哈尔滨工业大学
毕业论文
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学院院长: 树立科学发展观，构建和谐社会是我们国家现阶段政治、经济、社会、文化 发展地重要理论指导.和谐社会是一种整体性思考问题地观点，要求我们在各个 领域地工作中运用政策、法律、经济、行政等多种手段 ，统筹各种社会资源，使 社会协调发展，逐步缩小贫富差距，最终实现社会公平.2005年10月通过地个人 所得税法案修正案地决定，就是国家在构建和谐社会进程中维护人民群众利益之 法律规定地政策取向，但在个人所得税地征管中，征得不如漏得逃得多，造成国家 税收大量流失.面对严峻地个人所得税舞弊形势，如何防止以及加强征管已成为 立法部门、税务部门和审计部门工作地重点，同时也是理论界探讨地热点和难点.
设计论文题
目:
个人所得税研究
所以对个人所得税进行改革和完善是一项长期、复杂地工作, 免征税额地调整只是相对简单地问题, 尚有一系列重大问题需要认真研究.
关键词：个人所得税,问题,对策
目录
1引言 .................................... .. (1)
2个人所得税地功能
2．1 个人所得税地组织财政收入功能. (2)
2．2个人所得税地收入分配功能...... .. (2)
2．3个人所得税地经济调节功能...... .. (3)
3 我国现行个人所得税地舞弊表……………… .. ……………………………
4 3．1 是纳税人以减少申报收入地方式直接逃
税…………………………………… 4 3．2 是纳税人选择低报个人所得地方式逃
税……………………………………… 5 3．3是多缴住房公积金逃
税……………… .. ………………………………………5 3．4是保险投资逃税………………….…….……………………………………… 5 3．5是个人所得税分次申报逃税…….. …………………………………………… 5 3．6 是利用捐赠抵减逃
税........ ........................................................... (6)
3．7 是教育储蓄逃
税........ ........................................................... (6)
3．8 是把个人收入转换成企业单位地费用开支逃
税……………………………… ..6
4 个人所得税地审计…………… .. ……………………………………………… 8 4．1 制定合理地个人所得税审计目
标……………………………………
4．2 确定科学地个人所得税审计程
序.................. ........ ……8.
4．3 及时对个人所得税业务控制审
计.................. ........ ... 8.
4．4 重视对个人所得税业务处理流程审
计 (8)
4．5 慎重地选择个人所得税地切入
占 (8)
丿\、、????V/ .
5完善我国个人所得税地建议和对策..........................
5. 1建立分类综合所得税制模式........................ .. ..... ..……
10
5. 2 扩大征收范围 (10)
5. 3 以家庭为纳税单
位............. .. ...... ............ . (11)
5. 4 规范个人免征额标准 (11)
5. 5简化税率级次，应实行“少档次、低税率”地累进税率模式 (11)
6结语 (13)
参考文献 (10)
14
1引言
个人所得税自18世纪末产生以后发展得非常迅速，已成为许多国家地主体税种，它地地位如何反映了一个税制体系地先进程度，在国家地宏观经济管理，实现政府地社会、经济目标过程中发挥着重要地作用?随着市场经济地发展，依法治税是依法治国在税收领域地具体表现，个人所得税涉及经济和社会生活中地很多领域，因此个人所得税调控是税收调控中极其重要地部分，它应当尊重客观经济规律地基础上依法进行，由此可以看出个人所得税地调控受到经济原则和法律原则地双重制约?随着国家税制地完
善和征税地日趋正规化，个人所得税作为国家宏观调控地一种重要手段，很多时候会因舞弊行为而被扭曲，难以发挥其应有地作用?收入最大化是每一个经济主体地追求，但令纳税人痛苦地是，他们必须将其中一部分作为赋税上缴给国家?作为纳税人总有将保留给自己地份额最大化（上缴金额最小化）地倾向，舞弊正是纳税人追求经济利益最大化在税收和法律领域地体现.因此具体深入细致地研究个人所得税，查找出其偷税漏税逃税等具体舞弊形式，并对个人所得税设定审计目标、内部控制测试、实质性测试等审计程序有着重要地意义?
2个人所得税地功能
税收职能由税收地本质所决定，是税收作为一个经济范畴所具有地内在功能，具体表现在税收地作用.税收地功能具有内在性、客观性和稳定性特征.税收地基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观调控功能.
2. 1个人所得税地组织财政收入功能
个人所得税以个人所获取地各项所得为课税对象，只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税便成为政府税收收入地重要组成部分，是财政收入地主要来源.
2. 2个人所得税地收入分配功能
市场经济是有效地资源配置方式，但由于在分配上是按照要素地质量和多少进行分配，往往会造成收入分配地巨大差距，从而影响社会协调和稳定，进而损害效率.个人所得税是调节收入分配，促进公平地重要工具.个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行地，在累进税率下随着个人收入地增加，个人所得税适用地边际税率不断提高,从而低收入者适用较低地税率征税，而对高收入者则按较高地税率征税.这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间地收入差距.
2. 3个人所得税地经济调节功能
微观上，个人所得税对个人地劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等地选择都会产生影响.宏观上，个人所得税具有稳定经济地作用：其一，自动稳定功能或“内在稳定器” 功能，指个人所得税可以不经过税率地调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，相机选择调节，在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆地税收政策,对个人所得税地税率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税地政策，从而使经济走出萧条或平抑经济地过度繁荣，保持经济地稳定.
由上述分析可知，个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济地功能?我国个人所得税政策施行20多年以来，在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极地作用?但是，随着社会主义市场经济地不断发展，如何改革我国个人所得税体制，提高其调节个人收入地能力，缓解分配不公地矛盾，促进社会主义社会和谐发展，成为人们关注地热点和焦点问题之一?
3我国现行个人所得税地舞弊表现
个人所得税自18世纪末产生以后发展得非常迅速，已成为许多国家地主体税种，它地地位如何反映了一个税制体系地先进程度，在国家地宏观经济管理，实现政府地社会、经济目标过程中发挥着重要地作用?随着市场经济地发展，依法治税是依法治国在税收领域地具体表现，个人所得税涉及经济和社会生活中地很多领域,因此个人所得税调控是税收调控中极其重要地部分，它应当尊重客观经济规律地基础上依法进行，由此可以看出个人所得税地调控受到经济原则和法律原则地双重制约.随着国家
税制地完善和征税地日趋正规化，个人所得税作为国家宏观调控地一种重要手段，很多时候会因舞弊行为而被扭曲，难以发挥其应有地作用?收入最大化是每一个经济主体地追求，但令纳税人痛苦地是，他们必须将其中一部分作为赋税上缴给国家.作为纳税人总有将保留给自己地份额最大化（上缴金额最小化）地倾向，舞弊正是纳税人追求经济利益最大化在税收和法律领域地体现.因此具体深入细致地研究个人所得税，查找出其偷税漏税逃税等具体舞弊形式，并对个人所得税设定审计目标、内部控制测试、实质性测试等审计程序有着重要地意义.
个人所得税是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年地个人从中国境内取得地所得而依法征收地一种税.在我国由于法制不完备，由于税率、稽查率、罚款率、征税人违规（如接受纳税人地贿赂等）、税收征管不力等原因导致地逃税相当普遍.由此有必要对个人所得税地舞弊形式进行研究探讨.
个人所得税地弊端表现主要有以下几种：
3. 1是纳税人以减少申报收入地方式直接逃税
我国目前个人所得税地征收对象主要是工薪阶层，而不是高收入阶层?高收入阶层逃税比较严重，个人所得税地实际负担并没有落在高收入阶层，反而由工薪阶层负担,征收个人所得税地初衷被扭曲，个人所得税对收入地调节作用不明显?同样地收入水平,诚实地纳税人缴纳税款更多，而少申报地逃税者则少缴纳税款，不符合公平原则由此我们可以得出这样一个结论：目前，对高收入者和高收入行业个人所得税地监管是非常薄弱地，并且税务机关地查处率和处罚程度也相对较低，因此导致偷逃个人所得税成为一种“有利可图”地社会普遍选择?
3. 2是纳税人选择低报个人所得地方式逃税
由于稽查率、罚款率、心理成本地影响，逃税者选择更易于隐蔽其收入地职业，比如通过在地下经济中寻找工作来欺骗政府，通过利用税法上地各种漏洞尽量避免纳税义务?
3. 3是多缴住房公积金逃税
根据我国个人所得税征收地相关规定，每月所缴纳地住房公积金是从税前扣除地也就是说住房公积金是不用纳税地.而公积金管理办法表明，职工是可以缴纳补充公积金地.也就是说,职工可以通过增加自己地住房公积金来降低工资总额，从而达到减少应当交纳个人所得税地目地?
3. 4是保险投资逃税
居民在购买保险时可享受三大税收优惠：第一企业和个人按照国家或地方政府规定地比例提取并向指定地金融机构缴付地医疗保险金，不计个人当期地工资、薪金收入，免缴纳个人所得税?第二由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸地损失，不属于个人收入,免缴个人所得税.第三按照国家或省级地方政府规定地比例缴付地医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得地利息收入，也免征个人所得税?
3. 5是个人所得税分次申报逃税
个人所得税法对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，规定按次计算纳税.其
费用扣除按每次应纳税所得额地大小，分别规定了定额和定率两种标准，如果能把一次取
得地收入变为多次取得地收入，就可以享受多次扣除，从而达到少缴税收地目地. 税法规定，属于一次收入地，以取得该项收入为一次，属于同一工程连续性收入地，以一个月内取得地收入为一次?如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额，而间隔期不超过1个月，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额?所以纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬地数量,可以多次抵扣法定地定额（定率）费用,减少每月地应纳税所得额，避免适用较高地税率,使自己地净收益增加.
3. 6是利用捐赠抵减逃税
据相关规定，个人将所得通过中国境内地社会团体、国家机关向教育、其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，其赠额不超过应纳税所得额30 %地部分,计征时准予扣除.金额未超过纳税人申报地应纳税所得额30 %地部分,可以从其应纳税所得额中扣除?这就是说,个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税?只要纳税人按上述规定捐赠，既可贡献出自己地一份爱心，又能免缴个人所得税?
3. 7是教育储蓄逃税
教育储蓄可以享受两大优惠政策：第一，在国家规定对个人所得地教育储蓄存款利息所得,免除个人所得税（利息地20 %）;第二,教育储蓄作为零存整取地储蓄，享受整存整取地优惠利率.其最大地特点之一是国家规定免征利息税，单此一项,教育储蓄地实得利息收益就比其他同档次储种高20沖上.
3. 8是把个人收入转换成企业单位地费用开支逃税
把个人地应税所得变成了个人直接消费来躲避个人所得纳税.采取由企业、公司
提供一定服务费用开支等方式，虽然减少了纳税人地收入，但同时也减少了纳税人地应纳税所得?比如，由公司向纳税人提供伙食、交通以及其他方面地服务来抵顶一部分劳务报酬?对公司来说，开支并没有增多，无损利益；对纳税人来说，这些伙食、交通等开支是纳税人地日常开支，若由纳税人用收入购买往往不能在缴纳个人所得税时扣除?所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资而取得地各种所得所课征地税种地统称，或者说是以所得额为课税对象而课征地税种地统称.我国目前地所得
税有个人所得税、企业所得税（包括内资企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税）两种方式?以下表描述了我国个人所得税地具体情况：
关于缴纳个人所得税的情况说明 关于缴纳个人所得税的情况说明 证明 达州市地方税务局直属分局： 我公司原职工 xxxx20xx 年 9 月份主动辞职，我公司从 20xx 年 9 月份起就没有发给 xxxx 工资属实；但是公司在电子网上申报个人所得税时由于工作疏忽忘记删掉工资金额，误造成 xxxx在我公司有收入应缴所得税的错误信息，因此望达州市地方税务局直属分局依照实属情况进行处理。 特此证明！ xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 年月日 篇二 一、缴税依据：《中华人民共和国个人所得税法》 二、个人所得税计算公式：当月个人应纳税额=[应纳税所得额-国务院规定的免税项目 (养老、失业、医疗、住房公积金、保留津贴116元)-2000（国家规定的免征个税收入扣除标准）]*适用税率-速算扣除数 其中：应纳税所得额即指：个人当月全部工资、奖金等薪金总收入。 免税项目即指：“三险一金”和工改保留津贴、独子保健费；
国家免征个税收入扣除标准：在扣除“三险一金”后，免征个税收入2000元； 适用税率：如下表 三、缴纳方式：单位作为扣缴义务人全额代扣代缴； 四、缴纳时间：当月税额，次月10日前扣缴入库。 五、年终奖计税方式：以年终奖发放总额除以12，确定对应税率，计算公式为：应纳税额=发放总额*适用税率-速算扣除数。（此计算方式一年只能使用一次） 六、年所得12万元以上，个人在年度终了3个月内向单位所在地税务机关自行申报。 七、法律责任：不缴、少缴，处应缴税款50%以上5倍以下罚款；情节严重，负刑事责任。 八、计算举例： 1、张三当月工资2000元，奖金1500元，个人“三费一金”扣除500元，独子保健费2.50元,保留津贴116元,其应纳税款为：应纳税所得额=2000+1500-116-2.50-500-2000=881.50 (税率10%) 张三应纳税额=881.50╳10%-25=63.15(元) 2、李四当月工资2300元，奖金4000元，个人“三费一金”扣除800元，保留津贴116元，其应纳税款为： 应纳税所得额=2300+4000-116-800-2000=3384 （税率15%） 李四应纳税额=3384╳15%-125=382.60(元)
个人所得税心得体会 篇一：我对《个人所得税》的体会 我对《个人所得税》的体会 我国的个人所得税自开征以来发展迅速，在增加国家财政 收入方面起到了一定积极的作用，2003年为1418亿元，2004 年1737.05亿元，2005年为2093.91亿元，为我国经济发展 作出了一定贡献，但占国家财政总收入的比重不大,约为 6%-10%，仍是“小税种”。为什么我国的个人所得税在财政收入中的比重低呢？我认为，我国现行的个人所得税制及其征收办法出现“不合理”是导致这种现象的重要原因。 首先我认为目前的《个人所得税》费用扣除标准不尽合理。扣除标准的设计依据不充分。我国各项费用减除标准设计都是针对收入者个人而言的，没有考虑个人承受的债务额的差异，没有考虑纳税人婚后赡养家庭人员数等影响家庭开支的具体情况和实际税负能力。同样月收入2000元的纳税人， 一个是单身汉没负担，另一个是上有老下有小的五口之家，要支付赡养费、教育费乃至医疗费。但两者却执行每月1600 元费用扣除标准，这显然不公平。税收减免项目过多过滥。我国个人所得税减免项目太多，既不规范又不完善，给予个人诸多借口合理避税。大量税收优惠项目的存在不仅给税收征管带来了很大难度，而且对个人所得税税收收入的进一步提高产生了极为不利的影响。由各国个人所得税的征管经验
表明，优惠项目越少，纳税人越是难于偷税漏税，因此应简 化征管工作，提高总体征管能力。纳税意识淡薄。公民缺乏 纳税的自觉性，由于我国长期处于低收入水平，没有牢固树 立公民纳税思想，造成近几年许多人收入水平提高了，但仍 未树立纳税意识。不了解税法知识，主观上对纳税有抵触情 绪，缺乏纳税的主动性。税务部门的稽查力量较弱。税务部 门的整体素质不高，许多税务工作人员本身不能系统的把握 税法知识，不能有计划、有力度地对高收入阶层进行专项稽 查。造成稽查力量较弱，处罚难以从严从重，起不到应有的 震慑效果，逃避个税的成本低，使得税收漏洞拉大。监控制 度不健全。目前收入来源渠道的多元化，更增加了实施监控的难度，尤其对垄断高收入行业、高收入阶层的监控更加薄弱，税收征管尚未形成以计算机网络为依托的现代化征管手 段，征管手段的落后导致个人所得税的大量流失。所以我认为应该对《个人所得税》加以改善平税负，完善 个人所得税制度。规范减少减免范围，只保留少量减免税项 目；确定合理的个人所得税率。我国个人所得税的税率不算 低，税制改革过程中应尽可能把税率设置在较低的水平上。 因为过高的税率强化纳税人的收益动机，容易造成税收收入 流失，正如拉弗曲线所表明，高税率不一定产生高收入。因 此，确定一个合理有效的税率是至关重要的；改革分项征收 办法。单纯的分项征收人为地形成了不同类别收入之间的不 公平税收待遇。今后可考虑，分项综合相结合的征收办法，
最新个人所得税的征收标准 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 最新个人所得税征收标准税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额; 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不
超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额; 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 个人所得税计算公式工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】 扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000--3500)×3%--0=45(元)。 新税法规定主要对个税四个方面的修订1、工薪所得扣除标
外籍人员个人所得税申报模板（适用于本期申报）使用说 明 外籍人员个人所得税申报模板是使用Microsoft Office Excel编制。Microsoft Office办公软件是目前较流行的办公软件。（如有操作问题请参考菜单中的帮助或向周围人请教）对没有安装Microsoft Office软件的用户，请首先安装Microsoft Office 2003或更高版本。由于在生成上报时需要使用WINRAR压缩文件，因此需要您同时安装WINRAR3以上。 此模板用于在地税局注册的外籍纳税人申报个人所得税扣缴明细申报时使用，纳税人可在海南地税局电子申报网站上直接下载，在填写相关数据后通过地税局电子远程申报系统进行上传，完成申报。 操作说明及注意事项如下： 1 、登录海南地税电子远程申报网站下载最新的“外籍人员个人所得税申报模板”（适用于本期申报）（下载时请点击右键另存为）。此模板中包含两个工作表“外籍人员收入及纳税明细表”。 2、该Excel模版需要采用“宏”命令，因此在使用模版的时候必须启用“宏”，操作步骤如下：第一次打开此模板时，请将菜单栏的“工具”－>“宏”－>“安全性”打开，将安全性设置为“中”。然后关闭此模板后再重新打开，出现一个提示框，请点击“启用宏”，否则模版将不启动自动计算功能和按钮的设置功能。 3、“外籍人员收入及纳税明细表”填写说明及注意事项： （1）“扣缴义务人”填写扣缴义务人名称；“扣缴义务人识别号”必须填写， 否则审核通不过。
（2）“国籍”、“证照类型”、“证照号码”、“纳税人姓名”、“职位”此五项均为必填项。国籍填写国家代码（见下表），纳税人姓名填写英文姓名（大写） （3）“所得日期起”、“所得日期止”，均为必填项，填写扣缴义务人支付所得所属的期间，填写的格式为“年—月—日”，如“2007-7-1”、“2007-7-31”，所有行的所属期必须相同。 （4）“所得项目”，必填项，从下拉式菜单中选择。 （5）“计税认定”，必填项，与“所得项目”关联，从下拉式菜单中选择。 注意：只有“所得项目”填写后此项的下拉式菜单才会出现。 （6）“境内支付额（来源于境内）”、“境外支付额（来源于境内）”、“境内支付额（来源于境外）”、“境外支付额（来源于境外）”填写纳税人取得的含税收入，如为不含税收入应自行换算为含税收入。 注意：当计税认定不等于“0102 工资薪金所得标准计算（外籍人员）”时“境内支付额（来源于境外）”和“境外支付额（来源于境外）”不能填写 （7）“免税收入”，填写纳税人取得的按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。 （8）“允许扣除的费用额”：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得四个项目。选择其他项目时此列不能填写。 注：①劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费； ②特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费； ③财产租赁所得允许扣除的费用额是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费； ④财产转让所得允许扣除的费用额是指财产原值和转让财产过程中发生的
2020年个税改革最新方案 新方案 目前中国的个人所得税税目分为11类。 按照《个人所得税法》，这11类分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。 此次个税改革的第一步就是合并部分税目。如果以前面所说的“大综合”方案来看，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”;其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。 不过，前述省级地税局所得税处人士认为，“小综合”的方案更为现实。 第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。 第三部则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。 “比如，月收入按5000元计算，先减掉3500元扣除额。剩下的1500元，如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。 如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养老人、子女教育的支出。”前述省级地税局所得税处人士告诉经济观察报。最后一步则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。 上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革方向一直都很清楚，是建立“综合和分类相结合”的制度，但具体从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的。
个人所得税扣缴申报表 税款所属期：*** 年*** 月*** 日至*** 年*** 月*** 日 扣缴义务人名称： *** 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位： 人民币元（列至角分） 精选范本
国家税务总局监制精选范本
《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报；向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额扣缴申报；以及向纳税人（居民个人和非居民个人）支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。 二、报送期限 扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月15日内，将已扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。 三、本表各栏填写 （一）表头项目 1.税款所属期：填写扣缴义务人预扣、代扣税款当月的第1日至最后1日。如：2019年3月20日发放工资时代扣的税款，税款所属期填写“2019年3月1日至2019年3月31日”。 2.扣缴义务人名称：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写扣缴义务人的纳税人识别号或者统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。 2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填精选范本
写中华人民共和国护照、港澳居民来往内地通行证或者港澳居民居住证、台湾居民通行证或者台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或者护照等。 3.第4列“身份证件号码”：填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码。 4.第5列“纳税人识别号”：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。 5.第6列“是否为非居民个人”：纳税人为居民个人的填“否”。为非居民个人的，根据合同、任职期限、预期工作时间等不同情况，填写“是，且不超过90天”或者“是，且超过90天不超过183天”。不填默认为“否”。 其中，纳税人为非居民个人的，填写“是，且不超过90天”的，当年在境内实际居住超过90天的次月15日内，填写“是，且超过90天不超过183天”。 6.第7列“所得项目”：填写纳税人取得的个人所得税法第二条规定的应税所得项目名称。同一纳税人取得多项或者多次所得的，应分行填写。 7.第8～21列“本月（次）情况”：填写扣缴义务人当月（次）支付给纳税人的所得，以及按规定各所得项目当月（次）可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。其中，工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。 （1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。收入额=第8列-第9列-第10列。 ①①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写，取得其他各项所得时无须填写本列。居民个人取得上述所得，每次收入不超过4000元的，费用填写“800”元；每次收入4000元以上的，费用按收入的20%填写。非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 精选范本
201９年新个人所得税全面归纳总结 一、纳税范围 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税: （一)工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得; （三)稿酬所得; (四）特许权使用费所得; （五)经营所得; (六）利息、股息、红利所得； （七)财产租赁所得； (八）财产转让所得; （九)偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税. 二、适用税率 根据纳税范围，分三类税率： (一）综合所得,适用百分之三至百分之四十五得超额累进税率（附表1）; (二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五得超额累进税率(附表2）； (三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得与偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。" 三、应纳税所得额得计算 （一）综合所得
1、居民个人综合所得 居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税；有扣缴义务人得,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴得,应当在取得所得得次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除与依法确定得其她扣除后得余额。 （１）居民工资、薪金所得个税预扣预缴办法 居民工资薪金所得有扣缴义务人得,由扣缴义务人按月预扣预缴税款： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额-累计已预扣预缴税额（预扣率见附表1—１）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入—累计免税收入－累计减除费用-累计专项扣除－累计专项附加扣除—累计依法确定得其她扣除注:①累计减除费用，按照５000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位得任职受雇月份数计算； ②专项扣除，包括居民个人按照国家规定得范围与标准缴纳得基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费与住房公积金等; ③专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出.（具体范围、标准见附表３） (2）全年一次性年终奖（财税〔2０18〕1６4号) 居民个人取得全年一次性奖金，暂不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到得数额，按照月度税率表（附表1-３)，确定适用税率与速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
附件1 个人所得税扣缴申报表 税款所属期：??年??月?日至??年??月??日 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制
《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全 2.“扣缴义务人名称”：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.“扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。
2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等。 扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况（工资薪金）”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。
（1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。 具体计算公式为：收入额=收入-费用-免税收入。 ①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用 的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的金额。 （4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。
个税申报说明
北京市地方税务局 《个人所得税明细申报系统V3.2》安装程序安装手册 北京博士山科技有限公司
2011年9月1日
安装声明 ●用户须知 1.为确保本《个人所得税明细申报系统》功能 的完整性，并确保您作为用户的正当权益，请使用正版软件或者从合法渠道下载的软 件。 2.用户必须合法使用本软件，并承担使用本软 件之所有法律责任。 3.用户不得对本《个人所得税明细申报系统》 进行修改、分解、反汇编、反编译，以作任 何商业用途。 4.北京博士山科技有限公司为合法的产品用 户提供技术支持与服务。 5.软件安装时请用户查看要安装的机器的硬 件配置和系统配置是否满足需求。 6.本软件有可能和其他软件冲突，请您最好在 机器中单独安装本软件。 7.软件安装时请您先退出机器上防病毒软件 和防火墙软件，然后安装本软件。 ●技术支持与服务 业务咨询热线：12366
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目录 1、系统运行安装操作环境 (7) 2、WINDOWS2000以上操作系统安装操作 (7) 2.1、软件下载 (7) 2.2、安装前准备 (9) 2.3、软件安装 (10) 2.4、软件初次运行 (16) 3、WINDOWS98操作系统安装操作 (19) 3.1、软件下载 (19) 3.2、安装前准备 (21) 3.3、软件解压缩 (21) 3.4、软件安装 (22) 3.5、安装服务 (28) 3.6、软件初次运行 (34) 4、附件：字体配置 (37) 4.1 WIN V ISTA/W IN7字体配置 (37) 4.2 WIN X P/2000/2003/98字体配置 (42)
2019年新个人所得税全面归纳总结 一、纳税范围 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。 二、适用税率 根据纳税范围，分三类税率： （一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（附表1）； （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（附表2）； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”
三、应纳税所得额的计算 （一）综合所得 1、居民个人综合所得 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 （1）居民工资、薪金所得个税预扣预缴办法 居民工资薪金所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月预扣预缴税款：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额（预扣率见附表1-1） 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 注：①累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算； ②专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； ③专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（具体范围、标准见附表3） （2）全年一次性年终奖（财税〔2018〕164号）
数学建模 承诺书 我们仔细阅读了中国大学生数学建模竞赛的竞赛规则. 我们完全明白，在竞赛开始后参赛队员不能以任何方式（包括电话、电子邮件、 网上咨询等）与队外的任何人（包括指导教师）研究、讨论与赛题有关的问题。 我们知道，抄袭别人的成果是违反竞赛规则的, 如果引用别人的成果或其他公 开的资料（包括网上查到的资料），必须按照规定的参考文献的表述方式在正文引 用处和参考文献中明确列出。 我们郑重承诺，严格遵守竞赛规则，以保证竞赛的公正、公平性。如有违反竞 赛规则的行为，我们将受到严肃处理。 我们参赛选择的题号是（从A/B/C/D中选择一项填写）：个人所得税制定方案 我们的参赛报名号为（如果赛区设置报名号的话）： J9005 所属学校（请填写完整的全名）：西北工业大学明德学院 参赛队员 (打印并签名) ：1. 牛小春 2. 胡园园 3. 宋锋涛 指导教师或指导教师组负责人 (打印并签名)： 日期： 2012 年 07 月 13日
数学建模 编号专用页 赛区评阅编号（由赛区组委会评阅前进行编号）： 赛区评阅记录（可供赛区评阅时使用）： 评 阅 人 评 分 备 注 全国统一编号（由赛区组委会送交全国前编号）： 全国评阅编号（由全国组委会评阅前进行编号）：
个人所得税改革方案 摘要 本文主要根据地区经济差异与不同的生活成本等，制定不同地区起征点；以及在年收入一定的情况下，制定个人年收入分配方案使其年度纳税总额最少；根据个人工资及税收制定一个合理的房贷方案。 问题一 现在要制定不同地区的起征额标准，先建立国家起征点制定方案方程式，然 后将此方程式推广应用到不同地区，根据各地区相同元素不同特征值（如每个地 区都有各地区的GDP，但是他的值却不同，）与不同的生活成本等，可以制定不 同起征点，经过对历年数据分析， 起征点与人均可支配收入，人均G DP，通货膨胀率以及居民消费价格指数C PI 有关，采用一元回归法选取其相关性最大的元素，视其对Y1(税收起征额)作用的显著 程度最大，.通过一元回归法和曲线拟合得到人均可支配收入，人均G DP， CPI 对其 影响较大；得出人均收入，人均G DP，CPI 的非线性组合表达式。将各地区不同的 人均可支配收入，人均G DP，CPI 值代入此非线性组合表达式即可得出不同地区相 对应的起征额值。 问题二 年收入一定且为10万时，在允许其自行决定每月收入和年终一次性奖金的分配数额情况下，现在为了使其年度纳税总额最少，我们通过建立其总收入一定时工资税收，年奖金税收，总税收各方程之间关系，然后通过MATLAB求解为该职员制定其每年收入分配方案使其年度纳税总额最少，结果可知当年收入A=100000元时，月工资x=5000元，年终奖y=40000元，此时年纳税额最小为3280元. 问题三 在年收入一定为时，为了使公司职员年度纳税总额最少，现在为公司职员制定年度收入年收入从5万元以1000元为间隔到15万元最优分配方案表，我们通过建立其总收入一定时工资税收，年奖金税收，总税收各方程之间关系，通过MATLAB求解，EXCLE处理数据，制定出该公司年收入从5万元以1000元为间隔到15万元时任意工资阶段的收入最优分配方案表.使得公司职员年度纳税总额最少受益最大。 问题四： 现该公司某夫妇年收入为15.5万元，买住房。住房公积金可以年支配1.5万元，住房公积金每对夫妇最多贷款额为50万元。新房的售价为150万元，首付款必须30%。现在通过合理的假设制定合理的运算方程式，应用C语言编程和EXCLE处理后得出合理的数据，为此夫妇提供一个合理的贷款方案，其中包括分几年还清、每月还款额和全年收入分配方案使得其生活负担相对的较小。
个人所得税申报模板(适用于本期申报)使用说明
个人所得税申报模板（适用于本期申报）使用说明 个人所得税申报模板是使用MicrosoftOfficeExcel 编制。MicrosoftOffice 办公软件是目前较流行的办公软件。（如有操作问题请参考菜单中的帮助或向周围人请教）对没有安装MicrosoftOffice 软件的用户，请首先安装MicrosoftOffice2003或更高版本。由于在生成上报时需要使用WINRAR 压缩文件，因此需要您同时安装WINRAR3之上。 此模板用于纳税人申报个人所得税扣缴明细申报时使用，纳税人可在山东地税局电子申报网站上直接下载，在填写相关数据后通过地税局网上报税系统进行上传，完成申报。 操作说明及注意事项如下： 1、登录山东地税网上报税网站下载最新的“个人所得税申报模板（适用于本期申报）”（下载时请点击右键另存为）。此模板中包含三个工作表“普通纳税人基本信息表”、“收入及纳税明细表”和“以前属期多缴税款本期抵扣表”。 2、因为该Excel 模版具有自动计算功能，需要采用“宏”命令，因此在使用模版的时候必须启用“宏”，操作步骤如下：第壹次打开此模板时，请将菜单栏的“工具”－>“宏”－>“安全性”打开，将安全性设置为“中”。然后关闭此模板后再重新打开，出现壹个提示框，请点击“启用宏”，否则模版将不启动自动计算功能和按钮的设置功能。 3、“普通纳税人基本信息表”、“收入及纳税明细表”和“以前属期多缴税款本期抵扣表”之间的切换方法：（1）点击表下方的表名切换；（2）点击“下壹表”和“上壹表”按钮。如果你当前在“普通纳税人基本信息表”中，请点击下方的“收入及纳税明细表”或点击“下壹表”按钮进入到“收入及纳税明细表”表中（其他表同理）,如图所示: 4、 （1）表名的下方（2）“工号”，非必填项，能够为空；填写扣缴义务人按照本企业的有关规定，
个人所得税分配方案 摘要 本方案是通过线性规划来解决个人年纳税额最小且年收入分配（月工资与年终奖的分配）最优问题。在年收入一定的情况下，合理分配每月工资与年终一次性奖金，从而使个人纳税符合国家规定的纳税要求，又满足纳税总额最小的目的。 对于问题一，根据题目给出的每月工资应纳税计算方案以及一次性奖金纳税计算方案，得到了一个年纳税金最小的优化模型即模型一，用C语言编程，求得年收入为10万元的职员的年收入最优分配方案为最佳月收入：6834元，年终奖金：17992元，最低年纳税总额：3280.56元。 对于问题二，结合模型一，适当改进程序，得出结果从30000到150000步长为1000的M各值对应的最优解（见附录1中的表五）。 对于问题三，通过对每月等额本息还款法和每月等额本金还款法进行比较，最终得出每月等额本息还款法比较适合该夫妇的情况。因为贷款方式有个人住房银行抵押贷款和个人住房公积金贷款两种，通过对两种贷款方式的年利率进行对比，可以发现个人公住房积金贷款的年利率要小很多，在还款年限相同的条件下，贷款人要偿还的利息就相对少很多。但是由于住房公积金管理机构发放的住房抵押贷款的对象是缴存住房公积金的在职职工和汇缴单位的离退休职工，只有符合条件的人才能申请住房公积金贷款。所以本文把此夫妇的情况分为两种，一种是不符合公积金贷款要求，只能全部采用个人住房银行抵押贷款，建立模型二，通过C语言编程求解就可得出最优解，即还款年数：10年，每月还款额：5228.00元，还贷利息及缴税总额：430431.62元，月基本工资：3745.00元，年终奖：60.00元；另一种情况是该夫妇符合公积金贷款申请条件，由于国家规定夫妻公积金贷款的最高额度是40万元，而该夫妇买房需55万元，减去20%即11万元的首付之后，还需要贷款44万元。因此，为了使还款额最小，我们假设该夫妇可以申请最高额度贷款，剩余4万就采用个人住房银行抵押贷款，由此建立模型三，并通过C语言编程求解得还款年数：8.12年，月还款总额：5228.00元，月还公积金贷款额：4622.63元，月还个人银行抵押贷款额：605.37元，公积金贷款利息总额：189870.88元，个人银行抵押贷款利息总额：29551.06元，缴税总额：1461.60元，还贷利息及缴税总额：220883.54元，月基本工资：3745.00元，年终奖：60.00元。 【关键词】线性规划合理分配年收入年纳税额最小合理的贷款还贷利息及缴税总额最少C语言编程
网上个人所得税申报操作说明 根据我局逐步推广个人所得税全员全额申报的思路，网上申报增设“个人所得税明细申报”。“明细申报”指纳税人或扣缴义务人（以下简称纳税人）将每个人的各项收入情况明细提交并由税务系统自动计算应纳税额、汇总进行纳税申报。 采用明细申报方式申报个人所得税的扣缴单位，只要有支付收入信息（即使收入额没有达到个人所得税征税标准的）均应进行个人所得税明细申报。纳税人或扣缴义务人被认定采用“采用全员全额明细申报方式”的，则网站上提供“个人所得税明细申报”方式。如果纳税人有特殊需要进行汇总申报的，应向管理员提出申请，经批准后在一定期间给予开通汇总申报功能。 适用明细申报的应税项目包括：1、由单位代扣代缴的工资薪金所得；2、由非上市公司代扣代缴的股息利息红利所得；3、由单位代扣代缴的劳务报酬所得； 4、由单位代扣代缴的除私房出租以外其它财产租赁所得； 5、由单位代扣代缴的除私房转让以外的其它财产转让所得； 6、由单位代扣代缴的稿酬所得；由单位代扣代缴的特许权使用费所得； 7、律师事务所及其它查账征收的个人独资合伙企业、个体工商户和承包承租经营者的生产经营所得。 适用汇总申报的应税项目为：1、由单位代扣代缴的偶然所得和其他所得；2、上市公司代扣代缴的股息红利所得。 根据个人所得税全员全额申报的管理模式，纳税人申报个人明细收入，需满足以下条件方可填报：（1）该个人在该单位的人员名单里；（2）该个人的各项登记信息即个人基本信息和单位支付信息均已完成登记。 ★登录网上办税服务中心 ★一般明细申报 ★批量明细申报 ★汇总申报
★明细申报情况查询 ★申报数据查询和数据删除 ★其他说明 一、纳税人登陆地税网站，点击“网上办税服务中心”进入办税服务中心页面。 二、录入用户名和密码，登录“网上办税服务中心”。
个人所得税知识点归纳
十、捐赠的处理（P186） 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额； （2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）； （3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×相应税率 （4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×30％）×相应税率。 【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元： （1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元； （2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元； （3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。 十一、境外收入的处理 1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181） （1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税 （2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税 【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。 【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。 【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。
个人所得税纳税筹划方案 一、编制依据 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 2.《关于贯彻（中华人民共和国税收征收管理办法）及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发【2003】47号） 3.财税〔2006〕10号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 4.个人所得税7级税率表 5.同行业工资薪金水平 二、纳税筹划方案 1、工资和年终奖发方方法策划 例：某企业管理人员年薪（扣除“五险一金”后）合计为18万
元。我们尝试用几种不同的发放方式计算全年应该缴纳和税收。第一种：按月平均发放，即1至12月平均每月发15000元，则：每月纳税：（15000-3500）×25%-1005=1870（元），全年纳税合计1870×12=22440（元） 第二种：年终奖金18000元（适用税率3%），剩余平均每月发13500元，则：每月纳税：（13500-3500）×25%-1005=1495（元），年终奖纳税=18000×3%=540（元），全年纳税合计：1495×12+540=18480（元）。 第三种：年终奖54000元（适用税率10%）剩余平均每月发10500元，则：每月纳税：（10500-3500）×20%-555=845(元)，年终奖纳税=54000×10%-105=5295(元)，全年纳税合计：845×12+5295=15435（元）。 上述三种不同的发放方式，其中第三种方式最为节税。根椐测算，我们可以模拟测试出一个工资与奖金的最优发放数，详见附表1 表1：工资表与年终奖最优分配表
备注：当工资薪金总额处于上表中各级次“年薪范围”的起点数与中位数之间时，先确定年终的起点数，剩余再按月平均确定月工资数；工资薪金总额处于各级次的“年薪范围”的中位数至终止数之间时，应先确定月工资的终止数，剩余再确定年终数额。年终奖临界点 税率的临界点导致“多给少拿” 据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。 比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。 而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000
个人所得税纳税申报表 （适用于年所得12万元以上的纳税人申报） INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN (For individuals with an annual income of over 120,000 Yuan) 所得年份: 年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分）Year of income incurred: Date of filing: date month year Amount in RMB Yuan
Signature of responsible tax officer : Filing date: Time: Year/Month/Date Responsible tax office
填表须知 一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得12万元以上纳税人的年度自行申报。 二、负有纳税义务的个人，可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。 三、填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字填写。 四、本表各栏的填写说明如下： 1、所得年份和填表日期： 申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度； 填表日期，填写纳税人办理纳税申报的实际日期。 2、身份证照类型： 填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。 3、身份证照号码： 填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。 4、任职、受雇单位： 填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。 5、任职、受雇单位税务代码： 填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。 6、任职、受雇单位所属行业： 填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。 7、职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。 8、职业：填写纳税人的主要职业。 9、在华天数： 由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。 10、中国境内有效联系地址： 填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。 经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。 11、经营单位纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。 纳税人识别码：填写税务登记证号码。 纳税人名称：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。 12、年所得额： 填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。 各项所得的计算，以人民币为单位。所得以非人民币计算的，按照税法实施条例第四十三条的规定折合成人民币。
个人所得税 一、纳税人分类 居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。 非居民人个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 居住天数：出入当日按一天 工作天数：出入当日按半天 二、无住所个人优惠 居民个人：在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税; 在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。 非居民个人：在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 三、所得来源地的判断 1、因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（提供劳务所得地） 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（被出租财产使用地） 3、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（特许权使用地） 4、转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 5、从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 （使用资金并支付利息的公司所在地） 四、税收优惠： （一）法定减免 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费、退役金； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； 8、依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、国务院规定的其他免税所得。 11、前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 12、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； 13、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； 14、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房的所得。 15、符合条件的外籍专家取得的工资薪金所得可免征个税