一、单项选择题
1.某公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表中存在错误的认定是（）。
A．权利和义务B．计价和分摊
C．发生D．完整性
2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。
A．存在B．完整性
C．计价和分摊D．分类
3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（）。
A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
C．将应付天成公司的款项180万元记入某公司名下
D．将应收账款200万元记为160万元
5.某公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。
A．发生认定B．权利和义务认定
C．完整性认定D．截止认定
6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（）。
A．对年末存货实施全面的监盘
B．对某笔重要的应收账款进行函证
C．详细计算全年的短期借款利息
D．对主营业务收入实施分析程序
7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。
A．风险评估程序B．控制测试
C．实质性程序D．评估重大错报风险
8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（）。
A．计价和分摊B．完整性
C．发生及权利和义务D．分类和可理解性
9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场
10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。
A．向某公司拆借的款项，未列入账中
B．将经营租入设备一台列为企业固定资产
C．将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元
D．将预收账款列示于资产负债表应收账款项目
11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（）认定采用同一策略。A．完整性B．截止
C．准确性D．分类
二、多项选择题
1.注册会计师在按照审计准则对审计范围的规定理解正确的有（）。
A．审计范围是指审计哪一年的财务报表
B，审计范围是指审计哪一张财务报表
C．审计范围受到限制是指客观原因或被审计单位施加的限制
D．审计范围是指恰当审计程序的总和
2.审查上市公司财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A．存货B．短期借款
C．应收账款D．现金
3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B．存货是否已适当地计提跌价损失准备
C．存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内
D．有关短期借款的入账是否及时
4.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（）。
A．存货入账的期间是恰当的
B．存货项目的合计数与总账一致
C．存货的所有权是明确的
D．可变现净值减少时已作适当冲减
5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（）认定相关。
A．存在或发生B．完整性
C．截止D．表达与披露
6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括（）类型。
A．总体合理性与其他审计目标
B．一般目标和项目目标
C．与各类交易和事项相关的目标
D．与列报和披露相关的审计目标
8.下列（）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。
A．检查存货的主要类别是否已披露
B．检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债
C．检查存货是否计提了足够的跌价准备
D．检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产
三、判断题
1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（）
2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。（）
3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（）
4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。（）
5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款……800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。（）
6.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（）
7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。（）
8.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（）
9.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）
10.一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊”认定的审计程序。（）
11.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（）
12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。（）
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】 C
【答案解析】一般地，将x年度的业务列入Y年度的财务报表，将使x年度的财务报表不完整（违反完整性认定），并使Y年度的财务报表不真实（违反存在或者发生认定）。
2.【正确答案】 C
【答案解析】入账金额是针对计价和分摊认定的。
3.【正确答案】 A
【答案解析】准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。所以是效果最差的程序。
4.【正确答案】 D
【答案解析】四个选项虽然都有金额，但A、B均属于“记了不应记的业务”或“该记的没
有记”，违反了“完整性”、“存在”认定。选项Ｃ不影响被审计单位应付账款的完整性和真实性。D系金额错误，违反了“计价和分摊”认定。
5.【正确答案】 D
【答案解析】“截止”认定属于与各类交易和事项有关的认定，与财务报表列报无关。
6.【正确答案】 D
【答案解析】监盘能发现数量方面的差错，函证和详细计算程序都能发现金额方面的差错，分析程序主要是用来帮助注册会计师确定合理怀疑的方向。
7.【正确答案】 B
【答案解析】 A、C、D均为每次财务报表审计必须执行的程序。
8.【正确答案】 A
【答案解析】担保、抵押的情况不属于入账的范围，与计价和分摊认定无关。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定、发生及权利与义务认定，以及分类和可理解性认定。
9.【正确答案】 A
【答案解析】程序A属于“逆向”追查，只能证实存在认定性而不能证实完整性认定；程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。
10.【正确答案】 D
【答案解析】 A属于“完整性”认定；B属于“权利和义务”认定；C属于该应收账款确实已发生，但被审计单位记账的金额不正确，所以属于“计价和分摊”认定；D属于“分类和
可理解性”认定。
11.【正确答案】 C
【答案解析】一般来说，授权控制主要影响“存在或发生”认定，因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。在本题中，销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内，因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的信赖。
12.【正确答案】 C
【答案解析】这是新教材变化的地方。
13.【正确答案】 C
【答案解析】 A、B、D均属于法规统一规定的内容，不会随着被审计单位的不同而不同。
14.【正确答案】 C
【答案解析】 ABD条均为法规内容，不可以协商。
二、多项选择题
1.【正确答案】 CD
【答案解析】审计准则中的审计范围不是指审计哪一年或哪一张财务报表。
2.【正确答案】 ACD
【答案解析】验证存在认定意味着侧重防止高估，企业高估短期借款对自身不利，注册会计师通常不将短期借款的存在性列为主要的审计目标。
3.【正确答案】 CD
【答案解析】 A是根据准确性认定推论得出的。B与计价和分摊认定对应。D不及时很可能意味着该记的没有记。
4.【正确答案】 BD
【答案解析】 A与截止认定对应；C与权利和义务”认定对应。
5.【正确答案】 ABC
【答案解析】如果交易记录的归属期不正确，例如，将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。
6.【正确答案】 CD
【答案解析】除了所选的两项之外，审计目标还包括与期末账户余额相关的目标。A、B中的提法在新准则已经取消。
7.【正确答案】 ABCD
【答案解析】一般来说，一项外购固定资产的所有权并不是仅有所有权凭证就能证实的，注册会计师所获取的证据应包括从签订合同到验收实物的所有凭证。
8.【正确答案】 ABD
【答案解析】检查存货是否计提了足够的跌价准备程序属于是对账户余额的计价和分摊认定的运用。
9.【正确答案】 ABCD
10.【正确答案】 BCD
【答案解析】 A中委托人应改为被审计单位。
11.【正确答案】 ACD
【答案解析】签约前评价事务所自身的胜任能力应从三个方面进行，即执行审计的能力、能否保持独立性和保持应有关注的能力。
三、判断题
1.【正确答案】对
2.【正确答案】错
【答案解析】按照新教材的规定，审计范围是注册会计师应实施的恰当审计程序的总和。
3.【正确答案】错
【答案解析】审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为会计师事务所而不是注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。
4.【正确答案】错
【答案解析】财务会计制度并未规定企业在其财务报表附注中披露货源情况。对于这样的情况，不存在暗示的必要。暗示性认定所暗示的内容应属于企业会计准则规定的范围。
5.【正确答案】错
【答案解析】应付账款不可能作为抵押、担保。
6.【正确答案】错
【答案解析】“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不应包括的项目挤入了财务报表。本题所说的情况是对“完整性”的解释。
7.【正确答案】错
【答案解析】如果事务所不具备胜任能力。则不应接受委托。
8.【正确答案】错
【答案解析】登记了未发生的经济业务，违反的是“存在”或“发生”认定。
9.【正确答案】错
【答案解析】大华公司将当年l2月31日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的财务报表的行为，违反了“发生”认定。
10.【正确答案】错
【答案解析】“存在”或“发生”、“完整性”认定关心的是该不该记，“计价和分摊”关心的是“在应记的前提下金额是否正确”，前者属于定性层次的认定，后者属于定量化认定，前者代替不了后者。
11.【正确答案】对
【答案解析】被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映，属于长期借款项目分类不当，违反了“分类和可理解性”认定。
12.【正确答案】对
【答案解析】例如对于被审单位的资产类账户，注册会计师以“存在”认定的审计为主，而对负债类账户，则以“完整性”认定的审计为主。
13.【正确答案】对
【答案解析】因为审计业务约定书中既载明了双方应负的责任，又写进了双方应承担的义务。
14.【正确答案】错
【答案解析】审计业务约定书，应采用书面形式，不能采用口头形式。
15.【正确答案】错
【答案解析】提供审计所需要的全部资料及必要的条件与合作均属于被审计单位的义务，与收费无关。
（一）与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： 1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： 1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 二、具体审计目标 注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。 3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。 准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若
2013中央电大审计学形成性考核作业答案 1. 任务5 0007 一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。） 1. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( )。 A. 首次接受委托 B. 上期审计的延续 C. 所有审计活动 D. 根据审计委托人的要求 2. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是： A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法 3. 注册会计师的审计报告的主要作用是（） A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督 4. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑( )事项。 A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项 C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项 5. 下列事项（）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。 没有保持职业上应有的合理的谨慎
B. 没有按照审计准则的主要要求执行审计 C. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据 D. 明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告 6. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或 列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： A. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法 7. 审计总目标是围绕（）而界定的。 A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计 8. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于： A. 实物证据 B. 亲历证据 C. 内部证据 D. 外部证据 9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事 项。 A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本
审计学认定、审计目标和审计程序 ◆第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标 ●认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ●认定的分类 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的认定 1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ◆第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序 一、测试“登记入账销售交易”真实性 二、测试“销售交易”的完整性 三、营业收入的审计目标与实质性程序 四、应收账款的审计目标与实质性程序
第八章内部控制及其测试与评价 第一节内部控制的目标与要素 一、内部控制的定义与内部控制目标 （一）定义 内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、方案与程序等的总称。 （二）目标 1. 保证业务活动按照适当的授权进行。 2. 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。 （三）有关内部控制的一般考虑 1. 建立和运行内部控制是管理当局的责任 2. 内部控制只能为会计报表提供合理的保证： 3. 由于内部控制存在固有的局限性，其控制的目标和作用不能完全发挥 （四）内部控制与审计的关系 当内部控制设计合理和执行有效时，会计数据出现错弊的可能性就小，反之，错弊的可能性就大。正是基于这一点，在审计中引入了内部控制的概念。在会计报表审计中，评价内部控制的强弱不是注册会计师的真正目的，而是把内部控制作为一种审计的工具，来确定查
账（实质性测试）的重点和数量。 1．注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 2．注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。 3．不管内部控制多么良好，实质性测试绝不能取消。被审计单位内部控制设计合理和运行有效，注册会计师可能相应减少对相关账户或交易类别的实质性测试。注册会计师不能根据内部控制的强弱对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，只有实质性测试才能为审计意见提供证据，所以实质性测试是每一次审计所必须的程序。换而言之，审计风险模型中的控制风险始终应大于零。 二、内部控制要素 内部控制的三要素 （一）控制环境 控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。对企业控制的建立和
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第一章 审计概述 知识点：具体审计目标 ● 详细描述： （一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标 发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。 完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的所有交易确实已经记录。 准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。 截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当的分类。 （二）与期末账户余额相关的审计目标 存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的资产、负债和所有者权益确实存在。 完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认所有的资产、负债和所有者权益均已记录。 权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报和披露相关的审计目标 发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 分类和可理解性 ：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 例题： 1.下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。 A.完整性 B.计价和分摊 C.权利和义务
D.存在 正确答案：A 解析：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定. 2.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。 A.准确性 B.发生 C.截止 D.完整性 正确答案：D 解析：选项D正确。根据认定的类别，选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”相关，.也与“各类交易和事项”相关。 3.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。 A.计价和分摊 B.发生 C.截止 D.完整性 正确答案：A 解析：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。 4.如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。 A.列报和披露 B.发生 C.准确性 D.截止
1、 下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（ ）。 A. 注册会计师在获取和评价获取到的相关证据时，必须具有客观性 B. 政府审计比注册会计师审计更具有独立性 C. 审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计 证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标 D. 注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 ACD 2、 下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中，正确的是（ A. 注册会计师审计的独立性高于内部审计 B. 注册会计师审计与内部审计都是不定期的审计 C. 注册会计师在审计时可以了情解被审计单位的内部审计况 D. 注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利 用其工作成果 AD 3、 下列各项中，属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是（ A. 资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B. 所有应当记录的存货均已记录 C. 当期的全部销售交易均已登记入账 D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B 4、 下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ A. 验证企业资本，出具验资报告 B. 设计内部控制制度 C. 执行商定程序，出具报告 D. 审计简要财务报表，出具审计报告 AD 5、 下列各项中，应作为审计业务约定书内容的有（ A. 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 B. 管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 C. 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 D. 在连续接受委托情况下，对与前任注册会计师沟通的安排 ABC 6审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序， 险降至可接受的低水平 B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、 程序，以控制重大错报风险 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、 程序，以消除检查风险 D. 注册会计师应当获得认定层次充分、 适当的审计证据，以便在完成审计工 作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 D ）。 ）。 将重大错报风 时间和范围，并有效执行审计 时间和范围，并有效执行审计
第六章审计目标与审计过程 （一）单项选择题 1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（） A．3个 B. 1个 C. 2个 D．4个 2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（） A.数量 B.低估 C．高估 D．金额 3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）A．数量 B．金额 C．高估 D．低估
4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（） A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（） A．真实性 B．估价 C．完整性 D．披露 6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（） A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标
7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（） A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（） A．发生 B．完整性 C．权利与义务 D．准确性 9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，
通常难以实现上述目标的是（） A．抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B．抽取2010年12月31日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表 C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录 （二）多项选择题 1.审计目标是（） A．整个审计系统的定向机制
单项选择题 3 编制书面的正式的审计报告的主要原因是（）。 记录所有审计发现和建议采取的行动 为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径 将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案 给业务委托人提供回应的机会 5 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（）。 审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题 严格选定参审人员，签订保密协议 无需限制审计范围 对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案 1 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（）。 系统选择法 灵活选择法 示警事项法 应管理当局要求 2 关于经济责任审计，错误的说法是（）。 国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效 目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计 我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进 通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围 3 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（）。 目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点 国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效 多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计 国有企业内部审计处于主导地位 2 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（）。 以上都不对 如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中
第一节审计目标 一、审计目标的含义与影响因素 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。 审计目标的影响因素 (一)、社会需求是影响审计目标确立的根本因素； (二)、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素； (三)、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标： 1．国家法律对审计目标确立的影响； 2．法庭判决对审计目标确立的影响； 3．会计职业团体对审计目标确立的影响。 审计的目标体系 ?总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 ?一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 ?具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 ?一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。 审计总目标的演变 ?审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计
环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：?1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为； ?2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力； ?3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。 二、审计总目标 现阶段我国注册会计师审计的总目标 《中国注册会计师执业准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性 在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
1、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。 A. 注册会计师在获取和评价获取到的相关证据时，必须具有客观性 B. 政府审计比注册会计师审计更具有独立性 C. 审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标 D. 注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 ACD 2、下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中，正确的是（）。 A. 注册会计师审计的独立性高于内部审计 B. 注册会计师审计与内部审计都是不定期的审计 C. 注册会计师在审计时可以了情解被审计单位的内部审计况 D. 注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利用其工作成果 AD 3、下列各项中，属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是（）。 A. 资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B. 所有应当记录的存货均已记录 C. 当期的全部销售交易均已登记入账 D. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B 4、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。 A. 验证企业资本，出具验资报告 B. 设计内部控制制度 C. 执行商定程序，出具报告 D. 审计简要财务报表，出具审计报告 AD 5、下列各项中，应作为审计业务约定书内容的有（）。 A. 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 B. 管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 C. 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 D. 在连续接受委托情况下，对与前任注册会计师沟通的安排 ABC
6审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。 A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计 程序，以控制重大错报风险 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计 程序，以消除检查风险 D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工 作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 D 7、注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序 的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（）。 A. 在期中实施更多的审计程序 B. 主要依赖实质性程序获取审计证据 C. 主要依赖控制测试获取审计证据 D. 增加实质性程序的样本量 AC 8、为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序 不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有（）。 A. 向以前审计过程中接触不多的员工询问 B. 延长截止测试的期间 C. 在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 D. 函证确认销售的条款 ABCD 9、下列有关选取测试项目方法的提法中，正确的有（）。 A. 选取全部测试项目的方法更适用于细节测试 B. 选取全部测试项目的方法更适用于控制测试 C. 对总体选取特定项目进行测试，不构成审计抽样，也不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差 D. 注册会计师如果对所需测试的项目缺乏特别了解的情况下，采取审计抽样 的方法比其他选取测试项目的方法更有用 ACD 10、下列有关审计抽样的提法中，恰当的有（）。 A. 只要进行抽样，就会存在抽样风险 B. 注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方 法 C. 非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制
第1章 例题：如果从注册会计师执行财务报表审计而言，以下陈述中，恰当的有（）。 A.注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否公允。 B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊。 C.财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险。 D.注册会计师只有获取了充分、适当的审计证据才能出具审计报告。 答案：AC 解释：选项A恰当，适用的财务报告编制基础是注册会计师判断的“既定标准”；选项B不恰当，注册会计师应当合理保证查出财务报表重大错误，包括舞弊，但不能绝对保证；选项C恰当；选项D不恰当，注册会计师可能因为审计范围受限而不能获得充分适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师可以根据具体情形的不同出具保留意见审计报告或无法表示意见的审计报告。 例题：100多年来，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，以下属于注册会计师审计方法的有（）。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以财务报表重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线的风险导向审计 例题：下列关于注册会计师审计的表述中，不恰当的是（）。 A.注册会计师审计产生的原因是合伙制企业制度的出现 B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项的认定 C.注册会计师审计是一个系统化过程 D.独立性是注册会计师审计的灵魂 例题：根据美国会计学会AAA对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（） A.审计是一个系统化过程 B.在财报审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础 C.财报审计工作主要是保证被审计单位财务报表是否与“既定标准”相同 D.审计服务的价值是审计人员通过把审计结果传递给相关利害关系人来实现的。 第二章 ABC会计师事务所（有限责任会计师事务所）负责审计甲公司2011年财务报表。以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终责任的是（）。 A.高级审计合伙人 B.审计项目经理 C.审计项目合伙人 D.主任会计师 ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年财务报表。以下与事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有（）。 A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，ABC会计师事务所也可以向其获取有关独立
实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。 实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险； 2. 区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险； 3. 判断认定层次的审计风险所涉及的账户 4.进一步判断所采取的进一步审计程序 实验资料： W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2007年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W 公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2 008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C 产品上升了3%。 (6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于
十种内部审计的方法 2010-05-25 11:54:01| 分类：审计组| 标签：|举报|字号大中小订阅 一、假设问题存在审计求证法 审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。 这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。 与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益； 内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益； 社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。 因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。
在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。 其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。 二、审前征集审计线索法 审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。 一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。 另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使
审计目标 主要理解以下五个方面的问题： 1．财务报表审计总体目标； 2．注册会计师执行审计工作的前提； 3．认定及其分类； 4．认定与具体审计目标； 5．认定、具体审计目标与审计程序。 第一节财务报表审计总体目标 一、财务报表审计总体目标 财务报表相关概念（理解即可） 1．财务报表 2．历史财务信息 3．适用的财务报告编制基础 （1）通用目的财务报告编制基础 （2）特殊目的财务报告编制基础（公允列报编制基础和遵循性编制基础） 4．整套财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。 财务报表审计总体目标（重点掌握，抄写） 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 其他相关知识链接（理解即可） 评价财务报表合法性的内容 评价财务报表公允性的内容 财务报表审计的作用——提高财务报表的可信赖程度 财务报表审计的局限性 审计目标的导向作用——见图解
二、审计工作的前提 （一）管理层和治理层的概念（理解） 1.管理层———对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。 2.治理层———对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 3.治理层的责任包括监督财务报告过程 4.《会计法》和《公司法》对管理层和治理层提出的责任要求 ★在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。 （二）执行审计工作前提（重点掌握） 1.基本观点 财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。 管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任。 2.执行审计工作前提★ 管理层和治理层对财务报表的责任：（见书P293管理层责任段） （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 【例题1·多选题】以下关于被审计单位管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的有()。 A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责 B.注册会计师对财务报表承担最终责任 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.治理层对财务报表承担监督责任 【答案】AB 【解析】选项A不恰当，财务报表是在治理层监管下由管理层直接负责编制的；选项B不恰当，根据《公司法》和《会计法》，编制和对外披露财务报表是管理层、治理层的责任，注册会计师审计财务报表是合理保证已审计财务报表不存在重大错报，即使注册会计师因为过失未能查出财务报表实际存在的重大错报而被告上法庭，被审计单位管理层、治理层也是共同被告，不是由注册会计师最终负责，注册会计师要负的责任是审计责任，即按照审计准则的要求执行审计工作，发表恰当审计意见，注册会计师对发表的不恰当的审计意见负责，不对最终披露的财务报表负责。 三、注册会计师的责任——见书P294 审计报告（注册会计师的责任）★ 1.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 2.注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。 3.注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 4.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 5.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任 6.注册会计师不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
单项选择题 1．关于影响审计固有限制的事项，下列说法中不正确的是（B）。A．审计工作可能因没有被授予法律认可的搜查权而受到限制 B．审计工作可能因审计人员专业胜任能力不足而受到限制 C．审计工作可能因处理所有可能存在的信息之成本过高而受到限制D．审计工作可能因被审计单位有关人员故意不提供相关信息而受到限制2．注册会计师职业道德基本原则中的独立性指的是（C）。 A．一种内心状态 B．一种外在表现 C．内心状态与外在表现的统一 D．实质上的独立性 3．会计师事务所应当自（B）起，对审计工作底稿至少保存十年。A．审计业务约定书签订之日B．审计报告日 C．审计业务开始之日D．外勤工作结束之日4．下列关于认定层次重大错报风险的说法正确的是（D）。 A．取决于内部控制的有效程度 B．与财务报表整体存在广泛联系 C．可能影响多项认定 D．仅限于影响某类交易．账户余额．列报的具体认定 5．在被审计单位发生的下列事项中，违反截止认定的是（C）。A．资产负债表列示的固定资产不存在 B．销售收入未包括所有已发货的交易 C．销售业务未记录在恰当的期间 D．未对存货计提跌价准备 6．穿行测试适用于（A）。 A．风险评估程序B．进一步审计程序C．实质性程序D．细节测试 7．以下审计程序不适用于控制测试的是（A）。 A．函证B．重新执行 C．检查文件记录D．询问
8．以下关于审计证据可靠性的说法正确的是（D）。 A．销售单比发运凭证可靠 B．销售发票副本比应收账款询证函回函可靠 C．存货明细账比存货监盘记录可靠 D．购货发票比入库单可靠 9．注册会计师在审计过程中识别出的下列错报中，不需要累积的是（D）。A．低于财务报表整体重要性水平的错报 B．低于实际执行重要性水平的错报 C．低于特定类别交易、账户余额或披露重要性水平的错报 D．低于明显微小错报临界值的错报 10．注册会计师在对应收账款实施函证时，下列做法不恰当的是（A）。 A. 为合理安排审计外勤工作的时间，应尽量选择在资产负债表日之前实施函 证 B. 将询证函中列示的账户余额和其他信息与被审计单位有关资料核对 C. 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 D. 将发函及回函情况形成审计工作记录 11．以下因素将导致注册会计师减小应收账款函证范围的是（B）。 A．应收账款在全部资产中所占的比重较大 B．被审计单位内部控制较强 C．以前期间函证中发现的差异较多 D．应收账款存在认定的重大错报风险较高 12．对入账的销售交易是真实的这一审计目标，注册会计师一般关心的错误不 包括（C）。 A．向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账 B．销售交易重复入账 C．已经发货但未将销售交易登记入账 D．未曾发货却已将销售交易登记入账 13．为证实所入账固定资产的所有权是否由被审计单位拥有，下列审计程序最 有效的是（B）。 A．实地检查固定资产 B．检查外购固定资产的采购发票、采购合同 C．对固定资产原值执行分析程序
一、单项选择题 1.某公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表中存在错误的认定是（）。 A．权利和义务B．计价和分摊 C．发生D．完整性 2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。 A．存在B．完整性 C．计价和分摊D．分类 3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（）。 A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算 C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对 D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（）。A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 C．将应付天成公司的款项180万元记入某公司名下 D．将应收账款200万元记为160万元 5.某公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（）。 A．发生认定B．权利和义务认定 C．完整性认定D．截止认定 6.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（）。 A．对年末存货实施全面的监盘 B．对某笔重要的应收账款进行函证 C．详细计算全年的短期借款利息 D．对主营业务收入实施分析程序 7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。 A．风险评估程序B．控制测试 C．实质性程序D．评估重大错报风险 8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（）。 A．计价和分摊B．完整性 C．发生及权利和义务D．分类和可理解性 9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。 A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场 10.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。
内部审计工作细则指导手册 第一部分资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明缘故并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③猎取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银
行存款余额若有差异，应查明缘故，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与托付人生产经营业务无关的收支事项，应查明缘故，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采纳的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标