工会会计制度——会计科目和会计报表
第一部分总说明
一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
第二部分会计科目名称和编号
新企业会计准则会计科 目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
“新企业会计准则”会计科目表
附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外 企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末 借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本 科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资 产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票 的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实 质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余 额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预 收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进
会计科目与账户练习题 姓名：联系电话：得分： 一、单项选择题 1 ．对每一个会计要素所反映的具体内容进一步进行分 门别类的划分，需要 A 设臵会计科目B设臵账户C复式记账法 D 编制会计报表E填制凭证F登记账簿 2 ．会计要素是对下列哪一选项的基本分类 A 会计主体 B 会计客体 C 会计对象 D 会计分期 E 会计 期间F会计等式 3 ．会计科目的实质是 A 反映会计对象的具体内容 B 为设臵账户奠定基础 C 记账的理论依据 D 是会计要素的进一步分类 E 是会计对象的进一步分 F 为复式记账奠定基础 4 ．二级会计科目要不要设，设臵多少，主要取决于下 列哪一选项的需要 A 总分类科目 B 企业效益 C 企业经营管理 D 领导意图 E 主管部门要求 F 投资者要求 5 ．设臵账户是下列哪项会计工作的重要方法之一 A 会计监督 B 会计决策 C 会计分析 D 会计核算 E 会计 预算 F 会计控制
6 ．下列会计科目属于损益类的是 A 主营业务收入 B 生产成本 C 应收账款 D 应付利润 E 制造费用 F 应交税费 7 ．账户之间最基本的区别在于 A 账户的用途不同 B 账户的结构不同 C 账户反映的经济内容不同 D 账户的分类不同 E 使用的会计科目不同 F 借贷方向不同 8 ．账户的期末余额指 A 本期增加发生额—本期减少发生额 B 本期期初余额—本期减少发生额 C 本期期初余额+本期增加发生额 D 本期期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额 E 本期期初余额+本期减少发生额—本期增加发生额 F 本期期初余额—本期减少发生额—本期增加发生额 9. 账户的“期末余额”一般在 A 账户的左方 B 账户的右方 C 增加方 D 减少方 E 可能 在左方也可 能在右方 10. 下列对会计账户的四个金额要素之间基本关系表述正确的是 A 期末余额=期末余额+本期增加发生额－本期减少发生额
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用
会计账户和会计科目的联系与区别 会计账户会计科目财务软件智点财务软件 在我们做手工帐的时候，就要填制一些账页，每当我们，碰到一个会计科目就要填写一张相应的账页。这些填好的账页我们就将其称为账户。一个会计科目对应一个账户。有人就问了。我们有会计科目了，还有账户用什么用呢？这就要求我们能过正确的区分，什么是会计账户，什么是会计科目？两者之间有什么区别与联系？这样有利于我们进行财务管理。提高经济业务活动的在财务上的处理效率。 什么是会计账户？ 会计账户，我们就是我们平常所说的账户。它是根据管理者的需求以及会计信息的使用者的具体要求，对资产，负责，所有者权益，收入，费用，利润这六大会计要素的内容，进行归纳、整理，实施二次分类、。并且还为这些类别赋予各自标准的名称及相应的结构。可以说账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 每一个会计记录可以称作是一个账户。这些账户整合起来，就能让企业的管理人员，知道企业的具体经营情况及资产流动方向，如企业负责情况？定期结算后，企业亏了多少，赚了多少。 什么是会计科目？ 会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目。比如说，资产类的现金，银行存款，应收票据，应收账款等；负债类的应付账款，应付票据，等等。 会计账户和会计科目的联系 1.会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，性质相同。都是体现对会计要素具体内容的分类。 2.会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户则是根据会计科目来设置的，账户是会计科目的具体运用。 3.账户=会计科目+账页 4.账户的分类和会计科目的分类一样。比如说，按会计科目提供核算资料的详细程度分类，可分为总分类账户和明细分类账户等；会计科目和账户按会计对象的经济内容分类的结果是完全相同的，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。 5.没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 会计账户和会计科目的区别 1.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而会计账户则具有一定的格式和结构。 比如说账户有丁字帐的结构： 它的一般格式如： 一个完整的账户包含以下内容：
工会会计制度会计科目使用说明 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。 三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。 四、银行存款的主要账务处理如下： （一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。 通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。
职工薪酬的会计处理 1．科目设置 小企业应设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额，借方登记实际发放的职工薪酬金额；期末余额一般在贷方，反映小企业应付未付的职工薪酬。小企业应根据职工薪酬类别，设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金” “工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等二级科目进行明细核算。小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬科目核算。 2．职工薪酬的确认 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 （3）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。 3．职工薪酬的计量 （1）货币性职工薪酬的计量 对于货币性职工薪酬的计量，应当区分两种情况：一是具有明确计提标准的货币性薪酬，企业应当按照规定的标准计提。 ①“五险一金”。即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，按工资总额的一定比例计提。 ②工会经费和职工教育经费。企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定，分别按 照职工工资总额2%和1.5%的比例计提；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，职工教育经费可根据国家相关规定，按照职工工资总额 2.5%的比例计提。 【涉税规定】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512 号）第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二是没有明确计提标准的货币性薪酬。对于国家（包括省、自治区、直辖市人民政府）相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬，企业应当根
会计账户与会计科目的联系与区别
（一） 联系： 1.二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的 名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用； 2.没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 （二）区别： 1.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 2.会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而 且系统反映和控制其增减变化及结余情况。 3.会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一 具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。 说明：在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。
在会计实务上以“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少；以“贷”表示负 债和所有者权益的增加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产类的有 关账户的借方，资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方；负债及所有者权益 的增加应记在其有关帐户的贷方， 负债及所有者权益的减少记在其有关账户的借 方。凡账户若借方有余额，表示为资产的余额。凡账户贷方有余额，表示为负债 及所有者权益的余额。一般资产类账户都为借方余额，负债及所有者权益为贷方 余额。其结构是不同的。 会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体既可以是一个企 业，也可以是若干企业组织起来的集团公司；即可以是法人，也可以是不具备法 人资格的实体。作为会计主体，它必须能够控制经济资源并对此负法律责任。凡 会计主体都应该进行独立核算。 会计核算必须是站在本企业的角度上观察所发生 的经济业务，不能与其他会计主体相混淆。会计主体假设规定了会计核算的空间 范围。 进行会计核算，首先要明确其核算的空间范围，即为谁记账。会计主体假设是指 假设会计所核算的是一个特定的企业或单位的经济活动，而不是漫无边际的。尽 管现代企业归投资者所有， 但企业的会计核算不包括该企业投资者或债权人经济 活动，或其他单位的经营活动。一般地，经济上独立或相对独立的企业、公司、 事业单位等都是会计主体。甚至只要有必要，任何一个组织都可以成为一个会计 主体，典型的会计主体是经营性企业。 应注意，会计主体与经济上的法人不是同一概念，一般，会计主体可以是法人， 也可以不是，如独资及合伙企业
一、资产类 1001 库存现金 存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易 性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末 贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额， 反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。 期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1321 代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为“ 资产的价值。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购 程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 1402 在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。
第二章会计科目与账户练习题答案 一、单选题 1.属于企业负债类账户的是（）。 A.应收账款 B.预付账款 C.预收账款 D.所得税费用参考答案： C 2.引起负债内部两个项目此增彼减而负债总额不变的经济业务是（）。 A.用短期借款偿还应付账款 B.收到投资者货币投资 C.收到外单位前欠货款 D.用银行存款支付投资者利润 参考答案：A 3.会计科目是（）。 A.会计报表的名称 B.会计报表的项目 C.会计档案的名称 D.会计要素的名称参考答案：D 4.下列引起资产和负债同时增加的经济业务是（）。 A.以存款购买一批材料 B.以存款支付前欠货款 C.收回应收账款存入银行 D.购买设备一台，货款未付 参考答案：D 5.“坏账准备”按其反映的经济内容分类，属于( )账户。 A.资产类 B.负债类 C.所有者权益类 D.费用类 参考答案：A 6.下列哪个项目是资产（）？ A.应付职工薪酬 B.预收账款 C.应付利息 D.预付账款 参考答案：D 7.下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的是（）。 A.用银行存款购买材料 B.以银行存款归还银行借款
C.向银行借款偿还应付账款 D.将银行借款存入银行 参考答案：C 8.如果某项经济业务只引起资产类内部项目或负债类内部项目之间增减变动的， 其结果是（）。 A.不影响资产或负债总额 B.使资产或负债总额发生等额变动 C.只影响资产总额变动 D.只影响负债总额变动 参考答案：A 9.下列费用中，不应计入产品生产成本的是（）。 A.车间办公费 B.生产设备的折旧费 C.行政管理人员工资 D.生产设备的修理费 参考答案：C 10．会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。 A．经济业务 B．会计账户 C．会计分录 D．会计对象 参考答案：D 11．账户是根据（）开设的，用来连续、系统地记载各项经济业务的一种手段。 A．资金运动 B．会计对象 C．会计科目 D．财务状况 参考答案：C 12．负债和所有者权益都是（）的重要组成部分。 A．未分配利润 B．权益 C．流动负债 D．长期负债 参考答案：B 13．下列引起资产和负债同时增加的经济业务是（）。 A．用银行存款购买电视机一部 B．以现金支付前欠货款 C．收回应收账款存 入银行 D．购买材料一批，货款尚未支付 参考答案：D 14．以银行存款交纳所得税费用，所引起的变化为（）。 A．一项资产减少，一项权益减少 B．一项资产减少，一项负债减少 . C．一项负债减少，一项资产增加 D．一项资产减少，一项资产增加 参考答案：B
?工会会计制度会计科目名称和编号 ?发布时间：2009-10-27 阅读次数：84 字体大小: 【小】【中】【大】 第一部分总说明 一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。 三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。 四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。 ?
工会会计制度会计科目使用说明 ?发布时间：2009-10-28 阅读次数：183 字体大小: 【小】【中】【大】 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 （三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序， 逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的 币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因， 并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。
应付职工薪酬的核算范围是什么 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。 应付职工薪酬的核算范围 (一)职工工资、奖金、津贴和补贴，是指按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。 (二)职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。 (三)医疗保险费、养老保险费等社会保险费，是指企业按照国务院、各地方政府或企业年金计划规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，以及以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬，应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。 我国养老保险主要分为三个层次：第一层次是社会统筹与职工个人账户相结合的基本养老保险;第二层次是企业补充养老保险;第三层次是个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。 应付职工薪酬的核算 企业应当通过“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 (一)确认应付职工薪酬的处理 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，管理部门人员的职工薪酬，记入“管理费用”科目，销售人员的职工薪酬，记入“销售费用”科目，应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，记入“在建工程”、“研发支出”等科目，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，记入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目。 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，
第三章会计科目和账户 第一节会计科目 一、会计科目的概念 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 【例】会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。 A经济业务B会计主体 C会计对象 D会计要素 二、会计科目的分类 1、按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为： 总分类科目和明细分类科目。 （1）总分类科目——总账科目或一级科目 总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；（2）明细分类科目——明细账科目或子目、细目或二级、三级。。。。 如：银行存款（一级）——中行存款（二级）——人民币存款（三级） 明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。关于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。
2、按其所归属的会计要素不同，分为： 旧准则：五类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类。 新准则：六类 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六类。科目参照表 一、资产类 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1221 其他应收款 1231 坏账预备
1321 代理业务资产 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1405 库存商品 1406 发出商品 1407 商品进销差价 1408 托付加工物资 1411 周转材料 包装物 低值易耗品 1461 融资租赁资产 1471 存货跌价预备 1501 持有至到期投资 1502 持有至到期投资减值预备1503 可供出售金融资产 1511 长期股权投资 1512 长期股权投资减值预备
附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 1011 存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
第三章会计科目与账户 一、单项选择题 1、（）具体一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 A、账户 B、会计科目 C、账簿 D、财务报表 2、下列关于账户和会计科目的表述中，错误的是（）。 A、账户是会计科目的名称，会计科目是账户是具体应用 B、两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构 C、实际工作中，对账户和会计科目不加严格区别，而是互相通用 D、账户能反映会计要素增减变化的情况及其结果，而会计科目不能 3、下列各项中，（）属于反映费用的科目。 A、制造费用 B、长期待摊费用 C、销售费用 D、应交税费 4、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系，分为（）。 A、一级科目和二级科目 B、一级科目和明细科目 C、总账科目和二级科目 D、二级科目和三级科目 5、（）是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 A、会计对象 B、会计科目 C、会计账户 D、明细分类账 6、下列关于会计科目设置的表述中，不正确的是（）。 A、应当遵循谨慎性原则 B、应当符合单位自身特点 C、应当符合国家统一会计制度的规定 D、应当满足相关各方的信息需求 7、“其他业务成本”科目按其反映的经济内容不同，属于（）类科目。 A、成本 B、资产 C、损益 D、所有者权益 8、以下表述不正确的是（）。 A、总分类科目提供会计要素总括信息的会计科目 B、明细分类科目提供更详细和更具体会计信息的科目 C、明细科目较多的总账科目，可在总账科目和明细科目之间设立二级科目或多级科目 D、会计科目按所其所反映的经济内容不同分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类六大类 9、“待处理财产损溢”科目属于（）。 A、资产类科目 B、负债类科目 C、所有者权益类科目
附件一：工会会计凭证和簿样式 （一）原始凭证 1.五联进账单 工会专用五联进账单 付款单位编号年月日第号 收款人基 层 工 会 全 称 付 款 人 所 属 月 份 上月职工 人数 上月工资 总额 此 联 是 付 款 人 开 户 行 交 给 付 款 人 的 回 单账 号 开 户 银 行 迟交 天数 应缴2%工 会经费 应缴5% 滞纳金 60% 金额 十万千百十元角分 上 级 工 会 全 称 全 称 账 号 账 号 开 户 银 行 开 户 银 行 40% 金额 十万千百十元角分 100 % 金额 十万千百十元角分 人民币（大写） 单位主管：会计：复核：记账：收款人开户行盖章 （10公分×17.5公分白纸绿油墨） 说明：1.本凭证一式五联，由付款单位填制，与转账支票一同送付款单位开户行。
2.进账单第一联是收款人（基层工会）的收款通知；第二联是基层工会开 户行的收入凭证；第三联是上级工会的收账通知；第四联是上级工会开户行的收入凭证；第五联为付款回单。 3.本进账单具有以下特征：由付款人填制，送付款单位开户行；基层与上 级工会两个收款人；不受转账支票结算起点的限制；裁有拨交经费的有关数据。 2、工会经费缴款书（六联单） 行政拨交工会经费缴款书 基层 基层工会年月日编号 所属月份职工人数 上月职工工 资总额 应缴2%工会经 费 迟交 天数 按5%应缴滞纳金 此 联 由 基 层 工 会 开 户 行 代 转 账 收 入 传 票付款单位基层工会收款单位上级工会收款单位 名称名 称 名 称 账号账 号 账 号 开户银行开户 银行 开户 银行 付款余十万千百十元角分60% 收款 金额 十万千百十元角分40% 收款 金额 十万千百十元角分
新会计准则下“应付职工薪酬”科目会计处理 最近在进行会计从业资格的继续教育的课程学习，结合我目前的工作，将部分学习资料摘录分享如下： 2006年2月15日，财政部颁布了新的企业会计准则，其中包括39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则。对比原有的企业会计准则，新企业会计准则发生了较大的变化，其中职工薪酬的应用成为一大亮点。 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。具体包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。 一、新准则的制定与以往相比有以下几点区别和特点： 1、首次系统规范：此准则是相关规范内容的首次制定、归纳和颁布，即是首次在一个准则中系统的规范了企业和职工建立在雇用关系上的各种支付关系，而以往则是分散在其他准则中零星的涉及规范。 2、明确定义：此准则明确定义了职工薪酬的内容，即是包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用以及辞退福利等其他与薪酬相关的支出，共计八项内容，同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，这也是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内容。 3、增加内涵：此准则所规范的职工薪酬较以往相比内涵大为增加，既有传统意义上的工资、奖金、津贴和补贴，也包括以往包含在福利费和期间费用中的职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类社会保险（包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险等），更是增加了诸如辞退福利、带薪休假等新增的职工薪酬形式，以适应我国社会主义市场经济的发展和变化。 4、会计处理：此准则规范和明确了职工薪酬的会计处理原则。 （1）首先统一了各类职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用。应由生产产品负担的职工薪酬，计入存货成本；应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本；应由产品和在建工程负担以外的其他职工薪酬，计入当期费用。而以往则是除了工资津贴和福利费按受益对象计入资产、成本或当期费用外，其他职工薪酬则全部计入当期费用。 （2）福利费的会计处理方法：企业提取的职工福利费，应按工资总额的一定比例，根据职工提供服务的受益对象进行计算，确认为应付职工福利的负债，并计入相关资产、成本或确认为当期费用，企业为职工缴纳的基本医疗保险和补充医疗保险费用冲减企业职工福利费负债的余额。而以往则是各类企业不尽相同，有的按工资总额的14%计提并保留余额，有的则按实列支不留余额，此准则统一了对于职工福利费的会计处理方法。 （3）导入了新增职工薪酬的会计处理方法：①辞退福利：对于企业在正常退休之前解除与职工的劳动关系，以及为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予的补偿，在符合企业已制定正式的解除劳动关系计划和企业不能单方面撤回解除劳动关系计划这两个条件时应确认为负债并列入当期费用。②带薪休假等新型职工薪酬：对于非累积的带薪休假，诸如产假等，由于权利和义务不能结转下期，故会
金融企业会计准则及科目解释 金融企业会计准则 第一章总则 第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则. 第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同). 第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应 当遵循本准则. 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况, 有助于财务会计报告使用者作出经济决策. 财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会 公众等. 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量 和报告. 第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提. 第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.
第八条企业会计应当以货币计量. 第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告. 金融企业会计准则及科目解释 第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计 要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润. 第十一条企业应当采用借贷记账法记账. 第二章会计信息质量要求 第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整. 第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来 的情况作出评价或者预测. 第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使 用者理解和使用. 第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性. 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明. 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比. 第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计 量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.
1.会计科目与账户的关系是怎样的？（P31 16） 会计科目是对会计对象要素按照经济内容的性质进行的分类。账户是根据会计科目设置 的具有一定格式和结构，用于反映会计对象要素增减变动及其结果的载体。 联 系：会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的。没有会计科目，账户就 失去了设置的依据。而账户又是会计科目的具体运用，没有账户也就无法发挥会计科目的作 用。 相同点：二者核算内容的性质是一致的。 区 别：会计科目是对会计对象分类的项目，会计科目没有结构，不能反映经济业务的 增减变化； 账户具有一定的格式和结构，能反映经济业务增减变化及其结果，能提供资金 运动的动态和静态。 2.借贷记账法原理及基本内容？（P50） （1）以借贷为记账符号记录经济业务的复式记账方法。“有借必有贷，借贷必相等 （2）内容：记账符号：借或贷 账户结构：资产、费用借方记增加，贷方记减少；负债、权益和收入反之 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 试算平衡：两个公式：发生额和余额试算平衡。 3.利润总额的计算公式（影响利润的因素有哪些？关系如何？）（P158） 收投资变动损益公允价值值损失资产减费用财务－费用管理－费用销售及附加营业税金成本营业－收入营业＝利润营业±±--- 4.原始凭证审核的内容包括哪些？对审核结果如何处理？P179 会计人员对外来的和自制的原始凭证都要进行审核。审核的内容是： （1）审核原始凭证的真实性。 （2）审核原始凭证的合规性。 （3）审核原始凭证的合理性。 对审核后的凭证进行正确的处理： （1）对于经审核符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续； （2）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。 （3）对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 5.什么是账簿的平行登记？账簿的平行登记有哪些要求？P214 （1）账簿的平行登记是总分类账与日记账、明细分类账的平行登记的简称。是指根据 会计凭证，将一项经济业务既要计入有关明细分类帐、日记帐，也要计入总分类账。 （2）要求：记录对象一致；记账方向一致；登记金额一致；记账期间一致 6.什么是对账？对账的目的是什么？怎样对账？ 对账即核对账目，是将账簿记录同其他会计核算资料相核对的过程。 通过对账，可以使会计核算资料之间的记录保持一致，保证会计账簿的记录正确无误。 （１）账证核对。账证核对是指核对会计账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的时间、
新会计准则第9号──职工薪酬 一、单项选择题 1、职工生活困难补助，从下列项目中列支： A工会经费B职工福利费C社会保险费D职工教育经费 【正确答案】C 2、应付职工福利费，如何确定会计确认时点（） A 职工为企业提供服务时 B 发放、支付福利费用时 C 签订合约时 D 进入企业工作时 【正确答案】A 3、下列各项目中，不属于职工薪酬中的“职工”的是( ) （ A 临时职工 B 独立董事 C 兼职工程师 D 为企业提供审计服务的注册会计师 【正确答案】D 4、正式的辞退计划或建议应当经过董事会或类似权力机构批准。辞退工作一般应当在( )完毕 A 三个月 B 半年 C 一年 D 两年 【正确答案】C 5、支付代外单位扣收的水电、房租费计入（）。 A 应付职工薪酬 B 库存现金 C 其他应付款 D 销售费用 【正确答案】C 6.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税
率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。 ） 【正确答案】D 7.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认（）。 A.应付职工薪酬 B.预计负债 C.投资收益 D.其他应付款 【正确答案】A 8.下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。 A．支付给生产工人的津贴B．支付给管理人员的奖金 C．支付给退休人员的退休费D．代扣生产工人工资个人所得税 【正确答案】C 【答案解析】退休人员退休金视情况通过“管理费用”或“其他应付款”等科目核算；ABD 选项均应通过“应付职工薪酬”科目核算。 9.企业确认的辞退福利，应当计入（）。 、 A．生产成本B．制造费用C．管理费用D．营业外支出 【正确答案】C 【答案解析】因辞退福利不是职工在职期间的福利，因此，符合确认条件的辞退福利，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）。 10.下列各项目中，不属于职工薪酬中的“职工”的是（） A．临时职工B．独立董事