固定资产计提折旧分录
固定资产计提折旧分录
固定资产计提折旧分录,可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。一、会计处理上
新企业会计准则第十七条企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。
二、税务处理上
一般来讲固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。新企业所得税法实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。根据《企业所得税法》第三十二条的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
不论是按会计准则还是按照企业所得税法进行账务处理，会计分录均为如下：
借：管理费用—折旧费
营业费用—折旧费
制造费用—折旧费
贷：累计折旧—XX
例：甲公司有一台办公设备原价为600，000元，预计使用寿命为5 年，预计残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税率为25%。
会计处理如下（双倍余额递减法）：
年折旧率=2/5=40%
第一年应计提的折旧额=600，000*40%=240，000（元）
第二年应计提的折旧额= （600，000-240，000）*40%=144，000（元）
第三年应计提的折旧额= （600，000-240，000-144，000）*40%=86，400（元）
第四、五应计提的折旧额= （600，000-240，000-144，000-600000*5%）/2=49800（元）
会计分录（略）
税务处理如下（直线法）：
年折旧率=1/5=20%
第一至五年应计提的折旧额= （600，000-600，000*5%）*20%=114，000（元）
会计分录（略）
因会计处理与税务处理所采用的折旧方法不一致，从而产生了暂
时性差异。期末企业所得税汇算清缴需进行纳税调整。
第一年：
按会计准则确定的账面价值=600，000-240，000=360，000（元）按照税法规定确定的计税基础= 元）600，000-114，000=486，000（
差异=360，000-486，000= -126，000（元）〔即为可抵减暂时性差异〕调减当期成本费用126000元，则利润增加126000元。
需补交企业所得税为=126，000*25%=31500（元）
因此差异为可抵减暂时性差异，作为递延所得税资产入账。
账务处理如下：
借：递延所得税资产 31，500
贷：应交税金—应交企业所得税 31，500
第二至五年：同理（略）
注：如果企业为小型企业，为了避免与税法规定的冲突和期末企业所得税汇算清缴调整的麻烦，一般会按税法的规定进行的账务处理。
固定资产提足折旧后的处理
已提足折旧的固定资产，月末不在进行会计处理
等固定资产报废或清理时再做会计处理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
固定资产提够折旧后分录处理怎么做？
05年4月购固定资产3800元，年限5年，月折旧61.4元，3%的残值116元，10年4月到期怎么处理？
购时，借：固定资产3800 贷：银行存款3800
提5年折旧（05年5月～10年4月＝5年），借：管理费用3684 贷：累计折旧3684
5年折旧提号后继续使用该资产：借：固定资产清理116？借：累计折旧3684 贷：固定资产 3800
以上处理是否正确？年终时再怎么处理（固定资产清理转哪里？）？
提足折旧还在继续使用不做任何账务处理
在处置该固定资产时就是报废或出售时才做账务处理
借；固定资产清理116
累计折旧3684
贷；固定资产3800
不作账务处理
处理时
借固定资产清理116
累计折旧3684
贷固定资产3800
固定资产折旧完后的账务处理 固定资产计提折旧时,应以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据。当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧；当月内减少或者停用的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧。因此,企业各月计算提取折旧时,可以在上月计提折旧的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。当月固定资产应计提的折旧额=上月固定资产计提的的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额-上月减少固定资产应计提的折旧额。 固定资产折旧计提完毕，就会产生疑问，这些有正在使用或已报废的固定资产如何处理呢。 首先，确定固定资产是否还在使用，如果还在使用并没有发生转让，报废，损毁，盘亏则不用马上进行固定资产清理。当这些业务实际发生时，同步做帐。 第二，如果发生转让，报废，损毁，盘亏则进行固定资产清理。报废固定资产需要填制“固定资产报废单”经鉴定”，批准后进行清理。 第三步，清理固定资产报废时一般要做如下会计分录： 1.将报废固定资产转入清理： 借：固定资产清理（如果你以提完折旧，这里的计算结果应是净残值） 累计折旧 贷：固定资产 2.报废的固定资产残料出售收入： 借：银行存款 贷：固定资产清理
3.支付的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 4.如果结转报废固定资产发生的是净损失（意思是残料收入<清理费用的差额）借：营业外支出—处之固定资产净损失 贷：固定资产清理 5.如果结转报废固定资产发生的是净损失（意思是残料收入>清理费用的差额）借：固定资产清理 贷：营业外收入—处之固定资产净收益 备注：如果是出售不动产，需要计提交纳营业税（税率5％）应纳营业税＝实际成交价×5％ 税率请以当地税务部门实际通知为准。 分录： 借：固定资产清理 贷：应交税金—应交营业税
固定资产折旧的方法 企业固定资产折旧有四种方法：即直线法分（平均年限法、工作量法）、加速折旧法分（双倍余额递减法、年数总和法）。企业可以根据需要，选择恰当的会计核算方法。就是说，在四种折旧方法中，企业可以自主选择。不同的固定资产，也可以根据具体情况选择不同的方法。但是按照一贯性原则要求同一种资产，一旦选定了某种方法，就不可以随意改变了。确需变更，应视为会计政策变更。企业为某一固定资产选择的折旧方法如与税法所许可的折旧方法不一致，在申报企业所得税时应进行纳税调整。 1、年限平均法：（直线法） 定义：年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额均相等. 计算公式如下: 年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100% 其中：予计净残值率＝预计净残值／固定资产原价×100% 预计残值－预计清理费用 ＝—————————————×100% 固定资产原值 ， 月折旧率=年折旧额÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 优点：平均年限法又称直线法，这种方法比较适合各个时期使用程度和使用效率大致相同的固定资产。（由于直线法通俗易懂，核算简便，同时根据这种方法计算出来的固定资产有效使用期内各年度或月份提取的折旧额相等，使企业产品成本稳定并具有较强的可比性）。缺点：由于平均年限法只着重于固定资产使用时间的长短，不考虑固定资产使用的强度和效率，因此，每期折旧费用总是相等的。如果某一年使用率高，生产的产品产量增多，那么每一单位的产品分摊的折旧费用势必降低，产品单位成本就下降：反之，则上升。所以用平均年限法分摊固定资产成本，看似各年平均其实并不均匀需要的满足因素具有不确定性，尤其忽略了折现因素，会给人以投入资本总额的收入率在不断提高的假象。 二、、加速折旧法：（包括年数总和法双倍余额递减法）所以优缺点一样其特点是在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧，其递减的速度逐年加快，从而相对加快折旧的速度，目的是使固定资产成本在固计使用寿命期内加快得到补偿 2、年数总和法： 定义：又称合计年限法，是指将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。 （2）计算公式 ①年折旧率＝尚可使用年数/预计使用年限的年数总和=（预计使用年限－已使用年数）/预计使用年限×（预计使用年限＋1）／2 ②月折旧率＝年折旧率／12 < ③月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率
计提固定资产折旧时的会计分录处理 固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。 【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理：借：制造费用——一车间 1500000 ——二车间 2400000 ——三车间 3000000 管理费用 600000 贷：累计折旧 7500000 【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800 000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧263 0000元。当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。 本例中，新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理：借：制造费用——一车间 8300000 管理费用 8900000 销售费用 5830000 贷：累计折旧 23030000
会计分录 1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）= 价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款 B、外购需安装的（1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产 贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转 C、自行建造 （1）购买工程物资借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款 （2）领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 （3）领用该企业产成品借：在建工程 贷：库存商品…………………帐面成本 应交税金-应交增值税（销项税） （4）领用该企业外购原材料借：在建工程 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （5）工程物资转做企业存货借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：工程物资 （6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销 贷：银行存款………………支付的费用 原材料…………使用该企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项税） 应付工资……………应支付的工资 （7）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本 （8）完工交付借：固定资产 贷：在建工程
（9）改扩建借：在建工程 贷：银行存款（等） （10）改扩建变价收入借：营业外收入 贷：在建工程 （11）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本 借：固定资产 营业外支出………②>；①时 贷：在建工程 D、投资者投入（投资各方确认的价值） 借：固定资产 贷：实收资本（股本） E、债务重组（1）收到补价借：银行存款……………收到的补价 固定资产 贷：应收账款 （2）支付补价借：固定资产 贷：应收账款 银行存款………..支付的补价 F、非货币性交易换入（举例） （1）收到补价 确认的收益=补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加 借：银行存款 固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价借：固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款 G、接受捐赠（1）借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 （2）借：待转资产价值 贷：应交税金-应交消费税 资本公积-接受非现金资产准备 H、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产
固定资产折旧年限计算方法 1、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产； 2、已计提完折旧，但仍在使用的固定资产，可不必再进行折旧和其他处理； 3、国内企业残值率一般为5%，外资企业一般为10%，少计或者不计残值的应报税务机关批准。 固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素: （1）该固定资产的预计生产能力或实物产量。 （2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。 （3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。 （4）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 ▲固定资产折旧年限表 A.工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化控制及仪器仪表：自动化、半自动化控制设备8━12年；电子计算机4━10年；通用测试仪器设备7━12年 6. 工业窑炉7━13年 7.工具及其他生产用具9━14年 8.非生产用设备及器具：设备工具18━22年；电视机、复印机、文字处理
机5━8年 二、专用设备部分折旧年限 9.冶金工业专用设备9━15年 10.电力工业专用设备：；发电及供热设备12━20年；输电线路30━35年；配电线路14━16年；变电配电设备18━22年；核能发电设备20━25年 11.机械工业专用设备8━12年 12.石油工业专用设备8━14年 13.化工、医药工业专用设备7━14年 14.电子仪表电讯工业专用设备5━10年 15.建材工业专用设备6━12年 16.纺织、轻工专用设备8━14年 17.矿山、煤炭及森工专用设备7━15年 18.造船工业专用设备15━22年 19.核工业专用设备20━25年 20.公用事业企业专用设备；自来水15━25年；燃气16━25年 三、房屋、建筑物部分折旧年限 21.房屋；生产用房30━40年；受腐蚀生产用房20━25年；受强腐蚀生产用房10━15年；非生产用房35━45年；简易房8━10年 22.建筑物；水电站大坝45━55年；其他建筑物15━25年 B.商业流通企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备分类折旧年限 1.机械设备10━14年 2.动力设备11━18年 3.传导设备15━28年 4.动输设备8━14年 5.自动化、半自动化控制设备8━12年；电子计算机4━10年；空调器、空气压缩机、电气设备10━15年；通用测试仪器设备7━12年；传真机、电传机、移动无线电话5━10年；电视机、复印机、文字处理机5━8年；音响、录（摄）像机10━15年 二、专用设备分类折旧年限 1.营业柜台、货架3━6年 2.加工设备10━15年 3.油池、油罐4━14年 4.制冷设备10━15年 5.粮油原料整理筛选设备6━10年 6.小火车6━12年 7.烘干设备6━10年 8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的；设备和废旧物资加工设备4━8年 9.库（厂）内铁路专用线10━14年 10.地磅7━12年 11.吊动机械设备8━14年 12.消防安全设备4━8年 13.其他经营用设备及器具15━20年 三、房屋、建筑物分类折旧年限
海南泛洋船务代理有限公司固定资产分类折旧管理办法 2010年1月1日
海南泛洋船务代理有限公司固定资产分类折旧管理办法 为了加强海南泛洋船务代理有限公司固定资产分类及折旧管理，结合泛洋船务代理有限公司企业会计制度，制定本管理办法。 下表对固定资产分类、折旧年限、折旧率、残值率等相关内容做以规范，泛洋船务代理有限公司所属分、子公司需自2010年1月1日按下表内容执行。（注：资产折旧年限的变更适用未来适用法，对已计提折旧资产不做追溯调整。） 固定资产分类折旧明细表 说明： 一、房屋、建筑物，折旧年限40年 房屋和建筑物是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括营业用房、办公用房、库房、其他房屋等；建筑物，包括场、路、桥以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。 二、车辆，生产车辆折旧年限6年、办公车辆及其它车辆折旧8年 除飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧
年限也就应相应较短。此类固定资产包括生产用车，如：集卡车、叉车等；办公用车，如：轿车、面包车等其他运输工具。 三、电子设备，折旧年限3年 电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的系统等。 四、集装箱折旧年限8年，办公设备及其它折旧年限为5年。 此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等。 五、其他资产类固定资产，折旧年限为5年。 无法准确划分到其他主类别中管理的固定资产，计入到其它资产中。
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款应交税金——应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款原材料 贷：固定资产清理 （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的 借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为： 借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 [例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理： （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理260000 累计折旧140000 贷：固定资产40000 （2）发生清理费用借：固定资产清理8060 贷：银行存款8060 （3）取得变价收入借：银行存款40000 贷：固定资产清理40000 （4）计算交纳的营业税应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元借：固定资产清理2000 贷：应交税金——应交营业税2000 计算应收取的保险赔偿借：其他应收款160000 贷：固定资产清理160000 结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元借：营业外支出——非常损失70060 贷：固定资产清理70060
固定资产折旧年限计算方法 各类固定资产折旧年限及残值率表 类别折旧年限残值率月折旧率 % 房屋、建筑物205% 0.0039583 飞机、火车、轮船、机器、 105% 0.0039583 机械和其他生产设备 与生产经营活动有关的器具、工具、家具55% 0.0039583 飞机、火车、轮船以外的运输工具45% 0.0039583 电子设备35% 0.0039583 林木类生产性生物资产105% 0.0039583 畜类生产性生物资产35% 0.0039583 备注： 1、固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要 设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为固定资产。固 定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资 产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需 用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠 固定资产； 2、已计提完折旧，但仍在使用的固定资产，可不必再进行折旧和其他处理； 3、国内企业残值率一般为 5%，外资企业一般为 10%，少计或者不计残值的应报税务机 关批准。 固定资产折旧年限 企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素: （1）该固定资产的预计生产能力或实物产量。 （2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀 等。 （3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、 市场需求变化使产品过时等。 （4）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。 ▲ 固定资产折旧年限表 A.工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分折旧年限 1.机械设备10━14 年 2.动力设备11━18 年 3.传导设备15━28 年 4.动输设备8━ 14 年 5.自动化控制及仪器仪表：自动化、半自动化控制设备8━12 年；电子计算 机 4━10 年；通用测试仪器设备7━ 12 年 6. 工业窑炉7━13 年 7.工具及其他生产用具9━14 年 8.非生产用设备及器具：设备工具18━ 22 年；电视机、复印机、文字处理 1
计提固定资产折旧时的会计分录处理 来源：上海会计网编辑：上海会计网发布时间：2010-07-03 查看次数：103493 固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。 【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理： 借：制造费用——一车间1500000 ——二车间2400000 ——三车间3000000 管理费用600000 贷：累计折旧7500000 【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧263000 0元。当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。 本例中，新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理： 借：制造费用——一车间8300000 管理费用8900000 销售费用5830000 贷：累计折旧23030000
固定资产折旧方法及例题: 折旧方法计算工式 年限平均法①年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限 =原价×(1-预计净残值率)/预计使用年限 =原价×年折旧率 工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 双倍余额递减法折旧率=2/预计使用年限×100% 折旧额=固定资产账面净值×折旧率 在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值-预计净残值后的净值平均摊销. 年数总和法折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100% 折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×折旧率 双倍余额递减法与年数总和法的核心区别:双倍余额递减法=不断下降的余额×固定折旧率 年数总和法=固定不变的金额×不断下降的折旧率 预计使用年限与尚可使用年限的区别:预计使用年限是指总使用年限;尚可使用年限是指还可以使用多少年.比如一项固定资产总使用年限(预计使用年限)10年,已使用3年,那么,他的尚可使用年限就是7年(10-3) 小提示:1、年限平均法、工作量法和年数总和法计算每期折旧额时，均需要考虑预计净残值； 双倍余额递减法仅在计算最后两年的折旧额时考虑预计净残值。 2、上述工式均假设固定资产未计提减值准备。已计提的，应当按照该项资产的账面 价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）以及尚可使用 年限重新计算确定折旧率和折旧额。 注①：平均年限法是直线法的一种 直线法还有工作量法等只要是按照一定标准平均计提折旧就是直线法 如果题目中出现用直线法算折旧，就等于是年限平均法。
例题： 1、2011年1月1日购入一套设备，该设备成本为330万元,预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧,2011年应计提的折旧额是( )元 A、33 B、27.5 C、30 D、36 2、某公司有汽车一辆，采用工作量法计提折旧，该汽车原值为20万元，预计使用10年，每年行驶里程8000公里，净残值率为10%，当月行驶里程2000公里，该汽车的当月折旧额是（） A 、0.45 B 、0.56 C、0.5 D 、0.4 3、某企业2012年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为3700万元,预计使用年限5年,预计净残值为100万,在采用年数总和法计提折旧的情况下,2012年该设备应计提的折旧额为( ) A、1200 B、700 C、600 D、740 4、某企业2010年12月4日购入一台设备，入账价值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2015年的计提折旧是 答案解析： 1、B 2011年计提的折旧额=（330-30）/10/12×11=27.5 因为当月购买的固定资产当月不计提，下月才开始计提。所以计提的月份是 2012.2-2012.12，一共是11个月。 2、A 根据工式得出：当月计提折旧额=20×（1-10%）/8000×2000 3、C 5/12×6 2012年计提的折旧额=（3700-100）× 15 因为是2012年6月买的。当月增加的不计提，从下月开始计提所以计提的月份是从7 月到12月，一共是6个月。要先算出月折旧额。 4、因为当月购买的固定资产当月不计提，下月才开始计提 双倍余额递减法折旧率=2/5=40% 所以2011年的折旧额=200×40%=80 2012年的折旧额=（200-80）×40%=48 2012年的折旧额=（200-80-48）×40%=28.8 2013年的折旧额=（200-80-48-28.8）×40%=17.28 2014年、2015年是固定资产折旧年限到期的前两年，跟净残值有关，要减去。 所以折旧额=（200-80-48-28.8-17.28）-20=2.96 2
1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产，说明固定资产没有报废，应该继续提折旧，不做报废处理。 2、对于确实无法使用，需要提前报废的固定资产，未进行变卖，账务处理： （1）从账面转出 借：固定资产清理（原值-折旧） 借：累计折旧 贷：固定资产 （2）结转净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理（原值-折旧） 1、报废固定资产从账面转出时，可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证，表格没有固定格式，也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。 2、结转固定资产净损失时，可以不用原始凭证，在记账凭证摘要中写明就可以了。 注：以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。 如果有计提减值准备的： 1、报废时 借：固定资产清理 累计折旧 资产减值损失 贷：固定资产 2、发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款或现金 3、获得清理收入（出售应税固定资产（不动产除外）需要缴纳增值税）
借：银行存款或现金 贷：固定资产清理 应缴税费-应交增值税（销项税额） 《增值税问题解答》（国税函【1995】288号）规定：企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税：一是属于企业固定资产目录所列货物；二是企业按固定资产管理，并确已使用过；三是售价不超过原值，对不具备规定条件的销售星威，按照财税【2002】029号规定，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。同时也有例外，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 4、计算固定清理的净损益，如果为净损失，计入营业外支出，如果为净收益，计入营业外收入。让我举一个实际的例子,好让你理解一下: A公司2005年5月10日出售不动产办公楼一幢,该办公楼原值500万元,已提折旧 50元万元,出售支付清理费用3万元,出售收入600万元存入银行,营业税税率 5%(假设不考虑其他税费)A公司财务处理如下: 1)办公楼转入清理时 借:固定资产清理4500 000 累计折旧500 000 贷:固定资产5000 000 2)支付清理费用时 借:固定资产清理30 000 贷:银行存款30 000
固定资产折旧会计分录 固定资产折旧会计分录，固定资产可抵进项会计分录怎么做，固定资产抵债分录。 固定资产折旧会计分录，固定资产折旧分录 固定资产 1、取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝ 价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的借：固定资产 贷：银行存款 B、外购需安装的（1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产 贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转 C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款 （2）领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 （3）领用本企业产成品借：在建工程 贷：库存商品…………………帐面成本 应交税金-应交增值税（销项税） （4）领用本企业外购原材料借：在建工程 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （5）工程物资转做企业存货借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：工程物资 （6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销 贷：银行存款………………支付的费用 原材料…………使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项税） 应付工资……………应支付的工资 （8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本 （7）完工交付借：固定资产 贷：在建工程 （8）改扩建借：在建工程 贷：银行存款（等） （9）改扩建变价收入借：营业外收入 贷：在建工程 （10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本 借：固定资产 营业外支出………②>①时
企业固定资产折旧方法及其选择 2012年07月30日14:16 来源：《当代经济》2011年第12期下作者：朱鸿字号 打印纠错分享推荐浏览量104摘要：固定资产折旧费用是影响利润的重要因素。企业越来越重视折旧方法的选择。本文探讨了不同固定资产折旧方法及其优缺点、企业选择折旧方法的影响因素及选择技巧，以便于企业选择适合自身的折旧方法，进一步促进企业发展。 关键词：固定资产折旧，影响因素，选择技巧 一、固定资产及其折旧方法概述 1、相关定义 企业确认的固定资首先是有形资产，目的是为生产商品、提供劳务、经营管理或出租而持有，其使用寿命大于一个会计年度，并且与之有关的经济利益很可能流入企业、其成本能够可靠计量。固定资产在其使用寿命内会发生各种损耗，价值逐渐转移，以折旧费用的形式成为产品成本和费用的一部分，进而通过销售构成企业成本、影响企业利润。固定资产折旧额是固定资产因损耗而转移的那部分价值，企业应按照合理的方法系统地分摊应计折旧额。 2、固定资产折旧方法概述 根据会计准则，可供企业选择的固定资产折旧方法包括：年限平均法(也称为直线法)、工作量法以及双倍余额递减法和年数总和法等，不管选择何种方法，折旧额均受会到固定资产原价、预计净残值和使用寿命的影响。 (1)年限平均法。年限平均法是指将固定资产应计折旧额均衡地分摊到其预计使用年限中，每期折旧额均相等，计算公式为：每年折旧额=(固定资产原价一预计净残值)／预计使用寿命(年)。使用年限平均法计算折旧额，简单易懂，但缺点是其与固定资产的经济利益实现方式不一致：固定资产在其使用前期工作效率较高，为企业带来较多的经济利益；而在其使用后期，工作效率逐渐降低，带来的经济利益会逐渐减少。 (2)工作量法。工作量法指根据固定资产的工作量来计算每期应计提的折旧额，这种方法需要企业对固定资产的特性、生产情况有一定的了解才可以准确地预计固定资产的工作量。计算公式为：单位工作量的折旧额=(1-预计净残值率)×固定资产原价／预计总工作量；当年折旧额=当年实际工作量×单位工作量折旧额。在工作量法下，随着计提的折旧额会随着工作量变动而变动，但其每一单位工作量的折旧额均相等，存在着与年限平均法相同的弊端。而且，若固定资产闲置就不计提折旧，忽略了固定资产随时间推移而产生的无形损耗。 (3)加速折旧法。双倍余额递减法、年数总和法属于加速折旧法。双倍余额递减法在前期计算时不考虑
固定资产折旧方法及例 题 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
固定资产折旧方法及例题: 小提示:1、年限平均法、工作量法和年数总和法计算每期折旧额时，均需要考虑预计净残值； 双倍余额递减法仅在计算最后两年的折旧额时考虑预计净残值。 2、上述工式均假设固定资产未计提减值准备。已计提的，应当按照该项资产的账面 价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）以及尚可使用
年限重新计算确定折旧率和折旧额。 注①：平均年限法是直线法的一种 直线法还有工作量法等只要是按照一定标准平均计提折旧就是直线法 如果题目中出现用直线法算折旧，就等于是年限平均法。
例题： 1、2011年1月1日购入一套设备，该设备成本为330万元,预计使用年 限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧,2011年应计 提的折旧额是( )元 A、33 B、27.5 C、30 D、36 2、某公司有汽车一辆，采用工作量法计提折旧，该汽车原值为20万元， 预计使用10年，每年行驶里程8000公里，净残值率为10%，当月行驶里 程2000公里，该汽车的当月折旧额是（） A 、0.45 B 、0.56 C、0.5 D 、0.4 3、某企业2012年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建 造成本为3700万元,预计使用年限5年,预计净残值为100万,在采用年 数总和法计提折旧的情况下,2012年该设备应计提的折旧额为( ) A、1200 B、700 C、600 D、740 4、某企业2010年12月4日购入一台设备，入账价值200万元，预计使 用年限5年，预计净残值20万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2015年的计提折旧是 答案解析： 1、B 2011年计提的折旧额=（330-30）/10/12×11=27.5
固定资产的分类及折旧年限 国家标准GB／T14885－94《固定资产分类与代码》规定了固定资产的分类、代码及计算单位，主要适用于任何机构（企业、事业单位、社会团体、行政机关、军队及各管理部门等）的固定资产管理、清查、登记、统计等工作。 该标准分为大类（2位）、中类（1位）、小类（1位）、细目（2位） 共四层，其中第四层为间断流水代码，供用户实用时增加同类属性的新固定资产目录。 固定资产分类与代码如下： 一、土地、房屋及构筑物 土地 房屋 构筑物 二、通用设备 锅炉及原动机 金属加工设备 起重设备 输送设备 给料设备 装卸设备 泵 风机 气体压缩机 气体分离及液化设备 制冷空调设备 真空获得及其应用设备 分离及干燥设备 减速机及传动装置 金属表面处理设备 包装、气动工具等通用设备 三、专用设备 探况、采矿、选矿和造团设备 炼焦和金属冶炼轧制设备 炼油、化工、橡胶及塑料设备 电力工业专用设备 非金属矿物制品工业专用设备 核工业专用设备
航空航天工业专用设备 兵器工业专用设备 工程机械 农业和林业机械 畜牧和渔业机械 木材采集和加工设备 食品工业专用设备 饮料加工设备 烟草加工设备 粮油作物和烟草加工设备 纺织设备 缝纫、服饰、制革和毛皮加工设备 造纸和印刷机械 化学药品和中成药制炼设备 医疗器械 其他行业专用设备 武器装备 四、交通运输设备 铁路运输设备 汽车、电车（含地铁车辆）、摩托车及非机动车辆水上交通运输设备 飞机及其配套设备 工矿车辆 五、电气设备 电机 变压器、整流器、电抗器和电容器 生产辅助用电器 生活用电器和照明设备 电器机械设备 电工、电子专用生产设备 六、电子产品及通信设备 雷达和无线电导航设备 通信设备 广播电视设备 电子计算机及其外围设备 七、仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器 仪器仪表
毕业设计（论文） 论文题目固定资产折旧方法的比较和分析 姓名张丹丹学号 0804028 院系经济贸易系专业 08会电（1）班 指导老师杨大威职称 中国·合肥 二O一一年五月
毕业设计（论文）任务书（ 2010 — 2011 学年） 论文（设计）题目固定资产折旧方法的比较和分析 院系名称经济贸易系 专业班级08 会计电算化（1）班 学生姓名张丹丹 学号0804028 指导教师杨大威 发任务书日期2011年 3 月28 日
目录 目录 (1) 内容摘要 (2) 关键词 (2) 引言 (3) 一、固定资产折旧方法选择需要考虑的因素 (3) 二、几种常见折旧法的定义 (4) 三、几种固定资产折旧法的比较和分析 (5) 四、采用不同折旧方法对企业财务的影响 (8) 五、完善固定资产折旧制度的基本思路 (9) 六、固定资产折旧方法的实例比较 (11) 结论 (11) 参考文献 (13)
内容摘要 固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊，它作为为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而长期服务的有形资产，其价值必然会随着时间的推移和资产的使用而发生损耗，问题，因此，对固定资产折旧方法的比较和分析是一项不可或缺的工作。由于固定资产折旧方法颇多且在使用过程中存在较多的差异，作为一个企业，要针对各折旧方法的利弊选择适合本企业固定资产的折旧方法时，涉及多种折旧方法的比较本文以固定资产折旧方法为研究对象，阐述了固定资产具有潜在的为企业谋取利益的能力，这种，能力随着固定资产价值的转移，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿而逐渐消退直到消失。固定资产的损耗包括有形损耗和无形损耗两种。折旧的计提也就是固定资产在资产使用年限内系统和合理的分配过程。目前，我国采用的平均年限法，工作量法以及加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。这些折旧方法都被认为满足了系统性。探讨了固定资产折旧方法选择需要考虑的因素，几种固定资产折旧法的比较和分析，采用不同折旧方法对企业财务和纳税的影响，完善固定资产折旧制度的基本思路。因此对固定资产折旧方法的比较和分析主要集中在其适用性上，比较分析不同折旧方法的理论依据，优缺点以及适用对象。 关键词:固定资产折旧方法固定资产折旧的特点折旧方法的比较折旧方法的分析
固定资产报废的会计分录 来源：杨帆的日志 1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产，说明固定资产没有报废，应该继续提折旧，不做报废处理。 2、对于确实无法使用，需要提前报废的固定资产，未进行变卖，账务处理： （1）从账面转出 借：固定资产清理（原值-折旧） 借：累计折旧 贷：固定资产 （2）结转净损失 借：营业外支岀 贷：固定资产清理（原值-折旧） 1、报废固定资产从账面转岀时，可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证，表格没有固定格式，也可 以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。 2、结转固定资产净损失时，可以不用原始凭证，在记账凭证摘要中写明就可以了。 注：以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。 如果有计提减值准备的： 1、报废时 借：固定资产清理 累计折旧 资产减值损失 贷：固定资产 2、发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款或现金 3、获得清理收入（出售应税固定资产（不动产除外）需要缴纳增值税） 借：银行存款或现金 贷：固定资产清理 应缴税费-应交增值税（销项税额） 《增值税问题解答》（国税函【1995】288号）规定：企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三 个条件的免征增值税：一是属于企业固定资产目录所列货物；二是企业按固定资产管理，并确已使用过；三 是售价不超过原值，对不具备规定条件的销售星威，按照财税【2002】029号规定，无论其是增值税一般 纳税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。同时也有例外，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减 半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 4、计算固定清理的净损益，如果为净损失，计入营业外支出，如果为净收益，计入营业外收入。 固定资产的出售报废毁损等处置的会计分录处理企业在生产经营过程中，可能将不适用或不需用的固定资产对外出售转让，或因磨损、技术进步等原因
固定资产房屋及建筑物分类折旧年限一、房屋折旧年限（一）钢结构 1．生产用房 50年2．受腐蚀生产用房 30年3．受强腐蚀生产用房 15年4．非生产用房 55年（二）钢筋混凝土结构 1．生产用房50年2．受离蚀生产用房 35年3．受强腐蚀生产用房15年4．非生产用房 60年（三）钢筋混凝土砖混结构 1．生产用房 40年2．受腐蚀生产用房 30年3．受强腐蚀生产用房 16年4．非生产用房 50年（四）砖木结构 1．生产用房 30年2．非生产用房 40年（五）简易结构 10年
二、建筑物 （一）管道 1．长输油管道 16年2．长输气管道 16年3．其他管道 30年（二）露天库 20年（三）露天框架 30年（四）冷藏库 30年其中：简易冷藏库 15年（五）烘房 30年（六）冷却塔 20年（七）水塔 30年（八）蓄水地 30年（九）污水池 20年（十）储油罐、池 30年（十一）水井30年其中：深水井 20年（十二）破碎场 20年（十三）船厂平台 30年（十四）船坞 30年（十五）修车槽 30年（十六）加油站 30年
（十七）水电站大坝 60年（十八）其他建筑物30年 固定资产通用设备分类折旧年限 一、机械设备折旧年限 1．普通金属切削机床 18年2．锻压设备 17年 其中：锻锤设强14年3．起重设备19年4．铸造设备14年5．其他机械设备18年二、动力设备 1．锅炉及附属设备20年其中：快装锅炉16年2．发电机组23年3．空气压缩设备19年4．空调设备18年5．其他工业炉窑15年其中：小型空调器（700大卡以下／时） 15年6．其他动力设备20年三、传导设备 1．电气设备18年
计提固定资产折旧时的会计分录处理固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。 【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理： 借：制造费用——一车间1500000 ——二车间2400000 ——三车间3000000 管理费用600000 贷：累计折旧7500000 【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。当月新购置机器设备一台，价值为
5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。本例中，新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理： 借：制造费用——一车间8300000 管理费用8900000 销售费用5830000 贷：累计折旧23030000 借：在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产） 管理费用（管理部门使用的固定资产） 制造费用（生产车间使用的固定资产） 销售费用（销售部门使用的固定资产） 其他业务成本（经营租出的固定资产） 贷：累计折旧