2009年注册会计师全国考试《审计》考前模拟题
（第二套）
一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。)
（一）A注册会计师担任甲公司20 ×8年度财务报表的审计工作。在关于事务所质量控制制度的有关问题上，请代A注册会计师作出正确的专业判断。
1.项目质量控制复核的时间是（）。
A.在出具报告前完成项目质量控制复核
B.与管理层沟通后完成质量控制复核
C.与治理层沟通后完成质量控制复核
D.与审计委员会沟通后完成质量控制复核
【答案】A
【解析】根据事务所质量控制准则和教材，会计师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核，故A正确。
2.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。
A.项目负责人
B.主任会计师
C.外勤审计人员
D.质量督导人员
【答案】B
【解析】根据准则和教材，对事务所质量控制制度承担最终责任的人员是主任会计师，故B正确。
3.在会计师事务所中，负责组织对业务执行实施指导、监督与复核的责任人是（）。
A.主任注册会计师
B.合伙人
C.项目负责人
D.项目质量控制复核人员
【答案】C
【解析】根据准则和教材，负责组织对业务执行实施指导、监督与复核的责任人是项目负责人，故C正确。
4.关于项目质量控制复核，下列做法中正确的是（）。
A.项目质量控制复核人员可以代替项目组进行某些决策
B.由项目负责人挑选未参与过该业务的人员参加
C.如果项目负责人不接受项目复核人员的建议，并且重大事件未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告
D.应对所有财务报表审计项目实施项目质量控制复核
【答案】C
【解析】在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当避免下列情形：（1）由项目负责人挑选复核人员；（2）复核人员在复核期间以其他方式参与该业务；（3）复核人员代
替项目组进行决策；（4）存在可能损害复核人员客观性的其他情形。故A、B错误。事务所要对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核，而不一定对所有公司实施复核，故D 错误。
（二）B注册会计师对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师需要对与舞弊相关的事项和情况进行专门应对。请提供正确的专业判断。
5.注册会计师发现舞弊的难易程度受到多个因素的影响，在以下说法中，B注册会计师不能认同的是（）
A．管理层舞弊比员工舞弊更难发现
B．舞弊者在单位中的级别越高，舞弊行为越难被发现
C．舞弊者操纵会计记录的频率越高，范围越大，舞弊越难被发现
D．串通舞弊比一般舞弊行为更难发现
【答案】C
【解析】舞弊者操纵会计记录的频率和范围与舞弊被发现的可能性之间并不存在确定的关系。舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性。被操纵的会计记录涉及的范围越广，或程度越大，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互“印证”，使注册会计师反而更难以察觉异常情况
6.在下列选项中，B注册会计师认为乙公司下列情形中不属于对财务信息作出虚假报告的是（）。
A．对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B．管理层在购货时收取回扣
C．对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不实表达或故意遗漏
D．对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
【答案】B
【解析】B属于侵占资产型舞弊行为。
7．在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果B注册会计师注意到乙公司存在下列（）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。
A.公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉
B.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施
C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由
D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产
【答案】D
【解析】A、B、C属于对财务信息作出虚假报告的机会因素。D属于侵占资产的机会因素。
8．如果B注册会计师发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，则应考虑尽早将此类事项与（）沟通。
A.管理层
B.治理层
C.管理层和治理层
D.监管机构
【答案】B
【解析】根据审计准则，如果舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应考虑尽早将此类事项与治理层沟通。
（三）C注册会计师在对丙公司20×8年度财务报表进行审计。基于对丙公司及其环境的初步了解以及对于重大错报风险的初步评估，C注册会计师决定在审计过程中广泛地采用审计抽样方法。请代C注册会计师作出正确的专业判断。
9．有关审计抽样的下列表述中，C注册会计师可以认同的是（）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
【答案】A
【解析】审计抽样并不适用于所有的审计程序，例如观察、询问、分析程序等通常就不适合采用审计抽样，故B不对。统计抽样和非统计抽样，改变的只是样本规模的确定方法以及根据样本检查结果推断总体的方法，而并不改变运用于样本的审计程序类型，故C不对。信赖过度风险和误受风险主要影响审计效果，而非审计效率，故D不对。
10．应收账款总金额为100万元，可容忍错报为6万元，根据抽样结果推断的总体差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。
A．误拒风险 B.信赖不足风险
C. 误受风险
D.信赖过度风险
【答案】C
【解析】对于应收账款金额实施的审计程序属于实质性程序，所采用的抽样属于变量抽样，其抽样风险被划分为误拒风险和误受风险，故B、D不对。根据题目所给的信息，抽样结果使得注册会计师错误地得出了应收账款总体中的错报金额不超过可容忍误报的结论，承担的是误受风险。
11．在对销售与收款循环的相关内部控制进行测试时，C注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为1.75%，查表得出的样本规模为56。通过检查样本，发现了两例偏差，对应的风险系数为5.3。则C注册会计师应得出的结论是（）。
A.总体的偏差率上限为9.5%，总体不可接受
B.总体的偏差率上限为6.5%，总体不可接受
C．总体偏差率上限为9.5%，总体可接受
D ．总体的偏差率上限为6.5%，总体可接受 【答案】A
【解析】总体偏差率上限：%10056
3
.5 ＝9.5%，由于9.5%大于可容忍偏差率7%，故总体不可接受。
12.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（ ）
A.注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施
B.注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量
C.注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
D.注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围 【答案】D
【解析】当估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率时，应确认总体可接受。当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，则总体不能接受，注册会计师应修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。故A 、B 、C 皆不正确。
（四）D 注册会计师正在执行对丁公司20×8年度的财务报表审计。在完成审计工作并编制审计报告的过程中碰到了以下事项，请代为作出正确的专业判断。
13.D 注册会计师评价了丁公司持续经营采用持续经营假设的合理性及相关披露的充分性。在以下各个选项中，D 注册会计师可以考虑出具带强调事项段无保留意见的情形是（ ）。
A ．丁公司同时存在多项重大不确定性，使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合采用持续经营假设
B ．丁公司将不能持续经营，但财务报表仍按照持续经营假设编制
C. 丁公司将不能持续经营，采用其他基础编制财务报表，且采用的基础适当
D. 丁公司的管理层拒绝对持续经营能力做出评估 【答案】C
【解析】A 选项中，注册会计师应考虑出具无法表示意见的审计报告。B 选项中，注册会计师应考虑出具否定意见的审计报告。在D 选项中，注册会计师应考虑出具保留意见或无法表示意见的报告。
14. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位大股东长期占用其资金，导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑，管理层已采取一些改善措施，则D 注册会计师判断管理层的改善措施是否可行做法中，不适当的是（ ）。
A. 与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测
B. 提请管理层将对于持续经营能力的评估延伸至大股东占用巨额资金之日起的12个
月
C. 与管理层讨论、分析最近的中期财务报表
D. 阅读股东大会会议纪录、董事会会议纪录等重要文件中关于经营改善措施的记录
【答案】B
【解析】管理层对持续经营能力的评估应是从资产负债表日起12个月，故B不对，其余皆正确。
15. 下列有关注册会计师对或有事项的审计描述中，不正确的有（）。
A．或有事项的审计一般在完成审计阶段进行
B．或有事项时过去的交易或事项形成的，其结果需要由未来某些事项的发生或不发生才能确定的不利事项
C．在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性
D．未决诉讼或仲裁、债务担保、亏损合同、重组义务等都属于常见的或有事项
【答案】B
【解析】或有事项不仅包括不利事项，还有可能包括有利事项，例如可能获得的赔偿，故B不对。
16. D注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。D注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于调整事项的有（）。
A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20×9年2月15日，乙公司于20×8年确认的一笔大额销售被退回
D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
【答案】C
【解析】所谓资产负债表日后调整事项，是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息；所谓非调整事项，是资产负债表日后发生的事项，这类事项不影响财务报表金额，但可能影响财务报表的正确理解，需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露）。C中，该笔销售被退回的可能性显然在资产负债表日已经存在，只是在20×9年2月15日才得到确认，故属于调整事项。A、B、D皆属于资产负债表日以后发生的事项，即非调整事项。
（五）E注册会计师对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在审计过程中，E注册会计师决定利用他人的工作，请代为作出正确的专业判断。
17. 在以下选项中，注册会计师可以考虑利用内部审计工作的有（）。
A. 内部审计活动与注册会计师审计无关
B. 内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系
C. 内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则
D. 注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑
【答案】B
【解析】A、C、D皆属于注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计的情形。
18. 在以下选项中， E注册会计师可以考虑接受委托并担任主审注册会计师的有（）。
A．对于集团重要组成部分的审计范围受到重大限制，致使注册会计师无法针对组成部分获取充分、适当的审计证据
B.注册会计师无法亲自审计的组成部分对于集团整体财务报表而言并不重要
C.注册会计师无法审计集团财务报表中最为重要的组成部分
D．注册会计师对于组成部分审计的参与程度有限，同时无法通过实施追加程序，对于其他注册会计师完成的工作进行有效的复核
【答案】B
【解析】对于集团重要组成部分的审计范围受到重大限制，将有可能导致注册会计师无法将被审计单位集团财务报表的审计风险降至一个可接受的低水平，在这种情况下，注册会计师一般应拒绝接受业务委托，故A不选。担任被审计单位集团主审注册会计师的一个重要的前提条件是注册会计师可以亲自审计集团财务报表中最为重要的组成部分，这一条件不满足，注册会计师不应接受委托担任主审注册会计师，故C不选。注册会计是必须能够以某种方式参与组成部分的审计工作，并对其他注册会计师完成的工作进行必要复核，从而控制整个审计工作的风险，故D不对。
19. 下列有关注册会计师利用专家工作的论述中不正确的是（）。
A．专家是指除会计、审计以外，在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位
B．如果认为专家工作的结果与财务报表的认定存在重大差异，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
C．如果专家的工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段中提及专家的工作
D．如果被审计单位不接受专家工作的结果，并拒绝另外聘请专家，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见
【答案】B
【解析】在B选项中，注册会计师应实施进一步的审计程序，确定专家工作的结果是否能够证明被审计单位财务报表相关认定存在重大错报，然后根据被审计单位管理层是否同意进行必要的调整来决定意见类型，而不是直接发表意见。
20. 在以下选项中，注册会计师可以考虑出具保留意见或否定意见报告，并在审计报告中提及专家的是（）。
A. 被审计单位拒绝向专家提供必要的资料
B. 根据专家工作的结果，被审计单位的财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整
C. 专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息
D. 专家不能取得作出结论的所有必要信息
【答案】B
【解析】A、C、D皆属于注册会计师审计范围受到限制，应考虑出具保留意见或无法表示意见，并在审计报告中提及专家的情况。
二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；未答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
（一）F注册会计师正在对巳公司20×8年度财务报表进行审计，具体负责存货的审计，请代为作出适当的专业判断。
1. 下列对存货的审计中，F注册会计师可以认可的有（）。
A．由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，则注册会计师可以不对存货进行监盘B．在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师还应该再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
C．对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作
D．存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种
【答案】BD
【解析】A选线中，注册会计师可以考虑委托他人实施监盘；C选项中，注册会计师还可以实施向保管人、债权人函证的审计程序。
2.假定接受委托前，巳公司已经完成期末存货的盘点，以下做法中正确的是（）。
A．在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制良好，对存货进行适当抽查，同时测试期末至抽查日发生的存货交易
B．在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制良好，提请K公司另择日期重新盘点，同时测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C．在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制存在重大缺陷，提请K公司另择日期重新盘点，同时测试期末至重新盘点日发生的存货交易
D．在评估存货内部控制的有效性后认为其内部控制存在重大缺陷，对存货进行适当抽查，同时测试期末至抽查日发生的存货交易
【答案】AC
【解析】如果被审计单位存货相关内部控制良好，注册会计师就没有必要要求被审计单位重新盘点，只需要进行适当抽点，同时测试期末至抽查日发生的存货交易，将抽点日确认的存货余额倒推为资产负债表日的存货余额。如果被审计单位存货内部控制存在重大缺陷，就有必要要求被审计单位重新盘点。故A、C正确。参见教材p452。
3. 在对巳公司存货盘点执行抽查程序时，F注册会计师的下列做法中正确的是（）。
A．通过观察，认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核，注册会计师决定减少一些抽样的存货项目
B．在抽查时，注册会计师应仅对单位价值较高的存货项目重点抽查
C．通过观察，注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意，决定实施实质性的盘点程序
D．抽查时，注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而且还从实物中选取项目追查至盘点记录
【答案】ACD
【解析】进行抽查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货，而不仅仅是单位价值较高的存货，故B不正确，参见教材p449页。
4.助理人员在存货审计中有如下观点，其中，F注册会计师不应认可的有（）。
A．注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时以及残次的存货
B．存货监盘主要是为了证实存货的存在认定
C．被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量
D．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
【答案】ACD
【解析】A选项中，注册会计师关注存货移动情况，主要是为了防止遗漏或重复盘点。C选项中，如果用该材料生产的产品可变现净值高于成本的，该材料按照成本计量；如果材料的价格下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应按照可变现净值计量。D选项中，存货计价审计的样本应选择金额较大且价格变动频繁的项目。
（二）G注册会计师负责庚公司20×8年度财务报表审计工作，在执行应付账款审计时，碰到如下问题，请代为作出正确的专业判断。
5. 在关于应付账款的下列说法中，G注册会计师不应认可的有（）。
A．在赊购的情况下，只有所购存货已验收入库并同时收到购货发票时，才记录应付账款
B．资产负债表中，应付账款应按照应付账款和预付账款所属明细科目贷方余额的合计数填列
C．带有现金折扣的应付账款，应按发票上记载的应付账款的总额减去现金折扣后的差额入账
D．账龄超过一年的应付账款，应在财务报表附注中说明原因，并说明资产负债表日后的偿还情况
【答案】ACD
【解析】A选项中，如果所购货物已入库，但没有收到购货发票，应暂估入账，确认应付账款，故表述错误。B中，应付账款所属明细科目的借方余额应重分类为预付账款，预付账款所属明细科目的贷方余额应充分类为应付账款，故表述正确。C中，应按照应付账款总额入账，现金折扣在支付时冲减财务费用，故C错误。D中，账龄超过三年的才需要遵循上述披露要求，故D也错误。
6. 为证实庚公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，查找未入账的应付账款。在以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。
A．结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发
票的业务
B．抽查庚公司本期应付账款明细账的贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C．检查庚公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D．检查庚公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
【答案】AC
【解析】A选项中，对于有材料入库凭证但未收到购货发票的业务应暂估入账，容易发生漏记应付账款的行为，故可以查出未入账的应付账款。在选项B中，该程序只能查出本期应付账款的高估，而不能查漏记。C选项中，通过对照资产负债表日后的购货发票以及相应的存货入库凭证和账簿记录，能够发现应计入本期应付账款却推迟到下期记录的情况。D选项中，该审计程序只能查出应付账款的高估，即应在本期记录减少却推迟到下期记录的情况。
7. 应付账款审计工作底稿显示的以下准备实施的审计程序中，恰当的是（）。
A．由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证
B．由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C．由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证
D．由于应付账款容易被漏记，因此应对其实施函证
【答案】ABC
【解析】函证适合于检查存在或发生的认定，一般不适合于完整性的认定，因此应付账款一般不实施函证。
8.庚公司属于上市公司。在检查庚公司20×8年度应付账款项目业务时，注册会计师在外勤审计工作结束前，发现庚公司于20×9年3月20日支付了其控股股东ABC公司账龄长达4年的应付账款1000万元。对此，应认可庚公司在其20×8年12月31日的资产负债表中进行的如下反映（）。
A．作为期后事项，调整庚公司应付账款项目
B．在附注中说明未偿还此笔款项的原因
C．在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还
D．在附注说明欠有ABC公司的款项
【答案】BCD
【解析】该事项属于期后事项中的非调整事项，故A不对。对于上市公司，通常应在附注中说明是否欠持有5%表决权股份的股东单位账款，说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。题中欠款同时具备这三个条件，均应披露，故应选B、C、D。
（三）H注册会计师正在对辛公司的预测性财务信息进行审核。在审核过程中发现如下问题，请代为作出正确的专业判断。
9. F注册会计师在执行巳公司预测性财务信息审核前，正在考虑如何对预测性财务信息中运用的假设获取审核证据、以何种方式发表审核意见以及对于预测性财务信息提供何种程度的保证。在以下与此相关的各种说法中，可以认可的是（）。
A．对最佳估计假设，应获取支持性证据，并对假设的合理性提供有限保证
B．对推测性假设，无须获取支持性证据，但应当确定这些假设与编制预测性财务信息的目的相适应，并且没有理由表明这些假设明显不切合实际
C．对最佳估计假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证D．对推测性假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供有限保证【答案】ABC
【解析】无论何种假设，注册会计师均应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证，故D不对。
10. 辛公司董事会根据市场调查的结果，决定向股东大会提交一份议案进行表决，以确定是否向房地产行业进行巨额投资。为此，董事会责成财务部门编制了一份预测性财务信息，供股东进行投票表决的参考。该信息表明，如果决定向房地产业投出巨资，辛公司将在未来三年不进行利润分配，如果决定不进行投资，则未来三年将产生大量闲置资金。对此，F注册会计师（）。
A．需要获取关于该假设的支持性证据，因为假设的有效性取决于信息使用者的行动B．如果没有反面证据，注册会计师就没有必要因为没有支持性证据而出具非无保留意见审核报告
C．应当要求辛公司在预测性财务信息的附注中披露该信息的有用性和用途上的限制D．需要获取支持性证据，因为该假设属于最佳估计假设
【答案】BC
【解析】该假设属于推测性假设没，因为假设的有效性取决于信息使用者的行动。由于该假设涉及的事项最终只有两种结果，只要没有反面证据表明假设不合理，就可以在没有支持性证据的情况下出具无保留意见的审核报告。
11.如果推测性假设与编制预测性财务信息的目的不相适应，或者有理由相信这些假设明显不切合实际，则注册会计师应当（）
A.提请管理层修正这些假设
B.直接发表保留意见或否定意见
C.直接解除业务约定
D.在考虑管理层态度和这些假设对审核报告影响的情况下，出具非无保留意见
【答案】AD
【解析】如果推测性假设与编制预测性财务信息的目的不相适应，或者有理由相信这些假设明显不切合实际，注册会计师应首先提请管理层修正这些假设。如果管理层拒绝修订，注册会计师应考虑这些假设对于审核报告的影响，出具保留意见或否定意见的审核报告，或者解除业务约定。
12.以下关于预测性财务信息审核报告的说法中，正确的是（）
A.对于预测性财务信息所依据假设的合理性，注册会计师应以积极方式发表意见
B.对于预测性财务信息是否按照假设恰当编制，注册会计师应以消极方式发表意见
C.如果预测性财务信息的列报不恰当时，注册会计师应对预测性财务信息出具保留或否定意见的审核报告
D.如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应考虑出具无法表示意见的审核报告
【答案】CD
【解析】A、B在发表意见的积极方式或消极方式上说反了。
（四）I注册会计师正负责壬公司20×8年度财务报表的审计工作，在对关联方及其交易、会计估计、期初余额等特殊事项进行审计时，碰到如下专业问题，请代为作出正确的判断。
13. I注册会计师应考虑运用独立估计以判断管理层作出的估计是否合理的情形包括（）。
A．通过复核和测试管理层作出会计估计的过程验证会计估计的合理性
B．被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策和程序
C．不存在能够印证会计估计的期后事项
D．注册会计师具备作出独立估计的专业胜任能力
【答案】BCD
【解析】如果通过复核和测试管理层作出会计估计的过程验证会计估计的合理性，注册会计师就没有必要独立作出估计或从外部寻求独立估计了。
14. I注册会计师在对壬公司期后事项进行审计时发现如下事项，能够表明壬公司相关会计估计不合理的是（）。
A.壬公司对一笔账龄在2年以内的应收账款按10%计提了坏账准备，但欠款单位在20×9年2月1日由于长期经营不善而破产
B.壬公司对一笔20×8年的发生应收账款按5%计提了坏账准备，但欠款单位在20×9年1月2日由于突发性火灾遭受严重损失而申请破产保护
C．壬公司以不能准确估计一笔诉讼是否会败诉为由未计提预计负债，20×9年1月5日，法庭宣布A公司败诉
D．壬公司在20×8年底未对一笔由于产品质量问题造成的诉讼计提预计负债，20×9年2月15日，原告律师向法庭提交了新的证据，A公司败诉的可能性高达90%以上【答案】AC
【解析】在A和B中，前者是由于长期经营不善而破产的，后者则是由于突发性火灾而破产的，前者可以预计，而后者不可预计，这说明对于A中的事项，被审计单位并未根据已掌握的情况作出合理的会计估计。在C选项中，资产负债表日后仅5日,壬公司就被法庭宣布败诉，这说明壬公司管理层在资产负债表日很有可能已预知败诉结果，但未计提预计负债，会计估计不合理。在D选项中，壬公司管理层在资产负债表日很可能无法预计到原告律师会向法庭提交新的关键证据，从而无法估计败诉可能性，因此不能就此断定会计估计是不合理的。
15. I注册会计师应实施哪些专门审计程序以识别关联方交易（）。
A．查阅股东大会、董事会会议及其他重要的会议纪录，询问壬公司管理层或与其讨论有关重大交易的授权情况
B．查阅会计记录中数额较大的、异常的以及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负
债表日前后确认的交易
C．了解壬公司与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围
D．审阅有关存款、借款的询证函回函，检查是否存在关联方之间的担保关系
【答案】ABCD
【解析】均属于可以用于识别关联方交易的程序。
16. 如果壬公司期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，I注册会计师正确的做法有（）
A.应当告知管理层
B.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师
C.如果错报的影响未得到正确的会计处理和恰当的列报，应考虑出具保留或否定意见的审计报告
D. 如果错报的影响未得到正确的会计处理和恰当的列报，应考虑出具保留或无法表示意见的审计报告
【答案】ABC
【解析】如果期初余额错报的影响未得到正确的会计处理和恰当的列报，可能导致本期报表出现重大错报，从而致使注册会计师出具保留或否定意见报告，而不能出具无法表示意见报告，故D不对。其余各项皆符合准则和教材的规定。
（五）癸公司（非外商投资企业）向公司登记机关申请设立登记，以全体股东分期出资方式出资,J注册会计师负责该设立验资业务，碰到如下专业问题，请代为作出正确的专业判断。
17.下列有关审验程序的说法中，J注册会计师可以认可的是（）。
A.以商誉进行出资的，应当按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值
B.关注全体股东的首次出资是否不低于公司注册资本的20%
C.检查全体股东的首次出资中货币资金出资额是否不低于注册资本的30%
D.以实物出资的，注册会计师应当观察、检查实物，审验其产权转移情况，并按照国家的有关规定在资产评估的基础上审验其价值
【答案】BD
【解析】商誉不能作为出资方式，故A不对。在分次出资的情况下，只有在最后一期出资时，才会关注货币资金出资额是否不低于注册资本的30%，故C不对。
18. 被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括（）。
A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定
【答案】ABCD
【解析】注册会计师对实物资产出资的审验，首先，检查出资清单的内容是否符合有关协议、合同、章程的规定；然后，对国家规定须进行资产评估的实物资产进行检查；第三，监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致（选项A）；第四，如果出资实物为房屋、建筑物的，注册会计师检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明（选项C）；第五，检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定（选项D）；最后，核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符（选项B）。
19.验资报告的范围段中应列示的内容包括（）。
A.审验范围
B.出资者和被审验单位的责任
C.注册会计师与被审验单位在注册资本以及实收资本确认方面存在的异议
D.已实施的主要审验程序
【答案】ABD
【解析】C属于应在验资报告说明段中说明的内容。
20.下列各项中，J注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（）。
A．J注册会计师发现的验资截止日至验资报告日之间影响审验结论的重大事项
B．癸公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本
C．癸公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定D．癸公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理
【参考答案】ABD
【答案解析】根据教材，A、B、D皆属于注册会计师认为应当在说明段中加以说明的其他重要事项。若丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定，注册会计师应拒绝出具验资报告并解除业务约定，而不是在说明段中加以说明，故C 不对。
四、简答题（本题型共5题，每题5分，本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1. ABC会计师事务所A和B注册会计师在对XYZ公司20×8年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：（1）在销售交易中，账单上的销售数量大于实际发货的数量。
（2）期末存货中可能包括大量的过时产品。
（3）准备持有至到期的投资摊余成本计算可能存在较大的差错。
（4）可能存在未入账的应付账款。
（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。
（6）将固定资产的销售计入主营业务收入。
（7）财务报表附注中对于收入确认原则的叙述比较笼统和模糊。
（8）被审计单位20×8年12月31日所列1000万存货中可能包括其他单位寄销或暂存的存货。
（9）被审计单位可能存在财务报表附注中没有披露的关联方和关联方交易。
（10）按固定资产主要类别分别披露的固定资产原值、累计折旧以及减值准备的增减变动数据与审定后的明细账有关数据可能不一致
要求：根据上述事项，完成下列表格。其中，管理层认定类别是指管理层与交易或事项、账户余额还是列报相关。管理层认定的具体项目则是指某类认定的某一项目，例如交易与事
2．X会计师事务所的注册会计师H在函证被审计单位Y公司的应收账款时，采用了积极方式与消极方式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。
（1）寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回Y公司；
（2）客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向Y公司做出答复，Y公司已将邮件转发给A会计师事务所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；
（3）丙公司将积极式函证复函直接寄到Y公司，要求Y公司转交A会计师事务所。Y公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给审计小组的助理人员；
（4）积极的方式寄发给客户丁公司的询证函在预期时间内没有接到回复，此时距原定的外勤审计工作结束日还有一个月时间；
（5）以积极式方式向戊公司寄发询证函，戊公司回函称已在函证截止日前退货。
（6）以积极式方式向巳公司寄发询证函，巳公司回函表示由于货物质量存在问题，拒付部分货款，另一部分货款则已在函证截止日前通过邮政汇款汇给Y公司。
（7）寄发给客户W公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间；
（8）对G公司采取消极式函证方式。G公司复函称拒绝偿还欠Y公司的30万元货款，理由是Y公司拖欠Ｚ公司30万元材料款，而G公司作为Ｚ公司的银行借款担保人已替Ｚ公司偿还了30万元的银行借款。
要求：
（1）请针对每种情况，指出注册会计师H应当采取的后续措施；
（2）请指出W公司未回函的可能原因，并且说明如果对W公司采取的是消极式函证，与采用积极式函证下未回函的原因有何不同。
（3）请评价对于G公司的函证方式是否适当，并说明在什么情况下可以考虑采用消极式函证？
【答案】
（1）针对第（1）至第（8）个事项，注册会计师应采取的跟进措施如下：
针对第（1）种情况，注册会计师应与Y公司核对甲公司名称和地址，查明甲公司名称和地址是否有误或已发生变更。如名称、地址有误或已变更，则应重新发函。若名称、地址核对无误，则应考虑甲公司系虚构的可能性。
针对第（2）种情况，应要求乙公司尽快寄出回函原件，并特别要求乙公司直接寄到X 会计师事务所；
针对第（3）种情况，应与丙公司取得联系，确认回函内容，必要时，应重新向丙公司函证，并要求回函直接寄给X会计师事务所。
针对第（4）种情况，由于寄给丁公司的属于积极式函证，且有较充分的时间再次发函，故应向丁公司再次发函询证。
针对第（5）种情况，应检查与戊公司的销售合同、戊公司的订购单、发运单和销售发票存根等原始凭证，并检查函证截止日后的存货验收和入库记录，确认戊公司退回的货物确已入库。
针对第（6）种情况，一方面应查阅与巳公司的销售合同和其他相关原始凭证，并询问Y 公司管理层销售给巳公司货物的有关情况；另一方面，则应检查函证截止日后Y公司的银行存款日记账、银行对账单等，确认已支付的部分货款确已收到。
针对第（7）种情况，由于审计外勤工作即将结束，应考虑采用函证的替代程序，即检查Y公司与W公司发生的销售业务的相关合同、订单、Y公司的发货凭证、货运文件、销售发票副本等；
针对第（8）种情况，应询问Y公司管理层，复核向Z公司的材料采购情况，并提请Y
公司管理层采取适当措施解决与G公司的争议。
（2）注册会计师向W公司的函证采用的是积极方式。在这种方式下，没有收到回函的原因可能是W公司根本不存在，或是由于W公司没有收到询证函，也可能是由于W公司没有理会询证函或不愿意回函。如果采用的是消极式方式，W公司未回函还有可能是因为W公司已收到询证函并且核对无误。
（3）对G公司采用消极式函证方式是不恰当的，因为应收G公司的款项金额较大且属于存在争议的款项，一般应采取积极式函证方式。可以采取消极式函证方式的情况一般包括：
①重大错报风险评估为低水平；
②涉及大量余额较小的账户；
③预期不存在大量的错误；
④没有理由相信被询证者不会认真对待询证函。
3. 注册会计师在运用PPS抽样方法对K公司库存的某种2200批次材料采购业务进行计价测试时，根据K公司相关资料确定的2008年度全年材料采购的累计余额为550万元。注册会计师根据对K公司及其环境的了解确定的误受风险为15%，可容忍错报为9.5万元，预计总体错报为21205元。测试后在样本中确认共有3个逻辑单元存在不同程度的高估，但没有发现低估错报。具体高估金额见下表所示：
本题所使用的风险系数表如下：
本题所使用的扩张系数表如下：
【要求】
（1）计算样本规模；
（2）计算总体错报上限，并评价总体结果是否可以接受。
【参考答案】
（1）查表得本题所使用的风险系数为1.90（预期总体错报为零时），扩张系数为1.4。根据样本量计算公式有：
注：表格中错报比例已四舍五入.
抽样间距（SI）=BV/n=5500000/160=34375（元）
基本界限：34375×1.9=65312.5（元）
第一笔错报的影响：34375×0.3×（3.38－1.90）=15262.5（元）
第二笔错报的影响：34375×0.08×（4.72－3.38）=3685（元）
第三笔错报的影响：34375×0.03×（6.02－4.72）=1340.625（元）
总体错报上限：65312.5＋15262.5＋3685＋1340.625≈85601（元）
由于总体错报上限小于可容忍错报9.5万元，故总体可以接受。
4. A公司的20×8年财务报表正在由X会计师事务所进行审计。20×9年3月12日，A 公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A 公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了A公司20×8年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y会计师事务所的注
册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司无法从市场上获取公平市场交易价格，而B 公司20×8年的财务报表也是由Y会计师事务所审计的。Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年有可能增加的利润为3000万元，而B公司20×8年未审计财务报表的利润为7000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派B公司的项目经理协助A公司审计项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。
【要求】
请指出X和Y会计师事务所在业务承接和审计过程中存在哪些问题，是否违反了注册会计师职业道德守则的有关要求。
【参考答案】
（1）X会计师事务所在未征得A公司同意的情况下主动与Y会计师事务所联系，违背了相对于A公司的保密义务。
（2）Y会计师事务所在承接A公司审计业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解，以至在承接业务前未发现A公司和B公司存在利益冲突。
（3）Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时，应告知所有已知相关方这一情况，并获的客户同意在此情况下执行业务，业务承接后也应安排不同的项目组以降低利益冲突产生的威胁。Y会计师事务所委派B公司项目经理协助A公司审计项目组的工作是不适当的。
（4）如果A公司和B公司在了解到有关情况后不同意Y会计师事务所同时为A和B提供审计业务，Y公司应考虑解除与A或B中任何一方的审计业务约定。
5.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司编制的20×9年度盈利预测报告进行了审核。假设相关审核程序已于20×8年12月28日全部完成，审核目的已经实现。A和B注册会计师于20×9年1月5日草拟了如下盈利预测审核报告，并按约定于20×9年1月10日出具了审核报告。请指出其中不恰当之处，并予以更正。
审核报告
XYZ股份有限公司董事会：
我们审核了后附的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）编制的20×9年度盈利预测。我们的审核依据是中国注册会计师审计准则。XYZ公司管理层对该盈利预测编制基础及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附注X中披露。
根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们认为这些假设已经为盈利预测的编制提供了合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照《企业会计准则》编制基础的规定进行了列报。
附件(一)：XYZ公司20×9年度盈利预测表
附件(二)：XYZ公司20×9年度盈利预测的编制基础和基本假设
ABC会计师事务所中国注册会计师A (签名、盖章)
(公章)
地址：中国·××市 20×9年1月10日
【答案】
该盈利预测审核报告的不恰当之处包括：
（1）收件人一般应为“XYZ股份有限公司”；
（2）审核依据不准确，应为《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》。
（3）对于假设合理性发表的意见应为消极式，应改为“我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础”。
（4）漏掉了意见段之后对于投资者的警示段落，应加上“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。”
（5）负责对盈利预测进行审核的两名注册会计师均应签名盖章，应加上B注册会计师的签名盖章。
（6）审核报告日期应改为“20×8年12月28日”。
五、综合题（本题型共1题，计25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）S股份有限公司（以下简称S公司）为A股上市公司。S公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×7年以来没有发生变化。A 和B注册会计师负责审计S公司20×8年度财务报表，S公司20×7年度财务报表也是由A 和B注册会计师审计的。
资料一：A和B注册会计师在审计过程中注意到如下情况：
（1）注册会计师在审计过程中发现S公司在20×8年将自己拥有的一宗土地使用权以40000万元转让给甲公司；而该土地使用权的公允价格为30000万元。注册会计师检查了S 公司提供的关联方清单，甲公司未在其中。
（2）S公司所在行业20×7年度和20×8年度收入增长幅度分别为10%和12%，S公司董事会确定的20×8年度销售收入增长目标为20%，S公司20×7年度收入的增长率为10.5%，20×8年度收入增长率为21%。
（3）S公司生产的W产品为其主要产品，20×8年初开始原材料价格上涨了50%，S公司考虑到市场竞争的加剧，没有提高W产品的售价，年末未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。
（4）S公司由于产品质量问题，在20×8年11月被消费者起诉，原告要求赔偿损失费1000万元，S公司认为根据以往经验可能赔偿100万元，故确认了预计负债100万元，并在附注中披露。但是在向其律师发函时，律师回函表明拒绝提供信息。
（5）S公司董事会中未设立审计委员会，且大部分董事都兼任公司的高层管理职务。
资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下：
（1）收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证并过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。
应付账款记账员如果发现任何差异，将立即通知采购经理，以实施进一步调查。如果采购经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别授权应付账款记账员将该发票输入系统。
（2）每月末，应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告，同时负责核对应付账款明细账与供应商的对账单。如有差异，应付账款记账员将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账簿调整。
资料三：
S公司与销售业务相关的内部控制如下：
（1）业绩评价控制。销售收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成并与当月财务报表的销售收入总额和应收账款余额核对一致。销售主管每月审核按客户分列的销售收入（包括与上月销售额和本月预算额的比较）和应收账款（包括当月货款回收金额和月末余额）汇总表，对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经理。总经理与销售经理审阅后讨论解决措施。
（2）人工控制。S公司每天发生数笔销售业务。对每一笔销售收入，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单（所有货物由物流公司运送）以及发票（计算机发票由销售部开具）上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认销售收入的凭证。对于数据不符的交易则进行调查并调整。
（3）自动化应用控制。顾客订单分为“待批准”、“已批准”和“已执行”状态。订单一经批准就会自动生成相应的送货单；已发货的订单在系统中被设置为“已执行”状态，每月末系统会自动配比当月的“已执行”订单、送货单和当月入账的销售收入（均有订单号索引），对未确认收入的订单生成“已执行订单未入账报告”。财务人员对该报告进行跟踪调查，补记漏记的销售收入。
（4）针对特别风险的控制。在评估重大错报风险时，A和B注册会计师认为S公司与计提坏账准备相关的业务存在特别风险。为此决定向S公司的相关业务负责人了解详细情况。经了解，为应对应收账款账龄变长及由此带来的坏账增加的风险，X公司采取了与逾期一年以上的客户签订还款协议的方式，要求客户对归还旧账的时间和金额作出书面承诺。如果客户未按照协议执行，则暂停供货，并进而采取诉讼等法律手段。
【要求】
（1）请列举判断一项重大错报风险是否属于特别风险时的主要考虑因素。
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺
注册会计师考试审计备考试题及答案3 （一） 一、单项选择题 1、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。 A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 B、如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定 D、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 2、下列有关专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，不正确的是( )。 A、专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响 B、在某些情况下，针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系，注册会计师从外部专家获取书面声明可能是适当的 C、注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性 D、在评价外部专家的客观性时，注册会计师应根据具体情况考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系 3、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是( )。 A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要 B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家 D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作 4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是( )。 A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定 B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 5、下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是( )。 A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的 B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性 C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据 6、下列关于专家的说法中，正确的是( )。 A、只要是注册会计师的专家，就需要受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束 B、在审计过程中，注册会计师利用的外部专家也属于项目组成员 C、项目组可以信赖会计师事务所的质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖 D、内部专家不需要遵守相关的职业道德要求 7、关于利用专家工作，下列说法中正确的是( )。
2010年注会综合阶段（一）试题及参考答案 资料(一)： 北方阀门股份有限公司(以下简称“北方阀门”)系2006年5月15曰在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下： 北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。 随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。 2009年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。2009年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。 北方阀门除生产通用阀门外，还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。 北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。2009年，北方阀门新设立ll个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。在代理销售方式下，北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。对代理商未销售的产品，其风险和报酬由北方阀门承担或享有。为扩大产品销售量，2009年1月，北方阀门将代理手续费比例由5％提高到7％。对于销售超过一定金额的代理商，经总经理批准，代理手续费比例可以提高到8％。 北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司——北方阀门进出口有限公司（以下简称"北方进出口"）销往美国市场。北方阀门的出口销售采用美元计价结算。受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2008年下半年开始，产品出口订单有所减少，应收部
审计模拟题 2 一、单项选择题 1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ A ）。 A.注册会计师审计的产生早于政府审计 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 2.审计的最基本的职能是（ C ）。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）。 A.上市公司的股东 B.上市公司财务报表的编制者 C.上市公司的客户 D.上市公司的单位负责人 5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A ）。 A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家 C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论 D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值 6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（ B ）。 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 8.总体审计策略的详略程度取决于（D ）。 A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ D ）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
注册会计师考试审计练习题含答案 注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017注册会计师考试审计练习题含答案，欢迎大家测试! 单项选择题 (一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。 1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。 A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 【答案】B 2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC
会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。 A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任 【答案】A 3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()。 A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任
2016年注会综合阶段考试大纲 附件2：注册会计师全国统一考试大纲综合阶段考试（概述）（xx年） 一.总体目标注册会计师全国统一考试综合阶段考试（以下简称综合阶段考试）主要测试考生是否具备在职业环境中综合运用专业学科知识，坚守职业价值观.遵循职业道德.坚持职业态度，有效解决实务问题的能力。 二.能力要求考生应当在掌握专业阶段各学科知识.基本职业技能和职业道德规范的基础上，在复杂的职业环境中，综合运用相关专业学科知识和职业技能，坚守职业价值观.遵循职业道德.坚持职业态度，对实务问题进行分析.判断.综合.评价，以书面形式清晰.有效地表达看法或提出方案。 三.实务经验要求鉴于综合阶段考试的目标，积累实务经验非常重要。建议考生通过培训.实习.工作等方式或途径，在实务中运用专业知识和职业技能，获取和积累与注册会计师职业相关的经历和经验。 四.考试科目综合阶段考试设职业能力综合测试科目，分成试卷一和试卷二（试卷一和试卷二各50分），考试题型为综合案例分析。 试卷一以鉴证业务为重点，内容主要涉及会计.审计和税法等专业领域；试卷二以管理咨询和业务分析为重点，内容主要涉及
财务成本管理.公司战略与风险管理和经济法等专业领域。试卷一设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。 试卷一和试卷二考试时间均为 3.5小时。 1 注册会计师全国统一考试大纲综合阶段考试（职业能力综合测试）（xx年）根据综合阶段考试的总体目标.能力要求和实务经验要求，职业能力综合测试包括但不限于以下内容： 一.会计 （一）金融资产 1.分类和初始计量 2.后续计量 3.金融资产减值的计提原则和方法 4.金融资产转移 （二）长期股权投资及合营安排 1.确认和初始计量 2.成本法和权益法 3.转换及处置的会计处理 4.合营安排的会计处理 （三）固定资产 1.确认和初始计量 2.后续计量 3.处置
2003年注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及答案 一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（）。 A.事务所的某一合伙人担任公司的独立董事 B.该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件 C.为公司设计内部控制制度 D.为某公司进行资产评估 2.注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（）。 A.注册会计师自己编制的存货抽查盘点表 B.被审计单位编制的折旧计算表 C.顾客月末对账单 D.银行存款对账单 3.注册会计师选择一定的样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票，能证实的认定是（）。 A.存在与发生 B.表达与披露 C.估价和分摊 D.权利和义务 4.注册会计师完成符合性测试后，应对内部控制风险进行再评价。以下关于对内部控制风险再评价的叙述中不正确的是（）。 A.控制风险的再评价是针对个别内部控制要素或个别控制政策或程序而进行的，并据此确定将要执行的实质性测试的性质、时间和范围
B.控制风险的评价实际上是注册会计师对每一内部控制要素里的相关控制政策和程序的有效性，同某项认定里存在重要错报或漏报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程 C.如果很多认定的控制风险估计水平为高水平，注册会计师应当研究是否应进一步对被审计单位会计报表进行审计 D.即使控制风险为最低，注册会计师也必须对重要的账户或交易进行实质性测试 5.注册会计师应当以应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。变动比率法是计算重要性水平的一种方法，其基本原理是：规模越大的企业，允许的错报和漏报的金额比率就越小，一般来说，其变动百分比的确认基础是（）。 A.企业的资产总额 B.企业的营业收入总额 C.企业资产总额和营业收入总额中较大的一个 D.企业资产总额和营业收入总额中较小的一个 6.注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（）。 A.期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据 B.期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议 C.上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守 D.前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除 7.为使被审计单位能够恰当披露其关联方及其交易，注册会计师有必要对此进行审计。以下关于关联方及其交易审计的理解，不正确的是（）。 A.注册会计师审计关联方及其交易，只能合理保证发现关联方及其交易的错报和漏报 B.注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易是否真实存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当和关联方及其交易的披露是否恰当 C.当审计范围受到限制，未能就会计报表具有影响的关联方及其交易获取充分适当的审计证据时，注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见 D.如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合企业会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或否定意见 8.注册会计师对被审计单位的银行存款实施了函证程序，无法证实的事项是（）。
模拟试题1 第I部分·单项选择题 第1题 《审计概述》 下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力 B.政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算 C.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准 D.财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量 第2题 《审计概述》 下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。 A.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就获取了合理保证 B.审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 D.注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险 第3题 《审计计划》 下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（）。 A.确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况 D.避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧 第4题 《审计证据》 下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（）。 A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响 C.以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 D.检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性 第5题 《审计证据》 下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。 A.分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序 C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平 D.在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 第6题 《信息技术对审计的影响》 下列有关数据分析的说法中，正确的是（）。
注册会计师考试审计重 点内容导读 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读 第一章注册会计师审计概论 主要说明如下 2007年度审计科目考试大纲，按照2006年2月15日发布的注册会计师执业准则体系，在2006年度大纲的基础上作了较大调整，从2006年度的16章调整为22章。主要变化有： 1．新增了“风险评估”、“风险应对”、“财务报表审计中对舞弊的考虑”、“相关服务业务”等内容； 2．调整了“职业道德准则”、“审计抽样”、“审阅业务和其他鉴证业务”、“预测性财务信息的审核”等相关内容； 3．调整了审计各业务循环内部结构。 4．“（二十）特殊审计领域”、“（二十一）审阅业务和其他鉴证业务”、“（二十二）相关服务业务”仅作一般了解要求。 2007年教材中第4、9、10、11、21、22为新增章节。 第1、2、5章节变化较小，但有所删减。 大纲总体要求 为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够： 1.确定审计责任和审计目标； 2.计划审计工作； 3.掌握实施风险评估程序的基本原理； 4.掌握实施风险应对程序的基本原理； 5.熟悉审计循环的内控测试和实质性程序； 6.掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； 7.掌握形成审计意见和出具审计报告的基本原理； 8.掌握从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理； 9.掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则； 10.掌握企业会计准则的相关知识。 第一章注册会计师审计概论 一、本章大纲 1.注册会计师审计的起源与发展 （1）西方注册会计师审计的起源与发展 ①注册会计师审计的起源 ②注册会计师审计的形成 ③注册会计师审计的发展 ④注册会计师审计发展历程的启示 （2）中国注册会计师审计的演进与发展 ①中国注册会计师审计的演进 ②中国注册会计师审计的发展 2.注册会计师审计的基本概念 （1）审计的概念 （2）审计的类别
2017年注会综合阶段测试（试卷二）真题及答案 本试卷共50分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五 资料一 荣诚酒店有限责任公司（以下简称荣诚酒店或公司）是一家布局一线城市的经济型连锁酒店。截至2007年，公司在北京、上海等一线城市开设了300多家连锁酒店，凭借较高的市场占有率成为国内知名的全国性连锁酒店品牌之一。 荣诚酒店实际控制人徐军凭借其原在大型旅行社担任经理时累积的旅游业经验，将商旅人士定位为目标客源，尽量在餐馆、商场、停车场及洗衣店等周边选址，重点打造“简洁、舒适、快捷”的主题酒店。为了降低初期投资成本，荣诚酒店放弃了自建酒店的传统商业模式，而是采用租赁旧厂房或写字楼进行酒店改造的轻资产模式。在设施方面，荣诚酒店不断简化酒店要素，精简了豪华大堂、KTV等传统酒店设施，客房仅提供简单整洁的洗漱用品，配以淋浴、分体式空调等基本设施。在舒适性方面，酒店引进国外功能床垫，以增加床的舒适度，配备可调节工作椅，为商旅人士提供舒适的工作环境。在服务方面，遵循快捷原则，酒店前台人员须在5分钟内为客人办理完入住或结账手续，客服中心为顾客提供24小时便利服务。 荣诚酒店利用互联网技术，率先在经济型连锁酒店推出官网订房系统。公司为了对连锁酒店进行规范化经营，在销售、采购、投资等10个方面推出管理手册。分店的所有经营决策，均需分店店长、总部分管负责人、总部职能部门负责人及集团总经理的审核批准。为了进一步降低成本，部分分店开始与其他餐饮娱乐公司租用同一栋楼宇。2007年9月，荣诚酒店大连分店由于同一栋楼宇中的娱乐场所发生火灾而被殃及。在荣诚酒店准备进一步巩固一线城市并大力发展二三线城市市场的时候，管理层发现其轻资产模式导致银行融资越来越困难。 我国一线城市的经济型酒店经过近十年的发展，初步形成了全国性连锁品牌、区域性连锁品牌、国际品牌三足鼎立的局面。在关注度较少的二三线城市则涌现出大量民宿酒店，这些民宿酒店模仿经济型酒店，但质量参差不齐，难以满足住客的需求。在房屋租赁及人工成本逐年上涨的情况下，因顾客对房价敏感度较高，酒店住宿价格上涨空间有限，经济型酒店的利润空间开始逐年收紧。但由于国内居民可支配收入不断提高，老百姓越来越注重改善生活水平和生活方式，旅游也逐渐成为老百姓改善生活水平和方式的重要选择，旅游住宿需求依然旺盛，再加上国内举办大型展销会或博览会逐渐增多的良好契机，风险投资公司均看好经济型酒店的发展潜力，并陆续开始对大型经济型连锁酒店进行投资。通过评估当前发展面临的环境后，荣诚酒店决定积极准备创业板上市，以筹集资金扩大经营规模。 资料二 2010年1月，公司成立上市工作推进小组，开始全面评估公司是否满足创业板上市条件，在梳理自查过程中发现以下事项： 1．公司原实际控制人为徐勇，徐勇于2007年1月将其所持公司的全部股权以协议方式转让给其儿子徐军，转让后公司实际控制人变更为徐军。 2．公司监事张红在2006年12月因在其他上市公司担任独立董事未勤勉尽责而受到证监会行政处罚。 3．2008年6月，公司董事会进行换届，上一届公司董事有三分之二被更换。 4．公司成立于2003年，公司于2009年7月按经审计后账面净资产金额折股，由有限责任公司整体变更为股份有限公司。
2020年注册会计师《审计》模拟题及答案(四) 2018年注册会计师《审计》模拟题及答案(四) 一、单选题 1.“广泛性”是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括()。 A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 B.错报金额已经超过财务报表的重要性 C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分 D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 2.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是()。 A.无保留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见 3.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是()。 A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见 B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息 C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要 D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后
4.下列关于对应数据的说法中，不正确的是()。 A.通常情况下，审计意见不提及对应数据 B.如果导致上期非无保留意见的未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见 D.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据在本期经适当重述或恰当披露，则此时可以在其他事项段中描述这一情况 5.上期财务报表存在重大错报，而前任注册会计师以前发表了无保留意见，如果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师正确的做法是()。 A.仅对本期财务报表出具审计报告 B.对本期和上期财务报表出具审计报告 C.在审计报告中增加强调事项段描述该事项 D.在审计报告中增加其他事项段描述该事项 6.审计报告的标题统一为()。 A.审计报告 B.XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 7.甲注册会计师负责A上市公司2012年度财务报表审计工作，如果甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，下列有关表述正确的是()。
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力
B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是() A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。
注册会计师综合阶段考试2020年试题及答案许多人不知道怎样作答注册会计师综合阶段考试案例题，那么来做一做练习吧，详情请看本文“注册会计师综合阶段考试2020年试题及答案”由注册会计师整理而出，希望能帮到您！ 案例分析题 1.2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资本1000万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。 3月，A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究，董事会决定按照王某的提议执行。 8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司;(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。
12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007年4月，A公司为某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。 2008年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。 要求： 1.根据公司法律制度有关规定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处，简要说明理由。 2.根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。
注册会计师《审计》模拟试题（一） 点击查看试题答案及解析 一、单项选择题 1、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是()。 A.编制购货订单 B.编制请购单 C.检验购入货物的数量、质量 D.控制存货水平以免出现积压 2、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是()。 A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算 B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等 C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录 D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据 3、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中
错误的是()。 A.包括存货的内部控制 B.包括成本会计制度的内部控制 C.包括费用类内部控制 D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制 4、如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是()。 A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致 B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险 C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定 D.增加了错误的风险 5、A注册会计师接受委托审计甲公司2010年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是()。 A.对成本实施分析程序 B.对重大在产品项目进行计价测试 C.测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理 D.抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的
2010年注册会计师全国统一考试 《审计》模拟试题（一） 一、单项选择题（本题型共5大题,20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （-）A注册会计师负责对甲公司20X9年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.甲公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元。在检查该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：在途存款50000元；未提现支票100000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扌II水电费25000元。假定不考虑其他因素，A注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。 A.1535000 B.1535000 C. 1595000 D. 1635000 2.A注册会计师于2010年3月5 下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为100元。甲公司3月4 LI账面库存现金余额为200元，3月5 LI发生的现金收支全部未登记入账，其屮收入金额为300元、支出金额为400元，2010年1刀1 LI至3月4 LI现金收入总额为16, 520元、现金支出总额为16, 550元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.250 B. 230 C. 100 D. 130 3.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性稈序屮，能够证实银行存款是占存在的最有效程丿了；是（）。 A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的止确截1上 4.甲公司有关货币资金的下列内部控制屮，可能表明存在控制缺陷的是（）。 A.对于超过库存限额的现金及时存入银行 B.未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务 C.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批
注册会计师考试审计试题与答案 l D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制【答案】AB 解析：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，因此选项CD错误。 2.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。 A.使用随机数表选样 B.随意选样 C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样 【答案】ACD 解析：选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。 3.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【答案】ABCD 解析：四个选项均属于管理层的责任。 4.下列各项中，属于预防性控制的有( )。 A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金 B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准 C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表 D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性 【答案】AB 解析：选项CD属于检查性控制。 5.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。 A.检查付款申请单是否经适当批准 B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证 C.检查支票开具日期 D.检查2014年1月的银行对账单 【答案】BCD 解析：选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。
2017年注会综合阶段测试（试卷一）真题及答案 本试卷共50分。其中：要求2至9用中文解答；要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六、资料七 A公司主要从事机电产品生产和销售，20x0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。 A公司20x5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20x6年度财务报表，并分别出具审计报告。 资料一 20×6年1月1日，A公司以现金18 000万元从某非关联方购入其所持全资子公司全部股权。该子公司于购买日（20×6年1月1日）可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16 000万元和9 500万元。此外，交易双方在收购协议中约定了“业绩对赌”条款，如该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润未达约定金额，则该非关联方将以现金向A公司返还一部分收购价款，具体金额将依据上述两年实际合计净利润与约定金额的差额按协议约定公式计算确定。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理： （1）A公司个别财务报表： 20×6年1月1日：A公司按支付价款18 000万元作为长期股权投资入账价值。同时，A公司认为目前尚无法确定该子公司20×6年度和20x7年度合计净利润能否达到约定金额，因而无法确定未来是否能收到业绩对赌返还款，因此未对该业绩对赌进行会计处理。 20×6年12月31日：根据该子公司20×6年度经营业绩和该非关联方（承诺方）支付能力，A公司预计未来很可能收到业绩对赌返还款，因此按预计可收到金额确认其他应收款，同时调整长期股权投资账面价值。（2）A公司合并财务报表： 20×6年1月1日：A公司以该子公司可辨认资产、负债公允价值作为其在合并财务报表中的入账价值，并将所支付的18 000万元与该子公司可辨认净资产公允价值16 000万元的差额2 000万元确认为商誉。 20×6年12月31日：A公司按预计可收到业绩对赌返还款金额确认其他应收款，同时调整商誉。 资料二 1．A 公司20x6年2月按面值向非关联投资者发行永续票据，部分合同条款摘录如下：