引言
随着知识、技术和信息在社会生产、生活中的广泛运用，人类社会的经济形态逐步由农业、工业为主转向以知识产业为主。无形资产对经济发展的进步有巨大的作用，而近些年来无形资产在一个企业资产中所占的份额日益增多，种类也更加丰富，使得无形资产价值的评估成为人们所关注的热点。由于无形资产本身没有实物形态，为企业提供的未来经济利益也有高度的不确定性，因此无形资产价值评估有相当大的难度。我国高新技术企业的发展日渐繁盛，针对高新技术企业的价值评估，传统的企业价值评估方法在应用上存在众多的局限性。本文分析了高新技术企业价值评估中存在问题，并适当地提出了一些适用于评估高新技术企业的企业无形价值的对策。
第1章高新技术企业无形资产价值评估概述
1.1高新技术企业无形资产概述
1.1.1高新技术企业的界定
高新技术企业主要从事一种或种技术研究与开发及其商品化转化和生产的经济实体。由于各国的科学技术水平、经济发展状况存在很大差异，因此，在高新技术企业的界定方面，国际上尚没有统一的衡量标准。
我国对高新技术的划定则主要依据企业从事的技术类型是否属于国家划定的高新技术来认定。主要应具备下列条件:
（1）从事高新技术规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发和技术服务；
（2）具有企业法人资格；
（3）具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上；
（4）企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%以上；
（5）高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上。新办企业在高新技术领的投入占总投入60%以上；
（6）企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技术创新的本企业专职人员。
高新技术企业的界定是一项技术性很强的工作，不但涉及到对一个行业或产品科技含量的评定，还要考虑到其价值的形成过程和市场竞争力。上述我国高新技术企业的认定标准带有一定的主观性和随意性，对高新技术产品和技术风险收入这两个概念没有明确的定义最主要的缺点。按照科技部的规定，将高新技术企业大致分为劳动密集的生产型和知识密集的研发型，本文认为，对于生产型企业，它的特点在于其产品的高技术含量，从而要求富含技术含量的工人和生产设备等而只有知识密集的研发性企业才是所要研究的对象。因此，本文分析无形资产评估中的一些问题主要以知识密集的研发型高新技术企业为对象来研究。
1.1.2高新技术企业无形资产的概念
高新技术企业无形资产首先满足无形资产的条件，这类无形资产主要由技术型资产构成，以技术为表现形态的一类无形资产，它是由直接载体或间接载体来展现的技术产品或商品、智能形态的技术成果和其他相关的权利构成。直接载体包括技术方案、证书、图纸等，而间接载体指与技术相关的有形资产。技术资产作为一种可控经济资源首先必须是有用物，即具有使用价值，可以满足控制主体生产、经营的某个需要。其次这类资产还必须具有获利能力的社会属性，据有关机构进行的调查表明：高新技术研究开发项目一般只有57％左右在技术上获得成功，技术上获得成功的项目又仅有55％左右能够实现商品化，而实现商品化的商品又只有38％左右具有经济效益。从以上资料可以看出，除去落后的技术和过时的技术，就高新技术而言，也并非所有的都是可以直接转化成生产力，成为无形资产的。这就是说，一项技术成果，只有当为控制主体带来超额利润时，才能称其为技术资产。而由于高新技术企业独有的特点，其无形资产的组成也会有所不同。本文将通过分析高新技术企业的特点具体说明这类企业无形资产的构成。
1.1.3高新技术企业无形资产特点
（1）高收益性
高新技术企业自创或者购入的无形资产，在使用过程中，其价值不仅可以转移，而且还会产生增值，往往能给企业带来较其他资产更高的收益或超额利润，
这不仅是高新技术企业无形资产的典型特征，也是一般企业无形资产的特征。
（2）不确定性
高新技术企业无形资产的不确定性主要体现在其获得或自创所耗费的成本和投资，以及为企业所能带来的经济收益上。无形资产和有形资产相互结合创造企业的价值有时难以区分。
（3）无形资产占总资产比例较大
高新技术企业的另一个重要特征是以知识形态为主的无形资产价值占总资产价值的比重较大，以知识形态为主的无形资产形成了高新技术企业的核心竞争力。高新技术企业通过增加无形资产知识形态的比重以及提高其质量获得在市场竞争中的优势，从而得到进步和发展。
（4）存在方式上的依附性
在高新技术企业无形资产的构成要素中，以知识形态为主的无形资产占有绝对优势，知识资产本来对人身就具有天然的依附性，它是人对事物有规律性的认识，是人类思想的智慧结晶。因而，高新技术企业中的无形资产大都具有这个特征。
1.1.4高新技术企业无形资产的构成
在传统经济条件下的无形资产主要以可以确指的无形资产为主，而将其之外的无形资产统统归为商誉。随着知识经济时代的到来和高新技术产业的迅猛发展，无形资产发生了变化，特别是在高新技术企业尤为突出，具体构成有下：（1）专利权
是指经国家专利局依法批准的发明人对其发明成果的制造、使用和转让等方面，在一定年限内享有的独占性或专用权、专有权。高新技术企业正是由于具有技术上的优势才能够在市场竞争中获得优势地位和经济上的丰厚利益。
（2）商标权
商标权是指企业拥有在某类指定的产品或商品上使用特定的名称和图案的权利。商标使用权也是一种无形资产，商标本身也是商品，能为所有者带来财富。商标权具有永续的法定寿命，其使用权可以转让。
（3）计算机软件
作为无形资产的计算机软件是指计算机的某种程序及其文档，它们受到著作
权法的保护。信息技术的高速发展以及信息软件在企业管理中发挥的重要作用，使它们成为了无形资产重要的构成要素之一。对于软件企业而言，计算机软件则成为其直接的核心产品，是为企业创造价值的源泉。
（4）信息集成系统
在知识经济条件下，企业信息化成为不可逆转的趋势。企业信息集成系统基于整合企业信息资源的要求应运而生，成为了企业的重要组成部分，也是企业最为重要的新兴无形资产。
（5）创新型人力资本
知识资产的重要组成部分还有人力资本。作为企业形成超额收益的重要因素，人力资本所拥有的知识资源显然与企业超额收益密切相关。在知识经济条件下的人力资本是指在掌握大量知识资源基础上从事复杂劳动的“创新型人才”。高新技术企业是创新型人力资本所有者高度密集的地方，企业在掌握大量的知识资源的基础上通过创新来为企业带来超额的收益，因此，创新型人力资本也是企业所拥有的一种无形资产。
1.2高新技术企业无形资产评估概述
1.2.1高新技术企业无形资产评估特点
（1）效益性。无形资产的预期经济效益特点，是无形资产评估特点中最为基本的。对高新技术企业的无形资产来说也是如此。无形资产的价值，主要不在于自创和购入某项无形资产所耗用的成本和支出的费用，而在于无形资产使用后给企业带来经济收益的大小或多少。因此无形资产评估，绝大多数都是通过测算无形资产在未来有效使用期限内能给所有者或使用者所带来的经济收益来评定和估算无形资产的价值。
（2）有效期。有效期是无形资产的第二特征，这个特点也是无形资产评估的重要基础。因为无形资产有效期的长短，对评估无形资产价值量的高与低尤其重要。无形资产在使用过程中，不会产生有形损耗，其价值只会随着有效期的缩短而减少。
（3）独立性。高新技术企业无形资产的形态有多种多样，每一种无形资产又有其自身的特点，互相间不能替代。因此，在对其无形资产进行评估时，应对不同的评估对象，选择相适应的评估方法单独进行评估。
（4）复杂性。高新技术企业无形资产评估受价值量不确定性的影响，使无形资产评估起来过程比较复杂、难度比较大。这是因为：一是无形资产评估，大多都要预测无形资产的预期收益。由于各种无形资产功能不同，其有效使用年限的确定就很困难，使经济效益预测的技术处理甚为复杂；二是高新技术企业无形资产种类多，其个体的性能、技术参数，没有可比性和替代性，对每一项无形资产的评估都要进行分析、处理，因此评估过程很复杂；三是由于受客观经济和政策环境的影响，高新技术企业无形资产更替步伐加快，经济和政策环境对无形资产的影响程度加大，使得评估起来更加复杂。
（5）模糊性。高新技术企业无形资产评估中的模糊性的表现具体有以下几个方面：
①无形资产的成本计价具有模糊性。
②高新技术企业无形资产的价值本身具有模糊性。
（6）动态性。是指高新技术企业无形资产评估是从动态的角度去考察评估对象和评价无形资产的价值。这是因为：一方面，技术无形资产是处在发展过程中的，任何一项技术成果终会被另一种新的技术成果所替代；另一方面，有些无形资产自身也有发展变化的可能，比如商誉、商标，或因某种原因而更完善，更出名，也会因某种原因向相反的方向变化。同时，货币时间价值变化在无形资产评估中也显得特别突出。
1.2.2高新技术企业无形资产评估原则
高新技术企业是所有企业中的一种，虽然有其特有的特点，但其无形资产的评估原则应该遵循对一般企业无形资产评估的原则，这些无形资产评估原则主要分为三大基本原则：
（1）独立原则
无形资产评估机构应当是无主管上级的独立的中介机构，不应当隶属于某个政府部门或利益团体，不受外界因素的干预，资产评估机构及工作人员有权依照国家制定的法规、政策和可靠数据、资料，对被评估的资产价格做出完全独立的评定。评估机构及其工作人员应坚持排除来自任何一方的干扰，任何被评方不得把自己的意志强加给评估人。无形资产评估机构工作人员与评估委托人有利害关第的应当回避。独立性是客观性的基础，只有坚持独立原则，才能保证无形资产
客观公正。
（2）客观原则
首先被评估的无形资产必须是客观存在的，而不是骗术，只有这样，它才有价值，才有评估的必要。第二，实事求是，从实际出发，按照客观经济规律的要求办事。无形资产是客观存在的，对客观存在的事物，只有遵循其本来面目，按照无形资产的发展规律去认识、去研究。第三，在进行无形资产评估时，所依据的资料及有关数据必须真实、客观、可靠，而且能够反映无形资产的规律。第四，对数据资料进行研究和分析应实事求是，借助科学方法，得出真实性的结论，既不夸大、也不缩小。第五，评估工作要根据客观事实和相关法律、法规的有关规定进行，使评估出的结果在法律上具有有效性。
（3）公正原则
公正原则是指承担无形资产评估的机构和人员，应公正无私，不偏袒任何一方。跨地区跨行业之间的评估，要以公正的身份出现在评估场所。涉外无形资产评估，更应公平合理，既要维护各方利益，又要符合国际惯例。要真实地反映出无形资产的价值。无形资产评估的公正性还体现在评估过程中，要做到评估行为公平、评估程序规范、评估标准正确、评估方法科学。
1.2.3高新技术企业无形资产评估基本方法
（1）收益法
收益法是无形资产评中最常用的方法，这个方法通过对无形资产所带来的超额收益予以资本化并折算为现值。
（2）成本法
利用成本法评估无形资产的基本思路是从测算资产全新状态时的最大可能值起，顺序扣除资产的损耗和贬值后，确定无形资产的现时价格。成本法的原理是不管是自创还是外购资产都要对其获得所付出的代价进行价值补偿，经过一段时间的无形资产总会有一定的消耗，而投资人不可能为已消耗的部分支付，因此要把这些消耗从无形资产的总价中扣除。，然后确定无形资产的价值。
（3）市场法
市场法是以现行市场价格作为标准，选择一种或几种与评估对象相同或类似的资产作为比较对象，参考其现行价格，进行对比估算出被评资产的价格。市场
法是一种最简单有效的方法，原因是评估过程的资料来源于市场，不管无形资产的使用价值多么复杂，只要它们具有相同的获利能力，具有相同的价值，它们的市场价格就应该相似。但是无形资产具有各自的特性，没有完全相同的，因此可以根据其相似程度定量加以调整，从而得出无形资产价格。
第2章高新技术企业无形资产价值评估中存在的问题
2.1对高新技术企业无形资产认识不足
由于我国对无形资产评估起步较晚，因此高新技术企业对无形资产的认识还存在一定的缺陷。相当多的企业家对无形资产这一概念，其作用意义，评估方面有关知识还存在认识不足的现象。抽样调查表明，90％以上的企业的接待人员或负责人，当问到有关无形资产的概念时，一般反应是“不太清楚”；一半以上愿意就此谈谈，以“长点见识”，考虑搞评估的不到10%。对无形资产不评估、低估，只限于少数无形资产的评估，造成无形资产在无形中流失，这是问题的一个方面，问题的另一方面是有的地方，有的高新技术企业又走向了另一个极端，对无形资产评估值越来越高，对评估的对象，范围越来越大。
2.2高新技术企业无形资产评估准则中存在的问题
中国无形资产评估准则的建设和实施，由于理论研究和实践支持还不够，仍有一些问题。
（1）政策环境不理想。世界上许多国家和地区对无形资产评估都有制定的统一的标准，而在我国目前还没有统一的资产评估法，更没有无形资产评估的实施细则。有关政府部门在制定宏观政策时，对价值运用和价值发现要求也不够全面和有力。无形资产评估准则制定还缺乏一个良好的政策环境。
（2）行业理论准备不足，使准则制定缺乏理论支撑。中国评估行业早期发展应改革之需，理论准备不足，长期处在一个理论滞后于实践的过程中，实践中各类机构多以实事标准执业，对无形资产评估的许多理念、原则认识还不够深刻，对评估的经济学理论基础以及一些重要基础内容如价值类型理论、评估计划内涵、抽样技术的运用、报告方式以及评估程序等没有系统研究，给无形资产评估准则深入系统制定增加了难度。
（3）新型的市场、特色的准则，使准则制定缺乏现成的可借鉴的经验。由于中国市场正处于不断完善的过程中，与评估行业较成熟的国家相比，中国的评
估实践中出现了具有中国特色的风险点和业务难点，如评估对象法律权属的查验、评估程序的规范、金融不良资产的评估等。中国无形资产评估准则体系适应市场和行业需求，设计了相应的评估准则，对这些风险点和业务难点予以规范和指导，而这些体现中国特色的准则项目在具体起草过程中，没有相应国际准则作为参照，使制定工作的难度相应增加。在准则实施中存在对准则运用、理解、认同和接受不一致、不到位问题。
2.3高新技术企业无形资产价值评估方法中存在的问题
（1）利用成本法对高新技术企业无形资产价值评估时的问题
成本法是按照评估时若重新取得某项资产所必须付出的代价来确定其价值的方法。成本法是一种模拟，即先有某无形资产的存在，再计算按评估时的市场价格，重新研制开发相同无形资产所需要的费用开支，这里的相同无形资产指的是资产性能相同。如果制造方法和手段也相同，则计算所得到的是重置完全成本；如果按新制造方法和手段来研制开发相同性能的无形资产，计算所得到的是更新重置成本。由于高新技术企业的一些独特性，成本法在应用于评估这些企业的无形资产价值时就会遇到一些问题。
（2）利用市场法对高新技术企业无形资产价值评估时的问题
市场法是指通过市场调查，选择一个或几个与评估对象相同或类似的资产作为评估对象，分析比较对象的成交价格和交易条件，进行对比调整，估算资产价格的方法。即以资产的现行市场价格作为价格标准，据以确定被评估资产价格的一种资产评估方法，也称市价法。在实际中，如果能从市场上找到与被评估资产完全一致的参照物，就可以直接以参照物的交易价格来确定。但在实际中往往找不到与被评估资产完全一样的参照物，只能找到相似的参照物，这就需要经过调整得出评估资产的现行价值。利用市场法对无形资产进行评估时，不仅要考虑到市场法的应用前提，还要充分考虑到无形资产本身的性质。
（3）利用收益法对高新技术企业无形资产价值评估时的问题
收益法是按照无形资产的预期收益值，用一定的折现率进行折现来确定其价值的方法该方法克服了用成本法计量无形资产的缺陷，也更符合资产的本质，但这种方法也存在一些问题和局限性。运用收益法来评估无形资产，必须以无形资产的预期收益为依据，即以无形资产的技术状况和产出能力而不是无形资产的内
含成本作为依据，难以确保对未来收益预测的准确性，对资产获利能力的判断具有较强的主观性，未来收益将受到不可预见性因素的影响。因为，从无形资产的研发到未来经济利益的流入，这一过程需要相当长的时间，预计未来相当长时间的现金流量具有较大的主观性。而且，未来现金流量贴现值对贴现率的变化是非常敏感的。因此，采用此种方法难以保证最终无形资产的信息所应具有的可靠性。此外，折现率的确定也不是非常简便的，一般适合可预见未来收益的无形资产评估。
第3章高新技术企业无形资产价值评估中存在问题的原因分析
3.1从评估认识角度进行分析
高新技术企业无形资产评估难度大的首要原因应该归结于对无形资产的认识不足，之所以缺乏相关认识主要有以下几个原因：
（1）高新技术企业无形资产评估范围狭小
根据现行的会计准则和制度，只有专利权、商标权等少数几种无形资产被列入高新西安科技大学硕士学位论文技术企业无形资产的价值评估范围。随着科学技术的发展，知识经济时代的到来，新的无形资产如:ISO9000质量体系认证、环境管理体系认证、绿色食品标志使用权等层出不穷，现有准则和制度对于它们并未列入评估范围。此外，从我国高新技术企业的无形资产评估范围看，只是对专利权、专有技术、商标权使用权等传统内容进行了计量，并没有把管理能力、企业文化、人力资源等纳入评估范围。由于高新技术企业是市场经济中自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经济主体，是独立地提供以财务会计信息为主的经济信息的单位。无形资产评估工作如果评估范围比较狭小，就不能如实反映会计主体的资产负债和收益情况，在国际竞争中就处于劣势地位。因此，我们要扩大无形资产评估范围。
（2）高新技术企业无形资产特点不易把握
高新技术企业无形资产不具有实物形态，其功能作用不能在感性上直观反映，只能存在于人们的观念中，因而极易被人们忽视。如企业形象、品牌商标等，不同企业的品牌商标社会影响不同，其市场价值也不同，使拥有者获利能力不同，这就需要有一个量的评估。由于高科技的迅速发展，人们对无形资产越来越难以概况，因为无形资产的本质更多的为多样性的“智力创造”，具备多元性与知识的
交叉性。高新技术企业所拥有的许多资源是否确认为无形资产还需要经过专业人员用专业知识来进行判断。特别是对于企业的一些专有技术，它们的表现形式不一，有的甚至只存在于专家的头脑中，或是从事生产操作的经验、技巧中。因此可辨识度较低，不易被认识。另外，一些企业表现出对无形资产的漠视，对评估对象的认识模糊，信息掌握的不全面，当对无形资产进行评估时，缺乏必备的信息，使用的评估方法也不科学，很难对无形资产做出恰当的评估，导致评估质量低，反映出对无形资产评估管理的不规范。
3.2从评估准则角度进行分析
对于国际无形资产评估准则与我国无形资产评估准则的比较主要从以下几点进行分析：
（1）制定
我国无形资产评估准则的出台具有其历史特殊性，是在整个评估准则体系尚未建立并缺乏基本准则的情况下强行颁布的，同时缺乏坚实的理论基础和丰富的实践经验，因而也就必然使得我国评估准则存在着不完善之处。
（2）无形资产的定义
我国评估准则中将无形资产定义为“特定主体所控制的，不具有实物形态，对生产经营长期发挥作用且能带来经济利益的资源。”
国际评估准则中无形资产的定义是:“以其经济特性而显示其存在的一种资产；无形资产无具体的物理形态；但为其拥有者获取了权益和特权，而且通常为其拥有者带来收益。”由此我们看出，我国评估准则与国际评估准则中对无形资产的定义均强调其不具实物形态和能给其拥有者带来经济利益这两点显著特征。但我国准则更多的从谨慎的角度出发，又强调了无形资产应为特定主体所控制，并将其限定在长期发挥作用的范围内，这样在国际评估准则中明确提到的关系类无形资产，如工作人员的组合、与顾客的关系等，则因为其在短期存在且难以控制而被排除在无形资产的范围外。
（3）无形资产的外延
国际评估准则中将无形资产按其产生的来源分为权利类、关系类、组合类无形资产和知识产权。权利类无形资产是由书面的或非书面的契约的条款产生的、属于契约方的经济利益。关系类无形资产通常是非契约性的，能短期存在的，但
对于关系方具有巨大的价值。我国评估准则中按无形资产能否独立存在的性质，将其分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、专有技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等；不可辨认无形资产是指商誉。
由此不难看出，我国评估准则中对无形资产外延的确定还是限定在会计上的无形资产的范围内。而国际评估准则中对无形资产的分类方法，在西方国家具有一定的代表性，它能体现出无形资产所具有的多样性，同时与资产评估中无形资产的概念相对应，更有助于评估工作的具体展开。
因此可以看出，我国无形资产评估准则与国际评估准则相比仍存在着不完善之处，同时也存在一定的分歧。如何与国际评估准则相协调而又符合我国国情是我们在今后制定准则中应充分考虑的问题。
3.3从评估方法角度进行分析
（1）评估目的对评估方法的影响
无形资产评估目的不同对评估方法的选择至关重要，不同行为目的对应不同价值类型和评估方法。高新技术企业无形资产评估的目的有多种：无形资产发生产权或使用权变动，例如转让、租赁、投资、拍卖、摊销、侵权、抵押；单项或多项无形资产随整体企业所有权或经营权变动，包括企业出售、企业联营、企业股份制经营、中外企业合资、合作经营等。比如：高新技术企业无形资产转让，往往采用收益法，并考虑最佳使用原则，而股份制改造不同，它仅能考虑无形资产在用用途的收益，也就是只能成为在用用途下的收益法评估。因此为了更好地评估高新技术企业无形资产，就要探究无形资产交易行为目的的本质，探究其与市场价值的贴近与离散的本质，将其分为市场交易和非市场交易两大价值类型类。属于市场的行为有转让、租赁、投资等，而属于非市场交易的有拍卖、清算、摊销、侵权、抵押、单项或多项无形资产随整体企业所有权或经营权变动等。
（2）评估对象对评估方法的影响
评估对象的资产属性不同，所要求的评估方法也不尽相同。对于知识产权类无形资产，例如专利、非专利技术、版权、商标由于其具有广泛的交易案例，所以具有了权威机构公布的利润分成率作为借鉴，可以采用收益法，而且我国对知识产权类无形资产的研究较为深入，成本法模型也较为成熟，所以，也可以考虑使用成本法进行评估。对权利类无形资产如土地使用权而言，由于其具有广泛的
市场交易案例作为参考，收益法、市场法、成本法均可以使用。但是对于权利类无形资产中的特许经营权中的法定特许，由于其转让性有限，一般无市场参照物，因此适合采用收益法评估。对于关系类无形资产，其市场交易案例在我国还不多见，一般采用成本和收益法。由于商誉的特殊性，组合类无形资产一般采用收益法或者割差法。
（3）技术生命周期对评估方法的影响
技术资产是高新技术企业的主要资产组成，而这些技术资产会经历几个阶段的生命周期，一般有：技术发育期、技术成长期、技术成熟期。各个阶段因其特点不同所采用的评估方法也应有所不同。
对于技术发育期的无形资产由于资产尚未投入规模生产，还未投入市场营销，所以不适用收益法和市场法。这个时候的技术资产难以量化未来的收益，买卖双方的交易多以成本补偿或费用摊销取得利润为目的，因此这种情况采用成本法比较合适。高新技术企业的技术资产在通过法律认定，投入规模生产使用后，有些项目产品在市场上的占有率还不高，但销售业绩上升很快，这时的技术资产就进入了成长期。成长期的技术资产，盈利能力和风险几率都很大。在这种情况下存在一种入门费加收益的折中模型。即成本-收益模型，这种模型在保证技术卖方收回成本获得利润的同时在未来收益中分享技术带来的利润。技术资产成熟后，在生产经营中能够为占有方带来稳定且长期的收益。这种由技术资产带来的收益应该高于企业有形资产收益外的追加收益。并且独家使用专利、商标、著作权等，可以为受让方提高企业竞争力形成一定时间和区域的垄断，通过垄断价格实现利润。成熟期的技术已经被市场认可，转让或许可后未来收益比较稳定，风险相对较小，也容易计算，这时采用收益法来进行企业无形资产评估比较合适【13】。
第4章完善高新技术企业无形资产价值评估的对策
4.1加强对高新技术企业无形资产的认识
对高新技术企业无形资产的认识应该从以下几点加强认识：
（1）扩大高新技术企业评估范围
高新技术企业中无形资产所占的比重正日益增大，价值评估的重点，也不再侧重于有形资产，鉴于我国目前无形资产价值评估的现状，应针对高新技术企业评估要求，扩大评估范围。首先把服务信誉纳入价值评估范围。只是经济的到来，
为服务信誉纳入无形资产创造了契机，使得服务信誉的因素对企业经营成败影响越来越大。将服务信誉纳入评估范围有利于真是反映无形资产价值。
其次，应该把客户资源纳入评估范围。客户资源也是资产，而且是现代企业很有价值很重要的资产之一，拥有完整的客户资源并加以控制，同样可以为企业带来经济效益。将客户资源纳入无形资产评估范围加以正确反映才能对企业无形资产进行可靠评价。
（2）正确把握高新技术企业无形资产特点
高新技术企业的无形资产具有种类繁多，情况复杂的特点，为了促进这类无形资产评估的科学性、公正性，应当加强对高新技术企业无形资产评估基础理论和方法的研究。对高新技术企业无形资产范围的界定和特点的把握直接关系到无形资产评估对象的多少和范围的大小。这是一个涉及到企业无形资产基本概念的问题。确定高新技术企业无形资产评估的对象和范围必须深入认识无形资产的内涵，把握其特征。理解其内涵，应把握以下几点：
①高新技术型无形资产无实物形态，但通常又依托于某种实体。无形资产所依托的实体称之为客体，例如专利权与设备相比而言不具备实物形态，但它又储助于图纸、设备等有形的客体来体现。无形资产的自然属性是非物质的，与有形资产的物权合一的自然属性不同。这就要求我们在分析无形资产时必须考虑其依托的客体。
②高新技术企业无形资产不仅能为所有者和经营者持续带来超额经济收益，并由一定主体排他性的控制。如公共信息，基础科学的基本理论就不能称其为企业的无形资产。无形资产所有权的排他性在市场经营中表现为独占与垄断，企业拥有它能带来超值收益。
③无形资产是企业的一项生产要素。企业在生产经营活动中，既要具备人、财、物这些传统的“有形”的生产要素，还要具备专有技术、商标权、专营权这些现代的“无形”的生产要素。对于高新技术企业，这些无形的生产要素是所有要素中的主要构成部分，企业要是忽视这些无形的智力财富，最终要处于竞争的劣势。
4.2完善高新技术企业无形资产评估准则
（1）借助评估立法，促进无形资产评估准则的实施和完善
对无形资产评估立法的推进将促进无形资产评估准则的实施和体系完善。法律将会给自律准则一个合理的地位，同时也应该根据法律要求，在准则相关条款中做好与评估法的协调配合。
（2）加强理论研究，为无形资产评估准则制定提供有力的理论支持为更加快捷、系统地引进国际无形资产评估理论先进成果及吸收准则制定的实务经验，改变中国无形资产评估理论滞后的状况，应组织力量深入进行理论研究，为评估准则制定打好理论基础。
（3）面向市场需要，制定市场所需准则中国市场经济迅速发展，需要运用评估服务的经济行为不断产生。评估准则的制定要在系统推进、满足市场发展需要的前提下，重点抓好一些新兴业务领域的准则制定工作，如税基评估、公共资产评估、金融资产评估等。通过这些准则，使评估师在执业中更加规范，保证质量，也使评估行业更好地服务于中国市场经济。
（4）健全组织体系，协调社会力量加快准则建设
为促进评估准则制定工作全面开展，借鉴国际经验，中国评估行业设立准则委员会和专家咨询委员会，协调社会各方力量，调动业内外积极性。中国经济和评估发展的实践迫切需要一套统一的、高质量的、易于理解、包含各类评估专业、切合各类评估实践的评估准则。我们应该努力借鉴国际准则，寻找与国际准则、他国准则的共同点，努力磨合不同点，并主动倾听市场呼声，依靠业内外专家力量，加大准则建设力度，力争用3年左右的时间，建立起符合我国市场发展和评估行业实际需要的、与国际准则趋同的、比较完善的评估准则体系。
结束语
通过对国内外高新技术企业无形资产价值评估的研究，得出以下结论：
（1）高新技术企业中无形资产所占的比重越来越大，价值评估的重点也因此偏向无形资产。在对高新技术企业无形资产的认识上大多数人还存在着很大误区，因此加强对无形资产的认识是必要且首要的任务。加强高新技术企业无形资产的认识应从扩大无形资产评估范围出发，在评估研发技术、商誉等传统无形资产的同时把服务信誉、客户资源、人力资源等也纳入价值评估的范围。另外，应加强对高新技术企业无形资产评估基础理论和方法的研究，正确把握无形资产的特征，理解其内涵，全面认识高新技术企业的无形资产。
（2）目前，高新技术企业无形资产评估应用的一般是《资产评估准则—无形资产》准则，但我国现在的评估准则相比国际评估准则还比较滞后，应该借助评估立法，促进无形资产评估准则的实施和完善。为更加快捷、系统地引进国际无形资产评估理论的先进成果，组织力量深入进行理论研究，为无形资产评估准则制定提供有力的理论支持。同时，面向市场需要，制定市场所需准则，借鉴国外评估准则，健全评估体系，协调社会各方力量，调动业内外积极性，加快准则建设，使评估行业更好地服务于中国市场经济。
参考文献
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（七）企业创新能力评价 企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研 究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各 级指标均按整数打分，满分为100 分，综合得分达到70 分以上（不含70 分）为符合认定要求。四项指标分值结构详 见下表： 序号指标分值 1知识产权≤30 2科技成果转化能力≤30 3研究开发组织管理水平≤20 4企业成长性≤20 1.知识产权（≤ 30 分） 由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办 法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。 序号知识产权相关评价指标分值 1技术的先进程度≤8 2对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用≤8 3知识产权数量≤8
4 知识产权获得方式≤6 （作为参考条件，最多加 2 分） 5企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、≤2技术规范的情况 （ 1）技术的先进程度 A. 高（7-8分） B. 较高（ 5-6 分） C. 一般（ 3-4 分） D. 较低（ 1-2 分） E. 无（0分） （ 2）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用 A. 强（7-8分） B. 较强（ 5-6 分） C. 一般（ 3-4 分） D. 较弱（ 1-2 分） E. 无（0分） （3）知识产权数量 A.1 项及以上（Ⅰ类）（7-8 分） B.5 项及以上（Ⅱ类）（ 5-6 分） C.3～ 4 项（Ⅱ类）（3-4分） D. 1 ～ 2 项（Ⅱ类）（1-2分）
E. 0 项（ 0 分） （ 4）知识产权获得方式 A. 有自主研发（ 1-6 分） B. 仅有受让、受赠和并购等（1-3 分） （5）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技 术规范的情况（此项为加分项，加分后“知识产权”总分不超 过 30 分。相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认 可。 ) A.是（ 1-2 分） B.否（ 0 分） 2.科技成果转化能力（≤ 30 分） 依照《促进科技成果转化法》，科技成果是指通过科学 研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水 平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形 成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。 科技成果转化形式包括：自行投资实施转化；向他人转
（二）企业自我评价报告的编制 企业自我评价报告（建议模版） （一）企业基本情况 （二）企业科技创新、高技术特征总结 （三）近三年开展研究开发等技术创新活动的报告 （四）对照《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》的自我评价 云南省高新技术企业认定管理办公室： 根据《高新技术企业认定管理办法》（下称《认定办法》）、《高新技术企业认定管理工作指引》（下称《工作指引》），我公司经过认真细致的工作，对照《认 定办法》和《工作指引》的规定和要求，已完成了高新技术企业认定材料的组织和准备，现将有关情况汇报如下： 1.我公司于 XXXX 年 XX 月 XX 日成立，地址：XXXXXX，注册资本：XXXXX 万元，经营范围为：XXXXXXXXXXX。通过 XXXXX 等方式，共拥有核心自主知识产权XXXX 项，技术诀窍 XX 项，取得方式为 XXXX 取得，权利范围为 XXXX 权利。其中：2017 年-2019 年获得专利 XX 项；省级、计划单列市立项项目 XX 项：国家项目XX 项。（见附件页） 2.公司所有形成的 XXXXX 产品都属于《国家重点支持的高新技术领域》,具体为：XXXXXXX。（见附件页） 3.截止 XXXX 年 XX 月，公司现有职工 XXXX 人，其中具有大学专科以上学历 的科技人员为 XX 人，占职工总数的 XX%；研发人员为 XX 人，占职工总数的 XX%。(见附件页） 4.公司在 2017-2019 年度，持续进行了研究开发活动。经 XXX 会计师/税务 师事务所进行专项审计鉴证，出具了 2017-2019 年研发费用专项审计报告，报告表明近三个会计年度投入的研究开发费用总额占销售收入总额的比例为XXXX%，近一年公司高新技术产品 XXXXX 销售和服务收入占企业当年总收入的比例为XXXX%。（见附件页） 5.公司的研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、 销售与总资产成长性等指标符合《工作指引》的要求。（见附件页）；每个项目
附2： 高新技术企业认定申请书 企业名称（盖章）：×××××公司 企业所在地区：广东省×× 市(区) 认定机构办公室：广东省高新技术企业认定办公室 填报日期：2008 年8 月8 日 科技部、财政部、国家税务总局编制 二○○八年七月 — 1 —
填报说明 企业应参照《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领 域》（国科发火 [2008]172 号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362 号）的要求填报。 本表内的所有财务数据须出自具有资质的中介机构的专项审计报告。 1.企业应如实填报所附各表。要求文字简洁，数据准确、详实。 2.表内栏目不得空缺，无内容时填写“ 0；”数据有小数时，按四舍五入取整 数填写。 3.“研发项目”：详见《工作指引》四、（一）、 1 中“研究开发活动定义”。 4.“技术领域”是指：《国家重点支持的高新技术领域》中规定的内容。“其 他领域”是指：《国家重点支持的高新技术领域》以外的内容。 5.“近 3 年”是指：申报当年以前的连续 3 年（不含申报当年）。 6.“企业近 1 年财务状况”是指：企业申报当年前 1 个财政年度的财务数据。 “销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。 “总资产”是指：流动资金、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其 他资产等的总和，等于企业负债与所有者权益之和。 7.“技术来源”是指：企业自有技术、其他企业技术、中央属科研院所、地方 属科研院所、大专院校、引进技术本企业消化创新、国外技术。 8.“知识产权类别”是指：已授权的专利（发明、实用新型、外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。 — 2 —
高新技术企业价值评估难点与处理方法 信息分类：理论前沿加入时间：2000年12月1日10:59 文章出处：《中国评估师》网站文章作者：王少豪 企业价值评估方法的正确运用在于对具体待评估企业具体情况的综合分析和了解。我们在对高新技术企业的评估中发现有这麽几个难点： ????1）一部分高新技术公司（包括大部分网络公司）以前乃至目前没有盈利或是盈利甚微。这对评估师来说，意味着无法根据现在的盈利来计算盈利增长率；同时也无法采用基本公式计算增长率： ????期望的增长率（EBIT）=资本回报率×再投资率 ????因为公式中两个输入变量资本回报率与再投资率通常也是根据目前盈利计算出来的。对于亏损公司则无法得到这两个变量 ????2）大部分新成立的高新技术公司缺乏历史数据。也就是说：缺乏一定数量的经营信息，这对评估来说，预测和推断将缺乏有说服力的依据。因为评估师通常是利用过去的数据来估计当前的输入变量，如估计风险系数和每年的营运资本。即使有的评估师不采用历史数据，他在估算未来的增长率时，也总是要把算出来的期望增长率和过去的数据相比较，看看是否不会太出格。 ????3）对于我国高新技术企业的情况来说，目前缺乏可比公司。这是因为一方面由于高新技术的千差万别，一般很难找到行业、技术、规模、环境及市场都相当类似的可比公司。另一方面，我国的高新技术产业尚未真正形成，公司数量规模有限，而且真正的高新技术企业上市公司极少，所以要进行全面的比较条件还不成熟。而评估师们除了运用历史数据外还常常还要利用可比公司的信息。如果缺乏这方面的信息就会给评估增加更多的难度。 ????4）收入确认的问题：由于高新技术企业产品销售和服务的特殊性可能导致其帐面收入与实际收入不符或风险增大。最典型的是软件公司与互联网公司，他们的收入确认问题在会计界引起很大的争论，从而也给评估时对公司历史的或现有的收入进行确认增加了难度。 ????虽然大部分高新技术企业在评估价值时会出现以上这些难点，但是评估师们还是能够采用具体情况具体分析的办法去处理和解决这些问题。比如说：对于目前仍是负盈利的公司，评估师可以采用盈利正常化、预测收入与利润率以及降低财务杠杆等几种办法。而对于无经营历史或无比较对象的公司我们可以采用公司历史经营数据与可比公司的同步数据相互替代的方法。这些处理方法运用的关键在于对被评估公司的具体分析。 ????例如在处理公司负盈利的情况时，采用哪一种方法好呢？是把目前的盈利正常化、调节下一个时期的利润率或是降低公司的财务杠杆比率呢？有一个基本的原则就是要弄清楚企业是为什麽亏损的。下面就几种评估难点的处理办法简述如下：
高新技术企业申报材料 （复审） 申报单位：（盖章） 申报时间： 总目录 一、申报企业承诺书·················································页码范围 二、高新技术企业认定复审申请书（由网络生成后打印）········页码范围 三、企业技术创新活动报告·········································页码范围 四、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）················页码范围 五、企业职工人员情况说明·········································页码范围 六、企业近三个会计年度研究开发费用专项审计报告···········页码范围 、年研究开发费用专项审计报告··················页码范围 七、年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告········页码范围 、年高新技术产品（服务）专项审计情况表···········页码范围 八、企业近三个会计年度财务报告·································页码范围 、年度财务报告···········································页码范围 、年度财务报告···········································页码范围 、年度财务报告···········································页码范围 九、知识产权证明材料···············································页码范围
高新技术企业认定的评分标准 企业在申请高新认定时通不过的原因有很多，而达不到高新技术企业认定的评分标准就是其中之一。那么问题来了，高新技术企业认定的评分标准是什么呢?企业能否对照该标准进行自我评定呢? 高新技术企业认定的评分标准为： 核心自主知识产权，占30分 企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量(不含商标)。 1.由专家对企业申报的核心自主知识产权是否符合《工作指引》要求进行评判。 2.同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。 3.若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算。 4.专利以获得授权证书为准。 5.企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。 注：如果要拿到30分，必须要有6个软件著作权登记证书或者1个发明专利或者6个实用新型专利。
科技成果转化能力占30分 3年内科技成果转化的年平均数需五项以上 1.同一科学技术成果(专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计)在国内外的申请只记为一项。 2.购入或出售技术成果以正式技术合同为准。 3.此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小(企业可以不披露具体内容)。 4.技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。 注：如果要拿到30分，必须要有12个技术开发合同或者12个技术服务合同或者12个销售合同(分别针对不同产品) 研究开发的组织管理水平占20分 (1)制定了研究开发项目立项报告; (2)建立了研发投入核算体系; (3)开展了产学研合作的研发活动; (4)设有研发机构并具备相应的设施和设备; (5)建立了研发人员的绩效考核奖励制度。
企业自我评价报告模板 (一) 企业基本情况; (二) 企业科技创新、高新技术特征总结; (三) 近三年开展研究开发等技术创新活动的报告; (四) 对照《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》的自我评价; XX省高新技术企业认定管理办公室： 根据《高新技术企业认定管理办法》(下称《认定办法》)、《高新技术企业认定管理工作指引》(下称《工作指引》)，我公司经过认真细致的工作，对照《认定办法》和《工作指引》的规定和要求，已完成了高新技术企业认定材料的组织和准备，现将有关情况汇报如下： 1.我公司于XXXX年XX月XX日成立，地址：XXXXXX，注册资本：XXXXX 万元，经营范围为：XXXXXXXXXXX。通过XXXXX等方式，共拥有核心自主知识产权XXXX项，技术诀窍XX项，取得方式为XXXX取得，权利范围为
XXXX权利。其中：x01x年-x01x年获得专利XX项;省级、计划单列市立项项目XX项：国家项目XX项。(见附件页) x.公司所有形成的XXXXX产品都属于《国家重点支持的高新技术领域》,具体为：XXXXXXX。(见附件页) 3.截止XXXX年XX月，公司现有职工XXXX人，其中具有大学专科以上学历的科技人员为XX人，占职工总数的XX%;研发人员为XX人，占职工总数的XX%。 (见附件页) x.公司在201x-201x年度，持续进行了研究开发活动。经xx卓尔会计师事务所进行专项审计鉴证，出具了201x年—x01x年研发费用专项审计报告，报告表明近三个会计年度投入的研究开发费用总额占销售收入总额的比例为XXXX%，近一年公司高新技术产品XXXXX销售和服务收入占企业当年总收入的比例为XXXX%。(见附件页) 5.公司的研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《工作指引》的要求。(见附件页)
高新技术企业认定网上申报材料 高新技术企业认定网上申报材料： 企业登录“高企工作网”，按要求注册帐号。帐号激活后，企业如实填写相关申报材料、上传规定的附件材料并提交。 1、必须上传的附件资料： （1）企业营业执照副本、组织机构代码证和税务登记证书。 （2）近3个会计年度的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、研发费用专项结构明细表、高新技术产品（服务）收入明细表。 （3）知识产权证书、知识产权独占许可或购买的备案证明。 以上材料扫描后，打包压缩成RAR格式文件上传到附件。 2、纸质申报材料 申请企业应按以下顺序，准备、装订纸质申报材料： （1）“高企工作网”填报的高新技术企业认定申请书。 （2）企业营业执照副本、组织机构代码证和税务登记证复印件。 （3）企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明。 （4）盖有主管税务机关受理章的2015～2017年企业所得税年度纳税申报表（主表和表一）复印件。 （5）经具有资质的中介机构鉴证的企业近3个会计年度的财务审计报告（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、附注，实际年限不足3年的按实际经营年限）。
（6）经具有资质并符合《高新技术企业认定管理工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近3个会计年度研究开发费用（实际年限不足3年的按实际经营年限）和近1个会计年度高新技术产品（服务）收入的专项审计报告。 （7）近三年研究开发活动说明材料。 （8）技术创新活动证明材料：知识产权证明材料，包括知识产权证书、5年以上的全球范围独占许可的专利独占许可合同（协议）及备案批复证明材料；科技成果转化证明材料，包括科技成果转化汇总表、成果转化证明（各级政府科技立项文件等研究开发项目立项证明、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告、查新报告等）；研发组织管理水平证明材料，包括研发项目立项管理、研发投入核算体系、研发机构建设及设备设施、开展产学研合作活动、研发人员考核制度等方面；技术创新活动的其他证明材料。 文章由恒程创新服务编辑整理分享。
附件1： 申报材料装订顺序 1、总目录； 2、申报企业承诺书（见附件2）； 3、《高新技术企业认定申请书》（由网络生成后打印）； 4、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； 5、企业职工人数、学历结构以及研发人员情况说明表（需提供企业参保职工证明、大学专科以上学历的科技人员名单、研发人员名单，未缴社保但在企业累计实际工作时间达183天以上的人员要作出说明）； 6、经具有资质并符合《工作指引》规定相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告（表样见附件4）； 7、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）； 8、企业近三年获得的授权自主知识产权证书复印件，其中：通过受让、受赠、并购取得的知识产权需提供相关主管机关出具 —1 —
的变更证明；通过独占许可方式取得的需附独占许可协议和主管机关出具的备案证明；通过受让、受赠、并购、独占许可取得的知识产权须是近三年由相关主管机构予以授权；企业近三年获得的授权自主知识产权需提供最近一次缴费证明复印件； 9、研发活动证明材料（如：生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明等证明材料）； 10、企业近三年成果转化汇总表（见附件5）及证明材料（如：国内外申请的知识产权、技术合同、技术诀窍等科技成果证明材料，产品检测（查新）报告、用户使用报告、销售合同等成果转化证明材料）； 11、体现企业研究开发组织管理水平的证明材料（如：研发投入核算规章制度、产学研合作协议、研发机构管理章程、研发人员绩效考核奖励制度等）。 —2 —
高新技术企业价值评估 王少豪 主要内容： 知识产权与企业价值 高新技术与高新技术产业 高新技术企业价值评估思路 新的评估思路与方法 实际评估案例分析 一、知识产权与企业价值 本次培训班是知识产权评估培训班，但是为何要讲高新技术企业价值评估？这是因为知识产权乃至于无形资产产生价值均与企业密不可分。 1、无形资产与知识产权的评估总是要考虑这些资产在与其它资产组合使用或单独作用时是否会发挥其最大最佳使用效果。 2、正是因为无形资产与知识产权评估和企业价值息息相关，所以国际上无形资产评估与企业价值评估均属于同一个专业。想要评估无形资产或知识产权就需要评估企业价值。美国ASA协会关于各类评估专业分工如下： 评估审核与评估管理(Appraisal Review & Management) 企业价值评估(Business Valuation)——包括无形资产评估 珠宝评估(Gems & Jewelry) 机器设备与技术性专业的评估(Machinery & Technical Secialties) 个人动产评估(Personal Property) 不动产评估(Real Property)
二、高新技术与高新技术产业 (一)、高新技术的定义与认定 目前国际上对于高新技术及其产品的认同主要有这麽几个标准： (1) 产品的销售额中R&D（研究与开发）支出所占的比重； (2) 科学技术人员和研究人员占全部职工人数的比重； (3) 产品的主导技术必须是所确定的高技术领域； (4) 产品主要技术必须包括领域中处于技术前沿的工艺或技术突破。 1991年3月原国家科委公布了《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定的条件和办法》，对高新技术的范围进行了规定，把新兴科学与技术融合在一起。但是目前在国际上对于所谓高新技术及其产品并无明确的界定分类的标准和方法。 然而，无论如何高新技术与传统的技术和产业相比有着许多明显的特点。其特点主要体现在：它是智力密集型知识密集型；需要高额投资、且伴随高风险和高收益；高新技术发展快、产品更新周期短且产业一般呈高速增长势态；学科带动性较强、多为交叉学科综合而成；具有高度的战略重要性、是国际军事竞争和经济竞争的焦点。 (二)、高新技术企业的特点及评估特性
2016年高新技术企业认定评分标准表及细 则(最新版)4 2016年高新技术企业认定评分标准表及细则（最新版） 解读：60%高新收入，是由知识产权支撑的，知识产权转化的产品为主营业务，可以得A分。 （3）知识产权数量 A.1项及以上（Ⅰ类）（7-8分） B.5项及以上（Ⅱ类）（5-6分） C.3～4项（Ⅱ类）（3-4分） D.1～2项（Ⅱ类）（1-2分） E.0项（0分） 解读：发明专利、植物新品种、新药中药保护品种和集成电路布图设计为Ⅰ类,其他形式的知识产权为Ⅱ类，通常情况下都会有6项，加重发明专利的权重。（4）知识产权获得方式 A.自主研发（≤6分） B.受让、受赠和并购等（≤3分） 解读：鼓励自主研发。 （5）企业制定国家标准、行业标准、检测方法、技术规范
的情况（此项为加分项，加分后“知识产权”总分不超过30分。相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。） A.是（1-2分） B.否（0分） 解读：此项针对例如知识产权管理认证体系，这样的认证项目。 认定条件里针对知识产权还有规定，1，合作开发有明确的规定：在申请高薪技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。2，Ⅱ类知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。 2、研究开发组织管理水平（≤30分）的评分变化，以前是20分，现在变为30分，此项成为企业能否通过高新的关键。 （1）定制了企业研究开发组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助帐；（≤8分） 解读：提供研发管理制度，核算体系，研发费用辅助账。 （2）设立了内部科技技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式的产学研合作；（≤7分） 解读：提供研发设备清单，产学研协议。 （3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（≤6分）、
企业自我评价报告 一、企业基本情况。 公司主要从事建筑垃圾的处理，并利用建筑垃圾生产免烧砖系列产品，实 现资源的综合利用，经营业务符合国家产业政策发展方向。 公司注册资本: 叁佰万元 公司法定代表人：XX 公司住所：XX省XX州XX市XX路 公司工商登记注册号： 公司经营范围： 公司正不断规范和加强管理，完善公司内部治理结构。本着“精简、高效、 效能”的原则，建立了经营部、生产部、财务部、办公室等4 个部门，引进、培养了一大批生产、技术、管理人才。 公司以产业为主导向，科技为支撑，人才为基础，机制作动力，效益为目的，诚信作保障，把建筑垃圾变废为宝，利国利民，努力为建设生态经济作出 贡献。 思路决定出路，诚信铸就财富以最佳的产品提供给您，以最优质的服务伴 随您事业的发展，让我们携手并肩，共创美好的未来！ 二、企业创新、高新技术特征总结 我公司的主导产品是环保型建筑垃圾免烧砖，是利用废弃建筑垃圾综合回 收再利用生产出来的，是建筑垃圾的再生产品，在建筑垃圾处理过程中采用了 本公司“XX”专利，克服了现有建筑垃圾处理技术的不足。有效的去除了废弃建 筑垃圾中木屑、衣物等轻质杂物，其自带的除铁器还可以将其中的金属物除去，这些金属物还可以回收再利用，大大的提高了建筑的利用率，使我公司对建筑 垃圾的资源综合率达到了87.92%。我公司的主导产品环保型建筑垃圾免烧砖生
产过程免蒸、免烧，是通过振动一次成型，无废气、废料、废渣等废弃物排出，生产耗能低，生产过程中不产生二次污染，绿色环保。 环保型建筑垃圾免烧砖产品属于《国家重点支持的高新技术领域》第七条“资源与环境”中（三）固体废弃物处置与综合利用技术中（4）建筑垃圾处置与资源化技术。（三）固体废弃物处置与综合利用技术。企业属于《产业结构调整指导目录中》<三>其他鼓励类中（一）环境保护与资源综合利用(41) 再生资源回收利用产业化。 三、企业研发活动 公司以产业为主导向，科技为支撑，人才为基础，机制作动力，效益为目的，诚信作保障。至公司成立以来不断投入研发经费，招纳人才提高我公司技 术水平，成立研发小组、技术中心，并配备了自己的实验室和相关的设备。三 年来开展了大量新工艺和新产品的研发，立项2项（两项均为省科技项目），累计研发费用169.53万元。 表一研发项目情况表 四、对照《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》的自我评价 （一）科技人员情况 公司目前员工30人，管理人员9人，占员工总人数的30%，研发人员10人，占员工总数的33.3%。管理人员中本科1人；专科2人。研究开发人员10人： 高级职称2人，本科4人，大专3人。公司的管理人员中大部分有多年管理经历，管理经验丰富，公司的研究开发人员具有相应的职称和资质，研发人员年轻化，具有较强的开发能力和创造能力。 （二）近三年研发费用投入情况 表二年研发费用投入表（单位：万元） （三）上年度高新技术产品收入说明 表三高新技术产品收入表（单位：万元）
我国关于企业价值评估文献综述 国内对企业价值评估方法的研究比较晚，左庆乐、刘杰（2001）研究表明企业业务能力的价值加上企业潜在获利能力的价值是高新技术企业的价值，还提出将现金流量折现法与期权定价法结合起来评估企业价值。文中不足之处在于未对其中的参数进行详细地确定，并且文章所采用的折现现金流量法过于传统，那么用此方法评价出的企业业务价值作为期权定价法中标的资产价值和执行价格的输入量就有欠妥当。 王少豪（2002）在《高新技术企业价值评估》一书中，先详细的介绍了国际上现阶段常用的高新技术企业评估方法―折现现金流量法、相对估价法以及期权定价法，并提出传统的企业价值评估方法在评估高新企业时候的不妥之处[30]。并根据高新企业的评估难点，具体情况具体分析，提出相应的意见。通过对高新企业研究开发费用与企业价值的关系研究，根据实质重于形式的原则，提出应当将高新技术企业的研究开发费用列为在事实上的资本性支出，而不是像目前这样把研究开发费用列在经营费用之下，并且还提出研究开发费用可以作为一种“研究资产”在多个会计期间内进行摊销。《高新技术企业价值评估》一书可以说是我国目前在研究高新技术企业价值评估上比较完整的。尽管如此，也有些许遗憾之处，比如，在介绍实物期权法的时候，只是单纯的提及将实物期权用于项目的评估中，并没有将实物期权方
法用在对企业价值的整体评估之上。 王小荣、张俊瑞（2003）在前人研究结果的基础之上，在综合了企业价值评估的基本理论和基本方法之后，提出要具体情况具体分析，根据我国的实际情况，应当建立一套适合我国国情的评估企业价值的理论体系，应当将研究的重点放在高新技术企业的价值驱动因素及其类型、形成机理、定量识别方法等方面。文中还提出了要区分持续经营条件下高新技术企业价值评估和非 持续经营下高新技术企业价值评估，持续经营条件下的高新技术企业价值评估又有三个不同的阶段，都应当细分来进行研究。 方芳、周道传、李由（2003）研究中，在对折现现金流量法、相对比较乘数法和期权估价法等，一系列国际上常用的企业价值评估方法进行评述和分析之后，提出相对比较乘数法是最适合我国“新兴加转轨”的国情的，相对比较乘数法也是我国应用最为广泛的企业价值评估方法。同时还提出折现现金流量法代表着我国未来企业价值评估的发展方向，但是考虑到我国的实际情况，折现现金流量法还很难在我国得到应用。 施月华（2003）将Ohlson模型和经济增加值法作了比较研究，通过选取153家公司的面板数据做了实证研究，研究结果表示剩余收益估价模型推算的企业价值与企业的账面价值较经济 增加值法更加接近，剩余收益估价模型推算公司市场价值的解释力更强，实证研究结果显示剩余收益估价法对企业价值的评估优与经济增加值法[33]。
高新技术企业申报材料模板(参考)
高新技术企业认定申请材料 （封面） 企业名称（盖章）：×××××公司 通信地址：昆山市××××× 企业法人代表：××× 年度：2012年
目录 一、企业承诺书·······································································页码范围 二、高新技术企业认定申请书（由网络生成后打印）··········页码范围 三、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）··············页码范围 四、企业职工人员情况说明························································页码范围 1、企业参保职工证明····························································页码范围 2、职工花名册········································································页码范围 3、大学专科以上学历的科技人员名单································页码范围 4、研发人员名单····································································页码范围 五、企业近三个会计年度研究开发费用专项审计报告········页码范围 六、2011年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告·····页码范围 1、2011年高新技术产品（服务）专项审计情况表·····页码范围 七、企业近三个会计年度财务审计报告································页码范围 1、2009年度财务审计报告···············································页码范围
第一、高新技术企业认定条件 （一）企业申请认定时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； （七）企业创新能力评价应达到相应要求； （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 第二、高新技术企业评分办法 企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成 长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：
序号指标 1 技术的先进程度 2 对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用 3 知识产权数量 4 知识产权获得方式 5 （作为参考条件，最多加2分）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况 2. 科技成果转化能力（≤30分） 依照《促进科技成果转化法》，科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。 科技成果转化形式包括：自行投资实施转化；向他人转让该技术成果；许可他人使用该科技成果；以该科技成果作为合作条件，与他人共同实施转化；以该科技成果作价投资、折算股份或者出资比例；以及其他协商确定的方式。 由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。 3. 研究开发组织管理水平（≤20分） 由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合以下几项评价，进行综合打分。 （1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账； （2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作； （3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台； （4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。 4. 企业成长性（≤20分） 由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。
附件2： 高新技术企业认定申报须知 一、申报条件 我省行政区域内注册一年以上的居民企业，认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （一）企业申请认定时须注册成立一年以上。 （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。 （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。 （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求。 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%。 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%。 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于
3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。 （七）企业创新能力评价应达到相应要求。 （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 二、所需材料要求 （一）《高新技术企业认定申请书》（在线打印并签名、加盖企业公章）。 （二）证明企业依法成立的《营业执照》等相关注册登记证件的复印件。 （三）知识产权授权证书或授权通知书及缴费收据；国家知识产权局等官方网站上公布的摘要，通过转让、受赠、并购取得的知识产权需提供相关主管机关出具的变更证明等材料；反映技术水平的证明材料和参与制定标准情况等。 （四）科研项目立项证明，已验收或结题项目需附验收或结题报告。 （五）科技成果转化总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明。成果来源可从专利、技术诀窍、项目立项证明等方面提供证明材料，转化结果可从生产批文、新产品或新技术推广应用证明、产品质量检验报告等方面提供材料。
科学是发展的重要内在推动力，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动。 高新技术企业是指通过科学技术或者科学发明在新领域中的发展，或者在原有领域中革新似的运作。在界定高新技术产业范围的基础上，对于高新技术企业的概念问题可以从2016 年国家修订印发的《高新技术企业认定管理办法》来加以界定。因此，在我国，高新技术企业一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。 现在已有越来越多的企业申请成为了“高新技术企业”，目前北京已有12200余家企业申请成功成为了高新技术企业。可见得到“高新认证”后给企业带来的利益还是很可观的，大家都“趋之若鹜”。 高新技术企业申请分为国家高新与“村高新”(即地区高新企业，比如中关村高新技术企业)，国家高新比村高新的申请流程要复杂，要求更严格，当然申请成功后带来的效益也更多。本文就主要跟大家讲讲国家高新。即使这么多的企业已经成功申请高新，可是还有很多企业由于在这一方面处于信息孤岛，不知道自己的企业是否具备资格成为高新技术企业，也不知道怎么申请成为高新技术企业。下面小编就将“申请高新技术企业”的信息“打包”分享给你。 首先你需要知道的是，你的企业在提交材料后是否符合高新技术要求的评定是人为评定的(科委有专门的评定老师)，采用打分制，总分一百分，71分为合格线。高新认证，分值分布(以北京为例)知识产权30分;科技成果转化能力30分;资产和收入的成长性指标20分;
2019高新技术企业评分标准细则 高新技术企业认定具体评价方法：（须70分以上，不包含70分） 序号指标赋值 1 核心自主知识产权30 2 科技成果转化能力30 3 研究开发的组织管理水平20 4 成长性指标20 合计100 Ⅰ类：授权发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种和集成电路布图设计专有权； Ⅱ类：实用新型专利、外观专利、软件著作权（Ⅱ类的知识产权在申请高企时，仅限使用一次） 知识产权（≤30分） 由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。 （1）技术的先进程度 A. 高（7-8分） B. 较高（5-6分） C. 一般（3-4分） D. 较低（1-2分） E. 无（0分） （2）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用 A. 强（7-8分） B. 较强（5-6分） C. 一般（3-4分） D. 较弱（1-2分） E. 无（0分） （3）知识产权数量 A. 1项及以上（Ⅰ类）（7-8分） B. 5项及以上（Ⅱ类）（5-6分） C. 3～4项（Ⅱ类）（3-4分） D. 1～2项（Ⅱ类）（1-2分） E. 0项（0分） （4）知识产权获得方式 A. 有自主研发（1-6分） B. 仅有受让、受赠和并购等（1-3分） （5）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（此项为加分项，加分后“知识产权”总分不超过30分。相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。) A. 是（1-2分） B. 否（0分） 解读 首先，明确对知识产权情况采用Ⅰ、Ⅱ类分类评价方式，摒弃了过去不分类别只做数量要求的操作方式，同时在知识产权数量的评分上，若不具备Ⅰ类知识产权，则无可能获得数量评价的满分（8分），故，对一般企业而言，授权发明专利对于高新认定的意义进一步提高。 其次，由于新的管理办法取消了对知识产权获得时间的要求，故指引中明确了Ⅱ类知识产权在申请高新时只能使用一次，即认定时使用后，复审不能再次使用，或复审时使用过，重新认定时不能再次使用。而Ⅰ类则无此限制。 再次，明确了授权通知书+缴费收据可作为授权证明手续使用，亦体现了新政策的宽松倾向。
2017 年高新技术企业评分标准 企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100 分，综合得分达到 70 分以上（不含 70 分）为符合认定要求。四项指标分值结构详见下表：序号指标分值 1 知识产权≤ 30 2 科技成果转化能力≤ 30 3 研究开发组织管理水平≤ 20 4 企业成长性≤ 20 1.知识产权（≤ 30 分） 由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。 序号知识产权相关评价指标分值 1 技术的先进程度≤8 2 对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用≤8 3 知识产权数量≤8 4 知识产权获得方式≤6 （作为参考条件，最多加 2 分） 5 企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规≤2 范的情况 （1）技术的先进程度 A. 高（7-8分） B. 较高（ 5-6 分） C. 一般（ 3-4 分） D. 较低（ 1-2 分） E. 无（0分） （2）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用
A. 强（7-8 分） B. 较强（ 5-6 分） C. 一般（ 3-4 分） D. 较弱（ 1-2 分） E. 无（0 分） （3）知识产权数量 A. 1 项及以上（Ⅰ类）（7-8分） B. 5 项及以上（Ⅱ类）（5-6分） C. 3～ 4 项（Ⅱ类）（3-4分） D. 1～ 2 项（Ⅱ类）（1-2分） E.0项（0 分） （4）知识产权获得方式 A. 有自主研发（ 1-6 分） B. 仅有受让、受赠和并购等（1-3 分） （5）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（此项为加分项，加分后“知识产权”总分不超过 30 分。相关标准、方法和规范须经国家有关部门认证认可。 ) A.是（1-2 分） B. 否（0分） 2.科技成果转化能力（≤ 30 分） 依照《促进科技成果转化法》，科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）。科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。 科技成果转化形式包括：自行投资实施转化；向他人转让该技术成果；许可
申报高新技术企业流程及材料 现在国家正在大力扶持高新技术企业，有很多专门的优惠政策也是对高新企业专门进行优惠的，公司申请成为高新技术企业的好处有很多，那您知道申报高新技术企业的流程有哪些吗？需要哪些材料内容？快来看下吧！ 一、申报总体流程: 自我评价→注册填报→准备材料→地方推荐→专家评审→认定报备→公示公告→税收优惠 1、“自我评价”流程: 企业对照《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》进行自我评价。 自我评价后，认为符合条件的，按照上述两个文件的有关规定和当地高新技术企业申报通知要求准备申报材料。 2、“注册填报”流程:
企业登录“高新技术企业认定管理工作网”（网址：https://www.doczj.com/doc/ed16453576.html,)，在企业申报入口进行注册登记，待注册机构确认后进行申报书的网上线填报。 3、“准备材料”流程: 包括网络申报材料和纸质申报材料。 网络申报材料：企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写《高新技术企业认定申请书》并通过网络系统提交，同时上传附件，包括：营业执照等相关证件，知识产权相关材料，职工和科技人员情况说明材料，科技成果转化相关材料，专项及年度审计报告，企业所得税年度纳税申报表等。 纸质申报材料：通过申报系统打印《高新技术企业认定申请书》，并按照当地高新技术企业申报通知要求提供相关附件材料。 4、“地方推荐”流程: 各级科技、财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理服务机构，重点对照各部门审查情况表的审查要点，及时、有效地做好材料审查推荐工作，申报材料报送至省认定机构办公室。
5、“专家评审”流程: 省认定机构组织专家评审。 对每个企业的评审专家不少于5人（其中技术专家不少于60%，并至少有1名财务专家）。 每名技术专家单独填写《高新技术企业认定技术专家评价表》，每名财务专家单独填写《高新技术企业认定财务专家评价表》，专家组长汇总各专家分数，按分数平均值填写《高新技术企业认定专家组综合评价表》。 6、“认定报备”流程: 省认定机构结合专家组评审意见，对申请企业申报材料进行综合审查，提出认定意见，确定认定高新技术企业名单，报全国高企领导小组办公室备案，报送时间不得晚于每年11月底。 7、“公示公告”流程: 经认定报备的企业名单，由全国高企领导小组办公室在高新技术