附件2
会计师事务所财务报表审核公式
一、资产负债表
1.1行＋……＋24行= 31行
2.32行＋34行= 38行
3.39行－40行= 41行
4.41行－42行= 43行
5.43行＋……＋46行= 50行
6.51行＋……＋53行= 60行
7.31行＋38行＋50行＋60行＋61行= 67行
8.68行＋……＋90行= 100行
9.101行＋……＋108行= 110行
10.100行＋110行＋111行= 114行
11.115行－116行= 117行
12.117行＋118行＋119行＋121行= 122行
13.114行＋122行= 135行
14.67行各栏分别与135行各栏对应相等
15.119行≥ 120行
二、利润分配表
1.1行－4行－5行= 10行
2.10行＋11行－14行－15行－16行＝18行
3.18行＋19行＋22行＋23行－25行＝27行
4.27行－28行＝30行
5.30行＋32行＋34行＝38行
6.38行－39行－41行－42行－43行－44行＝46行
7.46行－47行－49行－50行＝55行
8.32行“本年累计数”栏＝55行“上年实际数”栏
三、业务收入表
1.1行＝2行＋6行＋7行＋8行＋ (15)
2.2行＝3行＋4行＋5行
3.16行=17行+18行
4.19行＝1行＋16行
5.20行=21+22+23+24
四、主营业务成本表
1.1行=2行+3行+4行+5行
2.11行=12行+13行+14行
3.24行=1行+6行+......+10行+11行+15行+ (23)
五、管理费用表
1.1行=2行+3行+4行+5行
2.13行=14行+15行+16行
3.17行=18行+19行
4.20行=21行+22行+23行
5.38行=39行+40行
6.47行=1行+6行+......+12行+13行+17行+20行+24行+......+37行+38行+41行+ (46)
六、事务所基本情况表
1.1行=2行+3行
2.6行=7行+8行+9行+10行+11行+12行
七、缴纳各税款情况表
1.7行=8行+9行
2.15行=1行+......+6行+7行+10行+ (14)
六、各表之间的勾稽关系
（一）资产负债表与其他各表之间的勾稽关系
1.会所01表1行“年初数”栏＝会所03表79行“上年实际数”栏＝会所03表80行“本年累计数”栏
2.会所01表1行“年末数”栏＝会所03表79行“本年累计数”栏
3.会企01表121行＝会企02表55行
4.会企01表121行“年初数”栏＝会企02表32行“本年累计数”栏
（二）利润及利润分配表与其他各表之间的勾稽关系
1.会所02表4行＝会所02表附表2（主营业务成本表）的24行
2.会所02表15行＝会所02表附表3（管理费用表）的47行
3.会所02表30行＝会所03表57行
4.会所02表1行=会所02表附表1（业务收入表）的1行
附件3：
2014年报表编制注意事项
1. 上交会费保留至分。
2. 市注协需编写事务所汇总报表情况说明书，并在系统中连同汇总报表导出后打印，待完整填写报表封面，经主管领导签字及加盖公章后，与会费一并交省注协。
3. 没有收入的所填零。
4. 各市事务所纸质报表不再报送省注协。
5. 下载用户手册，指导完成系统操作。
6. 有分所的事务所，总所另报一份汇总报表并报送省注协。7．事务所登录注意：登录时登录名是“事务所证书号、下划线、cw”如“事务所证书编号_cw”；事务所登录后见报表封面，事务所务必先填写封面，在事务所类型中选择：“连续填报或新成立”,否则不能进入报表页面。
资产负债表相关公式 A根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列 1））货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 2））存货＝在途物资（材料采购）＋原材料＋库存商品＋生产成本＋制造费用＋周转材料＋委托加工物资＋材料成本差异＋发出商品－存货跌价准备 3））未分配利润＝本年利润＋利润分配 B根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列 应收账款与预收账款；应付账款与预付账款在填制报表时的填列方法。书P145例9-11 填写应收账款：应收账款＋预收账款，取借方合计－坏账准备 填写预收账款：预收账款＋应收账款，取贷方合计 填写应付账款：应付账款＋预付账款，取贷方合计 填写预付账款：预付账款＋应付账款，取借方合计 C根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列；书P145例9－12 1））长期借款＝长期借款－将于1年内（含1年）到期的长期借款 2））应付债券＝应付债券－将于1年内（含1年）到期的应付债券 3））长期应收款、长期待摊费用、长期应付款等 D根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列；书P146例9－14～18 1））应收账款＝应收账款－坏账准备 2））其他应收款＝其他应收款－坏账准备 3））应收票据＝应收票据－坏账准备 4））存货=存货-存货跌价准备 5））固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 6））无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 7））长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备 8））持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资减值准备 9））在建工程＝在建工程－在建工程减值准备（在建工程包括待安装设备价值、工程用材料、工程用人员工资费用之和） 利润表相关公式 1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 3、营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 4、利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 5、净利润=利润总额－所得税费用 “固定资产清理”科目属于资产类账户，同时也属于计价对比账户。 “固定资产清理”科目，借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用及有关税费；贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失。借方余额为清理损失，其中保险公司或过失人承担部分列为其他应收款，净损失记入当期损益；贷方余额为清理净收益，记入当期损益。结转后，“固定资产清理”科目应无余额。
北京全聚德烤鸭股份有限公司 财务会计报告和财务分析制度 第一章总则 第一条为加强和改善企业经营和管理,特制定本制度。 第二条财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第三条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （二）会计报表附注； （三）财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定。 第二章财务报表的设置和编制要求 第四条财务报表由总帐会计负责编制,由财务部经理初审,经总会计师和董事长审核后对外报送。 第五条财务报告的分析每月进行一次。 第六条公司的月度报表一般于次月10日前准备完毕,季报需在次月15天内准备完毕。公司报表实行年度审计,会计报告须经中国注册会计师验证。 第七条对外报送的报表应依次编写页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。所有的财务报告应进行拷贝存档。 第八条公司从内部管理需要出发,设置成本、费用明细表。 （一）资产负债表附表。包括存货表、固定资产累计折旧表、长期投资情况表,在建工程表,无形资产及递延资产表、应付薪水表等。
（二）利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、商品产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。 第九条公司下设的全资、控股子公司,应于每月5日前向财务部报送财务报表及财务分析说明,以便财务本部进行合并报表并作出总体的财务分析报告。 第三章财务情况说明书的内容 第十条财务情况说明书,是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。 第十一条财务情况说明书至少应当包括对下列情况作出说明： （一）企业生产经营的基本情况； （二）利润实现和分配情况； （三）资金增减和周转情况； （四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第四章会计报表附注的内容 第十二条会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 第十三条会计报表附注至少应当包括下列内容： （一）不符合基本会计假设的说明； （二）重要会计政策和会计预计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； （三）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （四）关联方关系及其交易的说明； （五）重要资产转让及其出售情况； （六）企业合并、分立； （七）重大投资、融资活动； （八）会计报表中重要项目的明细资料； （九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（一）所采用的重要
资产： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2.短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备 3.应收票据＝应收票据 4.应收账款＝应收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备” 5.预收账款＝应收账款（贷）+ 预收账款（贷） 6.其他应收款＝其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备” 7.“存货＝各种材料＋商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等” 存货＝材料＋低值易耗品＋库存商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异（贷减，借加）、商品进销差价后的金额填列。 8长期.待摊费用＝待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用] 9.其他流动资产＝小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 10.长期股权投资＝长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额] 11.长期债权投资＝长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.] 12.固定资产原价＝固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 13.累计折旧＝累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内] 14.工程物资＝工程物资 15.固定资产清理＝固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列] 16.无形资产＝无形资产 17.长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额” 18.其他长期资产＝“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 负债： 19.短期借款＝短期借款20.应付票据＝应付票据21.应付账款＝应付账款(贷) 22.预付账款＝应付账款（借）23.应付工资＝应付工资（贷）[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 24.应付福利费＝应付福利费25.应付利润＝应付利润 26.应交税金＝应付利润（贷）[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 27.其他应交款＝其他应交款（贷）[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 28.其他应付款＝其他应付款 29.预提费用＝预提费用（贷）[“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映] 30.其他流动负债＝“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债” 31.长期借款＝长期借款 32.长期应付款＝长期应付款 33.其他长期负债＝反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到!期的长期负债后的金额填列 所有者权益 34.实收资本＝实收资本 35.资本公积＝资本公积 36.盈余公积＝盈余公积 37.法定公益金＝“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额 38.未分配利润＝本年利润＋利润分配[未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列]
资产负债表填列公式 2、部分项目根据几个总账科目期末余额计算填列 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 未分配利润=本年利润+利润分配 （注：贷方余额用正数，借方余额用负数） 3、根据明细账科目余额计算填列 应收账款=“应收账款”明细账借方余额+ “预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”总账余额预收账款=“应收账款”明细账贷方余额+ “预收账款”明细账贷方余额 预付账款=“预付账款”明细账借方余额+ “应付账款”明细账借方余额 应付账款=“预付账款”明细账贷方余额+ “应付账款”明细账贷方余额 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 长期借款=“长期借款”总账余额-1年内到期部分 应付债券=“应付债券”总账余额-1年内到期部 长期待摊费用水期待摊费用-1年内摊销的部分一年内到期的非流动负债 =1年内到期的所有非流动负债合计 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产 K形资产-累计摊销-无形资产减值准备 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 6、综合运用上述方法填列 存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材 料米购+在途物资+发出商品+生产成本+材料成本差异（借方超支差 异+，贷方节约差异-）-存货跌价准备-冏品进销差价
1、资产负债表： 首先是平衡公式：资产 =负债+所有者权益 资产总额=流动资产合计+固定资产合计+长期投资合计+无形资产及其他资产合计； 流动资产合计=货币资金+短期投资+应收票据+应收利息+应收账款净额+ 其它应收款+预付账款+存货+一年内到期的长期股权投资 +其他流动资产； 固定资产合计=固定资产净额+工程物资+在建工程+固定资产清理 固定资产净额=固定资产原值-累计折旧 负债合计=流动负债+长期负债 流动负债=短期借款+应付票据+应付账款+预收账款+应付工资+应付福利费+应付股利+应交税金+其他应交款+其它应付款+其他流动负债等。 长期负债=长期借款+应付债券+长期应付款+专项应付款+其他长期负债 所有者权益合计=实收资本=资本公积+盈余公积+未分配利润 2、损益表 1.主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 2.其他业利润=其他业务收入-其他业务支出 3.营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 4.利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入- 营业外支出
l、资产负债表中的应收账款怎么计算呀？ 会计报表中应收账款项目期末余额=应收账款账户期末借方余额合计+预收账款末借方余额合计 会计报表中预收账款项目期末余额=应收账款账户期末贷方余额合计+预收账款末贷方余额合计 2、请问：存资产负债表中，直接应收账款的期末借方余额—期末贷方余额，如果是正，就填列在应收账款的期末余额不就行了嘛？？如果是负，就填列在预收账款的的期末余额上，这样不行吗？我 想明白的是，为什么要把应收账款的借方和贷方分开来算，而且还口和预收账款搅合在一块？这样 究竟有什么好处？？？？？ 不是应收账款和预收账款搅合在一起。 原因是： 1. 在应收账款帐户中，如果期末（即资产负债表日）余额在借方，即借方余额，说明余额是一种资产；如果余额在贷方，即贷方余额，说明企业收回应收的账款过多，多余部分可以看做是一种预收款，为一种负债。 2.在预收账款帐户中，如果期末（即资产负债表日）余额在贷方，即贷方余额，说明是一种负债， 如果余额在借方，说叫企业给供应商发货的价值大于预收的账款，多余部分为应收款，是一种资产。 所以，期末，应收账款期末余额=应收账款期末借力余额+预收账款期末借方余额 预收账款期末余额=预收账款期末贷方余额+应收账款期末贷方余额 期末资产负债表中的应收账款=明细科目应收账款的期末借方余额+明细科目预收账款的期末借方余额。 值得注意的是，借方余额不是指借方减贷方的余额，而是指原来并未抵减贷方的余额，即不管应收 账款的贷方余额是多少。 预收账款的借方是发货价格比预收到的账款多出的金额，所以其应当作是应收账款。 若有坏账准备，则期末资产负债表中的应收账款=总账科目应收账款的借方余额+总账科目预收账款的借方余额一坏账准备。 其中坏账准备应按明细科目中的应收账款的借方余额按比例计提，而不管应收账款的贷方余额是多少。资产负债表中预收账款，应付账款，预付账款，也照上面所说的类推。 有些企业的预收款销售业务不多，所以把预收的款项计入“应收账款”的贷方。 类似的，以预付方式购货业务不多的企业，会把预付款项计入“应付账款”的借方。
山东菏建建筑集团有限公司2007年财务分 析报告 分析期时间：2007年 分析期单表时间点： 资产负债表：2008年03月14日 利润表：2008年03月14日 现金流量表：2008年03月14日 说明：涉及到财务比率指标时已折算成年度 一、资产结构分析 1.资产构成基本情况 资产构成表 数值 项目名称数值百分比 (%) 总资产34455.21100.0028984.41 流动资产27496.4479.8023528.70 长期投资1575.06 4.571575.06 固定资产2912.938.451175.41 无形及递延资产2470.777.172468.08 其他-0.00-0.00237.17 2.流动资产构成特点 客户流动资产中被别人占用的、应当收回的资产数额较大，约占客户流动资产的67.26%，应当加强应收款项管理，关注应收款项的质量。从资产构成来看，客户流动资产所占比例较高，流动资产的质量和周转效率对客户的经营状况起决定性作用。 流动资产构成表 2007年 项目名称数值百分比 (%) 流动资产27496.44100.00 存货4831.1117.57 应收账款14744.0553.62 其他应收款3750.5813.64 交易性金融资产0.000.00 应收票据0.000.00 货币资金2250.758.19
3.资产结构的合理性评价 从资产各项目与营业收入的比例关系来看，2007年应收账款所占比例较高。其他应收款所占比例过高。存货所占比例过高。固定资产投入使用时间不长。2007年客户资产不合理占用的数额较大，资产的盈利能力较低，资产结构不太合理。 二、负债及权益结构分析 1.负债及权益构成基本情况 山东菏建建筑集团有限公司2007年负债总额为23442.98万元，资本金为6725.76万元，所有者权益为11012.23万元，资产负债率为68.04%。在负债总额中，流动负债为22717.18万元，占负债和权益总额的65.93%；短期借款为500.00万元，付息负债合计占资金来源总额的1.45%。 负债及权益构成表 项目名称数值百分比 (%) 负债及权益总额34455.21100.00 所有者权益11012.2331.96 流动负债22717.1865.93 非流动负债725.80 2.11 2.流动负债构成情况 客户来自于非经营性应付款项的资金数额较大，约占流动负债的37.08%。 3.权益的增减变化 2007年所有者权益为11012.23万元， 所有者权益表 项目名称数值 所有者权益合计11012.23 资本金6725.76 资本公积4651.21 盈余公积0.00 未分配利润-364.74 少数股东权益0.00 三、偿债能力分析 1.支付能力 从支付能力来看，2007年是有现金支付能力的。 从发展角度来看，按照当前资产的周转速度和盈利水平，客户有能力偿还短期借款。 四、盈利能力分析
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资产负债计算 资产： 1.货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 2.短期投资=短期投资－短期投资跌价准备 3.应收票据=应收票据 4.应收账款=应收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备” 5.预收账款=应收账款（贷） 6.其他应收款=其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备” 7.“存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货 销商品等” 存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成 本等－存货跌价准备 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企 业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 8.待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用] 9.其他流动资产=小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 10.长期股权投资=长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变 现的各种投权性质投资账面全额] 11.长期债权投资=长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现 的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期 债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.] 12.固定资产原价=固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 13.累计折旧=累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内] 14.工程物资=工程物资 15.固定资产清理=固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为 贷方余额，以“-”号填列] 16.无形资产=无形资产 17.长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1 年）摊销的数额” 18.其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 负债： 19.短期借款=短期借款 20.应付票据=应付票据 21.应付账款=应付账款(贷) 22.预付账款=应付账款（借）
会计学 财务报表分析报告 目录 第一节公司简介 (1) 第二节指标分析 (2) 偿债能力 (2) 营运能力 (6) 盈利能力 (10) 杜邦分析 (11) 第三节附录 (13) 资产负债表 (13) 利润表 (14)
一、企业简介 1、基本信息 公司的中文名称：长发集团长江投资实业股份有限公司 公司的中文名称简称：长江投资 公司的外文名称缩写：Y.I.C 公司网址：https://www.doczj.com/doc/ee2525518.html, 公司注册地址的邮政编码：200122 2、企业概况 公司系由长江经济联合发展(集团)股份有限公司等五家单位于1997年11 月共同发起设立，始以发起人的经营性净资产及现金投入折为国有法人股8500万股，经1997年11月20日发行后，上市时总股本达12500万股，其内部职工股400万股于公众股3600万股1998年1月15日上市交易期满半年后上市。 07年公司已全线退出商贸领域，全力聚焦物流发展。公司现代物流业业务功能涵盖国际货运、公共信息平台、国内快件、仓储配送、市内货运等。作为上海市物流建设重点项目，公司控股的上海陆上交易中心已开工建设，常州物流基地功能继续拓展，国际货运营运能力提升，公司投资控股的上海长望气象科技，专业生产气象仪器、半导体分立器件和纳米抗菌粉体等高科技产品，在国内同行业中具有一定的优势，特别是气象高空数字探空仪系列，属国家重点新产品，市场占有率雄居全国第一。 3、股票简况 股票种类：A 股 股票代码：600119 股票简称：长江投资 股票上市交易所：上海证券交易所
4、经营计划 2013年，公司将努力获取新资源，实现现代物流、气象科技创新突破，加快公司主业持续发展，全年力争实现营业收入16亿元。 5、2012年企业财务状况 2012年公司实现净利润3,282万元，同比增长76.38%；实现营业收入13.86亿元，同比增长35.19%；公司对外股权投资额为17,776万元，同比增长1,614.18%。 二、财务分析指标（2012年度） 企业进行财务分析的最基本功能，是将大量的财务会计报表数据转换成对特定决策有用的信息，介绍相关方面决策的不确定性。通过财务分析，明确自身的经营状况和财务状况，总结财务管理工作的经验教训，并以此调整自己的市场定位的策略和行为目标，这对任何一个企业来讲都是十分重要的。 1、偿债能力分析 企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否生存和健康发展的关键。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。企业偿债能力，静态的讲，就是用企业资产清偿企业债务的能力；动态的讲，就是用企业资产和经营过程创造的收益偿还债务的能力。企业有无现金支付能力和偿债能力是企业能否健康发展的关键。企业偿债能力分析是企业财务分析的重要组成部分。偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期债务和长期债务的能力。
资产负债表的计算公式 （一）资产负债表资产类公式： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2应收票据＝应收票据-对应的坏账准备 3.应收账款＝应收账款（借）+预收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备” 4.预付账款＝应付账款（贷）+预付账款（贷）-对应的坏账准备 5.其他应收款＝其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备” 6.“存货＝各种材料＋商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等” 存货＝材料＋低值易耗品＋库存商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 7.其他流动资产＝小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 8.长期股权投资＝长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额] 9.固定资产原价＝固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 10.累计折旧＝累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内] 11.工程物资＝工程物资 12.固定资产清理＝固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列] 13.无形资产＝无形资产 14长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额” 15.其他长期资产＝“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 负债： 16.短期借款＝短期借款 17.应付票据＝应付票据 18应付账款＝应付账款(贷)+预付账款（）贷 29.预收账款＝应收账款（借）+预收账款（借） 20.应付职工薪酬＝应付职工薪酬 21.应付股利＝应付股利 22.应交税费＝应交税费 23.其他应交款＝其他应交款（贷）[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列]
A 按照我国现行会计准则的规定，同一控制下的企业合并取得的长期股权投资初始成本的确认采用购买法。（ⅹ） A.爱德华·阿尔曼在对多变模型进一步研究后得出结论：当Z值大于2.675时，表明企业的财务状况良好，发生破产的可能性就小；当Z值小于2.675时，表明企业潜伏着破产危机。（ⅹ） B 标题、正文、备注说明和落款等基本要素是任何一份财务报表分析报告都必须具备的。( ⅹ) C 财务报表分析报告是财务报表分析人员在完成既定的分析任务之后，就其所分析的企业财务报表反映出的企业偿债能力、获利能力、营运能力等综合情况所形成的一个书面总结。 ( ⅹ) C 财务报表分析报告应按照统一格式和内容模块进行撰写。( ⅹ) C 财务报表综合分析的主要意义在于全面、准确、客观地揭示与披露企业财务状况和经营情况。（√） C 财务预警分析方法和模型虽多，但只有多变模型才是最可靠的方法。( ⅹ) C 产权比率是对资产负债率的必要补充，该指标反映了负债与所有者权益的相对关系。（√） C、财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张基本报表。（ⅹ） C、财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果作出判断，以供相关决策使用的全过程。（√） C、财务报表分析主体包括企业各种利益相关者和利益无关者。（ⅹ）C.财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。（ⅹ） C.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。（ⅹ） C.财务报表分析时，将所测算比率与本企业的历史水平或计划、定额标准相比，只能看出本企业自身的变化，很难评价其在市场竞争中的优劣地位。（ⅹ） C.财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果做出判断，以供相关决策者使用的全过程。（√） C.偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容，也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。（√）C.持有一定量的短期借款，表明企业具有良好的商业信用，获得了金融机构的有力支持。（√） C.筹资活动现金流入与资产负债表的短期借款、长期借款、所有者权益有内在联系，但无直接核对关系。（√） C.从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看，费用发生的根本目的在于取得收入，两者配比以核算具体经营活动的绩效。（ⅹ） C.从投资者的经济利益出发，企业应尽可能多计提盈余公积。（ⅹ） D.对企业而言，已贴现的商业汇票是一种“或有负债”，若已贴现的商业汇票数额过大，可能会对企业的财务状况产生较大影响。（√） G、构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。（√） G.公允价值计量属性的引入并不会改变投资收益的数额。（√）G.构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。（√） G固定支出保障倍数忽略了利息费用以外其他必须支付的费用，具有一定的误导性。（ⅹ） J经常性损益具有稳定性和可持续性的特点，是企业的核心收益（√） J 净资产收益率是杜邦分析体系中居核心地位且综合性最强的财务比率。（√） J.计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。（√) J.较长的平均收账期说明所有顾客还款时间的拖延。（ⅹ） J.经营资产收益率反映企业投入生产经营的资产的获利水平。（√） J.净资产收益率反映企业所有者投入资本的获利能力，但较高的净资产收益率会阻碍所有者权益最大化的实现。（ⅹ） J.净资产收益率是最具综合性的评价指标，既不受行业的限制，也不受公司规模的限制。（√） K 可供出售金融资产通常不需要再活跃的市场上有报价。(×) L.利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，从绝对值角度判断影响企业净利润和综合收益变动的具体原因。（ⅹ） L.利润表中，收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。（ⅹ）L.利润总额反映了企业全部经济活动的财务成果，它包括营业利润及营业外收支净额等，但不包括非流动资产处置损益。（ⅹ） L.流动比率趋势分析缺点较为明显：一是历史指标不能代表合理水平；二是可比性较差。（√） L.流动负债的流动性分析主要从流动负债的到期日和流动负债的推迟可能性两方面进行。（√） L.流动资产的数量和质量通常决定着企业变现能力的强弱，而非流动资产的数量和质量通常决定着企业的生产经营能力。（√） L.流动资产预计出售价格与实际出售价格的差额越小，则被认为变现能力越强。（√） L利润表的结构分析法就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，可以肯定成绩，发现问题，并总结良好的经营管理经验。（ⅹ） M 某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长了8%，资产总额增加12%，负债比率增加9%，则可以判断该公司净资产收益率比上年提高了。 ( ⅹ) M 某一会计期间经营活动现金净流量水平取决于销售收入的水平。( ⅹ) Q 企业的经营周期越长，所占用的固定资产越多。( ⅹ) Q 企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的不在于谋求高于利息流入的风险报酬，而仅仅是利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益。（√） Q.企业的长期偿债能力主要取决于企业资产与负债的比例关系、获利能力以及资产的短期流动性。（ⅹ） Q.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。（ⅹ） Q.企业流动资产数量和质量超过流动负债数量和质量的程度，就是
资产负债表计算公式
资产： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2.短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备 3.应收票据＝应收票据 4.应收账款＝应收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备” 5.预收账款＝应收账款（贷） 6.其他应收款＝其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备” 7.“存货＝各种材料＋商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等” 存货＝材料＋低值易耗品＋库存商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 8.待摊费用＝待摊费用[除摊销期限1年以
上（不含1年）的其他待摊费用] 9.其他流动资产＝小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 10.长期股权投资＝长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额] 11.长期债权投资＝长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.] 12.固定资产原价＝固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 13.累计折旧＝累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内] 14.工程物资＝工程物资 15.固定资产清理＝固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列] 16.无形资产＝无形资产 17.长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余
额－“将于1年内（含1年）摊销的数额” 18.其他长期资产＝“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 负债： 19.短期借款＝短期借款 20.应付票据＝应付票据 21.应付账款＝应付账款(贷) 22.预付账款＝应付账款（借） 23.应付工资＝应付工资（贷）[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 24.应付福利费＝应付福利费 25.应付利润＝应付利润 26.应交税金＝应付利润（贷）[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 27.其他应交款＝其他应交款（贷）[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 28.其他应付款＝其他应付款 29.预提费用＝预提费用（贷）[“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映]
资产负债表的计算公式： 贷币资金＝银行存款＋现金＋其它贷币资金 应收帐款＝应收账款明细帐借方余额＋预收明细帐借方余额－坏帐准备 预付款项＝预付帐款的明细借方余额＋应付帐款的明细借方余额－坏帐准备 存贷＝原材料＋库存＋低值易耗品＋生产成本＋委托代销商品＋周转材料＋委托加工物资－存贷跌价准备－受托代销商品款 流动资产合计＝贷币资金＋（应收帐款借方余额－坏帐准备）＋应付帐款借方余 额＋预收帐款贷方余额＋待摊费用 固定资产＝固定资产余额－累计折旧－固定资产减值准备 非流动资产合计＝固定资产＋长期股权投资＋在建工程＋工程物资＋无形资产＋长期应收款＋长期股权投资＋投资性房地产－固定资产清理 资产合计＝流动资产＋固定资产 应付帐款＝应付帐款的明细贷方+预付账款的明细贷方记入 预收帐款项＝预收明细帐贷方余额＋应收明细帐贷方余额
流动负债合计＝应付账款＋预收款项的合计＋短期借款 长期借款＝减掉偿还短期借款数 负债合计＝流动负债＋长期借款 所有者权益合计＝盈余公积＋本年利润＋利润分配＋实收资本 负债及所有者权益合计＝负债合计+所有者权益合计 利润的计算公式： 营业收入＝主营业务收入＋其它业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其它业务成本 营业利润＝主营业务的收入－主营业务成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允值变动收益＋投资净收益 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 材料成本差异的计算公式：
发出材料应负担的成本差异＝发出材料的计划成本×材料 材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100％ 固定资产折旧的计算公式： 年折旧额＝（原始价值－预计净残值）÷预计使用年限 年折旧率=（年折旧额÷原始价值）×100％＝（1－预计净殖值率）÷预计使用 年限×100％ 月折旧率＝年折旧率÷12 预计净残值率＝预计净殖值÷原始价值×100％ 年折旧额＝原始价值×年折旧率 月折旧额＝年折旧额÷12 固定净损失＝现售价值－已提旧的原始价值－出售过程中的费用 当期应提的坏帐准备＝当期按应收款项余额×坏帐准备计提率－（或＋）＂坏账 准备＂科目的贷方（借方）余额
资产负债表 编制单位：二OO 年月份单位：万元 资产负债表里的数据计算公式 资产： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2.短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备 3.应收票据＝应收票据 4.应收账款＝应收账款（借）+预收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备” 5.预收账款＝应收账款（贷）+预收账款（贷） 6.其他应收款＝其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备” 7.“存货＝各种材料＋商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等” 存货＝材料＋低值易耗品＋库存商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、
商品进销差价后的金额填列。 8.待摊费用＝待摊费用（除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用） 9.其他流动资产＝小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 10.长期股权投资＝长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额] 11.长期债权投资＝长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.] 12.固定资产原价＝固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 13.累计折旧＝累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内] 14.工程物资＝工程物资 15.固定资产清理＝固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列] 16.无形资产＝无形资产 17.长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额” 18.其他长期资产＝“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 负债： 19.短期借款＝短期借款 20.应付票据＝应付票据 21.应付账款＝应付账款(贷)+预付账款（贷） 22.预付账款＝应付账款（借）+预付账款（借） 23.应付工资＝应付工资（贷）（“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列） 24.应付福利费＝应付福利费 25.应付利润＝应付利润 26.应交税金＝应付利润（贷）（“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列） 27.其他应交款＝其他应交款（贷）（“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列） 28.其他应付款＝其他应付款 29.预提费用＝预提费用（贷）（“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映） 30.其他流动负债＝“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债” 31.长期借款＝长期借款 32.长期应付款＝长期应付款 33.其他长期负债＝反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到!期的长期负债后的金额填列 所有者权益 34.实收资本＝实收资本 35.资本公积＝资本公积 36.盈余公积＝盈余公积 37.法定公益金＝“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额 38.未分配利润＝本年利润＋利润分配（未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列）
（现金流量分析）资产负债表和损益表编制现金流量 表的公式
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，且确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，且确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，且确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定运营活动产生的现金流量净额，计算公式是：运营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点于于确定运营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动于企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这俩项活动的现金流量项目容易填列，且容易确保这俩项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的运营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这壹步计算的结果，能够验证主表和补充资料中“运营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为运营活动现金流量”各项目，且将计算结果和第四步公式得出的结果是否壹致，如不相符，再进行检查，以求最终壹致； 第六最后填列主表中“运营活动产生的现金流量”各项目，且将计算结果和第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终壹致。由于本项中“收到的其他和运营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“运营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按之上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 壹、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
五粮液公司财务报表分析之会计分析1资产负债表分析 1.1 2007年资产负债表水平分析
公司简介：宜宾五粮液股份有限公司（以下简称本公司）是1997年8 月19日经四川省人民政府以川府批准，由四川省宜宾五粮液酒厂独家发起，采取募集方式设立的股份有限公司。主要从事“五粮液”及其系列白酒的生产和销售，注册资本379,596.672万元。本公司于1998 年3月27日在深圳证券交易所上网定价发行人民币普通股8,000万股。2006年3月31日公司实施了股权分置改革，改革后股权结构如下：国有法人股181,778.69 万股，占总股本的67.04%，高管股49.34 万股,占总股本的 0.02%，其他股东持有89,312.45万股，占总股本的32.94%。股本总额仍为271,140.48万股。2007年4 月实施2006年度分配方案，每10股送红股4 股、派现金0.60元（含税），共送股108,456.19万股，总股本变更为379,596.672万股。 1.1.1对五粮液公司总资产变动情况做出如下分析评价 五粮液公司总资产本期增加1,231,496,805.62元，增长幅度为11.91%，说明该公司本年资产规模有较大幅度的增长。进一步分析可以发现： （1）本期非流动资产合计减少221,452,841.48元，下降幅度为4.17%，使总资产规模下降了 2.14%，但因其减少主要是由于固定资产减少引起的，而固定资产减少主要包括累计折旧的增加和固定资产转入在建工程，累计折旧对公司生产能力不会有太大影响，固定资产转入在建工程有助于公司未来生产能力的增加，因此公司非流动资产减少并不能说明公司生产能力下降。 （2）流动资产增加1,452,949,647.10，增加幅度为28.88%，对总资产的影响为14.05%。这一变化使公司的流动性有所增强，但由于其增加主要是货币资金的大幅度增加（较上年增加了45.74%）引起的，虽然有助于增强企业的偿债能力，但使资金的利用效率过低，不利于降低资金成本。本年存货增加297,844,728.14元，增长幅度为19.75%，对总资产影响也较大，据专家分析，五粮液欲与其最大竞争对手茅台竞争，就要扩大产能，以量取胜，获取更多的利益，因此存货增加对五粮液未来做大营销相当有利。 1.1.2对五粮液公司权益总额变动情况做出如下分析 本年权益总额较上年同期增加1,231,496,805.62元，增长幅度为11.91%，说明该公司本年权益总额有一定程度的增长。进一步分析可以发现： （1）本年度负债减少了93,603,004.80元，减少幅度为4.59%，使权益总额减少0.91%。其中流动负债减少93,541,301.40元，主要由于应交税费的大量减少，同时还有预收账款的增加，预收账款的增加说明五粮液在酒类市场上影响提高，有更强的议价能力。 （2）本年度所有者权益增加了1,325,099,810.42元，增长幅度为15.96%，对权益总额的影响为
. ★资产负债表计算公式 ★货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 两收合一收，借贷分开走。两付合一付，各走各的路。 ★应收账款（借方）=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备贷方余额 ★预收账款（贷方）=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额 ★应付账款（贷方）=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额 ★预付账款（借方）=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额 ★固定资产（净值）=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 ★无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 ★应收票据=应收票据-坏账准备 ★长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 ★在建工程=在建工程-在建工程减值准备 ★★流动资产=货币资金+存货+短期投资+应收账款+预付账款+待摊费用+ 非流动资产=固定资产净值+长期投资资产=流动资产+非流动资产 ★★流动负债=短期借款+应付票据+应付账款+预收账款+应付工资+应付福利费+应付股利+应交税金+应付利润+其他应交款+预提费用+一年内到期的长期借款+其他暂收应付款长期负债=长期借款+应付债券+长期应付款 ★★所有者权益=实收资本+盈余公积+未分配利润（利润分配）+资本公积 ★存货=在途物资+材料采购+原材料+生产成本+库存商品+包装物+委托加工物资+低值易耗品+周转材料+发出商品+委托代销商品+在产品+自制半成品+产成品+材料成本差异（若“材料成本差异”科目为贷方余额则减去）-存货跌价准备 ★长期借款=长期借款-即将在一年内到期的长期借款 （而一年内到期的长期借款，填列到“一年内到期的非流动负债”项目。） ★营业收入=主营业务收入+其他业务收入 （销售退回，应以冲减后的主营业务收入净值和其他业务收入发生额计算填列） ★营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （销售退回，应以冲减后的主营业务成本净值和其他业务成本发生额计算填列） ★主营业利润=主营业收入－主营业成本－主营业税金及附加其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出 ★营业利润=主营业利润+其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用营业外收支净额=营业外收入－营业外支出 ★利润总额=营业利润+投资净收益（投资收益）+补贴收入+营业外收入－营业外支出投资★净收益=投资收益－投资损失 ★所得税=利润总额*33%（如果投资收益不计税就减去） ★净利润=利润总额—所得税 ..