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山西省财政厅山西省地方税务局关于调整太原市城镇土地使用税土地等级范围和适用税额的批复
【标 签】土地等级范围
【颁布单位】山西省财政厅,山西省地方税务局
【文 号】晋财法﹝2003﹞26号
【发文日期】2003-06-09
【实施时间】2003-06-09
【 有效性 】全文有效
【税 种】城镇土地使用税
太原市人民政府：
你市《关于呈报太原市调整城镇土地使用土地等级范围及适用税额的函》(并政
函﹝2003﹞27号)收悉。根据“山西省实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法”的规定，经研究审核，同意你市按上报意见调整城镇土地使用税土地等级范围及适用税额。在执行过程中，凡审批表中无特别注明的，各等级界限街道外延临街的单位和个人所属宗地均并入上一等级的范围。调整后的土地使用税征收范围及适用定额从2003年7月1日起执行。定额调整后增加的收入仍按原级次、原科目入库。在执行过程中有何问题请及时报告省财政厅和省地方税务局。
此复。
附件：山西省城镇土地使用税应税范围及适用税额审批表(略)
关联知识：
1.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例
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江苏省地方税务局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和规 定 【标 签】城镇土地使用税,恢复征收,免征 【颁布单位】江苏省地方税务局 【文 号】苏税三﹝1989﹞18号 【发文日期】1989-03-27 【实施时间】1989-03-27 【 有效性 】全文有效 【税 种】城镇土地使用税 现将城镇土地使用税有关具体政策问题，解释、规定如下： 一、从一九八一年一月一日起，其经费来源由国家财政部门拨付改为实行自收自支的事业单位自用的土地，可从城镇土地使用税开征之日起，免征至一九八九年九月三十日止。 二、纳税人无偿使用免税单位的土地，由纳税人缴纳土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地，报经市、县税务机关批准后，可暂不征收土地使用税。 三、企业停办、撤销后，对他们闲置不用的土地，由企业提出申请，报经市、县税务机关批准后，可从停办、撤销之次月起，免征城镇土地使用税。如果这些土地转移给纳税单位使用或停办后又恢复生产经营的，都应从转移或恢复生产经营的次月起，恢复征收城镇土地使用税。 四、企业停产期间的土地，仍应照章征收城镇土地使用税。 五、企业举办专用于培训业务的各类职工培训中心、教育中心、职工培训班等房产占地，能明确划分的，免征城镇土地使用税。否则，照章征税。 六、村委会、居委会自用的土地，免征城镇土地使用税。 七、对街道、居委会、文化站以及市、县工会举办的没有营业收入的俱乐部、活动室、图书馆、阅览室等群众文化活动场所，其自用的土地，暂免征城镇土地使用税。
八、由乡（镇）财政管理并拨付经费的单位（如农科站、农机站、文化站、广播站、兽医站、多种经营管理站等等），其自用的土地暂不征收城镇土地使用税。 九、商品房占地，在商品房未出售前，可暂不征收城镇土地使用税。 十、个人出租的房屋占地，应按规定征收城镇土地使用税。但对落实私房政策，应归还给房产所有权人的房产占地，仍由原住户继续居住的，对其房屋占地，暂不征收城镇土地使用税。 十一、设在道路两旁的各类亭子用地（如售货亭、电话亭、邮政亭、书报亭等等），暂不征收城镇土地使用税。 十二、中外合资、合作、外商独资企业暂不征收城镇土地使用税。
一、城镇土地使用税的征税对象 按照规定，城镇土地使用税以城市、县城、建制镇和工矿区X围内的国家所有和集体所有土地为征税对象。 城镇土地使用税的征税X围为城市、县城、建制镇、工矿区。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税X围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。 二、城镇土地使用税的纳税人 按照规定，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。凡是在上述所称城市、县城、建制镇、工矿区X围内拥有土地使用权的施工企业，是城镇土地使用税的纳税人。 另外，按照规定，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 三、城镇土地使用税的减税、免税规定 按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括： （一）按照《土地使用税暂行条例》和（88）国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地治理机关出具的证实文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 （二）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。 （三）按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。 此外，现行税法还规定： （1）企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。 （2）企业X围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。
年土地使用税减免政策 2017年土地使用税减免政策2017年土地使用税减免政策2017年土地使用税减免政策按照税法规定,施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括: (一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 (二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地,免征土地使用税。 (三)按照规定,对于企业征用耕地,凡是已经缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税,在此以前不征收城镇土地使用税,但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。 此外,现行税法还规定: (1)企业关闭、撤销、搬迁后,其原有场地未作他用的,可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。 (2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。 纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,年减免税额不足10万元的,经当地财政局、地方税务局审核,报省级财政部门和地方税务局审批;10万元以上的,经省级财政部门和地方税务局审核,报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地,应当照征土地使用税。 1.法定项目免税。下列土地,免征土地使用税:(条例第6条) (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地; (2)由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地; (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; (4)市政街道、广场绿化地带等公共用地; (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地; (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起,免征土地使用税5年～10年; (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 2.困难减免。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省级地税局审核,报国家税务总局批准。(条例第7条) 3.耕地征用免税。新征用的耕地,自批准征用之日起1年内,免征土地使用税。(条例第9条) 4.贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准,经省级人民政府批准,可以适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的30%. (条例第5条) 5.企业免税用地。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可比照财政拨付事业经费的单位自用的土地,免征土地使用税。(国税地字〔1988〕15号) 6.土地改造减免期限。开山填海整治的土地和改造的废弃土地,由各省级地税局在税法规定的免税期内确定具体的免税期限。(国税地字〔1988〕15号) 7.特定土地减免。下列土地的征免,由各省级地税局确定:(国税地字〔1988〕15号) (1)个人所有的居住房屋及院落用地; (2)房产管理部门在房租调整改革前征租的居民住房用地; (3)免税单位职工家属的宿舍用地;
关于房产税、城镇土地使用税纳税义务发生与截止时间的分析 在实际工作中无论是纳税人还是税务人员，在判定房产税和城镇土地使用税纳税义务发生与截止时间时，经常有模糊概念，为了便于统一掌握，就相关文件综合分析，谈谈个人观点。 一、房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间的相关规定 （一）早在1986 年《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（[86]财税地字第008 号）第十九条： 纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。第二十条规定： 企业停产、撤销后，对他们原有的房产闲置不用的，经省、自治区、直辖市税务局批准可暂不征收房产税；如果这些房产转给其他征税单位使用或者企业恢复生产的时候，应依照规定征收房产税。第二十一条规定： 凡是在基建工地为基建工地服务的各种临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。 （二）2003 年《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[ 2003]89 号）第二条、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题规定： 1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税（该文件第二条第4 款中有关房地产开发企业城
江苏省城镇土地使用税施行细则 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位，按实际占用的土地面积征收的一种税。江苏省城镇土地使用税是如何进行管理的？ 江苏省《城镇土地使用税暂行条例》施行细则全文第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)第十三条规定，结合我省实际情况，制定本施行细则。 第二条根据《暂行条例》第二条规定，凡在我省城市、县城、建制镇、工矿区范围内，使用土地的单位和个人，均为城镇土地使用税的纳税义务人(以下简称纳税人)，都应当依照《暂行条例》和本施行细则的规定，缴纳城镇土地使用税(以下简称土地使用税)。 第三条根据《暂行条例》第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，其实际占用土地面积的确定，按土地使用证书确认的土地面积计算。 第四条《暂行条例》第四条中的城市，是指经国务院批准设立的市。其大、中、小城市的划分，以公安部门登记在册的非农业人口数为依据，按照国务院发布的《城市规划条例》规定的标准划分。凡城市非农业人口数在五十万以上的，为大城市;非农业人口数在二十万以上不足五十万的，为中等城市;非农业人口数不足二十万的，为小城市。 县城是指县人民政府所在地的城镇; 建制镇是指经省人民政府批准的城镇; 工矿区是指城市、县城、建制镇以外，工商企业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区的确定，由市、县人民政府报经省人民政府批准。 城市、县城、建制镇的范围，依行政区划确定，工矿区的范围依省政府批准的为准。 第五条根据《暂行条例》第四条规定，我省土地使用税每平方米平均税额暂定如下： (一)大城市：南京、无锡不得低于0.70元，苏州、徐州不得低于0.60元; (二)中等城市不得低于0.50元; (三)小城市不得低于0.40元;
山西省人民政府办公厅 转发省发展改革委山西省评标专家库 及评标专家管理办法的通知 各市、县人民政府，省人民政府各委、厅，各直属机构： 省发展改革委制定的《山西省评标专家库及评标专家管理办法》已经省人民政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。 二ＯＯ六年四月五日 山西省评标专家库及评标专家管理办法 第一章总则 第一条为了规范评标活动，打破行业和地区垄断，实现专家资源共享，保证评标活动的公平、公正，提高评标质量，根据《中华人民共和国招标投标法》、《评标专家和评标专家库管理办法》和《山西省工程建设项目招标投标条例》，结合我省实际，制定本办法。 第二条省人民政府发展和改革行政主管部门负责组建全省综合性的评标专家库,即山西省评标专家库，并负责评标专家的培训和认定工作。 现有省直各部门的评标专家库的专家纳入山西省评标专家库统一管理。 第三条依法必须招标的全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的工程建设项目，招标人或者招标代理机构应当从山西省评标专家库中抽取评标委员会的专家。 国家规定需从国家级专家库中抽取评标专家的，应当从相应的国家级专家库抽取评标专家。 山西省评标专家库为开展招标活动提供评标专家资源，招标人或者其委托的招标代理机构均可以免费从中抽取评标专家。 第二章专家条件及申请程序
第四条申请加入山西省评标专家库的评标专家应符合下列条件： （一）从事相关专业领域工作满8年并具有高级职称或同等专业水平； （二）熟悉有关招标投标的法律法规和政策，并具有相关专业领域的经验； （三）能够认真、公正、诚实、廉洁地履行职责； （四）年龄在65岁（含）以下，身体健康，能胜任评标工作； （五）符合法律、法规和规章规定的其他条件。 第五条申请加入山西省评标专家库，按下列程序办理： 申请人提出书面申请，包括单位推荐和个人申请两种方式。采取单位推荐方式的，应事先征得被推荐人同意。申请人或者被推荐人持统一格式的申请表（申请表可从山西省招标投标网下载）及相关证明材料，报送省发展和改革委员会。 第六条经审查，符合条件且年龄在55岁（含）以上的，可直接颁发评标专家证书；年龄小于55岁的，应当参加统一组织的招标投标法律、法规知识及评标技能、职业道德培训。培训合格的，颁发评标专家证书。 第三章评标专家的权利和义务 第七条评标专家的权利： （一）接受招标人或其委托的招标代理机构聘请，担任招标项目评标委员会成员； （二）按照评标标准和方法对投标文件进行独立评审，不受任何干预； （三）按照有关规定，接受评标劳务报酬； （四）向招标人或向有关行政管理部门反映评标活动中发现的违法违规行为； （五）法律、法规规定的其他权利。 第八条评标专家的义务： （一）按时出席评标活动并认真执行招投标法律、法规和有关政策，遵循公平、公正、科学、择优的原则，客观公正地履行职责，遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任； （二）积极协助和配合有关行政监督部门的监督检查； （三）具有法定回避情形的，应当主动提出回避； （四）法律、法规规定的其他义务。 第四章评标专家的抽取和评标委员会组成 第九条评标专家名单应当在开标前1-2个工作日内确定，特殊项目评标专家名单确定的时间，经批准可适当调整。 评标专家名单在中标结果确定前应当保密。 第十条评标专家由招标人或其委托的招标代理机构负责抽取。需要核准招标事项（招标方案）的项目，招标人或其委托的招标代理机构，应当持招标方案的核准文件办理抽取专家事宜。
城镇土地使用税重点内容讲义 第一节征税范围、纳税人和适用税额 一、征税范围城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 二、纳税人1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；4、从2007年1月1日起国家将外商投资企业、外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。 三、适用税额土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下： 1、大城市1.5元至30元； 2、中等城市1.2元至24元； 3、小城市0.9元至18元； 4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 第二节计税依据及税额的计算 一、计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。
纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税。待核发土地使用证后再作调整。 二、应纳税额的计算应纳税额＝计税土地面积(平方米)×适用税额如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税 第三节减免税优惠 一、基本规定： 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。指这些单位本身的办公用地和公务用地。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收城镇土地使用税。 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。
根据总局发布的最新减免税代码表，截止2019年7月，目录中列明的城镇土地使用税减免税优惠项目有68个，我按照便于记忆的原则，将上述优惠项目分为了15类，具体分类情况如下： 第一类，与住房相关的优惠，一共有6项。 第二类，与困难弱小相关的优惠，一共有3项 第三类，与三农相关的优惠，一共有4项。 第四类，与社会保障相关的优惠，一共有6项。 第五类，与电力相关的优惠，一共有3项。 第六类，与商品保障相关的优惠，一共有3项。 第七类，与运输相关的优惠，一共有11项。 第八类，与资源企业相关的优惠，一共有9项。 第九类，与金融相关的优惠，一共有4项。 第十类，与科技发展相关的优惠，一共有5项。 第十一类，与教育体育相关的优惠，一共有2项。 第十二类，与医疗相关的优惠，一共有3项。 第十三类，与转制调产相关的优惠，一共有2项。 第十四类，与非常规用地相关的优惠，一共有5项。 第十五类，与行政司法相关的优惠，一共有5项。 土地使用税减免政策的规定有哪些？ 按照税法规定，土地使用税减免施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括： (一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文
件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 (二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。 (三)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。
第九章土地使用税法 ?城镇土地使用税对在都市、县城、建制镇和工矿区范畴内使用土地的单位和个人，按事实上际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税。 ?重点是把握运算方法和减免规定。 本章变化内容： 增加了城镇土地使用税的纳税义务发生时刻。P195-196 ?一、纳税人、征收范畴 ?1、纳税义务人 ?（1）拥有土地使用权的单位的个人 ?（2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，由代管人或实际使用人 ?（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人?（4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 ?在开征此税地区范畴内使用国家和集体所有土地的单位和个人，差不多上该税的纳税人。 ?2、征税范畴P188 ?征税范畴包括：都市、县城、建制镇、工矿区。其中都市的征收范畴为市区和郊区； ?县城的征收范畴为县人民政府所在的城镇；建制镇的征收范畴为镇人民政府所在地。 ?涉外单位和外籍人员不适用此税。 ?即：对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税。 ?二、应纳税额的运算
?（一）计税依据 ?为纳税人实际占用的土地面积。 ?（三）应纳税额的运算 ?运算公式： ?年应纳税额＝ ?实际占用土地面积（平方米）×适用税额 ?若分季或月缴纳时： ?季度应纳税额＝年应纳税额÷4 ?月应纳税额＝年应纳税额÷12 ?三、税收优待P192-195 ?1、对以下土地的使用免税： ?（1）国家机关、人民团体（指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自用的土地（指这些单位的办公用地和公务用地如从事生产、经营则不属免税范畴）。 ?（2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位自用的土地。 ?（3）宗教寺院、公园、名胜古迹自用的土地。 ?以上各单位的生产、营业用地和其他用地，如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴纳土地使用税。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。 （5）直截了当用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月份起，免税5至10年。 （7）对非营利性医疗机构、疾病操纵机构和妇幼保健机构等卫生气构自用的土地免税；对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免税3年。（8）企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地按章征税；纳税单位和免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，纳税单位按比例征税。 （10）中国人民银行总行（含国家外汇治理局）所属分支机构自用的土地，免征。 （11）由财政部另行规定的能源、交通、水利设施用地和其他用地的征
1.（判断题）练习册169 对2014年以前已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日起，全额征收城镇土地增值税 (×) 解析：对2014年以前已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日起至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税，自2016年1月1日起，应税全额征收城镇土地增值税。 2.（单选题）练习册172 2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐摊用地250000平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额下列计算中，正确的是（D） A．（35000+250000）×0.8=228000（元） B．300000×0.8=240000（元） C．（15000+250000）×0.8=212000（元） D．（35000+15000）×0.8=40000（元） 解析：对盐场，盐矿的生产产房、办公、生活区用品，应照章征收城镇土地使用税，但是矿井用地暂免征收城镇土地使用税。甲盐场应缴纳城镇土地使用税=（35000+15000）×0.8=40000 3．(单选题) 练习册172 根据城镇土地使用税法律制度的规定下列城市土地中，应缴纳的城镇土地使用税是（A）A．企业生活区用地 B．国家机关自用的土地 C．名胜古迹自用的土地 D．市政街道公共用地 解析：BCD属于免征城镇土地使用税的土地 4．甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是(B) A．甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并且批准征用之次月起征收城镇土地使用税 B．甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并且批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税 C．甲企业建造企业仓库，不征收耕地占用税，应且批准征用之月起征收城镇土地使用税D．甲企业建造企业仓库，不征收耕地占用税，应且批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税 解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税而纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起征收城镇土地使用税 5.（判断题）练习册178 对公安部门无偿使用铁路，民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（√） 解析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。 6.计算机（书本324） 某企业实际占用面积为25000平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适城镇土地使用税税率每平方米税额为2元，计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。 解析：该企业年应缴纳的城镇土地使用税税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额=25000×2=50000（元）
城镇土地使用税优惠政策 一、法定免税项目 下列土地，免征土地使用税：(条例第6条) (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地； (2)由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； (4)市政街道、广场绿化地带等公共用地； (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税；享受免税政策的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治土地。（国税函[2005]968号） (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 二、农林牧渔业 1.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。(条例第6条) 2.耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条) 3.对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征土地使用税。（《国家税务局关于林业系统征免土地使用税问题的通知》国税函发[1991]1404号） 三、财政事业单位和社会公共事业 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征土地使用税。(条例第6条) 2.由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。(条例第6条) 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征土地使用税。(条例第6条) 4.市政街道、广场绿化地带等公共用地，免征土地使用税。(条例第6条) 5.对由主管工会拨付事业经费的全额预算或差额预算单位，可以比照财政部门拨付事业经费的单位办理，即：对这些单位自用的土地，免征土地使用税；从事生产、经营活动等非自用的土地，则应按照有关规定照章纳税。（国税函发[1992]1440号）
2016年我国城镇土地使用税如何征收？ 据《城镇土地使用税暂行条例》资料显示，征收土地使用税主要涉及到征收标准、征收方式和征收时间三个方面。 一、土地使用税的征收标准： 根据我国《城镇土地使用税暂行条例》，只有城镇的土地需要征收税费，因此，土地使用税通常都指城镇土地使用税。城镇土地使用税，以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。具体单位税额各地差异较大，请咨询您所在地地方税务局。 二、土地使用税的征收方式： 城镇土地使用税的申报：纳税人首次申报城镇土地使用税前，应先在税务机关办理城镇土地使用税信息登记，填写《土地使用税信息登记表》。信息登记完成后，即可办理城镇土地使用税申报，申报时应填写《城镇土地使用税申报表》。 三、土地使用税的征收时间： 按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。(如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管员);以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。(按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税);城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准。 2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
土地使用税减免政策2019 （一）土地使用税减免征收规定 按照税法规定，土地使用税减免施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括： 1、《土地使用税暂行条例》规定，经过批准的开山填海整治的土地和改造的废弃用地等，从使用月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地，则以土地管理机关出具的证明文件为依据。具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。 2、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。 3、按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。 （二）特定项目用地减免情况 1、下列用地，免征土地使用税
（1）对免税单位无偿使用纳税单位的土地。 （2）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的。 （3）企业搬迁后，原有场地不使用的。 2、企业公共用地免税 对企业厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征土地使用税。 3、在企业搬迁后，原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，都将免征城镇土地使用税。 （三）土地使用税减免如何申报 1、免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时会自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作说明。
2、对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税。 土地使用税计算公式为：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。 城镇土地使用税通常采用定额税率，即有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇分别规定一平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： （1）大型城市一平方米土地使用税为1.5-30元。 （2）中等城市一平方米土地使用税为1.2-24元。 （3）小型城市一平方米的土地使用税为0.9-18元。 （4）县城、建制镇、工矿区一平方米土地使用税为0.6-12元。 注意： （1）各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设的情况和城市的经济繁荣程度，然后在规定的税额幅度内确定所辖地区的适用税额幅度。 （2）在经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定的最低税额的30%，经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但必须上报财政部并得到批准。
城镇土地使用税纳税申报表 税款所属期：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号 纳税人信息 名称纳税人分类单位□个人□登记注册类型* 所属行业* 身份证件类型身份证□护照□其他□身份证件号码 联系人联系方式 申报纳税信息土地编号 宗地的地 号 土地 等级 税额 标准 土地 总面积 所属期起所属期止 本期应纳 税额 本期 减免税额 本期 已缴税额 本期应补（退）税 额* * * * * * * * * * 合计* * * 以下由纳税人填写： 纳税人声明此纳税申报表是根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签章代理人签章代理人身份证号 以下由税务机关填写： 受理人受理日期年月日受理税务机关签章 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
【表单说明】 1.本表适用于在中华人民共和国境内申报缴纳城镇土地使用税的单位和个人。 2.本表为城镇土地使用税纳税申报表主表，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》制定。本表包括两个附表。附表一为《城镇土地使用税减免税明细申报表》，附表二为《城镇土地使用税税源明细表》。首次申报或变更申报时纳税人提交《城镇土地使用税税源明细表》后，本表由系统自动生成，无需纳税人手工填写，仅需签章确认。申报土地数量大于10个（不含10）的纳税人，建议采用网络申报方式，并可选用本表的汇总版进行确认，完成申报。后续申报，纳税人税源明细无变更的，税务机关提供免填单服务，根据纳税人识别号，系统自动打印本表，纳税人签章确认即可完成申报。 3.纳税人识别号（必填）：填写税务机关赋予的纳税人识别号。 4.纳税人名称（必填）：党政机关、企事业单位、社会团体的，应按照国家人事、民政部门批准设立或者工商部门注册登记的全称填写；纳税人是自然人的，应当按照本人有效身份证件上标注的姓名填写。 5.纳税人分类（必选）：分为单位和个人，个人含个体工商户。 6.登记注册类型*：单位，根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写；纳税人是企业的，根据国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填写。内资企业国有企业集体企业股份合作企业联营企业国有联营企业集体联营企业国有与集体联营企业其他联营企业有限责任公司国有独资公司其他有限责任公司股份有限公司私营企业私营独资企业私营合伙企业私营有限责任公司私营股份有限公司其他企业港、澳、台商投资企业合资经营企业（港或澳、台资）合作经营企业（港或澳、台资）港、澳、台商独资经营企业港、澳、台商投资股份有限公司其他港、澳、台商投资企业外商投资企业中外合资经营企业中外合作经营企业外资企业外商投资股份有限公司其他外商投资企业。该项可由系统自动带出，无须纳税人填写。 7.所属行业*：根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）填写。该项可由系统自动带出，无须纳税人填写。 8.身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。纳税人为自然人的，必选。选择类型为：身份证、护照、其他，必选一项，选择“其他”的，请注明证件的具体类型。 9.身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。 10.联系人、联系方式（必填）：填写单位法定代表人或纳税人本人姓名、常用联系电话及地址。 11.土地编号*：纳税人不必填写。由税务机关的管理系统赋予编号，以识别。 12.宗地的地号：土地证件记载的地号。不同地号的土地应当分行填写。无地号的，不同的宗地也应当分行填写。 13.土地等级（必填）：根据本地区关于土地等级的有关规定，填写纳税人占用土地所属的土地的等级。不同土地等级的土地，应当按照各个土地等级汇总填写。
房产税和城镇土地使用税税源情况登记表填表说明 一、总体情况说明 在大连市行政区域内有固定生产经营场所的纳税人均需填报《房产税税源情况登记表》和《城镇土地使用税税源情况登记表》。每个登记表按照纳税人对房屋（土地）的拥有和使用情况分为自用、出租、无偿使用和承租四种情况，纳税人需按照自己生产经营房屋（土地）的权属关系对应各项目详细填写。其中“自用情况”为利用自有房屋（土地）进行生产经营的情况；“出租情况”指将自有房屋（土地）有偿出租他人使用的情况；“无偿使用”情况指纳税人无偿（无租）使用他人房产（土地）的情况；“承租情况”指有偿租赁他人房产（土地）用于生产经营的情况。自用（出租）房屋、土地数量较多，超过本表栏目的，仅填写“小计”、“合计”栏，但须根据本表所列项目单独附表登记房屋、土地明细。 二、分项说明 1、登记类型：凡初次到税务机关办理税务登记证（含换发税务登记证）的，在初始登记框中划“√”；办理初始登记后，凡对本表所涉及项目的变动情况进行登记的，在变更登记框中划“√” 2、房屋（土地）坐落地：此栏目分两个子栏目。其中“行政区域”一栏中，填写房屋坐落行政区域，市内四区按照“中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区”填写，县市区按照各自行政区域填写，例如金州区、普兰店市等等。“详细地址”一栏中，纳税人应按照房屋产权证或《国有土地使用证》、《集体土地使用证》、《集体土地所有证》上登记地址进行填写，具体到门牌号。填写格式××区（市）××路（街）××单元××号 3、房屋产权（土地使用权）证号：按照房屋产权证书或《国有土地使用证》、《集体土地使用证》、《集体土地所有证》上注明的编号进行填写，未办理房屋产权（土地使用权）证或房屋（土地）权属未明确的，应注明。 4、房屋原值：按照现行房产(城市房地产)税有关规定应计入财务帐簿“固定资产”科目中的房屋原价(含为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施)。对未办理竣工结算但已投入使用的房屋，其原值为房屋预算价值。 5、可扣除的免税房产原值：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《辽宁省房产税实施细则》等规定属于免税房屋的房屋原值。 6、应税原值：应税房屋原值＝房屋原值－可扣除的免税房产原值 7、自用情况年应纳房产税：应税原值×70%×1.2%
公司外部评标专家库管理办法 第一章总则 第一条为加强公司工程项目评标管理，建立健全公司外部评标专家库（以下简称“专家库”）的管理制度，规范工程招标活动，保证评标工作的公开、公平、公正，结合公司实际，制定本办法。 第二条公司外部评标专家库的建立、使用、管理及公司下属各分子公司适用本办法。 第三条公司成立招标采购办公室（以下简称“招采办”），负责公司专家库的组建、管理、培训等工作。公司总裁担任主任，招采办设办事员两名，协助主任具体负责招采办日常事务的开展。 公司各二级、三级单位（分子公司）、部门不再建立招标采购办公室。 第四条招采办应加强对专家库及专家的管理，公司其他单位、部门或个人均不得以任何名义非法控制、干预或者影响招采办的具体评审工作。专家依法对投标文件进行独立评审，依据客观公正的原则提出评审意见，不受任何单位和个人的干预。 第二章专家选拔及专家库的建立 第五条专家库应当依法公开组建，接受董事会、公司
员工监督。 第六条入选专家库的专家，必须同时具备如下条件: （一）已与公司签订劳动合同并转正的在职员工，熟悉公司及本专业业务，维护公司利益，热心于管理技能和专业技术学习； （二）遵纪守法，坚持原则、秉公办事，具备良好的职业道德、严谨的工作作风，服从公司监督管理，无违法或违纪记录，能够认真、公正、诚实、廉洁地履行职责； （三）具备工程或经济类中级及以上职称（持有中级专业技术职称5年以上，或持有工程或经济类高级职称），同时具备与评标工程技术要求相当条件和能力水平的人员； （四）身体健康，能够胜任专家级指导工作； （五）法律、法规对评标专家要求的其他条件； （六）选拔专家、建立专家库由招采办根据人员资料、专家库入选专家必备条件进行初始名单拟定，并在公司内部公示后通过； （七）公司高层管理人员原则上不进入公司专家库。 第七条如出现下列情况，专家库的专家可以进行调整或补充： （一）新入职员工符合加入专家库条件的，由办公室会同招采办，负责办理加入专家库手续； （二）离职人员，由办公室会同招采办，负责办理退出专家库手续； （三）符合公司专家库入库条件但不愿意加入的员工，必须在公示期截止前向公司招采办书面申请，并获得审批。
城镇土地使用税练习 1根据法律规定，应征收城镇土地使用税的是（） A.国家机关自用土地 B.人民团体自用土地 C.人民商场自用土地 D.事业单位自用土地 2下列企业中，不包括城镇土地使用税征税范围内的是（） A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业 B.位于县城的内资企业 C.城市、县城、建制镇和工矿区外的生产企业 D.城市共有土地的企业 3下列关于城镇土地使用税说法不正确的是( ) A.按年计算，分期缴纳 B.征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区 C.采用的税率形式是有幅度差别的比例税率 D.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 4经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但必须报（）批准。（） A.25%、财政部 B.30%、省级人民政府 C.30%、财政部 D.25%、省级人民政府 5下列不可以作为城镇使用税计税依据的是（） A.省级人民政府核定的土地面积 B.省级人民政府确定的单位组织测定的土地面积 C.土地使用证书上确认的土地面积 D.纳税人申报的土地面积 6城镇土地使用税的计税依据是（） A.建筑面积 B.实际占用土地面积 C.使用面积 D.居住面积 7按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（） A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳 B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款 C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 D.对外商投资企业和外国企业不安实际使用面积纳税 8下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（） A.工矿区国家所有的土地 B.工矿区集体所有的土地 C.建立在农村的工矿企业占用的土地 D.建制镇国家所有的土地 9几个单位共同拥有一块土地使用权，则纳税人为（） A.其主管部门 B.税务机关核定的单位 C.其中实际占用土地面积最大的单位 D.对这块土地拥有使用权的每个单位 10根据国务院颁布《城市规划条例》，我国大、中、小城市的划分标准是（） A.公安部门登记在册的非农业正式户口 B.城市的占地面积 C.城市的行政级别 D.城市的经济状况 1 / 1
城镇土地使用税的免税项目有: (一)国家机关、人民团体、军队自用的土地 1.人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案，并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。 2.国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地。 (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 1.由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 2.事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。 3.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。 (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 1.宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。 2.公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。公园、名胜古迹中附设的营业场所，
如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。 (四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地 非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。 (五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。 (六)开山填海整治的土地 自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。 (七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地 此外，个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。1