非营利组织会计案例设计
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目录
1设置账户..................................................................... 6 2业务及会计分录...............................................................8 3科目汇总表.....................................................................13 4财务报表 (14)
4.1一般预算收支决算总表 (14)
4.2基金预算收支决算总表 (15)
4.3资产负债表 (16)
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本课程设计以黑龙江省财政为会计主体(以下简称省财政)，以2011年
12月份为会计期间，为省财政总会计设计一套账务系统。具体内容如下:
一、设置账户
设置省财政2011年12月份的会计账户如下:
黑龙江省财政2011年12月份期初余额表
2012年12月1日金额单位:万元
期初余额
类别序号名称
借方贷方一、资产类
01 国库存款 35000 0
02 其他财政存款 2000 0
03 财政零余额账户存款 0 0
04 有价证券 800 0
05 在途款 500 0
06 暂付款 0 0
07 与下级往来 0 0
08 预拨经费 36000 0
09 基建拨款 20000 0
10 财政周转金放款 24000 0
11 借出财政周转金 1000 0
12 待处理财政周转金 0 0 二、负债类
01 暂存款 0 7800
02 与上级往来 0 0
03 已结报支出 0 0
04 借入款 0 14200
05 借入财政周转金 0 0 三、净资产类
01 预算结余 0 84000
02 基金预算结余 0 5600
03 专用基金结余 0 700
04 预算周转金 0 0
05 财政周转基金 0 7000
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四、收入类
01 一般预算收入 0 0
02 基金预算收入 0 0
03 专用基金收入 0 0
04 补助收入 0 0
05 上解收入 0 0
06 调入资金 0 0
07 财政周转金收入 0 0
五、支出类
01 一般预算支出 0 0
02 基金预算支出 0 0
03 专用基金支出 0 0
04 补助支出 0 0
50 上解支出 0 0
06 调出资金 0 0
07 财政周转金支出 0 0
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二、业务及会计分录
2011年12月省财政发生的全部业务及会计分录如下(金额单位:万元):
(1)省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中一般预算收入合计183700万元。具体科目和金额略。
借:国库存款 273600
贷:一般预算收入 273600 (2)省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中基金预算收入合计148000万元。具体科目和金额略。
借:国库存款 148000
贷:基金预算收入 148000 (3)省财政根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安排专用基金7500万元，以增加粮食风险基金的数额。
借:一般预算支出 7500
贷:国库存款 7500
借:其他财政存款--专用基金存款 7500
贷:专用基金收入--粮食风险基金 7500 (4)省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，补助收入合计216000万元;其中，基金收入16000万元，一般收入200000万元。
借:国库存款 -- 一般预算收入 200000
-- 基金预算收入 16000
贷:补助收入 216000
(5) 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中上解收入合计15000万元。;其中，一般收入10000万元，基金收入5000万元。
借:国库存款 -- 一般预算收入 10000
-- 基金预算收入 5000
贷:上解收入 15000
(6) 省财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金3250万元。按照现行《政府收支分类科目》，该项调入资金应当在“调入资金--一般预算调入资金”科目中反映。
借:调出资金 3250
贷:国库存款--基金预算存款 3250
借:国库存款--一般预算存款 3250
贷:调入资金 3250
同时，在调入资金明细账的贷方登记如下:
一般预算调入资金 3250
(7)省财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费200万元
借:其他财政存款--财政周转金存款 200
贷:财政周转金收入 --占用费收入 200 (8)省财政收到银行转来的财政周转金存款利息收入300万元。
借:其他财政存款--财政周转金存款 300
贷:财政周转金收入--利息收入 300
(9)省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位预算资金共413000万元，通过授权方式从单位零余额账户支付了一般预算资金共40750万元，通过财政实拨资金方式拨付一般
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预算资金46250万元。
借:一般预算支出 420000
贷:国库存款--一般预算存款 420000 (10)省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位基金预算资金共25500万元，通过授权方式从单位零余额账户支付了基金预算资金共4950元，通过财政实拨资金方式拨付基金预算资金7050元。
借:基金预算支出 37500
贷:国库存款--基金预算存款 37500
(11)省财政根据有关文件规定从其他财政存款账户中安排使用粮食风险基金4500万元。
借:专用基金支出 --粮食风险基金 4500
贷:其他财政存款 --专用基金存款 4500
(12)省财政根据有关规定向所属单位拨付了一般预算补助支出40000万元，基金预算补助支出5500万元。
借:补助支出 45500
贷:国库存款-- 一般预算存款 40000
-- 基金预算存款 5500 (13)省财政按财政管理体制的要求向上级上解一般预算款项合计11000万元，其中3000万元属于政府性基金上解支出。
借:上解支出 14000
贷:国库存款--一般预算存款 11000
--基金预算存款 3000 (14)省财政按规定向上级支付借入财政周转金的资金占用费700万元。
借:财政周转金支出--占用费支出 700
贷:其他财政存款--财政周转金存款 700 (15)省财政向财政周转金开户银行支付委托财政周转金放款的手续费250万元。
借:财政周转金支出--业务费支出 250
贷:其他财政存款--财政周转金存款 250 (16)省财政用一般预算结余资金购买有价证券1500万元。
借:有价证券 15000
贷:国库存款--一般预算存款 15000 (17)省财政兑付到期的有价证券，共收到兑付款项585万元。其中，本金部分500元，兑付利息85万元。
借:国库存款--一般预算存款 585
贷:有价证券 500
一般预算收入 85
(18)省财政在库报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入1600万元。在上年度账上:
借:在途款 1600
贷:一般预算收入 1600 同时，在新年度账上:
借:国库存款 1600
贷:在途款 1600 (19)省财政因所属某预算单位临时急需资金，借给该预算单位一般预算款项750万元。
借:暂付款--某预算单位 750
贷:国库存款 750 (20)接上个业务(19)，该省财政给该预算单位的750万元，其中400万元已经落实预算，应转作
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一般预算支出，其余的350万已由该预算单位归还，存入国库。
借:国库存款 350
一般预算支出 400
贷:暂付款--某预算单位 750
(21)省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某市财政应上解本省财政的一般预算款项计1800万元。
借:与下级往来--某市财政 1800
贷:上解收入 1800
(22)省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出本省财政应补助下级某市财政的一般预算款项计900万元。
借:补助支出 900
贷:与下级往来--某市财政 900
(23)省财政年初按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费7500万元转作为一般预算支出。收到上级部门预拨资金8500万元。
借:一般预算支出 7500
贷:预拨经费--某预算单位 7500
借:国库存款 8500
贷:一般预算收入 8500
(24)省财政总预算会计根据基本建设计划用一般预算存款向省财政局基本建设财务管理处拨付基本建设款13000万元。
借:基建拨款--基本建设财务管理处 13000
贷:国库存款--一般预算存款 13000 (25)省财政向某有款单位贷放财政周转金15000万元;
借:财政周转金放款—某用款单位 15000
贷:其他财政存款—财政周转金存款 15000
年末收回贷放的一部分财政周转金13000万元。
借:其他财政存款—财政周转金存款 13000
贷:财政周转金放款—某用款单位 13000 (26)省财政借给所属某市财政部门财政周转金1700万元;
借:借出财政周转金—某市财政 1700
贷:其他财政存款—财政周转金存款 1700
年末收到某市财政归还的财政周转金1700万元。
借:其他财政存款—财政周转金存款 1750
贷:借出财政周转金—某市财政 1750 (27)省财政向某用款单位贷放财政周转金150万元，经初步审核已成为呆账;
借:待处理财政周转金—某用款单位 150
贷:财政周转金放款—某用款单位 150
省财政按规定程序，经报批，核销向该用款单位贷放的1500万元财政周转金。
借:财政周转基金 150
贷:待处理财政周转金—某用款单位 150 (28)省财政一般预算存款账户收到某单位性质不明性质的缴款1000万元;
借:国库存款—一般预算存款 1000
贷:暂存款—某单位 1000
经查明，该款项属于误入，予以退回。
借:暂存款--某单位 1000
贷:国库存款—一般预算存款 1000
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(29)省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出本级财政应向上级财政向上级借入上解的一般预算款项计750万元。
借:上解支出 750
贷:与上级往来—一般预算资金 750
(30)省财政因预算资金周转的需要，向上级财政借入一般预算款项870万元;
借:国库存款—一般预算存款 870
贷:与上级往来—一般预算资金 870
经上级批准，该款项作为一般预算补助收入。
借:与上级往来—一般预算资金 870
贷:补助收入 870 (31)中央财政经全国人民代表大会批准在国内发行某种类国库券，收到款项5800万元。
借:国库存款—一般预算存款 5800
贷:借入款 5800
当该国库券到期时，用一般预算存款偿还这种类国库券5700万元。
借:借入款 5700
贷:国库存款 5700
(32)省财政向上级财政借入财政周转金800万元，
借:其他财政存款—财政周转金存款 800
贷:借入财政周转金 800
到期，省财政归还800万元财政周转金。
借:借入财政周转金 800
贷:其他财政存款—财政周转金存款 800
(33)省财政根据经批准的预算，从一般预算资金中转出150万元，用于设置财政周转基金。
借:一般预算支出 150
贷:国库存款 150
同时:
借:其他财政存款--财政周转金存款 150
贷:财政周转基金 150 (34)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关一般预算类收入科目总分类账户的贷方余额转入“预算结余”科目。
借:一般预算收入 283785
补助收入 216870
上解收入 16800
调入资金 3250
贷:预算结余 520705 (35)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关一般预算类支出科目总分类账户的借方余额转入“预算结余”科目。
借:预算结余 499950
贷:一般预算支出 435550
补助支出 46400
上解支出 14750
调出资金 3250
(36)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关基金预算类收入科目贷方余额转入“基金预算结余” 科目。
借:基金预算收入 148000
贷:基金预算结余 148000
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(37)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关基金预算类支出科目借方余额转入“基金预算结余”
科目。
借:基金预算结余 37500
贷:基金预算支出 37500
(38)省财政年末结账时，将“专用基金收入--粮食风险基金”科目的贷方余额和“专用基金支出--粮
食风险基金”科目的借方余额都转入“专用基金结余”科目。
借:专用基金收入 7500
贷:专用基金结余 7500
借:专用基金结余 4500
贷:专用基金支出 4500 (39)省财政收到上级财政拨来的预算周转金750万元。
借:国库存款 750
贷:预算周转金 750 (40)省财政从年度预算结余中安排180万元补充预算周转金。
借:预算结余 180
贷:预算周转金 180 (41)省财政年终将“财政周转金支出”科目借方余额转入“财政周转金收入”科目;然后，再将
“财政周转金收入”科目借方余额转入“财政周转基金”科目。
借:财政周转金收入 950
贷:财政周转金支出 950
借:财政周转金基金 450
贷:财政周转收入 450
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三、编制科目汇总表
科目汇总表
万元 2011年12月金额单位:
期初余额本期发生额期末余额会计借方贷方借方贷方借方贷方国库存款 35000 0 675305 563350 146955 0 其他财政存款 2000 0 23700 22950 2750 0 有价证券 800 0 15000 500 15300 0 在途款 500 0 1600 1600 500 0 暂付款 0 0 750 750 0 0 与下级往来 0 0 1800 900 900 0 预拨经费 36000 0 0 7500 28500 0 基建拨款 20000 0 13000 0 33000 0 财政周转金放款 24000 0 15000 13150 25850 0 借出财政周转金 1000 0 1700 1750 950 0 待处理财政周转金 0 0 150 150 0 0 暂存款 0 7800 1000 1000 0 7800 与上级往来 0 0 870 1620 0 750 借入款 0 14200 5700 5800 0 14300 借入财政周转金 0 0 800 800 0 0 预算结余0 84000 500130 520705 0 104575 基金预算结余 0 5600 37500 148000 0 116100 专用基金结余 0 700 4500 7500 0 3700 预算周转金 0 0 0 930 0 930 财政周转基金 0 7000 600 150 0 6550 一般预算收入 0 0 283785 283785 0 0 基金预算收入 0 0 148000 148000 0 0 专用基金收入 0 0 7500 7500 0 0 补助收入 0 0 216870 216870 0 0 上解收入 0 0 16800 16800 0 0 调入资金 0 0 3250 3250 0 0 财政周转金收入 0 0 950 950 0 0 一般预算支出 0 0 435550 435550 0 0 基金预算支出 0 0 37500 37500 0 0 专用基金支出 0 0 4500 4500 0 0 补助支出 0 0
46400 46400 0 0 上解支出 0 0 14750 14750 0 0 调出资金 0 0 3250 3250 0 0 财政周转金支出 0 0 950 950 0 0 合计 119300 119300 2504160 2504160 254705 254705
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四、编制财务报表
1.预算执行情况表
(1)一般预算收支决算总表
黑龙江省财政一般预算收支决算总表(2011)
金额单位:万元
收入支出
预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数一、税收收入 4005800 4072400 一、一般公共服务 2520000 2290000
增值税二、国防 1160000 1040000 39000 34000
营业税 1150000 1140000 三、公共安全 1140000 1090000
企业所得税 440000 510000 四、教育 2990000 2660000
企业所得税退税 5000 5100 五、科学技术 240000 190000
个人所得税 210000 200000 六、文化体育与传媒 390000 330000
资源税七、社会保障和就业 158000 150000 3500000 3390000
固定资产投资方向八、医疗卫生
调节税 13400 12300 1497000 1355000
城市维护建设税 210000 207000 九、环境保护 840000 590000
房产税 142000 154000 十、城乡社区事务 1100000 1040000
印花税 36000 37000 十一、农林水事务 2150000 1920000
城镇土地使用税 208000 273000 十二、交通运输 1320000 1030000
十三、工业商业金融
土地增值税 45000 57000 等事务 76000 76700
耕地占用税 42000 49000 十四、其他支出 1460000 510000
契税 183000 236000
其他税收收入 3400 2000
1185000 二、非税收入 2049000 专项收入 480000 499000 行政事业性收费收入 110000 197000 罚没收入 170000 220000 国有资本经营收入 174000 620000 国有资源资产有偿使
用收入 61000 213000 其他收入 190000 300000
本年收入合计 5190800 6121400 本年支出合计 19262000 16505700
转移性收入 15230 106000 转移性支出 140000 137000
收入总计 5206030 6227400 支出总计 19402000 16642700
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(2)基金预算收支决算总表
黑龙江省财政基金预算收支决算总表(2011)
金额单位:万元
收入支出
预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数农网还贷资金收入 4000 4200 农网还贷资金支出 1300 1400 能源建设基金收入 15000 15600 能源建设基金支出 8500 8400 库区建设基金收入 4800 5400 库区建设基金支出 3900 3860 铁路建设附加费收入 6300 6240 铁路建设附加费支出 4500 4450 民航机场管理建设费收入 8180 8200 民航机场管理建设费支出 5000 4900 养路费收入 7400 7500 养路费支出 6500 6400 文教部门基金收入 2600 2530 文教部门基金支出 6000
6200 社会保险基金收入 11000 12400 社会保险基金支出 10000 9800 工业交通部门基金收入 8400 8500 工业交通部门基金支出 7800 7700
6000 5900 政府住房基金支出 8000 8300 政府住房基金收入
其他收入 1005800 1061530 其他支出 280000 270290
本年收入合计 1079480 1138000 本年支出合计 341500 331700
转移性收入 38000 37000 转移性支出 60000 52300
收入总计 1117480 1175000 支出总计 401500 384000
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2.资产负债表
资产负债表
2011年12月31日金额单位:万元
资产部分负债部分
名称年初数年末数名称年初数年末数资产负债
国库存款 35000 146955 暂存款 7800 7800
其他财政存款 2000 2750 与上级往来 0 750
有价证券 800 15300 借入款 14200 14300
在途款 500 500 借入财政周转金 0 0
暂付款 0 0 负债合计 22000 22850
与下级往来 0 900 净资产
预拨经费 36000 28500 预算结余 84000 104575
基建拨款 20000 33000 基金预算结余 5600 116100
财政周转金放款 24000 25850 专用基金结余 700 3700
借出财政周转金 1000 950 预算周转金 0 930
待处理财政周转金 0 0 财政周转基金 7000 6550
净资产合计 97300 231855
资产部类总计 119300 254705 负债部类总计 119300 254705 13
会计案例分析报告 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
会计案例 分析报告 --应收账款案例分析报告 2015秋会计专业：陈夕路 2017--01--05 应收账款案例分析报告 -----南京天加空调集团有限公司摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以南京天加空调集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 一、公司概况? 南京天加空调集团有限公司位于南京，公司成立于1990年，具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。 二、南京天加空调集团有限公司应收账款数据分析? （一）应收账款总体分析?
《会计制度设计》案例分析 1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200×年6月30日 2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。 3．试设计工业企业材料差异分析表。 4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。 5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单
6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。 转账凭证 出纳编号： 7．某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料1Χ2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元／吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。 [要求]设计填制验收报告单和收货单。 8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。
[要求] (1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？ (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料的会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 (5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。 生产成本明细分类账 10.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3．结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年
会计科目设计案例 五人准备投资1000万元，经营服装、五金、家电和百货商品，开设音乐茶座。已租入两层楼房一栋，一楼为音乐茶座，二楼为商场。已办理营业执照，准备开业。经事前调查，获得以下资料： 1、除五人投资外，另外向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，按照比银行同期存款利率高20%付息。 2、商场和音乐茶座需重新装修后才能营业。 3、商场需购入货架、柜台、音像设备、桌椅及运输汽车一辆。 4、商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。 5、茶座的收入作为附营业务收入。 6、采用计时工资制，每月支付雇员工资，奖金视营销情况而定。 7、房屋按月交纳租金。 8、按规定缴纳增值税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行。 2221应交税费——应交增值税（进项税额） ——应交增值税（销项税额） 所得税指企业按照所得税税法计算的据以确定应交所得税金额的本期损益额。 借：所得税费用6801 贷：应交税费——应交所得税 6801 所得税费用 9、公司规定管理费用等共同费用在商场和茶座之间分摊。
10、利润商场和茶座分别计算，税后利润按规定提取公积金。 为了反映利润分配的过程和结果，企业设置“利润分配”科目，在该科目下设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润” 本年利润科目核算企业本年度实现的利润或亏损数额。会计期末，企业将各收益类科目的贷方余额转入本年利润科目的贷方，借记有关收入类科目贷记本年利润；将记入当期损益的费用或损失类科目的余额转入本年利润科目的借方。 借：本年利润4103 贷:利润分配——未分配利润4104 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，用以指定用途的留存收益。其用途有弥补亏损、增加资本、分配股利。盈余公积又分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积，指企业按法律规定从按税后净利润中提取的积累积金。根据《公司法》规定盈余公积按净利润的10%提取。 任意盈余公积是指经股东大会或类似机构批准，按一定比例从净利润中提取的积累积金，董事会提出按20%提取任意公积金。 盈余公积——法定盈余公积4101 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积
《会计制度设计》案例分析题 1．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 【解答】 我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 2．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单 【解答】 1．该差旅费报销单不全面。 2．应补充的内容有： （1）在该表的表头最左侧补充部门名称。 （2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。 （3）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。 （4）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。 （5）在该表中项目的内容中还应增加“合计”项目。 （6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。 （7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。 （8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。 （9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。 （10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。 （11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。
第五章会计账簿设计 章节： ●会计账簿设计概述 ●序时账簿设计 ●分类账簿设计 ●备查账簿设计 内容： 一、复习思考题 1.会计账簿的种类有哪些？其作用如何？ 答：（1）种类：1、会计账簿按其业务不同，可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。序时账簿是按经济业务发生的先后时序、逐登 记的账簿，又称为原始账簿或分类账簿，它又可以分为普通日记账和 特种日记账两种。分类张簿是对经济业务按同一科目进行总分类和明 细分类记录的账簿，又可以分为总分类账和明细分类账两种。联合账 簿是指把序时账和分类账结合在一起的账簿。备查账簿属于备忘性质 的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反映的事项。 2、会计账簿按其组成方式不同，又可以分为订本式账簿、活页式账 簿和卡片式账簿等三种。订本式账簿是将帐页固定在一起的账簿。活 页式账簿和卡片式账簿是指事先不把帐页或卡片装订成册的账簿。 （2）作用：会计账簿能够全面、系统、连续地反映经济活动情况，既 可以提供序时的历史资料，又可以提供总括的明细核算指标；会计账 簿为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必 要的资料。
2.一般企业需要设置哪些账簿？ 答：一般至少应设置四册账：一册现金日记账；一册银行存款日记账； 一册总分类账；一册活页明细账。 其中，活页明细账主要包括：库存材料分类账（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类账（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类账（在库、在用）；材料采购明细账；材料成本差异明细账； 分期收款发出商品明细账；委托加工存货明细账；固定资产明细分类账（登记设备与计算折旧）；生产成本明细账；制造费用明细账；治理费用明细账；销售费用明细账；经营费用明细账；工资明细账；产品销售明细账；应交增值税明细账。 3.会计账簿设计的原则有哪些？ 答：账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则： 1、与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计人员的数量也相应地多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分类账可以集合成一、二本即可。 2、既满足管理需要又避免重复设账的原则。账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此账簿设置也以满足需要为前提，避免重复设账、记账、浪费人力物力。例如材料账，一些企业在财务科设了总账和明细账，在供应科又设一套明细账，在仓库还设三级明细账，就是重复设账的典型例子。事实上若在财务科只设总账，供应科设二级明细账（按类别）、仓库设二级明细账（按品名规格），一层控制一层，互相核对，数据共享，既省时又省力。 3、账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。账务处理程序的设计实质上已大致规定了账簿的种类，在进行账簿的具体设计时，应充分注意已选定的账务处理程序。例如若设计的是日记总账账务处理程序，就必须设计一
《财务会计案例》课程简介 一、课程号： 二、课程名称：《财务会计案例》（Accounting Cases） 三、周学时： 四、预修课程：《中级财务会计》、《财务管理》 五、教学内容简介 《财务会计案例》是一门会计专业的综合性课程。它是为满足适应会计学专业学生的学习需求，掌握我国企业会计的实际操作要领和了解国际会计的发展趋势而设立的，具有专业特色课程之一。本课程将系统地培养学生财务会计的实战能力, 了解我国上市公司会计制度，通过阅读企业的会计报表来分析与解释企业资产质量与运作效率。整个教学环节分为会计教学案例，案例分析系列技巧，案例作业与参考文献研究阅读等环节。 六、推荐教材：由远程学院提供。 考参书目录： 《解读财务报表》，张新民, 对外经济贸易大学出版社,2003, 第一版。 《Accounting: Text and Cases》，Robert N. Anthony,第九版，北京大学出版社，2004。 《Analyzing Financial Statements》，Eric Press, Ph. D，CPA, New York times,2000 《Financial Statements：Interpreting and Analyzing》，Karen P. Schoenebeck, 2001. 《会计案例》，孟爱华，中国物价出版社，2004。 CPA, New York times，2000 《解读财务报表》，张新民, 对外经济贸易大学出版社,2003, 第一版。 《财务会计案例》要点复习提纲 第一部分：《财务会计案例》课程结构与说明 《财务会计案例》由会计教学案例、案例分析系列技巧, 案例作业与参考文献研究阅读等环节组成，共有八个独立单元。各部分的关系，见图一所示。 1. 会计教学案例 选自我国上市公司的公开信息，分解成案例分析目标、教学案例资料、案例分析专业识要点、教学案例分析等四个部分，旨在培养学生分析上市公司会计信息的能力。由于单元数的限制，本身不构成一个完整的体系，目的是让学生从某
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．按照会计制度的内容，《企业会计准则》属于1p2 C A．会计人员制度B．企业内部会计制度 C．综合性会计制度D．内部控制制度 2．企业会计制度的总体设计是2p35 B A．会计不相容岗位进行总体设计 B．会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C．会计机构进行总体设计 D．企业的风险控制制度进行总体设计 3．下列选项中，不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A．权责对等原则B．信息化原则 C．控制性原则D．适应性原原则 4．数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A．收入类账户B．存货类账户 C．费用类账户D．应收、应付类账户
5．在下列岗位中，属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A．出纳员和会计稽核人员B．现金支出审批人员和会计部门负责人 C．财产登记和财产保管人员D．制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6．企业在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法是6p176 C A．定额法B．后进先出法 C．加权平均法D．经验法 7．以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B．长期股权投资 C．投资性房地产D．交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括：8p249 D A．规定固定资产构成条件B．固定资产的分类 C．固定资产计价D．固定资产的维修方法 9．企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A．股本B．盈余公积 C．资本公积D．利润分配 10．若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A．定额法B．品种法 C．分批法D．变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时，退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A．退货和销售折让的执行，必须有授权领导的批准 B．设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C．对退货方和享受折让方考虑附加条件
会计案例分析(小案例)
【例1】华西股份有限公司于2012年1月从华东公司购入两辆同型号的二手汽车，价格为12万元，这两辆汽车均需要修理才能使用。其中一辆汽车是由于发动机损坏需进行大修理，估计支出为50 000元，而另一辆是由于电气路线损坏只需简单维修即可使用，预计修理支出为3000元。 在对上述汽车发生的修理费用进行会计处理时，该公司会计王某认为，由于这两辆汽车均需修理才能投入使用，因此根据受益原则，这两辆汽车的维修费用支出作为资本性支出计入所购汽车的成本之中，增加汽车的账面价值；而另一会计李某认为，这两辆汽车的修理支出应作为费用直接计入当期损益。 要求：根据以上资料，判断该公司会计王某与李某的说法哪个正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。 【解题思路】 本题考查的知识点是资本化支出和费用化支出的确认及其核算。对于费用化的支出应直接计入当期损益，而资本化的支出应当予以资本化计入有关科目。资本化支出与费用化支出的界限在于费用的支出能否使资产流入企业的经济利益超过原先的估计，或增加资产的使用寿命或提高生产能力。与固定资产有关的后续支出，如果不能使流入企业的经济利益超过原先的估计，那么在其发生时确认为当期费用。一般来讲，固定资产的修理以及日常维护，应作为收益性支出，计入当期损益。其中固定资产的修理可以分为日常修理和大修理两类。固定资产的修理，不论是日常修理还是大修理，均应在发生时一次性直接计
入当期损益。因此本体可回答如下： 该公司会计李某的说法是正确的，而王某的说法则不正确。因为对于固定资产的修理，包括日常修理和大修理，均应在发生时一次性直接计入当期损益，而不能予以资本化计入固定资产的价值。 【例2】华雨公司是一家大型工业企业，2011年公司一栋办公楼由于年久失修已经不能正常使用，该办公楼的预计使用年限为50年，实际仅使用了30年。华雨公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，折旧额为10万元。华雨公司的会计王某认为由于该办公楼不能正常使用，因此可不对干办公楼计提折旧。 要求：假如你是一位注册会计师，请判断华雨公司会计王某的认识是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。 【解题思路】 可以看出，本题考查的重点在于折旧的提取范围和在何种情况下需要计提折旧的问题。该题的回答需要我们认真阅读教材，吃透教材，需要掌握每一个重要的知识点。 由本题可知，华雨公司的会计王某认为，不计提折旧的原因在于该办公楼年久失修无法使用，但是只要我们通读教材，就会知道，企业对不需用，未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期损益（不含更新改造和因大修理停用的固定资产），因此很容易判断出王某的认识是不正确的，本题的解答如下： 华雨公司的会计王某的认识是错误的，根据《企业会计制度》的规定，企业对不需用，未使用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧
《会计制度设计》习题参考答案 第一章 一、单选题 1—5 ACBAC 6—10 BCCCB 11—15 DDBDC 二、多选题 1、CD 2、CD 3、ABC 4、ABCD 5、ABC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABCD 14、ABCD 15、ABCD 三、判断题 1—5 √√×√× 6—10√×√×× 第二章 一、单选题 1—5 B D A C D 6—10 B B D A A 二、多选题 1、ACD 2、ABD 3、AC 4、ABC 5、ABCD 6、AD 7、ABCD 8、ABC 9、ABCD 10、AD 三、判断题 1—5 ×√√√√6—10 √√×√× 第三章 一、单选题 1—5 B C A D A 6—10 C D A C C 二、多选题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、ACD 5、BCD 6、ABD 7、ABCD 8、BC 9、AB 10、ABC 三、判断题 1—5 ××√×√6—10 √√√×√ 第四章 一、单选题 1—5 ADDAB 6—10 CDBCC 二、多选题 1、ABCD 2、ACDE 3、ABCDE 4、ABCE 5、ABCD 6、ABCD 7、ACE 8、ABCD 9、ABCDE 10、CDE 三、判断题 1—5 √××√× 6—10 √××√√ 第五章 一、单选题 1—5 BBDDB 6—10 CDDAA 二、多选题 1、ACDE 2、BCDE 3、ABCDE 4、ABCD 5、BCDE 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCDE 9、ABD 10、ABCDE 三、判断题 1—5 √√√√√ 6—10 ××√√ 第六章 一、单选题 1—5 CBBAC 6—10 BDCBB 11—15 CBABD 二、多选题
一、案例分析题 1、某公司财务科有三名会计人员，他们要完成以下十项工作： （1）登记总账，处理账务管理日常工作； （2）登记应收账款明细账； （3）登记现金日记账； （4）登记银行存款日记账； （5）开具退货拒付通知书； （6）调节银行对账单； （7）处理并送存所收入的现金； （8）登记应付账款明细账； （9）登记库存商品明细账； （10）编制会计报表。 要求：现已知三人均有相当的会计工作能力，请问如何将以上几项工作分配给三名会计人员，使会计工作起到较好的内控作用，并使三人的工作量基本相等？ 2、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下： （1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”，“请购单”交供销科批复。 （2）供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 （3）决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。 （4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。 （5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料和采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科，一联转送财务科。 （6）供销科收到“验收单”后，将“验收单”和采购合同的副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，看相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。 （7）财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计，将“验收单”和采购合同副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。 （9）出纳员付款后，在进货发票上盖“付讫”章。再转交会计记账。 （10）财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。 要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出内部控制的缺点，并提出改进建议。 3、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实
会计案例研究探析 作者：邵军 来源：《财会通讯》2008年第01期 一、案例研究的类别及案例研究方案的构成 (一)案例研究的类别Yin(1988)认为案例研究是进行社会科学研究的主要方法之一。当面对“怎样做”和“为什么”等现实中正在发生的问题时，案例研究是最适当的研究方法。Eisen－hardt(1989)认为，案例研究有三方面的优点：一是有助于创建新理论。在案例研究过程中，研究者可能会以更开放的心态看待研究中获得的大量数据以及案例材料与现有文献的矛盾，更有可能产生新理论。二是能够以更容易获取的测量工具和更容易证伪的假说来检验理论。三是案例研究结论可能更有现实有效性。案例结论直接来自经验证据，更可能是对现实的客观反映。 案例分析可以用于探索性、描述性和解释性研究。探索性案例研究的目的是对一些问题形成初步认识，为后续研究服务。在进行探索性研究时，事先需要一个研究架构，特别是一份研究大纲。研究大纲将为制定研究计划书和设计问卷提供指导。描述性案例研究并不局限于对真实情况的描述，而是先从理论的“描述”开始，这种理论描述能够从深度和广度上覆盖被研究的案例，从而形成对因果关系的假设和命题。在描述性案例研究中经常使用模式对比方法，在一些复杂的、多变量的案例中，模式对比技术能够帮助认清一些因果关系。解释性案例研究则用于解释因果关系。 案例研究可以是单一案例或多重案例。单一案例通常能说明某方面的问题，但用来搭建知识结构的框架则远不够。多重案例并不是根据抽样的逻辑选择案例，而是选择具有相似系统的案例。多重案例研究赋予研究结果很强的说服力，使案例研究更全面，能提高案例研究的有效性，从而对于确定因果关系非常有用。 (二)案例研究方案的构成Eisenhardt(1989)将案例研究方法分为七个步骤，即启动、案例选取、数据采集、数据分析、假说修改、与已有文献的比较分析、结论。一个完整的案例研究过程包括：定义问题、文献分析、建立研究架构与命题、选择案例、资料收集、资料分析、验证与修正理论、得出结论与建议。确定研究问题是研究的第一项任务。研究命题则是经由聚焦从研究问题中推演出的。命题的推演主要依靠文献分析和理论推导，从研究架构中发展出命题。并非所有的研究都需要有命题，在探索性研究中，可以借助文献分析聚焦，但不一定发展出命题。分析单位就是案例研究的对象，这是案例研究中的一个关键因素，表面上看分析单位可以是一个人、小组、企业或产业，但实际上它是一组行动构成的系统。案例研究关注的是这个系统产生的结果。资料和命题之间的联系往往是在研究过程中形成的，但却是研究者在设计方案时要考虑的问题。案例研究的质量主要反映在研究结果的信度与效度上，研究的信度取决于资料的真实性，决定效度的首先是案例的选择，其次是资料，资料要具有系统性，能反映案例的全貌。
会 计 制 度 设 计 案 例 姓名：张维微（组长200704080129 ）姓名：李兴玲（200704080130） 姓名：梅潇月（200704080143） 姓名：邓利川（200704080147）
一、公司简介 新世纪百货万州商都地处高笋塘商业广场中心，是重庆商社新世纪百货经营有限公司在区域市场开辟的首家综合性商场。万州商都经营面积达2.4万多平方米，是万州地区面积最大，品牌最多的综合百货商场。万州商都针对主流客群，走出了大众、时尚、品位的经营特色，着力为顾客提供高品质、方便、实惠的购物空间。同时，万州商都秉承“诚实经营、真情服务”的经营宗旨，竭力让顾客体验轻松、愉快的购物之旅。万州商都自开业以来已经连续9年位居万州零售行业销售排名第一，为新世纪百货在区县市场的发展写下了辉煌的一笔。 2009年8月27日，沃尔玛万州太白岩正式开业，这是沃尔玛首次进入重庆二级城市，金融危机并没有影响沃尔玛继续投资重庆的步伐，沃尔玛将实现今年在渝洽会上签约投资1690万美元的承诺。沃尔玛在重庆的开店数量将达到9家商家，据了解这一数字在全国位居三甲，仅次于北京和深圳。
二、会计组织机构图 （一） 沃尔玛会计组织机构图 总经理 总账报表组 财务总监 存货及成本组 财务组 总出纳 进货及应付款组 收银员6 收银员5 收银员4 收银员3 收银员2 收银员1
（二）新世纪会计组织机构图 总经理 财务组 财务部经理 存货及成本组 总账及报表组 出纳组 采购及仓管组 五金类 鞋帽类 服装类 针织类 副食类 家电类
三、各相关岗位职责设计 1、财务总监(财务部经理):主要负责商场的财务管理工作，参与组织制定商场各项财务管理制度、财务成本计划、利润策划等，并监督贯彻执行；负责商场各项资金的调度事项；会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。 要求：财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任。 2、进货及应付款会计：负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况；编制应付账款的明细账。 3、存货及成本会计：负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。 4、总账及报表会计：负责登记商场各总分类账薄；编制总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；编制有关账项调整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润表、现金流量表；办理会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。 5、财务会计：根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，办理代扣款项；审核奖金计算表；负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利润的明细核算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。 6、总出纳：登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现金和各种有价证券；负责保管有关印章，空白收据和空头支票；和下设的各个收银员负责现金收付，银行结算业务。 7、收银员：负责商场各顾客现金，银行存款的收取，并把当天的现金收据送交出纳处，由出纳点钞，并与收款机存根数进行核对。 四、内部控制制度 建立现代企业制度是国有企业改革的方向。国有大中型企业实行规范的公司制度改革，则需要按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的要求，
电大【会计制度设计】 04任务 一、作品题 1.某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法 和核算方法做出设计。 答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理。（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括：（1）取得与验收（2）使用（3）维护（4）改造（5）清查（6）处置。 该项业务的核算方法应包括以下内容：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。 2. DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本为6000万股，每股面值1元；资本公积（资本溢价） 500万元，盈余公积300万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票300万股并注销。试设计该上市公司股票回购的操作流程。 答：上市公司股票回购的操作流程是： 1.召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、 期限等。 2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。 3.董事会发布召开股东大会的公告。 4.召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进行独立表决。 5.发布股东大会决议。 6.发布股票回购的独立财务顾问报告。
《会计案例研究》 第一部分课程总体说明 一、课程概况 《会计案例研究》是中央广播电视大学会计学专业（本科）的一门选修课程。是为进一步提高学生将所掌握的会计理论和方法如何根据会计法规、准则、制度、政策等，处理企业会计具体工作的能力，而设置的一门专业课。 《会计案例研究》的先行课程是专科的《基础会计学》、《中级财务会计》，以及本科的《高级财务会计》、《财务会计法规专题》等课程。 《会计案例研究》课程要求学生在学完本课程后，能够运用会计的基本理论、基本方法和基本技能，学会处理一些会计的具体业务。研究由于企业经济环境的变化，所面临的一些新的会计问题。 二、课程的特点 1．本课程针对新旧会计制度以及具体会计准则加以比较，用简明的案例说明新会计制度及新准则变化的重点与难点，并对新会计制度给企业财务报告形象可能带来的正、反两方面的影响进行了分析和解释。 2．本课程作为典型的案例教学，充分体现了现实性、实践性和有用性。3．本课程通过案例的选取，有利于学员针对具体业务，查找相关的会计法规、制度、政策等依据，运用所学知识，对案例业务做出会计处理。 三、课程考核内容和要求
四、课程的目标 通过本课程的学习，要达到的基本目的： 重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。 一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及先行财务制度与法规有所了解。 五、课程教学要求
（一）本课程教学内容的要求 1．要求把握案例的基本架构。具体包括： （1）相关法规、准则、制度、政策的规定，便于在分析案例时作为重要参考和依据，以便供学生处理经济业务时使用。 （2）相关的会计理论和方法。根据案例内容面临的会计问题，明确解决该案例所涉及到的有关学生以前所学知识。 （3）处理会计案例。明确有关案例面临的会计问题。要求教师能够帮助学生运用（1）（2）解决处理问题。 （4）理论分析。是对与该案例相关的所学理论回顾与再学习。要结合该案例的现实与理论上进行比较，有何创新和值得借鉴？有何不足和应吸取教训？2．要求将课堂讲授、课堂讨论、实际操作相结合。 3．学生和教师都必须反复阅读和理解教材，结合案例做出自己的案例分析。（二）本课程教学模式的要求。 1．严格按照天津电大对该课程所做的一体化教学实施方案进行教学。教师要根据教学大纲的要求，配合文字教材、及有关财政部颁发的会计法规制度等资料，对学生进行辅导。 2．贯彻以学生为中心，自主学习的指导思想。教师要在合理有效地分配和利用教学媒体进行助学的过程中，指导学生掌握正确的学习方法、正确使用多种媒体学习资源进行自学。使本课程的开设更符合远距离、开放教育的特点。 3．坚持应用性和开放性的原则。教师在运用案例教学的过程中，通过分析案例、情景模拟、角色换位、交互式讨论，将学生导向积极参与学习，激发其思考问题的欲望和提高解决问题的能力。 （三）本课程教学环节的要求。 1．面授辅导和自学。课内学时72，辅导总学时原则上不超过课程总教学时数的25%，但也要具体情况具体分析，因人因班而异。 2．网上辅导。是本课程的辅助教学媒体。引导学生及时获取网上教学信息。3．作业。四次作业要批、改、评。作业成绩作为期末考试成绩的一部分。（占总成绩的20%） 4．期末考试。本课程考试由天津市统一命题，统一评分标准，统一考试时间。
第一章会计制度设计 案例分析1 大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下： 1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印
章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大华公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 案例分析2 某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54：将其提现的金额与其隐
会计案例研究分析报告上市公司在年终进行利润分配时，“本年税后净利润”是利润分配决策的重要依据。在新会计准则下，合并利润表将“归属母公司所有者权益的净利润”单独列示，指母公司这一主体对投资的子公司所应享有的净利润，而在母公司报表（既个别报表）中，母公司净利润与合并报表中“归属母公司所有者权益的净利润”所归属的主体是一致的。如果按新会计准则的要求，我国上市公司中，合并报表归属于母公司权益的净利润大于母公司报表净利润的公司占总数大约69%。在2007年的利润分配中，以母公司的净利润进行分配，则上市公司可在2007年度少分配利润，这样侵害了股东的利益，但给上市公司保留了大量的现金。母公司在进行利润分配时，是以合并报表中“归属母公司所有者权益的净利润”，还是以母公司个别报表中的净利润作为决策依据；是基于实质重于形式会计原则为准绳，还是以新会计准则为依据，都是值得考虑的问题，为更深入地探讨上述问题，本文选取了广东
超声电子（000823）2007年年度报告进行案例分析。一．公司简介广东汕头超声电子股份有限公司超声仪器分公司，是我国最早研制和生产超声仪器和换能器的厂家。产品的技术水平、产销量居国内领先地位，是我国超声检测仪器制造行业的龙头企业。广东汕头超声电子股份有限公司是由国家级高新技术企业、国家 1 重点企业、广东省工业龙头企业之一的汕头超声电子（集团）公司独家发起，以募集方式设立的股份有限公司。公司于1997年9月5日成立，同年10月8日在深圳证券交易所上市。公司设立时总股本20500万股，对外公开发行6500万股，经1998年中期送股、2000年实施配股、2006年股权分置、2006年实施分红送股以及2007年度非公开发行股票，总股本增至44043.6万股。二．广东超声电子案例背景广东超声电子(000832)在2007年的“合并报表中归属母公司所有者权益的净利润”为10784.04万元，而母公司的净利润为579.04万元，董事会决议并获得股东大会同意后，以2007年度“合并报表中归屑母
会计制度设计案例分析题 案例分析题一 某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院长一人，分管财务等其他工作的副院长一人，内设5个科研部及财务部、人事部、行政部等机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制订的内部控制制度的有关内容摘录如下： ×××研究院的控制制度 第一章总则（略） 第二章预算控制 *** *** 第八条设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员，财务部为预算管理委员会的办事机构。 预算管理委员会负责拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和方法，批准年度预算，组织预算的分解，下达和执行情况的检查考核，对预算管理负总责。 *** *** 第三章货币资金控制 第十六条实行货币资金授权批准制度。对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，1万元以下的由各部门负责人审批，1万元以上5万元以下的由分管财务的副院长审批，5万元以上10万元以下的由院长审批，10万元以上的由院领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由院长审批。 *** *** 第十九条出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账，银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。 *** *** 第四章采购与付款控制 *** *** 第三十七条物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。*** *** 第五章工程项目控制 *** *** 第四十六条实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。 *** *** 第五十条加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，基建工程由行政部审核批准后付款，科研设备