第一章：会计基本准则概述
思考题
1.什么是决策有用观?什么是受托责任观?
1)“受托责任观”认为财务报告的目标是以恰当的形式向资源所有者（委
托人）如实报告资源经营者（受托人）受托责任的履行情况。该观点的
理论渊源是委托代理理论，认为只要有资源的所有者与经营者的分离就
存在受托责任，其提供的会计信息更多的着眼于过去，强调利润指标，
以利润表为中心，着重评价经营者的经营业绩.
2)“决策有用观”认为会计目标是向信息使用者提供有助于他们进行决策
的信息，其信息更多的是控制现在、面向未来,以资产负债表为中心，
着眼于评价企业的未来现金流量。
2.我国基本准则中的财务会计报告目标是如何定位的？
我国财政部于２006年2月15日年颁布的《企业会计准则-—基本准则》第四条规定:“财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行责任情况，有助于财务报告使用者做出决策。”
3.如何理解会计假设？
会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
会计主体,是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下,企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。持续经营,是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业,也不会大规模削减业务.会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币作为计量单位,反映会计主体的生产经营活动。
4.如何理解收付实现制和权责发生制的关系？
收付实现制,又称现金制或现收现付制，即对于各项收入和费用的认定是以款项的实际收付为标准.权责发生制亦称应计制或应收应付制,是指在收入和费用实际发生时确认,不必等到实际收到或支付现金时才确认。
5.财务报告的首要质量特征有哪些？次级质量特征有哪些?如何理解?
1)可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的关键质量要求,是企业
财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；
2)实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求,
是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等质量要求的补充和完善，尤
其是在对某些特殊交易或者事项进行处理时，需要根据这些质量要求来
把握其会计处理原则，
3)及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素,企业需要在相关性和可
靠性之间寻求一种平衡,以确定信息及时披露的时间.
6.简述各会计要素的定义及确认条件.
1)资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业
带来经济利益的资源。其确认条件有：①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
②该资源的成本或者价值能够可靠地计量.
2)负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义
务。其确认条件有：①与该义务有关的经济利益很可能流出企业; ②未来流出的经
济利益的金额能够可靠地计量。
3)所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益
又称为股东权益.其确认条件有：所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、
收入、费用等其他会计要素的确认和计量。
4)收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本
无关的经济利益的总流入.其确认条件:①与收入相关的经济利益很可能流入企业；
②经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；②经济利益的流入
额能够可靠计量。
5)费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润
无关的经济利益的总流出.其确认条件：其一，与费用相关的经济利益应当很可能
流出企业;其二，经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；其
三，经济利益的流出额能够可靠计量。
6)利润是指企业在一定会计期间的经营成果。其确认条件:利润的确认主要依赖于收
入和费用以及利得和损失的确认
7.会计要素的计量属性有哪些?如何运用？
会计要素的计量属性有:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值.重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
第二章存货
1、(1）3月1日，
借：原材料
贷:应付账款-—应付暂估价
（2)３月３日,
借：原材料25０000
贷：在途物资2５００００
（3）3月8日
借:原材料5０８００0
应交税费——应交增值税（进项税额) 85 0０0
贷：银行存款５93 ０00
（４）3月10日
借：周转材料-—包装物2000０
贷:委托加工物资20 000
(5)3月12日
借：原材料１0８000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 ０0０贷:其他货币资金-—银行汇票存款12５0０0
借:银行存款175 0０0
贷:其他货币资金-—银行汇票存款1７5 000
（6）3月１８日
借:原材料15００0０
应交税费——应交增值税（进项税额) 25500
贷：应付票据175 5０0
（7）借：原材料53０00
应交税费——应交增值税(进项税额）8500
贷：预付账款61 ５０0
借:预付账款４1 500
贷:银行存款41 ５００
2、(1)3月5日
借:材料采购500 0０0
应交税费——应交增值税（进项税额）８5 000 贷:应付票据5８５０00
（2）3月８日
借:原材料650 000
贷：材料采购5００000
材料成本差异150 000
（3)３月20日,购入时，
借：材料采购１020 000
应交税费--应交增值税（进项税额）１7０0００
贷：银行存款１190 0０0
入库时，
借：原材料 1 10０000
贷：材料采购１0200０0
材料成本差异80 0０0
（４）借:生产成本1000０0０
制造费用50 0０0
管理费用２00 000
贷：原材料1 ２500０0
分配材料成本差异,
①成本差异率=(１００00０+150 ０00＋８0 0００）÷(5 000000+650 000＋1 1
０0 0０0)×１00%=４.８9％
②应计入生产成本的材料成本差异=1 ０000０0×4。８9%＝48 9０0
③应计入制造费用的材料成本差异=50 000×4．８９％=２４45
④应计入管理费用的材料成本差异=２00 000×4.8９％=9 780
借：材料成本差异61
125
贷：生产成本
48 900
制造费用２44５
管理费用9780
第三章金融资产
练习题
１、银行存款余额调节表
2００９年1２月31日
单位：元
２、各年的账务处理如下:
（1)第一年坏账准备，2100 ０００×4‰=8４00
借:资产减值损失8 4００
贷：坏账准备8 ４00
(2)第二年,发生坏账时，
借:坏账准备20 000
贷：应收账款20 0０0
计提坏账时，２60０0０0×4‰+（20000—84００)=2２00０
借：资产减值损失2２000
贷:坏账准备22000
（3)第三年,发生坏账时，
借：坏账准备8 000
贷:应收账款8000
上年坏账,本年收回,
借:应收账款5 ０00
贷：坏账准备5 0０0
借：银行存款５000
贷：应收账款5 0０0
计提坏账，１600０00×4‰﹣(840０－200０0＋220０0﹣８000﹣5000)=﹣10０00
借：坏账准备10 0０0
贷：资产减值损失10 ０00
3、上述经济业务的会计处理如下：
（1）12月３日，150000×１7%=２5500
借：应收账款--甲175５00
贷：主营业务收入150 ００0
应交税费—-应交增值税（销项税额) 25 5００
若在10天内付款，１5０００0×２%=300０
借:银行存款172 5０0
财务费用30０0
贷：应收账款１７5 50０
若在1０天后付款，
借:银行存款1７5 ５00
贷:应收账款17５５00
（2）12月4日，18０000×17％=３0 ６00
借:应收票据--乙2１0 ６0０
贷:主营业务收入180 000
应交税费-—应交增值税（销项税额）３0600 （3)1２月６日, 利息＝１２00０0×6‰×1=720
借：银行存款120 720
贷:应收票据1２0 000
财务费用72０
（4）12月10日，
借：应收票据--金陵4０950
贷：主营业务收入35 000
应交税费——应交增值税(销项税额） 5 950 （5)12月3１日，5２0000×４％﹣4500０=﹣2４２00
借:坏账准备24 ２０0
贷:资产减值损失24 ２00
4、相关会计处理如下:
借：应收票据23４００0
贷：主营业务收入200 000
应交税费-—应交增值税（销项税额)3４0０0
第四章金融资产
１、上述经济业务相关处理如下：
（1）3月５日,1４×5００００＝７00０0０
借：交易性金融资产——B公司股票(成本）700 ０00
投资收益3 00０
贷:银行存款７03 00０
（２) 4月２０日，0．４×50０00=20０0０
借：应收股利20 000
贷：投资收益2０000
（３）４月22日，16×5０００0=8０００00 0.４×50000＝20000
借：交易性金融资产——Ｂ公司股票（成本）8０0 0０0
应收股利２0 0０0
投资收益5 000
贷:银行存款8250０0
(4）４月２8日
借:银行存款40 000
贷：应收股利
40 000
（5) ６月３0日
３月5日购入的,（１３。4-14)×50000=﹣3000０
借：公允价值变动损益30 00０
贷：交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动)30 000
４月２2日购入的,(13。4－1６)×50０0０＝﹣130 000
借：公允价值变动损益1３0 00０
贷:交易性金融资产——B公司股票(公允价值变动) 1３０000
（6)7月２０日，初始成本=50０00×14+１0000×1６=７160０0
公允价值变动=5000０×（13.４—1４）+1000０×（１3.４－１6）=﹣5６00０
１5。5×600００=93０00０
借：银行存款9３0 ０0０
交易性金融资产-—B公司股票(公允价值变动）56 000
贷:交易性金融资产——B公司股票(成本）７16 ００0
投资收益270 00０
借：投资收益5６0０0
贷：公允价值变动损益5６00０
（7）１2月31日,(18-1３。4）×4０000=１84000
借：交易性金融资产-—B公司股票（公允价值变动) 184 ０00
贷：公允价值变动损益1８4 ００0
２、相关会计分录如下:
(1)2０08年1月１日，购入时，
借：持有至到期投资——R公司债券(成本）12 ５０000０
贷：银行存款10 000000
持有至到期投资—-R公司债券（利息调整) ２500 00０
（２）2008年12月31日，确认利息收入=10000000×10％=10000０0
10００000—59０000=410０00
借：应收利息590 0００
持有至到期投资——R公司债券(利息调整）410 000
贷：投资收益 1 ０00 0０0
收到利息时，
借:银行存款５９0 0０0
贷:应收利息5９0 ０0０
（3）20０9年12月31日，确认利息收入=（10００00０0+4１0０0０）×1０%=１０41０00
1０4100０－590000=451000
借：应收利息5９０000
持有至到期投资——R公司债券（利息调整) ４５1０00
贷：投资收益10４1 000 收到利息时,
借：银行存款590 000
贷:应收利息5９０0００
（4）２010年12月3１日，确认利息收入=（１000000０+41000０+4５100０）×１0％=１086100
1０86100－59０00０＝４96１０0
借：应收利息５9０000
持有至到期投资-—R公司债券(利息调整）４９6100
贷:投资收益 1 086 000
收到利息时,
借：银行存款5900０0
贷：应收利息５9０000
（5）2011年１2月31日,确认利息收入=(1000000０+410000+4510００+4９61００)×10％=１135７1０
11３５710﹣5９0０00=5457１0
借:应收利息590 ０00
持有至到期投资—-R公司债券(利息调整）５45710
贷：投资收益 1 13５710
收到利息时，
借：银行存款59００００
贷：应收利息５9０000
（6）2０12年12月３1日，确认利息调整=2500000—４1００0０—45１000－4９6100—545７10=597190
利息收入=５９０000+５97１90=1187190
借：应收利息５9０0００
持有至到期投资——R公司债券(利息调整）597 19０
贷：投资收益１1871９0
收到本金和利息时,
借:银行存款１３０90 0０0
贷：应收利息59００00
持有至到期投资——R公司债券(成本)12 5000００
3、AＢC公司相关会计处理如下：
（1)2007年１月1日，购入时，20×20000０=400０0０0
4000０00—600００＝３940000 借:可供出售金融资产——B公司股票(成本) 3９40 ０00
应收股利6０000
贷:银行存款４０0０000
（2)2０07年5月1０日，收到股利时
借:银行存款60 ０００
贷：应收股利6０000
20０７年１2月３１日,(2０—1８）×20０000＝４0０000
借:资本公积——其它资本公积4００000
贷：可供出售金融资产——Ｂ公司股票（公允价值变动）400000 （3）2008年12月31日,（17—13）×200 000=800０00
１400000—40０00０=10０0000
借：资产减值损失１400 000
贷：资本公积-—其它资本公积400 000
可供出售金融资产—-Ｂ公司股票（公允价值变动) 1 000 000
或可供出售金融资产减值损失
（４）２0０9年12月３1日，（17—1３)×20０000＝80０000
借：可供出售金融资产——B公司股票(公允价值变动）８00 000
贷:资本公积——其它资本公积８００００0
4、(成本法）
(1）长期股权投资的成本=1500×80％=1２00(万元）
（2)相关会计分录:
借：长期股权投资——C公司（成本）12 ０00 000
贷:银行存款11０00 000
资本公积—-股本（资本）溢价 1 000 000
5、(成本法）
（1）长期股权投资的成本=1250(万元）
(2）相关会计分录：
借：固定资产清理11 000 0００
累计折旧 4 000 ０00
贷：固定资产15 000 ０00
借：长期股权投资-—E公司（成本) 12 50０000 贷：固定资产清理1１０00 000
营业外收入1 ５00 000
6、（权益法）
（1)长期股权投资的成本＝2３00+１00＝2４00(万元)
（2）投资单位应享有被投资单位可辨认净资产的份额＝8000×30％＝２400＞2300 故应调增长期股权投资的账面价值，
借：长期股权投资—-W公司（成本)24 0000０0
贷:银行存款23 000 0００
营业外收入 1 000 000
７、（成本法）
（１）200９年１月１日,取得时，
借：长期股权投资-—Q公司（成本) 6 000 0００
贷：银行存款6 000 000
（2)２０09年5月2日,宣告分派现金股利时，100×60％=60（万元)
借：应收股利６0０000
贷:长期股权投资--Q公司（成本）600 000
(3)2０10年５月2日，投资成本收回=（300+100－20０）×６0％=120万元
投资收益=3０0×60％—1２０=６0万元
借：应收股利１８00 ０00
贷：长期股权投资—-Ｑ公司(成本）120０0０0
投资收益600 000
（4）201１年５月2日，投资成本收回＝（1００+３00+2０0-200-300）×６０％=6０万元
投资收益=200×60%—60=60万元
借:应收股利 1 200 00０
贷：长期股权投资——Ｑ公司（成本) 600 ０0０
投资收益600 000
8、(权益法）
2009年1月1日，取得成本=99０万元
借:长期股权投资-—B公司（成本）９９00 000
贷：银行存款9 ９0０000
投资单位应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=3９600×25％＝990万元，故不需调整
(1)200９年，确认应享有的净利润=８0０×25％=20０万元
借：长期股权投资-—B公司（损益调整) 2 ００0 000
贷：投资收益200０000
提取盈余公积，1２０×25%=30万元
借：利润分配——提取盈余公积300 000
贷：盈余公积300０00
(2)２010年，确认应享有净利润份额＝900×２5%=225万元
借：长期股权投资——B公司(损益调整) ２250 000
贷:投资收益 2 25０00０
提取盈余公积,宣告现金股利, １60 ×２５%=40万元,100×25％＝2５万元
借:利润分配-—提取盈余公积４00 000
贷:盈余公积400 000
借：应收股利250 0００
贷：长期股权投资——B公司(损益调整) ２50０00 2010年,可供出售金融资产公允价值变动，
借：长期股权投资——B公司(其他权益变动) 2 ０00 00０
贷:资本公积——其他资本公积 2 000 00０2010年,长期股权投资账面价值=9９0+2０0－3０+225—65+200=1５２0万元
长期股权投资可收回金额=１300万元
计提减值准备=1520—１3０0=220万元
借:资产减值损失 2 200 ０0０
贷:长期股权投资减值准备 2 2０0 0０0
（3）2011年１月5日，处置时,
借：银行存款15 0００000
投资收益２０000０
贷：长期股权投资——B公司（成本)９９00 0０0
—-Ｂ公司（损益调整)３3０0 000
——B公司（其他权益变动）2000000 同时，
借:资本公积-—其它资本公积 2 000 000
贷：投资收益 2 0００00０
9、相关会计处理如下：
(1)20０９年1月1日,购入时，50000×1０0=5０00000
借：可供出售金融资产——L公司（成本） 5 ０0０000
贷：银行存款５0０0 00０
（２)200９年12月31日，计提利息=５000000×３％=15００0０
借：应收利息150 000
贷：投资收益150 0００
收到利息时，
借：银行存款150 0０0
贷:应收利息150 000
（3)2010年１2月31日,计提减值准备=（100—８0）×５00０0=1０00000
借:资产减值损失１000 ０00
贷：可供出售金融资产减值准备10０0 000
１0、相关会计处理如下:
（1)20０9年７月1日,２0０0000０×10％=2００0０00
借：银行存款２4０0 000
贷:持有至到期投资——某公司债券（成本） 2 ００００0０
投资收益400 000
（2)2０0９年8月3日，２0000０0０-20０0000=1８00000０
借：银行存款３1000 ０00
贷：持有至到期投资-—某公司债券(成本) 180０0 ０0０
投资收益13 000 0００
第五章固定资产
练习题
1、相关会计分录如下:
(1)借：在建工程 1 000 ０00
应交税费——应交增值税(进项税额)170 00０贷:银行存款 1 １70 000
(２)借:原材料１0０000 应交税费—-应交增值税（进项税额）17 ０00 贷:银行存款117 0０0
借：在建工程100 000
贷:原材料1０0 000
（3）借:在建工程13７000 贷：应付职工薪酬——工资20 ０0０
主营业务收入
100 ００0
应交税费—-应交增值税(销项税额）17 ０00
借：主营业务成本80 000
贷：库存商品８0 000
(4)借：固定资产１23700０
贷：在建工程１2３7 000
（5)年折旧额＝1２3７０00×（1—5％）÷10＝1１7 515
借：制造费用1１7 515
贷：累计折旧117 515 （6)累计折旧＝1１7 515×5=５87575
转入清理，
借：固定资产清理649 425 累计折旧587 575 贷：固定资产 1 237 00０
支付清理费时，
借:固定资产清理 2 000
贷:银行存款 2 ０0０获得赔偿及变价收入，
借：银行存款１3 00０
贷：固定资产清理1３000
确认收益=6４9425+2００0—13000=638425
借：固定资产清理６38425
贷：营业外收入638 ４25
2、相关会计分录如下：
（1）盘亏时,
借：待处理财产损益——待处理固定资产损益１2000０
累计折旧5０0０0
固定资产减值准备30 000
贷：固定资产2００00０
经批准后转销时，
借：营业外支出120 00０贷:待处理财产损益——待处理固定资产损益120 ０００
（2）盘盈时，
借:固定资产5０0００
贷:以前年度损益调整50 0０0
确认应缴纳所得税=5００0０×25％=１250０
借：以前年度损益调整１2 5０0
贷:应交税费——应交所得税1２５0０
结转留存收益，盈余公积=(5０0０0－12500）×１0%=３75０
未分配利润＝50000—1２500—37５0=3３7５０
借：以前年度损益调整3７50０
贷：盈余公积3 75０
利润分配--未分配利润33 ７５０
3、（1）设备的入账价值＝4０000＋５00+２700＝４３２00
（2)①平均年限法：第3、5年的折旧额=(４３20０—220０)÷2＝8200
②双倍余额递减法:年折旧率=２÷5×1０0%＝4０%
第一年折旧额=4３２０0×４０％＝1728０
第二年折旧额=（43200－17280）×40%=10３68
第三年折旧额=（４3200-1７280-103６８)×４０％=6220．8
第四年折旧额=（43200－172８0-１0３68－6220.８）÷2=4665.6
第五年折旧额==４６65.6
③年数总和法:预计使用寿命年数总和＝1+2+3+4＋５=１5
第三年折旧率=３/1５
第三年折旧额=（43200—2200）×3/１5=82０0
第五年折旧率＝1/15
第五年折旧额＝（4３200—２20０)×1/１５=2733.３