2021年度改革后个人所得税学习心得
2021年度改革后个人所得税学习心得
一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入(综合所得4项)，除了允许扣除的“三险一金”外，增加了六项可以扣除的项目，即：六项专项附加扣除
1、子女教育
2、继续教育
3、住房贷款利息
4、住房租金
5、赡养老人
6、大病医疗
二、六项专项附加扣除的条件与标准
1、子女教育：
(1)享受条件：子女年满3周岁，无论是否上幼儿园;以及正在接受小学、初中、高中阶段教育(含普高、中等职业教育、技工教育);正在接受的高等教育(含大专、本科、硕士研究生、博士研究生)。
教育地点：包括中国境内和境外接受教育。
(2)扣除标准：每个子女，每月扣除1000元;假设两个子女，则扣2000元。
具体由谁来扣。父母双方可选择确定扣除金额。假设某家庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。也可以父母分别扣除500元;
(3)留存材料：在境内接受教育，不需要特别留存资料;如果在境外接受教育，则需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。
2、继续教育：
(1)享受条件和扣除标准：如果接受是学历(学位)教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;如果是接受资格类的继续教育，按每年3600元扣除;
职业资格的具体范围：以人社部公布的国家职业资格目录为准;其他兴趣培训，不在扣除范围内。
(2)留存材料：如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。
3、住房贷款利息：
(1)享受条件和扣除标准：发生的首套住房的贷款利息;在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个月;具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。
(2)留存材料：留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。
5、住房租金
(1)享受条件：本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;已经发生了住房租金支出;本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。
住房贷款利息与住房租金，专项附加扣除政策，不能同时享受。
(2)扣除标准：直辖市、省会、计划单列市、和国务院确定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市辖区超过100万的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市辖区不超过100万的城市，每月800元。
谁来扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且为签订住房合同的人;夫妻不在同一城市，且无房的，按规定标准分别进行扣除。
(3)留存材料：留存好住房租赁合同，并配合税务机关的查验。
5、赡养老人
(1)享受条件：父母(含生父母、继父母、养父母)年满60周岁;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
(2)扣除标准：独生子女，每月2000元;非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元;分摊后，每人不超过1000元;
(3)留存材料：如果是非独生子女，留好相关协议，并配合税务机关的查验。
6、大病医疗
(1)享受条件：医保报销后的个人自付部分。每年1月1日遭到12月31日，个人负担累计超过15000元，且不超过80000元。
(2)扣除标准：2021年，发生的大病支出，要在2021年才能办理。
(3)留存材料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件;或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
三、税款计算
(一)、需要代扣代缴的所得税项目
1、工资、薪金所得---综合所得
2、劳务报酬所得---综合所得
3、稿酬所得---综合所得
4、特许权使用费所得---综合所得
5、利息、股息、红利所得
6、财产租赁所得
7、财产转让所得
8、偶然所得
除了经营所得，其他项目均需代扣代缴。
(二)、居民个人综合所得预扣-预缴税款
居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，按月或按次预扣-预缴税款。
1、工资薪金所得税-----采用“累积预扣法”，计算预扣-预缴税款。
公式：
(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣减费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
(2)根据累计预扣预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表一，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出累计应预扣预缴税额;
(3)计算本期应预扣预缴税额：
本期应预扣预缴税额= 累计应预扣预缴税额累计减免税额累计已预扣预缴税额
或：
本期应预扣预缴税额= (累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率速算扣除数) 累计减免税额累计已预扣预缴税额
(4)本期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税;纳税年度终了余额仍为负值时，通过办理综合所得汇算清缴，税款多退少补。
举例：2021年xx月工资3万元，专项扣除：三险一金6000元;专项附加扣除2项，2000元;年终奖20万;每月固定扣除费用5000元。
1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=510
2月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=510
3月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=1560
4月工资为0，其余正常
30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300
结论：(假定只有工资薪金收入，没有其他3项综合所得)
1、每月收入相同时，预扣率随着每月收入的累加而变化;1月、2月适用3%的税率;3月则适用10%的税率;
2、当4月收入为0时，税额出现了负数-1300元，意味着要退税。只是当期不退，年终汇算时再退。
3、只有在两处有工资收入时，汇算才会出现补税。在一处收入时，一般不会出现补税，只有退税。
(5)在考虑有年终奖时，应如何操作?
1月发放年终奖 20万元;有两种计算个税的方法：
A:第一种方法：将1月的月工资和年终奖合并计算3+20
1月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=26480
2月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=3400
3月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-
2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=3400
4月3400
5月3400
6月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=3500
7月 230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=4250
8月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=4250
9月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=4250
10月230000+30000x9-5000x10-6000x10-
2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=4250
11月230000+30000x10-5000x11-6000x11-
2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=4250
12月230000+30000x11-5000x11-6000x11-
2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250 全年累计缴纳税款：26480+3400x4+3500+4250x6=69080
全年累计收入：56万税负：12.37%
B:第二种方法：将月工资和年终奖分别计算
年终一次性奖金的个人所得税计算方法
修订后新《个人所得税法》2021年1月1日就要正式实施了，就在距离这一天仅剩4天的时候，财政部、国家税务总局印
发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2021〕164号)，将全年一次性奖金政策延长了3年。
财税〔2021〕164号文，要点如下：
居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔20xx〕9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
· 计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入-适用税率-速算扣除数
· 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
· 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
200000/12=16666.67----20%
200000x20%-1410=38590
1-12月个人所得税：
1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=510
2月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=510 3月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=1560
4月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-
510x2-1560=1700
5月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=1700
6月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=1700
7月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=1700
8月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=1700
9月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=2600
10月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=3400
11月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=3400
12月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400
全年累计缴纳税款：
510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470
全年累计收入：56万税负：11.15%
2、劳务报酬所得税、稿酬所得、特许权使用费所得(以下简称“三项综合所得”-----采用按次，计算预扣-预缴税款(属于同一项目连续取得收入，以一个月内取得收入为一次) 公式：
(1) 三项综合所得=(每次收入-扣除费用);
其中稿酬所得----减按70%计算;
劳务报酬所得、特许权使用费所得----按100%计算;
(2) 关于扣除费用的确定：
每次收入不超过4000元的，扣除费用固定为800元;
每次收入超过4000元的，扣除费用按20%计算;
(3) 对照个人所得税预扣率表二(适用于劳务报酬)，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出预扣预缴税额;
稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的预扣率。
(3)计算本期劳务所得应预扣预缴税额：
本期劳务所得应预扣预缴税额=劳务所得x预扣率速算扣除数
本期稿酬所得应预扣预缴税额=稿酬所得x预扣率20%
(只有一个税率)
本期特许权所用费所得应预扣预缴税额=特许权所用费所得x 预扣率20% (只有一个税率)
A、假定xx居民，1月取得劳务报酬3万。
应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x30% 2000=5200
B、假定xx居民，1月取得稿酬3万
应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x70%x20%=3360
C、假定xx居民，1月取得特许权使用费3万。
应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x20%=4800
结论：
1、当本月有其他3项综合所得时，分别按次计算预扣预缴的个人所得税;
2、次年，汇算清缴时，将上年工资薪金所得及其他3项综合所得的合计收入 60000元专项扣除专项附加扣除依法的其他扣除为应纳税所得额。
3、合并后的4项应纳税所得额，年度汇算清缴时，适用于3%-45%的超额累进税率。但在预扣税时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费分别采用，不同的税率。
四、以上内容，适用于居民个人;非居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，维持原有办法，代扣代缴。不采用预扣法。
1、工资薪金所得：
应纳税所得额=月收入 5000元;
2、劳务所得：
应纳税所得额=次收入次收入x20%
3、稿酬所得：
应纳税所得额=(次收入次收入x20%)x70%
4、特许权使用费所得：
应纳税所得额=次收入次收入x20%
5、用以上所得乘以适用税率，减速算扣除数，计算个人所得税。
五、其他分类所得，不区分是否为居民个人，代扣代缴。也不采用采用预扣法。
1、财产租赁所得：应纳税所得额=次收入次收入x20%
2、财产转让所得：应纳税所得额=转让收入财产原值合理费用
3、利息、股息、红利所得和偶然所得：应纳税所得额=次收入
4、用以上所得乘以20%的比例税率，计算个人所得税。
以上对新个人所得税的学习心得，错误难免，敬请指出。谢谢!
关于个人所得税改革的几点思考 苏亚敏 （中国烟草总公司河北省公司 财务处，河北 石家庄 ０５００５１） [摘要]通过此次个人所得税改革前后数据对比分析表明，改革后的个人所得税征收办法仍然不合理，违背立法宗 旨。 我国个人所得税改革应该从公平税负，更好地调节收入分配的需要出发，朝着实施综合与分类相结合的个人所得税制，乃至完全的综合个人所得税制的方向发展。 [关键词]个人所得税；数据对比；问题分析；对策思考[中图分类号]Ｆ２３０ [文献标识码] Ａ ＴｈｏｕｇｈｔｓｏｎＰｅｒｓｏｎａｌＩｎｃｏｍｅＴａｘａｔｉｏｎＲｅｆｏｒｍ ＳＵＹａｍｉｎ Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｂｙｃｏｍｐａｒｉｎｇｄａｔａｂｅｆｏｒｅａｎｄａｆｔｅｒｔｈｅｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎｒｅｆｏｒｍ，ｔｈｉｓｐａｐｅｒｃｏｎｃｌｕｄｅｓｔｈａｔｔｈｅａｆｔｅｒ－ｒｅｆｏｒｍｔａｘａｔｉｏｎｍｅｔｈｏｄｉｓｓｔｉｌｌｕｎｒｅａｓｏｎａｂｌｅ，ｄｉｓｏｂｅｄｉｅｎｔｔｏｔｈｅｐｕｒｐｏｓｅｏｆｌｅｇｉｓｌａｔｉｏｎ．Ａｃｔｕａｌｌｙ，ｔｈｅｒｅｆｏｒｍｓｈｏｕｌｄｔａｋｅｔｈｅｇｏａｌｏｆａｌｌｏｃａｔｉｎｇｆａｉｒｔａｘｂｕｒｄｅｎａｎｄａｄｊｕｓｔｉｎｇｒｅｖｅｎｕｅｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎａｓｉｔｓｓｔａｒｔｉｎｇｐｏｉｎｔ，ｐｒｏｇｒｅｓｓｔｏｗａｒｄｓｔｈｅｉｎｔｅｇｒａｔｉｏｎｏｆｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅａｎｄｓｏｒｔｅｄｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘ－ａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍａｎｄ，ｃｏｎｓｅｑｕｅｎｔｌｙ，ｔｈｅｃｏｍｐｌｅｔｉｏｎｏｆａｎｏｖｅｒａｌｌｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎ，ｄａｔａｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ，ｐｒｏｂｌｅｍａｎａｌｙｓｉｓ，ｓｔｒａｔｅｇｉｅｓ [收稿日期]２０１２－０２－２４ 个人所得税与我们每个人息息相关，它涉及到大家的切身利益，因此个人所得税的改革引起了社会民众的广泛关注。 个人所得税的立法宗旨是调节收入分配，高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税。但是，目前的实际情况却是广大工薪阶层成为了纳税主体，富裕阶层往往通过各种手段游离在个人所得税之外，这是违背个人所得税立法宗旨的。社会民众呼吁对个人所得税进行改革。 一、个人所得税改革前后数据对比分析 从２０１１年９月１日起，新的个人所得税法已开始执行，相比前两次改革，这次改革力度更大。２００６年１月１日起个人所得税起征点由每月８００元提高到１６００元；２００８年３月１日起，个人所得税起征点由每月１６００元提高到２０００元。这次个人所得税改革，不只是起征点由每月２０００元提高到３５００元，而且个人所得税税率级次级距也进行了调整。九级超额累进税率修改为七级超额累进税率，最低档税率由５％下调为３％，取消了１５％和４０％两档税率。同时，改革后个人所得税扩大了３％和１０％两个低档税率的适用范围，３％税率对应的应纳税所得额由原来的不超过５００元扩大到１５００元， １０％税率对应的应纳税所得额由５００到２０００元扩大到１５００元至４５００元。另外，还扩大了最高税率４５％的覆盖范围，将原来适用４０％税率的应纳税所得额并入了４５％税率的范围。 这是个人所得税法实施以来，首次对工资薪金税率 结构进行调整，相对于单纯提高起征点意义更大。通过以上分析，我们可以看出，这次改革，降低了低收入者税负，加大了对高收入者的调节力度，这符合个人所得税的立法宗旨。通过一系列的数据测算（见下表１）可得知，个人所得税改革后，扣除三险一金（基本养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金）后的月工资薪金收入低于３８６００元的，所缴纳的个人所得税将减少，高于３８６００元的，所缴纳的个人所得税将增加，但是税负增加不超过１１９５元，３８６００元这一水平在改革前后所缴纳的个人所得税是 扣除三险一金后的月工资收入 改革前个税 改革后个税 改革前后个税对比３５００６０００８０００１２０００１３０００２００００２１０００２２０００３８５００３８６００４００００６００００８００００１０００００１２００００ １２５４７５８２５１６２５１８２５３２２５３４２５３６２５７７５０７７７５８１２５１４０２５２０９２５２８８２５３７７２５ ０１４５３４５１１４５１３７０３１２０３３７０３６２０７７４５７７７５８１９５１４２７０２１２７０２９９２０３８９２０ －１２５－３３０－４８０－４８０－４５５－１０５－５５－５－５０７０２４５３４５１０９５１１９５ 表1个人所得税法改革前后个税数据对比分析 第２０１２年第３期（总第３９４期） 商业经济 ＳＨＡＮＧＹＥＪＩＮＧＪＩ Ｎｏ．３，２０１２ＴｏｔａｌＮｏ．３９４ [文章编号]１００９－６０４３ （２０１２）０３－００８４－０３８４－－
编号：浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系电话：
目录 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14
摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/ec7527236.html, 论个人所得税改革存在的问题与对策 作者：钟倩 来源：《经济研究导刊》2008年第12期 摘要：2006年1月1日起，我国新的个人所得税开始实施，这次改革最重要的是起征点提高至1600元，可是，这次改革还不够全面。起征点只是一个硬性指标，把所有公民都规定在这一指标纳税看似公平，其实并不利于调节贫富差距，因为个人所得税的征收并没有考虑到赡养系数、城市和农村等多方面的差异。 关键词：个人所得税；起征点；改革；对策 中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X(2008)12-0032-02 1个人所得税的产生与发展 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。最早于1799年在英国创立。目前，个人所得税已是世界各国普遍开征的一个税种，并成为一些国家最主要的税收来源，历经两个世纪的发展和完善，已成为政府调节分配不公、组织财政收入的重要手段。 近年来，我国个人所得税受到广泛的关注，焦点是以下惊人的数字。一是800元的个税起征点已经25年不变，这个当时是城市职工平均工资近10倍的起征点，现在已经把绝大多数城市劳动人口都纳入了征管范围；二是1994年以来，个人所得税成为同比增长最快的税种，增幅高达48％，远高于9％的中国经济平均增长率；三是在发达地区，工资薪金税收已经占到了个税总额的60％以上。近年来，改变这些不可思议的数字的呼声非常强烈。 2005年全国第十届人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。这是我 国自1980年制定个人所得税法以来的最重要的一次修改，核心内容一是将工资、薪金所得的减除费用标准由800元提高到1600元，二是要求高收入者自行办理纳税申报。我国新的个人所得税起征点从2006年1月1日起开始实施。 2个人所得税改革后的成果和不足 2.1改革后的成绩
【内容提要】：近年来，在经济总量快速增加的同时，居民收入分配差距也呈逐步扩大的态势。在此背景下，如何运用宏观经济政策对收入分配的不公进行再次调配，成了当前亟待解决的问题，而作为直接调配居民收入主要工具的个人所得税在此过程中扮演的角色也越来越引人注目。本文首先阐述了个人所得税的特征和功能，然后重点分析了我国个人所得税制度存在的问题，如税制模式存在弊端、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑、费用扣除不合理、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后等，并提出了我国个人所得税改革的思路和建议，如由分类所得税制向综合所得税制转型、减少累进级次，降低边际税率水平、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平等。【关键词】：个人所得税收入分配税收制度 Abstract:In recent years, with the rapidly increase in the total economy, the income gap is gradually expanding. Under this background, how to use macroeconomic policies on the distribution of income inequality again allocation, become a pressing problem, as the main tool of income allocation as residents of the personal income tax in the process of the role is more and more attract sb.'s attention. This paper first describes the characteristic and the function of the individual income tax, then analyses the existing problems in China's personal income tax system, such as too many drawbacks, tax rate level exists in the mode of tax system, tax deduction lack of comprehensive consideration, expense deduction unreasonable, the taxpayer's tax awareness is weak, tax collection and management technology, backward, and puts forward the ideas and suggestions for the reform of individual income tax in our country, such as by the classification of income tax to the comprehensive income tax system transformation, reduce the progressive grades, reduce marginal tax rate, optimization of expense deduction standard design, standardize the tax deduction range, improve the taxpayer awareness to pay tax, to enhance the technical level of the administration. Keywords：Personal income tax,Income distribution, tax system
浅谈个人所得税制度的改革和完善 山东财经大学2013级财政税务班，学号 姓名：李晗
2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。 一、明晰个人所得税制度的发展历程 个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。 回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。 二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题 随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。 我认为，其局限性有： （一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。 （二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收
2020关于个人所得税改革的分析 个税起征点能否“动态调整”? 据《重庆晨报》报道，近日，全国人大财经委就个人所得税问题提出建议称：“有关 部门在个人所得税制改革中，应统筹考虑代表所提意见，适时提出修法建议。”对此，专 家和公众一致认为，个人所得税起征点有望再次提高。 众所周知，现行的个人所得税起征点是3500元，这是2020年税法修订之后确定的。 如今4年过去了，无论是从物价水平还是从人们的薪酬标准上看，这一起征点都已经无法 满足实际需要。此次，财经委的建议显然是顺应民心与民意之举。 分析起来不难发现，群众和代表先呼吁，然后征求社会意见，再对相关法律法规做出 修改的个人所得税起征点调查机制，还稍显被动。这个过程少则一两年，多则三五年，延 缓了个税起征点调整的速度，难免会出现“刚刚调整完又不适合又需要调整”的情况。 代表委员谈物价，话民生，聊幸福，无不希望政府能够给老百姓以实惠。而要想老百 姓幸福，首先就得让利于民，真金白银，不打折扣。虽然发展过程中，我们正在或者即将 面临无数大大小小的困难，但正是因为有了这样一个始终把人民冷暖幸福装在心间的政府，我们相信，一切困难都是纸老虎。 承续光荣与梦想、肩负责任与使命，我们坚信，心系能源的各界代表委员定能不负重托，为积极推动能源革命增进最大共识度、形成最大凝聚力，助力能源领域完成坚定而成 功的转身，适应新常态、引领新常态、实现新发展。 楼继伟：我们多次上调过工薪所得税的费用减除标准。刚才说的起征点，精确地说， 是工薪所得减除的费用标准，听起来就比较别扭，因为到目前为止，我们和绝大多数国家 不一样，我们实行的是分项征收的个人所得税，只是对工薪所得有一个基本费用减除标准。那么应当实行综合所得，而不是说对工薪所得的费用标准，是综合的减除标准。那么带来 一个问题，要不要再提高起征点?我记得我去年就回答过，简单地提高起征点是不公平的，一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子，甚至还要有一个需要赡养 的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标 准就不是一个方向。 笔者认为，依据我国“居民基本生活费用不纳税”的税收原则，避免个税成为“穷人税”，最好是有一个常态化的调整机制。即将个人所得税的起征点，与经济发展水平、物 价水平、人们的生活成本等进行必要挂钩，然后制定相关调整方案，设计可以“自我启动”的调整机制，以保证其与经济发展、居民收入、消费水平等保持相当。 (二)河北省石家庄市、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉 林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省
关于我国税制改革的思考 摘要：个人所得税是政府组织财政收入、公平社会财富和调节经济运行的重要手段。随着我国经济快速发展，个人所得税 的改革与发展逐渐被人们重视。文章先介绍我国个人所得税的职能，再提出现行个人所得税存在的问题，最后对我国个税改革与完善提出一些思考。 关键词：个人所得税、职能、缺陷、对策 正文：我国从1980年开征个人所得税至今已有30个年头，个人所得税作为政府调节收入分配、贫富差距的主要手段，税 制改革中的重点。2010两会期间，个人所得税问题又成为热点话题，其中包括个人所得税费用扣除标准从2000元提高到5000元的提议。而今年个税修改意见的征集在通胀压力较大的情况下提出的，因此各方反映激烈，自2011年4月25日个税修正案意见通过互联网向全国征集以来，已收到超过22万条意见，在这创纪录的22万条征集意见足以反映人们对个税改革的关注，这些充分表明个税改革势在必行。 一、个人所得税的职能 无论从我国税制建设的历史和现状看，还是从税制结构的分工和功能上看，个人所得税都必然是一个以调节收入分配为主要功能的税种。其职能主要表现在以下三个方面： 1.筹集财政收入 我国个人所得税收入总额2003年为1,418亿元，2004年为1,738亿元，同比增长22.57%；2005年增至2,094亿元，同比增长20.48%；2006年个人所得税工资薪金所得费用扣除标准提高到1,600元后，全国个人所得税的收入继续保持增长，全年完成2,452亿元，同比增长17.10%。从这组数据来看，个人所得税在我国已成为国家财政收入的一项重要来源。 2.调节收入分配 调节和分配收入属于市场经济的职能，但由于市场经济机制的缺陷造成社会成员收入和分配不公，社会公正难以实现，这就使政府不得不考虑用其他经济手段如个人所得税来调节个人收入分配。即通过税收杠杆对社会经济运行进行引导和调整，既要拉开差距，又要防止贫富过分悬殊。 3.促进经济增长 个人所得税是财政收入的重要来源，在一定程度上决定或影响社会总需求和总供给的平衡，阻止经济滑坡和促进经济繁荣，使整个国民经济协调稳定地发展，并有适度的增长，所以说个人所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。 二、现行个人所得税存在的问题 近年来，个人所得税收入快速增长，但税制仍然存在诸多问题，与当前经济社会发展不相适应，严重妨碍了其职能的有效发挥，具体表现在一些几个方面： 1、调节贫富差距问题 我国个人所得税自1994年开始征收，为组织财政收入作出了一定贡献，但对贫富差距没有起到应有的调节作用，收入分配差距正在逐渐加大。 通过对相关统计资料加以归纳总结,我国居民收入差距状况可以通过各年度的实际可支配收入比、生活水平差距以及细分的基尼系数变动等指标具体体现出来。研究表明:2005年以来,我国城乡居民可支配收入之比已经达到3.7:1.0,如果考虑城镇居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上城乡居民生活水平之比将达到6∶1。①我国东中西部地区之间居民实际可支配收入差距也不断扩大,东中西部地区之间居民实际可支配收入之比为2.1:1.3:1.0,如果考虑东中西部居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上东中西部居民生活水平差距将达到2.9:1.5∶1.0。我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入之比已达到3.9:1.0,如果考虑居民享有的各类保障性因素,实际上我国城镇贫困人口与城镇居民平均生活水平差距将达到5.0∶1。我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入之比已达到7.2:1.0。②我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入差距迅速扩大,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入之比已达到7.1:1.0,如果考虑行业内成员享有的单位福利和各类保障性因素,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际生活水平差距已达到7.2:1.0。我国公共部门与其他领域社会成员平均实际可支配收入水平
2019年高考政治时政热点聚焦 专题6《个税改革》考点解读及演练题 随着经济社会的不断发展，如何科学合理调整个税是我国经济生活中面临的重大问题。2018年的政府工作报告中一句“将提高个人所得税起征点”，引来广泛关注。个税起征点的提升，有利于直接刺激消费、拉动内需；有利于间接增加对劳动者的激励，提升就业率；无疑有助于壮大中等收入群体，让个税真正起到调节收入分配、缩小贫富差距、促进社会公平的作用。 2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;个税起征点由每月3500元提高至每月5000元(每年6万元);首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;优化调整税率结构，扩大较低档税率级距……。 8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议通过关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调为每月5000元。这是自1980年个税立法以来的第七次修改，与上次修改时隔7年。此次修改的最大亮点在于开启了从分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的改革，把以前的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得作为综合所得，按照统一的超额累进税率进行征税。纳税人总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。 新个人所得税法已于2019年1月1日起施行，为了让纳税人尽早享受减税红利，2018年10月1日至12月31日，我国对纳税人实际取得的工资和薪金按每月5000元的基本减除费用（“起征点”）进行扣除，并适用新税率表。 【设问举例】 1.运用经济生活知识，分析说明个税起征点提升的原因。 答：个税起征点的提升是经济社会发展和社会主义的本质的必然要求；个税起征点的提升有助于抑高提低，缩小居民收入差距，促进社会公平；有利于减少居民税负，增加收入，刺激消费，拉动内需；有利于调动劳动者的积极性，增加就业，促进生产。 2.如何实现国家财政与个人财富之间的平衡？
我国调整个人所得税的影响，意义和价值 个人所得税是调整征税机关与自然人居民、非居民人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人从中国境内和境外取得所得的以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得所得的均为个人所得税的纳税人。2011 年 6 月底十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011 年 9 月 1 日实施个税免征额调至 3500 元。 我国政府在通过税收获得财政收入的同时也对人们的收入分配进行了调节从而使人们对社会财富的分配更趋合理。从我国个人所得税调整的设计思路来看主要是调节收入分配。在调节收入分配方面它具有三个特征即“削高、减中、补低”或者说在这三个方面发挥个税的调节作用。 首先是“削高”。不断扩大的社会收入分配差距不仅有损于社会的公平正义而且也妨碍经济的平衡、协调和可持续发展。发挥个人所得税“削高”的调节作用就是按照税收纵向公平原则量能负担纳税能力不同的社会成员应承担不同的税收而纳税能力强的自然应承担更多的税收。 其次是“减中”。按照量能负担的原则对于中等收入阶层应当根据实际情况的变化减轻其税负增加其可支配收入从而达到有利于缩小收入差距的政策目标。 最后是“补低”。“补低”的作用是间接实现的即通过筹集到的收入用做对城乡贫困人口的转移支付如发放低保救济实现收入上的“补低”以及通过提供更多的公共服务如教育、医疗、就业培训等提升国民素质提高创业就业能力实现能力上的“补低”。 我国个人所得税的调整从经济生活的角度分析，其原因可归纳为以下几条： 1.居民收入是影响消费水平的主要因素；消费对生产具有反作用。收入是消费的前提和基础。本次个税调整考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况。提高个税起征点，有利于增加居民可支配收入，在保障居民生活水平的同时，增强居民的消费能力，全面拉动内需。 2.再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。调整个人所得税起征点，有利于调节过高收入，减轻中低收入者的纳税负担，有利于缩小收入差距，维护社会公平。 3.税收具有固定性的特征。个人所得税起征点的调整，体现了税收具有固定性，说明国家在征税之前以法律的形式预先规定了征税对象和税率。 4.税收是财政收入的主要来源。提高工资薪金所得减除费用标准，将会减少国家的个人所得税收入，影响到国家财政收入的增加。这说明税收是国家财政收入的主要来源，分配政策是影响财政收入的重要因素。 5.个人所得税的税率与意义。对个税的起征点和税率结构的调整，体现了个人所得税实行超额累进税率和比例税率。纳税人所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。这说明个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 6.贯彻落实以人为本的科学发展观。科学发展观的核心是以人为本。要始终把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为党和国家一切工作的出发点和落脚点。个税改革，有利于维护人民利益，促进社会和谐，有利于贯彻落实以人为本的科学发展观。 征收个税的最终目的是保障和改善民生使市场经济社会中的所有社会成员
我国探析个人所得税的改革思路 发表时间：2009-08-24T16:58:56.233Z 来源：《新科教》2009年第7期供稿作者：魏相明（通辽市扎鲁特旗社会保险事业管理局，内蒙古扎鲁特旗，0 [导读] 按所得项目分项、按次征税，调节收入的力度有局限，不能充分体现公平税负、合理负担的原则。 一、个人所得税存在的一些问题 首先：按所得项目分项、按次征税，调节收入的力度有局限，不能充分体现公平税负、合理负担的原则。 1、工薪阶层税率偏高。如今工薪阶层月薪3000－5000元里面增加了很多的支出内容，货币分房、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪仅够人们维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。 2、逆调节。目前，来自工薪所得项目的税收收入占到我国个人所得税收入的40％左右，中低收入工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象，反而成为了征税主体。财政科学研究所刘尚希处长认为，从调节的角度来看，这完全是走到了事情的反面。 3、纳税人权利、义务不对等。在市场经济中，利益是永恒的，纳不纳税不仅仅是一个道德问题。你纳税越多，将来你所享用的东西就应该越多。但我国目前存在纳税人权利缺失的问题。纳税者对自己所缴税收的使用无投票权，纳税人得不到应有的政府服务，甚至纳税人对自己所缴纳的税收被人贪污和浪费，也无法有效制止，而且纳税者得不到应有的被社会尊重的地位。 其次：计征模式过于理想化。我国现行的是“分类所得课税模式”，由于纳税人收入来源不同，征缴的次数不同，存在收入多的纳税人缴纳的税少，收入少的纳税人却缴纳税多的现象；而受征管水平和纳税意识条件的限制，对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的逃税避税漏洞。 第三：扣除额标准过低。我国现行个人所得税扣除额为800元(北京为1000元)起征点还是20年前制定的，当时一位副省长的工资也就是一个月两、三百块钱。如今物价上涨了，而起征点却不变，等于变相扩大了个人所得税的征收面，实际上加重了百姓的税收负担。已与当前的实际情况背离太远。许多人士认为，比最低生活线略高一点就收税，于情于理都不合适。 第四：在征管水平达不到的情况下，累进税率既损害效率，也违背公平。我国现行的个人所得税累进税制，采用的是分类计征模式下超额累进与比例税率并存的税率。结合我国个人所得税征收环境分析，累进税率会带来以下问题：一是过高的边际税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形同虚设，反而由此使许多人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税制在时间跨度上实际上有违横向公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期(以月份为标准)的情况下，相同所得就要缴纳更多的个人所得税。 第五、个税征管中当中出现的法律问题。中国的个人所得税法律既要适应中国的国情,又要与国际个人所得税法大趋势保持一致。我国作为WTO的成员国后,国际间人员往来频繁,现行的个人所得税法不适应国民待遇原则,不利于科技人才的引进。改革个人所得税应结合WTO的国民待遇原则、市场准入原则,公平竞争原则,加快与国际主流税制接轨。 (1)个人所得税法律体系不完善。税收执法受地方政府机关影响。个人所得税的征管中表现为有的应征的税收不起来,只管住了工薪阶层,使之成为个人所得税纳税的主要群体(占个人所得税征收总额70%以上),这除工薪阶层和知识分子纳税意识较强外,一个重要原因是工薪收入较严格实行代扣代缴制,逃税可能性少。正如钱晟教授所言:“第一,新生贵族的分配渠道不规范,很多隐性收入、灰色收入不为人知,更谈不上纳税;第二,现金交易普遍,存款实名制提供了征税的前提条件,但是征税机关又无权查,这是银行法的规定;第三,权大于法的现象依然存在。” 个人所得税按月为计征不科学。有的人收入具有季节性,如有的本月收入较多但下月可能失业没有任何收入;有的上半年有收入但下半年收入少甚至没有收入。再如一本专著出版,可能耗费作者若干年甚至毕生精力,一旦出版则应在当月纳税。显然按取得收入月来计征个人所得税既不公平又不科学。 (2)公民纳税意识淡薄。相当多的人,当自己的纯所得在免税范围内时高唱“纳税光荣”,一旦应缴纳税款时,心里总不高兴,于是就使出浑身解数逃税。个人所得税法的原则性、概括性过强,可操作性不足,给逃税者可乘之机。 公民法制观念不强是纳税意识薄弱的重要原因。现实社会中权利义务不对等,履行纳税义务与否,并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务,必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号,丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利,弱化了纳税意识。 (3)个人所得税征管制度不健全。个人所得税征管首要问题是明确纳税人的收入。当前什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事,至少有下列行为税务机关很难控制。一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入,在银行里没有一个统一的账号,银行方面不清楚,税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资薪金按月以现金支付),与银行的个人账号不发生直接联系,收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况,工薪收入者就成了个人所得税的主要支撑。其次,个人所得税的税前扣除项目与扣除标准有待完善。这既是个人所得税的重要组成部分又与其他相邻法律密切联系,如何使个人所得税更科学合理又不违背法律精神,是既难又重要的事。 二、个人所得税的改革思路 由于税制结构本身的问题，造成个人所得税出现“调控失范”的问题，即一方面对少数高收入者或有隐性收入的个人控管仍然不力，另一方面对国家政策鼓励和倡导的行业和领域又出现“逆向调节”的弊端，个人所得税调节作用远没有很好地发挥，因此个人所得税的改革势在必行。 个人所得税的改革应该分步推进。我认为，在目前情况下，可选择分类与综合相结合的税制模式，在兼顾税制的公平、效率和操作上的可行性的基础上，建立适合中国国情的分类与综合相结合的个人所得税课税模式。尽管这种模式不如综合模式更科学，但是作为一种过渡模式，不失为当前的一种较好选择。等条件成熟时，再实行完全的综合课税模式。至于改革究竟采用何种课税模式、起征点和税率如何确定，以及如何加强税收控管等诸多问题目前尚存在一些争论，笔者想就此几个重点问题谈谈看法。 个人所得税的课税模式是决定个人所得税税制设计和有效发挥该税种调节作用的关键问题。从世界各国对个人所得税的模式选择上看，一般不外乎三种形式，即分类所得税制、综合所得税制和分类综合相结合的混合所得税制。我们经过分析认为，我国采取分类与综合
个人所得税改革策略探讨 一、个人所得税制度变革面临的问题与现状 我国个人所得税自1980年开征以来，一直采用的是分类税制模式。 中国个人所得税制的分类标准是以个人为单位实行规划的。按照性质 不同，将个人所得税划分为不同的类别，并据此划定税率与费用扣除 标准，目的是为更好地计算各种个人所得税应缴税额而服务。我国个 人所得税的应税所得额费用扣除主要包括以下三种。第一是扣除成本 费用，二是扣除个人免税额，三是扣除家庭必须支出费用。下面通过 度析我国现在个人所得税制度的存有的优势与劣势，从而扬长避短， 促动我国个人所得税制度的更加完备与健全： （一）横向不公平 以个人为单位征收的分类所得税制度存有着征管方便，提升征收效率，可降低征纳成本、可按照不同性质的不同所得实行源泉扣缴等优点。 但是，现存征收模式存有很大的缺陷，不能很好地反映出一个家庭的 经济实力或者是否有充足的纳税水平，这就容易造成个税征收的不平 衡性。以工资薪金为例：将家庭分为A、B、C三组，假设每个家庭收 入都为7000元，家庭A的收入来源为工资：丈夫为7000元，妻子为0元，纳税额度则为245元，税后可支配金额为6755元，其税收负担利 率为3.50%；家庭B的收入来源为工资：丈夫为3500元，妻子为3500元。纳税额度则为0元，税后可支配金额为7000元，其税收负担利率 为0.00%；家庭C的收入来源为工资：丈夫为4000元，妻子为3000元，纳税额度则为30元，税后可支配金额为6970元，其税收负担利率为 0.43%。由以上分析可知，各个家庭的的纳税额度不一致，即使家庭薪 金总收入是相同的。这是因为我国现存的税制收入结构不同所导致各 个家庭所负担的薪资税率不同。这种个税征管模式不能从根本上对我 国各个家庭状况作出综合评价。在这种情况下，因为不能彻底的对每 个家庭的纳税人薪资状况实行考量，即使面临相同的税收负担率，也 会导致每个家庭的整体支出水平的差异。因每一个纳税人的消费支出，
浅谈我国个人所得税改革的根本问题
浅谈我国个人所得税改革的根本问题来源：360期刊网更新时间：2010-10-1 点击数：88 论文关键词：个人所得税根本问题 论文摘要：我国个人所得税的改革已成为各收入阶层关注的焦点。我国现行个人所得税因为目标定位不准确，征收模式未能适时调整，致使税负确定、税率设计不合理、税制复杂，难以征僻，偷逃严重，渊节无力。本文对目标功能定位、征收模式选择、税率设计、征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。 我国现行个人所得税自1980年开征以来，收入增长异常迅速，1980年不足l7万元，1985年突破l亿元，1989年突破l0亿元，1995年突破100亿元，2000年达到660亿元，为我国所有税种中增长最快，最具潜力的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。但在运行中日益暴露出的税制设计本身和征管方面的许多问题，也正严重阻碍着其功能的更大发挥，迫切需要从根本上进行改革。 一、目标功能定位 个人所得税的目标功能定位是指一国个人所得税在某一时期应主要发挥什么样的功能作用，这是设计和改革个人所得税的首要问题。个人所得税有聚集财政收入和公平收入分配两大功能，因此，一国个人所
得税的目标功能定位又有三种选择： (1)以调节收入分配为主，只对少数高收入者进行特殊调节;(2)以聚集财政收入为主，对大多数人进行普遍调节;(3)同时兼顾聚集财政收入和公平收入分配，对中等以上的收入阶层进行调节。对我国现阶段个人所得税功能定位的争论正好形成以上三种观点。笔者认为第三种观点是适合我国国情的选择。因为我国日益增大的GDP、GNP总额和个人所得在GNP最终分配中份额的不断上升，表明_『居民个人的纳税能力日益增强，决定了个人所得税应在解决财政困难，提高税收占GDP的比重中更有作为;日益扩大的个人收入分配差距又决定了个人所得税必须在公平收入分配方面发挥更大的作用。按第一种目标功能定位进行税制设计，必然规定较高的起征点，这便相应降低了高收入者的应税所得额和适用税率，从而将弱化个人所得税调节收入分配的功能;由于个人所得税收人总额减少，政府没有足够财力转移支付以保障贫困人口的基本生活需要，反而会加速贫富分化，增加社会不稳定因素，如果用开征社会保障税或提高社会保障税税负的手段解决问题，则由于社会保障税的普遍征收和比例税率的累退性，必然增加中低收入者的负担，这比累进的个人所得税更有碍公平，这一切正与调节个人收入分配的目标背道而驰。事实上，我国现行个人所得税就因为目标功能定位瞄准高收入阶层，以公平收入分配为目标，便过分强调区别对待，为此选择了分类征收模式。将个人收入划分为l1个类别，设计了税负不同、形式各异、扣除有别的税率进行征收，结果使税制异常复杂，加之征管基础制度不完善，
说明个人所得税改革的现实意义 2011年6月30日，全国人大常委会通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。根据决定，个人所得税法作了如下修改：个税工薪所得费用减除标准(即起征点)由2000元/月提高到3500元/月；工资、薪金所得适用超额累进税率，税率结构由9级调整为7级，税率为3%至45%，最低的一档税率由5%降为3%。上述决定自2011年9月1日起施行。 这次个税改革，具有重要的现实意义，个税改革在惠民的道路上，迈出了非常重要的一大步。 个人工薪所得费用标减除准由2000元提高到3500元后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的一个补偿。工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着，经过调整，约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。 此次个税法修改是三次修改以来首次修改税率表，由原来的9级超额累进税率减少为7级超额累进，将最低档税率由5%降低到3%。通过调整工薪所得税率结构，使绝大部分的工薪所得纳税人在享受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。这次个税法修改的重点是减轻中低收入者税收负担。 起征点调整，使得国家全年税收减少1600亿左右，约6000万之前须纳个税的人无需再缴纳，意味着这些群体的生活负担将进一步减轻，这是发展成果惠及全民的务实措施。它将直接保证民众的收入增加，从而对推动内需的活跃发挥积极的作用。 这次修改个税法将会在以下四个方面发挥积极的作用：第一，大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。第二，适当加大对高收入者的调节力度。第三，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。第四，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 此次个税法的修改起到了两个至关重要的作用。首先，从收入分配公平角度看，可以降低低收入者或者中低收入者的税收负担，提高他们的实际可支配收入。其次，当中低收入者实际可支配收入提高后，可以增加消费，拉动内需。 在构建社会主义和谐社会、追求“共同富裕”的今天，我国人大与时俱进地提高个人所得税起征点，修改、制定公平科学的个人所得税法，是对广大民意的积极回应，是对“以人为本”的科学发展观积极地贯彻落实，体现了“公平正义”的社会主义分配观。它有利于从个人所得税征管层面有效调节社会贫富差距，化解社会的利益矛盾，协调不同利益主体的冲突，进行良性的利益博弈，形成均衡的利益格局；有利于充分调动全体劳动人民的积极性、主动性和创造性；有利于鼓励公民诚实劳动，促进我国信用体系的建设，进而实现社会的和谐发展。
个人所得税的意义： 收入分配制度的优化客观上要求个人所得税发挥重要的调节作用。中国现代化 发展的重要战略机遇期，表现为“黄金发展期”和“矛盾凸显期”的交织，目 前主要的矛盾之一就是威胁社会和谐与长远发展的收入分配问题。改革收入分 配制度，合理调整收入分配格局，将成为未来相当长一段时间内中国制度建设 和宏观调控方面的一项主要任务。收入分配格局的合理化，既需要调整初次分 配中政府、居民和企业三者关系，也需要调整二次分配中居民间分配关系。而 设计与实施科学、合理的个人所得税，恰能发挥其在这方面的应有作用，因此 充分发挥个人所得税调减收入分配差距的作用，在中国是事关全局、“顺天应人”的重大问题，是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求。 调整税费对国民收入影响不大，降低民众对财富两极分化的不满情绪 可以适当对民众减负通过减税增加广大劳动人民的实际工薪收入，也有助于提升消费，扩大我国内需，从而带动经济增长。 改革个税的意义： 个税改革在减税方面的效果，对中等收入者的益处更大 个人所得税问题研究 引言：改革开放以来,随着我国社会主义市场经济的不断发展,国民经济持续快速增长,居民收入迅速增加,人民生活水平得到了极大的改善和提高。税收是政府调节居民收入分配的有力手段,而在税收杠杆中,个人所得税起到了最主要的作用。按个人所得税的立法宗旨,个人所得税是调节收入分配的,高收入者多纳税,中低收入者少纳或者不纳税。由于我国个人所得税开征较晚,长期以来又缺少对个人所得税的研究,我国个人所得税制与现实经济的矛盾逐渐趋于明朗化, 个人所得税在实行过程中渐渐暴露出许多与社会经济发展不相适应的矛盾和问题违背了个人所得税的立法初衷,因此针对我国个人所得税存在的不同问题,应该改革现行税制,拓宽税源,合理确定税率和费用扣除标准,实现公平税负,采取不同的措施加以完善,建立一套更富有科学性、合理性和实用性的个人所得税制度。 一、我国个人所得税征收现状 如图所示，根据我查阅的资料，我国的个人所得税收入呈现上升趋势。1994 年，我国仅征收个人所得税73亿元，2010年增加到4837.17亿元。 2011年我国个人所得税法草案对工资薪金所得减除费用标准，工资薪金所得税率级次级距，个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距等方面作