材料、设备“营改增”
实施方案
随着国家税制改革步伐不断推进，2016年5月1日建筑业“营改增”工作全面实施，我们必须认真对待，灵活调整，平稳过渡；通过协同管理，全面内控，制订措施，以规避涉税风险，达到合理纳税的效果。
一、“营改增”的基本知识
（一）增值税的概念
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。（二）纳税人与计税方法
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。
1、一般纳税人：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷（1+税率）
销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
2、小规模纳税人：
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
（三）增值税税率
1、一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、
0%等。
2、适用17%税率：销售货物或者提供加工、修理
修配劳务以及进口货物；提供有形动产租赁服务。
3、适用13%税率：《中华人民共和国增值税暂行
条例》粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；
4、适用11%税率：提供交通运输业服务；建筑业；
房地产业；邮政服务。
5、适用6%税率：提供现代服务业服务（有形动产
租赁服务除外）；金融业；生活服务业。
6、适用0%税率：出口货物等特殊业务。
7、小规模纳税人适用征收率为3%（可以到税局申
请代开增值税专用发票）。
（四）营业税与增值税的区别
“营改增”：营业税改征增值税的简称。营业税改征增值税：就是把原来属于征营业税的范围，变成征增值税。营业税是价内税：税在收入里面，营业额*税率，如：111元 =价 = 收入
增值税是价外税：其价格为不含税价格，销售额*税率-进项税额
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
含税销售额=不含税销售额+应纳增值税额
应纳增值税额=不含税销售额X 税率
如: 111元（含税价）=100（价、收入）+11（税）二、材料、设备采购实施方案
（一）采购管理
1、采购业务人员的要点把握
（1）对于用于老项目或者新项目中适用简易征收的相关采购，不要求取得增值税专用发票（仅需要取得普通发票），价格是唯一的判定因素；
（2）对于用于新项目中适用一般征收的相关采购，要求取得增值税专用发票，同时按照价格比选办法对供应商进行筛选；
（3）对于原增值税应税货物/服务的采购，不接受供应商以开具专票为由的提价行为；
（4）对于各类固定资产的采购，尽可能取得增值税专用发票；
（5）尽量安排集中采购，统谈分签分付，分别取得发票；（6）关注取得发票的合规性。
2、采购制度：材料设备部门对目前公司的所有合格供
应商进行筛选（要求2016年5月1日前完成），
在营改增之前不要增值税票(因为无法抵扣，避免
增加价格，正阳压力、钢结构公司等能抵扣的除
外)。
（1）一般纳税人：优先选择 (可以全部税额抵扣)；（2）小规模纳税人：尽量不选择（可以代开专票 3%
进行抵扣）；
（3）杜绝选择个人：非特殊情况不选择个人（不能
开专票，不能抵扣）。
（4）判断一般纳税人和小规模纳税人两者的区别：
①税务登记证：一般纳税人条形章（红）；
②当地国税局查询；
③税务机关一般纳税人认定书；
④小规模可变一般纳税人；一般纳税人不能变
小规模纳税人；小规模纳税人开出来的专票：
代开字样或印章，税率3% 。
3、营改增前期采购策略
由于营改增之前不能抵扣，为了改后多增加进项税：（1）材料、设备采购计划延迟：
①以租变成安装；
②以租代买；
③适用期满意后再进行开票交货。
（2）材料满足正常经营，不要囤积材料。
（3）采购比价制度：一般纳税人与小规模纳税人（掌握好因税率不同的价格临界点）。换算报价举例：
企业拟采购一批水泥，目前有两个供应商可供选择，假设两供应商水泥品质、服务、信誉度相当，且两个供应商均可提供增值税专用发票，仅需要考虑价格因素。两家的报价如下：供应商A为一般纳税人，报含税价11700元；供应商B 为小规模纳税人，报含税价11000元。第一步：确定供应商适用税率
A公司17% 一般纳税人
B公司3% 小规模纳税人
第二步：将两家的价格换算为不含税价
A公司不含税价格=11700/（1+17%）=10000元
B公司不含税价格=11000/（1+3%）=10679元
第三步：根据不含税价格孰低原则选择供应商
A公司不含税价格低于B公司，A公司在价格上更具有优势。
第四步：在合同中明确要求供应商提供增值税专用发票。
因此，鉴于纳税人身份不同，不能直接根据总报价的高低进行决策。上述案例中A公司的总价高于B公司700元，但经过计算，A公司的实际采购成本较B公司低679元，因此可以考虑选择A公司作为供应商。
4、营改增后采购策略
（1）材料、机械能抵扣17% ；工资不能抵扣，可以分包有劳务资质的队伍；
（2）首次开具增值税专用发票的客户，需要提供加盖公章的：
①税务登记证副本复印件；②一般纳税人资格证
书或认定文件复印件。
（3）建议采用集中采购：
分三种:A、统谈、统签、统付；B、统谈、分签、统付；C、统谈、分签、分付。
（4）开不了专票的：掌握好价格临界点，成本=A(含税价)-A/（1+税率）*税率。
（5）采购模式变化：项目上用车，最好是用公司（一般纳税人，可以抵扣），如果地域性限制，用个人车，最好签租车合同，油费是企业出，能抵扣进项税。
（6）材料调拨：公司内部各单位之间物资调拨子公司之间调拨物资属于视同销售，相互之间未开具发票，则在调出方需要缴纳增值税，调入方不能抵扣，在整体层面上必然增加了税负；
减少跨法人或分支机构间的设备及内部调拨。
若确需调拨，相互之间开具发票，开票做销售，调
节各分公司税。
实务中：尽量不“无偿”，视同销售：会计上未做收入，税法要做收入，要缴税，受害者是企业。
A分公司给B分公司调拨一批材料，视同销售：A分公司销项，没有开票，B公司没有含发票，没有进项， 17%销项是公司承担
5、甲供材
（1）面临问题：业主会要求把材料发票开具给他，材料抵扣17%，建筑业就变成纯劳务公司，税务升高
及施工责任都会很大。
（2）解决方案：
①建筑业可以采用简易征收（备注：老项目、清
包工项目也可以采用简易征收）；
②没有其他方法：加价，将税负转移；
③将甲供材改为“甲控材”：
“甲供材”将发票开给甲方，收入可以从乙方
计税额中减除，由于“甲供材”一般能够获取17%
的税率，所以其对降低税负起着积极的作用。面对
“甲供材”的现象，建议由公司、项目部共同与甲
方、供应商进行洽谈，由甲供材改为“甲控材”，
在签订合同时，由公司直接与供应商签订合同并取
得增值税进项税票进行抵扣。
（二）入账、开具发票的要求
1、各个基层单位于2016年5月1日前将未入帐的
成本、以往暂验的成本发票入账完成。
2、材料发票、机械设备租赁发票、货物运输发票
的开具时间一般为付款时通知对方开具，也存在款项付清前通知对方开齐发票的现象，存在滞后性。“营改增”
后，必须要求对方先开具增值税专用发票，然后才能付款，并在合同中明确约定，否则将会带来较大的资金压力。
3、业务人员取得发票时，应注意发票的抬头、内
容及金额是否和合同一致，保证发票内容填写齐全，避免出现取得错票或发票内容填写不齐全的情形。业务人员可通过税局网上查询页面或拨打税局电话，验证发票真伪；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。
由于增值税发票的管理更加严格，如果增值税专用发票中的“购货单位”信息不正确，或者“购货单位名称”与合同主体不一致，发票取得方不仅不能进行进项税抵扣，导致税务损失，同时双方还存在虚开发票和取得虚开发票的风险。
4、发票传递：对于已经开具的发票，需及时传递到财务部门，避免发票开出日期传递到财务部门时超过180日期限，造成税款不能抵扣的损失。
（认证抵扣期限。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证。如未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣
的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。）
（三）采购合同与分包合同的管理、修订和完善
“营改增”后，现有合同管理办法等已不再适用现行税制体系下的管理要求。如：合同管理办法中涉及到合同模版的修订，需价税分离、需增加对纳税义务时点的关注，需要求发票开具的信息、付款的要求等。具体应从以下几个方面进行修订和完善。
1、统一对外交易合同名称，所有项目对外交易合
同要统一以公司名称对外进行签订，取得的增值税发票购买方必须与公司全称一致。
2、企业在签订所有合同协议时应注意企业名称和
相关信息的准确性,合同双方要把企业名称（全称）、纳税人类别、纳税人识别号、开户行名称、银行帐号、地址、电话等信息准确填写，用于收款方开具增值税专用发票。
3、与材料供应单位和机械租赁单位签订合同时要
明确合同价款是不含增值税价款，并且将对方单位需要提供增值税专用发票作为一个义务条款进行明确，在提供发票并验票认证后付款。
4、合同中需明确需开具与合同内容相符的增值税
专用发票（或由税务部门代开的增值税专用发票），发票开具方与收款方应于合同签订方一致。不能要求将款项支付给与发票开具方不一致的第三方。
（四）材料单据及台账的管理
实行“营改增”后，完善供应商与分包商信息档案，建立电子信息管理系统。将相关材料送货单、验收单、账本等材料单价栏分为两栏：营改增前材料含税价，营改增后材料含税价、不含税价、税金、税率、发票的种类等，建立营改增后的供应商选择标准与比价体系，为以后材料供应商的选择提供依据。
三、设备管理部门具体应对策略
（一）设备采购及付款模式的选择
施工企业在购置设备时可以选择全款购置、融资租赁、售后回租和分期付款。
1、全款购置设备可以节省购置成本，取得17%的
可抵扣进项税额，可以有效的降低税负水平，但这种模式对施工企业的资金和财务状况要求较高，在目前建筑行业毛利率普遍不高的情况下，系统内多数企业不具备大额采购并一次性付款的实力，而通过银行贷款的方式取得资金又会产生额外的利息费用，使增值税减税效果大打折扣。
2、通过融资租赁模式，施工企业无法就设备成本
取得完整的增值税专用发票，但可以取得租赁费增值税票，可以逐步抵扣，可以缓解资金压力。
3、分期付款模式，除了要支付一定的利息费用外，
在款项支付完毕之前，很难从供应商手中取得完整的增值税专用发票。
所以，施工企业购置设备时在资金充裕的情况下应该采用全款购置的方式，资金紧张的情况下可以选择有资质的融资租赁商通过融资租赁的方式购置。
（二）机械设备租赁模式的选择
机械租赁费和使用费占建筑成本很大一部分，并且这部分进项税可以按照17%抵扣，因此这部分可否
抵扣对公司影响很大，目前机械设备的租赁模式主要
包含以下两种：
1、纯机械租赁模式
“营改增”后纯机械租赁模式的影响主要在租赁设备的供应商，在纯机械租赁模式下，出租方给承租方开具的是租赁发票，现在机械租赁有从个人处租赁的，也有挂靠别的机械设备租赁厂家的，按照规定，个人不能开具增值税专用发票或者代开增值税专用发票。因此，纯机械租赁模式“营改增”后要加强对租赁商的筛选，选择具有增值税一般纳税人资格的机械设备租赁商。
2、综合单价租赁模式
现行模式下，各公司/项目部为了便于管理，节省成本，对既有机械，又包含人工的劳务作业，普遍采取劳务分包的模式进行管理。“营改增”后综合单价租赁模式对公司的影响，主要是如何合理界定机械租赁和劳务分包，如果全部认定是劳务分包，很难取得增值税专用发票，即使能够取得增值税发票，抵扣率也比较低。
如果是机械租赁则比较容易取得增值税专用发票，并且抵扣率较高。
“营改增”后，从有利于公司的角度考虑，在同等条件下类似的机械使用，应该尽可能的采取机械租赁的方式，将这类合同签订为机械设备租赁合同，并在合同中规定发票条款，从而增加公司的进项税额。
（三）机械设备的管理与供应商的选择
1、应加强对设备租赁的管理，当有设备租赁需求
时，应首先在自有设备中调拨，尽量减少外部市场租赁
业务。
2、应建立外部租赁市场供应商名录档案，寻求有
一般纳税人资格或小规模纳税人资格的设备租赁商，并与之建立长期合作关系，当自有设备满足不了施工生产任务时，应对租赁单价进行比较，同时对是否需要取得增值税专票进行比较，确定合适的供应商。
3、对现有供应商，包括机械设备租赁商和供应商
进行梳理，分析各种身份供应商占比及对税负的影响。
对个人及小规模纳税人身份的供应商与一般纳税人之间进行价格比选，重新选择确认供应商，首选具有增值税一般纳税人资格的上游供应商；选择小规模纳税人、个人时，应对交易价格进行商谈；考虑提供增值税专用发票可抵扣税率差异以及与不能提供增值税专用发票带来的价格优惠之间的平衡，力求效益最大化。（四）“营改增”过渡期设备购置及租赁的应对措施“营改增”前为了使企业效益最大化，合理的抵扣
进项税额，可以调整设备采购计划与采购方案，合理安排过渡期设备投资。从现在起到建筑行业营改增政策全面实施，设备管理部门应统筹安排过渡期的设备购置、租赁计划。
1、各单位应延缓设备购置时间，要尽量以从市场租赁的方式解决施工设备缺口问题。
2、如果遇到特殊情况必须要购置的设备，应尽量采取分期付款的方式，合同约定供应商在收到全部款项后再提供增值税专用发票。
3、如果存在已经签订了设备购置合同尚未付款的情况，应与供应商协商，以补充协议的方式约定推迟合同执行时间，如果不能推迟，应尽量约定推迟开票时间。
4、过渡期新中标的项目，在与机械设备租赁商签订租赁合同时约定在营改增政策执行后，对方应提供增值税专用发票。
正泰公司材料设备部
2016/4/26
设备供货组织方案 字）1092（篇一：材料设备的供应组织方案 一、组建材料设备供应项目部 针对本工程，单位抽调经验丰富、责任心强的业务骨干组建材料设备供应项目部。负责本工程的材料设备采购及供应。 项目部机构成员配置表：1（见附表） 二、供应计划：
根据施工进度和招标文件要求，制定详细的材料质量控制计划和供应管理办法，并做到表格化。 三、供货流程： 1、货物采购按照合同约定，项目经理组织设备采购。 2、到货检验 设备到货后，甲方和监理及丙方参加该设备在供货商所在地或交货地进行的设备到货检查。检查前我方将提前通知甲方和监理及丙方派员参加。．
3.开箱检验 在仓库或工地现场进行的开箱检验由甲方、监理、丙方我公司等有关人员共同参加，对设备的内外包装设备外观进行检查，若发现设备短缺和外观破损，我公司将及时处理。 4.安装验收 安装验收是我公司和施工单位共同对设备安装工程根据有关的设备安装技术指标进行验收。安装验收后双方签署安装验收证书。
5.完工测试 系统完工测试主要是对已安装设备进行单体测试。 6.大联调 本系统设备联调是指：在与其它系统不相连的情况下，测试系统的所有设备作为一个完整的系统能否很好地工作，能否完成系统每一个设备的功能要求。联动联调是指与其它相关系统设备连接一起进行系统全面调试，以测试检验综合布线系统与其它系统的监控功能。系统功能测试完毕后，签署调试验收证书。
7.试运行 系统连续72小时运行测试完成，到系统现场完工测试结束，试运行验收通过后，系统将移交甲单位有关部门。 8.质保期 系统验收合格后开始进入质保期，正式投入使用，期间将进行抽查各种测试项目，检查系统运行的可靠性和稳定性。设备质保期按设备生产厂家质保期进行质保。 四、供货质量标准：
项目实施方案 1、投标人基本情况介绍 2、设备和材料采购工作具体实施计划方案 公司采购部根据项目设备及材料单申报的采购内容，需求时间等，和相应厂家联系，采取公开招标、询价、单一来 源谈判等方式进行采购，达到以下目的: a)确保采购设备、材料100%符合有关国家及行业标准和招 标技术规范书要求 b)主要设备及各种配套附属设备，均是项目的重要组成部 分，为确保项目的整体质量，我公司将做好设备购置过程 中设备质量的控制工作 c)严格按采购合同要求支付设备、材料款，确保采购设备、 材料严格按照合同要求进场，保证工程按质按期完成 3、设备和材料供应工作具体实施计划方案 a)项目部组建设备材料供应组针对本工程，单位抽调经验丰 富、责任心强的业务骨干组建设备材料供应组。负责本工 程的材料设备采购及供应 b)根据施工进度和招标文件要求，编制供应进度计划表 c)如因工程需要，供货量变化超出合同供货量时，甲方以书 面通知我方，此项通知甲方应充分考虑我方的合理备料和 加工周期，具体增减数量以甲方书面通知为准 d)大件设备如：机柜、设备模块箱等，凡涉及美观和有特别
安装要求的、特殊用途的、专业性强的，由厂家或供应商 点对点送货。 4、设备和材料安装工作具体实施计划方案 由于所供设备和材料安装工作均由施工单位进行，我司负责协调厂家做好配合安装工作，提供设备基础图以及线路安装图等 5、设备和材料售后服务工作具体实施计划方案 a)结合工程需要制定业主人员的技术培训方案，包括培训计划 和培训管理方法 b)保修质量必须达到合同约定的质量标准；每次质量保修完成 后由业主单位相关人员进行验收 c)在工程质量保证期内，可保证服务本地化，对业主反馈的问 题，我公司承诺在1小时内做出响应。若遇重大突发事件需 紧急服务，我公司承诺在24小时内抵达现场，并负责处理 相关问题 d)每月对客户进行1-2次电话回访，了解设备运行情况，了解 客户的需要，每季度对客户进行一次现场回访（包括设备外 观及内部结构、操作的方便及可靠性检查等），及时了解设 备运行情况 e)保修期外提供设备的及时清扫、调试服务：设备运行到一定 的时间后，提供对设备的清扫、调试、试验工作
2016年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
2017年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台); 三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务; 四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务; 五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁; 六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。 财税[2014]57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知 家税务总局公告2014年第36号国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告 《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号) 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号) 国税函[2009]90号国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 【增值税税率与征收率】 增值税的计征方式目前主要有两类： 增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。 具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
营改增的背景： （一）在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。 （二）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。 （三）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。 （四）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。其表现有两点：一是抵扣链条中断，人为加重部分行业税负。二是人为造成进项税额抵扣不完整。从本质上来说，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税，理顺经济关系。现行营业税的弊端很明显，即重复征税 自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。
生活服务业营改增问答 1.营改增后生活服务业对增值税纳税人的定义是什么？美甲美容需要营改增吗？ 解答：根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一章第一条规定：“在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。” 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 根据财税[2016]36号规定，全面营改增，美甲美容也需要征增值税。 2.营改增后，生活服务业增值税的应税行为有哪些？ 解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。 生活服务税目注释： 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 3.需要缴纳增值税的生活服务具体包括哪些？ 解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。 生活服务税目注释 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 (1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 (2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2．教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 (1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 (2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3．旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 (1)旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 (2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。 4．餐饮住宿服务。
设备供货组织方案 篇一：材料设备的供应组织方案（1092字）一、组建材料设备供应项目部 针对本工程，单位抽调经验丰富、责任心强的业务骨干组建材料设备供应项目部。负责本工程的材料设备采购及供应。 项目部机构成员配置表：（见附表1） 二、供应计划：
根据施工进度和招标文件要求，制定详细的材料质量控制计划和供应管理办法，并做到表格化。 三、供货流程： 1、货物采购按照合同约定，项目经理组织设备采购。 2、到货检验 设备到货后，甲方和监理及丙方参加该设备在供货商所在地或交货地进行的设备到货检查。检查前我方将提前通知甲方和监理及丙方派员参加。
3.开箱检验 在仓库或工地现场进行的开箱检验由甲方、监理、丙方我公司等有关人员共同参加，对设备的内外包装设备外观进行检查，若发现设备短缺和外观破损，我公司将及时处理。 4.安装验收 安装验收是我公司和施工单位共同对设备安装工程根据有关的设备安装技术指标进行验收。安装验收后双方签署安装验收证书。
5.完工测试 系统完工测试主要是对已安装设备进行单体测试。 6.大联调 本系统设备联调是指：在与其它系统不相连的情况下，测试系统的所有设备作为一个完整的系统能否很好地工作，能否完成系统每一个设备的功能要求。联动联调是指与其它相关系统设备连接一起进行系统全面调试，以测试检验综合布线系统与其它系统的监控功能。系统功能测试完毕后，签署调试验收证书。 7.试运行
系统连续72小时运行测试完成，到系统现场完工测试结束，试运行验收通过后，系统将移交甲单位有关部门。 8.质保期 系统验收合格后开始进入质保期，正式投入使用，期间将进行抽查各种测试项目，检查系统运行的可靠性和稳定性。设备质保期按设备生产厂家质保期进行质保。 四、供货质量标准： 我方将严格按以下标准提供材料设备
营改增材料税率表
附件5：《成本费用进项税抵扣率明细表》 编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注 1 工程项目成本费用 1.01 建筑用材料物资 1.0101 桥梁、支座、锚杆、锚具专用发票是17% 1.0102 机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞渣、路缘石 专用发票是17% 1.0103 伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套专用发票是17% 1.0104 铸铁管道、钢管、阀门专用发票是17% 1.0105 给排水设备、消防设施专用发票是17% 1.0106 小型机具、电料、五金材料专用发票是17% 1.0107 空调、电梯、电气设备专用发票是17% 1.0108 电气开关、电线电缆、照明设备专用发票是17% 1.0109 木材及竹木制品 1.010901 原木和原竹（农业生产者自产的）农产品收购发票或者销售发票是13% 允许抵扣进项税额=购 买价×13% 1.010902 原木和原竹（供应商外购的）专用发票是13% 1.010903 板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）专用发票是17% 1.0110 商品混凝土 1.011001 一般商品混凝土专用发票是17% 1.011002 以水泥为原料生产的水泥混凝土 1.01100201 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用简易征收）专用发票是3%
编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.01100202 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用一般处理）专用发票是17% 1.011003 自产混凝土（生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的混 凝土） 普通发票否 自产自销方享受资源综 合利用优惠政策 1.0111 水泥专用发票是17% 1.0112 沥青专用发票是17% 1.0113 砂、土、石料 1.011301 砂、土、石料（供应商采用简易征收）专用发票是3% 1.011302 砂、土、石料（供应商采用一般处理）专用发票是17% 1.0114 砖、瓦、石灰 1.011401 砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他 矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）， 且供应商采用简易征收） 专用发票是3% 1.011402 砖、瓦、石灰（除1.011401规定外的情况）专用发票是17% 1.0115 瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件专用发票是17% 1.0116 火工产品专用发票是17% 1.0117 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料专用发票是17% 1.0118 木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等专用发票是17% 1.0119 卫生间洁具、食堂用具专用发票是17% 1.0120 pvc管材、塑料管材、塑料板材专用发票是17% 1.0121 压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉专用发票是17% 1.0122 材料运费货物运输业专用发票是11% 1.0123 材料加工费专用发票是17% 1.0124 自有周转材料使用费否 1.0125 周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）增值税专用发票是17%
设备、材料供应组织方案
目录 1 采购计划 (1) 1.1 采购原则 (1) 1.2 采购策略 (3) 1.3 采购范围 (3) 1.4 设备、材料采购计划批次 (9) 2 采购组织与职责 (22) 2.1 采购程序 (22) 2.2 项目采购部与本部采购部的组织结构关系 (25) 2.3 公司采购部组织机构及职责 (27) 2.4 项目采购部组织机构及职责 (30) 2.5 公司本部采购部与项目采购部责任矩阵 (39) 3 内控措施 (40) 3.1 采购内部控制措施 (40) 3.2 设备材料催交催运的组织措施 (49) 3.3 设备材料监造方案 (56) 3.4 对供应商的质量进度控制措施 (65) 3.5 对施工分包商材料采购的质量、进度控制措施 (68) 4 物资运输 (70) 4.1 大件运输概述 (70) 4.2 项目所在地交通情况 (72) 4.3 本项目大件运输范围 (73) 4.4 大件运输方案 (74) 5 仓储管理 (77) 5.1 仓储验收、保管制度与措施 (77) 5.2 仓储设施规划 (87) 5.3 物资保管方案 (88) 5.4 仓储保安、消防措施 (90) 5.5 仓储信息管理 (90)
1 采购计划 1.1 采购原则 根据（）EPC总承包工程招标文件要求，我公司将充分考虑业主方的利益，以确保工程建设进度和投产之后的安全、经济、稳定运行为原则，按照国家的法律、法规规定的程序和办法，以及审定的技术条件、技术规范和工程进度，对业主认可的合格的供应商可能提供的货物，从质量、价格、交货期、运输、服务和分包等方面，进行综合的技术经济比较，公平、公正、择优选定供货厂商或分包商，并坚持： 1.1.1 质量、HSE保证原则。 (1) 选择的设备、材料制造厂商有完整的ISO90001质量保证体系认证和部分制造厂要求具备GB/T24001-1996《环境管理体系要求及使用指南》、GB/T28001-2001《职业健康安全管理体系规范》认证，确保采购的各类设备、材料质量均满足国家及相关生产制造行业规范、标准，并满足设备技术规范书规定的标准和要求以及火力发电厂相关规范、标准。 (2) 在本合同规定要提供的所有工程设备与材料的制造、加工和试验过程中，业主都可以对采购设备材料的质量进行检查及对上述物资的原料与加工质量进行检验、检查或试验。 (3) 为了符合合同要求，对设计专业提出的请购单进行评审，加强各个关键环节的质量控制，确保采购的设备材料符合总承包合同中对技术条件的要求。 (4) 不采购技术上淘汰的设备、不合格设备及材料，不采购不满足工艺安全运行和环保要求的设备与材料。 (5) 在项目采购管理的实施过程中，将对质量目标、HSE目标逐级分解，以工作质量来保证工程质量，做好全过程质量控制和HSE目标控制。 (6) 根据各阶段任务目标和责任范围，做好事前控制、事中控制、事后控制；制定质量控制的组织制度、工作程序、技术方法、业务流程、检验试验要求，组织有效的实施，对质量检查中所发现的问题或质量不合格，及时进行原因分析，采取必要的措施，予以纠正。使设备、材料质量始终处于受控状态来保证工程质量目标的实现。 1.1.2 进度保证原则。 (1) 安排专人负责设计急需设备资料的催交，确保设计图纸满足现场施工的进
附件1： 营业税改征增值税试点实施办法 第一章纳税人和扣缴义务人 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳 1
税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设臵账簿，根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。 第二章征税范围 第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。 第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者 2
营改增后最新增值税税目税率表 纳税人应税行为具体范围增值税税率 小规模纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一 般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法的特定应税行为，但适 用5%征收率的除外。 征收率 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权； 房地产开发企业销售；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税 的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。 中外合作油（气）田开采的原油、天然气。 征收率 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 一般纳税人（原增值税项目）销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务16% 1.粮食、食用植物油、鲜奶 10% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭 制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜 5.国务院规定的其它货物 6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐 出口货物0% 一般纳税人 纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。扣除率10% 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。扣除率12% 一般纳税人交通运输服务 陆路运输服务 铁路运输服务 10% 其它陆路运输服务 水路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输服务航空运输的湿租业务 管道运输服务无运输工具承运业务 邮政服务 邮政普遍服务 函件 10% 包裹 邮政特殊服务邮政特殊服务 其他邮政服务 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代 理等业务活动。 电信服务 基础电信服务基础电信服务10% 增值电信服务增值电信服务6% 建筑服务 工程服务工程服务10% 安装服务安装服务
广东国税货物和劳务税处 一、综合规定 1. 财税〔2016〕36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 2. 财税〔2016〕39号财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知 3. 国家税务总局公告2016年第29号国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告 二、行业规定 （一）建筑业 4. 国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告
5. 国家税务总局公告2016年第69号国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告 （二）房地产业 6. 国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 7. 国家税务总局公告2016年第70号国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告 8. 国家税务总局公告2016年第86号国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告 （三）金融业 9. 财税〔2016〕46号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知 10. 财税〔2016〕70号财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知
11. 财税〔2016〕140号财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知 12. 财税〔2017〕2号财政部国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知 （四）生活服务业 13. 国家税务总局公告2016年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告 14. 国家税务总局公告2016年第54号国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告 15. 财税〔2016〕47号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 16. 财税〔2016〕68号财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知 17. 财税〔2016〕82号财政部国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知
（1）设备、材料供应方案及计划 一、项目部组建设备材料供应组 针对本工程，单位抽调经验丰富、责任心强的业务骨干组建设备材料供应组。负责本工程的材料设备采购及供应。 设备、材料供应组成员配置表： 二、供应计划： 根据施工进度和招标文件要求，编制供应进度计划表。 三、供货流程：
1、货物采购 由项目经理牵头，设备、材料供应组组织设备采购。 2、到货检验 设备到货后，甲方和监理参加该设备在供货商所在地或交货地进行的设备到货检查。检查前我方将提前通知甲方和监理派员参加。 3. 开箱检验 在仓库或工地现场进行的开箱检验由甲方、监理我公司等有关人员共同参加，对设备的内外包装设备外观进行检查，若发现设备短缺和外观破损，我公司将及时处理。 4. 安装验收 安装验收是我公司和施工单位共同对设备安装工程根据有关的设备安装技术指标进行验收。安装验收后双方签署安装验收证书。 5. 完工测试 系统完工测试主要是对已安装设备进行单体测试。 6. 大联调 本系统设备联调是指：在与其它系统不相连的情况下，测试系统的所有设备作为一个完整的系统能否很好地工作，能否完成系统每一个设备的功能要求。 联动联调是指与其它相关系统设备连接一起进行系统全面调试，以测试检验综合布线系统与其它系统的监控功能。 系统功能测试完毕后，签署调试验收证书。 7. 试运行
系统连续72小时运行测试完成，到系统现场完工测试结束，试运行验收通过后，系统将移交甲单位有关部门。 8. 质保期 系统验收合格后开始进入质保期，正式投入使用，期间将进行抽查各种测试项目，检查系统运行的可靠性和稳定性。 设备质保期按设备生产厂家质保期进行质保。 四、供货质量控制： 1、设备采购、制造过程质量管理流程 设备采购严格按照以下流程，并重点作好流程中质量控制：
营改增之前营业税税率表 税目范围税率说明 1.交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运3% 2.建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3% 3.金融保险业包括金融、保险5% 2001年减为7%2002年减为6%2003年及以后减为5% 4.邮电通信业包括邮电、电信3% 5.文化体育业包括文化业和体育业3% 6.娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所5%-20% 7.服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5% 8.转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%9.销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物5% 改革试点的税制安排 1.税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。 2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用
增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。应税服务范围 1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务） 2. 部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）参考资料：厚德润泽财务分析
各企业： 我把某建筑类大集团有关“营改增”工作的业务模块发给大家，供各企业参考： 1、政策概览 2、组织架构与业务模式 3、承接与结算管理 4、成本费用管理 5、存量项目管理 6、增值税的财税管理 7、制度办法修订 8、合同模板修订 9、税收筹划 10、“营改增”过渡期工作表 罗列的10个模块内容每个企业均会涉及。其中，制度办法修订和合同模板修订章节内容已经发给大家。因为涉及到知识产权，恕不能全文发给大家参考，如需交流可个别沟通。
制度办法修订 建筑业“营改增”后，由于集团各领域的管理流程及管理重点均有所改变，因此与增值税有关的制度和办法也应在“营改增”来临之际进行设立和修订。 本章将集中对集团“营改增”后需修订的主要管理制度提出修订原则及要求，并给出示例以供参考。建筑业“营改增”后，集团需在现有基础上进行修订的制度办法包括：增值税管理制度体系、财务管理相关制度办法、经营开发相关管理办法、成本管理相关管理办法、采购相关管理办法、工程施工相关管理办法、合同相关管理办法等。其他领域的管理制度如有涉及“营改增”相关内容的条款也应当一并进行修订。 一、增值税管理制度体系 增值税的管理主要涉及开具增值税发票管理、增值税扣税凭证管理、增值税申报缴纳管理、增值税发票管理、增值税会计核算管理等内容，建立一套包含上述内容的制度规范体系是“营改增”后企业内控流程体系中必不可少的一环。 具体内容详见第八章增值税的财税管理。 二、财务管理相关制度办法修订 建筑业“营改增”后，由于企业的收入和成本均应进行价税分离，因此会计核算、预算、考核等工作均需改变原有口径；由于增值税的征收管理要求较为严苛，对进项税发票的抵扣时间、抵扣事项等均有较为严格的规定，因此，原有的报销制度也需要完善；由于“营改增”后建筑企业仍将面临税款缴纳与取得收入时点无法统一、资金集中管理下“三流不一致”和进项税额难以抵扣等问题，因此，应当将现有的资金管理进行修订以适应“营改增”后的管理要求。 建筑业“营改增”后，相关部门应按以下要求修订的各类财务制度： （一）预算管理 1.业务预算方面。对于新签合同金额预算、销售预算、生产预算及期间费用预算的编制，均需考虑“营改增”后由于价税分离而带来的收入刚性下降的影响，
材料设备供应实施方案及保证措施 一、项目部组建设备供应组 针对本工程，单位抽调经验丰富、责任心强得业务骨干组建设备供应组。负责本工程得设备采购及供应。 设备、材料供应组成员配置表: 二、供应计划： 设备供应进度计划表。 三、供货流程: １、货物采购 由项目经理牵头，设备、材料供应组组织设备采购。 ２、到货检验 设备到货后,甲方与监理参加该设备在交货地进行得设备到货检
查。检查前我方将提前通知甲方参加. 3、开箱检验 在仓库或工地现场进行得开箱检验由甲方、我公司等有关人员共同参加，对设备得内外包装设备外观进行检查，若发现设备短缺与外观破损，我公司将及时处理。 ４、安装调试、验收 安装验收就是我公司与施工单位共同对设备安装工程根据有关得设备安装技术指标进行验收。安装验收后双方签署安装验收证书. 5、培训 针对本项目所供应设备提供全面培训。 6、质保期 系统验收合格后开始进入质保期，正式投入使用，期间将进行抽查各种测试项目,检查系统运行得可靠性与稳定性。 设备质保期按设备生产厂家质保期进行质保. 四、供货质量控制: 1、设备采购、制造过程质量管理流程 设备采购严格按照以下流程，并重点作好流程中质量控制：
2、设备采购过程得质量控制 主要设备及各种配套附属设备,均就是项目得重要组成部分,为确保项目得整体质量，我公司将做好设备购置过程中设备质量得控制工作。?设备得购置就是直接影响设备质量得关键环节，设备能
否满足生产工艺要求、配套投产、正常运转、充分发挥效能，确保精度与质量;设备就是否技术先进、经济适用、操作灵活、安全可靠、维修方便、经久耐用;这些,均与设备得购置密切相关. 采购设备，可采取市场采购,向制造厂商订货或招标采购等方式,采购质量控制主要就是采购方案得审查及工作计划中明确得质量要求。 2、1 市场采购设备得质量控制 2.1.1设备采购方案得质量控制 由我公司编制得设备采购方案将提交业主方及监理单位,并由业主单位与监理单位要对采购方案进行审查.?（1)设备采购方案得编制 编制设备采购方案,要根据项目得总体计划与相关设计文件得要求，采购得设备必须符合设计要求。方案要明确设备采购得原则、范围与内容、程序、方式与方法,采购方案中要包括采购设备得类型、数量、质量要求、周期要求、市场供货情况、价格控制要求等因素.从而使整个设备采购过程符合项目建设得总体计划，设备满足质量要求,设备采购方案最终需获得业主方得批准. (2）设备采购得原则? a向有良好信誉，供货质量稳定合格得供货商采购； b所采购设备得质量就是可靠得，满足设计文件所确定得各项技术要求,能保证整个项目生产或运行得稳定性；?ｃ所采购设备与配件得价格就是合理得,技术相对先进,交货及时，维修与保养能得
第一节设备、材料采购的管理方式及程序 1.目的： 1.1确保采购设备、材料100％符合有关国家规范及标准。 1.2确保采购设备、材料严格按合同要求进场，保证工程按质按期完成。 1.3严格按采购合同要求支付设备、材料款，做到付款进度不超前于设备、材料进场进度。 2.职责： 2.1从建筑设计角度考虑，提出采购设备、材料美观及使用功能等方面的要求，并提供材设备、材料清单及验收规范。 2.2工程部负责设备、材料的采购资料准备、采购实施、组织验收以及检查采购设备、材料是否按合同要求进场。 2.3预算财务部负责控制采购设备、材料的付款方式以及付款进度。 3.程序： 3.1工程采购部负责按《工程设备、材料采购管理工作细则》规定要求进行设备、材料的采购。 3.2工程采购部负责拟定《采购合同》，并报请部门经理审批。 3.3工程采购部按经审批的《采购合同》组织实施采购。 3.4施工图纸确认后7天内，工程采购部应要求工程部上交材料设备使用计划，同时考虑生产周期，由主办工程师编制《按工程进度设备、材料采购到场工作计划》，作为设备、材料采购的依据之一。 3.5所有设备、材料须在工程使用前20天内签订采购合同。 3.6工程采购部会同预算财务部人员实施采购。 4.设备、材料进场管理工作程序： 4.1 设备、材料进场之前，主办工程师必须检查供货厂商的法人委托书、地址、营业执照、资质证书、准用证、合格证、检测报告及其技术指标等资料是否符合《合同》和工程有关技术规定的要求。 4.2监理公司、施工单位材料员检查进场设备、材料与“产品封样”是否相符，并将“产品封样”保留到工程竣工及至保修期结束。
4.3检查进场设备、材料的品牌是否符合合同和工程要求。 4.4检查进场设备、材料的色泽、材质（指材料）、外观等是否符合设计及合同要求。 4.5检查进场设备、材料的尺寸、规格、型号等是否符合设计及合同要求。 4.6检查进场设备、材料是否符合出厂标准或有关国家行业标准以及合同要求达到的标准。 4.7检查进场设备、材料合同要求的配件及辅材等是否齐全、正确。 4.8检查进场设备、材料的产品保护措施是否到位。 4.9检查进场设备、材料的供货时间是否按合同及供货时间计划要求执行。如供货时间延误造成工期、经济损失，则由主办工程师书面通知供货厂商主办人员及其上级领导并按采购合同规定处理。 4.10对关键设备、材料的关键生产加工过程，主办工程师须会同监理工程师委派专门人员对其过程进行现场跟踪监督。 4.11检查进场设备、材料的数量是否符合合同要求及供货计划要求。 4.12检查进场设备、材料的存贮及堆放是否符合有关规定要求。 4.13进场设备、材料的检查、验收工作必须做到100％，由工程部主办工程师负责会同监理公司、总承包公司等有关单位共同参与进行（必要时设计部也参加），验收合格后方可支付材料（设备）款。 4.14如施工单位要求延时交货，应提交书面申请。 4.15公司内部相关环节影响工期时，项目主办人应书面通知相关人员可能发生的费用损失。 4.16项目结束后，项目主管汇总设备、材料的供货质量、交货期、配合情况，填写设备、材料供货单位考核情况评分表》，报部门经理审批。 5.相关文件： 5.1《招标文件》 5.2《设备、材料采购合同》