浅谈我国税收政策及其对房地产市场的调控
裴振宇 32010031316
【文章摘要】税收是国家调控宏观经济的主要杠杆之一，其机制是通过各税种的组合、税种中分布的税收政策导向和税收征管体制形成的内在合力自动作用于经济的功能。税收政策在宏观经济调控中具有举足轻重的作用。“税收政策与宏观经济调控”曾是2002年中国税务学会重点课题之一。该课题就当时经济形势与税收政策的关系、世界减税趋势及其借鉴意义、税收在经济结构调整中的作用以及税收在我国当前形势下所能发挥的作用以及如何发挥作用等问题进行了研究。本文将于其基础之上与实际情况（以房地产市场为例）结合进行研究。
【关键词】税收政策；经济杠杆；宏观经济；调控；房地产市场
税收与经济的关系问题是一个老话题。历代统治者都把税收作为国家经济命脉和政权的根基，古今中外的政治家、经济学家都论述税收与经济的关系问题，历史上的每次重大变革、变法都涉及税收与经济的关系问题。在如今，我国经济增长速度放缓，世界经济形势动荡的时期，从理论上弄清税收与经济的关系问题，对于我国适应世界经济发展，建立和完善社会主义市场经济体制，发挥税收宏观调控作用，促进我国经济稳定发展和各项建设事业的全面进步，都具有重大而深远的政治经济意义和社会历史意义。
一、宏观经济调控与税收政策的相关性分析
宏观调控是指保持经济总量的基本平衡, 促进经济结构优化, 引导国民经济持续、快速、健康发展, 推动社会全面进步的经济措施。目前, 国际上通用的宏观经济调控政策主要有财政政策、货币政策、产业政策、收入政策、投资政策、对外经济政策等,其中作为财政政策核心的税收政策, 在进行宏观调控方面又具有举足轻重的作用。可以说, 税收政策手段运用的程度如何, 直接影响着整个宏观经济调控的效果。
二、市场经济条件下，国家宏观调控的杠杆
在市场经济条件下，国家宏观调控有四大杠杆：信贷、税收、价格与工资。
税收杠杆有其独特性：税收属于分配范畴，是国家凭借政治权力对社会产品实行一定比例的占有，在四大宏观经济调控工具中有其不可替代的独特作用，只有政府能运用。
市场经济条件下所谓经济规律就是市场的自我调节，即价格涨跌随供需变化而变化。由于经济规律以无形状态起作用，也被称作“看不见的手”。当市场出现非正常变动时，政府进行宏观调控、政策干预等采用的经济手段，人们称之为经济杠杆。国家宏观调控中，经济杠杆是经济手段的主要形式。经济杠杆一直以动态方式持久发挥作用，它是保证市场供需平衡，引导经济运行朝着既定的方向发展的基本手段。四大经济杠杆作用不同，视宏观经济运行的复杂程度，可单独运用，也可综合运用。价格围绕价值上下波动，只要你有能力在一定范围改变某种商品的供求关系，你就能控制甚至操纵其价格。价格杠杆其实就是政府与市场参与者的博弈工具，哪一方能执其牛耳，哪一方就拥有制胜的主动权。
维护公平竞争的市场秩序是政府的职责所在。信贷杠杆效果看执行者的执行力度，价格杠杆
的效果看市场参与者谁握有主动权，当两者的效果不很理想时，政府应该充分挖掘税收杠杆的潜能，才能更好地调节货物的总供给和总需求的再平衡以确保经济运行的持续稳定。
三、我国现行税收杠杆机制的形成与局限
（一）税收杠杆机制的形成
优良的税收杠杆机制必须同时具备足够的制度刚性与政策灵活性。一旦选择确定了相关税种、税率及课税对象，就具有相当长—段时期的固定性与稳定性，即所谓刚性特征；各税种中一般都有关于税收减免与缓征等规定，优惠条件一旦触发，税务机关将照章执行，即所谓灵活性特征。
税收杠杆机制是通过各税种的组合、税种中分布的税收政策导向、税收征管体制而形成的内在合力自动作用于经济的功能。我国税收制度的核心是多税种、多环节征收，既征价内税又征价外税，既控流转环节又控所得环节，既有比例税率也有累进税率，形成以货物与劳务税、所得税为主，其他各税为辅的复合税制。税收政策的核心是减税、免税、出口退税与增税。一国的税收制度与体系一旦形成，将具有相当期限的稳定性与刚性。税收政策既包含在税收制度及其体系中，又具有相对的独立性与弹性。
如果对某些税种的税率制定有条件的上下浮动比例、级距幅度，抑或加成、减成征收等规定，那么，该税制就具有更大、更有适应性的弹性功能。增强税收政策的弹性功能应该作为我国今后税制改革与完善的方向。
（二）现行税收杠杆机制的局限
经济发展有其自身规律，就是有波峰波谷的周期性波动变化，从而形成螺旋式上升发展的趋势。从理论上说，一方面，作为经济运行稳定器的所得税模式应为累进税率所得税制。另一方面，充分、及时抵扣的宽税基消费型增值税才是优良的增值税制，可是，进入21 世纪以来，尽管税收收入的增长速度，除受世界金融危机严重影响的2009年略低于GDP外，均大幅高于GDP的增长速度，新推出的增值税转型仍是有限的消费型增值税。累进税率被摈弃，所得税作为经济运行稳定器的功能则名存实亡，加之增值税转型的不完全，使得税收制度原本具有的弹性被最大限度地削弱。
我国税收制度刚性有余而灵活性、适应性严重不足，还不能满足国家宏观经济调控的需要，尤其在应对本次世界金融危机、调结构、控房价等方面显得有些力不从心、捉襟见肘，有必要尽快改进完善。
四、宏观经济调控中税收杠杆的运用与完善
在实际经济活动中，政府如果通过行政手段将某个商品的价格暂时打压下去，那么，泡沫一定会在另一个地方冒出来。一般来说，价格水平的波动只有两种可能，单个产品价格变动可能是其供求关系发生了变化，而普遍的价格变动更可能是货币问题。
我国当前货币流动性过剩的状况不会很快改变，收紧银根的方式可以吸收过多的流动性，却解决不了以下矛盾：既要确保GDP总量按既定速度增长，又要实现经济结构调整的矛盾；既
要保持适度宽松的货币流动性，又要防止通货膨胀的矛盾；既要保持房地产业对经济的拉动，又要防止房价上涨过快的矛盾；投资增长主要由财政资金拉动，民资进入谨慎缓慢与巨量游资找不到投资方向的矛盾。
税收政策擅长的不只是引导投资调结构，同时更能取有余而补不足。只有税收、信贷杠杆密切配合才能应对这种两难的复杂经济局面。按照《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）中关于调整优化投资结构，鼓励扩大民间投资，放宽市场准入，支持民间资本进入基础产业、基础设施、市政公用事业、社会事业、金融服务等领域的建议，要以保经济增长，保就业增加，保经济结构调整顺利到位，保经济发展方式科学转型为原则，对现行税制进行相应改革。
税制改革必须坚持既要确保税制刚性，又要增强政策弹性的原则。前述四大矛盾中最大的“两难”实际上就是实现保增长与调结构的平衡，其余矛盾皆为次要矛盾或是派生矛盾。针对实现保增长与调结构之间平衡的“两难”问题，要着力完善体制，首要的就是税收体制，其核心就是打造既有必要的刚性、又有充分弹性的新税收体制。
打造既有必要的刚性、又有充分弹性的新税收体制的关键：一是建立科学的税率体系；二是建立科学的优惠政策体系；三是建立科学的级差收入、超额利润调节机制；四是建立专门税种专款专用机制；五是建立可预期、且有明确的扶持、限制导向机制。
五、启动税收杠杆调控房地产市场
我国房价调控政策数次启动均半途而废，且屡控屡涨，究其根源在于：一是地方财政收入不足，大量靠卖土地补充；二是各地GDP增长房地产业“功不可没”，而GDP增长是官员升迁的重要考核依据。因此，房地产价格过快增长、居高不下的重要推手其实就是地方政府及其官员，工具就是宽松的购房贷款与红印户口，支点是住房现实需求与未来需求被充分挖掘，从而造成越涨越买的现象。
对房地产市场调控方向应由需求管理转向需求、供给并重管理，既要控制投资、投机的需求，又要想方设法地促进地方政府加快公共住房建设。调控房地产市场投资、投机需求，运用税收杠杆大有可为，不要等待新税种出台，即便有效，也是远水不解近渴，应该更多地利用现有税种进行调控。策略是将房产分成安居房（即经济适用房与廉租房）、一般商品房、别墅与豪宅三类，有保有控，区别对待，分而治之。
1.保：以减税形式促进安居房多生产、成规模。政府保有一定规模的经济适用房与廉租房，不仅是解决中低收入者住房的需要，也是平抑房价的关键、必要的筹码。安居房建设保有对策有：（1）中央政府有必要在五年规划、十年规划中作总体规划，地方政府在五年规划中进行进度分解规划，并在年度规划中承诺。(2)财政拨款建设与鼓励房地产商尤其是民间资本积极参与。对参建企业除给予用地优惠外，还可考虑给予减免所得税、契税的优惠。（3）国家应对国民合理人均住房面积依法做出具体规定，同时制定经济适用房、廉租房建筑标准，严禁超标建设。（4）制定法规禁止该类房屋买卖与转租，违反者没收违法所得并处1～5倍
罚款；该类房屋所有者、租住者另购房或租房时，该房源由政府收回。经济适用房回购价=安居房现价-现价折旧。（5）对骗购经济适用房的，一经发现，由政府无偿收回。（6）对骗租者，一经发现，按租用时间内市场价租金总额处以5倍罚款。
2.控：以增税形式引导商品房、尤其是别墅与豪宅的生产与消费。政府必须旗帜鲜明地制止囤地炒地与囤房炒房的投机行为，理直气壮地课以重税。土地是不可复制的稀缺资源，控制人均住房面积、控制家庭住房拥有套数是确保土地经济可持续发展和建设和谐社会的必然要求。对策如下：（1）一般商品房每套最大建筑面积不得超过180平方米。凡是超过180平方米的商品套房视为豪宅。一般商品房销售营业税率维持现状不变，别墅与豪宅是奢侈品，营业税率理应上调到10%为宜。（2）商品房的生产通过土地供给调控，而消费则运用税收引导。将商品房尤其是别墅、豪宅列入消费税征收范围：可考虑一般商品房按套计征，别墅与豪宅按建筑面积计征；税收收入归地方财政，作为经济适用房与廉租房的资金来源之一。房产消费税应价外征收，纳税人为购房者，开发商为代扣代缴人。一般商品房消费税率第一套为0，第二套为30%（购买第二套后，在半年内将旧房卖出的，消费税可退还），第三套为60%，第四套为90%，第五套及以上为120%。
别墅与豪宅300平方米（含）以内的消费税率为50%；300平方米以上、600平方米（含）以内的为100%；600平方米以上、900平方米（含）以内的为150%；900平方米以上的为200%。同时规定，房产消费税完税证应作为商品房购房者办理房产证的必要证件。
商品房价格由市场决定，住房消费由个人量力而为，政府应履行好解决中低收入者住房的责任。通过对多套房、豪宅与别墅征收相应的税收调控房地产市场，那么，房地产市场平稳健康发展便是大概率事件。
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我国的税收优惠的现状、问题及对策 摘要：我国税收优惠政策主要包括税法、税收条例、国务院其它行政法规规定的税收优惠 政策及经国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策。我国税收优惠存在以下一些问题：税收优惠的数量偏多，覆盖面过宽；基础产业税收优惠政策不明晰；内外资企业税制不统一、税收待遇不平等；内外资企业税制不统一、税收待遇不平等；税收优惠形式单一；高新技术产业和自主创新的税收优惠设计不当。 关键词：税收优惠免税期税收减免出口退税 我国税收优惠的现状 目前，我国税收优惠政策主要包括税法、税收条例、国务院其它行政法规规定的税收优惠政策及经国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策。我国已经建立了包括投资优惠、产业优惠、区域优惠、技术优惠、环保优惠等优惠内容，包括免税期、降低税率、直接减免、再投资退税等直接税收优惠和税收扣除、加速折旧、税收抵免、费用扣除、延期纳税、提取特定准备金等间接税收优惠等税收优惠方式，涉及了流转税、所得税 和财产税等比较全面完整的税收优惠政策体系。据不完全统计，截止到2007 年6 月，行23 个税种中，除固定资产投资方向调节税暂停征收、船舶吨税暂未列入政府税收体系管以及屠宰税、筵席税、牧业税管理权限已明确下放地方管理外，其余19 个税种的优惠政策 共有409 项，其中，税法、税收条例及国务院其它行政法规规定的税收优惠政策有150 项，即税法规定的52 项，税收条例规定的84 项，国务院其它行政法规规定的14 项；经国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策有259 项。现行税收优惠政策的基本格局是： 一、按税种划分：增值税164 项，消费税22 项，营业税178 项，关税及进口环节税67 项，企业所得税181 项，外商投资企业与外国企业所得税96 项，个人所得税82 项，契税30项，耕地占用税9 项，城镇土地使用税62 项，土地增值税14 项，房产税54 项，城市房地产税4 项，车船使用税24 项，车辆购置税15 项，资源税12 项，土地增值税14 项，印花税47 项，城市维护建设税35 项。 二、按税收优惠政策属性划分，根据国家产业政策，对特定产业、行业及产品实行的扶持性税收优惠政策有109项，其中，体现基础产业、鼓励性行业、发展高新技术及鼓励实施科研开发的产业税收优惠政策有38 项，对有关产品体现鼓励和扶持的税收优惠政策有 71 项；涉及经济特区、经济技术开发区、“老、少、边、穷”地区及其他特定区域 的税收优惠政策57 项；促进劳动就业、实现社会福利、照顾特定困难等体现社会政策目标的税收优惠政策共271 项。 三、按税收优惠的方式划分：现行税收优惠主要采取了减税、免税等直接优惠方式，共有368 项，采取先征后返、再投资退税等优惠方式的有29 项，采取税前扣除等间接优惠方的有12 项。 四、按享受税收优惠政策待遇的主体划分：外商投资企业、外国企业及外籍人员适用十三个税种，相应的优惠政策有179 项；内资企业及中国公民适用16 个税种，相应的优惠政策有359 项。其中，内外资企业、中外籍人员共同享受的税收优惠政策有129 项，单独为外商投资企业和外籍人员制定的税收优惠政策有50 项，单独为国有企业制 定的税收优惠政策有184 项。
内容简介：本论文针对我国税收环境的现状，从税收政策、征管手段、公民纳税意识三个方面结合实际进行了简明扼要的阐述，同时提出了作者个人简要的、具有针对性的措施，对如何改进当前的税收环境进行了有益的探索。关键词：我国税收、环境、浅析税收是国家财政收入最主要的来源，税收额的大小也就决定了一个国家经济实力的强弱。因而各国对税收的征管都制定了相应的法规，采取了严格的征管措施和手段。美国就流传着一句名言“人一生不可避免的两件事—死亡和纳税”，由于各国的社会制度不同，历史背景不一，税制总体设计和实施中必然存在着较大的差异。本文拟从我国的税收环境方面，谈一点笔者的观点和看法。税收环境是由国家一系列的税收法规和相应的政策以及民众的纳税意识所决定的。在我国由于以上两方面都存在着不尽人意的地方，所以税收环境也与主观期望的相差甚远。主要表现在：一．税收政策方面税收政策在制定时，应本着平等、确定、便利和最少征收费用的原则。做到普遍征收，税不重征。但在我国流转税中最主要的增值税却存在着重复征税的现象，主要有：1．类型差异造成的重复征税。我国增值税法规规定：资本性货物的进项税不能抵扣，纳税人在资本性投入时，其进项税构成了产品成本的一部分，最终也构成了产品价格的组成部分。这一点突出体现在高新技术企业主体中，由于高新技术的资本有机构成高，产品中相对较高的折旧费得不到抵扣，这部分税额使资本转化为固定资产价值的一部分，并且分期转移到货物的价值中去，该货物的销项税额中还包含一部分购进环节的增值税，货物流转次数越多，其中已征税的重复征税就愈重。这种情况影响了企业固定资产投资的积极性，从客观上限制了企业加大技术开发方面的资金投入，也限制了高新技术企业的发展，与我国处于经济转轨期的发展策略不相吻合，更不利于治理当前的通货紧缩。2．不同时期的政策造成的重复征税。国家往往根据不同时期产业政策的需要进行政策调整来保持经济持续发展。如我国曾将出口退税率调低，使出口产品不能完全以不含税的价格参与国际市场竞争，这就不符合征多少退多少，不征不退的出口退税原则。这种重复征税完全是由政策调整所致。又如价外费用中代收代垫款要作价外费用计提销项税金，但有些非受益性代收款（如汽车维修行业代收的年检费、手机销售行业代收电信部门的入网费等等）就因为无抵扣税（多数是征营业税而无法取得专用发票）就必然导致重复征税。再如废品、下脚料的出售和销售自己使用过的游艇、摩托车，应征消费税的汽车都有存在着重复征税的情况。3．技术性造成的重复征税。增值税是一种技术要求高的税种，实行以进项税专用发票抵扣其销项税的征收管理方法。但在实践中有些行业还不能完全取得抵扣联进行抵扣。这样，货物或劳务的实际增值就与发票增值不一致，导致销货发票与进货发票的差额大于实际增值。此时重复征税就不可避免。这主要体现在当前自然资源采掘中的高附加值和部分基础工业等行业中，如煤炭、石油、天然气、矿业等。税收政策的制定应体现公平的原则，但在技术性重复征税中，同一行业在采掘与加工、流通环节的税负就远不一样，使采掘业在市场竟争中处于不利地位。 [!--empirenews.page--] 4．税种差异造成的重复征税。我国增值税中对混合销售和兼营业务征税的规定，营业税中也存在对混合销售和兼营业务征税的规定。因为从事货物的生产、批发、零售为主的纳税人，其涉及的混合销售行为一并征收增值税。但是，当对该项混合销售行为征收增值税时，其中的营业税项目因无进项税金抵扣而税负加重。如对从事计算机软件开发销售缴纳增值税的公司，同从事软件所有权或专利权转让征收营业税的企业相比，因后者缴纳营业税使得前者得不到进项税专用发票抵扣而税负明显加重，这主要是因为增值税未实行普遍征收引起的。二．税收征管方面税收法规和政策制定之后，还些相关的法规、政策又不断随着经济形势的发展而变更。曾经有一位税务法规处官员在税务师的培训班中说到：“我如果半年不上班，恐怕我也会跟纳税人一样，不知道当前的政策。”此番话说明了税收政策变化的速度，由于新的政策不断出台，而纳税人能知晓的渠道不畅通，致使目前的税收全由税务人员一方说了算，其征收的文件依据在当时是否仍然有效，纳税人员无法得以证实。1．税收征管的随意性。税收必须依照
小微企业税收政策难题及建议作者：唐婧妮王结玉黄朝晓单位：广西经济管理干部学院 税制复杂、缺乏公平、征管不合理，遵从成本高。 1.税制复杂表现为适用税种多，内容繁杂。首先是小型微型企业征收税种过多。我国目前开征的十多个税种，无论企业规模大小，只要发生相应的纳税行为均要缴纳相应的税收。除此之外，还有教育基金和文化事业建设费等数个代征费用。对于规模小、业务单一、利润薄的小型微型企业来说，征收税种未免显得太多。其次是内容繁杂。以小微企业主要从事的服务业为例，征收税种既有增值税也有营业税。如为增值税，按规模大小分一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人采用购进扣税法，适用税率有6%、11%、13%、17%，抵扣率6%、7%、11%、13%、17%;小规模纳税人则采用简易征收方法，征收率为3%。如为营业税，计税依据分全额计税和差额计税，以全额为主，适用税率按行业不同分3%、5%、5%～20%三种。除基本法律法规外，补充规定、单独解释不断更新。在如此复杂的税制下，即使是专业人士，要正确运用尚属不易。对于财务管理极为薄弱的小型微型企业，首先要判断所属行业该缴哪些税就是个问题，而要准确计算所需缴纳的税额更是困难。 2.缺乏公平。 (1)组织形式不同，适用税制有区别。同为微型企业，如果注册为个体工商户则只缴纳个人所得税，不用缴纳企业所得税;如果注册为公司，则企业要缴纳企业所得税，企业主还要缴纳个人所得税。同等
规模，只因组织形式的区别，却承担不同的税负，不利小型微型企业选择合适的组织形式。 (2)产业不同，税种各异，税收负担有别。现行税法规定，制造业和服务业中的批发零售业主要征收增值税，分小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人按简易办法征税，征收率为3%，计税依据为销售全额;一般纳税人适用税率为17%，计税依据为增值额。微、小型企业多数为小规模纳税人，适用3%的征收率。服务业主要征收营业税，计税依据以全额为主，适用税率按行业不同分3%、5%、5%～20%三种。从税率可知，总体来说，同为微、小型企业，缴纳营业税的服务业税收负担要重于缴纳增值税的制造业。 (3)名义税负重，实际税负轻重不一。小型微型企业不但税制复杂，而且名义税负重。现以个体工商户主要从事的批发零售业为例测算其名义税负:根据税法规定，批发零售业个体工商户主要负担增值税、城乡维护建设税、教育费附加和个人所得税。其中增值税占销售额的3%，城乡维护建设税和教育费附加合计占销售额的0.3%。至于个人所得税为了方便征管，税务机关主要采取带征方式征税，带征率由各地税务机关根据本地情况确定，有的地方带征率较低，如《徐州市地方税务局关于确定个体工商户个人所得税附征率的通知》(徐地税发［2009］106号)规定，批发和零售贸易业月营业额5000元(含)～10000元(含)带征率0.4%，月营业额10000元以上带征率为0.5%;有的地方带征率较高，新疆维吾尔自治区个人所得税带征率为2.7%。①按低带征率0.4计算，批发零售业个体工商户负担的增值税、城乡维护建
最新税收政策解读与税务争议应对方法 课程背景： 近期，国家税务总局陆续下发了多个重要税收政策，这些政策法规将对企业的经营活动产生重大直接影响。在新政策颁布的同时，企业在对税法的理解就会或多或少的与税务机关产生分歧和争议，税务局与企业或个人的纳税争议，有时哪怕是小小的政策理解上的偏差，往往可能失之毫厘谬以千里，乃至招至巨额的罚款。所以在当前严征管严稽查的形势下,尽量事先避免税企双方争议，对很多企业来说就更是至关重要了。本课程通过最新流转税和所得税政策的解读以及与财税专家零距离交流，达到准确理解税收新政，合理运用税收政策处理本单位的税收策划，正确掌握解决税企纳税争议的方法的最佳效果。《最新税政解读与税企间76种涉税争议应对及补救方法》的培训方式：案例教学，互动交流；讲师讲授、现场提问。头脑风暴、贴近实战，因此我们一直致力于开发最贴近企业需求，最适合企业运用的专业实务课程。本期课程，经过我们长期的企业调研和开发，准备了大量的实用真实案例。我们坚信，参加本期课程学习的学员一定会收益非浅。欢迎您积极组织报名学习。 课程提纲： 一、2010年最新所得税政策与最新流转税政策解读与分析 二、常见税企争议问题处理及应对 （一）企业所得税争议问题处理及应对 1、权责发生制和实质重于形式原则的应用 2、企业利润分配如何纳税的争议问题 3、价格折扣、折让和现金折扣处理的关键点 4、“应计未计费用、应提未提折旧”等争议问题 5、应付未付作收入纳税争议问题 6、关联方统借统贷费用的税务争议问题处理 7、哪些预提费用可以不需要纳税调整税前扣除 8、视同销售不补税的税法依据及处理办法 9、装修费用、修理费用、开办费如何处理符合税法并对企业有利 10、向非居民发包工程或劳务应履行哪些义务 11、企业分立所得税处理 12、购物卡销售何时申报纳税的争议问题 13、招待费等用于在建工程要否作纳税调整 14、新税法下开办费如何扣除 15、特许权使用费可在税前列支的争议问题 16、租赁户外广告位记租赁费还是广告费的争议 17、支付离退休人员补贴如何作税务处理 18、财政补贴收入的纳税争议问题 19、固定资产新标准的纳税争议问题 20、研发费用加计扣除的争议问题
我国经济增长方式的转变的途径 摘要：近几年我国经济进入了新一轮的经济增长周期以来，宏观经济总体处于一种平稳快速的发展态势，但一直以来经济的高增长与资源环境的矛盾比较突出地显现出来，使得经济的发展面临资源环境方面越来越大的约束。这种情况与经济结构不合理、增长方式粗放直接相关。因此坚持科学发展观，转变经济增长方式，优化经济结构、提高经济效益，实现经济又好又快发展成为当前经济工作中的主要任务。 关键词：经济增长方式转变发展 建国以来，尤其是改革开放以来，我国经济建设取得了巨大成就。由于经济的高速增长，我国经济实力迅速增强，人民生活水平显著提高。但在取得伟大成就的同时，我国经济发展存在一个突出的弱点，那就是经济效益不高，我国经济长期处于粗放经营的速度型增长方式之下。这种粗放经营的增长方式，同我国国民经济持续、快速、健康发展和不断提高人民生活水平的要求不相适应，必须努力推进经济增长方式从粗放型向集约型的转变，把提高经济效益作为经济工作的中心。 经济增长方式的转变，其实质就是通过生产要素的优化组合与有效运行，达到发展社会主义经济，最大限度地满足人民需要的目的。经济增长的方式由不可持续性向可持续性转变；由粗放型向集约型转变；由出口拉动向内需拉动转变；由结构失衡型向结构均衡型转变；由高碳经济型向低碳经济型转变；由投资拉动型向技术进步型转变；由技术引进型向自主创新型转变；由忽略环境型向环境友好型转变。转变增长方式需要采取综合措施，牢固树立和认真落实科学发展观，深化体制改革，加快科技进步，推进经济结构调整，将经济增长方式从粗放型转变为集约型，坚持走以人为本、全面、协调、可持续的科学发展之路，实现速度质量效益相协调、投资消费出口相协调、人口资源环境相协调，真正做到又好又快发展。落实科学发展观，转变经济增长方式的任务尤为艰巨。为此，我们应做好以下几方面的工作。 1.转变经济发展观念。这是转变经济发展方式的必要前提。 有什么样的发展观念，就有什么样的发展道路和经济增长方式。要摈弃片面追求GDP 增长而不考虑资源投入和环境成本、只重视物质财富积累而忽视人的全面发展、只考虑当代人需要不顾及后代人利益的发展观念，坚持走以人为本、全面协调可持续发展的道路，努力实现速度、结构、效益相协调，投资、消费、出口相协调，人口、资源、环境相协调，经济和社会发展相协调，真正做到又好又快发展。 2.深化经济体制改革。这是转变经济发展方式的制度保障。 经济增长方式的转变必须以经济体制的转变为前提。我国过去长期存在粗放型增长状态的主要原因是传统的计划经济体制。因此，改变增长方式首先要改革经济体制。社会主义市场经济是我国经济体制改革的目标模式。市场经济具有优化生产要素组合与配置、协调供需关系的功能，促进竞争、优胜劣汰，促进企业改进管理、提高技术、降低成本、改善服务，因此市场经济一般来说具有较高的生产效率。所以，深化经济体制改革，建立完善的社会主义市场经济体制，是转变经济增长方式的基本条件。 3.优化经济结构。这是转变经济发展方式的主要途径。 3.1促进经济增长由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变。 目前，我国需求结构中投资率偏高、消费率较低。投资与消费比例失衡，导致国内市场规模受限，生产能力相对过剩。消费的持续下降，还对扩大内需造成严重制约，使得经济增长对出口的依赖程度不断提高。因此，无论是着眼于改善民生，还是着眼于产业结构调整和国际收支平衡，都要坚持扩大国内需求，鼓励合理消费，形成消费、投资、出口协调拉动经济增长的局面，促进国民经济持续发展和人民生活水平不断提高。
一、消费 二、企业所得税
三、增值税 1、免征范围 农业生产者销售的自产农产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 销售的自己使用过的物品 2、增值税起征点的幅度规定如下：
（1）销售货物的，为月销售额5000—20000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额5000—20000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元； （4）应税服务起征点： 按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 3、税率 （1）纳税人销售货物、提供应税劳务或进口货物，使用一般税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零。 （4）小规模纳税人与一般纳税人：小规模纳税人增值税征收率为3%，进项税额不得抵扣4、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 四、关税 1、海淘税【财关税〔2016〕18号】：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。 2、关税税额在人民币50元以下可以免税。
小微企业税收政策 小微企业税收政策 1、小型微利企业所得税优惠政策范围有哪些新变化? 2、请问国家扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的执行 时间是什么时候? 答：根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政 策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)第一条规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)第一条规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 3、享受小型微利企业所得税优惠政策需要符合哪些条件? (1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 4、小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有什 么变化? 答：企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务 派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具 体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷２ 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷４ 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳 税年度确定上述相关指标。 上述计算方法自2015年1月1日起执行。《财政部国家税务总 局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条同时停止执行。 5、小型微利企业的税收优惠税率是多少? 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符 合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 6、小型微利企业从什么时候开始，能够享受所得税优惠政策? 答：2014年之前，小型微利企业统一在汇算清缴时享受优惠政 策，季度预缴环节不享受优惠。自2014年1月1日起，允许小型微利企业在季度、月份预缴环节提前享受优惠政策，在汇算清缴环节 再多退少补。这样，让小微企业提前享受税收优惠红利，有效缓解 资金紧张，减少贷款压力，增强其流动性。 7、核定征收企业所得税的小微企业可以继续适用此次优惠政策 吗? 答：此次扩大小型微利企业所得税优惠政策实施范围，同样继续 适用于核定征收企业所得税的小型微利企业。具体包括符合小型微 利企业条件、采用定率征税和定额征税方式缴纳企业所得税的企业。 8、查账征税的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠? 答：查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业 条件，且上一年度应纳税所得额低于20万元(含20万元)的。
促进我国经济发展方式转变的主要途径 来源：人民网 2009年中央经济工作会议深刻阐述了加快经济发展方式转变的重要性和紧迫性，明确提出从制度安排入手，以优化经济结构、提高自主创新能力为重点，在经济发展方式转变上取得实质性进展。 我国经济发展方式转变不仅包括经济增长方式的转变，即从粗放型增长方式向集约增长方式的转变，而且包括产业结构、社会结构、生态平衡、环境保护等方面的转变。我国经济增长方式的转变是从数量型的经济增长方式向质量效益型的经济增长方式的转变，是由主要依靠增加资源和能源消耗的经济增长方式向主要依靠科技进步、劳动者素质提高和管理创新的经济增长方式转变。 影响经济增长方式的因素是多方面的，既有国际转移性因素，又有国内因素。既有发展观念、经济体制因素，也有经济结构、技术进步、劳动力素质、经济管理等因素。转变经济增长方式是个系统工程，需要采取多方面综合措施。促进我国经济发展方式转变的主要途径是： 1.转变经济发展观念。这是转变经济发展方式的必要前提。 有什么样的发展观念，就有什么样的发展道路和经济增长方式。要摈弃片面追求GDP增长而不考虑资源投入和环境成本、只重视物质财富积累而忽视人的全面发展、只考虑当代人需要不顾及后代人利益的发展观念，坚持走以人为本、全面协调可持续发展的道路，努力实现速度、结构、效益相协调，投资、消费、出口相协调，人口、资源、环境相协调，经济和社会发展相协调，真正做到又好又快发展。 2.深化经济体制改革。这是转变经济发展方式的制度保障。 要逐步形成有利于转变经济增长方式的体制机制。首先，改革宏观经济管理体制，形成有利于节约资源能源、保护生态环境和提高经济效益的宏观调控机制，发挥政府宏观调控在引导投资方向、产业结构升级、规模经营和技术进步方面的导向作用。其次，完善市场体系，形成有利于公平竞争和优化配置资源的市场机制。积极稳妥地推进水、电、油、气等重要资源性产品价格改革，开征污水处理费和垃圾处理费，充分发挥价格在节约能源资源、保护环境中的杠杆作用。第三，改革财税体制，制定实施增值税转型方案，深化资源税制度改革，健全矿产资源有偿使用制度，建立生态环境补偿机制。第四，加快金融体制改革，引导信贷资金投向节能减排、技术进步等有利于增长方式转变的领域。第五，加快培育完善的市场主体，形成有利于节约资源、降低消耗、增加效益的企业经营机制和管理体制。推进企业重组，支持优势企业提高产业集中度和集约化经营水平。同时，促进企业科学管理，降低原料、生产、消费、废弃物处理等各个环节的物耗和能耗。 3.优化经济结构。这是转变经济发展方式的主要途径。 经济结构不合理是导致增长方式粗放、增长成本过大的重要原因。目前，我国三次产业中，工业比重过大，工业中高能耗、高物耗的重工业增长偏快，是我国单位GDP资源能源消耗高、环境压力大的重要原因。优化经济结构，首先要大力调整三次产业结构，特别要大力发展服务业，推动经济增长由主要依靠工业带动向三次产业协同带动转变。在工业内部，大力发展资源能源消耗低、环境污染少、经济效益好的高新技术产业，用新技术改造传统产业，加快传统产业优化升级。强化产业政策引导和准入门槛约束，加快产能过剩行业调整及技术落后、污染严重的生产能力的淘汰。其次，调整投资结构。大力加强节能减排，
中国环保税收政策 一、我国关于环境保护的税费政策现状 以下几个方面 (一)鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策 1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产 盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入 征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿 原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率.即使2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额 都实行了上调，但长期以来我国的资源税仅仅针对部分不可再生资源 所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策 制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使 企业不重视资源开采使用的效率.同时，又因为资源税收人绝大多数归 地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了 生态环境的恶化 2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污 染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围.同时，将游艇、 木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.不过我们生活中对生态环境 有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一 次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同水准带来环境污染.所以，从抑制 对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些 窄了 3、车辆购置税和车船使用税.近年来，国内各种交通车辆数目剧增， 排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源.鉴 于此，我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征
浅析中国税收制度演变及启示 经济084班前言：我国有四千多年的赋税发展史，古代先人积累了丰富的治税思想。中国税收原则从古至今的演变对税制的变革产生了重大影响，古代税收原则遵从“轻徭薄赋和公平税负”，随着历史的进一步发展，西方财政思想引入，为中国确立新的税收原则提供借鉴。新中国成立后，结合社会主义特点，在不同时期税收原则有不同特点。文章通过介绍中国税收原则从古至今的演变，得出了其对中国税制改革方向的启示。这些历史启示对于探寻建立健全和完善适应新时期发展的税收制度，对当代我国经济的持续发展，民生的不断改善，社会稳定安康及国家政权稳固强盛，有着重要的借鉴意义。 关键词：税收税收原则税收制度税收改革 一．税收的产生 税收是一个古老的经济范畴。从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 二．我国税收的发展以及税收原则 随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。税收作为一种经济现象，随着国家的发展而发展，形成了一部税收史。在这一部分，将通过税收原则的演变，叙述我国税收的发展。其中，税收原则，是政府征税所应遵循的基本准则。 1.古代：在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。"赋"远指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称"赋"。所以，"赋"已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了"初税亩"，按平均产量对土地征税.后来，"赋"和"税"就往往并用了，统称赋税。秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口税。唐代以前，我国实行的是“以人丁为本”的税收制度。唐玄宗时，，为了弥补国家财政不足，在租庸调制以外，又将地税和户税定为常税。赋税制度开始由“以人丁为本”向“以资产为宗”过渡，开创了我国赋税改革的新思路。唐德宗时，实行两税法，确立了我国“以资产为宗”的赋税制度。 因此，西周、春秋战国、汉、唐这四个阶段的赋税制度体现“轻徭薄赋”和“税负公平”的原则。 2.近代：清末时期，内官场腐败，外强国入侵，中国处于内忧外患的两难境地。割地赔款、官员腐败需要征收大量的税收以保证支出，所以实行重税负原则。北洋政府时期期处于军阀割据时代，战乱频繁，政府并没有处理好计划中的财
Management 经管空间 https://www.doczj.com/doc/ed7243628.html, 2016年1月 027 小微企业税收优惠政策的社会效应分析 广东省江门市国家税务局 林家庆 摘 要：市场经济的快速发展为小微企业带来了较多的机遇与挑战，小微企业自身也承担起带动区域产业结构发展、增加就业机会等责任。然而,因其在发展中仍有较多限制性因素，且并不具备较强的市场竞争力，一旦市场经济环境发生变动，很可能为小微企业带来致命的打击。在此背景下，便需考虑如何使小微企业面临的生存风险问题得以解决，引入更多税收优惠政策，以此推动小微企业的持续健康发展。本文主要对小微企业税收相关理论、小微企业税收优惠政策、小微企业税收优惠政策下的社会效应以及完善税收优惠政策的建议进行探析。关键词：小微企业 税收优惠政策 社会效应 完善建议 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)01(b)-027-03 作为我国经济发展中的重要组成部分，小微企业是市场环境中最为活跃的细胞，涉及的领域范围极为广泛，对促进区域经济的发展可发挥至关重要的作用。对此，在“十八大”的相关报告内容中明确提出，在未来经济结构战略性调整中，应做好扶持小微企业发展工作。而小微企业得以持续发展的关键在于税收优惠政策的落实上，其在支持小微企业的同时也带来其他一系列的社会效应。因此，本文对小微企业税收优惠政策的社会效应研究，具有十分重要的意义。 1 小微企业税收相关理论 关于小微企业，其概念可界定为个体工商户、微型企业、小型企业以及家庭作坊式企业的统称。从《中华人民共和国企业所得税法》中的相关规定能够发现，我国小微企业主要指对于从事国家非限制与禁止的行业，如工业企业中，对于满足30万元以下年应纳税所得额、100人以下从业人数以及3000万元以下资产总额等条件的企业被称为小微企业，而其他企业若满足30万元以下年应纳税所得额、80人以下从业人数以及1000万元以下资产总额等条件的企业也可称为小微企业[1]。 从税收理论看，其涉及的内容主要以税收激励理论、亚当斯密税收原则理论以及熊彼特创新原理等为主。其中在 税收激励理论方面，微观经济学理论指出，若市场环境下不征税，市场供求将会决定市场均衡情况，若选择征税会降低企业收益，因此需对企业采取一定的税收激励措施，使企业整体收益得到提高，有利于规模的进一步扩大。而在亚当斯密税收理论中，其提出的税收原则成为国内外税收政策制定的重要理论参考，如“平等、便利、确定与最少征收费”，要求对小微企业税收政策的制定遵循效率、公平等原则。另外，在熊彼特创新原理方面，主要强调企业在发展中注重将更多创新思想引入其中，小微企业可通过技术手段、产品、资 源配置模式、市场以及组织形式等角度提高创新水平，在自身得以发展的同时可推动社会的全面进步[2]。 2 小微企业税收优惠政策分析 据相关数据统计表明，我国企业总数中小微企业在数量上可达到3800余万之多，能够为社会提供80%的就业岗位，对促进就业与繁荣市场能够起到关键性的作用。党中央、国务院对此给予极大的肯定，以2014年李克强总理政府工作报告内容为例，明确指出对于小微企业应给予更多税收优惠政策，确保小微企业发展中面临的负担得以减轻。为贯彻中央部署，国家税务总局先后出台一系列税收优惠政策，如[2014]23号《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》、[2014]57号相关文件、[2014]71 号相关文件等。再如2015年国家税务局推出的相关的政策，财税[2015]34号《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，其针对所得税提出的内容主要为：2015年1 作者简介：林家庆(1958-)，男，汉族，广东省江门人，中央党 校在职研究生，现任江门市税务学会会长，主要从事税收工作方面的研究。 网络出版时间：2016-03-01 08:44:09 网络出版地址：https://www.doczj.com/doc/ed7243628.html,/kcms/detail/10.1337.F.20160301.0844.020.html
我国“十二五”规划中明确指出：要以加快转变经济发展方式为主线，深化改革开放，保障和改善民生，巩固和扩大应对国际金融危机冲击成果，促进经济长期平稳较快发展和社会和谐稳定，为全面建成小康社会打下具有决定性意义的基础。坚持把经济结构战略性调整作为加快转变经济发展方式的主攻方向；坚持把科技进步和创新作为加快转变经济发展方式的重要支撑；坚持把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点；坚持把建设资源节约型、环境友好型社会作为加快转变经济发展方式的重要着力点；坚持把改革开放作为加快转变经济发展方式的强大动力。这是在探索和把握我国经济发展规律的基础上提出的重要方针，也是从当前我国经济发展的实际出发提出的重大战略。 一、转变经济发展方式是对我国经济社会发展的深刻把握 传统的经济增长模式直接导致了大规模投资、大规模生产和对不可再生资源的大规模开采和利用。随着时间的推移，社会不稳定因素、资源短缺、环境污染、生态失衡等严重后果开始逐渐显现,这些情况表明，传统的以消耗能源和污染为代价的经济增长方式必须改变. 二、转变经济发展方式是深入贯彻落实科学发展观的重要目标和战略举 措 我们党和国家之所以提出科学发展观，就是在新的历史时期已经认识到经济社会科学发展重大作用，特别是在经济领域强调了从粗放式经济向集约式经济的转变，提出了转变经济增长方式的基本要求。 转变经济发展方式就是要把粗放式经济增长转变为集约式经济增长；把盲目地单纯追求GDP量的扩张转变到更加注重优化经济结构、提高经济效益和经济增长质量上来，真正做到以人为本，更加注重不断提高人民群众的物质文化生活
水平，让广大人民群众分享改革发展的成果，切实维护和实现最广大人民的根本利益的新的发展理念上来。 三、转变经济发展方式是解决国际国内现实忧患的必要途径 党中央提出加快转变经济发展方式，正是基于对历史经验和现实挑战的深刻洞察。加快经济发展方式转变是适应全球需求结构重大变化、增强我国经济抵御国际市场风险能力的必然要求，是提高可持续发展能力的必然要求，是在后国际金融危机时期国际竞争中抢占制高点、争创新优势的必然要求，是实现国民收入分配合理化、促进社会和谐稳定的必然要求，是适应实现全面建设小康社会奋斗目标新要求、满足人民群众过上更好生活新期待的必然要求。 在我国经济发展的方针和战略也有很多，比如，在我国经济发展中起方针性指导作用的主要有；新型工业化道路、中国特色城镇化道路、区域经济协调发展、扩大内需、环境保护、耕地保护、引进来走出去等等，在这里转变经济发展方式之所以成为我国经济经济发展的重要方针和战略。 其一，转变经济发展方式，要坚持走新型工业化道路。 其二，转变经济发展方式，要坚持城乡和区域经济协调发展战略。 其三，转变经济发展方式，要进一步扩大内需。 其四，转变经济发展方式，要推动产业结构升级。 其五，转变经济发展方式，要通过节能减排建设资源节约型、环境友好型社会。
2016年税收政策汇编 营业税 财政部国家税务总局关于中国农业发展银行涉农贷款营业税优惠政策的通知财税[2016]3号 财政部国家税务总局关于员工制家政服务营业税政策的通知财税[2016]9号 国家税务总局关于按房改成本价标准价出售住房营业税问题的批复税总函[2016]124号 国家税务总局关于融资融券业务营业税问题的公告国家税务总局公告2016年第20号 消费税 财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税政策执行中有关问题的通知 财税[2016]35号 国家税务总局关于核定双喜（喜百年）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]180号 国家税务总局关于核定金圣（软瑞香）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]228号 国家税务总局关于核定玉溪（细支庄园）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]371号 国家税务总局关于调整卷烟消费税计税价格有关问题的通知税总函[2015]408号
国家税务总局关于核定娇子（宽窄自在）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]415号 财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知财税[2016]103号国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第66号 国家税务总局关于核定黄山（硬天都）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]539号 财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知财税[2016]129号 国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告国家税务总局公告2016年第74号 增值税 财政部关于进一步调整海南离岛旅客免税购物政策的公告财政部公告2016年第15号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告国家税务总局公告2016年第8号 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税[2016]52号 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告国家税务总局公告2016年第33号 国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单（第六批）的公告
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/ed7243628.html, 对现阶段我国税收优惠政策的分析 作者：崔岚 来源：《中国科技博览》2016年第27期 [摘 ;要]现阶段，税收优惠是我国重要的税制要素之一，作为国家宏观调控的重要工具， 具有明显的优越性和客观的局限性。而我国实行税收优惠的目的是在税收方面采取相应的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人的纳税负担，从而引导国家产业结构的稳定发展，这也是国家干预经济的重要手段之一，对调节经济有着重要的作用。本文从税收优惠政策的作用及税收优惠减免的现状进行分析，并提出完善我国现阶段税收优惠政策的具体建议。 [关键词]税收优惠政策 ;经济 ;财政收入 中图分类号：F4 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）27-0062-01 一、税收优惠政策的作用 在政府宏观调控中，税收优惠政策所发挥的作用是不可替代的，实质上它是一种财政政策工具，具有明显的优越性和局限性。 1、优越性 财政具有三大职能，即：资源配置、收入分配和经济稳定。税收优惠作为财政政策工具，发挥着调控经济的作用，主要体现了财政的三大职能。 （1）资源配置 宏观资源配置主要表现在区域间的均衡配置和部门间的均衡配置两个方面。税收优惠政策可以依据国家经济整体发展目标，从区域经济均衡发展出发，引导资源流向落后地区，优化该地区资源配置，达到促进区域经济发展的目的;依据国家的产业政策，通过税收优惠对某些鼓励发展的产业进行激励和扶持，引导资源流向这些产业，促进产业结构的优化升级。 （2）收入分配 税收优惠政策不仅能促进社会分配的公平，减免低收入者的税收，从而降低了低收入者的税收负担，也保障低收入者基本生活需要，社会成员收入差距缩小，将差距保持在合理的范围内，这样也有利于社会的稳定和长治久安。 （3）稳定经济
2020年企业税务新政策详情解读 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能 源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔 生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同 能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013 年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人 员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人 员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含 出口取得的收入)占企业全部收入60%以上;3.企业账证健全，能够 准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装
配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算;4.企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6;5.企业取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检;6.具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具;7.具有独立的接待室、假肢或者矫形器(辅助器具)制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。 政策依据：《财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(财税〔2011〕81号)第一条。 二、支持创业就业税收优惠 (一)安置失业人员就业的优惠政策 2014年1月1日至2016年12月31日期间，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 青海省定额标准为每人每年在4000元基础上上浮30%，即5200元。 政策依据：《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税