是核算企业的税务经济指标，使企业能够在遵守税务法律法规的基础上减轻赋税负担。财务会计主要是核算和监督企业已经完成的资金运动
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
新疆轻工职业技术学院《税务会计》结课论文 题目： 姓名： 院系：经济管理分院 专业：会计电算化 班级： 学号： 电话： 指导教师：廖琍 2014年6月18日
目录 一、成本控制的概念及意义 (4) （一）成本控制的概念 (4) （二）成本控制的意义 (4) 二、传统成本管理存在的主要问题 (5) （一）成本管理范畴过窄 (6) （二）成本管理观念落后 (6) 三、现代成本管理在企业中的立足点 (6) （一）立足于长远的战略目标 (6) （二）立足于总体发展战略 (6) 四、我国企业成本管理的现状………………………………………8. 五、企业管理中成本控制的具体实施 (8) （一）成本控制应以生产技术部门为主…………………………8. （二）成本控制是全员，全过程的成本控制 (10) （三）思想对成本控制的作用 (11)
摘要 成本控制是企业增加盈利的途径之一，而盈利正是企业的目的，同时也是企业在市场竞争中取得生存和发展中的动力。本文根据自己在电大开放教育三年的理论学习和自己实际工作经验，从成本控制的内涵及重要性入手，分析了现行成本控制体系中存在的问题，探讨了企业成本控制的有效方法，提出了加强市场观念、明确控制范畴、选择控制标准、确立控制原则等，以供同仁参阅。 【关键词】成本控制控制范畴控制标准对策建议
浅析企业管理中的成本控制 条件下企业的竞争越发激烈，竞争的焦点主要体现在企业如何能够更有效地进行成本控制，因为成本控制是企业增加盈利，提高经济效益的根本途径之一，也是企业抵抗内外压力，在竞争中求得生市场经济存和发展的主要保障。企业应重视成本控制，针对本企业的实际状况，分析企业在成本控制体系中存在的问题，探求全面加强企业成本控制的有效、可行的方法。 一、成本控制的概念及意义 （一）成本控制的概念 成本控制是对企业生产经营过程中发生的各种耗费进行控制。它有广义和狭义之分。 广义的成本控制就是成本经营，强调对企业生产经营的各个环节和方面进行全过程的控制。广义的成本控制包括成本预测、成本计划、成本日常控制、成本分析和考核等一系列环节。 狭义的成本控制也称成本的日常控制，主要是指对生产阶段产品成本的控制。即运用一定的方法将生产过程中构成产品成本的一切耗费限制在预先确定的计划成本范围内，然后通过分析实际成本与计划成本之间的差异，找出原因，采取对策以降低成本。 成本控制按照成本形成的过程可分为事前成本控制、事中成本控制和事后成本控制；成本控制按照成本费用的构成可分为生产成本控制和非生产成本控制。（二）成本控制的意义 1、成本控制是成本管理的重要手段。成本管理包括成本的预测、决策、计划、控制、核算和分析等环节，在这些环节中，成本的预测、决策和计划为成本控制提供了依据。而成本控制既要保证成本目标的实现，同时还要渗透到成本预测、决策和计划之中。现代化成本管理中的成本控制，着眼于成本形成的全过程。 2、成本控制是推动改善企业经营管理的动力。企业的生产经营活动和管理水平对产品成本水平有直接影响。实行成本控制，要求建立相应的控制标准和控制制度，如材料消耗定额和领发制度，工时定额、费用定额等都应该及时制订和修订，并加强各项管理工作，以保证成本控制的有效进行。 3、成本控制是建立健全厂内经济责任制的重要条件。而厂内经济责任制文
新企业所得税法相关问题研究 课程：税务会计 学号：129094237 姓名：方樱桃 班级：会121
新企业所得税法相关问题研究 摘要：中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》是为了使中国境内企业和其他取得收入的组织缴纳企业所得税制定的法律。本文就该法若干相关问题就行简要分析，探讨新企业所得税法的特点、实施中存在的问题和建议以及其对小微企业纳税筹划的影响。 关键词：新企业所得税法特点实施问题建议纳税筹划一、新企业所得税法概述 《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，已于2008年1月1日起开始实施。新企业所得税法是在我国实施了多年的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的基础上，结合我国改革开放以来的经济发展现状的基础上，通过十多年的酝酿而出台的，新企业所得税法的实施，对我国内、外资企业产生了现实而又深远的影响，是对我国实施了近二十年的内、外资企业所得税政策的一次统一。 二、新企业所得税法特点 新企业所得税法不仅实现了并行多年的内、外资企业所得税制度的统一，也在此基础上根据新的经济形势的变化，对企业所得税制度进行了完善和补充，进行了新的制度构建，日益呈现出如下特点：（一）新企业所得税法实现了“五个统一” 1、统一内、外资企业的企业所得税法。 新的企业所得税法，结束了我国实施多年的内、外资企业执行不同所得税政策的历史，统一了内、外资企业的所得税政策，为我国今后一段时期内、外资企业所得税征收管理提供了统一规范的法律依据。 2、统一了有关纳税人的规定。 新的企业所得税法统一了纳税人，即除个人独资企业和合伙企业外，在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 3 、统一并适当降低企业所得税税率。 新企业所得税法将居民纳税人的税率统一规定为 25%，将非居民纳税人的税率规定为 20%，并规定了两档优惠税率，统一了企业所得税的税率，有利于不同企业之间的公平竞争。
【南开】19秋（1709、1803、1809、1903、1909）学期税务会计在线作业-0003 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.某单位转让一幢2008 年建造的公寓楼,当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为1800 万元,假定该房有7成新。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。 A.600 B.1800 C.1260 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 2.歌星刘某应邀参加某大学毕业典礼,对方支付出场费20000元,该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助,则刘某应就出场费缴纳个人所得税()元。 A.2240 B.2000 C.1600 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.根据土地增值税暂行条例的规定,纳税人应在转让房地产合同签订后()内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.5日 C.15日 D.10日 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。 A.61万元 B.36万元 C.31万元 D.25万元 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 5.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业提供原材料,实际成本为7 000元(不含税),支付加工费2 000元(不含税),另开具普通发票收取代垫材料款500元,适用税率10%,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。
税务会计专业毕业论文 税务会计专业毕业论文范文 如何写相关专业的毕业呢?以下是一篇税务会计范文，仅供参考。 随着我国经济生产力的迅速发展和税法、税制的日益健全，税收对企业影响日益加深，与企业关系日益密切，纳税已成为企业进行经营决策的一个重要因素。 时代前进的步伐越来越快，财务会计与税务会计的区别也日益明显。二者虽源于同一母体，都属于企业会计学科范畴，彼此更是相互依存、相互配合、相互补充，乃至在会计主体，记账基础，核算的方法等方面也有许多相同之处。但税务会计实质上是以纳税人为会计主体，以货币为计量单位，以国家现行税收法律法规为依据。税务人员运用会计学的基本理论和核算方法，对税款的形成、计算直至最终的缴纳进行核算、反映、监督的一门专业性会计。更重要的是税务会计的核算不只要遵循一定的会计准则，同时还要受到税法的约束。一旦税法规定与会计准则规定相抵触时，税务会计必须按照税法的规定进行调整，以确保应纳税款的准确性。可是企业的财务会计在核算时，仅需遵循公认的会计准则和会计制度，在发生税法规定与会汁准则规定相抵触时，财务会计不需要考虑税法的相关规定。
财政部近年也相继出台了一系列会计准则和会计制度，这些准则、制度的制定完全考虑了会计应遵循的原则，对收入、成本、费用的界定与税法的规定愈来愈不一致。而二者之间从原来的统一走向目前的分离也是形势发展的必然。由此不难得出一个结论，以往两者统一的缺陷必然导致现今税务会计与财务会计的分离。现阶段，我国经济与国际不断接轨，会计理论体系不断完善，尽快建立企业税务会计制度极为有其必要性和可行性。 我国为何要单独设立税务会计首先，我国税收法律现在越来越健全，税收管理制度也越来越严格，然而我国企业会计纳税目前主要仍是依据财务会计账簿记录和会计报表，而绝大多数企业财务人员在每月进行申报纳税时，头脑中往往没有对税务资金流动的清晰、完整系统的观念，更无法准确地计算应缴税金，进而无法正常进行纳税申报，更谈不上进行税收筹划，在大多情况下财务人员只是一味机械性地接受主管税务机关的指令。再者，企业税务会计要对纳税中报、税款的减免乃至税收的统筹规划进行专门、独立的核算。企业财务会计则只是把上述项目作为附属，这些差异的存在，也转化为企业税务会计需要单独设立的一部分前提条件。 因此只有将税务会计从财务会计中独立出来，企业在运营核算中才能真正实现税务会计与财务会计各自应达到的目标和履行的职
一、单选题（共40 道试题，共80 分。）V 1. 下列说法正确的是（） A. 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C. 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 D. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向销售地税务机关申报纳税 正确答案：C 满分：2 分 2. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( ) A. 加工环节 B. 销售环节 C. 交付原材料时 D. 完工提货时 正确答案：D 满分：2 分 3. 增值税计算中的应税销售额不包括( ) A. 收取的集资费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的补贴 D. 收取的销项税额 正确答案：D 满分：2 分 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（） A. 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修产品修理的易损害配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 正确答案：D 满分：2 分 5. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（） A. 化妆品 B. 、成品油 C. 、金银首饰 D. 、烟 正确答案：C 满分：2 分 6. 某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（） A. 34170元 B. 34000元 C. 33830元 D. 32830元 正确答案：A 满分：2 分 7. 某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（）元 A. 0 B. 、100
税务会计 单选，多选，判断，名词解释，简答，综合。 名词解释： 应交税费，企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。 应交增值税，指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。 应交营业税，是单位和个人由于提供劳务、出售无形资产或者销售不动产而影响税务机关缴纳的税金。 应交消费税， 税务会计，是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计的核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。 暂时性差异，是指资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 简答题 1、税务会计的基本前提 1.纳税主体，纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。 2.持续经营，持续经营意味着该企业将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，这是所得税税款递延、亏损前溯或后转的前提条件。 3.货币时间价值，是指投入周转使用的资金价值将随着时间的推移发生增值的能力或数额。这一基本前提是税收立法、税收征管的基点。 4.纳税年度，又称纳税会计期间，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度。 5.年度会计核算，是指税制是建立在年度会计核算的基础上。年度会计核算是税务会计中最基本的前提。 2、税务会计与财务会计的联系与区别 在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。财务会计与税务会计的主要区别1、目标不同。财务会计的目的是向管理部门、投资者、债权人及其他相关的报表使用者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的信息，便于信息使用者做出决策。联系：税务会计账的数据来自财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据.2、税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表。税务会计目标的实现方式是纳税申报22遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度，按厢会计准则和会计制·度的程序和方法组织会计核算和提供信息；税务会计的依据是税收法规，按照税法规定计算所
结合本企业情况，浅谈对税务会计师的认识与作用 第一章企业税务会计师产生的必然性及职业发展趋势 一、企业税务会计师产生的必然性 随着社会法制化进程的加快、税收征收管理法规的建立与健全、税务机关征收管理水平的提高，以及税收稽查和行政处罚力度的加大。企业偷税、避税所带来的风险将不断上升，纳税成本也将随之加大，降低纳税成本、如何控制纳税风险，已成为每个企业必须面对的问题。企业作为市场经济的主体要在激烈的市场竞争中取胜，就必须对生产经营活动进行全方位、多层次的运筹，从投入与产出的角度考虑如何以最小的投入取得最大的产出。随着社会经济技术的发展，市场产品日益丰富，消费者对产品质量、产品价格和售后服务的要求越来越高，使企业产品成本加大，为了争取市场份额，企业不得不实行高品质、低价位的经营策略，经济利益的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因 二、税务会计师的职业发展趋势 根据我国税务部门的政策要求及企业的需求，随作我国市场的逐步建立。税收体制的不断完善，税务会计职业开始在中国经济大舞台崭露头角。随着经济改革的不断深入发展，资本市场的不断活跃，主导中国社会经济洗动的主体演变为企业，而不是各级政府，企业组织形式向股份转换，这就要求政府减少对股份企业经营行为和社会经济活动的直接干预，但市场经济也需要政府的宏观调控，政府财税政策、货币政策等调控经济，构建良好的市场秩序，为了推动市场秩序，国家对税务会计制度和税收制度进行大范围改革，先后出台新税法与新税务会计准则，两者之间的差距呈扩大趋势，财务税务会计职业不再融财务、税法的要求于一身，而是遵循税务会计准则，税法也在力求独立。这使税务会计职业与财务会计职业分离出来，税务会计将成为一门新的职业，这是我国市场经济发展
18春学期《税务会计》在线作业 共题，总分：100分 100分 一、单选题共20题，40分 1 2分 某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（? ）。 A2700元 B2600元 C2200元 D2500元 学生答案：D得分:2分 2
2分 自2009年起，我国的增值税类型为（）。 A生产型 B消费型 C收入型 D生产增值型 学生答案：B得分:2分 3 2分 某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（） A4.8万元 B6.55万 C7.91万 D8.20 万 学生答案：A得分:2分 4 2分
营业税相关法规规定：兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，（）。 AA.从高适用税率 B从低适用税率 C适用平均税率 D适用增值税税率 学生答案：A得分:2分 5 2分 位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为（）万。 A1.47 B2.45 C2.55 D1.49 学生答案：B得分:2分 6 2分 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额在同一张发票上，增值税计税销售额按()计算。
A扣除折旧额后的销售额 B不扣除折旧额后的销售额 C折扣额 D加上折扣额后的销售额 学生答案：A得分:2分 7 2分 某企业被查补增值税50000元，消费税20000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元，应补城建税和教育费附加()。城建税率7%，教育费附加率3%。 A5000 B7000 C8000 D10000 学生答案：B得分:2分 8 2分 某工厂转让一栋造价600万元的旧办公楼，转让收入为700万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则土地增值税为（ ）万元。 A30 B140
税务会计的重要性及前景展望 税务会计的重要性及前景展望 [摘要]随着我国经济体制的不断改革，税务会计已经逐渐从财务会计中脱离了出来。与其他欧美国家相比，我国税务会计的发展远远落后于他们，还有很多不成熟的地方，在经济全球化的21世纪，这种差距无疑对我国的经济发展没有积极的影响。所以说深刻认识税务会计的重要性，以及税务会计在未来经济中的发展是一件很有意义的事。本文中笔者将简单阐述一下目前我国税务会计工作中所存在的几点问题，并探讨税务会计存在的重要性。最后将对税务会计的发展前景做简单的描述和展望。 [关键词]税务会计；重要性；前景展望 [中图分类号]F235[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）5-0110-02 1税务会计的重要性分析 税务会计之所以从以往的财务会计中脱离出来，是因为其不可替代的工作属性导致的，也是我国经济体制发展的必然结果，这不仅有利于单个企业的发展，也有利于国家财政的保证。本文将从以下几个方面来分析税务会计的重要性。 1.1税务会计的发展，作用及特征分析 企业税务会计逐渐从企业财务会计，管理会计中单独分离出来。成为较会计为独立的会计分支，是第二次世界大战后从美国开始的。尤其是在20世纪80年代以后，税务会计更是被人们当做一门相对独立的科学来研究，使得税务会计的发展又加大了一步。美国著名的会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税根本不会计账。即使对大公司来说，纳税也是会计师的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大的影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展，如促进寻求更好的折旧方法和存活计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的范围等。”由此可见，税务会计对于企业单位因避免纳税
我国增值税从生产型转为消费型的原因与意义 增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税,实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税,没增值不征税,但在实践中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 按照“进项税额”的扣除方式,增值税可分为两种类型:一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金,不允许扣除外购固定资产所含的税金;二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内,所含税金都允许扣除。通常把前者称为“生产型增值税”,后者称为“消费型增值税”,我国在2009年以前实行的是“生产型增值税”。所谓增值税转型,就是将生产型增值税转为消费型增值税。 促使我国做出增值税转型的原因是多方面的，但其中最重要的因素是实行生产型增值税在经济发展中已凸显出明显的弊端，主要体现在以下几个方面： 第一，不利于我国的产品出口。出口退税是世界各国鼓励本国商品出口参与国际市场竞争的通行做法。而实行生产型增值税，由于出口产品中国定资产所含税款没有抵扣，必然会提高价格水平，降低这些产品在国际市场上的竞争力。 第二，不利于技术进步和经济结构的调整。生产型增值税对购置机器设备等固定资产中所含的增值税不能抵扣，导致税法增值额大于理论增值额，造成了实际上的固定资产的重复征税，从而加重了企业负担，影响了企业投资的积极性，特别是影响企业向资本密集型和技术密集型产业及基础产业投资的积极性，从而影响新技术的采用和经济结构的调整。 第三，不利于税收管理成本的降低。我国实行生产型增值税，企业在计算应纳税额时，必须将可抵扣的购进货物、劳务与不可抵扣的购进货物、劳务的进项税额分开核算，这样使计算变得繁琐、复杂，也增加了税务机关审查的工作量，不仅提高了税务机关的征收成本，还提高了纳税人的奉行成本。 第四，不利于企业扩大投资。生产型增值税的制定主要是考虑到当时的经济坏境，初衷是保证财政收入规模，遏制固定资产投资规模膨胀。根据规定。我国企业购入固定资产所支付的增值税直接计入固定资产成本，不能计入进项税额予以抵扣。由于生产型增值税对固定资产所含的增值税不予扣除，因而企业投资的赋税较重，不利于企业扩大投资促进设备更新的技术进步。 此次增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的的增值税，将消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。由于它可避免企业设备的重复征税，因此有利于投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。具体来说生产型增值税向消费型增值税转型具有以下重大意义。 1、增值税转型会限制进口并扩大内需 生产型增值税下，企业进口设备享受免税进口的优惠。现行的消费型增值税下，依靠进口设备进行生产的企业，自2009年1月起原本免税进口的设备将无法享受免税进口的优惠，这样会提高固定资产的成本。因此企业会纷纷从国内购买固定资产，这有利于企业进行更大规模的固定资产投资和开展技术创新，增强企业的投资意向，进而拉动内需增长，促进社会经济的发展。 2、增值税转型会降低企业的税收负担
安徽财经大学商学院《税务会计》结课论文 2011-2012学年第二学期 浅谈消费税的纳税筹划 姓 名 储 涛 学 号 20093059382 所属学院 安徽财经大学商学院 班 级 093会计8班 授课教师 丁启军 摘要：消费税是国家为了调整消费税征纳税双方的权利与义务而在对货物普遍征收增值税的基础上，对部分消费品所征收的一道价内税， 企业缴纳消费税的多少，
直接影响着企业的经济利益，作为消费税纳税人，如何在法律允许的范围内，科学有效地筹划其应缴纳的消费税，实现最大的财务利益，已成为纳税人比较关注的问题。对消费税的税收筹划方法很多，本文主要从加工方式的合理选用、计税依据的选择、高税负的规避、临界点的测定等方法分析税收筹划，尽可能降低消费税的纳税成本，使企业价值最大化。 关键词：消费税税收筹划 一、消费税税收筹划的意义 目前，国家颁布了诸多关于增值税、营业税和所得税的优惠政策，而关于消费税的税收优惠政策却较少。如何在有限的空间内尽可能降低消费税的纳税成本，对于增加企业营业利润，实现其财务目标——企业价值最大化，具有重要的现实意义。 税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提到的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。确切地说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。现行消费税的纳税范围包括5类消费品：(1)过度消费会对人体健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、一次性筷子等。(2)奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及高档手表等。(3)高能耗及高档消费品，如小汽车、游艇等。(4)不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。(5)只具有财政意义的消费品，如汽车轮胎等。
14春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：-- 试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 答案:C 满分：2分得分：2 2.以下不计入进口货物关税完税价格的项目有（）。 A. 向自己的采购代理人支付的劳务费用 B. 向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D. 由买方负担的包装材料和包装劳务费用 答案:A 满分：2分得分：2 3.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税 C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税
D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 答案:A 满分：2分得分：2 4.某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，该饭店当月应纳营业税为（）。 A. 7.505万元 B. 7.515万元 C. 7.605万元 D. 7.615万元 答案:B 满分：2分得分：2 5.下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（） A. 某生产企业外购钢材料用于扩建厂房 B. 某商店为厂家代销服装 C. 某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D. 某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 答案:B 满分：2分得分：2 6.位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为（）万。 A. 1.47 B. 2.45
税务会计论文案例范文2篇 税务会计论文范文一：企业财务会计与税务会计分析 在企业会计中，税务会计和财务会计是两个非常重要的方面。税务会计的主要内容是税务活动，而财务会计主要是确认企业已经发生的经济业务，并对其进行计量和记录。二者既有区别又有联系，要促进企业的可持续发展，就必须对企业财务会计与税务关系的差异进行协调。 一、对税务会计和财务会计的差异进行协调的作用 所有的财务会计制度指的是全面的核算与监督企业已经完成的资金运动，并将经济信息提供给信息使用的主体。所谓的税务会计指的是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报货值，二者相互联系、互有交叉。在计划经济时代，税务会计和财务会计具有较高的重叠性，这是由于会计信息使用者主体比较单一。然而随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善，我国的会计信息使用者越来越多，税务会计信息和财务会计信息的使用主体可以是债权人，也可以是政府和投资者。由于投资主体的不同，对于会计信息的使用有着不同的要求，从而加大了财务会计和税务会计之间的差异。随着我国市场经济发展的水平越来越高，要对企业财务会计和税务会计的差异进行协调。只有二者具有高度的协调性，才能使国家税收管理的成本降低，有利于对经济结构进行优化，有利于帕累托最优的形成。不仅如此，对二者
的差异进行协调也有利于企业制度和结构的优化，使企业的税收标准和纳税风险降低。 二、企业税务会计和财务会计的主要差异 (一)税务会计和财务会计具有不同的组成要素 企业税务会计的基本要素有4个，而企业财务会计的基本要素有6个，主要有费用、利润、负债和资产几个方面。与此同时，税务会计与企业的应缴纳税款有着直接的关系，例如应纳税额和纳税所得。 (二)税务会计和财务会计具有不同的目标 税务会计的主要目的是降低企业的纳税负担，保障企业的依法纳税。财务会计的主要目标是将有效的决策参考信息提供出来，推动企业的发展。企业税务会计是一种管理活动，也就是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报和形成。税务会计的基础是税务法律法规，主要是核算企业的税务经济指标，使企业能够在遵守税务法律法规的基础上减轻赋税负担。财务会计主要是核算和监督企业已经完成的资金运动系统，并将有效的经济信息提供给信息的使用主体。因此，财务会计信息的主要目标就是将真实、有效的信息提供出来，例如企业的财务经营状况和资产信息等，使投资者和管理者可以进行参考。 (三)税务会计和财务会计在核算方面的差异 税务会计和财务会计在核算依据、核算原则和核算对象等方面都存在着较大的差异。税务会计的核算对象是与企业税务有关的经济活动，例如税收变动核算，而财务会计的核算对象是企业一切经济活动的货币计量，在核算对象方面，财务会计拥有更大
奥鹏17春16秋西交《税务会计》在线作业 一、单选（共40 道，共80 分。） 1. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，（） A. 减按40%征收 B. 减征30% C. 全额征收 D. 免税 标准解： 2. 出口货物关税完税价格为（） A. 离岸价格 B. 离岸价格/1+出口税率 C. 离岸价格/1-出口税率 D. （离岸价格+运输费+保险费）/(1+出口税率) 标准解： 3. 某乡镇企业2005年度经某会计事务所审核,收入总额为1600万元,可以扣除的成本、费用、税金等合计为1560万元.2005年该乡镇企业应缴纳企业所得税是（） A. 13.2万元 B. 12万元 C. 11.88万元 D. 11.55万元 标准解： 4. 企业计提城市维护建设税时，通过（）账户核算 A. 管理费用 B. 其他应交款 C. 营业税金及附加 D. 其他业务支出 标准解： 5. 税务会计的（）体现在所得税负债的计算，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关 A. 配比原则 B. 确定性原则 C. 相关性原则 D. 合理性原则 标准解： 6. 纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款时，要经省级税务局批准，方可延期缴纳税款，期限最长不超过（） A. 1个月 B. 2个月 C. 3个月 D. 6个月 标准解： 7. 某企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2005年8月计算应纳税额为-9万元，当其计算免抵退税20万元时，则其免抵税额为（） A. 0万元
B. 10万元 C. 210万元 D. 11万元 标准解： 8. 某企业申报进口的一批货物，货价折合200万元人民币，运抵输入地点起卸前的运费折合10万元人民币，则该批进口货物的完税价格为（） A. 200万元 B. 210万元 C. 210.63万元 D. 213万元 标准解： 9. 关于纳税主体以下说法正确的是（） A. 纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人 B. 会计主体一定是纳税主体 C. 纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的 D. 纳税主体与财务会计中的“会计主体”（会计实体）一定等同 标准解： 10. 对一般纳税人生产销售的商品混凝土，按规定应当征收增值税的，按照（）的征收率征收增值税，但不得开具专用发票 A. 6% B. 4% C. 6%且减半 D. 4%且减半 标准解： 11. 税务会计的核算基础是（） A. 权责发生制 B. 收付实现制 C. 修正的权责发生制 D. 纳税人任选一种 标准解： 12. 下列在计算应税所得时准予扣除的是（） A. 按营业收入5‰以内据实列支的业务招待费的60% B. 按总收入的2%提取广告费 C. 按总收入的5‰提取的业务宣传费 D. 按营业收入的2%提取的支付给总机构的管理费 标准解： 13. 资源税的征收机关为（） A. 税务机关 B. 矿管机关 C. 地方财政机关 D. 由各地政府根据方便征收的原则自行确定 标准解： 14. 某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元