第一章会计制度设计综述
本章主要内容
第一节会计制度与会计规范体系
第二节会计制度设计的意义与内容
第三节会计制度设计的原则
第四节会计制度设计的种类和程序
、复习思考题
（一）、什么是会计制度？试从广义和狭义的角度解释会计制度。
广义的会计制度包括会计准则和会计制度，还包括会计法律法规。
狭义的会计制度仅包括统一会计制度和单位内部会计制度。
（二）、会计制度设计的研究对象是什么?
会计制度设计的对象是全部会计事务和会计处理手续以及会计人员
的职责。
（三）、设计会计制度是否应有规则？为什么?
设计会计制度应该有规则。
因为从会计制度定义可知会计制度是会计人员的工作制度，也就是
说会计人员是根据会计制度来处理公司的全部往来业务事项。所以，我
们需要规范会计制度，以便各会计人员和单位之间的监督交流。如果没
有一个统一的规则，就会导致各单位提供的会计资料没有可比性，就会
出现会计制度混乱，信息失真等问题。所以，有规则地设计会计制度是
有必要的。
（四）、会计制度设计的程序有哪些？每一程序的主要工作内容是什么?
会计制度设计的程序一般包括确定设计方式、充分地调查研究、实
施具体设计、试行与修改等四个阶段。
（五）、会计信息的需求者是指哪些人员和部门？它们各需要什么样的会计指标？
（六）、会计制度设计的内容有哪些?
1、总则：说明制度的总体要求，如说明设计目的、实施范围、实施
组织、启用时间等。
2、会计科目和使用说明：规定总分类账户和二级账户的名称、编号、
类别和核算内容等。
3、会计凭证、会计账簿和会计报表的格式及应用：原始凭证和记账
凭证的种类格式，日记账、总分类账和明细账的种类、格式及使用说明, 对外和对内会计报表的种类、格式及说明。
4、会计核算形式：即账簿组织、记账程序和记账方法配合的方式。
5、会计处理程序手续：对主要经济业务处理程序和应办手续的说明。
6、成本计算规程：应规定生产秩序、成本分类、产品成本计算、销
售成本、成本控制与考核和成本报告等。
7、电算化会计制度
（七）、会计制度设计人员应具别哪些条件？
1、道德素质：要做到诚信第一、操守为重，敬岗爱业、保守秘密，同舟共济、以企业为家。
2、知识素质：要熟练掌握相关知识，掌握微观与宏观经济学知识，掌握本职工作的专业知识，了解企业各方面全盘知识。
3、职业素质：要认真担负起自己的责任，尊重并执行上司的决定，欢迎上司的指导与培养，对下属要予以帮助扶持，给他们成长和锻炼的机会，搞好关系，提倡团队精神。
（八）、为什么要设计会计制度？你认为设计会计制度对企业的经济管理工作有什么帮助？
1、（1）、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度
（2）、有利于提高宏观和微观经济管理水平
（3）、有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息
2、对企业经济管理工作的帮助：
（1）、保证企业会计工作顺利进行，提高会计工作效率，保证质量。
（2）、可以杜绝企业中一些违法乱纪，制造假账的行为
（3）、有利于提高企业的经营管理水平。
（九）、企业会计制度和企业会计准则关系如何？
它们是既有联系又有区别的两种规范。
（十）、我国的会计法规体系有哪些内容组成?
1、会计法律：《会计法》、《注册会计师法》
2、会计行政法规：《企业会计准
则》、《总会计师条例》、《会计
专业职务试行条例》、《企业账务会计报告条例》
3、会计规章：《企业会计制度》、《股份有限公司会计制度》、《会
计基础工作规范》、《会计档案管理办法》
二、实务练习
（一）、以财政部2006年发布的《企业会计准则》基本准则中第一章总则的内容为例，分析指出在总则中主要规定了哪些方面的内容？
1、规定了准则的适用空间范围。
2、规定了本准则与具体准则相比的效力。
3、规定了企业编制财务报告的必要性。
4、规定了企业对发生业务的会计计量确认和报告的要求。
5、规定了企业的会计期间。
6 、规定了企业而货币计量
7、规定了会计要素。
8、规定了记账方法。
（二）、如果你是财务经理，要进行会计制度设计，你将聘请什么样的会计人员参加会计制度设计工作呢？
将聘请部门内的会计主管、出纳、固定资产核算、工资核算、往来
核算、总账报表、稽核、档案管理、内审等人员，还有部门外的审计人
员、学术研究人员等。
需要具备以下素质:
1、诚实守信，有良好的职业道德和严谨的工作作风。
2、应该具备丰富的理论知识与实践经验，能够将二者相结合。
3、了解国家有关会计方面的法规政策，能够将其合理运用。
4、富有创新精神的人员。
三、案例分析
20XX年12月30日，新意股份有限公司召开年终决算会议，企业部分领导人到会发言。现把部分发言摘录如下：
1.董事长张枫：我们设计企业会计制度主要是为了满足国家宏观经济改
革的需要。会计准则的实施使我国会计管理模式由计划导向模式向市场导向模式转变。在市场导向会计模式条件中，国家颁布了会计准则，我们企业按照会计准则的要求进行会计工作就可以了。因此，我们企业制定企业会计制度是为了满足国家宏观的需要，而不是企业的内在需求。
2.总经理赵元：会计制度法规体系又称会计规范体系，是指用来指导和约束会计实践工作和会计工作人员行为的各种会计法律、行政法规、规
章制度等按照一定逻辑关系组成的有机整体。我国的会计法规体系是由会计法律、会计准则两大部分组成的。
3.财务总监郭金：会计制度在设计过程中要把会计工作质量放在首位，但同时也要符合成本效益原则，使设计工作中的自身耗费最少，而使设计出的制度所产生的效益最大，会计制度各项规定的实施，应有利于加强经营管理，降低成本费用，增加企业盈利。如果会计制度过于繁琐，在实施时消耗的制度成本大于其运行所得到的会计制度效应，则说明会计制度设计存在缺陷。因此，会计制度设计必须考虑制度成本与效益的关系，以尽量少的制度成本获得尽可能多的会计制度效应，达到成本效益的最优组合。
4.财会科职员冯云：我们企业是虽然会计人员的素质不高，但工作认真, 企业规模较小，原来本身业务就少，加上现在受金融危机影响，会计人员每天无所事事。因此，我认为我们企业的会计制度可以组织力量自行设计。
5.财务分析员王英：会计制度设计程序是指会计制度设计工作从开始到结束全过程应遵循
的顺序和步骤。科学的制定工作程序，合理地确定步骤是做好各项工作的前提。因而，在会计制度设计之前应制定一个全面的规划，确定一个科学的程序，以使会计制度设计能够按计划按步骤有序地进行。我认为第一步首先要做好事先的调查研究工作，使设计者能够做到心中有数。
要求：请根据会计制度设计的知识，分析判断以上管理人员的发言是否正确，并说明理由。
1、董事长张帆的观点是片面的，企业制定会计制度不仅是为了满足国家宏观的需
要，也是为了满足企业的内在需求和管理需要，满足有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。
2、总经理赵元的观点是不全面的，会计法规体系是由会计法律、会计行政法规、
会计规章组成的。
3、财务总监郭金的观点是正确的，设计企业会计制度时要坚持成本效益原则。
4、财会科职员冯云的观点是错误的，会计人员的素质不高，企业规模较小，身业
务少，更应遵循企业会计制度。如此可规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，从而提高企业效益。
5、财务分析员王英的观点部分有错误。会计制度设计的第一步不
是做好事先的调查研究工作，而是确定设计方式。
班组考评: 教师评阅:
会计制度设计（第一章） 1．由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是（C） A．会计法B．会计准则 C．会计制度D．会计程序 2．会计制度设计的制约性是指（D） A．会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定，并将其要求体现到会计制度中去B．会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调 C．会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D．会计制度设计既要规范会计核算，又要便于加强会计监督，健全内部控制制度 3．执行会计制度可以发挥的作用有（ABCDE） A．保证会计工作的正常进行B．保证会计及相关工作有序运转 C．保证会计工作质量的提高D．保证会计监控作用有效发挥 E．保证会计人员行使职权 4．设计会计制度最主要、最直接的依据是（BCD ） A．宪法B．会计法 C．企业会计准则D．统一会计制度 E．企业规章 5．下列关于会计制度总则的说法中，正确的有（ABDE） A．会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B．会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容 C．会计制度总则的特点是坚持统一性，不允许灵活性 D．会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性 E．会计制度总则的内容应具有一定的适用性 6.会计制度设计的针对性原则是指( A ) A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计 7.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序 8.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 9.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B )
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面： （一）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 （二）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行 （三）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息 2．会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 （二）会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括：一是会计信息载体的设计，主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计，主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 （三）会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制，其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3．在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项： 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4．会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作
一、认真完成第1-3章针对每个知识点给出的任务,请选择已完成的两个任务提交到形考平台中。(70分) 注意:写清楚知识点几任务几,如:知识点一任务一完成情况 二、请大家积极参与教学活动,本次形考至少参与1次教学活动,教师根据大 家参与教学活动的情况,给出形考成绩。(30分) 第二章企业对外财务报告设计 知识点四:现金流量报告的设计 任务一:请联系企业实际,说明企业的资产、利润与现金流量的关系。 答:企业现金流量报告的主体是现金流量表,该表是反映企业一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,“期限短”一般是指从购买日起 3 个月内到期,如可在证 券市场上流通的 3 个月内到期的短期债券等。现金流量表提供了企业一定会计期 间内现金和现金等价物流入和流出的信息,有利于财务报表使用者了解和评价企业 获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。现金流量表是对资 产负债表与利润表的有益补充,与这两张表相结合会产生增量信息,主要是: 1.资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据,而现金流量表则衡 量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因,有助于评价企业 支付能力、偿债能力和周转能力。 2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次 进行了列报,但不能清楚反映利润的质量,即利润增减变化与现金流量间的对应关系。 3.现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行 划分,这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经 营活动划分的不足。
全国2015年4月自学考试《会计制度设计》试题答案 1.从我国会计规范体系的发展趋势来看，建立会计规范体系的核心是（ B ） A.会计法律法规 B.会计准则和会计制度 C.单位内部会计制度 D.会计职业道德 2.下列选项中，不符合会计制度设计效益性原则的是（ D ）。 A.能自行设计就不要聘请注册会计师或咨询顾问 B.能小范围修订就不要全面铺开 C.一项会计信息用一个指标能反映出来，就不要设计两个 D.以制度收益为准绳，选择制度收益最大的设计方案 3.实地调查进行问卷测试时，抽样选取答卷人的方法通常是（ C ）。 A.判断抽样法 B.随意抽样法 C.分层抽样法 D.系统抽样法 4.下列选项中，适用于小型企业会计制度设计的方式是（ A ）。 A.单独设计 B.共同设计 C.集体设计 D.会议设计 5.企业在选择和使用会计科目时，错误的做法是（ C ）。 A.会计科目核算的内容符合国家统计会计制度的规定 B.会计科目能够满足编制统一会计报表的要求 C.根据企业自身需要设置和使用会计科目 D.会计科目的选择和使用有一定的自主权和灵活性 6.企业成本核算方法和核算制度的确定通常取决于（ A ）。 A.企业的行业类型 B.企业的管理硬件水平 C.企业管理人员的水平 D.企业对管理水平的要求 7.在会计与财务分别设置形式下，会计部门履行的职能是（A ）。 A.资金运动的反映与监督 B.资金的筹集 C.资金的调度 D.资金的分配 8.下列选项中，一般适用于会计与财务合并设置的小型企业的是（ D ）。 A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式 C.总会计师领导下的分散核算模式 D.财会主管领导下的集中核算模式 9.下列关于会计部经理岗位要求的描述中，正确的是（ C ）。 A.必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 B.必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 C.必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 D.必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任 10.“衍生工具”科目的余额既可能在借方，也可能在贷方，其性质为（）。 A.资产类 B.负债类 C.损益类 D.共同类 11.原始凭证的设计，按凭证取得的来源可分为（ B ）。 A.依次凭证、累计凭证和汇总凭证 B.外来凭证和自制凭证 C.通知凭证、执行凭证和计算凭证 D.通用凭证和专用凭证 12.下列会计核算的形式中，难以减少登记总账工作量的是（ A ）。
实验报告课程实验名称：会计制度设计实验 学生姓名： 学号： 班级：会计 专业：会计学 指导教师：张帆帆 2012年9月
实验一会计机构及会计人员分工的设计实验 一、实验项目：会计机构及会计人员分工的设计实验 二、实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该设置的会计机构和各会计岗位的人员分工，熟悉光明机械股份有限公司的会计核算环境，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门的内部机构的设置及其会计人员的分工安排。 三、实验时间：课内2小时，课外3小时 四、实验内容和要求： 根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分调研的基础上，设计光明机械股份有限公司会计机构的总体架构（要求包括基本财务会计核算、成本管理、财务管理和车间会计核算等具体机构与岗位）；根据实验资料要求，对各具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构所需会计人员进行合理岗位分工。 五、实验资料：（见附件） 六、实验步骤与要求： 1、根据实验资料提供的情况设计光明机械股份有限公司的整体会计组织机 构； 2、设计包括会计核算科（视情况由自己决定分设哪些）、成本管理科、财务 管理科和车间会计等具体核算机构在内的各个会计工作岗位； 3、运用流程图方法设计光明机械股份有限公司会计机构的组织架构图； 4、运用文字说明法描述各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车 间会计核算机构的岗位设置原则。 七、实验结果： 实验完成提交（实验报告需打印）： 1、光明机械股份有限公司的会计机构组织架构流程图； 2、光明机械股份有限公司的各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科 和车间会计核算机构的岗位设置情况说明书。
会计制度自考重点复习资料 会计制度设计概述 一、名词解析 会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。08年 内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年 预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年 会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。 会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。 二、简答题 1、会计制度设计的原则？ 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。 2、会计制度设计的方法？ 实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。 分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。 3、内部控制的目标与内部会计控制的方法？ 目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。 方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。 4、会计制度设计与内部控制制度的关系？ 会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。 内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。09年 5、按会计制度本身内容：分综合性会计制度，业务性会计制度、会计人员方面的制度 按设计权限分：统一会计制度、企业内部会计制度 按工作内容分：会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 按适用部门分：企业会计制度、预算会计制度 第二章企业会计制度的总体设计 一、名词解释 设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计
《会计制度设计》案例分析 1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200×年6月30日 2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。 3．试设计工业企业材料差异分析表。 4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。 5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单
6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。 转账凭证 出纳编号： 7．某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料1Χ2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元／吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。 [要求]设计填制验收报告单和收货单。 8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。
[要求] (1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？ (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料的会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 (5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。 生产成本明细分类账 10.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3．结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年
《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1．考核目的 通过本次考试，了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习，全面了解会计制度设计的基本知识，系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能，为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2．考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3．命题依据 本复习指导。李殿富主编，中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）4．考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法，不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5．试题的类型及结构 试题分三大类，即： 一．单项选择题（20分） 二．多项选择题（20分） 三．简答题（20分） 四.综合设计题（40分） 6．适用范围和教材 成人本科：会计专业。必修。 教材：李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）。 二、期末复习指导 第一章总论 1．了解:会计法规体系的内容；会计法规体系与企业会计制度设计的关系；会计制度设计的目标；会计制度设计的范围和内容；企业会计处理方法的选择权和一般原则，能够应用会计处理方法选择的内容。 2．掌握：两个会计环境性假设；会计制度设计的原则与程序；内部控制制度的概念和作用，会计制度设计与内部控制制度的关系；掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。
第二章会计报表的设计 1．了解：会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则；附表的设计；内部报表的特点、种类和设计方法；合并会计报表的基本前提；编制合并会计报表的准备工作；合并会计报表的设计。 2．掌握：现金流量的概念以及现金流量表的编制基础；现金流量表的编制方法；现金流量表的格式。 3．重点掌握：资产负债表格式的设计；资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计；掌握利润表格式的设计，利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1．了解：会计凭证设计的目标；记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计；会计凭证传递程序的设计；会计账簿设计的目标；会计科目设计的目标。 2．掌握：原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计；账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3．重点掌握：总分类科目的设计和明细分类科目的设计；会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1．了解：财务处理程序设计的目标；账务处理程序的选择；会计机构的设置原则和会计机构的模式（集中与分级、内部组织设计）；会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2．掌握：财务处理程序的种类及比较，包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1．了解：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标；货币资金的授权批准制度和岗位分工制度；应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2．掌握：货币资金收入业务的控制程序；货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。
《会计制度设计》案例分析题 1．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 【解答】 我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 2．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单 【解答】 1．该差旅费报销单不全面。 2．应补充的内容有： （1）在该表的表头最左侧补充部门名称。 （2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。 （3）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。 （4）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。 （5）在该表中项目的内容中还应增加“合计”项目。 （6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。 （7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。 （8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。 （9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。 （10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。 （11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。
一、分析说明题 1.责任会计要编制责任报告，因此需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持， 财务会计信息是完全不能满足责任报告编制需求的，并且财务报表数据与责任报告数据间没 有任何必然的联系。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1)责任会计虽然要编制责任报告，但单轨制责任会计核 算模式不需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持。(2) 财务会计信息不是完全不 能满足责任报告编制需求的，只是需要在账户设置尤其是明细账户设置上需要做一些调整，目的是提供责任会计核算体系所需信息。(3)财务报表数据与责任报告数据间有着必然的内在联系，责任会计数据是对企业核算主体的会计信息分解为特定责任中心的会计信息，并不会改变企业总的财务结果，比如企业全部投资中心的可控利润之和减去企业层面的责任成本就是企业的营业利润。 2.下述是两个关于会计凭证的论述:(1)某公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都 是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生。(2) 甲公司库存商品发出时，由销售部门填制一式四联出库单。仓库发出库存商品后，将第一联出库单留存登记库存商品卡片，第二联供销售部门留存，第三、四联交给会计并由其登记库存商品总账和明细账。你认同这两种做法吗?试分析并说明 理由。 答：这两种说法都有不准确之处。对于第一种说法而言，内部控制要求企业所有资金流入 与流出有相应凭证以保证业务活动真实，因此企业需要在内部控制上下功夫而不是简单的保 证。对于第二种说法而言，第三、四联都交给会计并由其登记库存商品总账和明细账是不合适的，因为库存商品总账与明细账之间存在着相互核对功能，如果都由会计来进行登记就会使这种核对功能失效。 1.下述是三个关于责任会计的论述:(1)内部转移价格属于短期价格决策内容，由具体业 务部门操作而与责任中心无关。( 2 )各成本中心为了有效管理各中心发生的成本而应将其确定为责任成本。( 3 )公司内部各机构或部门都必须被确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任。你认同这三种做法吗?试分析并说明理由。 答：这三种说法都有不准确之处。(1)内部转移价格虽然属于短期价格决策内容，但涉及 到各责任中心的绩效考核，因此各责任中心应参与内部转移价格的制定。( 2 )只有各责任中心的可控成本才可以作为其责任成本。( 3 )通常公司内部各机构或部门都可以被确认为责任中心井指定专人承担相应的经济责任，但并不是必须的，因为是否将内部各机构或部门认定为责任中心取决于相应的原则。 2. 会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相 适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计，否则会计信息化就无法实现。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1 ) 会计信息化包括了不同的使用层次，比如核算导向 型、管理导向型与决策导向型等，不同使用层次意味着会计信息化对传统手工会计核算方式的替代程度，但绝对不是完全替代。( 2 )会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成，因此必须进行适应于会计信息化的更深层次的规范，但并不一定是完全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。(3)内部控制信息化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进内部控制规范制度的设计与运行更有效。 1.现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算 规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为:(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算 也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意昧着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具 有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。( 2 )?企业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。( 3 )企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。 2. 下述是两个关于负债的论述: (1)企业将从联营企业分得的利润直接追加了投资，会计 账务处理时借记"应付利润"账户与贷记"实收资本"账户。( 2 )企业将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接记人"营业外支出"账户。你认同这两种做法吗?试分析并说明理由。答：(1)第一种做法是不成立的。因为分得的联营利润应该作为技资收益人账，同时要依据 可能存在的税率差额计算补交所得税。换个角度看，借记"应付利润"账户意味着股东大会决 议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到。( 2 )第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金额应计人相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税。 1.从企业利润表报表项目看."主营业务收入"账户与"其他业务收入"账户是以"营业收 入"报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务，性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相阔的。你认同这种说法吗?试分析并说明理由o 答：这种说法是不准确的。因为: (1)"主营业务收入"账户与"其他业务收入"账户以"营业 收入"报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。( 2 )不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的一致性。( 3 ) "主营业务收入"账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着专门的规范，比如《企业内部控制应用指引第9 号一销售业务? 0 (4)"其他业务收入"较" 主营业务收入" 而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特定风险。( 5 )企业应在整体考虑"营业收入"会计制度设计的基础上关注"主营业务收入"与"其他业务收入"各自潜在的特定风险。 2. 石家庄市中级人民法院2009 年2 月12 日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有 限公司破产。三元股份( 6 0 0 1 2 9 . SH) 公告称在2009 年3 月4 日石家庄市中级人民法院举行的"三鹿集团破产资产拍卖会"上.河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以6 1 6 5 0万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗?试分析并说明理由 答：这种说法是不准确的。因为: (1)无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比如 财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有限公司破产而消失。( 2 ) 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标 权、着作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。( 3 )企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对无形资产进行评估。 1.企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不 可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法 吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的.因为:(1)企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对 其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。( 2 )财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设置
会计制度设计第一次形考作业选择第一章与第二章的知识点（包含四个知识点、四次任务），其完成任务见以下文档！ 第一章：会计制度设计概论 知识点一：会计设计的含义与内容 任务一：1. 会计制度设计的要点有哪些？2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？ 1. 会计制度设计的要点有哪些？ 会计制度设计的任务包括的要点是： 1、明确会计机构和会计人员的责任； 2、设计科学的会计指标体系； 3、设计科学的会计核算制度； 4、设计系统、严密的监控体系。 2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？ 会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。 （一）贯穿“制约控制”之本 1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。 2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约；企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。 3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。 4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。 5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。 （二）建立有效可控的内控系统 企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。 1.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。
2006年2月我国新《企业会计准则》的颁布，标志着与国际财务报告准则趋同的中国新会计准则体系正式建立。这是我国会计准则改革10多年摸索之后的一次大爆发。自2007年1月1日起，新会计准则在上市公司范围内执行，国家鼓励其他企业执行。执行新准则的企业不再执行现行准则。《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。这就使得机制、截止目前，对会计工作规范出现了多元化、多层次的状况。执行新准则的不再执行原来的会计制度、不执行新准则的继续执行原来的会计制度和会计准则、小企业仍然执行《小企业会计制度》。这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求，使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要，会计制度设计显得更有现实意义。 同时，新企业会计准则实现了与国际趋同，并妥善处理了会计确认、计量、报告与记录的关系，不再特别强调记录问题，而是更侧重于提升会计确认、计量与报告的地位，而这些确认、计量与报告的准则的制定更遵循了原则性导向，很多经济业务更需要会计人员的职业判断和结合企业实际进行处理。因此，搞好企业会计制度设计工作不仅有利于企业会计准则的实施，更有利于企业加强会计管理工作。 21世纪以来，随着我国居民生活水平的不断提高，汽车进入了千家万户。汽车工业稳步发展，中国汽车销量年年攀升，近四年来汽车销量复合增长率达到%，2009年销量达1360万量。随着中国汽车行业的不断发展，河南的汽车市场竞争日趋激烈，尤其是进口汽车市场正处于前所未有的、迅猛的发展阶段。大众作为进口汽车中的一员，业务发展突飞猛进，销售量数字不断攀升，所以，对于进口大众会计制度设计的调查和研究是很有必要的。 目录
第1篇概述 第1章导言 (4) 第1节公司专题简介 (4) 一、行业背景(汽车行业) (4) 二、公司介绍 (5) 第2节研究背景与意义 (6) 第3节研究对象及方法 (6) 一、调查对象 (6) 二、调查目的 (6) 三、调查方法 (7) 第2章河南中豫汽车贸易有限公司市场综合析 (8) 第2篇问卷解读 第3章调查结果分析 (11) 第1节调查对象的基本状况 (11) 第2节专题部分分析 (12) 第4章存在问题 (26) 第5章建议 (30) 结束语 (37) 附录 组员名单 (38) 致谢 (39) 第1篇 概述 第1章 导言 第1节公司专题简介
唐山学院 会计制度设计课程设计 题目唐山悦海香天餐饮有限公司 存货业务会计制度设计 系 (部) 会计系 班级 13会计学1班 姓名 学号 4132201104 指导教师刘爱英 2016 年 11 月 28 日至2016 年12 月 23 日 共 4 周 2016年 12 月 23 日
会计制度设计课程设计任务书
悦海香天餐饮企业存货业务会计制度设计 摘要 通过存货业务会计处理程序的设计，应了解悦海香天餐饮公司采购、领料、盘存、销货和退回业务的特点，并且掌握它们各自业务内部控制和核算方法的设计。 利用所学会计学的基本知识、基本理论、核算方法体系以及会计制度设计理论与知识，对悦海香天餐饮公司的经营管理的特点，完成存货业务会计处理。 存货是指企业在生产经营过程中为耗用或销售而储备的实物资产，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及外销商品等。存货目的是供企业生产经营使用，而不是以转售盈利为目的的。存货占用着企业大量的流动资金。存货会计核算是否准确，直接影响企业的财务状况、经营成果。本文就悦海香天餐饮公司存货会计核算具体做法进行探讨。 关键词：存货业务、会计制度、会计核算、内部控制
目录 1 企业基本情况 .................................................................................................... (1) 1.1公司概况 (1) 1.2公司荣誉 (1) 1.3公司经营理念 (1) 2设计正文 (2) 2.1会计组织体系 (3) 2.1.1会计岗位设置 (3) 2.1.2岗位职责 (3) 2.2会计核算体系 (4) 2.2.1会计科目设置 (4) 2.2.2存货业务具体核算流程 (5) 2.2.3会计凭证设计 (6) 2.2.4账务处理程序 (9) 2.3会计内部控制体系....................................... .. (10) 2.3.1企业建立与实施内部控制应当遵循的原则 (11) 2.3.2企业应当关注的存货风险 (12) 2.3.3存货流程 (13) 2.3.4存货内部控制制度 (14) 2.3.5存货过程中的内部控制流程和控制点 (15) 附录 (17) 参考文献 (19)
要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容？ （与教材相关内容完全一致视为零分） 资料： 一、岗位责任制 ⒈总会计师。全面负责会计业务工作。 ⒉会计主管。负责管理会计日常工作。 ⒊凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制的正确性完整性。 ⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核工作，保证凭证的合法性、正确性和完整性。 ⒌出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。 ⒍系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。 ⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的正确运行。 ⒏会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。 二、操作管理制度 ⒈未经培训合格者不符上机操作。 ⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。 ⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。 ⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理办法等内容。 ⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。 ⒍操作人员应及时做好数据备份工作。 ⒎所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。 ⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。 三、系统维护制度 ⒈机房内硬件必须指定专人负责。
⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。 ⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。 ⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行维护。 ⒌作好详细维护记录。 ⒍系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变 动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。 答：一、不健全。 二、需要补充机房管理制度和会计档案管理制度。具体为： 机房管理制度： ⒈未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。 ⒉保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。 ⒊严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸悄等杂物。 ⒋未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。 ⒌如遇停电或者离开机房，关掉一切用电器电源。 ⒍不得随意带软盘进入机房。 会计档案管理制度： ⒈会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及与会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。 ⒉及时收集各种会计档案、并作好收集记录。 ⒊严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。调阅人不得擅自复制会计档案。 ⒋妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。 ⒌会计档案销毁按国家有关制度进行。
第一章会计制度设计概述（练习题） 一、单选题 1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（c） a．会计法 b．企业会计准则 c．注册会计师职业准则 d．民间非营利组织会计制度 2．财政部门制定的会计制度，其特点是（a ） a．适用面广 b．适用面窄 c．适用性强 d．针对性强 3．会计制度设计的科学性原则是指（c） a．真实性和合规性原则 b．针对性和适应性原则 c．系统性和合理性原则 d．效益性和控制性原则 4.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ d ） a.《会计法》 b.《会计基础工作规范》 c.《中国注册会计师职业准则》 d.《民间非营利组织会计制度》 5.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ a ） a.普遍适用性 b.可操作性强 c.技术性强 d.针对性强 6.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ a ） a.会计核算制度 b.会计分析制度 c.会计监督制度 d.会计人员制度 7.会计制度按设计权限划分，可分为(c ) a.企业会计制度和预算会计制度 b.小企业会计制度和企业会计制度 c.统一会计制度和企业内部会计制度 d.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于(a) a.综合性会计制度 b.企业内部会计制度 c.业务性会计制度 d.会计人员制度 9.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( a.会计法 b.会计制度 c.会计准则 d.会计基础工作规范 10、会计制度按适用部门和单位分为( b ) a、小企业会计制度和企业会计制度 b、企业会计制度和预算会计制度 c、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 d、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( c ) a、综合性会计制度 b、企业内部会计制度 c、业务性会计制度 d、会计人员制度 12、会计规范体系的基础内容是( d ) a、会计法律 b、会计行政法规 c、会计职业道德 d、会计制度 b ) 13.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于（ b ）
第一章会计制度设计 案例分析1 大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下： 1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大华公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 案例分析2 某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其23笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节表中反映。 2.伪造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。 要求：分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因，制度建议。 第二章会计制度总则设计 案例分析3 A公司是一家大型制造企业，其财务部设有财务、会计和审计三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：