单选题
1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）计征消费税。
A.应税消费品的平均税率
B.应税消费品的最高税率
C.应税消费品的不同税率
D.应税消费品的最低税率
2.纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具专用发票而发生价款和增值税合并收取的，在计算消费税时，其应税消费品的销售额等于（）
A.含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
B.含增值税的销售额÷（1-增值税税率或征收率）
C.含增值税的销售额÷（1-消费税税率）
D.含增值税的销售额÷（1+消费税税率）
3.下列情况应视同销售缴纳消费税的是（）
Ａ.外购已税消费品继续加工生产的应税消费品
Ｂ.委托加工收回应税消费品继续加工成应税消费品
Ｃ.自制应税消费品继续加工生产的应税消费品
D.自制应税消费品用于继续生产非应税消费品
4.纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格公式为（）
Ａ．关税完税价格＋关税
Ｂ．关税完税价格＋关税＋增值税
Ｃ．（关税完税价格＋关税）÷（１＋消费税）
Ｄ．（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税）
５．委托加工应税消费品，受托方若没有同类产品销售价格可供参考的，应按组成计税价格计算代收代缴的消费税，其组成计税价格为（）
A.（材料成本+加工费）÷（１＋消费税税率）
B.（材料成本+加工费）÷（１－消费税税率）
C.（材料成本+加工费）÷（１＋增值税税率或征收率）
D.（材料成本+加工费）÷（１－增值税税率或征收率）
６.纳税人用外购已税的应税消费品连续生产应税消费品，准予扣除的外购应税消费品的已纳税额，应按当期（）计算。
Ａ．生产领用数量Ｂ．当期购进数量
Ｃ．实际耗用数量Ｄ．库存外购数量
７.纳税人用委托加工收回的白酒连续生产白酒，在计算纳税时，其委托加工收回白酒的已纳消费税税款应按（）的办法处理。
Ａ．该已纳税款当期可全部扣除
Ｂ．收回委托加工应税消费品当期领用部分的已纳税款可以扣除
Ｃ．该已纳税款当期可扣除５０％
Ｄ．该已纳税额不得予以扣除
８.某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎收入（不含增值税）２００万元，销售农用拖拉机轮胎收入１００万元；以成本价转给统一核算门市部汽车轮胎６０万元，门市部当月取得含增值税销售额７４.８８万元。该汽车轮胎适用的消费税税率为３％，则该厂本月应纳消费税为（）万元。
A.5.25
B.7.92
C.14.95
D.26.40
9.某摩托车制造厂3月5日销售摩托车400辆，每辆不含税单价5 000元，价外每辆收取费
用117元；3月7日该厂又以100辆摩托车向某企业投资，双方协议，每辆摩托车按本月最高不含税单价6 000元计算；3月20日该厂将自产的10辆摩托车换取原料一批，价值为50 000元。已知摩托车的适用消费税税率为10%，则该摩托车厂本月应纳的消费税税额为（）元。
A.269 000
B.259 000
C.266 000
D.270 000
10.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60%，消费税税率为10%。该企业应纳的消费税是（）万元。
A.60.00
B.106.67
C.96.00
D.1066.67
11.纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。
A.股份制企业
B.中外合资经营企业
C.个体经营者
D.私营企业
12.下列项目中，应并入销售额计征消费税的是（）
A.轮胎厂出售自行车轮胎取得的价外费用
B.汽车厂出售达到低污染排放值的越野车收取的价外费
C.酒厂出售啤酒逾期未归还的包装物押金
D.烟厂自设独立核算的门市部零售卷烟的收入
13.某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工。该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12 000元，成本利润率为5%，化妆品的消费税税率为30%，则该厂应纳的消费税为（）元
A.960
B.1008
C.1088.4
D.5 400
多选题
1.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）
A.自产应税消费品用于赠送他人的
B.自产应税消费品用于集体福利的
C.委托加工收回应税消费品（受托方已代收代缴消费税）用于连续生产的应税消费品
D.委托加工收回应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的
2.下列情形中不属于委托加工应税消费品的有（）
A.委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B.由受托方提供原材料生产的应税消费品
C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
3.对连续生产应税消费品，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。这类委托加工的应税消费品包括（）
A.烟丝
B.酒及酒精
C.化妆品
D.汽车轮胎
4.根据消费税暂行条例的规定，下列情形不需要缴纳消费税的是（）
A.原油加工厂用生产出的汽油调和制成溶剂汽油
B.石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程车辆使用
C.汽车制造厂用自己生产的小汽车的底盘组装的急救车
D.橡胶厂生产销售的用于农用拖拉机的专用轮胎
5.根据消费税暂行条例规定，下列行为中应当缴纳消费税的有（）
A.用自产的应税消费品换取生产资料
B.用自产的应税消费品抵偿企业债务
C.用应税消费品连续生产应税消费品
D.用自产的应税消费品为职工搞福利
6.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）
A.某化妆厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收到货款为6月份，则纳税义务发生时间为6月份
B.某汽车厂采用预收贷款方式结算，其纳税义务发生时间为预收贷款的当天
C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D.某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2.5万元，其纳税义务发生时间为当天
7.下列包装物押金应征消费税的有（）
A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回来，押金返还
B.工业酒精专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回来，押金返还
C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回来，押金返还
D.工业酒精专用的容器，单独收取包装物押金不再退还
8.下列各项中，关于消费品纳税地点的叙述正确的有（）
A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税
C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品应回核算地或在所在地缴纳消费税
计算题
1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂（增值税小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额为1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝的50%对外直接销售，收入6.5万元，另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
要求：
（1）计算卷烟厂应纳的消费税税额。
（2）计算受托方应纳的增值税税额（烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元）。
（以上计算保留两位小数）
2.某中外合资化妆品公司9月购进香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，本月货到并验收入库。该公司其中的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，日化厂代垫了价值1万元的辅料，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税税金，日化厂代收代缴了消费税并开具了增值税专用发票，注明加工费5万元。该公司将收回的化妆品全部销售给某特约经销商，开具的增值税专用发票上注明的价款40万元货款已收到。另动用外购18万元香水精，生产成套化妆品并售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。
要求：请根据上述资料对化妆品公司和日化厂各自流转税纳税情况进行计算（化妆品消费税税率为30%）（结果保留两位小数）
3.从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共支付收购价款12万元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒，酒厂加工过程中代垫辅助材料款15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得乙酒厂开具的增值税专用发票注明加工费为3万元（其中包括代垫辅助材料价款）、增值税为5 100元，乙酒厂无同类药酒的市场价格。本月内企业将收回的60%药酒批发出售，取得不含税销售额18万元。甲企业所在地国税机关发现，该笔委托加工业务乙酒厂未按规定代收代缴消费税。
要求：试计算上述业务中甲酒厂应纳消费税税额（药酒的消费税税率为10%）（本题计算结果均保留两位小数）
4.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，10月发生以下业务：（1）从国外进口一批化妆品，成交价1 380 000元，相关费用20 000元，支付货物进口后的保险费用20 000元。在自海关运往单位的途中，意外损失了35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。
（2）以价值80 000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55 000元，受托方按规定代收代缴了税金。
（3）当月委托B公司代销A化妆品，发出货物，货物的不含税售价为1 500 000元。
（4）当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元，其中运费成本为2.8万元。
（5）从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明的支付价款为100 000元，直接运往某个体户加工成酒精，加工后支付不含税加工费4万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352 152元。
（6）销售B产品21 500件，不含税单价58元，发生运费支出2 000元，装卸费支出500元，取得国有运输企业开具的运输发票，将1 000件B产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益捐赠发生额7 000元。购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为100 000元、增值税税额为17 000元，该批材料月末未入库。
（7）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明的销售额为12 000元，其中20%的自来水用于职工浴室。
（8）月底因资金紧张，经和B公司协商，就代销化妆品事宜提前支付50%的款项，公司已经将转账支票交付该公司。
本月取得的相关发票均通过主管税务机关认证，进口关税税率为20%，外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用。
要求：根据上述资料，计算进口化妆品应缴纳的税金及本月应缴纳的增值税和消费税（含托收加工环节但不含进口环节）（结果保留两位小数）。
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第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
一、总述 税收产生和发展的前提条件 ?社会公共需要是税收产生和存在的社会条件。 ?广泛的剩余产品是税收产生和存在的物质条件。 ?财产私有制是税收产生和存在的经济条件。 ?国家公共权力是税收产生和存在的政治条件。 税收概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 ?（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 ?（二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 ?（三）征税的目的是满足社会公共需要。 2.税收特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 ?税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 ?税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 3.税收的职能与作用 (1)税收是财政收入的主要来源 (2)税收是调控经济运行的重要手段 (3)税收是调节收入分配的重要工具 (4)税收具有监督经济活动的作用 ?宏观税负又称为广义税负，是指纳税总量占国民经济总量指标(比如GDP)的比例。微观税负又称为狭义税负，是指具体纳税人缴纳税收的程度。 2.税收负担的影响因素 ?第一，经济发展水平是税收负担的最根本决定因素。 ?第二，经济结构调整对税负水平的影响较大。 ?第三，国家实行的宏观经济政策也对税负水平具有重要的影响作用。 ?税收负担还受政府职能、财政状况和国际环境等因素的影响。 3.税负转嫁方式 ?税负转嫁的基本方式有前转嫁和后转嫁两种： ?前转嫁又称顺转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。 ?前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。 ?后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。 1.税法概念 税法是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.2.2 税法原则 1.税法基本原则 （1）税收法定原则
税法(2016) 第三章消费税法课后作业 一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水 C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子
4. 下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。 A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离子蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 A.84 B.244 C.306 D.1010 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.6500
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围 真题考点： 消费税的征税范围 (1)生产应税消费品 ①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (2)委托加工应税消费品 ①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 (3)进口应税消费品 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。 (4)零售应税消费品——金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税： ①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。 ②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。 ③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时
缴纳消费税。 (5)批发销售卷烟。 ①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 ②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 ③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 对应试题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。 A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 参考答案：CD 参考解析：考察知识点：消费税的征税范围。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税，所以B选项错误。销售服装不征收消费税，所以A选项错误。
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
税法平时作业（一） (学生应在学习第四章内容后及时完成本次作业上交，由辅导教师进行批阅讲评。) 一、填空（每空1分，共20分） 1、征税主体和纳税主体在权利义务关系上具有____________的特点。 2、税法对社会生产活动的调控，主要是从调控____________、____________和________________三个方面来进行的。 3、税法的基本原则有_______________、______________和_____________。 4、流转税是以________为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税。 5、我国现行的财产税法包括____________和___________。 6、凡是________和________归中央一级政府的税种，成为中央税，为中央财政收入。 7、中央和地方共享税主要包括________、_______和____________________三类。 8、累进税率是随着___________________的增加所负担的税率也随之增加的一种税率。 9、按照增值税的征管方式，可将增值税的纳税人分为__________和____________。 10、我国《消费税条例》规定消费税的征税范围是在中国境内生产、__________和________的特种消费品。 二、单项选择（每题1分，共10分） 1、下列在我国现行的税率中一般不采用的有（）。 a.比例税率
b.全额累进税率 c.定额税率 d.超额累进税率 2、将购买的货物用于下列项目，其进项税额不抵扣的是（）。 a.用于产品的生产 b.用于机器设备的维修 c.用于职工集体福利 d.用于修建展览厅 3、下列个人所得税应税项目中，不能按次计算征税的是（）。 a.工薪所得 b.股息红利所得 c.财产转让所得 d.稿酬所得 4、税法的构成要素中，最基本的要素包括（）。 a.纳税主体、征税客体、税率 b.纳税主体、征税客体、税目 c.纳税期限、征税客体、税率
[汇总]消费税试题及参考答案 一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400?1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入 20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92?1.17×5%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税 =[250+(88.92+20.358)?1.17]×17%-35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元) 6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
第三章消费税习题与答案 一、单项选择题 1．从概念上看，我国的消费税属于( )。 A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税 2．下列项目中，应征消费税的是( )。 A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车 B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车 3．以下不属于征收消费税的项目是( )。 A．高尔夫球B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车 4．以下说法不正确的是( )。 A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税 B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税 5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地 6．征收消费税的车辆包括( )。 A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车 7．下列应征收消费税的轮胎有( )。 A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎 B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎 8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价 B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资 11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元 12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A．8600元B．8800元C．9600元D．9800元 13．某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2012年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。
增值税和消费税
一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企
业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元
D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品
消费税作业 一、选择题（含单选、多选） 1. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（）。（化妆品消费税税率30%） A.21.42万元 B.15万元 C.11.54万元 D.12.72万元 2.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为： A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率） B.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率） C.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率） D.（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 二、判断题 对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。 三、案例分析题 1、某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。在确定自产自用产品的成本时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。某月，其自产自用产成品成本为150万元，假设利润率为10%，消费税率25%。 要求（1）计算其组成计税价格和应纳消费税。 （2）如果企业降低同期同类雪茄烟的成本，该批雪茄烟成本为130万元，则可使企业节减消费税多少元？ 2、A卷烟厂计划将一批价值100万元的烟叶加工成甲类卷烟，该批卷烟售出价格（不含税）700万元，出售数量为0.4万大箱。已知一大箱为250条，一条10包，一包20支。烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟的消费税税率为45%加0.003元/支。有三种加工方式可供选择： （1）委托B厂将烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元。 （2）委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为700万元。 （3）A厂自行加工，发生的加工费用为170万元。 请从税收筹划的角度请作出选择。
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资
消费税作业参考答案： ?甲酒厂为增值税一般纳税人，2月份发生以下业务，（白酒的消费税固定税额为 每斤0.5元，比例税率为20%）。 ?要求： ?（1）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。 ?（2）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。 ?（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 ?甲：进项税额= 60000*13% = 7800 ?（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白 酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 ?甲：进项税额= （25000+15000）*17% = 6800 ?甲：消费税： ?60000*（1-13%）+25000+15000 + 8*2000*0.5 ?= ————————————————————*20% ?1-20% ?+8*2000*0.5 ?= 25050 +8000=33050 ?（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。?甲：销项税额= 16000*7*17% = 19040 ?（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 ?甲：进项税额= 12000*7% =840 ?甲：增值税 ?应纳税额= 19040-7800-6800-840 = 3600 ?乙：代收代缴消费税与甲应纳消费税一致：33050
?销项税额= （25000+15000）*17% = 6800 ?某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年1月销售粮食 白酒100万斤，取得不含税销售额4000000元，收取包装物押金117000元，单独记账；当月销售啤酒250吨，每吨售价2700元，共收取包装物押金5850元。 ?【要求】计算该酒厂2009年1月应缴纳的消费税。 ?（1）销售白酒应纳消费税＝4000000×20％＋【117000÷（ ?1＋17％）】×20％＋1000000×0.5＝1320000（元） ?（2）销售啤酒应纳消费税＝220×250＝55000（元） ?所销售啤酒按其价格确定的税额为220元/吨 ?该酒厂当月应纳消费税＝1320000＋55000＝1375000（元） ?某化妆品厂2008年8月发生下列业务： ?【要求】根据资料计算该化妆品厂8月份应缴纳的消费税。 ?（1）销售化妆品开出增值税专用发票，注明价款100万元、增值税税款17万元； ?销售化妆品应纳消费税＝100×30 ?％＝30（万元） ?（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23400元； ?没收逾期化妆品包装物押金应纳消费税＝23400÷（1＋17％）×30％＝0.6（万元） ?（3）将本企业生产的化妆品分给职工作为福利和广告用品，同类消费品对外零售价17.55万元； ?视同销售的应纳消费税＝17.55÷（1＋17％）×30％＝4.5（万元） ?（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类化妆品销售价格。
一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是 （ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退 税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量
D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资 10.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是（ A ）。 A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 11.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（ C ）。 A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税
新消费税试题 一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项） 1、以下关于消费税说法不正确的有（） A消费税是选择少量消费品征收的 B消费税纳税人同时也是增值税纳税人 C增值税纳税人同时也是消费税纳税人 D征收消费税的货物属于增值税征收范围 2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（） A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税 D进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税 3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（） A从价定率 B从量定额 C从价定率和从量定额复合计税 D累进计税 4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（） A组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率 D以上都不对。 5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（） A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） B组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） C组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率 D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（） A组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） B组成计税价格=关税完税价格+关税 C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） D组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率
增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：
（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点
消费税作业 1.某日化企业甲（增值税一般纳税人）2013年3月生产和销售日用化妆品的情况如下： （1）从国企业购进生产日化产品的原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为200万； （2）将上述原材料的40%委托日化企业乙生产化妆品，取得乙开具的增值税专用发票注明加工费6.1万，含乙代垫辅助材料费0.1万； （3）销售应税自产化妆品取得不含税销售额780万，销售普通护肤品取得不含税销售额50万； （4）将自产的一批化妆品作为礼品赠送给某单位，该化妆品无同类市场销售价格，成本50万，国家税务局核定的成本利润率为5%； 计算：（1）乙企业应代收代缴的消费税； （2）甲企业销售化妆品应缴纳的消费税； （3）甲企业赠送化妆品应缴纳的消费税。 2.某白酒生产企业甲为增值税一般纳税人，2015年1月发生如下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票取得含税收入200万，另收取品牌使用费50万、包装物租金20万； （2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时支付乙企业不含税加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税； （3）委托加工收回后，将期中9000斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，已每瓶不含税售价100元通过非独立门市部销售完毕。 计算：（1）甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税； （2）乙企业已代收代缴的消费税； （3）甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 3.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云武牌卷烟，该卷烟平均不含税售价美标准条55元，最高不含税售价每条58元。2014年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购进一批已税烟丝，取得增值税专用发票注明价款30万、增值税额5.1万； （2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元，海关征收进口环节相关税金后放行； （3）将国内采购和进口环节的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟；（4）与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但商场因为资金问题实际支付了40%的款项； （5）当月对某烟酒批发站按照平均价格销售100标准箱卷烟，取得不含税销售额137.5万元； （6）用10标准箱卷烟换取一批白酒。 （注：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，0.003元/支，150元/标准箱）计算：（1）卷烟进口环节应纳消费税； （2）已税烟丝用于连续生产可以抵扣的消费税； （3）销售卷烟应纳消费税（不扣除已纳消费税时）； （4）卷烟换取白酒应纳消费税。