律师事务所会计核算办法
一、总则
(一)为了贯彻执行《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》，规范律师事务所的会计核算，特制定本办法。
(二)本办法适用各种形式的律师事务所。
(三)律师事务所的会计核算采用权责发生制，会计记帐采用借贷记帐法。
(四)律师事务所应当依照本办法的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。律师事务所不得随意打乱重编。
在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号。
(五)律师事务所向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定。律师事务所内部管理需要的会计报表由律师事务所自行规定。
律师事务所应当按月向司法行政机关报送会计报表，并按规定向税务机关、财政主管机关报送会计报表。月份会计报表应于月份终了后6天内报出，年度会计报表应于年度终了后的35天内报出。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下至“分”。
(六)律师事务所会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。
(七)本办法由市财政局和市司法局负责解释和修订。
(八)本办法自2000年1月1日起执行。
二、会计科目表
顺序号编号名称
资产类
1 101 现金
2 102 银行存款
3 111 短期投资
4 121 应收帐款
5 125 坏帐准备
6 129 其他应收款
7 131 物料用品
8 141 待摊费用
9 151 长期投资
10 161 固定资产
11 171 累计折旧
12 175 固定资产清理
13 179 在建工程
14 181 递延资产
15 191 待处理财产损失(溢余)
负债类
16 201 短期借款
17 203 应付帐款
18 211 应付工资
19 212 应付福利费
20 221 应交税金
21 225 其他应付款
22 227 预提费用
23 231 长期借款
24 251 职业风险基金
所有者权益类
25 301 实收资本
26 311 资本公积
27 313 盈余公积
28 317 事业发展基金
29 321 本年利润
30 322 利润分配
损益表
31 501 业务收入
32 502 财政补助收入
33 503 业务支出
34 511 其他收入
35 512 其他支出
36 518 所得税
三、会计科目使用说明
101 现金
1．本科目核算律师事务所的库存现金。律师事务所内部各部门周转使用的备用金应用“其他应收款”科目内核算。
2．收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
3．律师事务所应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。
102 银行存款
1．本科目核算律师事务所存入银行和其他金融机构的各种存款。
2．律师事务所将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金等等有关科目，提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
3．律师事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根
据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，律师事务所帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
4．按照国家规定允许拥有外币现金和外币存款的律师事务所，应分别对人民币和各种外币设置“现金日记帐”、“银行存款日记帐”进行明细核算，有关外币业务的核算应按照国家的有关规定进行处理。
111 短期投资
1．本科目核算律师事务所购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
2．购入的各种有价证券，应按实际支付金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到有价证券的本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目(实际成本)和“其他收入”科目(利息部分)。将购入的有价证券转让给其他单位，应于收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(实际成本)，借记或贷记“其他收入”科目。
3．本科目应按短期投资种类设置明细科目。
121 应收帐款
1．本科目核算律师事务所因承办各项业务所发生的各种应收款项。
2．发生各项应收款项时，借记本科目，贷记“业务收入”等科目；收回各项应收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；按照合同规定预收各种款项时，先借记“银行存款”科目，贷记本科目，待实际业务终了，结算业务收入时，再按应收款项借记本科目，贷记“业务收入”科目，对方补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反分录。经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。已转作坏帐损失的应收款项又收回时，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按结算单位设置明细帐。
125 坏帐准备
1．本科目核算律师事务所提取的坏帐准备。
2．提取坏帐准备时，借记“其他支出”科目，贷记本科目。冲销坏帐准备时，借记本科目，贷记“其他支出”科目。
发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
已转作坏帐损失的应收款项，以后又收回的，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
3．本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。
129 其他应收款
1．本科目核算律师事务所除应收帐款以外的其他各种应收、暂付款项。
2．律师事务所发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；转销或收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
3．本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。
131 物料用品
1．本科目核算律师事务所库存的材料(如燃料、汽车配件等)和低值易耗品(如工具、家具等)。
2．律师事务所应加强物料用品的实物管理，对于购存备用的各种物料用品以及随购随用或一次大批购用的物料用品，均应设置“物料用品备查登记簿”，按品名、规格、单价、金额等分别记录购入、领用、报废、结存等情况。
购入物料用品时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用物料用品时，数量较少，金额不大的，直接借记“业务支出”科目，贷记本科目；数量较多，金额较大的，通过“待摊费用”摊销，借记“待摊费用”科目，贷记本科目。
141 待摊费用
1．本科目核算律师事务所已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的短期费用，如物料用品摊销、预付保险费、预付固定资产租金、固定资产大修理费等。
2．发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销时，借记“业务支出”等科目，贷记本科目。
3．本科目应按费用种类设置明细帐。
151 长期投资
1．本科目核算律师事务所不准备在一年内变现的投资，包括债券投资、股票投资和其他投资。长期投资应采用成本法进行核算。
2．本科目设置以下四个明细科目：
(1)股票投资；
(2)债券投资；
(3)其他投资；
(4)应计利息。
3．股票投资：进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目(股票投资)，贷为“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款－－应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。4．债券投资：律师事务所进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。
实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
债券应计的利息，应区别情况处理：
按面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“其他收入”科目。
律师事务所溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“其他收入”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资)，按应计利息与分摊数的合计数贷记“其他收入”科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目(债券投资)，按已计利息部分，贷记本科目(应计利息)，按未计利息部分，贷记“其他收入”科目。5．本科目应按股票、债券种类进行明细核算。
161 固定资产
1．本科目核算律师事务所固定资产的原价。
2．律师事务所应加强各项固定资产的实物管理，建立固定资产定期清查盘点制度。清查盘点至少每年进行一次，对于盘盈、盘亏和毁损的固定资产，应及时核实情况，查明原因，按照有关规定及时处理。
3．收到投入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议、约定的价格，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
购入固定资产，按照实际支付的买价加包装费、运杂费和安装成本等费用作为原价，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
自建完成的固定资产，按实际发生的全部工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
盘盈的固定资产，应按重置完全价值借记本科目，按估计折旧额，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损失(溢余)”科目。盘亏的固定资产，按其净值借记“待处理财产损失(溢余)”科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。
发生固定资产修理费用，借记“业务支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；修理费用发生不均衡、数额较大的，借记“待摊费用”科目，贷记有关科目。
固定资产变卖、报废时，在“固定资产清理”科目核算。
4．律师事务所应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别和每项固定资产进行明细核算。对租入的固定资产，应另设“租入固定资产备查登记簿”进行登记。
171 累计折旧
1．本科目核算律师事务所年固定资产的累计折旧。
2．固定资产折旧按月计提。月份内增加的固定资产当月不提折旧，月份内减少的固定资产当月照提折旧；已经提足折旧而仍在使用的固定资产不再提取折旧，若因提前报废而未提足折旧的也不再补提折旧。3．按月计提折旧时，借记“业务支出”科目，贷记本科目。
4．本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。
175 固定资产清理
1．本科目核算律师事务所因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和变价收入。
2．固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理时应作以下会计处理：
(1)按固定资产净值借记本科目，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
(2)发生的清理费用等支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(3)变卖所得价款、入库残料价值、确定由过失人或保险公司赔偿的价款的借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
(4)处理固定资产的净收益，借记本科目，贷记“其他收入”科目；处理固定资产的净损失，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
3．本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。
179 在建工程
1．本科目核算律师事务所修建房屋、建筑物等未完固定资产工程的支出。与房屋建筑物不可分离的有关配套工程支出，也作为在建工程的核算内容，一并计入房屋建筑物价值。
2．发生各项工程支出时，应借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等有关科目。
各项工程完工，经验收交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
3．律师事务所发生的工程借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产造价，借记本科目，贷记“长期借款”等科目。属于交付使用后发生的利息，计入当期损益，借记“其他支出”科目，借记“长期借款”等科目。
4．本科目应按建筑工程项目设置明细帐。
181 递延资产
1．本科目核算律师事务所发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
2．律师事务所发生的递延费用，借记本科目，借记“银行存款”、“现金”等科目。摊销时，借记“业务支出”科目，贷记本科目。
3．本科目应按照费用的种类设置明细帐。
191 待处理财产损失(溢余)
1．本科目核算律师事务所在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2．本科目应设置以下两个明细科目：
(1)待处理固定资产损失(溢余)；
(2)待处理流动资产损失(溢余)；
3．盘盈的各种物料用品、固定资产等，借记“固定资产”、“物料用品”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
盘亏、毁损的各种物料用品，盘亏的固定资产等，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“物料用品”、“固定资产”等科目。
盘盈、盘亏、毁损的各种物料用品，盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“业务支出”科目；流动资产的盘亏、毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“物料用品”、“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“其他支出－－非常损失”科目，贷记本科目，属于一般经营损失部分，借记“业务支出”科目，贷记本科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“其他收入－－固定资产盘盈”科目，固定资产的盘亏，借记“其他支出－－固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
4．本科目期末如为借方余额，为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，为尚未处理的各种财产物资的净溢余。
201 短期借款
1．本科目核算律师事务所向银行和其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款。
2．借入各种短期借款时，应借记“银行存款”科目。贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。短期借款的利息支出，借记“其他支出”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
3．本科目应按债权人设备明细帐，并按借款种类进行明细核算。
203 应付帐款
1．本科目核算律师事务所因购买财产物资、接受劳务供应等应付供应单位的款项。
2．发生各项应付款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还供应单位款项时，贷记本科目，贷记“银行存款”等科目。合同规定预付购货定金或部分货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目，在实际收到货物时，根据发票帐单等列明的金额，借记有关科目，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行
存款”科目；退回多付的款项，作相反分录。
3．本科目应按应付款项的种类或不同的债权人设置明细科目。
211 应付工资
1．本科目核算律师事务所应支付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、资金、津贴等，不论是否在当月支付，都通过本科目核算。
2．计算应支付的工资时，借记“业务支出”等科目，贷记本科目，发放时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。
3．本科目应按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。
212 应付福利费
1．本科目核算律师事务所按照有关规定计提的职工福利费。
2．计提福利费时，借记“业务支出”科目，贷记本科目；按规定使用时，贷记本科目。实际上交时，贷记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
3．本科目期末贷方余额为福利费的结余。
221 应交税金
1．本科目核算律师事务所按照有关税收法规规定应缴纳的各种税金，如所得税、增值税、城乡维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税和代交个人所得税等。印花税不在本科目核算。
2．律师事务所计算应交的各种税金时，借记“业务支出”等科目，贷记本科目。实际上交时，贷记本科目，贷记“银行存款”等科目。律师事务所与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，作相反分录。
律师事务所代交的个人所得税，应于扣交时，借记“应付工资”等科目，贷记本科目。实际上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目应按税金种类设置明细科目。
4．本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。
225 其他应付款
1．本科目核算律师事务所除应付帐款、应交税金以外的其他各种应付、暂收款项。包括存入保证金、应付租入固定资产的租金、应付的各项社会保险基金、应付利润、代收代付其他单位或个人的款项，如律师事务所代收代付的诉讼费、仲裁费、差旅费、提存款项等。律师事务所应缴纳的教育附加费也在本科目核算。2．发生上述各项应付及暂收款时，应借记“利润分配”、“银行存款”、“业务支出”等科目，贷记本科目；偿付或转销各项应付、暂收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。
3．本科目应按应付、暂收款项的类别或不同的债权人设置明细科目。
227 预提费用
1．本科目核算律师事务所按照规定预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的利息支出、租金、保险费等。2．预提各项费用时，借记“业务支出”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际支出数大于预提数的差额，应视同待摊费用，分期摊销。
3．本科目应按费用种类设置明细科目。
231 长期借款
1．本科目核算律师事务所向银行和其他金融机构借入的期限在一年以上(含一年)的各种借款。
2．借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。用于购建固定资产的长期借款利息支出应
区别以下两种情况处理：尚未交付使用之前发生的利息支出，借记“在建工程”科目，贷记本科目；已竣工验收并交付使用之后发生的利息支出，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目应按借款单位、借款种类设置明细科目。
4．本科目的期末余额为律师事务所尚未偿还的长期借款本息。
251 职业风险基金
1．本科目核算律师事务所按规定提取的职业风险基金。
2．提取时，借记“业务支出”科目，贷记本科目。支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
301 实收资本
1．本科目核算律师事务所实际收到的投资者投入的资本。包括国家资本、个人投资等。
2．收到投资人投入的货币资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；投入固定资产时，应按投出单位的帐面原价借记“固定资产”科目，按确定的价值贷记本科目，按帐面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如果确认的价值大于投出单位帐面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
将资本公积、事业发展基金转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记本科目。
3．本科目应按投资人设置明细帐。
311 资本公积
1．本科目核算律师事务所取得的资本公积。
2．律师事务所接受的资金捐赠，按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；律师事务所接受的实物捐赠，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记“累计折旧”科目和本科目。
律师事务所按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记“物料用品”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
律师事务所以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
3．本科目应按资本公积形成的类别进行明细核算。
4．本科目期末贷方余额为资本公积结余。
313 盈余公积
1．本科目核算律师事务所提取的盈余公积和公益金。
2．本科目应设置法定盈余公积和公益金两个明细科目。
3．提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。用公益金弥补福利费超支时，借记本科目，贷记“应付福利费”科目。
4．本科目的期末余额为提取的盈余公积金结余。
317 事业发展基金
1．本科目核算律师事务所按规定计提的用于事业发展的基金。
2．事业发展基金按规定从税后利润中计提。从税后利润提留事业发展基金时，借记“利润分配”科目，借记本科目。
用事业发展基金弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目；以事业发展基金转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
3．本科目的期末贷方余额为提取的事业发展基金结余。
321 本年利润
1．本科目核算律师事务所在本年度的利润(或亏损)总额。
2．期末结转利润时，应将“业务支出”、“财政补助收入”、“其他收入”科目的贷方余额转入本科目，借记“业务收入”、“财政补助收入”、“其他收入”等科目，贷记本科目；将“业务支出”、“其他支出”、“所得税”等科目的借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务支出”、“其他支出”、“所得税”等科目。
3．年度终了，律师事务所应将本年收入和支出相抵后结出的本年的利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无余额。
322 利润分配
1．本科目核算律师事务所利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。
2．本科目一般应设置“盈余公积补亏”、“事业发展基金补亏”、“提取事业发展基金”、“提取盈余公积(公益金)”、“应付利润”、“未分配利润”等明细科目。
3．用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。用事业发展基金弥补亏损时，借记“事业发展基金”科目，贷记本科目。
提取事业发展基金时，借记本科目，贷记“事业发展基金”科目。
从税后利润中提取盈余公积时，借记本科目，贷记“盈余公积”科目。
律师事务所计算出应付的利润，借记本科目，贷记“其他应付款(应付利润)”科目。
4．年度终了，律师事务所将全年的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目时，借记“本年利润”科目，贷记本科目；如为亏损总额，做相反分录。同时，将本科目下的其他明细科目余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后“未分配利润”明细科目的借方余额为未弥补亏损，贷方余额为未分配利润。
年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
5．年终结帐后发现涉及调整以前年度损益的，也在本科目的“未分配利润”明细科目核算。
6．本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。
501 业务收入
1．本科目核算律师事务所从事各项业务获得的收入。
2．本科目应设以下明细科目：
(1)刑事案件收入
(2)民事案件收入
(3)经济案件收入
(4)法律顾问收入
(5)行政案件收入
(6)非诉讼案件收入
(7)法律咨询收入
(8)其他业务收入
3．各项业务收入，应在服务已经完成、款项已经收到或取得了收取款项的凭据时作为收入的实现。跨年度
项目可根据完成进度或合同的规定合理确认收入。
4．实现的业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目；期末结帐时，应将本科目的余额结转“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
5．本科目应按业务收入项目设置明细科目。
502 财政补助收入
1．本科目核算律师事务所从财政部门取得的财政补助的收入。
2．收到财政补助收入，借记“银行存款”，贷记本科目。期末结帐时，应将本科目的余额结转“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
3．本科目应按补助性质设置明细科目。
503 业务支出
1．本科目核算律师事务所从事业务所发生的各项支出，包括工资、职工福利费、工会经费、办公费、差旅费、修理费、租赁费、折旧费、物料用品费、教育培训经费、业务招待费、涉外费用，年检注册费、律协会费、保险费、职业风险基金、营业税及附加、其他税金、住房公积金计提、物料用品盘亏处理和其他业务支出。
2．各项业务支出除了规定可以预提或待摊的以外，应于实际发生时记帐。实际支付、分摊和预提各项业务支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“累计折旧”、“待摊费用”、“递延资产”、“预提费用”、“应付工资”、“应交税金”、“应付福利费”、“其他应付款”、“职业风险基金”等科目。期末结帐时，应将本科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。
3．本科目应按业务支出项目设置明细科目。
511 其他收入
1．本科目核算律师事务所除业务收入、财政补助收入以外的其他各种收入。包括利息收入、固定资产盘盈、处理固定资产净收益、投资净收益等其他收益。
2．其他收入应于收到款项或实际发生时入帐，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。期末结帐时，应将本科目余额结转“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。3．本科目应按收入项目设置明细科目。
512 其他支出
1．本科目核算律师事务所除业务支出以外的其他各项支出，包括财务费用、固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、坏帐损失、罚款支出和损赠支出等。
2．各项其他支出应于款项支付或发生时入帐，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。期末结帐时，应将本科目余额结转“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。3．本科目应按支出项目设置明细科目。
518 所得税
1．本科目核算律师事务所按规定从当期损益中扣除的所得税。
2．律师事务所按纳税所得计算的应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金－－应交所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金－－应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
3．期末，应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、会计报表和种类及格式
资产负债表会律01表编制单位：年月日单位：元
补充材料：1．律师事务所年末人，其中：专职律师人；
离退休律师人。
2．国资所年末在编人员人。
利润表
会律02表编制单位：年月单位：元
负责人：会计主管：制表：
利润分配表
会律03表编制单位：年度单位：元
负责人：会计主管：制表：
五、会计报表编制说明
资产负债表编制说明
(一)本表反映律师事务所月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
(二)本年“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
(三)本表各项目的内容和填列方法：
1．“货币资金”项目，反映律师事务所库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”科目的期末余额合计填列。
2．“短期投资”项目，反映律师事务所购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3．“应收帐款”项目，反映律师事务所因承办各种业务所发生的各种应收款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列；如有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。4．“坏帐准备”项目，反映律师事务所提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。
5．“其他应收款”项目，反映律师事务所除应收帐款以外的其他各种应收和暂付的款项。
本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
6．“物料用品”项目，反映律师事务所期末库存的材料和低值易耗品。本项目应根据“物料用品”科目的期末余额填列。
7．“待摊费用”项目，反映律师事务所已经支出但应由以后各期分别负担的分摊期在一年以内的短期费用。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。
8．“待处理流动资产净损失”项目，反映律师事务所在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损失(溢余)”科目所属“待处理流动资产损失(溢余)”明细科目的期末余额填列。
律师事务所待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
9．“其他流动资产”项目，反映律师事务所除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
10．“长期投资”项目，反映律师事务所不准备在一年内变现的投资。长期投资中将于一年内到期的债券，应在流动资产类“一年内到期的长期债券投资”项目中单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期债券投资后的数额填列。
11．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映律师事务所的各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
12．“固定资产清理”项目，反映律师事务所因出售、报废和毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“一”号填列。
13．“在建工程”项目，反映律师事务所修建房屋、建筑物等期末未完工程的实际支出。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
14．“递延资产”项目，反映律师事务所发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的各项费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
15．“短期借款”项目，反映律师事务所尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
16．“应付帐款”项目，反映律师事务所因购买财产物资、接受劳务供应等应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列。
17．“应付工资”项目，反映律师事务所应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”，科目期末贷方余额填列；如为借方余额，本项目应以“－”号表示。
18．“应付福利费”项目，反映律师事务所提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，本项目应以“－”号表示。
19．“未交税金”项目，反映律师事务所应交未交的各种税金(多交数以“－”号填列)。
本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
20．“其他应付款”项目，反映律师事务所除了应付帐款、应交税金以外的其他各种应付、暂收款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
21．“预提费用”项目，反映律师事务所已经预提担尚未实际支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列；如有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。22．“其他流动负债”项目，反映律师事务所除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
23．“长期借款”项目，反映律师事务所借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
24．“职业风险基金”项目，反映律师事务所提取的职业风险基金的期末余额。本项目应根据“职业风险基金”科目的期末余额填列。
25．“其他长期负债”项目，反映律师事务所除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。26．“实收资本”项目，反映律师事务所实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。
27．“资本公积”项目，反映律师事务所资本公积金的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
28．“盈余公积”项目，反映律师事务所盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。
29．“事业发展基金”项目，反映律师事务所按照规定计提的用于事业发展的基金。本项目应根据“事业发展基金”科目的期末余额填列。
30．“未分配利润”项目，反映律师事务所尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号反映。
31．“补充资料”各项目应据实填列。
利润表编制说明
(一)本表反映律师事务所在月份、年度内实现利润(亏损)的实际情况。
(二)本表“本期数”栏反映各项目的本期实际发生数，在编报年度报表时，应填列上年全年累计实际发生数，并将“本期数”栏改成“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起到本期末止的累计实际发生数。
(三)本表各项目的内容及其填列方法：
1．“业务收入”项目，反映律师事务所从事各项业务获得的收入总额。本项目应根据“业务收入”科目所属各明细科目的贷方发生额分配填列。
2．“财政补助收入”项目，反映律师事务所从财政部门取得的财政补助收入总额。本项目应根据“财政补助收入”科目所属各明细科目的贷方数额填列。
3．“业务支出”项目，反映律师事务所从事业务所发生的各项支出。本项目应根据“业务支出”科目所属各明细科目的借方发生额分析填列。
4．“其他收入”项目，反映律师事务所除此之外业务收入、财政补助收入以外的其他各种收入总额。本项目应根据“其他收入”科目所属各明细科目的贷方发生额分析填列。
5．“其他支出”项目，反映律师事务所除业务支出以外的其他各项支出。本项目应根据“其他支出”科目所属各明细科目的借方发生额分析填列。
6．“利润总额”项目，反映律师事务所的年终利润。如为亏损，则以“－”号在本项目内填列。
7．“所得税”项目，反映律师事务所按照税收法规的规定交纳的所得税。
利润分配表编制说明
(一)本表反映律师事务所利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
(二)本表“本年实际”栏，根据当年“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。本表“上年实际”栏，根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。
(三)本表各项目的内容和填列方法：
1．“净利润”项目如为亏损，则以“－”号在本项目内填列。本项目的数字应与“利润表”的“净利润”项目的“本年累计数”一致。
2．“年初未分配利润”项目，反映律师事务所上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“－”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年“利润分配表”中“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如
因某种原因需要对上年利润和利润分配进行调整的，调整数应在本表“上年利润调整”项目单独反映，不调整本项目的数字。
3．“盈余公积补亏”项目，反映律师事务所用盈余公积弥补的亏损。
4．“事业发展基金补亏”项目，反映律师事务所用事业发展基金弥补的亏损。
5．“提取事业发展基金”项目，反映律师事务所提取的事业发展基金。
6．“提取盈余公积”项目，反映律师事务所提取的盈余公积(公益金)。
7．“应付利润”项目，反映律师事务所应付给投资者的利润。
律师事务所会计核算办法 一、总则 (一)为了贯彻执行《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》，规范律师事务所的会计核算，特制定本办法。 (二)本办法适用各种形式的律师事务所。 (三)律师事务所的会计核算采用权责发生制，会计记帐采用借贷记帐法。 (四)律师事务所应当依照本办法的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。律师事务所不得随意打乱重编。 在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号。 (五)律师事务所向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定。律师事务所内部管理需要的会计报表由律师事务所自行规定。 律师事务所应当按月向司法行政机关报送会计报表，并按规定向税务机关、财政主管机关报送会计报表。月份会计报表应于月份终了后6天内报出，年度会计报表应于年度终了后的35天内报出。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下至“分”。 (六)律师事务所会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。 (七)本办法由市财政局和市司法局负责解释和修订。 (八)本办法自2000年1月1日起执行。 二、会计科目表 顺序号编号名称 资产类 1101现金 2102银行存款 3111短期投资 4121应收帐款 5125坏帐准备 6129其他应收款 7131物料用品 8141待摊费用 9151长期投资 10161固定资产 11171累计折旧 12175固定资产清理 13179在建工程 14181递延资产
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法 致：国家税务总局厦门市税务局 纳税人名称： 识别号： 本企业采用的财务、会计制度为：企业会计制度。 一:财务制度: 1、财务管理原则: ①合法原则,即财务管理工作遵守国家有关的法规,依照法规要求开展财务活动、处理与各方面的财务关系,以维护和保持正常的社会经济秩序.②平衡原则,即力求资金存量与流量的综合协调平衡.资金的存量平衡,指资金的合理配置,也就是通过资金活动的组织和调节使各项物资资源间形成适当的构成比例,以保证各种形态资金的适度占用和资金活动的继起性,保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平衡,指通过资金的合理使用和积极筹措,达到收支总量和收支时点的平衡,以保证资金周转不致中断.③利润风险均衡原则,即在追求利润的同时充分考虑风险,全面分析财务活动的收益性和完全性,在利润与风险的矛盾均衡中求得最大收益 2、财务管理任务: 财务管理的基本任务,就在于保证企业经营目标的实现，在社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体,其生存与发展,取决于企业取得经济效益的状况.因此提高经济效益,是企业经营的主要目标之一.企业的经济效益,在财务上就体现为是否获得利润,经济效益的一般含义,是要以较少的投入(或较少的支(或耗费),才可能形成利润.因此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金，促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。
3、财务管理办法： 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学的财务管理办法（如：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等方法）组建成一个完整的财务管理办法体系。 二：财务处理办法（财务活动的具体处理方法）： 1、资金的取得：本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。 2、资金的使用：本企业所得的资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。 3、资金的分配：本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等。 三：会计制度： 本企业采用的会计制度为：企业会计制度。 会计核算与会计监督的基本原理：做好内部监督和接受外部监督。会计核算将遵守以下原则：1、客观性原则2、实质重于形式原则3、可比性原则4、相关性原则5、一致性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、配比原则9、权责发生制。根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 下列经济业务事项，将办理会计手续，进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财务的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基本
?融资性担保公司的会计制度和会计核算 上海国安融资担保有限公司培训资料 2011年3月 ?融资性担保公司的会计制度和会计核算 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据 二、企业会计准则的适用 三、会计报表的适用 四、会计科目 五、主要帐务处理 六、需要注意的问题 ? 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据 1、执行会计标准 企业会计准则 2、管理方面 （1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令） （2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2010）]31号 ?二、企业会计准则的适用 1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条 2、《企业会计准则第25号----原保险合同》 3、《企业会计准则第26号----再保险合同》 4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2009）15]号 根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。 财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 ?三、会计报表 2010年融资性担保公司适用：2010年度金融企业财务决算报表（担保类），(以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为 ?三、会计报表
1 、以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、所有 者权益调整情况 2 、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表） 本表反映上年利润及利润分配调整情况 3 、资产负债表（担保01表） 4 、利润及利润分配表（担保02表） 5 、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表） 6 、资产减值准备明细表（担保04表） 7 、资产质量情况表（担保05表） 8 、固定资产情况表（担保06表） 9 、营业费用及营业外收支明细表（担保07表） 10 、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表） 11 、基本情况表（担保09表） ?四、主要会计科目 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。 ? 四、主要会计科目 通常的科目： 资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、、、 负债类：其他应付款、、、 权益类：实收资本、、、 有担保类特点的科目： 资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产 负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金 费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出 ?1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款 日记账”。并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余
财务管理制度 第一章总则 (一)为加强公司财务管理,规范公司财务行为,提高增强公司综合竞争力,依照国家相关政策、法规,结合本公司实际情况,制定本制度。 (二)公司财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作;合理筹集资金,积极参与经营投资决策,有效利用公司各项资产,努力提高经济效益。 (三)公司财务管理基本原则是建立健全企业内部财务管理制度,做好财务管理基础工作,如实反映企业财务状况,依法计算和缴纳税收,保证投资者权益不受侵犯,保证企业利益不受损失。 第二章资金筹集管理 (一)本公司筹集的资本金为各股东投入的资本金。 资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。 资本金在生产经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走。如需要增资,应经公司董事会研究决定,依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。 (二)本公司的所有者权益除实收资本外,还包括资本公积、盈余公积和未分配利润。其中资本公积和盈余公积经公司董事会研究决定,可以按照规定程序转增资本金。 (三)本公司和所属企业,通过负债方式筹集的资金,分为流动负债和长期 负债。
1、流动负债,包括短期借款,应付及预收账款、应付票据、其他应付 1 款等。其中应付及预收账款、应付票据等负债,应由销售或营业部门负责,财务部门积极配合。短期借款及其他负债则由财务部门负责筹措其发生和偿还。各部门自行筹措的短期经营性借款,除总经理批准的以外,财务部门不负责偿还。 2、长期负债,包括长期借款,应付债券、长期应付款等,均由总经理 授权,由财务部门负责筹措其发生和偿还。 财务部门在筹措短期借款、长期借款等负债时,应考虑是否有利于生产经营或投资项目及财务风险等情况。 第三章货币资金管理 (一)货币资金日常收付管理 1、在财务部门设臵专职出纳员,负责办理货币资金(现金、银行存款) 的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任其他业务工作。除登记现金、银行存款日记账外,不得保管凭证和其他账目。 2、所有现金和银行存款的收支,都必须先通过会计在审核原始凭证无 误后填制收付款凭证;然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款,并在收付凭证及所属原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 3、对零用现金实行定额备用金管理制度:
结算中心会计核算办法 第一章总则 第一条为规范XX(集团)公司结算中心得会计核算工作，特制定本办法。 第二条本办法所称成员单位包括集团公司本部、直属项目部、全资子公司、控股子公司. 第三条结算中心对各项资金业务按规定核算并及时登记入账,每月与银行、成员单位核对。 第四条结算中心按照本办法要求在规定得时间内出具各种报表. 第五条结算中心核算时所采用得会计年度、期间等均与集团公司财务保持一致。 第二章会计科目体系 第六条结算中心使用得会计科目: 资产类：银行存款、内部贷款、应收利息、代管票据、应收票据。 负债类:内部存款、企业存放票据. 损益类:利息收入、手续费收入、利息支出、手续费支出。 第七条会计科目使用说明： 1、银行存款：本科目核算集团总账户中得存款,应按银行、
利率、存款性质设置明细账进行明细核算。 2、内部贷款:本科目核算结算中心为成员单位提供得贷款，应按利率、成员单位贷款账户设置明细账进行明细核算. 3、应收利息：本科目核算成员单位在结算中心得内部存款不足以支付结算中心得内部贷款利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算。 ４、代管票据：本科目核算结算中心集中管理成员单位收到得商业汇票，应按银行、成员单位设置明细账进行明细核算。 5、应收票据:本科目核算成员单位将票据贴现或背书给结算中心，到期后由结算中心到银行办理托收得业务。 6、内部存款：本科目核算成员单位在集团分账户得存款，应按期限、利率、成员单位账户设置明细账进行明细核算。 7、企业存放票据：本科目核算成员单位在结算中心存放得商业汇票,应按成员单位设置明细账进行明细核算. 8、利息收入:按照利息收入得来源设置银行存款利息收入、内部贷款利息收入与贴现收入三个二级明细账。 银行存款利息收入:本科目核算结算中心从银行得到得利息，应按银行设置明细账进行明细核算。 内部贷款利息收入：本科目核算结算中心提供给成员单位得内部贷款收取得利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算. 贴现收入：本科目核算成员单位将票据贴现给结算中心时结算中心收取得贴现息。
律师事务所财务管理办法 第一条为加强律师事务所（以下简称“事务所”）财务管理和经济核算，规范会计核算和财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》以及《企业会计准则》等法规，并依据事务所章程和合伙协议，制定本办法。 第二条财务管理工作应严格执行财经纪律，保证事务所业务顺利开展，为实现事务所发展目标，创造良好的物质基础。 第三条事务所会计核算和财务制度，接受司法行政部门、律师协会的工作指导。接受会计部门审计，接受税务机关和物价部门的监督和检查。 第四条按主管机关规定，定期编制财务会计报表，如实向财税部门、司法行政管理部门提供财务会计报表。 第五条事务所设立出纳和会计等专职人员。财会人员要认真执行岗位责任制，各司其职，各负其责，互相配合，真实反映事务所财务情况。 第六条事务所主任对财务会计工作负领导责任，各项开支须按合伙人（合作人）授权范围由事务所主任或主任授权者签署。日常工作由会计和出纳具体负责，并对事务
所主任负责和报告工作。 第七条财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续。没有办清交接手续，不得离职，亦不得中断本职工作。移交手续包括经管的所有财务资料、会计凭证、报表、帐目款项、财务专用章、实物、各项资料。移交手续由事务所主任监督，并由交接人员和主任共同签字备案。 第八条一切收支都必须有合法的原始凭证或发票。各种原始凭证必须内容真实，手续完备，数字准确。 第九条财务人员对填制记帐凭证、登记帐簿必须做到手续完备、内容真实、数字准确、摘要简明、清晰整洁、日清月结、帐帐相符、帐物相符、帐表相符。 第十条财会人员对事务所财务资料、经营成果、银行帐户承担保密义务。在合伙人、合作人授权和规定范围内，律师有权查阅帐目，了解事务所财务情况。 第十一条会计人员必须具备会计资格，持证上岗。 第十二条按国家规定计提教育基金和福利基金、计提事务所发展基金和各项折旧。按时规定交纳社会保险基金。依法交纳税收。对个人所得税由会计人员代扣代缴。按照会计制度设置会计科目。按规定对律师的报销费用进行审核和列支。
投资公司会计核算制度 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应市场需求,提高企业效益,根据国家财政部颁 发的《企业会计准则》等有关会计法规，结合公司实际，特制定本制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，采用记账凭证或汇总记账凭证会计处理程序，记账文字为中文。 五、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 六、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 七、每笔业务必须经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 九、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 认真学习 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置 根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算
第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 现金的使用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确实需要支付现金的其他支出. 出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 四、“应收账款”核算 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。 五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。 六、“应收股利”核算
融资性担保公司的会计制度和会计核算 上海国安融资担保有限公司培训资料 20XX年3月 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目 五、主要帐务处理六、需要注意的问题 一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据 1、执行会计标准企业会计准则 2、管理方面 《融资性担保公司管理暂行办法》 《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发]31号 二、企业会计准则的适用 1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条 2、《企业会计准则第25号----原保险合同》 3、《企业会计准则第26号----再保险合同》 4、《保险合同相关会计处理规定》[财会15]号 根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执 行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按 照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 三、会计报表 20XX年融资性担保公司适用：20XX年度金融企业财务决算报表。 (以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为 三、会计报表 1 、以前年度调整资产负债表本表反映期初资产、负债、所有 者权益调整情况 2 、以前年度调整利润及利润分配表本表反映上年利润及利润分配调整情况 3 、资产负债表 4 、利润及利润分配表 5 、所有者权益增减变动表 6 、资产减值准备明细表 7 、资产质量情况表 8 、固定资产情况表 9 、营业费用及营业外收支明细表 10 、税金及社会保险费用缴纳情况表 11 、基本情况表 四、主要会计科目 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理。
财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度
因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：
律师事务所财务会计制度（详细版）第1条为加强本所财务管理和经济核算，规范会计核算和财务行为，根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务通则》及《企业会计准则》等法规，结合本所具体情况制定本制度。 第2条本所应在所在地税务机关、物价部门办理税务登记证和收费许可证，根据国家税法规定纳税，严格执行物价政策和收费标准。 第3条本所会计核算和财务行为，接受司法局、律师协会的工作指导、监督和检查；接受审计机关财务会计审计；接受税务机关和物价部门的监督和检查。 第4条本所按主管机关规定，定期编制财务会计报表，如实向上级或检查机关提供财务会计资料。 第5条本所主任对本所财务会计工作负领导责任，各项开支须经本所主任或主任授权者签字有效，日常工作由会计和出纳员具体分管并对本所主任负责和报告工作。 第6条会计员和出纳员须具备会计资格持证上岗，并经主管机关审查备案。 第7条会计员和出纳员的工作分工和基本职责： （一）会计员： （１）负责会计事项和财务活动的审核监督，参与本所经营决策，向主任
反映和报告本所财务状况，参加本所及有关部分必要的会议拟定本所财务制度。 （２）审核和汇总会计凭证，根据审核无误的凭证登记总分类帐簿和二级明细帐簿并进行会计核算工作，定期编制财务会计报表。 （３）完成本所主任交办的其他事项。 （二）出纳员：负责本所全部业务款的收付，填制记帐凭证、登记现金日记和银行存款日记帐。 第8条财务人员对本所经济业务实行会计监督，对不真实，不合法的原始凭证，有权不予受理，对记载不准确，不完整的，有权予以退回，要求更正补充，对违反国家财政制度的收支款项有权拒绝受理。 第9条财务人员应自觉遵守财经纪律和职业道德，不得弄虚作假，不得利用工作之便挪用贪污公款。 （１）会计核算按照日历划分为月，季和年度期间。 （２）负责与开户银行核对银行存款，并编制银行存款调节表，做到现金，银行存款日清月结。 （３）负责办理各项税款和管理费用的清缴。 （４）掌管财务印鉴，填发支票。 （５）完成本所主任交办的其他事项。
股份公司会计核算办法
4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品
(五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品
融资担保公司会计核算办法 （参考范本） 第一章总则 一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。 二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 三、公司以人民币为记账本位币。 四、公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。按照交易或事项的经济特征确定会计要素。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 五、公司应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。公司对外提供的财务会计报告，应经企业负责人、财务负责人签字并盖章。 六、会计报表至少应包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。 第二章融资性担保公司会计科目名称和编号（新旧对照表）
第三章会计科目使用说明 1001库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、”应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1012其他货币资金 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1031存出保证金 一、本科目核算企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。 三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。 1101交易性金融资产 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
财务管理制度 第一章总则 （一）为加强公司财务管理，规范公司财务行为，提高增强公司综合竞争力，依照国家相关政策、法规，结合本公司实际情况，制定本制度。 （二）公司财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作；合理筹集资金，积极参与经营投资决策，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。 （三）公司财务管理基本原则是建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳税收，保证投资者权益不受侵犯，保证企业利益不受损失。 第二章资金筹集管理 （一）本公司筹集的资本金为各股东投入的资本金。 资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。 资本金在生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。如需要增资，应经公司董事会研究决定，依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。 （二）本公司的所有者权益除实收资本外，还包括资本公积、盈余公积和未分配利润。其中资本公积和盈余公积经公司董事会研究决定，可以按照规定程序转增资本金。 （三）本公司和所属企业，通过负债方式筹集的资金，分为流动负债和长期负债。 1、流动负债，包括短期借款，应付及预收账款、应付票据、其他应付
款等。其中应付及预收账款、应付票据等负债，应由销售或营业部门负责，财务部门积极配合。短期借款及其他负债则由财务部门负责筹措其发生和偿还。各部门自行筹措的短期经营性借款，除总经理批准的以外，财务部门不负责偿还。 2、长期负债，包括长期借款，应付债券、长期应付款等，均由总经理 授权，由财务部门负责筹措其发生和偿还。 财务部门在筹措短期借款、长期借款等负债时，应考虑是否有利于生产经营或投资项目及财务风险等情况。 第三章货币资金管理 （一）货币资金日常收付管理 1、在财务部门设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款） 的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任其他业务工作。除登记现金、银行存款日记账外，不得保管凭证和其他账目。 2、所有现金和银行存款的收支，都必须先通过会计在审核原始凭证无 误后填制收付款凭证；然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款，并在收付凭证及所属原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 3、对零用现金实行定额备用金管理制度： （1）各部门单项支出在1000元以下的，首先从备用金中开支，然后汇总填制“单据报销审批单”，将取得的合法发票单据附在后面，按审批流程报批签字后，到财务部门办理报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此到出纳处领取现金，以补充部门备用金。单项在1000元以下的零用支出，所取得的发票单据在7日内报销，临近月末的，在月末之前及时报销，不得跨月。
律师事务所如何建账 对于律师事务所，如何建账： （1）建账应按照事业单位会计制度规定，根据企业具体行业要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法。按照要设置的会计帐簿有：总帐、明细帐、日记帐等。 （2）总帐一般采用“订本式帐簿”。 总帐格式主要：三栏式。 总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的，用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核。 总帐登记依据：是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。 （3）明细帐一般采用“活页式”帐页。 明细帐开设依据：通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。 明细帐格式主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制计帐凭证，根据“计帐凭证”登记明细分类帐。 明细帐使用的格式：（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品等采用“数量金额式”帐页记帐。（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附用“三栏式”帐页记帐。 （4）日记帐又称“序时帐”，主要有：现金日记帐和银行存款日记帐。 1、现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。 2、现金日记帐：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。 3、银行存款日记帐：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。 2，律师事务所的常用会计科目如下： （1）参照服务行业的科目编制凭证，律师事务所是中介服务机构，科目一般有现金，银行存款，其他应收款，营，营业成本，应交税金，管理费用，税金及附加，财务费用等等。 （2）律师事务所设的科目，律师的收入记入业务收入，平时的日常费用记入管理费用、财务费用，应交税金，其收入，业务支出，货币资金，其他应收款，固定资产，累计折旧，其他应付款，应付工资。 你可以根据自己的须求设置科目，收入要交营业税，城建税，地方税附加，个人所得税，企业所得税。 如果是合伙制的律师事务所，主要是合伙人之间的分帐要做好，聘用的律师提成后的业绩算合伙人所有，等待合伙，也可以算作是所里的留存，要做好合伙人和聘用人员的台帐，要分得很清楚。
会计核算办法 第一章 总 则第一条 为了统一规范中国中煤能源股份有限公司 （以下简称“公司” ）会计政 策和有关会计核算行为， 提高会计信息质量， 根据 《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会 计报告条例》 、《企业会计准则》 、《企业财务通则》等有关法律法规，参照《中国中煤能源集 团公司统一会计政策暂行规定》等有关制度规定，结合公司实际，特制定本规定。 第二条 会计政策，是企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允地反映企业财务状况及 其变动，以及经营成果， 在进行会计核算、编制财务报告过程中所选择及一贯遵循的、 适合 本企业情况、 并能公允地呈列其业绩及财务状况的特定会计原则， 以及遵循这些原则而采用 的会计处理方法。 第三条 制订原则。本着合法、合理、客观、有效的原则，突出公司统一性，体现行业特殊 性，增强业务操作性，确保执行一贯性。 第四条 适应范围。公司及所属各级全资子公司、控股子公司和分支机构 （简称“各单位” ） 均应执行本办法。其中，控股子公司应履行本公司股东会或董事会决定执行本办法的程序， 并报公司备案。 - 2-各单位及其所属单位与公司范围外的企业均等持股设立的公司 （以下简称 “均股公司” ）和参股公司可以参照执行。 公司直属或有关单位所属境外子公司， 原则上应执行本办法。 由于国家和地区差异， 以及税 收政策的原因，使本规定难以在当地执行或执行成本过高，可以执行当地规定的会计政策， 但报送公司的会计报表，应按照本办法的相关会计政策进行调整。 第五条 会计政策管理体制。 公司财务部是负责公司统一会计政策管理的部门 ;各单位财务部 门负责本单位及其所属单位统一会计政策的执行和检查工作， 并对执行中发现的问题， 及时 向公司反映。 第六条 会计记账方法。统一实行借贷记账法。 第七条 记账本位币。以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某 种外币作为记账本位币， 但编制的财务报告应当折算为人民币。 送 的财务报告，应当折算为人民币。 第八条 会计期间。分为年度和中期。公司境内各单位以公历 一个会计年度， 中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 定的会计期间，但向公司报送报表时必须折算为国内的会计期间。 第九条 公 司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 的会计职业判断的概率标准分为 :确定、基本确定、很可能发生、可 能发生、极小可能发生、 没有可能发生六种情况。其中 :（一 ）基本确定的事项或交易，是指发生概率大于 95%但小于 100%的事项或交易 ;（二 ）交易或事项很可能发生，是指发生概率大于 50%但小于或等于 95% 事项或交易 ;（三 ）交易或事项可能发生，是指发生概率大于 5%但小于或等于 50%事项或交 易;（四）交易或事项极小可能发生，是指发生概率大于 0 但小于或等于 5%事项或交易 ;（五 ）概 率为 0 时，说明交易或事项已没有发生的可能性 ;（ 六）概率为 100%时，说明交易或事项的发 生已确定。 第二章 资 产第十一条 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。按流动性分为流动资产、非流动资产。 第十二条 资产的计量，除特殊情况并经公司批准同意，可以采用重置成本、公允价值、可 变现净值和现值方法计量外，一般采用历史成本 （即取得时的实际成本 ）计量。 第十三条 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 - 4-银行存款，核算单位存入 银行或其他非银行金融机构的各种存款 （含定期存款 ）。实行资金收支管理的单位，以及与公 司各级资金结算中心发生资金往来的资金监控管理单位， 均按照公司有关 “资金结算中心会 计核算办法”的规定，进行核算和管理，并正确选用不同的银行结算方式。 其他货币资金，包括外埠存款、在境外设立的单位向国内报 1月 1日起至 12月 31日止为 境外单位可以遵循所在国规 - 3-第十条 涉及交易或事项
担保公司会计核算制度 第一章总则 一、为了规范滨州ⅩⅩ担保有限公司（以下简称公司）的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，结合《保险企业会计制度》，制定本制度。 二、本制度只适用于公司，不适用于公司下属企业。 三、公司应当按照《企业会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行会计核算，并按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标分析以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。会计人员不要随意改变或打乱重编。在会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应当填制会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 四、公司向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，按有关规定办理。公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。 公司向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表。 公司会计报表应当按期报送有关部门和领导，按规定让有关利益关系人了解报表内容。
公司年度会计报表应于年度终了后1个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”，向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由公司领导、财务管理中心经理和会计主管人员签名或盖章。 公司对外投资如占被投资公司资金总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权的，应当编制内部合并会计报表。 五、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计法》、《会计基础工作规范》的规定执行。 六、本制度由公司财务管理中心负责解释，需要变更时，由财务管理中心修订。以后国家有新规定的，从其规定。 七、本制度自九九年八月十六日起执行。 第二章基本业务会计核算规定 一、担保业务核算分类 公司应当将担保业务与非担保业务、再担保业务与非再担保业务分别进行会计核算，并对提供反担保或抵押（质押）物（权）的业务予以适当记录。 二、准备金的提取 公司每年末按业务年度担保额的一定比例提取责任准备金，按每年末代偿资金余额的一定比例提取追偿准备金。当责任准备金达到
财务管理制度 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。 一、财务机构与会计人员 公司设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；将收银员一天的收款情况，做出具体的汇总。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 二、与各部门的联系 由于财务的严密性，现将对各部门的报销制度规定如下： （一）日常报销流程
所有的支出，均以合法合理的票据为依据，如实报销。若丢失，在相关负责人批准的情况下，做出情况说明，予以报销。当日发生票据，财务不予及时报销，需经相关领导审核批准签字后，财务据此予以报销。具体程序如下： 1.发生支出，持票据到财务报销。财务据此填制相应单子。 2.财务将各部门报销单子，送至相关负责人，进行审核。 3.出纳人员依据审核通过的单子，给相关部门相关人士予以报销。 （二）借款事项 因公出差等原因，需要借款的职工，借款流程如下： 1.向财务领取借款单，填写相关事项。 2.将填好的单子报送主管审批。 3.持审核批准的单子到出纳处领取款项。 4.出差完毕报销流程同日常报销相同。 特别声明：所有报销事项截至到当月月底，之后所报销票据延续至下个月。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度 因各种原因没有按时打卡者，需说明情况，报经人事部审批。 每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 三、会计核算原则及科目
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会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度 我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准 将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已 知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法 采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额 百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易 耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。 购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账， 发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品 按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊 销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
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3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准： 使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法： 对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法 确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的 买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产， 按建造该项资产达到预定可使用状态前所 发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市 场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
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