西南财经大学天府学院
2017 届
本科毕业论文（设计）
论文题目：浅谈财务共享服务中心的运行研究
—以Z公司为例
学生姓名：毛雪梅
所在学院：西南财经大学天府学院
专业：会计学（ACCA方向）
学号：41302934
指导教师：柳玉寿
二〇一七年三月
西南财经大学天府学院
本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明
本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。
本毕业论文（设计）成果归西南财经大学天府学院所有。
特此声明。
毕业论文（设计）作者签名：
作者专业：
作者学号：
______年____月____日
西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表
摘要
随着全球信息化的迅猛发展，社会经济发展遇到了前所未有的冲击，产业组织面临重塑要求，商业模式被迫不断转型，管理理念的创新方心未艾，管理模式由分散转为集中，在这基础上，财务共享服务模式应运而生，本文通过财务共享服务的内涵，意义以及财务共享服务发展的现状，并且以Z公司为例，运用理论及实践相结合的方法，探讨财务共享服务的优点，分析了Z公司在财务管理中的问题弊端以及防止弊端的改良措施，以便更好地依托信息技术，以财务业务流程为基础，以优化组织结构，规范流程，提升效率，减低运营成本，更好地创造商业价值。本论文作者希望通过Z公司的财务共享服务的建设和研究，总结在这方面的经验以便更好地运用在企业财务管理中。
关键词：财务管理财务共享服务共享服务
Abstract
With the rapid development of global information technology, social and economic development has encountered an unprecedented impact, industrial organizations are facing reshaping requirements, business model was forced to transform, management ideas innovation, the management model from decentralized to focus on the basis of the above, the financial sharing service model came into being. Through the connotation and significance of the financial sharing service and the present situation of the development of the financial sharing service, taking the Z company as an example, the paper discusses the financial sharing service by combining the theory and practice The advantages of Z company in the financial management problems and the prevention of malpractice in order to better rely on information technology to the financial business process as the basis, to optimize the organizational structure, standardize the process, improve efficiency and reduce operating costs , To better create business value. The author of this paper hopes to build and research through the financial sharing service of Z Company, sum up the experience in this area in order to better use in the enterprise financial management.
Keywords: Financial management; financial sharing service; sharing
service
目录
一、绪论 (1)
（一）研究背景与研究意义 (1)
1、研究背景 (1)
2、研究意义 (2)
（二）论文研究方案 (2)
1、研究内容 (2)
2、研究方法 (3)
二、财务共享服务的相关概述 (3)
（一）财务共享服务的相关概念 (3)
（二）财务共享服务的特点 (4)
1、以信息技术为基础 (4)
2、优化业务流程 (4)
3、多样化的实施背景 (4)
4、市场大 (5)
5、服务广 (5)
（三）财务共享服务的现状和趋势 (5)
三、Z公司传统财务管理组织模式存在的问题 (6)
（一）Z公司相关简介 (6)
（二）Z公司传统财务组织所存在的问题 (6)
四、Z公司财务共享服务整体运行情况 (8)
（一）Z公司财务共享服务中心的建立 (8)
1、营运成本 (9)
2、人力资源 (9)
3、城市基础设施 (9)
（二）Z公司财务共享服务运作模式 (10)
（三）Z公司建立财务共享服务中心的意义 (12)
1、降低成本 (12)
2、优化流程结构 (13)
3、提高业务处理效率 (14)
4、凝聚核心业务 (14)
5、降低财务信息错误率 (15)
（四）Z公司财务共享服务存在的问题分析 (15)
（五）Z公司财务共享服务进一步完善的思路 (16)
五、结论与展望 (17)
（一）主要研究结论 (17)
（二）结论展望 (18)
文献综述 (19)
参考文献 (27)
致谢 (29)
一、绪论
（一）研究背景与研究意义
1、研究背景
现今，在“十三五”规划纲要的带领下，我国深刻践行“新理念发展”，其中包括企业全球信息化共享理念，对于企业集团来说，这无疑会更加深入地对企业集团进行财务组织管理改革与创新。在二十世纪末，福特公司成为全球首位建立财务共享服务中心的公司，此后，财务共享服务中心在国外渐渐兴起，财务共享服务被许多大型企业公司所推广。
归根究底，大型企业公司最重要的就是看中了财务共享服务“降低成本”和“提高效率”这两个最大的特点，公司管理层深刻认识到，在未来市场下，经济的全球化是必然趋势，企业的兼并，收购和合并不一而足，如果企业想要不断保持竞争力，不止要“开源”，还要“节流”，即减低成本。为了解决这一难题，财务共享服务中心的建立刻不容缓。
在国内，根据美国财富杂志的评选，我国集团企业在2013时，已经有70多家企业集团屹立在世界500强的排行榜中。然而，我国的集团企业成立时间较短，在不断变化的业务环境上面临巨大挑战。比如运营成本高，财务管理效率低等问题严重，因此，一种显得财务管理模式的建立成为了企业集团亟待解决的问题，正在这时，财务共享服务理念，传入中国，这一理念使国内高级管理层看到了企业财务财务管理未来的希望，并且管理层不段深思财务共享服务是否可以支持公司在全球扩张中的财务控制，以及整个集团的资源是否可以正确配置，以及是否可以建立一种基于经济环境变化支持公司竞争力的财务管理模式。然而，国外
大型企业实施结果摆在面前：员工人数大量减少，业务成本也大大降低，并且提高了效率，通过这一举措，共享服务中心已大受欢迎，国内大小型企业争相模仿，迅速建立起自家公司的财务共享服务中心。
2、研究意义
在传统的财务管理模式下，很多大型企业岗位冗杂，甚至职位重复，造成业务流程的低效率，也使企业需要很多的人力、物力来不断处理公司业务，包括人员招聘，人员培训，多系统成本等。但是在财务共享服务中心模式的兴起与完善后，公司财务人员实行岗位责任制，财务人员只需要完成业务项目中自己的部分，这样下来，人员任务分配较于流程化，业务运营也提高了效率，并且在这样情况下，对财务人员的任职要求也大大降低，同时也减少了企业人力资源的费用。而且在这种数据共享的财务模式下，提高了公司管理效率，解决了大型企业集团财务组织的低效问题，顺应了网络建设的时代，为企业管理服务提供最好的全球信息数据配置。
（二）论文研究方案
1、研究内容
本文应用层次分析法对企业进行研究，首先介绍研究背景和意义，然后对财务共享服务概念及其特征进行阐述，引入例证分析法，分析讨论Z公司的财务共享服务中心的建立和运行方案，阐明Z公司建立财务共享服务中心的意义，并且分析其建立财务共享服务中心前后的财务信息数据，对比得出建立财务共享服务中心的优势，然后针对Z公司的财务共享服务的缺点，提出几点改良措施，希望财务共享服务模式得到公司的推行和完善，进而对企业集团提高业务效率，降低运营成本有更加
重大的意义。
2、研究方法
本文的研究内容，大致分为两种研究方法：首先使用文献分析法描述财务共享服务的基础概念及基本理论，笔者通过大量的文献阅读查找，以及听取导师对于财务共享服务的研究意见，取其精华，仅以此文让读者更加关注财务共享服务中心的建立与完善，明白其内涵和意义。第二种方法是将理论研究与实际案例密切结合，以Z公司为例，具体分析其财务共享服务的建立与实施，以及问题和改进措施，希望Z公司在企业财务管理方面取得更大的进步。
二、财务共享服务的相关概述
（一）财务共享服务的相关概念
财务共享服务理念发源于上世纪90年代末，财务共享服务是依托信息技术为基础，优化财务组织结构改革、提升公司业务处理效率，使得企业降低运营成本，并且为客户提供更加专业化的服务的一种财务管理模式。1
财务共享服务的本质是在全球信息化的基础下，把企业在不同国家的会计业务数据信息放到一个财务共享服务中心中，通过财务共享服务中心人员的信息处理，整理出一份专业的，完善的财务报告，集团公司与子公司都会在财务系统中顺利拿到这份报告，这样就大大地节省了不必要的人力物力，提高了公司业务效率。这种财务管理模式与之前传统的“权利集中式”或“权利分散式”的财务管理模式大不相同，它是以
信息技术为基础，在金融业务处理流程中，优化组织结构，并且以顾客需求为导向，节省了不必要的人力物力，降低了运营成本，为市场的完善管理以及客户提供更为专业的生产服务。
简而言之，共享服务中心就是公司为了减低营业成本而建立的一个数据共享地点，在这个地点中，集团公司与子公司都可以找到公司的财务信息数据。并且在信息数居共享下，公司业务要以顾客需求为中心，根据客户的实际需要和其愿意支付的价格来提供针对性的服务，这样才能使公司财务部门的工作才能得到保障。
（二）财务共享服务的特点
1、以信息技术为基础
现今，世界上任何的进步都离不开信息技术的发展。财务共享服务中心的信息服务通过ERP系统以及供应管理的资源优化来实现对企业的财务共享，同时应用OCR识别等信息技术来辅助财务共享信息数据的分享。由此可见，信息技术的迅猛发展是财务共享服务中心兴起与完善的基础。
2、优化业务流程
在财务共享服务中心中，优化业务流程是关键，此举加强了财务组织的专业化的劳动分工能力，更是大大地提高了流程的生产效率。
3、多样化的实施背景
财务共享服务中心是在多样化的背景下建立的，在外部看来，经济的迅速发展逼迫了企业需要一种全新的财务管理模式，在内部看来，企业自身的财务管理模式面临瓶颈，除此之外，行业的多元化也是实施财
务共享服务的动机。在这样的背景下，财务共享服务中心应运而生。
4、市场大
在以市场为导向的观点下，当国外财务共享服务成功的案例传开时，国内市场注定风起云涌，在我国，基本所有大型公司都能建立这样一个财务共享数据的平台，市场之广，服务之大，并且他符合管理层心中理想的财务管理模式，它的建立能使顾客获得更大的商业价值。
5、服务广
在完善的财务共享服务中心体系建立下，企业不止能使财务信息数据存入共享中心中，而且能通过信息数据，进行公司业务的分析、报告、预测等，服务范围之广，关注层面之全。
（三）财务共享服务的现状和趋势
财务共享服务的发展在近几年都处于上升时期，各个行业，大部分公司基本处于完善财务共享服务中心阶段或是基本建成财务共享服务阶段，每个企业都大胆建设，积极探索和尝试。
现今，财务共享服务在世界中的发展趋于平缓，如欧洲财务共享服务市场比上年增长42.3％，在过去几年，财务共享服务以迅雷不及掩耳之势袭击了整个世界，特别是发达国家，如美国在2007年实施共享服务业务比上年增长105％，但是就算在发展平缓的今天，欧美国家财务共享服务市场份额依然在以3％-8％2的速度扩展。
从我国来看，我国大型企业财务共享服务中心的建立正处于不断发展的阶段，这种先进的财务理念和管理方式已经被他们吸收进而发扬，
这一举措，使得中国企业和公司的管理模式不断前进与改革。根据有关资料，过去几年，我国82%3的大型企业都已成立的财务共享服务中心，并有完善的金融共享服务中心运营体系。
现今，在瞬息万变的信息技术的支持下，财务共享服务中心慢慢演变为数据共享中心甚至全球服务中心，财务共享服务中心不仅有能力对各种财务数据进行收集、加工、分析，更能对企业各类业务经营数据进行分析，甚至预测。而且基于云技术的发展，财务共享服务中心系统反应速度也有了极大的提高。
三、Z公司传统财务管理组织模式存在的问题
（一）Z公司相关简介
Z公司创立于1984年，是全球最大的电商之一，创业以来，Z公司坚持以客户的需求为中心的创新理念使企业持续健康发展，近几年，在互联网战略模式下，Z公司的企业利润更是逐步快速增长。目前Z公司已从传统家电产品制造企业转型为互联网电商企业群，成功进入Z公司第五个阶段：网络化战略阶段，以创建社区经济为中心，以诚实守信为核心的新电商时代，使得Z公司已经连续两年成为世界品牌百强之一。2015年Z公司全球营业额达到了2016亿元，同比增长6．8%4，通过我国“一带一路”的发展战略，Z公司的品牌效益已在巴基斯坦等多国蝉联第一。
（二）Z公司传统财务组织所存在的问题
Z公司作为全球最大的电商之一，人员，资金等资源众多，在最初，3人民网
公司实行“分散”式即“小权当道”的管理模式，结果导致公司效率低下，Z集团公司无法很好地对子公司和基层业务单位进行管控，从而渐渐丧失对子公司的管理权力。
对于这一问题，管理者随即提出了“集中”即“大权当道”的组织管理模式，通过简单集中，Z公司将各种资源按照不同类型进行归类集中，然后进行资源的集中管理，以提高企业资源利用率。
然而随着时间的推移，Z公司并不能满足于简单的“集中”式管理，企业资源过于集中，也会造成企业资源的浪费，所以一种新的专业的，统一的，高效的组织管理模式在Z公司提出，即：财务共享服务。共享服务模式结合了二者的特点，借助全球数据信息化和ERP技术，针对流程标准化，同时强调企业运营效率的提高，又能不失于对子公司的控制权，达到二者完美结合，实现企业财务管理的进一步发展（如图3-1）。
其次不管是分散式还是集中式的财务管理模式，都很难改变Z公司财务部门的工作重心仍然停留在交易处理和报表工作上，把绝大部分资源消耗在诸如登记凭证，报销审核等交易记录和控制活动上，工作内容绝大部分是事后的反映，信息滞后，缺乏前瞻性，制约了对决策支持的说服力和有效性。
再者，传统的财务职能采取的是一种封闭的方法，独立于企业经营的活动之外，把精力集中于完成财务控制及规章制度上，对业务部门缺乏正向的引导，财务人员不能与业务，经营人员一起分析“为什么”，“是什么”，提出“怎么做”，只在事后评判，却不参与过程改进，使得财务部门脱离在公司经营业务之外。
图3-1 分散、共享、集中
四、Z公司财务共享服务整体运行情况
（一）Z公司财务共享服务中心的建立
Z公司财务共享服务的建立，使Z公司以更好地姿态站在了国内甚至国际舞台上，Z公司通过对共享中心的搭建和周密部署，在集团公司的大力支持下，Z公司财务组建了包括业务流程，选址，组织人员，系统开发，系统设置，人员培训等项目，各个项目在财务共享服务中都具有重要地位，下面详细说明一下财务共享服务中心的地址选择问题。
共享服务中心地址的第一个决定因素是共享中心的运营需要，是单一中心还是多一中心。第二个要考虑的因素是备选地址的竞争力。对于Z 公司来说，确定了北京、上海、大连、青岛、重庆、武汉6个备选城市。然后设计了一个指标体系对每个方案进行评价，综合各个分析角度评分结果，确定未来的共享中心所在地。
通常管理层是通过三个角度来找出最适合的财务共享服务中心的地址：
1、营运成本
该成本包括：第一，人工成本，选取各个备选城市的职工人均工资进行评分，第二，房屋租赁成本，选取各备选城市的平均房价进行评估。结果为北京，上海等地成本较高。
2、人力资源
该因素包括该城市的人才招聘，教育程度、人才培养，从业人员受教育程度，所在地高等院校在校大学生人数等方面，在这方面，北京、武汉、上海优势明显，但是同时需考虑的是上海，北京企业众多，因此员工流动率也明显高于其他城市。
3、城市基础设施
该指标具体包括：城市交通网络密集程度，城市基础设施的完善程度，出行设施综合状况，以及酒店，饭店等配套设施，各备选城市均为经济领头城市，城市基础设施差别不大，但是北京，上海两地设施成熟度仍然略高于其他城市。
表4-1 共享服务中心选址分析表
单位：分
如表4-1所示，管理者以五分制分析法，分别在营运成本，人力资源，城市基础设施三个方面选定最为合适的城市。在营运成本方面，优胜点为青岛、重庆、大连；在人力资源方面，优胜点为北京、上海、青岛；在城市基础设施方面，优胜点也为北京、上海、青岛。经过以上一系列因素的衡量，Z公司最终确定在青岛（如图4-1所示）设立集中的财务共享服务中心，集中负责国内所有的会计核算业务，各成员企业安装扫描设备，向共享服务中心传输票据影印件，共享服务中心根据票据影印件进行账务处理。
图4-1 Z集团财务共享服务中心的选址
（二）Z公司财务共享服务运作模式
Z公司的系统运作模式分为四个方面:报账中心、核算中心、结算中心、维护中心。（如图4-2）
图4-2 财务共享服务中心运作模式图
报账中心：中支、分、总公司与集团公司均视作报账点，全系统将有超过3000个报账点，根据报账类型，又可分为业务报账点和费用报账点。
核算中心：对于全系统普遍存在、同质性很强的费用报销、公务借款等业务，把其流程中的入账前财务审核环节集中到共享服务中心，进行标准化会计处理，但财务预审、预算责任人审批、多级流转审批等环节仍在业务发生机构进行；对于各业务单位的业务收付等信息，集中控制其报账清单的准确性、要素的规范性，确保各类型业务能够顺利生成凭证。
结算中心：由之前的两个总公司财务部门迁移到集团核算中心，负责对全系统资金计划进行统筹安排，制定操作计划、分配调拨和支付任务；执行资金上划、下拨操作等。
维护中心：通过对会计核算规则、标准的确立与更新、维护，确定
各种标准业务类型对应的会计处理规则，并定义相关的会计凭证模板；如遇到特殊业务，与各专业公司沟通，选择恰当的会计处理方法，保证各专业公司的财务政策达到较好的落实等。
（三）Z公司建立财务共享服务中心的意义
现今Z公司通过财务共享服务中心在全世界建立有4个财务共享服务中心，分别在美洲，欧洲，亚洲，大洋洲。利用这4个财务共享服务中心，Z公司在我国30多个省市区设有200余个营销分支机构，并且在印尼、澳大利亚、韩国等国设有制造中心；在美国、英国、俄罗斯等10多个国家和地区设有分支机构，为全球100多个国家和地区提供优质的产品与服务，财务共享服务中心建立的意义早已显而易见：
1、降低成本
该成本体现在两个方面，一是人力成本，二是业务处理成本。
首先在实行财务共享服务中心模式之前，在每个公司的财务部门都要设立相应的岗位，以保证业务的顺利实施，但是在实行企业数据共享后，只需要在财务共享服务中心设立相应的岗位，其余公司会在相应的财务系统上看见相应的数据，这样的结果下，共享服务模式对人员总量的需求有所下降，人力成本得到节省。对于Z公司而言，在青岛建立财务共享服务中心后，公司总部将我国地区的总账，应收账款，应付账款，固定资产，工资等模块集中放在青岛财务共享服务中心处理，大大降低人力资源成本，人数只需该中心的182人。5
其次，实施财务共享服务后，业务操作得到细化、标准化，人员结构得以调整。新流程下部分岗位对员工能力要求有显著下降导致新成员
的培训成本降低，促使人员成本进一步节约。
再次，实施共享服务后，对业务流程、规则进行标准化管理，业务流程得到优化，消除了多余的、重复的作业，专业分工极大的提高，业务处理效率急剧提升，而效率的提升体现在单位处理成本的直接下降。
表4-2，共享服务中心建立前后运营成本的对比
单位：元
如表4-2 所示，在建立财务共享服务中心后，人工成本较之前减少了22.3%，业务处理成本较之前减少了30%。
2、优化流程结构
在财务共享服务中心的建立过程中，企业的流程结构也随之改造，如若不然，共享服务中心就是一个鸡肋。要成功实现财务共享服务中心，就要对日常各分支地区都普遍大量存在的相同业务进行同类项合并，合理的对他们进行标准化，流程化的改造，并打造一个提供专业解决方案的服务型团队。在这样的情况下，剔除了公司的冗余结构组织，形成一个专业化，统一化的架构。
3、提高业务处理效率
财务共享服务中心建立后，整个公司的业务处理效率显著提升，以核算处理业务效率为例：报账单据处理时长由5.3个工时减少至3.6个工时，提升31.8%；超期单据(审批时长超过2个工作日)占比由3.29%下降至1.33%7。
4、凝聚核心业务
在Z公司建立财务共享服务后，公司摒弃了以前冗长的，繁杂的作业流程，通过财务共享服务的数据分享，利用云端技术迅捷地处理公司业务，把公司财务职能重新整合，将非核心的业务交由共享服务中心来完成，集中更多的资源和时间来关注公司的核心业务，从事高附加值的金融活动，从公司总体来说，这一举措为公司企业提供了很好商业价值，是公司效益最大最好的利益链。
表4-3 2007年与2015年Z公司的主要业务
在2007年左右，Z公司极力发展电视机，冰箱，空调等家电行业，以及医药等研究，并且踏足石油，旅游，塑料等多个行业，造成业务繁多，业务部门冗杂，但是在财务共享服务在Z公司已经普及的2015年时，Z公司将医药，旅游等非核心业务交由共享服务中心来完成，把核心精力放在电视，空调等家电行业，以及保险，金融服务业等新兴产业，比如以“海融易”为代表的金融产业，依托Z集团品牌保障，与Z集团2万多家网点建立全国协同网络，主打供应链金融。由此可见，财务共享服