——————公司会计制度
第一章总则
第一条为了规范公司（以下简称“公司”）的会计确认计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及公司的实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司及其下属的分公司、全资子公司和控股子公司。
第三条公司财务会计的基本目标是：向财务会计报告使用者提供与公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托履行责任的情况，有助于财务会计报告的使用者作出经济决策。
第四条公司应单独设置会计机构，配备合格的会计人员。
第五条公司会计机构、会计人员依照本制度的规定进行会计核算，对本企业的交易或事项进行会计确认、计量和报告，按规定填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，并妥善保管好会计档案。
第六条公司财务、会计管理部是公司会计工作和资金管理的中心，全面负责公司的财务会计工作，并监督、检查各分、子公司的财务、会计工作；各分、子公司财务会计机构负责本单位的财务、会计工作，并接受公司财务、会计管理部的领导、督促和检查。
第二章一般原则
第七条公司的财务会计工作必须遵守国家有关法律、法规的规定，并执行本制度。
第八条公司的会计年度采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。
第九条公司以人民币作为记账本位币，以借贷记账法记账。
第十条公司必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。
第十一条公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
第十二条公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
第十三条公司提供的会计信息应当具有可比性。
公司及所属各分、子公司在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在财务报表附注中予以说明。
公司及所属各分、子公司各自发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用公司统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
第十四条公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
第十五条公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
第十六条公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
第十七条公司对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
第十八条公司采用权责发生制为记账基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
第十九条公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
第三章资产
第二十条现金及现金等价物的确定标准
公司的现金是指：库存现金以及可以随时用于支付的银行存款。现金等价物是指：持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。公司的现金等价物包括三个月内到期的债券投资等。
第二十一条金融资产的确认和计量
根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定，公司将金融资产分为：交易性金融资产、应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产。
（一）交易性金融资产核算
交易性金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产。
交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时记入当期损益。
在资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，其公允价值变动额计入当期损益。
（二）应收款项及坏账准备核算
应收款项主要包括应收账款及其他应收款。公司于期末对应收账款及其他应收款进行减值测试，计提坏账准备。
公司对单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。单项金额重大的划分标准是：应收账款或其他应收款单项客户期末余额占应收账款或其他应收款期末账面余额的1%以上。
当有客观证据表明单项金额重大的应收款项发生了减值的，如与某客户较长时间未进行交易，也未收到该客户回款，或从其他渠道得知某客户出现偿债危机或某项其他应收款回收有困难的，应当根据其未来现金流量的现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
对单项金额非重大的应收款项，按照其期末余额的账龄来进行信用风险特征组合的划分，期末按照这些组合的余额，根据下列比例计算确定减值损失，计提坏账准备。对单项金额重大的应收款项，经单独测试未发生减值损失的，应根据其账龄，包括在相应的信用风险特征组合中，再进行减值测试。
信用风险特征组合坏账准备提取比例
账龄1年以内（含1年） 5%
账龄1-2年（含2年） 10%
账龄2-3年（含3年） 30%
账龄3-4年（含4年） 50%
账龄4-5年（含5年） 50%
账龄5年以上 100%
对于已经提足100%坏账准备的应收款项，必须保持原账户记录，会计人员不得擅自销账。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经总裁办公会或更高级别的机构审批确认后，方可确认为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。
公司对应收款项采用实际利率法按摊余成本计量。在计算应收款项未来现金流量现值时，采用现行的一年期贷款利率作为折现率，如合同另有约定利率的，则采用合同约定的利率。
（三）持有至到期的投资
对于持有至到期的投资，公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额。采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。期末按照金融资产的实际利率折现计算预计未来现金流量现值，如未来现金流量现值小于金融资产的账面价值，则将减记金融资产的账面价值至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。当有客观证据表明持有至到期投资的价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
（四）可供出售金融资产
对于可供出售金融资产，公司按照取得时的公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额。
在活跃市场有报价且其公允价值能够持续可靠计量的可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量；在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。
可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入股东权益，在该金融资产终止确认时转出，转入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。资
产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
可供出售金融资产发生减值时，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
第二十二条存货核算方法
根据《企业会计准则第1号—存货》的规定，存货按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
公司存货主要包括：原材料、周转材料、在产品、产成品和外购商品。
原材料按实际成本入账，发出原材料采用加权平均法核算。
周转材料按实际成本入账，领用时按一次摊销法摊销。
产成品和在产品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及按正常生产能力下适当比例分摊的间接生产成本。入库产成品按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法核算。
存货采用永续盘存制。
外购商品入库按实际外购成本核算，发出外购商品采用加权平均法核算。
期末，存货按成本与可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于成本按分类的差额计提存货跌价准备。可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本、销售所必须的估计费用和相关税费后的金额确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
第二十三条长期股权投资核算方法
（一）公司合并形成的长期股权投资
1、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，在合并日按照取得被合并
方股东权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与合并对价（包括支付现金、转让非现金资产或承担债务）之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。为企业合并所发生的直接相关费用计入当期损益。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
2、非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。因企业合并发生的直接相关费用计入合并成本。
（二）其他方式形成的长期股权投资
1、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他的必要支出；
2、以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；
3、投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外；
4、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，以该项长期股权投资的公允价值作为初始投资成本；
5、通过债务重组取得的长期股权投资，以该项长期股权投资的公允价值作为初始投资成本。
（三）成本法核算的长期股权投资
1、公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应当采用成本法核算，在编制合并报表时按照权益法进行调整；
2、公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。
采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投
资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。公司确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。
（四）权益法核算的长期股权投资
公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
在权益法核算下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
公司取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策或会计期间与公司不一致的，应当按照公司的会计政策和会计期间对被投资单位的会计报表进行调整，并据以确认投资损益。
公司对被投资单位除净损益以外股东权益项目的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入公司的股东权益。
（五）长期股权投资核算方法的转换
公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资
成本。
因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。
（六）长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动而计入股东权益项目的，处置该项投资时应当将原计入股东权益项目的部分按相应比例转入当期损益。
（七）长期股权投资减值准备
当公司的长期股权投资可能发生减值迹象时，如出现被投资单位的市价持续下跌，或被投资单位经营状况恶化等，此时应对涉及的长期股权投资进行减值测试，计算其可收回金额。若预期可收回金额低于长期股权投资的账面价值，则按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提减值准备。可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与该项长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
第二十一条投资性房地产核算方法
根据《企业会计准则第3号—投资性房地产》的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，且能够单独的计量和出售。
（一）投资性房地产按照成本进行初始计量
1、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；
2、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；
3、以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定；
4、与投资性房地产有关的后续支出，如装修支出等，应当计入投资性房地产的成本。
（二）投资性房地产的后续计量
1、公司采用成本模式进行后续计量，建筑物适用《企业会计准则第4号—
固定资产》，土地使用权适用《企业会计准则第6号—无形资产》；
2、如果由于市场环境等因素变化，采用公允价值更能反映资产状况时，可以由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益；
3、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
（三）投资性房地产的折旧/摊销方法
公司投资性房地产中的建筑物，按照本制度第二十五条规定的房屋建筑物预计使用年限计提折旧，土地使用权按其剩余使用期限进行摊销。
（四）投资性房地产的减值准备计提方法
公司投资性房地产的减值准备计提，分别适用本制度中第二十五条和第二十七条的有关规定。
第二十五条固定资产及累计折旧的核算方法
根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，固定资产是指使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的有形资产。固定资产应同时满足与该有形资产有关的经济利益很可能流入企业、该有形资产的成本能够可靠的计量两个条件。
1、本公司固定资产分矿山构筑物、房屋和建筑物、机器设备、运输设备、其他设备五大类。
2、固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
3、本公司固定资产的折旧除矿山构筑物根据已探明的矿山储量采用产量法折耗外，其他固定资产折旧采用年限平均法计提，各类固定资产的预计适用年限、预计净残值及年折旧率如下：
4、公司的房屋建筑物如区分矿区房屋建筑物和非矿区房屋建筑物。矿区房屋建筑物的折旧摊销年限以矿山预期服务年限和上表中的预计经济使用年限孰低确定。
5、在确定各类固定资产的预计经济使用年限时，公司及所属各分、子公司坚持谨慎性原则，合理估计。
6、每年年度终了，公司应对固定资产的预计经济使用年限、预计净残值率和折旧方法进行复核，预计经济使用年限和预计净残值率与原先估计数有差异的，则做调整。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，则应当改变固定资产的折旧方法。固定资产的预计经济使用年限、预计净残值率和折旧方法的改变作为会计估计变更处理。
7、由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项或资产组预计可收回金额与账面价值的差额提取减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
8、关于弃置费用，根据现在执行的法律法规及公司矿山的现状，闭坑后，公司对矿山回填和生态恢复的支出较少，故弃置费用对固定资产成本的影响暂不考虑。当公司某一矿山在较长期间内实际必须发生较大金额的弃置费用时，据实呈报公司作为个案处理。
第二十六条在建工程核算方法
在建工程包括为工程所发生的直接建筑、安装成本，以及应当资本化的利息和汇兑损益。应当资本化的利息和汇兑损益按《企业会计准则第17号—借款费用》执行。
在建工程达到预定可使用状态的当月以暂估金额转入固定资产，竣工决算完成后根据实际成本对原入账价值进行调整。
当公司的在建工程项目可能发生减值迹象时，如因市场价格等因素的变化，
预计建设项目投产后的现金流量与预期比会出现大幅下降，此时应对涉及的在建工程项目进行减值测试，计算其可收回金额。若预期可收回金额低于在建工程项目的账面价值，则按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提减值准备。可收回金额根据在建工程项目涉及资产的公允价值减去处置费用后的净额与该项工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
第二十七条无形资产核算方法
根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定：
1、无形资产按照成本进行初始计量
（1）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出。
购买无形资产的价款超过正常信用条件而延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号—借款费用》应予以资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
（2）自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件规定后至达到预定用途前发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项目计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出。
（3）投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，
但合同或协议约定价值不公允的除外。
（4）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按照《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第16号—政府补助》和《企业会计准则第20号—企业合并》确定。
2、无形资产的摊销
（1）使用寿命有限的无形资产，自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。摊销方法应当反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
无形资产应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值应视为零，但下列情况除外：①有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买无形资产；②可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
（2）使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
3、公司的无形资产
本公司的无形资产一般包括土地使用权、探矿权、采矿权、勘探开发成本和地质成果等。
土地使用权是指为取得一定期限的土地使用权利而支付的成本。公司取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，但下列情况除外：①取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本；②公司外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，则不对支付的价款在土地和地上建筑物之间进行分配，而全部作为固定资产核算；③公司改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值的目的时，则将其转为投资性房地产。取得的土地使用权自用时，其取得成本按照土地使用权的剩余使用期限进行摊销。
采矿权是公司取得采矿许可支付的成本。采矿权依据相关的已探明矿山储量
采用产量法进行摊销。
勘探开发成本包括取得探矿权的成本以及在地质勘探过程中所发生的各项成本和费用。勘探开发成本包括在现有矿床进一步成矿及增加矿山储量、地质及地理测量、勘探性钻孔、取样、挖掘及与商业和技术可行性研究有关活动而发生的支出。当勘探结束且有合理依据确定勘探形成地质成果时，余额转入地质成果。当不能形成地质成果时，一次记入当期损益。
地质成果归集地质勘探过程中所发生的各项支出。自相关矿山开始开采时，按其已探明矿山储量采用产量法进行摊销。
4、公司至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。对于已被其他新技术所代替，使其为公司创造经济利益受到不利影响的或因市值大幅度下跌，在剩余摊销期间不会恢复的无形资产，按单项预计可收回金额，并按其低于账面价值的差额计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
5、公司应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按预计使用寿命进行合理的摊销。如果复核后对无形资产的使用寿命仍不确定的，则应当进行减值测试，计算其预计可收回金额，并按其低于账面价值的差额计提减值准备。
第二十八条商誉
在非同一控制下企业合并时，支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。
年末，将商誉分摊至相关的资产组进行减值测试，计提的减值准备计入当期损益，减值准备一经计提，在以后的会计期间不得转回。
第二十九条长期待摊费用摊销方法
已经发生但受益期在一年以上的长期待摊费用，如经营租赁的固定资产改良支出等，在其受益期限内平均摊销。原在“长期待摊费用”核算的开办费余额，在首次执行新会计准则的第一个会计期间内全部确认为管理费用，以后发生的开办费，按实际发生额全部确认为当期费用，计入当期损益。
第三十条非货币性资产交换
根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》的规定，非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。
1、非货币性资产交换，包括股权换股权，但不包括非货币性资产非互惠转让，以及公司合并、债务重组中和发行股票取得的非货币性资产。
2、在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，公司收到补价，按照收到的货币性资产占换出资产公允价值（或占换入资产公允价值与收到的货币性资产之和）的比例低于25%确定；公司支付补价，按照支付的货币性资产占换入资产公允价值（或换出资产公允价值加上支付的货币性资产之和）的比例低于25%确定。比例高于或等于25%的，不作为非货币性资产，作为货币性资产交换。
3、在进行非货币性交易的核算时，应分别确认：
（1）具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量的非货币性资产交换，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本；换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，
涉及支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。
涉及收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。
（2）不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产入账成本，无论是否支付补价，均不确认损益。
涉及支付补价的，以换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。
涉及收到补价的，以换出资产账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。
（3）在非货币性资产交换中，公司同时换入多项资产，各项换入资产的成
本的确定：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本；非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产成本的总额进行分配，确定各项换入资产的成本。
第四章负债
第三十一条金融负债
公司的金融负债包括：
（一）公司向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；
（二）在潜在不利条件下，公司与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；
（三）将来须用或可用公司自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，公司根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具；
（四）将来须用或可用公司自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但公司以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，公司自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付公司自身权益工具的合同。
从会计科目来说，金融负债主要包括：短期借款、应付票据、交易性金融负债、衍生工具、应付账款、其他应付款、可转换公司债券、应付债券、长期借款等。
金融负债在初始确认时划分为以下两类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。
针对第①类金融负债，公司按照公允价值对其进行初始计量，相关的交易费用直接计入当期损益；公司按照公允价值对第①类金融负债进行后续计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。
针对第②类金融负债，公司按照公允价值对其进行初始计量，相关的交易费用计入初始确认金额中；公司采用实际利率法，按照摊余成本对第②类金融负债
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面： （一）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 （二）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行 （三）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息 2．会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 （二）会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括：一是会计信息载体的设计，主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计，主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 （三）会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制，其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3．在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项： 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4．会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作
某某小公司会计制度(简单 版) -标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII
**********有限公司 财务管理制度 为加强公司财务管理及会计监督，保证公司日常经营活动，提高工作效率，根据《小企业会计准则》，结合公司实际，制定本制度。 一、财务岗位职责 （一)出纳人员业务及管理： 1、负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。 2、现金日清月结，按日逐笔记录现金日记账，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确。 3、支票的签发严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额、及收款人。 4、办理其他银行业务要核对金额是否填写清晰正确，并经驻外公司经理批准后再予办理，不得随意办理汇款。 5、收付现金双方必须当面点清，出具收付款凭据，防止发生错误。 6、库存现金要严格按限额留用、预留限额不得超出1000元。 7、妥善保管现金、支票、发票等有效票据及有价证券。 8、杜绝白纸抵库，出现问题及时汇报。 9、按期与银行对账，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。 10、对领导交与的其他事务按规定办理。 (二)会计人员业务管理：
1、执行财务工作方针。政策和制度，遵守财经纪律，搞好财务管理工作。 2、按国家统一会计制度规定设置会计科目，负责审查会计凭证，正确、及时做账。 3、编制财务会计报表，要求做到数字真实、内容完整、帐表一致、报送及时（于次月5日前报经营销售公司财务）：妥善保管好各种会计凭证、账薄、报表；并按照公司的要求做好财务分析、统计、报表、核算等工作。建立完善的各类账薄和报表。 4、编制各种收、付款凭证及转账凭证，记账及时、准确，明细账、总账、成本账按日登记，不许先出报表后记账。 5、及时准确的核算和缴纳各项税款，杜绝虚开增值税专用发票。 6、依法实行会计监督，维护国家财政制度和财经纪律，严格遵守财经纪律及公司制定的各项制度，做好债权（含发出商品）的核对和确认工作，发现问题及时解决并上报主管领导。 7、严禁白纸抵库现象，外出办事履行借款程序，事后两周内以合法票据核销借款，不得长期挂账。 8、及时核算对财务账与库存帐、库存帐与实物。白条发货必须在两月内请理。 二、报销手续 （一）严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭证并将发票交给财务。 （二）差旅费报销制度 1、差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、餐费补贴及出差所在城
????小企业财务?会计制度范?本免费下载? 为加强财?务管理，规?范财务工作?，促进公司?经营业务的?发展，提高?公司经济效?益，根据国?家有关财务?管理法规制?度和公司章?程的规定，?结合公司实?际情况，特?制定本制度?。 ? 一、?财务部职责?范围 ?1、财务?人员应认真?贯彻执行国?家有关财政?法规及会计?制度，确保?财务工作的?合法性。敬?业爱岗，不?做有损于公?司的事。? ? 2、建?立健全公司?各种财务管?理制度，严?格按照财务?工作程序执?行。 ? ?3、采取切?实有效的措?施保证公司?资金和财产?的安全，维?护公司的合?法权益。? ? 4、编?制和执行财?务预算、财?务收支计划?，提前预警?资金需用状?况，确保资?金的有效供?应。 ? ?5、进行成?本、费用预?测、核算、?考核和控制?，督促有关?部门降低投?资、节约费?用，提高经?济效益。? ? 6、建?立健全各种?财务帐目，?编制财务报?表，并利用?财务资料进?行各种经济?活动分析，?为公司领导?决策提供有?效依据。? ? 7、会?计档案资料?的收集、整?理，确保档?案资料的完?整、安全、?有效。 ? ?8、加强?本部门管理?，进行内部?培训，提高?本部门工作?人员素质。? ? 9、?完成公司工?作程序规定?的其他工作?，完成领导?布置的其他?任务。 ? ?二、借款?审批及标准? 1?、出差借款?： ?出差人员?应先到财务?部领取一式?两联的“借?款单”，详?细填写借款?日期、资金?性质、部门?、出差地、?出差事由、?出差天数及?金额，经本?部门主管签?字后报总经?理签批;借?款单交会计?留存，待借?款人归还借?款后清款联?还本人作为?清帐依据。?前次借支出?差返回时间?超过10天?无故未报销?者，不得再?借款。 ? ?2、日常?费用借款：? 各?部门因办理?业务需要借?款，到财务?部领取借款?单，填写好?资金性质(?支票或现金?)、部门、?借款事由，?所借金额，?审批程序同?第1条。? ? 3、?购置固定资?产借款：
《会计制度设计》历年综合设计题 2010年1月 39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？ 答案要点： （1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括： ①供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方； ②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货； ③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门； ④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会； ⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖“付讫”章，与订购单副本一并归档。 （2）材料采购、验货、付款控制点采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。 40.某集团公司是一家大型企业，集团公司有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。 答案要点： （1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则：根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。 对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。 对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。
企业财务会计制度范本 企业会计管理制度范本 一、现金管理制度 1. 现金借款需由经手人填写“借款申请单”，经总经理审批后到财务支取。 2. 凡借现金1000元以上的必须提前与出纳约定，以便提前准备。 制定管理文件和工作标准。规范化管理的核心是标准化和数字化，这就要求我们在制 定管理文件和工作标准时，要实事求是要科学准确，要重视调查研究，杜绝闭门造车。比如，要求白胚的制作时间为1小时，这在一定程度上很难实现。因为白胚制作在很大程度 上受制于工序的多少及材料是否合格。针对这种情况，在制定工作标准时应该区分相关维 修工具是否配备齐全以及周边相关维修设备的饱有量来分别制定。同时，要实地测试一次 维修需要多少时间，根据测量的结果分别制定标准。 企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准，计算职工工资，计入成本、费用。企业应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。 3. 劳务工资发放时间定为每月二十五日。 4. 每天所收现金要严格执行现金管理制度，于当天下班之前交财务出纳统一管理， 不准挪用。 二、支票管理制度 1. 支票必须符合以下要求方能收取 ①不能撕毁，破损或涂改。 会计这种工作可能确实不适合男生来做，因为做这项工作的人要有很多的耐心和细心，而这些都是我很缺少的。但我毕竟是学这个专业的，有了这些东西才能让自己更加专业。 所以，在接下来的两年，我会让自己变得更加仔细，有耐心，工作不会来适应你，要自己 主动去适应工作。经过这次实训，我知道了会计确实是项辛苦的工作。或许并不是工作本 身的问题，而是自身的差距还是很大，所以会觉得累，觉得辛苦。我一直把会计作为我以 后找工作的第一选择，我觉得只要兴趣还在，热情还在，再累再辛苦，都不是问题。 作为一名普通教师，希望自己能在理论的熏陶与实践经验的浸润中成熟起来。虽然已 经走上工作岗位多年了，但从没有将自己的教育教学工作进行系统的梳理，为自己确立一 个明确的专业成长目标，总认为学校安排工作埋头干就可以了，所以，自我认为自己的专
会计科目设计案例 五人准备投资1000万元，经营服装、五金、家电和百货商品，开设音乐茶座。已租入两层楼房一栋，一楼为音乐茶座，二楼为商场。已办理营业执照，准备开业。经事前调查，获得以下资料： 1、除五人投资外，另外向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，按照比银行同期存款利率高20%付息。 2、商场和音乐茶座需重新装修后才能营业。 3、商场需购入货架、柜台、音像设备、桌椅及运输汽车一辆。 4、商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。 5、茶座的收入作为附营业务收入。 6、采用计时工资制，每月支付雇员工资，奖金视营销情况而定。 7、房屋按月交纳租金。 8、按规定缴纳增值税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行。 2221应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税（销项税额） 所得税指企业按照所得税税法计算的据以确定应交所得税金额的本期损益额。 借：所得税费用6801 贷：应交税费——应交所得税 6801 所得税费用 9、公司规定管理费用等共同费用在商场和茶座之间分摊。
10、利润商场和茶座分别计算，税后利润按规定提取公积金。 为了反映利润分配的过程和结果，企业设置“利润分配”科目，在该科目下设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润” 本年利润科目核算企业本年度实现的利润或亏损数额。会计期末，企业将各收益类科目的贷方余额转入本年利润科目的贷方，借记有关收入类科目贷记本年利润；将记入当期损益的费用或损失类科目的余额转入本年利润科目的借方。 借：本年利润4103 贷:利润分配——未分配利润4104 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，用以指定用途的留存收益。其用途有弥补亏损、增加资本、分配股利。盈余公积又分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积，指企业按法律规定从按税后净利润中提取的积累积金。根据《公司法》规定盈余公积按净利润的10%提取。 任意盈余公积是指经股东大会或类似机构批准，按一定比例从净利润中提取的积累积金，董事会提出按20%提取任意公积金。 盈余公积——法定盈余公积4101 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积
常柴股份有限公司财务会计制度 第一章总则 第一条为了规范常柴股份有限公司（以下简称“公司”）会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。 第二条本制度根据我国《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。 第三条本制度适用于公司及控股子公司。 第二章会计核算体制 第四条财会组织体系及机构设置 1、公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施。 2、公司设立会计机构负责人岗位，负责和组织公司财务管理工作和会计核算工作。 3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与
工作相适应、具有会计专业知识的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位。财务部应建立岗位责任制，以满足会计业务需要。 4、财务部部长是公司会计机构负责人。 5、公司有权对下属控股子公司的财务负责人予以推荐，并依照规定程序聘任和解聘。 第五条会计人员职业道德。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度。按照法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。保守公司秘密，按规定提供会计信息。 第六条账簿设置。根据企业会计准则的规定结合公司具体情况使用会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。 第七条会计工作交接。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 第三章主要会计政策 第八条根据财政部财会（2006）3号文的规定，公司于2007年1月1日起执行新的企业会计准则。 第九条会计年度：公司采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。 第十条记账本位币：公司以人民币为记账本位币。 第十一条记账基础和计价原则：本公司以权责发生制为记账基础，经济业务发生时以历史成本为计价原则。 第十二条现金等价物的确定： 现金等价物指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 第十三条外币业务：
会计制度设计题和答案第一章 会计制度设计概述 （练习题） 一、单选题 1 ．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（C ） A ．会计法 B ．企业会计准则 C ．注册会计师职业准则 D ．民间非营利组织会计制度 2 ．财政部门制定的会计制度，其特点是（A ） A ．适用面广 B ．适用面窄 C ．适用性强 D ．针对性强 3 ．会计制度设计的科学性原则是指（ C ） A ．真实性和合规性原则
B ．针对性和适应性原则 C ．系统性和合理性原则 D ．效益性和控制性原则 4. 会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ D） A. 《会计法》 B. 《会计基础工作规范》 C. 《中国注册会计师职业准则》 D. 《民间非营利组织会计制度》 5. 综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（A ） A. 普遍适用性 B. 可操作性强 C. 技术性强 D. 针对性强 6. 从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（A ） A. 会计核算制度 B. 会计分析制度 C. 会计监督制度 D. 会计人员制度 7. 会计制度按设计权限划分，可分为（ C ） A. 企业会计制度和预算会计制度
B. 小企业会计制度和企业会计制度 C. 统一会计制度和企业内部会计制度 D. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8. 《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于( A ) A. 综合性会计制度 B. 企业内部会计制度 C. 业务性会计制度 D. 会计人员制度 9. 由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指(B ) A. 会计法 B. 会计制度 C. 会计准则 D. 会计基础工作规范 10 、会计制度按适用部门和单位分为( B ) A 、小企业会计制度和企业会计制度 B 、企业会计制度和预算会计制度 C 、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 D 、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11 、《企业会计准则应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( C)
财务管理制度范本 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是： (一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。 (二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。 (三)积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。 (四)厉行节约，合理使用资金。 (五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 (六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供 (七)完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 第二章财务工作岗位职责 第五条财务经理负责组织本公司的下列工作： (一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金; (二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益; (三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。 (四)组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标; (五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度; (六)承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是： (一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。 (二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。 (三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。 (四)完成总经理或财务经理交付的其他工作。 第七条出纳的主要工作职责是： (一)认真执行现金管理制度。 (二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。 (三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。 (四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。 (五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。 (六)配合会计做好各种帐务处理。 (七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。 第八条审计的主要工作职责是： (一)认真贯彻执行有关审计管理制度。 (二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。 (三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。 (四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。
《会计制度设计》形成考核作业册 作业一 1.搜索查询题：答：2006年2月15日财政部令第33号，公布了《企业会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[2006]3号印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则（2010年财会[2010]21号将财会[2006]4号文中35项准则废止，现在继续有效的13个）；也是同日，财会[2006]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则和《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则。 2.企业会计制度设计的目的是什么？答：会计制度设计的意义：（1）有利于实现企业财务报告目标；（2）有利于企业经营管理合法合规；（3）有利于提高企业经营效率和效果；（4）有利于提升企业核心竞争力 会计制度设计范围的具体要求：（1）会计制度设计的层次性；（2）会计制度设计的全面性；（3）会计制度设计的针对性；（4）会计制度设计的内部控制导向性 确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。 3．企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上
电大会计本科会计制度设计课程基于网络考核方案 一、考核目的 1．通过本课程考核的改革，深入探索现代远程开放教育、成人学习课程考核的基本模式； 2．通过本课程考核的改革，探索会计制度设计课程的考核的目标、形式、题型、题量、难易程度等； 3．通过本课程考核的改革，进一步强化教学过程的落实，指导学生在学习过程中理解把握课程的内容，引导学生实现各个学习环节，达到学习目标； 4．探索远程教育成人考核的信度、效度，保证学习质量。 二、考核对象 本方案适合开放教育会计学专业本科使用，各地电大根据当地学生情况选择试用。 三、考核目标 考核改革目标：根据成人学习特点和课程特点，本课程的考核设计注重学生对理论知识运用的考核，达到学以致用的目的。同时，本课程的考核方案也注重学生能够比较全面地了解、掌握会计制度设计的框架结构、基本原理和基本方法，学生能利用相关理论和方法解决实际问题，使学生所学理论知识与管理能力能够在实际工作中体现。 四、考核方式 本课程考核全部为形成性考核，共安排6次任务，由形成性考核、
和教师综合评价两部分组成。 形成性考核由5次任务组成，占课程综合成绩的80%，在学生平时学习过程中完成，每次任务按百分制计算；教师综合评价，由辅导教师结合学生平时学习过程中的表现给予综合评价，包括提交作业的情况，提供案例和学习心得的情况，小组学习中积极参与的情况等方面，占课程综合成绩的20%。 （一）形考安排
（二）作业具体要求 1.学习活动的描述 描述案例的基本情况，包括公司的类型、规模，案例发生的细节、后果。（10分） 对案例进行分析，包括分析事件发生的原因，写出分析的依据和运用的知识点。（10分） 提出改进的意见和建议，并指出意义和方法。（10分） 字数不少于600字 评分标准：总分30分。 以上四个方面都能详细叙述，分析合理，理论运用恰当，提出的意见和建议说服力强，提供的案例和学习心得有现实参考价值，可以给予20-30分； 案例描述详细，分析较合理，能够运用理论解释实际问题，提出的建议说服力较强，可以给予15-20分； 案例描述较详细，能够分析问题，提出建议，可以给予10-15分； 提供案例不够详细，基本能说明问题，可给予10分以下成绩。 注：教师依据学生的答题情况，酌情给分。 2.学习任务： 评分标准：每个任务总分35分,共70分。 能够指出任务中存在的问题，（10分） 对问题能够结合理论进行分析，（10分）
公司财务会计制度范本 时间:2014-07-23 15:30来源:未知作者:过水青春点击:2873次 每一个公司都有财务部门，其财务部门是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，财务会计的工作十分重要。如何制定健全的财务会计制度呢？以下整理的公司财务会计制度范本，可供参考。 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，
第一部分：集团财务会计制度 第一章总则 第一条为了规集团公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 第二条集团公司在中华人民国境投资设立的母公司及所有子公司，除董事会有特殊决议的外，均执行本制度。 第三条填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民国会计法》、《会计基础工作规》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第四条子公司应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本公司的具体情况，制定适合于本公司的会计核算办法。 第五条母公司及所有子公司接受所在地的主管财政、税务机关的监督。 第二章会计核算原则 第六条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 第七条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
第八条会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。 第九条会计核算均以人民币为记账本位币。 第十条会计记账采用借贷记账法。 第十一条会计核算时，应当遵循以下基本原则： (一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 (二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 (三)企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 (四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 (五)企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 (六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 (七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 (八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当
最新公司财务管理制度范本 第一章总则 第一条爲加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法： (一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。 (二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。 (三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。 (四)监督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查。 (五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。 第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第二章财务管理的基础工作 第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。
电大【会计制度设计】 04任务 一、作品题 1.某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法 和核算方法做出设计。 答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理。（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括：（1）取得与验收（2）使用（3）维护（4）改造（5）清查（6）处置。 该项业务的核算方法应包括以下内容：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。 2. DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本为6000万股，每股面值1元；资本公积（资本溢价） 500万元，盈余公积300万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票300万股并注销。试设计该上市公司股票回购的操作流程。 答：上市公司股票回购的操作流程是： 1.召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、 期限等。 2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。 3.董事会发布召开股东大会的公告。 4.召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进行独立表决。 5.发布股东大会决议。 6.发布股票回购的独立财务顾问报告。
——————公司会计制度 第一章总则 第一条为了规范公司（以下简称“公司”）的会计确认计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及公司的实际情况，特制定本制度。 第二条本制度适用于公司及其下属的分公司、全资子公司和控股子公司。 ） 第三条公司财务会计的基本目标是：向财务会计报告使用者提供与公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托履行责任的情况，有助于财务会计报告的使用者作出经济决策。 第四条公司应单独设置会计机构，配备合格的会计人员。 第五条公司会计机构、会计人员依照本制度的规定进行会计核算，对本企业的交易或事项进行会计确认、计量和报告，按规定填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，并妥善保管好会计档案。 第六条公司财务、会计管理部是公司会计工作和资金管理的中心，全面负责公司的财务会计工作，并监督、检查各分、子公司的财务、会计工作；各分、子公司财务会计机构负责本单位的财务、会计工作，并接受公司财务、会计管理部的领导、督促和检查。 / 第二章一般原则 第七条公司的财务会计工作必须遵守国家有关法律、法规的规定，并执行本制度。
第八条公司的会计年度采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。 第九条公司以人民币作为记账本位币，以借贷记账法记账。 （ 第十条公司必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 第十一条公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 第十二条公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 第十三条公司提供的会计信息应当具有可比性。 ? 公司及所属各分、子公司在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在财务报表附注中予以说明。 公司及所属各分、子公司各自发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用公司统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 第十四条公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
财务会计制度范本 目录 第1章总则 第2章财务职责、目标第3章 第4章资产的管理 第5章投融资管理 第6章成本和费用的管理 第7章产品销售收入、利润的管理 第8章财务预算管理 第9章企业清算 第10章财务会计报告 第11章经济活动分析 第12章财务审批制度 第13章会计档案管理办法 第14章发票和收据的使用管理 第15章财务保密制度 第一章总则 第1条为加强对公司财务工作的管理与监督，第2条保护国家和公司的合法权益;确保国有资产的保值、增值;充分发挥财务预算的预测、控制作用;规范公司投融资行为，第3
条提高资金运作效率，第4条减少融资风险，第5条保证资金运营的安全性与收益性;完善财务报告与分析，第6条严格财务审批程序;加强会计档案和发票、收据的管理，第7条提高财务保密意识。现根据《会计法》等有关国家财经法律、法规和公司章程、合同，第8条结合本公司的具体情况，第9条特制定本制度。 第二章财务职责、目标 第二条经理办公会依照健全、有效的原则设置独立的会计机构，在经理办公会和总经理、总会计师的领导下，开展具体的财务会计工作，并对经理办公会和总经理、总会计师负责。 第三条公司配备合格的财务会计人员，办理财务会计工作，运作公司的财务管理。 财务部行使以下职责： 1、公司经营活动数据的收集和稽核。 2、资金筹措和会计核算 3、资产管理及财务预算和分析 4、现金流量分析及预算控制 5、客户信用评估及商务评估 6、对外投资的监管与控制 财务管理的目标为： 1、严格执行国家、经理办公会、公司的法规制度。
2、提高业务素质，以电算化为手段，以制度规范为基础，通过现金流量计划来合理筹措和运用现金。确保公司财务目标的实现，经过不懈努力和持续改进逐步建立起适合发展需要的规范高效的财务管理体系。 3、提供及时、可靠、有效财务数据为公司经营决策，为各部门内部管理提供准确数据。 4、树立强烈的为公司经营业务需要服务的意识，摆正位置，做到严格执法、热情服务。 第三章资产的管理 第四条流动资产包括货币资金、有价证券、应收和预付款以及各项存货等。 货币资金、有价证券的管理 1、现金的管理： 现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。 出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。 现金的开支范围为：职工的工资、津贴、劳保费、福利费、奖金等及国家规定对个人的零星支出;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出等。 现金库存不得超过公司核定的库存，限额为人民币伍万元。
一班第一套试卷 一、名词解释 1、会计制度：会计制度是进行会计核算、监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。 2、内部控制制度：是企业为加强岗位责任，确保资本安全，确保会计记录正确可靠，在企业内部组织分工、业务处理、凭证手续和程序等方面所规定的既相互联系又相互制约的系列管理制度。 3、会计制度总则设计：总体设计是对涉及的会计制度内容以及设计工作做出全面安排和规划。即事先有一个提纲性规划和指南。 4、会计核算规则：是单位会计核算中约定俗成、须共同遵守的法则或章程。 二、选择题 1、某集团公司制定的会计制度第一章第一条说明：“为了加强公司会计管理工作，统一集团会计核算，促进内部会计控制建设和内部会计监督，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《会计法》《企业财务会计报告条例》《企业会计准则》《企业会计制度》等法律法规，特制定本制度。”这段话体现的是会计制度总则内容的（A） A会计制度制定前提的设计B会计核算规则的设计 C会计机构与会计人员总则的设计D会计控制系统总则的设计 2、会计制度设计的内容可以概括为（ACD） A会计组织系统设计B会计制度总则设计C会计信息系统设计D会计控制系统设计 会计指标的设计主要是设计好（A） A会计科目B会计凭证C会计账簿D会计报表 在我国会计规范体系中，居于最高层次的规范是（A ） A《中华人民共和国会计法》B《企业财务会计报告条例》 C《企业会计制度》D《会计基础工作规范》 5、会计档案管理设计的原则有（ABCD） A统一管理、分工负责的原则B弃齐全完整的原则 C简便易行的原则D依法管理的原则 三、判断题 1、权利与义务对等关系指的是绝对的对等关系，履行了义务就应该得到相应的权利。（×） 2、会计制度设计的三个层次分别为：会计组织系统设计，企业内部控制系统设计，会计信息形成和管理系统设计。（√） 3、我国的企业会计准则包括基本准则和具体准则两个层次。（√） 4、我国《会计法》规定，对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责的，即会计责任的主体是总会计师。（×） 5、会计制度作为指导会计工作的规范性文件，一经建立，不允许修改。（×） 四、论述题 进行会计制度设计的意义是什么？ 认真制定严格执行会计制度，规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，具有重大意义。（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。会计制度设计时是一国家财经政策和法规制度为依据的，制定和执行会计制度，也就贯彻落实财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作的顺利进行。宏观上
**********有限公司 财务管理制度 为加强公司财务管理及会计监督，保证公司日常经营活动，提高工作效率，根据《小企业会计准则》，结合公司实际，制定本制度。 一、财务岗位职责 （一)出纳人员业务及管理： 1、负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。 2、现金日清月结，按日逐笔记录现金日记账，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确。 3、支票的签发严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额、及收款人。 4、办理其他银行业务要核对金额是否填写清晰正确，并经驻外公司经理批准后再予办理，不得随意办理汇款。 5、收付现金双方必须当面点清，出具收付款凭据，防止发生错误。 6、库存现金要严格按限额留用、预留限额不得超出1000元。 7、妥善保管现金、支票、发票等有效票据及有价证券。 8、杜绝白纸抵库，出现问题及时汇报。 9、按期与银行对账，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。 10、对领导交与的其他事务按规定办理。 (二)会计人员业务管理：
1、执行财务工作方针。政策和制度，遵守财经纪律，搞好财务管理工作。 2、按国家统一会计制度规定设置会计科目，负责审查会计凭证，正确、及时做账。 3、编制财务会计报表，要求做到数字真实、内容完整、帐表一致、报送及时（于次月5日前报经营销售公司财务）：妥善保管好各种会计凭证、账薄、报表；并按照公司的要求做好财务分析、统计、报表、核算等工作。建立完善的各类账薄和报表。 4、编制各种收、付款凭证及转账凭证，记账及时、准确，明细账、总账、成本账按日登记，不许先出报表后记账。 5、及时准确的核算和缴纳各项税款，杜绝虚开增值税专用发票。 6、依法实行会计监督，维护国家财政制度和财经纪律，严格遵守财经纪律及公司制定的各项制度，做好债权（含发出商品）的核对和确认工作，发现问题及时解决并上报主管领导。 7、严禁白纸抵库现象，外出办事履行借款程序，事后两周内以合法票据核销借款，不得长期挂账。 8、及时核算对财务账与库存帐、库存帐与实物。白条发货必须在两月内请理。 二、报销手续 （一）严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭证并将发票交给财务。 （二）差旅费报销制度 1、差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、餐费补贴及出差所在城市的市内交通、通讯费用的补贴。