第十章普遍性税收优惠政策
第壹节企业所得税
壹、企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；于中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得和该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项（符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益）和第（三）项（于中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得和该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益）所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行且
上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
操作流程：纳税人自行计算减免税。
第二节营业税
壹、下列项目免征营业税：
（壹）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（二）残疾人员个人提供的劳务；
（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（五）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（六）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
条例第八条规定的部分免税项目的范围，限定如下：
（壹）第壹款第（二）项所称残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。
（二）第壹款第（四）项所称学校和其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级之上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。
（三）第壹款第（六）项所称纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，是指这些单位于自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其门票收入，是指销售第壹道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。
（四）第壹款第（七）项所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。
文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号令）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
第三节个人所得税
壹、税法第四条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：
（壹）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军之上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（二）国债和国家发行的金融债券利息；
（三）按照国家统壹规定发给的补贴、津贴；
（四）福利费、抚恤金、救济金；
（五）保险赔款；
（六）军人的转业费、复员费；
（七）按照国家统壹规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
（八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（十）经国务院财政部门批准免税的所得。
文件依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例
操作流程：上述减免税项目属于纳税人自行计算减免。
二、对于符合《北京市吸引高级人才奖励管理制度》及《北京市吸引高级人才奖励管理制度实施办法》的有关规定，由市政府批准、资金来源于市财政、用于各类高级人才、经各关联部门审批后发放的专项奖励，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第壹款，免征个人所得税。
文件依据：北京市地方税务局关于贯彻实施《北京市吸引高级人才奖励管理制度》及《北京市吸引高级人才奖励管理制度实施办法》的通知（京地税个[2005]350号）
操作流程：上述减免税项目属于纳税人自行计算减免。
三、个人因和用人单位解除劳动关系而取得的壹次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入于当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。
个人领取壹次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，能够于计征其壹次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的壹次性安置费收入，免征个人所得税。
文件依据：财政部国家税务总局关于个人和用人单位解除劳动关系取得的壹次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（财税[2001]157号）
操作流程：上述减免税项目属于纳税人自行计算减免。
四、依据国务院发布的《社会团体登记管理条例》(国务院令第250号)和《基金会管理条例》(国务院令第400号)的规定，经民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，凡符合有关规定条件，且
经财政税务部门确认后，纳税人通过其用于公益救济性的捐赠，可按现行税收法律法规及关联政策规定，准予于计算缴纳企业和个人所得税时于所得税税前扣除。
文件依据：财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及关联管理问题的通知（财税[2007]6号）
操作流程：上述减免税项目需要备案。
纳税人于进行公益救济性捐赠税前扣除申报时，须附送以下资料：
(1)接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资格证明材料；
(2)由具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县之上人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠票据；
(3)主管税务机关要求提供的其他资料。
五、凡符合下列条件之壹的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税:
（壹）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
（二）联合国组织直接派往我国工作的专家；
（三）为联合国援助项目来华工作的专家；
（四）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；
（五）根据俩国政府签订文化交流项目来华工作俩年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
（六）根据我国大专院校国际交流项目来华工作俩年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
（七）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
文件依据：财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税[1994]20号）
操作流程：上述减免税项目属于纳税人自行计算减免。
六、因严重自然灾害造成重大损失的，需给予壹年以下（含壹年）减征个人所得税照顾的，由主管税务机关审核后，报区、县税务分局审批；需给予减征个人所得税壹年之上照顾的，由主管税务机关提出意见报区、县税务分局审核后报市局审批。
文件依据：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、北京市税务局转发国家税务总局《关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》的通知（京税五[1994]292号）
操作流程：上述减免税项目属于审批减免。
提交资料：
（1）《北京市地方税务局减免税申请书》；
（2）本地民政部门出具的遭受自然灾害及损失的证明。
第三节地方各税
壹、经有关主管部门批准由企业、事业单位和个人自办的各类学校、图书馆、幼儿园、托儿所、哺乳室、医院、医务室、诊所等占用的房产，免纳房产税。
文件依据：北京市施行《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则
操作流程：纳税人自行计算减免税。
二、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发仍产权且
以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
三、纳税人因房屋大修导致连续停用半年之上的，于房屋大修期间免征房产税。免征税额由纳税人于申报缴纳房产税时自行计算扣除。
文件依据：《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（1986财税地字第008号）
《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函[2004]839号）
操作流程：上述减免税需要备案。
纳税人应向税务机关报送备案资料包括：
1、《北京市地方税务局减税免税备案表》；
2、《北京市地方税务局税务登记表附表（房产土地情况登记/变更表）》；
3、房产大修停用免征房产税备案说明书。
四、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，于停止使用后，可免征房产税。
文件依据：《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（1986财税地字第008号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
五、符合下列情形之壹，纳税确有困难的纳税人能够提出减免税申请，经税务机关审核，给予定期减征或免征房产税和城镇土地使用税：（壹）从事社会公益事业的纳税人；（二）承担政府任务的纳税人；（三）全部停产的纳税人；（四）遭受自然灾害及其他客观原因造成纳税困难的纳税人。
文件依据：《北京市地方税务局转发国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（京地税地〔2004〕616号）
《北京市地方税务局关于下放房产税城镇土地使用税困难性减免税审批权限有关问题的通知》（京地税地〔2005〕552号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。对纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难性减免金额分别为50万元（含）、10万元（含）之上的，由市局负责审批；50万元、10万元以下的，由区县局负责审批。
纳税人应按主管税务机关的要求报送申请资料，报送的资料包括：
1、《北京市地方税务局减税免税申请书》;
2、《北京市地方税务局减免税方案书（壹）》;
3、《北京市地方税务局减免税方案书（二）》;
4、资产负债表、利润表;
5、银行对帐单。
六、对企业按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
七、市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。
文件依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
操作流程：纳税人自行计算减免税。
八、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税十年。
文件依据：《北京市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》
操作流程：纳税人自行计算减免税。
九、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地，免征城镇土地使用税。
文件依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
操作流程：纳税人自行计算减免税。
十、对水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用税。
文件依据：《国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定》（国税地[1989]14号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
十壹、对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税。
对企业的铁路专用线、公路等用地，于厂区以外、和社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。
对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
文件依据：《国家税务局关于印发关于土地使用税若干具体问题的补充规定的通知》（[1989]国税地字第140号）
《关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（[1990]市税三字第81号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
十二、企业搬迁后，原有场地不使用的，可暂免征收土地使用税。
文件依据：《国家税务局关于印发关于土地使用税若干具体问题的补充规定的通知》（[1989]国税地字第140号）
《关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（[1990]市税三字第81号）
《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函〔2004〕939号）
操作流程：上述减免税需要备案。
纳税人应向税务机关报送备案资料包括：
1、《北京市地方税务局减税免税备案表》；
2、《北京市地方税务局税务登记表附表（房产土地情况登记/变更表）》；
3、企业搬迁后原场地不使用的土地情况说明或关联批准文件、认定书等证明文件。
十三、对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，可暂免征收土地使用税。
文件依据：《国家税务局关于印发关于土地使用税若干具体问题的补充规定的通知》（[1989]国税地字第140号）
《关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（[1990]市税三字第81号）
《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函〔2004〕939号）
操作流程：上述减免税需要备案。
纳税人应向税务机关报送备案资料包括：
1、《北京市地方税务局减税免税备案表》；
2、《北京市地方税务局税务登记表附表（房产土地情况登记/变更表）》；
3、企业范围内荒山等尚未利用的土地情况说明或关联批准文件、认定书等证明文件。
十四、土地、房屋被县级之上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税。
文件依据：《北京市契税管理制度》
操作流程：上述减免税项目需要审批。土地、房屋权属转移计税金额于1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。
纳税人于申报减免税时，应报送以下资料：
1、房屋拆迁货币补偿（实物安置）协议；
2、购房合同、付款凭证；
3、法人税务登记证、法人代表个人合法性身份证明。
4、情况特殊的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
十五、非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份XX公司，或者有限责任公司整体改建为股份XX公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。土地、房屋权属转移计税金额于1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。
纳税人于申报减免税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书等；
6、之上证明资料不能满足税务机关审核减免的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
十六、非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产和他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）于新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。土地、房屋权属转移计税金额于1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。
纳税人于申报减免税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书等；
6、之上证明资料不能满足税务机关审核减免的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
十七、国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%之上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。土地、房屋权属转移计税金额于1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。
纳税人于申报减免税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书等；
6、之上证明资料不能满足税务机关审核减免的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
十八、俩个或俩个之上的企业，依据法律规定、合同约定，合且
改建为壹个企业，且原投资主体存续的，对其合且
后的企业承受原合且
各方的土地、房屋权属，免征契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。土地、房屋权属转移计税金额于1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。
纳税人于申报减免税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书等；
6、之上证明资料不能满足税务机关审核减免的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
十九、国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，且
且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中和原企业30%之上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；和原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。土地、房屋权属转移计税金额于1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。
纳税人于申报减免税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书等；
6、之上证明资料不能满足税务机关审核减免的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
二十、企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中和原企业30%之上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；和原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。土地、房屋权属转移计税金额于1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。
纳税人于申报减免税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书等；
6、之上证明资料不能满足税务机关审核减免的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
二十壹、经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。土地、房屋权属转移计税金额于1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。
纳税人于申报减免税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明；
4、国务院批准实施债权转股权的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书等；
6、之上证明资料不能满足税务机关审核减免的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
二十二、企业依照法律规定、合同约定分设为俩个或俩个之上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人于申请不征契税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照复印件；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明复印件；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书复印件；
6、之上证明资料不能满足税务机关界定不征契税的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
二十三、于股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人于申请不征契税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照复印件；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明复印件；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书复印件；
6、之上证明资料不能满足税务机关界定不征契税的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
二十四、政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人于申请不征契税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照复印件；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明复印件；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书复印件；
6、之上证明资料不能满足税务机关界定不征契税的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
二十五、企业改制重组过程中，同壹投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司和其全资子公司之间，同壹公司所属全资子公司之间，同壹自然人和其设立的个人独资企业、壹人XX公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人于申请不征契税时，应报送以下资料：
1、企业法人营业执照复印件；
2、税务登记复印件；
3、法人代表或授权委托人的个人合法身份证明复印件；
4、针对企业改制重组适用具体政策的有关证明资料；
5、土地、房屋权属证书复印件；
6、之上证明资料不能满足税务机关界定不征契税的，按照税务机关要求提供其它证明资料。
二十六、对下列车船免征车船税：非机动车船（不包括非机动驳船）、拖拉机、捕捞、养殖渔船、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。
文件依据：《中华人民共和国车船税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第482号）及其实施细则
操作流程：纳税人自行计算减免税。
二十七、对本市城市、农村公共交通车辆暂免征收车船税。
文件依据：《北京市实施〈中华人民共和国车船税暂行条例〉办法》（北京市人民政府192号令）
操作流程：纳税人自行计算减免税
二十八、因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。因“城市实施规划”而搬迁,是指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音,使城市居民生活受到壹定危害),而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因“国家建设的需要”而搬迁,是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。
文件依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人应于房地产转让时，按主管税务机关的要求报送资料申请开具土地增值税涉税证明，报送资料包括：
1、国家征用、收回房地产的有关文件；
2、房屋土地权属证书；
3、主管税务机关要求报送的其他资料。
二十九、对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的壹方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。但所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,应征收土地增值税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于土地增值税壹些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）
《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人应于房地产转让时，按主管税务机关的要求报送资料申请开具土地增值税涉税证明，报送资料包括：
1、房地产投资、联营的证明文件；
2、房屋土地权属证书；
3、主管税务机关要求报送的其他资料。
三十、对于壹方出地，壹方出资金，双方合作建房，建成后按比例房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于土地增值税壹些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人应于房地产转让时，按主管税务机关的要求报送资料申请开具土地增值税涉税证明，报送资料包括：
1、合作建房的证明文件；
2、房屋土地权属证书；
3、主管税务机关要求报送的其他资料。
三十壹、于企业兼且
中，对被兼且
企业将房地产转让到兼且
企业中的，免征收土地增值税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于土地增值税壹些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人应于房地产转让时，按主管税务机关的要求报送资料申请开具土地增值税涉税证明，报送资料包括：
1、企业兼且
转让房地产的有关证明文件；
2、房屋土地权属证书；
3、主管税务机关要求报送的其他资料。
三十二、污染扰民企业搬迁转让原厂址，经地方税务机关审批后，免征土地增值税。
文件依据：《北京市推进污染扰民企业搬迁加快产业结构调整实施办法》（京经规划字[1999]200号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人应于房地产转让时，按主管税务机关的要求报送资料，报送资料包括：
1、污染扰民企业搬迁的有关批准文件；
2、房屋土地权属证书；
3、《国家征用、收回及搬迁企业转让房地产免征土地增值税审批表》；
4、主管税务机关要求报送的其他资料。
三十三、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
文件依据：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）
操作流程：上述减免税项目需要审批。
纳税人应于房地产转让时，按主管税务机关的要求报送资料申请开具土地增值税涉税证明，报送资料包括：
1、企业转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的有关证明文件；
2、房屋土地权属证书；
3、主管税务机关要求报送的其他资料。
三十四、外商投资企业于合同规定的筹建期（含基建期，下同）内，按核定的标准缴纳20%的土地使用费。
文件依据：《北京市征收外商投资企业土地使用费规定（2002年政府92号令修订）》
操作流程：纳税人自行计算减免税。
三十五、外商投资企业从批准成立之日起，按公历日历年度缴纳土地使用费。第壹日历年度用地时间超过半年不足壹年的，按半年计征，不足半年的，免征土地使用费。
文件依据：《北京市征收外商投资企业土地使用费规定（2002年政府92号令修订）》
操作流程：纳税人自行计算减免税。
三十六、对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税。
文件依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则
操作流程：纳税人自行计算减免税。
三十七、对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免纳印花税。
文件依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则
操作流程：纳税人自行计算减免税。
三十八、无息、贴息贷款合同免纳印花税。
文件依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则
操作流程：纳税人自行计算减免税。
三十九、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税。
文件依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则
操作流程：纳税人自行计算减免税。
四十、对企业改制过程中印花税优惠政策的规定
经县级之上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，于改制过程中涉及的印花税政策规定如下：
（壹）关于资金账簿的印花税
1、实行公司制改造的企业于改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份XX公司；企业以其部分财产和相应债务和他人组建新公司；企业将债务留于原企业，而以其优质财产和他人组建的新公司。
2、以合且
或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
合且
包括吸收合且
和新设合且
。分立包括存续分立和新设分立。
（二）关于各类应税合同的印花税
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
（三）关于产权转移书据的印花税
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
文件依据：《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
四十壹、对各类发行单位之间以及发行单位和订阅单位或者个人之间书立征订凭证暂免贴花。
文件依据：《关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》(国税地字［1989］142号)
操作流程：纳税人自行计算减免税。
四十二、对廉租住房、经济适用住房运营管理单位和廉租住房、经济适用住房关联的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。
文件依据：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
四十三、企事业单位或个人出租自有房屋和承租方订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免计税贴花；用于生产运营的，应按规定贴花。
文件依据：《北京市税务局关于印花税几个具体业务问题的通知》（京税三字〔1991〕459号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。
财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知 财税[2004]39号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为进一步促进教育事业的发展，经国务院批准，现将有关教育的税收政策通知如下： 一、关于营业税、增值税、所得税 1.对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。 2.对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。 3.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 4.对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。 5.对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征营业税和企业所得税。 6.对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。 7.对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。 8.纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。 9.对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。 10.对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。 11.对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。 二、关于房产税、城镇土地使用税、印花税 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。 三、关于耕地占用税、契税、农业税和农业特产税 1.对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。 2.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。 3.对农业院校进行科学实验的土地免征农业税。对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入，在实验期间免征农业特产税。 四、关于关税 1.对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不包括国家明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照国务院批准的《扶贫、慈善性捐赠物资免征进口税收暂行办法》办理。 2.对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部门批准的其他学校，不以营利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税（不包括国家明令不予减免进口税的20种商品）。科学研究和教学用品的范围等有关具体规定，按照国务院批准的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》执行。 五、取消下列税收优惠政策 1.财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（〔94〕财税字第001号）第八条第一款和第三款关于校办企业从事生产经营的所得免征所得税的规定。其中因取消所得税优惠政策而增加的财政收入，按现行财政体制由中央与地方财政分享，专项列入财政预算，仍然全部用于教育事业。应归中央财政的补偿资金，列中央教育专项，用于改善全国特别是农村地区的中小学办学条件和资助家庭经济困难学生；应归地方财政的补偿资金，列省级教育专项，主要用于改善本地区农村中小学办学条件和资助农村家庭经济困难的中小学生。 2.《关于学校办企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕156号）第三条第一款和第三款，关于校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研方面的，免征增值税；校办企业凡为本校教学、科研服务
支持疫情防控税费政策落实情况调研发 现的主要问题 支持疫情防控税费政策落实情况调研发现的主要问题 为进一步发挥好税收职能作用，助力打赢疫情防控阻击战，近期，国家税务总局驻北京特派员办事处组织开展了支持疫情防控税收政策措施落 实情况远程调研，共发现4个方面10类问题，应引起充分重视并加以改进。现将主要问题汇总如下，请各地税务机关结合此次部署开展的自查工作，全面对照检查、举一反三、立查立改，切实保障支持疫情防控各项税费政策措施落地生效。 一、纳税服务措施还应进一步落细落地 （一）12366纳税服务咨询热线政策解答不准确或接通率不高。有的地区12366纳税服务咨询热线人员对已出台的支持疫情防控政策不够了解，对是否可以网上全程办理退税事项答复“不清楚”。有的地区12366纳税服务热线拨打20次， 12次无法接通。 （二）办税缴费场所等渠道咨询不够畅通，答复不准确。有的办税服务厅人员不知晓有支持疫情防控税费优惠政策出台；咨询网上办税缴费事项时，个别地区办税服务厅和税收管理所咨询电话，以及公布的其他网上办税热线均未给出准确答复；对延期申报申请等网上办理事项，有的税务人员答复不可以网上办理，并要求纳税人前往办税服务厅；多个基层税务机关办税服务厅、税收管理所使用同一咨询电话，难以满足纳税人咨询需要；还有部分办税服务厅、税收管理所公布的咨询电话无人接听或无法接通。
（三）容缺制度有待细化。部分地区税务机关未明确容缺办理适用的业务和执行口径，基层税务机关反映难以执行。 二、税费政策宣传工作有待加强 （一）市、县税务机关政策宣传不到位。有的市、县税务机关微信公众号无支持疫情防控税收优惠政策、“非接触式”网上办税缴费事项清单等宣传内容；有的市税务机关官方网站、微信公众号等网络平台对支持疫情防控税费优惠政策的更新明显滞后，或存在相关链接无法打开等情况。（二）精准宣传不够。有的地区税务机关对辖区内新型冠状病毒肺炎医疗救治定点医院等符合相关税收优惠政策条件的纳税人，未主动以短信、微信等方式进行针对性的宣传，有的医院财务人员、办税人员不了解医务人员取得的临时性工作补助和奖金免征个人所得税政策，有的不清楚具体操作流程，影响支持疫情防控税收优惠政策执行质效。 三、“非接触式”网上办税缴费事项清单还需优化 （一）网上办税缴费事项清单发布不及时。截至3月10日，仍有个别省税务局尚未发布网上办税缴费事项清单。 （二）网上办税缴费事项清单不够准确。如，有的地区发布的网上办税缴费事项清单中，将更正申报等事项列为全程网上办理事项，不符合实际情况，清单内容不够清晰准确。 四、调整的税收管理措施执行不到位 （一）延期缴纳税款办理核准较慢。个别地区税务机关核准延期缴纳税款申请速度较慢，纳税人2月16日申请，直至核准期限最后一天即3月6日才核准同意，且仍有大量延期缴纳税款申请尚未办理完毕。电话访问部
技术服务类企业税收优惠政策 1、高新技术企业所得税优惠税率减免：属于国家需要重点扶持 的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 2、特区内新设立国家需要重点扶持的高新技术企业企业所得税 两免三减半：对经济特区内在2008年1月1日(含)之后完成前海登 记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区内取得的所 得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免 征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业 所得税。 3、软件和集成电路企业所得税两免三减半：2008年1月1日 起，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所 得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 4、国家重点软件企业所得税优惠税率：国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 5、在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所 得税。 环境保护类企业税收优惠政策 1、企业购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目 录》、《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用 设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额
的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度 结转抵免。 2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得税三免三减半：企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 3、节能服务公司实施合同能源管理项目所得企业所税三免三减半：对符合条件的节能 服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 科技创新类企业税收优惠政策 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费加计扣除企业所得税：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2、动漫企业所得税两免三减半：2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对于国家规划布
中小企业税收优惠政策 日期:2012-08-30 来源：本站 一、直接扶持中小微企业的政策 1. 增值税、营业税提高起征点政策 自2011年11月１日起，销售货物和应税劳务的，增值税起征点提高至月销售额20000元；按次纳税的提高至每次（日）销售额500元。（鲁财税［2011］91号） 自2011年11月１日起，按期纳税的（不含房屋租赁），营业税起征点提高至月营业额20000元、房屋租赁为月营业额5000元；按次纳税的，起征点提高至每次（日）营业额500元。（鲁财税［2011］91号） 2.小型微利企业减半征收所得税政策 自2012年1月１日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于６万元（含）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳。（财税［2011］117号） 年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。（国家税务总局公告2012年第14号） 3. 小规模纳税人增值税征收率为3% 小规模纳税人的标准为: （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；（二）除第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（国务院令第538号增值税暂行条例、财政部国家税务总局令第50号增值税暂行条例实施细则） 4. 个人所得税税前费用扣除标准提高至3500元／月 对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准自2011年９月１日起调整为3500元／月。个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。投资者的工资不得在税前扣除。（财税［2011］62号） 5.下列企业所得税按20％征收
2011年税收优惠政策集锦 企业所得税 1、小型微利企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号），自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所 得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2、农产品初加工所得税优惠范围扩大。《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）进一步明确，享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围细化为：麸皮、麦糠、麦仁，稻糠（砻糠、米糠和统糠），薯类淀粉，大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃，大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉，番茄，玉米胚芽、小麦胚芽，甜叶菊，芦苇，蚕茧，厂丝，风干肉、猪牛羊杂骨等。上述政策自2010年1月1日起 执行。 3、高新技术企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。 4、新疆困难地区企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]53号），2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重 点县和边境县市。 5、西部地区所得税优惠。财税[2011]58号明确，自2011年1月1日至2020年12月 31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 6、企业取得地方债券利息所得免征所得税。《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税[2011]76号），对企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。 7、专项用途财政性资金作为不征税收入减除。《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号），自2011年1月1日起，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生
附件2 税收优惠政策落实情况企业调查问卷 各有关企业： 为跟踪调研企业研发费用加计扣除和研发仪器设备加速折旧政策在企业的具体落实情况，分析政策实施中存在的问题与不足，完善相关政策及操作办法，方便企业更好、更便捷地享受到政策优惠，我们特设计了本问卷。 请认真、客观地回答每一个问题，我们将妥善使用贵单位提供的宝贵信息，并保证不向任何无关机构或个人透漏。问卷采用网上填报方式，请于2013年11月15日前登陆科技部科技评估中心网站（https://www.doczj.com/doc/f111534627.html,）填写和提交。为保证问卷质量，税收政策部分（前两项政策）建议由贵单位分管财务和科研工作的人员共同填写。 衷心感谢您的支持与配合！ —1—
科技部政策法规司 科技部科技评估中心 2013年10月◆填写说明：选择题部分，除有特别说明外，均为单选。 一、基本信息 1．企业名称：_____________ 2. 企业代码（组织机构代码）：_____________ 3. 企业所在技术领域：_____________ 4．企业所在的省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团：_________ 5．企业的性质： □国有□民营□中外合资□外商独资 □港澳台企业□其他（请具体说明）：_____________ 6．贵企业是否为高新技术企业: □是□否 7．贵企业是否为经有关政府部门认定的创新型（试点）企业： □是□否 如是，属于以下哪类: —2—
□国家级创新型企业□国家级创新型试点企业 □省（区、市）级创新型企业□省（区、市）级创新型试点企业 8．贵企业按规模分类为： □大型企业（从业人数≧1000人，年营业收入≧40000万元） □中型企业（300≦从业人数<1000人，2000万元≦年营业收入<40000万元）□小型企业（20≦从业人数<300人，300万元≦年营业收入<2000万元） □微型企业（从业人数<20人，年营业收入<300万元） 9．贵企业2008年以来是否曾获得中央或本地区财政性资金支持：□是□否 10．贵企业2008年以来是否从事了以下创新活动（可多选）： □由本企业自行承担进行的研发活动 □由本企业出资委托其他企业（包括集团内其他企业）、研究机构或高等学 校进行的研发活动 □为实现产品创新或工艺创新而购买或自制机器设备、软件及其他资本品 □为实现产品创新或工艺创新而从其他企业（包括集团内其他企业）、研究机构或高等学校获取专利、非专利发明、版权、技术诀窍和其他类型的技术 □为实现产品创新或工艺创新而进行人员培训 □将新产品推向市场时进行的活动，包括市场调研和广告宣传等 □对新产品进行外观设计 □与实现产品创新或工艺创新有关的可行性研究、测试、工装准备等其他活动 —3—
全国各地设立投资合伙企业税收优惠政策一览 根据《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。 以下为各地区对以合伙制设立的股权基金的税收优惠： 一、 【区域】江苏南京 【依据】 《南京市人民政府关于进一步加快全市金融业改革创新发展的若干意见》（宁政发[2011]73号） 【优惠政策】 1、以合伙制形式设立的股权投资基金，根据合伙企业募集资金的规模，在合伙企业存续期内，分期予以合伙企业委托管理方补贴：募集资金10-20亿元的，最高给予500万元补贴；募集资金20-40亿元的，最高给予800万元补贴；募集资金40-60亿元的，最高给予1000万元补贴；募集资金60-100亿元的，最高给予1200万元补贴；募集资金达到100亿元以上的，最高给予1500万元补贴。 2、对合伙制股权投资基金执行有限合伙企业事务的自然人普通合伙人，按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的比例税率计征个人所得税 3、新注册成立的股权投资基金和股权投资基金管理机构自获利年度起，缴纳企业所得税形成的地方留成财力部分，前两年按80%给予补助，后三年按40%给予补助。 4、新注册成立的股权投资基金和股权投资基金管理机构缴纳营业税形成地方留成财力部分，前两年按100%给予补助，后三年按50%给予补助。 5、对新注册成立的股权投资基金管理机构担任董事长、副董事长、总经理、副总经理等高级管理人员，缴纳的个人所得税形成的地方留成财力部分按40%给予补贴。 二、 【区域】广东深圳 【依据】 《深圳市人民政府印发关于促进股权投资基金业发展的若干规定的通知》（深府〔2010〕103号） 《关于进一步支持股权投资基金业发展有关事项的通知》（深府办〔2010〕100号） 《关于印发<深圳市股权投资基金业发展资金申请操作规程>的通知》（深府金发〔2011〕5号） 【适用条件】 本规定适用于本市注册的内资、外资、中外合资股权投资基金、股权投资基金管理企业以及私募证券投资基金管理企业，并且满足以下条件：
科技创新型企业税收优惠政策指引汇编 目录 一、企业初创期税收优惠 (2) （一）小微企业税收优惠 (2) （二）重点群体创业就业税收优惠 (6) 二、企业成长期税收优惠 (18) （一）研发费用加计扣除政策 (18) （二）固定资产加速折旧政策 (20) （三）购买符合条件设备税收优惠 (22) （四）科技成果转化税收优惠 (26) 三、企业成熟期税收优惠政策 (28) （一）高新技术企业税收优惠 (28) （二）技术先进型服务企业税收优惠 (30) （三）软件企业税收优惠 (31) （四）动漫企业税收优惠 (37) （五）集成电路企业税收优惠 (37) （六）研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业 (48) 四、科技创新型人才和投资者税收优惠政策 (48) （一）科研机构创新人才税收优惠 (49) （二）对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠 (53) （三）科技创新企业投资设立的税收思考 (54)
一、企业初创期税收优惠 （一）小微企业税收优惠 1.个体工商户和个人增值税起征点政策 【享受主体】 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的个人。 【优惠内容】 按月纳税的，每月销售额5000～20000元或按次纳税的，每次（日）销售额300～500元，未达到起征点的，免征增值税。 省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点。 【享受条件】 此优惠政策的适用范围限于个人（指个体工商户、其他个人），但不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 【政策依据】 1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号） 2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部令第65号） 3.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税 【享受主体】 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货
对当前废旧物资回收企业税收政策执行情况的看法和建议(1) 国家对作为再生利用资源的废旧物资 给予了一定的增值税税收优惠政策，减少了资源浪费，提高了资源的综合利用能力和水平，但通过近几年的政策执行情况来看，出现了较多的利用废旧物资偷逃增值税现象，有悖于国家出台此项税收优惠政策的初衷。究其原因，一方面是政策规定中有不完善的地方，另一方面是一些纳税人钻政策空隙，大肆侵占国家税款，同时也有一些是税务机关未能严格加强管理的原因。为进一步规范税收经济秩序，正确理解、贯彻和执行国家的废旧物资税收优惠政策，认真落实近期国务院发出的《关于做好建设节约型社会近期重点工作的通知》要求，完善有利于节约资源的资源综合利用和废旧物资回收利用税 收优惠政策。今年，我们对所属的废旧物资回收经营单位进行了调查，共检查废旧物资回收经营单位22户，经营规模也各自不同，
有国有企业，有集体企业，有限责任公司，注册资金大多为30万到50万元，但经营收入数额却非常大且呈逐年上升趋势，有的年度增长幅竟达十几倍，由上年的200万左右上升到2000—3000万元左右；另一方面，实际经营场所与其经营收入额明显不相适应，财务核算不正规，财务制度不健全；经营商品的种类大多集中在废旧金属上，如废旧钛材、废钢铁。在税收政策方面，对废旧物资回收企业享受免税政策，定期核定纳税人的免税资格，符合条件的即享受免税，相反则不享受免税。 归纳之，有以下方面的情况和问题 一、废旧物资回收经营单位未能严格执行税收财务制度，会计核算不健全。根据财政部财会字[1995]6号文件“关于减免和返还流转税的会计处理规定”第二条规定，国税发[2004]60号文件第三条规定，国税发[2005]24号文件第四条规定，国税函[2005]544号文件第六条规定，废旧物资回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按照有关规定设置核算科目，对于直接减免的
一、消费 二、企业所得税
三、增值税 1、免征范围 农业生产者销售的自产农产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 销售的自己使用过的物品 2、增值税起征点的幅度规定如下：
（1）销售货物的，为月销售额5000—20000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额5000—20000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元； （4）应税服务起征点： 按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 3、税率 （1）纳税人销售货物、提供应税劳务或进口货物，使用一般税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零。 （4）小规模纳税人与一般纳税人：小规模纳税人增值税征收率为3%，进项税额不得抵扣4、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 四、关税 1、海淘税【财关税〔2016〕18号】：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。 2、关税税额在人民币50元以下可以免税。
落实科技创新税收优惠政策的现状及建议_调研报告_报告 总结_114 落实科技创新税收优惠政策的现状及建议_调研报告_报告总结近年来，我省非常重视科技创新工作，相继出台了一些促进科技创新创业优惠政策，有力地支持了企业科技创新和技术进步。特别是国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，进一步表明了国家在当前及今后较长时期内将重点鼓励和促进企业科技创新创业。本文就落实科技创新税收优惠政策方面作一些初步探讨与分析。 一、我市落实科技创新税收优惠政策的现状 **高新技术产业开发区是我市科技创新企业相对集中的区域，我市高新区纳税人享受科技创新税收优惠政策主要有以下几个方面: 1、高新技术企业政策执行情况。截止2008年底**高新区共有198户企业取得高新技术企业证书，涉及国税部门征管企业所得税88户，共减免企业所得税和外商投资企业所得税17238万元。 2、“技术开发费加计扣除”政策落实情况。2007年(2008年汇算清缴未结束，数据暂无)，属于**高新区国税辖管的有技术开发费立项的企业共18户，但申报2007年度技术开发费加计扣除的企业只有9户，其中，外资企业3户，2007年度技术开发费实际发生额2000万元，加计扣除额1000万元;内资企业6户，2007年度技术开发费实际发生额1075万元，加计扣除额537.5万元。其他企业都因本年度未发生或某些原因未申报加计扣除。 3、软件产品增值税即征即退优惠政策执行情况。2008年，共有88户企业享受了软件产品增值税税收优惠政策，合计销售收入66057.18万元，即征即退增值税2880.68万元。 二、科技创新税收优惠政策在执行中存在的主要问题
软件企业税收优惠政策(汇总版)
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软件企业税收政策 1 财政部《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号 一、软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 二、软件产品界定及分类 本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 四、软件产品增值税即征即退税额的计算 （一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
一、企业级企业所得税优惠政策 A、2018-2019年度颁布 1.受众企业类型：高新技术企业和科技型中小企业 ★★★政策名称：关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 文件号：财税[2018]76号 主要内容：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 ===================================================== 2.受众企业类型：集成电路生产企业 政策名称：关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知 文件号：财税〔2018〕27号 主要内容：2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目（自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止） 2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目（2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业）企业，优惠期自企业获利年度起计算 项目，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算 ===================================================== 3.受众企业类型：小微企业
★★★政策名称：关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 文件号：财税〔2019〕13号 主要内容：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即所得税税率为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即所得税税率10%. ====================================================== 4.受众企业类型：技术先进型服务企业 政策名称：关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知 文件号：财税[2018]44号 主要内容：自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。 =================================================== 5.受众企业类型：创业投资企业 政策名称：税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知 文件号：财税[2018]55号 主要内容：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 扩展政策(企业所得税法实施条例):创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资
大部分中小企业可以享受的税收优惠政策，优惠力度大 现目前，我国人口众多、区域经济发展不平衡、贫富差距大，中小企业的健康发展对我国经济的影响至关重要。但是中小企业由于规模小、起点低、管理不规范、缺乏技术创新、核心竞争力不明显等一系列特点，其发展存在诸多限制，寻求优惠的税收政策，进行有效的税收筹划成为中小企业长远发展的重要手段。 税收优惠政策在税收筹划中有着重大作用，其一，可以提高中小企业的生产积极性，企业可以通过合理的税收筹划减轻税负，从而取得一定的税后利润，那么企业的生产经营者就会加大投资，扩大再生产。其二，可以优化产业结构，适当的税收政策可以引导企业积极投资。政府制定适当的税收政策可以引导企业积极投资有利于经济发展和产业结构优化的项目。其三，可以推动中小企业科技进步和加大创新力度。其四，可以增加就业。由于中小企业在我国国民经济中占很大比重，因此可以提供大量的就业岗位，而税收优惠政策对提高就业率也有积极作用。 据统计，2019年减税降费2.36万亿元，超过原定的近2万亿元规模。而2020年预计全年为企业新增减负超过2.5万亿元。在2020年呢一开头就推出了很多税收优惠政策，大家也是有目共睹的，中小企业可以说是受益匪浅。 其实，不只是国家推出了税收优惠政策，很多地区也推行了税收
优惠政策，只是因为这些地方经济比较落后，所以鲜有人知，比如小编当地的经济开发区，为了招商引资特地推出了税收扶持政策，是针对有限公司的，内容为：增值税给予地方留存的50%-70%（地方留存总税收的40%）企业所得税给予地方留存的50%-70%（地方留存总税收的32%）公众号《晓税君》 比如企业入驻当地后增值税年纳税额在1000万，那么可以得到的税收扶持为：1000*70%*40%=228万元 企业所得税年纳税税额在300万，那么可以得到的税收扶持为：300*70%*32%=67.2万元 税金总计：228+67.2=295.2万元 很多企业为了少交一点税，从而铤而走险的去买票、虚开之类的，何不通过享受税收优惠政策合理合法的节税呢？想要高枕无忧，企业长久的存续下去，千万不要触碰法律的高压线。 小编当地的经济开发区是总部经济招商模式，不需要企业到当地实际办公，但是企业业务要是真实的，详情可以找到小编。
慈善捐赠税收优惠政策 截至2006年7月，财政部、国家税务总局已下发文件，先后批准中国妇女发展基金会等共计60个社会团体接受企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量的公益、救济性捐赠后，捐赠人可以在缴纳所得税前享受全部或部分扣除优惠，其中可全额扣除的受捐团体有23个。具体的扣税情况如下： 一、通过向下列社会团体捐赠，可享受税前全额扣除： 1.中国红十字会（见注释） 2.中华健康快车基金会 3.孙冶方经济科学基金会 4.中华慈善总会 5.中国法律援助基金会 6.中华见义勇为基金会 7.宋庆龄基金会 8.中国福利会 9.中国残疾人福利基金会 10.中国扶贫基金会 11.中国煤矿尘肺病治疗基金会 12.中华环境保护基金会 13.中国医药卫生事业发展基金会 14.中国教育发展基金会 15.中国老龄事业发展基金会 16.中国华文教育基金会 17.中国绿化基金会 18.中国妇女发展基金会 19.中国关心下一代健康体育基金会 20.中国生物多样性保护基金会 21.中国儿童少年基金会 22.中国光彩事业基金会 23.第29届奥运会组委会（个人捐赠的暂无规定） 注：（1）中国红十字会指一个系统，包括中国红十字总会和（部分）县级及以上红十字会；（2）地方财政和税务部门对地方性社会团体享受的优惠作出了具体规定的，参照具体规定执行；（3）以捐赠方向分类（相对于接收捐赠的社团而言），享受全额免税规定的还有红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构，以及公益性青少年活动场所等几个方面的捐赠。 二、向下列社会团体捐赠，捐赠人为企业的可在企业年度所得税应纳税额3%以内据实扣除；捐赠人为个人的，可在个人所得税应纳税额30%以内据实扣除： 1.中国青年志愿者协会 2.中国光华科技基金会
税收优惠在整个税款征收中的占比很少，但它却是国家实施宏观调控的一个重要方面，税务机关通过落实各项税收优惠政策，使纳税人应当享受的各项税收优惠得以具体兑现，从而有效地促进了企业经济的发展。然而，有些纳税人受利益驱动，利用国家的税收优惠政策，通过编造不实鉴定，办假外资企业和虚假的申报骗取税务机关的减免税优惠，导致国家税款严重流失。为了加强征收管理，维护税收秩序，堵塞税收优惠政策落实过程中的税收漏洞，笔者本着税务机关便于征收管理和维护，税收优惠政策准确执行的原则，分析在实际征管中导致税款流失的根本原因，就几个比较突出的问题进行探讨，提出对策，以期达到规范税收优惠的目的。一、税收优惠政策执行中面临的突出问题及原因1、个体工商业户的销售收入难于确定。个体工商业户建帐建制是一个老大难问题，虽建帐但大多虚假不实，帐证不全更是随处可见。不建帐或者造成这种情况的原因，一是由于个体经营者普遍知识水平较低，根本不懂财务制度，许多个体户经营收支与家庭的其他费用混为一体，致使无法记帐。二是为了降低进货价格，个体户在进货时，如向供货方索要发票，供货方就会抬高货物的出售单价，故一般不要原始发票，这样在客观上造成原始凭证缺乏，因此进货登记簿和凭证粘贴簿等也就形同虚设了。帐证不全的直接后果，导致了申报数据的不准确。税务机关只能以保本法或以其耗用的原材料，燃料动力等，推算销售收入，而推算出来的销售收入与实际的销售收入必然存在差异，从而导致有些销售收入超过起征点的个体户免征了增值税，而低于起征点的却征收了增值税，从而影响了税收优惠政策的公正性。2、农业产品出售者的身份难于确定。农业生产者到外县(市)销售其自产的农产品，一般由所在地税务机关为其开具《自产自销证明》，由销售地税务机关查验后、免征增值税；但农业生产者在本县(市)销售其自产的农产品，因出售者数量众多，且流动性强，一般不会持《自产自销证明》，致使税务机关在实际征管中，对出售者的身份无法辨认，从而使一些临时商贩或无证经营农产品的个体户无形中享受了免税的待遇，逃避了应缴的增值税。3、进口仪器、设备的用途难于在确定。纳税人将用于非科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备的用途向税务机关作虚假申报，待享受到免税待遇后，即改变其用途，这样就会使国家税款白白流失。4、外商投资企业的真假难于确定。在所有税收优惠中，要算外商投资企业的税收优惠最多，有著名的生产性外商投资企业所得税的“二免三减半”；有经济特区、经济技术开发及沿海经济开放区的优惠税率；还有先进技术企业、“双密”型企业的减半征收；以及购进国产设备的所得税抵免和再投资退税等等，如何用足用好这些优惠政策，更好地促进外向型经济的稳定持续发展，是外商投资企业税收优惠政策的落实关键所在。现阶段外商投资企业如雨后春笋，就我市而言，平均每年就以25.8%递增，在日常的征收管理中，我们发现一些规模较大，销售较多的民营企业和私营企业都摇身一变，变成了独资或合资的企业，然后堂而皇之地去享受“二免三减半”的税收优惠，而享受完“二免三减半”之后，企业的销售就会明显减少，甚至会出现零销售，从此或变成一个空壳企业，或变为另一个外资企业的附属关联企业，待经营期满10年，即申请注销关闭大吉，而一个由同一法定代表人管理的新外资企业又会出现，接着便会继续去享受“二免三减半”的税收优惠了。5、福利企业的企业性质难于确定。原有一些属国有、集体性质或乡镇办、村办的福利企业，通过改制成了股份制企业，名称上虽然是股份制，而实际上已为一人或数个股东所控制，成为真正意义上的个体、私营企业，如果只按企业营业执照上标明的“企业性质”来核对其性质而忽略了其实际性，那么，税收优惠的范围就会在疏忽中扩大。另外要注意假报“四残”人员名单的情况，有些企业的“四残”人员占比根本达不到标准，而以虚假申报的方式来骗取税收优惠照顾。6、废旧资源综合利用产品用料掺比签定的真假无法确定。废旧资源综合利用产品企业有有权机关批准，其生产的产品.通过技术监督部门鉴定，废旧资源的用料掺比达到规定标准，并发给鉴定证书。然而，税务机关在实际调查中发现，有的产品根本达不到规定的比例，但因其有有权部门的技术鉴定证明，仍给予办理了税收优惠。
福利企业优惠政策汇总 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (2) 财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (6) 国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知 (8) 关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (10) 浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接问题的通知 (12) 国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知 (14) 关于企业所得税若干优惠政策的通知 (16)
财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下： 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 （一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 （二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。 （三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。 （四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 （五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。 （六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 （一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。 单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。