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论审计风险控制

论审计风险控制
论审计风险控制

武汉纺织大学

外经贸学院

毕业论文

题目:论审计风险及其控制

学院:会计学院

专业:会计

姓名:贺志鑫

指导教师:张英

2016年 5 月30 日

摘要

随着经济的发展,人们对审计的有着更加深入的理解,社会各界对审计质量有着越来越高的期望和依赖,同时审计责任和审计风险也越来越大。近年来,一系列的财务丑闻事件在各地爆发,如何加强审计风险管理提高审计质量成为了审计界不论在理论方面实务方面中的重大课题。当然,审计风险是客观存在的且无法消除的,审计本身就是一项风险管理,从审计单位或被审计单位所处的外部环境、经营方式和管理机制等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平,并把风险意识贯穿到审计的全过程,采取措施避免不必要的风险,减少固有的职业风险。本文主要从社会审计的角度出发,分析审计风险的涵义、要素及特征和产生审计风险的原因,并提出几点控制审计风险的措施。

关键词:审计风险审计责任审计质量审计风险评估审计风险管理

ABSTRACT

With the development of economy, people have a more in-depth understanding of the audit, the community of the audit quality has more and more high expectations and dependence, while the audit responsibility and audit risk is also getting bigger and bigger. In recent years, a series of financial scandals broke out all over the country, how to strengthen the audit risk management and improve audit quality has become a major issue in the field of theory and practice. , of course, the audit risk is objective existence and can not be eliminated, audit itself is a risk management, from each internal and external audit unit or the audited units the external environment, mode of operation and management mechanism to analyze audit assessment of the level of risk, audit and risk awareness throughout the whole process, to take measures to avoid unnecessary risks, reduce the inherent occupational risk. This article mainly from the perspective of social audit, audit risk analysis of the meaning, elements and characteristics of the audit risk and the reasons, and puts forward some measures to control the audit risk

Key Words: Audit risk;Audit respondance;Audit quality;Audit risk assessment;

Audit risk management;

目录

1. 开篇引言 (1)

1.1 审计风险研究的意义 (1)

1.2 关于审计风险的国内外研究动态 (1)

1.3 审计风险研究的内容与方法 (3)

2. 审计风险的涵义、要素及特征 (3)

2.1 传统风险的概念与特征 (3)

2.2 审计风险的涵义及特征 (5)

3. 审计风险的成因 (8)

3.1 客观原因 (8)

3.2 主观原因 (8)

4. 审计风险管理的意义 (9)

4.1 审计风险管理的含义 (9)

4.2 审计风险管理的目标 (10)

4.3 审计风险管理的作用 (10)

5. 审计风险的控制 (11)

5.1 审计风险管理 (11)

5.2 审计风险控制的具体措施 (12)

6. 结论 (13)

7. 参考文献 (14)

8. 致谢 (15)

1.开篇引言

随着经济的发展,我国社会主义市场经济体制越发完善,不断加大的对外开放力度,经济体制和经济增长方式方面也在进行着根本性转变。在这种历史性变革的大环境下,审计作为整个经济循环中必不可少的重要环节,在维护市场经济秩序方面起到不可或缺的作用,因此人们对于审计的公正性有着较大的关注。

1.1审计风险的研究意义

随着世界发展的逐步加快,科技水平日渐提高,在全球文化的相互交融的背景下,经济竞争也承全球化趋势,人类早已迈入高速发展的信息社会。在这此大环境下,企业时刻面临着瞬息万变的内外部环境所带来的影响,不管是内部还是外部的经营风险都会很快的转为财务报表错报的风险。近年来,受财务舞弊危害的人民群众越来越多,受到损害的公众常常会对审计人员提出质问甚至诉讼。例如,普华永道会计事务所收取通用公司7900多万美元的咨询费用,后来被迫将咨询公司剥离出去。2001年的安然事件突发,安然的老板甚至带着下属一起烧毁会计资料,最终导致了安达信会计事务所的倒闭。2010年,在著名的雷曼破产案中,美国证监会指安永对雷曼将500亿美元资产以“回购105”手段不正常划至表外,以隐藏负债和降低杠杆的事件“袖手旁观”,甚至有助长之嫌,成为金融危机中首个针对会计师事务所的指控。美国《会计杂志》认为,美国在过去15年中控告审计人员的诉讼案,远远超过整个职业105年历史中所发生的总数。在中国,1992年9月18日,深圳特区会计师事务所因“深圳原野公司”案件被撤销。2001年山东乾聚会计师事务所在“东方电子假账案”中落马。负责该项审计的审计三部经理、注册会计师刘学伟被捕。众多审计失败的案例使得注册会计师在公众心目中的形象一落千丈,审计行业的信誉度在公众心中已低至了底谷。

注册会计师在全球范围内都面临着及其严重的职业风险,一次又一次对审计的审计案件对整个职业带来了巨大的危机。因此审计人员应如何面对层出不穷的审计风险,如何有效的进行审计风险管理、尽可能的提高审计质量降低审计风险,成为审计人员面临的最大课题。

审计环境的变化和审计理论水平的不断更新,促进了审计方案和模式的不断发展和完善。截至目前,一般认为,审计模式和方法的演进经历了账项基础审计、内控导向审

计和风险导向审计这三个过程,其中风险导向审计又分为传统的风险导向审计和风险导向战略系统审计。风险导向模式的理论假设是完善的内部控制可以降低错误与舞弊发生的概率。因此,对审计风险进行研究,即可提高审计质量,也对加快风险导向审计的发展有着不小理论意义和现实意义。

1.2关于审计风险的国内外研究动态

国外对于审计风险的研究,早期的国外学者主要是归纳他们对审计风险的认识,并提出审计风险模型。Mautiz和Sharaf在研究审计风险与客户之间的关系时采用了“可靠度”这一说法,他们认为审计人员凭经验可以感觉到某一特定交易或财产出现重大错报的可能性。20世纪80年代美国审计诉讼爆炸的出现,使得很多学者开始从审计环境的角度研究审计风险:Balachandran、Nagarajan(1987)和Nelson等(1988)研究了不同法律责任安排对审计风险以及审计师投入的影响;Schwartz(1997)则研究了审计师法律责任制度、审计质量与社会最优投资水平的关系。D.H.Roberts(1978)最早建立审计终极风险模型,该模型为:审计终极风险=固有风险×控制风险×分析性检查风险×(抽样风险+ 非抽样风险);1983年AICPA修改了之前提出的模型,提出审计风险=固有风险×控制风险×检查风险,被称为传统审计风险模型;国际审计和保证委员会(IAASB)(2003)发布审计风险=重大错报风险×检查风险,被称为现代审计风险模型,开启了现代风险导向审计时代。

国内学者开展审计风险研究的一些代表性成果有:王光远在1992编写的《制度基础审计学》,成为现代审计思想确立的指导基础,并且在一定程度上该书加速了中国审计发展进程的大变革;胡春元(1997)以审计风险发展为线索,把我国民间审计的发展暂时划分为三个阶段:审计风险萌芽阶段、审计风险相对稳定阶段、审计风险纵深发展阶段;雷俊生(2006)、赵文海(2008)研究了审计风险的定义和审计公告,他认为审计结果公告与审计风险没有必然的联系。

相比较国外学者对审计模型的研究,国内学者则起步较晚,刘德银(2001)提出了审计风险=(营业风险+固有风险×控制风险×检查风险+报告风险)×法律风险的模型;汪立元(2012)从高管经济责任角度研究企业的审计风险,提出高管经济责任审计风险模型:经济责任审计风险=重大错报风险×检查风险+评价风险+处理处罚风险;罗永亮(2012)引入编报风险概念,采用分层次研究方法,提出审计风险(R)=编报风险(Y)×检

查风险(C),该模型又被称为新审计风险模型。

1.3审计风险研究的内容与方法

本篇论文除引言和结束语之外共分为三个部分进行论述:第一部分首先回顾风险及审计风险的概念、要素及特征,旨在为后文中审计风险的成因和控制方法打下理论基础。第二部分主要论述审计风险的成因,分别从客观及主观两方面分析形成审计风险的原因。第三部分主要从审计风险管理中的四个环节出发,针对审计风险的概念、特征、要素及成因,提出控制审计风险的一些措施。

本文的研究方法主要有:

1、文献分析法。本篇论文在写作过程中,通过武汉纺织大学外经贸学院图书馆中文献、百度和搜狗等搜索引擎、百度文库,多方位查阅国内外关于审计风险研究的学术文献,为理论分析和提出措施提供支持。

2、定义的权威法。通过查阅近几年受国内外权威认定的准则或规定,将审计行业中公认的的定义作为本文中的相关定义。

2.审计风险的相关理论

在《中国注册会计师审计准则第1101号》第十二条中写道——被审计单位在实施战略以实现其目标的过程中可能面临各种经营风险,注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营风险。合理保证意味着审计风险始终存在,注册会计师应当通过计划和实施审计工作,获取充分、适当的审计证据,将审计风险降至可接受的低水平。

2.1传统风险的概念与特征

当今世界,进入二十世纪以来人类科学技术的发展较之前有着跨越性的发展,物质财富和精神财富更是有着质的飞跃,与此同时,进步也给我们带来了较以往任何时期更为严峻的风险。正因如此,人们风险危机意识也在不断地提高,如何规避风险已成为21世纪人类所研究的重要课题。

1、概念

“风险”顾名思义既是生产目的与劳动成果之间的不确定性。在人类早期活动中,风险是客观存在不受人为控制的,一般有自然所带来,对人或者物造成不可预计的影响。

而在现代意义上来说,风险早已脱出“遇到危险”的范畴,风险一词也随着人类活动的复杂化逐步演变,已深入到包括经济学、社会学、统计学、医学等各个领域中,具有越来越重要的含义,并且已从各方面影响着人类的决策,成为人类在做出行为之前必须得考虑的重要因素。风险一词在人类生活中所处可见,成为大众口中的常用词汇。它在不同的行业代表着不同的含义,即使在审计领域的理论派与实务派中也各代表着不同的指向性意义。

在英语中,风险的含义为“遭遇危险、意外事故将造成损失的可能性”。在汉语中风险来自于远古时期,以打鱼捕捞为生的渔民们,每次出海前都要祈祷,祈求神灵保佑自己能够平安归来,其中主要的祈祷内容就是让神灵保佑自己在出海时能够风平浪静、满载而归;他们在长期的捕捞实践中,深深的体会到“风”给他们带来的无法预测无法确定的危险,他们认识到,在出海捕捞打鱼的生活中,“风”即意味着“险”。《辞海》中风险被注释为:人们在生产建设和日常生活中遭遇能导致人身伤亡、财产受损及其他经济损失的自然灾害、意外事故和其他不测事件的可能性。

综上作述,通过本人的整合,在本文中我将风险定义为人们对未来行为进行决策时,造成因客观条件的不确定性所遭受损害、危险的可能性。

2、特征

根据对风险的定义,我们可以将风险的特征列为以下几项:

(1)风险它是客观存在的,它是不以人的意志为转移的,客观存在的,有的风险是没有办法回避的或者说没有办法消除的,这是第一个特征。

(2)风险是相对的、是可以变化的。我们说,风险它不仅跟风险的客体,也就是说风险事件本身所处的时间和环境有关,而且它跟风险的主体,也就是说,从事风险活动的人它有关系。所以,不同的人,由于它自身的条件、能力和所处的环境的不同,对同一个风险事件,可能它的态度也是不一样的,这是第二个特征。

(3)风险它是可以预测的,我们说风险它是在一个特定的时空的条件下这样的概念。所以,它是现实环境和变动的不确定性,在未来事件当中的一种反映。它是可以通过,对现实环境因素的观察,初步是可以加以预测的,这是第三个特征。

(4)风险是在一定程度上是可以控制的,风险是在特定的条件下,不确定性的一种表现,当条件改变的话,引起风险事件的后果,可能也就改变,当然可能还会有

(5)风险它跟目标是相联系的。目标越大,风险可能就越大,如果目标比较低的话,可能风险就

2.2审计风险的涵义及特征

1、审计的概念

审计作为当前社会经济活动中不可或缺的客观存在,伴随着社会与经济的发展,与人们的生活愈发密切,人们对它的理解,也随着经济环境的不断变化逐步深化。

根据美国会计学会1973年的定义:“审计”是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。

2、审计风险的概念

审计是一项需要根据只是并结合长期的实际经验进行判断的经济活动,正因为他对个人或者团体的判断性有着极大的依赖,所以必然会存在因判断导致决策出现错误因此造成风险的可能性。由于审计风险的客观存在性,审计人员并不能完全消除风险,仅能通过自身的努力去尽可能的降低风险已规避其可能带来的损失。因此我们需要研究审计风险的含义,审计风险的构成要素,审计风险的形成原因,这些问题是我们需要首先明确的问题。

如何定义审计风险?在《中国注册会计师审计准则第1101号》中认为:“审计风险是指财务报表存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”而在《国际审计准则第25号——重要性和审计风险》也对其进行了定义:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”

所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而产生不恰当审计意见的原因不外乎两种:一是已鉴定的财务报表,实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性;二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误,未被审计人员觉察的可能性。《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未能觉察出重大错误的风险。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风

险。”

3、审计风险的要素

传统的审计风险模型是由美国注册会计师协会于第47号审计准则提出的中提出。

③该模型认为审计风险有三大要素分别为固有风险、控制风险、以及检查风险。并提出审计风险模型:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

其中,固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下,其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的,是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样,审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。

传统的审计风险模型可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报,发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报,发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报,以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。从而将审计风险(此时体现为检查风险)控制在比较满意的水平。随着审计业务的不断发展,新的问题随之出现,例如,存在企业高层通同舞弊、虚构交易,也就是战略和宏观层面的风险,运用该模型便会捉襟见肘了。现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计。因此又被称为经营风险审计,或被称为风险基础战略系统审计。现代风险导向审计按照战略管理论和系统论,将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估,是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸,是传统风险导向审计的继承和发展。在该理论的指导下,④国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)发布了一系列新的审计风险准则,对审计风险模型重新描述为:审计风险=重大错报风险×检查风险(IAASB,2003)。

从定性的角度看,重大错报风险越高,注册会计师可接受的检查风险水平越低,反之亦然。换言之,当重大错报风险较高时,注册会计师必须扩大审计范围,尽量将检查风险降低,以便使整个审计风险降低至可接受的水平。由此可知在新模型下,审计风险分为两个要素:重大错报风险和检查风险。在与前一个公式对比中我们知道重大错报风险可理解为重大错报风险和检查风险的合并。重大错报风险分为两个层次:一是会计报

表整体层次;二是交易类别、账户余额、披露和相关陈述层次。因此能否合理的评估客户财务报表的宏大错报风险是评价会计师事务所及其下注册会计师的专业能力及其做出的审计结果质量和效果的最重要的因素。

4、审计风险的特征

审计风险的特征有五项分别为客观性、普遍性、潜在性、无意性和可控性。

(1)客观性:现代审计的一个显著特征,就是采用抽样审计的方法,即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但一般难以消除。因此,不管你在你推断总体的时候选择的是判断抽样还是统计抽样,都会或多或少地产生一些误差,也就是说,审计人员要对所产生的错误审核承担起一定的风险责任。相反,即使选择的是详细抽样,也会存在各种各样的经济问题和管理人员的素质水平问题,导致审计结果也无法取得预期效果的情况。因此,风险无时无刻都是存在审计活动中的,有些风险只是暂时看不见,暂时没有对审计活动产生危害,一旦积累到一定的程度,这种灾害就会爆发出来。所以,风险是无法完全消除掉的。人们只可以利用现有的知识和一些有效手段来对风险进行预测和控制,改变风险发生的条件,适当减少风险的发生次数。

(2) 普遍性:虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面的因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从总体来看,可能产生风险的因素有:内部控制结构控制力差;重要的数字遗漏;对项目的错误评价和虚假注释;项目的流动性强,项目的交易量大;财务状况不佳;抽样技术局限性等。仔细地观察每一个风险,我们会发现每一个风险都是由很多种因素共同造成的。普遍性是风险的特性,它无时无刻都存在审计过程中,无论哪一个环节发生失误,都很有可能会导致审计风险的发生,因此,想要对审计风险进行控制,首先要对上面介绍到的每一种风险进行控制

(3)潜在性:审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为,但没有造成不良后果,没有引起相应的审计责任,那么这种风险只停留在潜在阶段,而没有转化为实在的风险,这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。例如,某些审计人员在现实工作中发生了一些错误,但是这种错误并没有直接对整体造成影响,这种错误就称为一种潜在性的风险,处在一个潜在阶段,还没有转变为一个实在的风险,这个时候还不属于审计风险。一旦这个风险进入到一个错误的

形成阶段,就会转变为审计风险。因此,审计风险只属于一种可能性的风险。它造成灾害后果是需要一个变质性的过程,这个过程还由很多经济环境因素、法律环境因素和社会公众等因素共同决定。

(4)无意性:审计风险是由于某些客观原因,或审计人员并未意识到的主观原因造成,即并非审计人员故意所为,审计人员在无意中接受了审计风险,又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。审计风险无意性这一特点非常重要,因为只有在这一前提下,审计人员才会努力避免审计风险,对审计风险的控制才有意义。如果一个审计人员假公济私,在工作中作假制造出一些假的审计结论,最终为此承担一定的责任,这种责任是不能被称为审计风险的。因为这种行为属于一种故意性舞弊行为,违法的人需要承担起相应的法律责任和到的谴责。

(5)可控性:审计要为报告的正确性承担责任风险,现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明,审计职业界逐步向主动控制审计风险的方向发展。正确认识审计风险的可控性有着重要意义。除此之外,我们都知道,审计风险是具有可控性的,也就是说,我们完全可以通过自身的努力来降低审计风险的水平,提高整个审计工作的质量。

3.审计风险的成因

审计风险的成因有很多方面,与审计人员自身情况、被审计单位的情况及社会环境等有关,因此我们将其划分为主观原因和客观原因。

3.1客观原因

1.被审计单位管理当局欺诈。被审单位出于不良意图而弄虚作假,篡改资料,伪造证据,使审计人员难以弄清事实真相。如关联方交易,有的上市公司通过关联交易将巨额亏损转移到不需要审计的关联企业,从而隐瞒其真实的财务状况。由于关联方交易的复杂性,注册会计师并不能保证发现关联方及其交易的所有漏报、错报,从而引发审计风险。管理层既是被审人又是审计委托人的现实,极大地削弱了注册会计师审计应有的独立性。在现实生活中,管理者实际上集公司决策权、管理权、监督权于一身,股东大会形同虚设,在此公司治理结构下,上市公司的管理当局对审计师聘用具有举足轻重的影响,他们完全成了会计师事务所的“衣食父母”。由于审计的独立性受到削弱,审计

结论也就不足以信赖,使审计风险加重。

2.社会公众对审计的要求较高。审计报告的公开化,使关注注册会计师审计报告的群体增加,人们对审计的认识提高且审计工作对社会的有用性和重要性不断增强,使得社会公众对审计报告给与极大关注,公众对审计的期望变大,依赖程度提高,审计影响在不断地扩大,审计人员承担着更大的责任。而由于审计工作本身固有的局限性,使得审计结论所起的作用达不到人们给予它的期望值,形成期望差,无形中增加了注册会计师的审计风险。

3.审计方法本身存在的缺陷。由于企业规模日益扩大,审计人员受审计成本的限制无法对每一笔交易进行审计。审计人员为了获取充分、适当的证据,采用抽样审计的方法,从被审计单位总体中选取部分项目进行测试。虽然提高了审计效率,但样本存在不能代表总体的可能性,遗漏报表中的一些重大错报和舞弊问题在所难免,增加了审计风险。

3.2主观原因

1.审计人员的自身素质不高。审计人员的自身素质主要包括专业胜任能力、职业道德水平和职业谨慎态度。审计人员的自身素质的高低直接决定审计行为是否有偏差,导致审计结论的偏差与否,从而可能引发审计风险。由于审计人员的经验和能力有限,极易做出错误的判断,在执业活动中不负责任或不讲职业道德,丧失了应有的独立性,没有保持客观公正的态度和应有的职业谨慎,就会影响审计质量,增大审计风险。再者,更有一部分审计人员在被审计单位经济利益的驱动下,与被审计单位合谋,为其出具虚假的审计报告,产生严重的舞弊和欺诈风险,给广大的投资者,社会乃至国家造成巨大的经济损失。

4.审计风险管理的意义

风险管理是近年来新兴的一门旨在帮助人们以最小的经济成本获得最大的安全保障效益的学科。风险管理学科一下基本环节:(1)风险识别;(2)风险估测;(3)风险管理方式选择;(4)实施风险管理决策;(5)风险管理效果评价。以最少的费用支出达到最大限度地分散、转移、消除风险,以实现保障人们经济利益和社会稳定的基本目的。

4.1审计风险管理的含义

因审计风险的的客观存在性,其发生有着很大的偶然性和灾害性,所以我们利用其

可控性这一点对其进行管理时期降低,这同时也是风险管理理论的产生基础。通过对可控性的研究,我们可以逐步提高审计质量。

通过了解风险管理的含义,我们可以给予审计风险管理进行定义,即是审计单位通过对审计风险的提前提前识别、评估、选择合适的风险应对措施,以达到以最小的审计风险成本的实现最大的保障的管理方法。

4.2审计风险管理的目标

根据对我们做出的对审计风险管理的定义,我们知道从简单来说风险管理的最基本目标既是以最小的成本让审计主体获得最大的安全保障。经过归类总结可得知,审计风险分为风险实际损失成本、风险无形成本以及在处理风险有关时所发生的成本。实际成本发生在审计出现问题后发生其所引发的诉讼案件并随着而来的由会计师个人与其所在的事务所所需承担的大量的经济、民事责任,长期的处理过程中势必会消耗大量的金钱以及人力。而无形成本是指在诉讼案件发生后会对注册会计师与其所在的会计师事务所带来名誉上的巨大损失,同时也会在公众心中造成对注册会计师以及会计师事务所的严重不信赖。处理风险会消耗大量的时间精力,是否能消除风险所带来的后果,还需要对处理方案进行多次的矫正。

因此风险管理并没有一种固定的流程,它是一个动态且多变的过程。管理者需要根据实际情况随机应对对管理方案进行符合实情的修改,只有这样才能做到以最小的成本完成最大的安全保障。从注册会计师的角度出发也一样,必须以动态的视角进行审计,根据实际情况随时修改审计方案,将审计风险控制在可接受范围内,严格控制审计成本,已达到审计风险管理的目标。审计风险永远不会因管理和控制完全消失,但我们可以达到我们可以接受的范围。

4.3审计风险管理的作用

审计风险管理可以帮助人们对可能的风险进行预测、预防以及控制,以求一最低的成本去消除或者减少可能会到来的损失。不管事审计机构还是被审计机构都随时面临着大量的风险,一旦处理不当使审计风险变成了现实,轻则影响到正常经营和稳定,重则危及审计机构和审计组织的生存问题。一个成功的审计风险管理可以使审计机构或者审计组织提前意识到自己所面临风险的严重性,即使采取措施即可规避或减轻损失。

审计风险管理可以使审计事业得到健康的发展。审计的事业的快速发展对我国的市场化经济的发展起到了很大的推动作用。审计事业在发展的过程中伴随着很多的问题,审计风险就是其中一种,因为我国审计发展初期时审计机构何其旗下的审计人员的审计风险意识不强,导致很多事件的发生。这些事件在一定程度上影响了审计事业的发展。随着审计风险管理的加强,以及在审计过程不断加强审计风险防范观念,让审计风险减少,促进审计事业的发展。

当审计风险管理进行到一定程度,可以在大众心中为审计组织及审计人员树立良好的形象。在审计单位与被审单位的接触过程中,首先对可能产生风险的因素进行交流努力做到合理回避,加强审计风险管理工作可以使审计业务更好更顺利的进行,在保持良好的信誉和形象的同时可以吸引更多的客户,使业务量得到提升,让审计单位可以得到不断壮大。

5.审计风险的控制

在审计事业的发展过程中过程中,随着对风险重视程度加深,审计单位要从各方面出发,结合实际,在审计开始前即开始重视风险发生的可能性,提前制定好大致的对策,以减少审计风险、安全的完成既定的目标。

5.1审计风险管理

在审计单位审查每一个项目时都要不断地做出判断,但任何判断都是需要承担责任和风险。所以,整个审计过程都需要做好风险管理工作,在每个环节中都要提高自身的防风险意识。

首先我们需要有计划的进行风险管理,通过分析总结我们大致可以将其分为四个环节:

1、识别环节

在审计可能会遇到风险时我们要明白风险的起因和性质。风险的成因有很多,但我们需要理清原因,进而推测出随之而产生的更多的风险,因此识别环节风险管理的基础。

2、估计环节

在发现风险时,我们要预估风险水平的大小,这样才能更具针对性进行风险控制,估计环节需通过审计人员收集证据,针对具体的情况来进行合理的估计。

3、评价环节

在风险发生概率的到估计后,我们需要对其进行判断是否能够接受这样的风险,判断自身对风险的接受程度。在此之前,审计单位需要制定一个可接受风险的最低标准,如果风险水平过高可适当提高审计费用或者放弃此客户,如果风险水平在可承受范围内则需要对其进行不断地控制使其保持在可接受范围。

4、预防环节

处理风险的最好办法时避免也预防,因此,需采取各种办法对审计质量进行控制,在整个审计过程中保证风险在控制范围内。

5.2审计风险控制在审计过程中具体措施

做好以上环节后,在审计过程中我们需要具体到每个环节对风险进行控制。

1.精心制定审计方案。认真做好审前调查工作,切实增强方案的针对性。提前摸清被审计单位的大体情况,并认真分析取得的资料,研究确定审计的重点资金、重点单位及重点内容。严格执行审计实施方案分级审核制度,切实增强方案的科学性。制定的方案随时针对变化的情况适时进行调整。方案要贴近工作实际,对方案中不尽合理的地方,进行适当调整,及时补充完善。建立审计方案讨论制度。重大行业的审计方案要经审计单位多数注册会计师成员讨论确定,以增强实施方案的可操作性。

2.做好现场审计这一基础环节。开展审计工作注意点面结合,既要善于从宏观角度思考,将有问题资金的来源、使用、结果等环节全部查清,着力在宏观上发挥建设性作用。又突出重点,抓住疑点问题,逐个深入,特别是对审计发现的一些重大违法违纪问题和经济案件线索,要审深审透。坚持依法依规,搞好审计评价和处理。规范程序操作,切实防范审计风险。认真执行审计准则,确保审计质量。

3.在审计过程中国,要对每一项审计做好事先预估,对其可能发生的审计问题提前思考,做到审计具有方向性。

4.在审计时多与被审单位进行沟通,特别在“模糊”的事件保持清醒,将所有的资金来源和去向摸清。多与相关人员举行会议询问,在有条件的情况下可以前往现场进行调查。

5.与时俱进,将审计工作高度信息化。以科技辅助审计,提高办事效率,从整体上提高审计项目质量。积极组织计算机审计人员加强对计算机的数据分析。加大计算机

审计业务的培训力度,不断提高审计工作的信息化含量,扩大审计信息化覆盖面,挖掘审计深度,提高审计效率。

6.在审计单位里建立激励机制,提高审计人员的积极性,同时实行问责制度,提高每个人的审计质量。

6.结束语

本文以多角度对审计风险与控制进行论述。对待审计风险的需从原因入手,针对其各种形成原因,抓住其特征以采取最有效的方法控制审计风险。站在国家的大环境中来说,我们要在加强风险管理的基础上,努力使相关法律规章制度得到完善,规范审计人员的职业道德和执业行为,加强审计人员的职业能力,从各个角度控制审计风险,降低审计风险,提高审计的质量。

7.参考文献:

[1]汪寿成.现代风险导向审计[M].大连出版社,2009.

[2]胡春元.审计风险研究[M].东北财经大学出版社,1997:53-55,61-67.

[3]朱延桂,张友涛.从审计风险的内涵及成因探索现代风险导向审计的内涵及运用[J].楚荆理工学院报,2010(8):63-66.

[4]施浩忠.企业审计风险规避方式探讨[J].现代商贸工业,2010(19):226.

[5]韩悦.浅谈审计风险产生的原因[J].中国商界,2010(9):141,143.

[6]胡钊涵.浅谈内部审计风险与控制[J].科技创新导报,2010(30).

[7]刘美君.浅析审计风险的防范与控制[J].商场现代化,2010(623):161.

[8]程琨.审计风险之我见[J].中国校外教育,2010(10):36.

[9]刘彩霞,别必爱,高志明.当前审计风险的主要表现形式及防范措施[J].审计月刊,2009(11):11-12.

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[11]李德居,徐贵民,陈顺朋,李维胜.浅谈税务审计风险管理[J].中国税务,2009(5):56.

[12]覃克良,刘学华.审计风险刍议[J].农业审计,1992(2):45-46.

[13]崔彤.审计风险与其控制[J].南开经济研究,1992(1):33.

[14]A. A. Arens; J. K. Locbbecke: Auditing-An Integrated Approach [J]. New York: Prentice-Hall, 1992.

[15]Ramgopal Venkataraman; Joseph P. Weber; Michael Willenborg: Litigation Risk, Audit Quality, and Audit Fees: Evidence from Initial Public Offerings [J]. Accounting Review,2011.

[16] Kin-Yew Low: The Effects of Industry Specialization on Audit Risk Assessments and Audit-Planning Decisions [J]. Accounting Review, 2004.

致谢

本论文在张英老师的悉心指导和严格要求下,得以顺利的完成。感谢张英老师在我的论文写作中给予我的悉心指导,张英老师对本文的提纲、结构、章节安排、内容等方面提出了宝贵的意见。张英老师严谨的治学态度,勤勉的工作精神,博学的学识,开阔的思路以及他的无私大度都让我受益匪浅,我相信这对我以后的工作和生活必将产生重要的影响,将使我受益终身。在此,特向张英老师表示衷心地感谢和崇高的敬意。

另外,我还要感谢外经贸学院的各位老师,感谢他们对我的教导和帮助。

最后,我还要感谢我的亲人和朋友,是他们的鼓励和支持,使我不断进步并顺利完成学业。

论审计风险的规避与防范

专科生毕业设计(论文) 题目:论审计风险的规避与防范 学生姓名:陈晓静 学号: 201202022107 院系:文法与经济管理学院经济管理系 专业年级:2012级会计1班 指导教师:贺秀英 2015年4月29日

摘要 审计风险与审计工作同在,整个审计工作的全过程都会伴随着审计风险。随着市场经济的发展,我国社会经济不断发展壮大,审计工作的范围也随之越来越大。由于社会经济的复杂性和不确定性,由此增加了审计工作的强度和难度,审计风险也就随之开始增大。如何保证审计工作的质量,加强对审计风险的研究并最大限度的对审计风险进行规避与防范,已经成为当前审计理论和审计工作必须努力规避急和需解决的重要课题。 关键词:审计风险;规避;防范

目录 前言 (1) 第一章审计风险的概述 (2) 1. 审计风险的概念 (2) 第二章审计风险的成因与分类 (4) 1. 审计风险的成因 (4) 2. 审计风险的分类 (4) 第三章审计风险存在的主要环节与我国审计风险的现状 (6) 1. 审计风险存在的主要环节 (6) 1.1签订审计约定书环节的风险。 (6) 2. 我国审计风险的现状 (6) 第四章审计风险的规避与防范 (9) 1. 审计风险的规避与防范 (9) 结论 (12) 参考文献 (13) 致谢 (14)

前言 有审计就有审计风险,审计难度越高,审计风险就随之愈大。如何加强对审计风险的研究,规避审计风险,找出相应的审计风险防范措施,是当前审计工作过程中不可忽视的问题。本文从审计风险的规避与防范的角度出发,首先明确了审计风险的概念,然后确定审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性等五个基本特征。继而将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险等三类审计风险。将固有风险、控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。然后从审计风险管理的角度将审计风险又分为了可控风险和不可控风险。再而从主观和客观两个方面分析了构成审计风险的因素。最后依据《审计法》、《国家审计准则》等相关的法律法规政策提出了树立良好审计理念、制定科学创新的审计方法、规范会计师事务所的业务范围和审计收费制度、提高审计工作人员的职业技能水平等综合素质、建立健全审计工作的法律法规和规章制度等几项措施来规避与防范审计风险,从而维护市场经济秩序,使得审计工作合理有序的进行。

论审计风险的防范与控制

随着市场经济的发展,社会审计的范围逐渐拓宽,人们对审计的期望越来越高,审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度,相应产生了一定的审计风险。为此,人们应正确认识审计风险,增强审计风险意识,积极有效地预防和控制审计风险,使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。下面笔者就从审计风险的形成原因及风险的控制与防范等方面作一浅析。 一、审计风险的成因及存在的主要环节 (一)审计风险的主要成因 1.审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同;审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差,导致审计结论的偏差;审计人员在取证和选用证据上,都存在很多不确定因素,如果取证不充分,其结论也就不一定合理;审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事,就增加了审计的失误率;审计方法选择不当,也将影响审计结论的是否正确等。 2.社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力,而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控,其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动,也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强,企业便会重视内部控制制度的建设,严格会计核算,其审计风险就会降低。反之则升高。 3.经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化,被审计单位行为的不稳定性,如企业改组、兼并、重组等,使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价,获得正确结论的难度加大,从而增加了审计风险。 4.法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据,如果法律体系不完备或不衔接,审计人员就失去统一的判断标准,增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定,对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。 5.审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后,仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段,而国外已发展到风险导向审计阶段;二是无论采用判断抽样还是统计抽样,它都是根据审计人员的经验主观判断,极易遗漏重要的项目;三是审计操作不规范,如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序,审计方法的选用不科学,审计报告的编写不明确、不公允等。 (二)审计风险存在的主要环节 1.签订审计约定书环节的风险。签订审计约定书,是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程,约定书一旦确定,就对双方均具有约束力。作为审计方,必须按约定的内容、要求按时出具审计报告,否则就构成违约。一般情况下,除老客户外,会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解,而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论,发表客观、真实审计意见的基础。

财务审计的整改报告

财务审计的整改报告 篇一:审计查出问题的处理和整改情况的报告 关于XX年度市级预算执行和其他财政收支审计查出问题的处理和整改情况的报告 XX-12-12 ——XX年4月26日在市第十一届人民代表大会常务委员会第十七次会议上 市人民政府秘书长尹维真 主任、各位副主任、秘书长、各位委员: XX年,市审计局依照《审计法》的规定,组织开展了XX年度市级预算执行和其他财政收支审计。审计结束后,向市政府提交了审计结果报告,并受市政府委托,向市十一届人大常委会第十三次会议作了审计工作报告。市人大常委会向市政府提出了审议意见和建议,要求市政府针对查出问题抓好整改工作。 市政府对审计结果和市人大提出的审议意见和建议高度重视。市长办公会对落实整改情况进行了专题研究。按照李宪生市长关于“必须责成有关方面严肃整改,对不力者,应实行严肃的责任追究”的批示精神,李涛副市长多次组织相关部门落实整改,并于4月13日召开全市审计查出问题整改情况通报会,对审计查出问题的整改措施和结果进行了再检查、再布置,要求各单位按照李宪生市长的批示精神,

进一步加大力度,建立责任制,将责任落实到人。市审计局按照市政府要求,对被审计单位落实审计结论的情况进行了检查,各被审计单位认真采取有效措施整改,内部管理得到进一步加强。 市人大常委会十分关注审计查出问题单位的整改落实情况,市人大常委会副主任苏忠遂和市人大财经委、预算工委多次听取市政府对查出问题整改的工作汇报,并到有关区检查整改情况。市人大预算工委还派出专人深入到被审计单位进行抽查,促进了被审计单位的整改工作。 从总的情况看,各单位对审计查出问题的整改,行动迅速、积极主动、成效明显。据统计,到目前为止,已上缴财政各项资金27598.79万元,已拨付滞留的财政资金2501.35万元,已调账整改资金3807.66万元,已收回各类被挤占挪用的资金4634.82万元。制定完善相关政策和各项规定、办法12项,向司法机关和纪检、监察部门移送案件线索2起。现对照审计工作报告,逐一将审计查出问题的整改情况报告如下: 一、市级预算执行和其他财政收支中存在问题的整改情况 (一)本级预算和财政管理方面 1.关于预算编制中,部分指标没有分配到项目和单位的整改情况

开题报告论审计风险的避免与控制

一、选题的理论意义与实际意义 (一)理论意义 通过对于本文的研究,从而成功完成审计的过程,丰富了会计师事务所在审计企业时,通过识别、评估审计风险,有针对性的设计、实施控制测试或实质性程序进行风险点防范的实务指导方面的研究。 (二)实际意义 注册会计师在审计企业时,可供参考的权威资料并不多,财政部2007年颁布的1633号审计准则的修订版是其中之一。这一审计准则主要论述了电子商务对财务报表的影响,但其仅提示注册会计师在审计过程中,面对被审计单位时候,应考虑该业务对被审计单位财务报表产生的影响。而对于具体的审计细则和审计体系并没有做出说明。因此,财政部颁布的1633号审计准则仅能为注册会计师提供方向性的指导,但具体到实务工作中的应用指导,该准则的作用就极其有限了。通过对于本文的研究能够有效的降低会计风险发生的概率,具有一旦的现实意义。 二、论文综述 国内外有关的学者对于审计风险的避免与控制进行了相关的研究,并且取得了一定的研究的结果,具体的研究的结果如下所示: (一)国内研究现状 韩玲玉(2018)研究了B2B模式的电子商务企业发现,注册会计师在对B2B模式的电子商务企业审计过程中,其审计环境、范围及内容都发生了极大的变化,必须不断更新审计方法与审计程序以应对审计风险。针对电子商务企业的特点,发掘新而有效的审计技术,如使用数据处理技术等,能有效降低审计风险 冷晓(2018)对网络信息技术与电子商务企业审计职业判断的关系进行研究,建立两者之间的模型,并选取中间变量展开调查,研究注册会计师信息技术及系统管理的专业知识的掌握程度对其审计电子商务企业时的职业判断产生的影响程度。研究认为,注册会计师应全面掌握审计会计方面的专业知识以及计算机网络、数据库方面的相关知识。 陈婧(2018)在审计风险模型里,重大错报风险与被审计单位有关,审计人员只能对其水平进行评估。而审计风险又存在客观性,这时审计机构和被审计单位就应该约定双方都可以接受的程度。并不是每一位委托人都知道,仅仅通过一场审计,是不可能发现企业的所有问题之所在的。而预先设定可接受的审计风险,就是审计业务中的三方关系人就理解和诉求的差异达成共识。 薛松(2018)认为:审计作为一种检查监督的机制,对国家企事业单位以及各类企业的经济管理活动、财务收支等各方面的财务活动进行审核与监督,以提高被审计单位的经济效益。

财务审计整改措施

财务审计整改措施 篇一:XXX公司审计整改工作实施方案 XXX公司审计整改工作实施方案 根据国家局《关于进一步做好审计整改工作有关事项的通知》(国烟审〔20XX〕117号)、公司《关于印发审计整改工作实施方案的通知》要求,为进一步深入推进审计整改工作,规范生产经营活动,提升基础管理水平,结合企业实际,制订本方案。 一、整改内容 本次审计整改的内容包括20XX年、20XX年、20XX年国家局组织开展的经济责任审计、年报审计、全面审计(包括自查、复查、国家局重点检查)、工程项目审计(含国家局直接审计和授权审计),外部审计机构、财政部门、税务部门检查中发现的问题和公司集中组织开展的财务收支及预算执行审计、经济责任审计、工程项目审计、物资采购审计、宣传促销审计发现和披露的问题,以及审计检查中明确提出的需要关注的事项、管理建议书中提到的相关问题。 二、整改标准 以国家法律法规和行业有关规定为依据标准,按照审计发现问题的性质进行分类,各部门要逐项对照检查整改落实情况。一是涉税方面,少缴个人所得税、企业所得税、营业税、增值税等,一律进行补缴;二是涉及主辅关系方面,无

偿占用主业资金、资产的,一律进行收回或收取相应的资产使用费;三是涉及职工利益方面,工资外列支工资性支出的一律调入工资列支,为职工承担建房成本费用的一律收回;四是涉及资产管理方面,权证不全、权属不清、 长期闲置的,一律进行权属办理和资产清理;五是涉及管理程序方面的,制度不健全的进行梳理修订,制度执行不到位的加强制度落实的监督检查;六是涉及历史遗留问题方面,要明确责任、落实到人、限期整改,确保审计整改达到预期的效果。 三、组织领导 厂部成立审计整改工作领导小组 组长:sss 副组长:ddd fff hhh 成员:财务、审计以及各相关业务部门负责人 领导小组下设办公室,办公室设在审计派驻办。负责审计整改工作的组织、协调工作,各相关业务部门指定专门联络员,抓好具体问题的整改落实工作。 四、工作安排 审计整改工作分为梳理核对、整改落实和重点抽查三个阶段。 (一)梳理核对阶段(4月20日—6月10日) 1、财务、审计部门收集、梳理。财务部门收集梳理20XX

审计廉政风险点与防控措施表

审计廉政风险点及防控措施表 风险点环节风险点内容防控措施 在编制和审核审执行重要审计业 计工作方案、审计务集体讨论制度、 1 实施方案时未如建立审计实施内 实确定审计内容容与审计实施方 和重点案匹配审定制度 为照顾利益关系,执行审计实施方审计计划阶段 未如实确定审计案与工作方案的 内容与重点,甚至匹配审定制度;实 2故意误导审计重行审计实施方案 点内容集体讨论制度:实 行重大事项汇报 制度 为照顾利益关系,实行审计实施方 未如实确定重点案集体讨论制度; 3延伸单位实行重大事项汇 报制度 防控责任人 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 责任追究 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。

为照顾利益关系,加强组内信息沟 隐瞒审前调查中通;实行重大事项 发现的审计线索报告制度:建立审4计组内会议记录审计计划阶段制度 为照顾利益关系严格执行方案调 或谋取私利,人为整制度:严格现场 调整或未严格执复核制度 5行审计实施方案 落实“现场审计小 组不少于 2 人”的 规定;加强组内信 发现问题不查证、息沟通协调,审计 不深查,查出问题组要定期召开会 6 不汇报、查多报少议并做好记录;执 和查重报轻或以行重大事项报告 审计实施阶段消极不作为手段制度;审计人员对 影响审计工作开审计查证事项和 展查证结果及时向 审计组长汇报;执 行举报材料登记 制度,执行重大事 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 审计组长 审计组成员 根据《中华人民共 和国审计法》及 《中华人民共和国 审计准则》追究有 关责任人责任。根 据《中华人民共和 国审计法》及《中 华人民共和国审计 准则》追究有关责 任人责任。根据 《中华人民共和国 审计法》及《中华 人民共和国审计准 则》追究有关责任 人责任。

#风险导向审计下的分析性程序案例

风险导向审计下的分析性程序案例 一、资料: 1、公司背景:假设A公司是一家制造汽车零件的企业。其零件主要是通过零售渠道销售。该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。一些重要的财务比率反映在图9—4中。该公司组成于19X5年,19X8年上市。该公司所进入的行业具有高度的竞争性,它是这一行业的最新加入者。在过去的几年中,该公司占有12%的市场份额(以销售数量为基础)。该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国(美国、日本、韩国)公司。该公司生产的零件被认为质量很高,因而以高价出售。该行业的产品有两个销售渠道:一是销售给大的汽车制造商,二是通过零售渠道销售。该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。销售的信用条件一般是N/30。该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时,自己也开发新产品。该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。 该公司所在行业20X2年的有关数据如下: 毛利率42.20% 存货周转率 12.15 存货占总资产的百分比17.20% 应收账款周转率 15.78 应收账款占总资产的百分比 28.15% 销售增长率11.3% 股利/净收益45% 总资产报酬率19.40% 权益报酬率32% 销售利润率(税后) 6.85% 固定资产周转率11.21 资产负债率65% 零售占总销售的百分比40% 实际税率33.5% 销售、管理费用/销售 21.23% 应付账款周转率21.5 每个员工的人工成本47,540元 每个员工的额外津贴7,800元 新产品上市时间 1.90年 市盈率14.22 2、该公司关键的会计政策和程序如下: (1)存货:该公司所有的存货采用后进先出法计价。 (2)应收账款:该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7,500元、6,400元、和6,100元。 (3)固定资产:该公司的固定资产按直线法折旧。折旧年限从5年到30年不等。在20X2年公司以售后租回的方式处置了两个仓库。交易中取得的收入30,000元包括在折旧费用中。 (4)长期投资:该公司采用权益法来核算长期投资。所有的长期投资均是对合资企业的投资,这些企业为该公司提供原材料和配件。投资收益作为产品销售成本的减少。20X2年、20X1年、20X0年的投资净收益分别为34,000元、28,000元和2,500 元。 (5)所得税:20X2年、20X1年,该公司分别支付所得税358,000元、和156,000元。平均税率分别为42.94%和39.32%。该公司在20X2年没有递延所得税。 3、生产和销售 该公司销售队伍较小。虽然每个销售人员被指派负责一个大区域的销售,但是他们只能处理较大的汽车零件商店和汽车制造商的集中购买。订单实际上是通过因特网收到。 该公司的生产过程是高度自动化的,环境优美。公司的目标是将生产过程中的浪费、废料、缺陷减少到当前技术所允许的最低水平。该公司通过使用尖端的原材料计划软件来协调其供应链。不管何时,只要生产软件确认原材料不足,公司就以电子数据的形式向供应商下达订单。 该公司的劳动力80%是工会会员,在公司中,工会的力量十分强大。在20X2年工会在工资谈判中获胜,工人的工资和福利比行业中其它企业要高。 公司产品的质量保证是同行业中最好的。一般来说,公司有缺陷的零件先由顾客退给商店然后由商店退回公司。对顾客产品质量方面的申诉,不论是产品本身的缺陷还是仅只是顾客的错误使用,公司都予以接受。不幸地是,在20X2年该公司有三次召回内部开发的产品,这些产品被发现有设计方面的问题。 4、筹资安排

最新审计风险及其防范措施

审计风险及其防范措 施

摘要 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来,随着我国经济的迅速发展,审计在经济生活中的地位越来越重要。但是,随着市场经营风险的加剧,审计风险日益突出。因此,注册会计师应正确认识审计风险,增加审计风险意识,积极有效地预防和控制审计风险,使审计在经济发展中起到相应的作用。 本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施,一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路,为本文的一大创新点。 关键词:审计风险;注册会计师;防范

ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words:Audit risk;CPA;Prevention;To prevent

审计、内控、风险管理三者之间的关系(1)

审计、内控、风险管理三者之间的关系标 风险管理侧重的是“可能性”。因此,风险管理应该是最早的环节,从企业整体评估风险状况,找到应对策略。这其中,又可分为不可控风险和可控风险。不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对;可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。那内控执行的效果如何,就通过审计来检查。审计检查完后有一些发现问题,可能是最早风险评估环节就没考虑到的,那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。 所负责部门,每个企业都不太一样。有的是分设三个部门:风险管理部、内控部、审计部。也有的将这几块自由排列组合,也有放到一个部门的,甚至放到财务部底下的都有。 风险管理——>内部控制——>风险控制 内部审计是内部控制的重要手段。 内部控制和内部审计的互动共进, 有效提升公司治理效率。 内部控制是内部审计的“风向标”, 内部审计是内部控制的“测试仪”。 三者的本质都是为了控制好风险。三者区别是: 1.内控是让你好好开车别撞人,也别开到沟里去,它是一切风险管理的基础,特别是治理层面的内部控制。 2.风险管理是一个更广的含义,不仅仅是不撞人、不翻车,更要保证方向是对的,速度是合适的,开车的方式是可持续的,还要保证尽量不被别人撞,万一被撞要能扛得住…… 3.风险管理包括内部控制,但他们都不是一个部门的事情,是一个组织行为。 4.审计是风险管理的一种手段,也是内控要素中监督要素的一种体现。是风险管理工作具体落地的方式,和之前的两个不在一个层面上。 实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的,主要是银行业及部分工业企业(如核电、采矿、化工等)。其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。

审计报告整改措施

审计报告整改措施 第一篇:关于2017年审计报告中存在问题的整改措施关于2017年审计报告中存在问题的整改措施 1、非税收入及国有资产收益合计221 3.68万元未收缴国库。其中,应缴未缴预算收入34 4.11万元,应缴未缴国有资产收益135万元,应收未收国有资产收益和国有企业产权转让收入173 4.57万元,影响了当年预算收入的完整性。 整改措施:县财政将阿克苏中坤旅游集团有限公司神木园门票分成款85万元作为县级发展资金缴入县级发展资金账户,未上缴国库,该款已于2017年2月全额上缴国库。国资办收博孜敦西井2017年分红收益50万元未上缴国库,该款已于2017年2月全额上缴国库。 应收未收国有资产收益173 4.57万元。其中塔格拉克牧场4 6.73万元,青年农场43 6.84万元,共青团农场40万元,水稻原种场10万元,木本粮油临场197万元,吉格代牧场35万元,恰其力克牧场35万元,集富公司产权转让收入949万元。以上款项已于2017年2月全额上缴国库。 2、内部监管存在漏洞。银行存款1 3.76万元用途不明,后又归还单位银行账户。

整改措施:办公室相关责任人已违反资金管理制度,已被县纪律检查部门处理。经局委会研究决定,修改完善相关管理制度,使其进一步加大内部监管力度。 3、挤占开行贷款配套资金50.23万元用于归还贷款本 金及利息,不利于开行贷款项目顺利实施。 整改措施:2017年3月,因国库资金紧张,需及时归还开行贷款基建项目利息50.23万元,经请示领导,同意从开行贷款配套资金中先行支付贷款利息50.23万元,待国库有钱时及时归还,目前,已报告县领导,正在归还中。 4、会计、出纳一人担任,会计核算不规范、会计凭证为装订,财务岗位缺乏内部制约监控机制,容易发生错弊。 整改措施:针对该问题,局领导经过研究,已加强了人员配备,会计、出纳已分开。并对账务管理责任人进行了处罚,督促工作人员按照会计核算管理办法及时处理好账务,目前已进入正轨。 第二篇:崇川区地方政府性债务审计整改措施报告关于崇川区地方政府性债务审计 整改措施报告 市审计局: 贵局送达我区《崇川区人民政府地方政府性债务审计报告》收悉。针对审计报告中提出的问题,我区高度重视,对此进行了专题研究,制定了五项管理措施,逐条落实整改,达到有效防范和化解地方政府性债务风险、维护财政和金融安全的目的。

现代风险导向审计的必要性

浅谈现代风险导向审计 (1) 一、现代风险导向审计产生的社会环境 (2) 二、现代风险导向审计的内涵 (2) (一)现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想 (2) (二)现代风险导向审计运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路 (3) (三)现代风险导向审计继承和发展了传统审计方法 (3) 三、现代风险导向审计方法的特征 (3) (一)风险的识别、评估及应对成为现代风险导向审计的核心 (3) (二)自下而上与自上而下相结合 (4) (三)审计工作的重心前移,计划工作受到重视 (4) (四)充分应用分析性程序 (4) (五)合理预期的使用,有效地识别各种重大错报风险 (4) 四、我国应用现代风险导向审计的必要性 (4) (一)信息社会和知识经济要求新的审计方法 (5) (二)传统审计方法的局限性加快新的审计方法的发展 (5) (三)重大管理欺诈和舞弊案例的不断出现需要新的审计方法 (5) 浅谈现代风险导向审计 摘要:2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》,强调了风险导向审计在我国的应用。本文介绍了现代风险导向审计的产生的社会环境以及现代风险导向审计的内涵、特点,并提出了现代风险导向 审计在我国应用的必要性。 关键词:现代风险导向审计内涵特点必要性 现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,受到会计和审计界的普遍关注。二十世纪九十年代,国外学者对传统风险导向审计方法加以改进,弥补了其诸多缺陷,特别是对传统审计风险模型的改进。可以说,现代风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新,代表了现代审计方 法发展的最新趋势。

一、现代风险导向审计产生的社会环境 进入20世纪80年代以后,世界经济急剧变化,科学技术日新月异,各种文化相互渗透,市场竞争日益激烈,人类开始迈入较为成熟的信息社会和知识经济时代。在这种情况下,企业与其所面临的多样的、急剧变化的内外部社会环境之间的联系在急剧增强,内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报的风险。这种环境的快速变化使审计师逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体,它是整个社会的一个有机组成部分。如果将被审计单位隔离于其所处的广泛的经济网络,审计师就不可能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况。因此,对于一套会计报表,只有研究其所反映的企业及其所处的整个“系统”,审计师才能够对其取得充分理解。而制度基础审计方法(包括传统风险导向审计)由于其固有的内向型特点,以分析评价企业的内部控制制度作为审计的基础,较少考虑内外部环境风险对企业及其会计报表的影响,因而当企业规模愈来愈大、经营愈来愈复杂、世界经济发展愈来愈快时,其局限性和不足之处就日渐明显。 当人类进入信息社会与知识经济后,企业管理也发生了深刻的变化,最主要的变化是从过程管理向战略管理转变。战略管理思想在企业管理中的作用愈来愈重要,并开始渗透到企业管理的各个方面。在这种情况下,传统风险导向审计所赖以存在的基础(内部控制)正在被战略管理及其蕴含的企业风险管理所取代。战略管理最根本的着眼点就是分析企业所面临的风险,以及找出化解风险的对策。会计报表的风险说到底实际上是企业战略风险及相关经营环节风险(统称经营风险)的副产品。所以要充分把握审计风险,审计师必须首先理解企业发展所依存的内外部环境、基于这些环境而制定的发展战略及相关风险与控制,从而理解内外部战略风险对于会计报表认定的影响。只有这样,审计师才能对会计报表认定做出合理的专业判断。 战略管理理论和实践的发展,为新的审计方法的产生提供了重要的启示和实践基础。 2006 年2 月以前,我国独立审计准则基本是建立在传统风险审计模型上。为了给注册会计师防范和控制风险提供技术支持,同时与国际接轨,我国于2006 年2 月15 日发布了《中国注册会计师审计准则第1121 号了解被审计单位及其环境并评估重大报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231 号针对评估的重大错报风险实施的程序》、《中国注册会计师审计准则第1141 号财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1151 号与治理层的沟通》、《中国注册会计师审计准则第1142 号财务报表审计中对法律法规的考虑》等一系列新的审计风险准则,为现代风险导向审计在我国的开展逐步创造条 件。 二、现代风险导向审计的内涵 传统风险导向审计方法虽然是制度基础审计方法上发展起来的,但不是一种新的审计方法,只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中,并以此指导审计工作和进行审计风险的控制。现代风险导向审计方法则是以战略观和系统观为指导思想,以被审计单位经营风险为导向,“自上而下”和“自下而上”相结合的 新的审计方法。 (一)现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想 战略系统观认为随着现代社会生产力的迅速提高和企业规模的日益扩大,企业的经营活动必须要有正确的经营战略。一个企业的战略管理正确有效与否,不仅会影响企业的日常经营活动的成果,还会对反映

浅谈审计过程中的风险及控制措施(一)

浅谈审计过程中的风险及控制措施(一) 〔摘要〕审计风险存在于审计工作的全过程,从审计项目的承接、风险评估、制定计划、审计程序的具体实施、三级复核到出具审计报告等方面都要有严格的控制程序和规避风险的措施。本文结合相关资料对审计过程中存在的风险进行了总结,然后就预防控制措施进行了探讨和阐述。 〔关键词〕审计审计风险控制 1审计过程中存在的审计风险 1.1审计独立性方面审计机构不能独立于其他部门之外,审计人员和被审计单位有利害关系或者其他可能影响审计公正的关系,都会造成审计风险。不良的审计环境也会对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑,使审计机构和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战,从而加大审计风险。 1.2审计方法方面由于被审计单位业务的复杂性,受审计成本限制,不可能把所有审计事项全部查清。有的审计人员不讲究审计方法,只求样本数量,不求质量一味追求逐页看凭证,泛泛抄写数字、资料,审计工作中抓不住主要问题。目前,审计一般都是判断抽样,受审计人员经验水平限制,抽样时可能对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小,这就加大了审计的潜在风险。 1.3审计对象方面大多数企业领导干部任期时间长,有的任职长达十几年,所形成的会计资料多,财务人员更换频繁,新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚,确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大,给审计实施工作带来不少困难,存在着潜在的审计风险。 1.4审计人员方面审计工作涉及面广,要求审计人员不仅要具备查账能力,还要熟悉宏观经济管理知识、政策法规、具备综合判断分析能力等,而目前大部分审计人员的业务素质不够全面,严重制约和影响审计工作的质量。如果审计人员综合素质不够高,则容易做出错误的评价和结论。职业道德是每个审计人员应当遵守的行为规范,如果审计人员接受被审计单位的好处,则会丧失其客观公正的立场,造成审计风险。如果审计部门内控制度不健全、不完善,审计人员不能严于律己,必然会造成审计风险。审计人员缺乏应有的职业谨慎和职业关注,风险意识淡薄,也会产生审计风险。 1.5审计证据方面实现审计目标,必须收集和评价审计证据。审计人员形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础,否则,审计报告就不可信任。在审计中由于取证不慎重,有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证,证明质量不高,使审计结论定性不准确。审计依据准确是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据认定不准,迫使审计人员到处收集和寻问;有时审计人员对套用的法规依据产生模棱两可的看法,很有可能引起审计风险。 2审计风险的控制措施探讨 审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境,而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发,根据自己所处的环境和条件,在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策,以减少审计风险,避免风险损失。 2.1审计风险责任制度的建立审计人员要树立审计风险意识,在执业过程中要把风险意识积极地贯穿于审计计划、审计实施和审计终结的全过程。审计组织要建立健全审计质量管理体系,明确审计组织内部各层次、各个岗位的职权,做到事事有人审核、有人操作、有人负责督导和有人负责考核。审计部门还要按责任建立专业指导机制,保证审计人员在特殊的情况下能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导;审计部门还要建立健全内部约束机制,实现审计工作有计划、审计项目有程序、审计底稿有规范、审计质量有控制。 2.2审计方法的合理利用采用合理的审计方法,是提高审计工作效率的得力措施。选用审计

审计风险与控制

审计风险与控制 一、当前审计面临的形势 1、市场经济下会计信息非常重要,而会计信息却失真 ①世界银行官员对部分亚洲银行的调查报告表明,亚洲发生金融危机的一半责任在于会计,会计信息失真的主要表现是: 二是外汇债务0-64%符合规定; 三是认购权、期货、债务重组金融延伸等工具的使用,使得报表不实。例如某公司欠银行债务1.6亿,在建工程3000万,以无力还债为由,将在建工程3000万元的资产抵银行1.6亿元的债务,形成1.3亿元的收益,使得财务报表反映有较高的盈利水平,但是,随后又以1.6亿元的银行贷款将抵给银行的在建工程购买回来; 四是分公司与总公司的报表合并仅有7%的合格。例如,有的公司没有利润就与有盈利的公司“联姻”,以兼并的形式将总公司与分公司的资产加资产,利润加利润,形成资产增加,并有盈利,一旦报表报出,以“感情不合”为由分家;

五是或有负债或重大事项不能如实反映,导致投资风险和决策失误。例如,某上市公司99年6月3日与某广播电视局签协议合作投资4500万元建有线电视网,本应2日内公告披露,直至7月20日才公告,期间股票涨幅达100%,而实际情况是投资额超过其净资产的10%.该公司被批评后,其股票急剧下搓。 ②会计信息失真对公众造成严重误导和损失 ③审计质量太低,虽然世界五大审计事务所信誉较高,但在亚洲的分部聘用当地的人员较多,使用当地的规则较多,其审计结果与世界通行规则有一定差距。有个事务所一年出具3000多份报告,10来个人,每天每人10报告;有的会计事务所向中注协报告,事务所5、6个人,一年提交168份验资报告,收益很好;有个事务所被起诉,经检查审计底稿只有一行字:“验资证据已收齐,出具验资报告,完毕”。象这些事务所如何保证审计质量?所以,目前全国有三分之一的事务所在打官司,有的事务所受10多宗起诉,起诉赔偿金额1400万元。有的为此倾家荡产,某事务所,第一次官司银行资金被划走,第二次电脑等设备被拍卖,第三次家具被抵债。首都某会计事务所所长,接到赔款通知书后当场气断身亡,真是“辛辛苦苦十几年,一夜回到解放前”。 ④会计行业监督不力。随着企业的改革,国家对企业的直接监督

学校财务审计整改报告范文

学校财务审计整改报告范文 小学财务审计整改报告 普定县马场镇党固小学“规范财务管理工作” 整改措施普定县马场镇党固小学 2013年12月15日2013年10月30日县教育和科技局内部审计工作人员对我校财务管理工作进一步审查, 存在较多的问题及不规范。认真阅读了普教科字[2013]293号文件关于印发《普定县教育系 统账务管理审计工作方案》的通知、普教科字[2013]356号文件关于规范普定县教育系统账 务管理审计工作的通知、根据审计结果结合我校实际情况,特作以下整改: 一、进一步完善财务规章制度,从根本上保证财务工作的规范性。 二、统一思想,高度重视。对存在的问题进行认真分析,查出根源及时纠正。 三、针对问题,逐条进行整改。 四、加强领导及财务人员的学习和培训,努力提高财务人员的技术水平、业务能力和领 导的管理水平。 五、加强财务管理,增强财务力量,对学校财务管理人员严格管理。 六、学校在原有制度基础上,通过梳理,建立健全学校财务收支合理使用,针对大额支 出的票据、合同、验收报告等相关的资料,今后学校必须复印一份装档待查。并将所有相关 的资料进行公示,并将公示图片存档。

七、认真清理和核对了2012年以来的学校相关报账资料,对部分科目错误的全部进行了 清理和纠正。由于将2013年的食堂燃料款内转由生均公用经费支出,当时预算不够合理与周 全,导致学校负债,学校确定在2014年将所欠债务清还。并从节约、保证教学有序的开展, 将作党固小学“规范财务管理工作”整改措施好2014年的经费预算。 八、对会计凭证内容不完善的进行完善,加强了档案管理,明确了专人进行保管。 九、完善了审批手续,规范票据开具,明确和统一发放单据的样式和签字要求,严格按 照规范程序来操作。 十、加强了收支管理。在收入管理上,严格实行了“收支两条线”,建立完善财务公开制 度。要在制度中明确民主决策程序、民主理财小组的作用和任务、作用以及财务公开的内容、 程序和方法。 十一、学校决定在2014年元月底对学校已经不能使用的财产进行报损报废。通过此次检查整改落实,保证学校财务工作及相关制度更加健全,财务管理工作更加规 范,管理人员的思想觉悟和专业水平得到了进一步的提高。在今后工作中,学校将继续学习 和践行科学发展观,把学校各项工作做得更实、更好、更规范。篇二:德峨初中财务审计整

论审计风险及其防范

论审计风险及其防范 摘要:审计工作本身就是伴随着风险的,如何规避和降低审计风险一直是审计人员研究的重点问题,了解审计风险的特征,分析其产生的原因并提出相应的防范措施,有助于减少审计工作中的风险。 关键词:审计风险原因防范措施 一、审计风险的含义及其特征 (一)审计风险的含义 对于审计风险,国际间并没有一个统一的定义。根据我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》,其为审计风险的定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”通俗的讲,审计风险就是当审计人员面对实际存在重大错报和漏报的财务报表,经过审计后,却认为这些错报和漏报不存在,从而发表了与实际并不符合的审计意见。 (二)审计风险的特征 1、审计风险的客观性 现代审计的方法主要采用的是统计学上的抽样审计的方法,抽样审计即从审计对象总体中随机选取一部分样本,根据样本的特征分布来推断总体特征的方法。由于样本的特征和对象总体的特征总是会存在一定的误差的,虽然通过统计学的方法可以控制这种误差,但却是难以消除的,误差的存在具有客观性。因此,通过抽样审计的方法进行审计总是会存在一定的误差的,审计人员需要对错误的审计结论承担相应的风险。而通过对审计风险的研究,审计人员可以有效的识别和控制审计风险,从而降低审计风险,但不能完全消除风险。 2、审计风险的普遍性 审计风险从形式上看是审计结论与实际结果的偏差,而引起偏差的原因则是多方面的。审计活动过程中的每一个环节都有可等产生偏差从而导致风险产生。因此,审计风险的产生与审计过程是密不可分的,有什么样的审计活动,就有可能产生相对应的审计风险,并进而影响到总的审计风险。一般来说,在审计过程中可能产生风险的因素有:内部控制能力较弱、重要财务数据的遗漏、对项目的错误注释、抽样统计方法运用不当等。因此,要控制总的审计风险,就要对审计各环节的风险进行提前的控制。 3、审计风险的潜在性 审计风险是指审计结论与事实不符而形成的风险,而这种不符只有经过一定的时间才能得到验证,即审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来,假如这种错误被人们无意中接受,即不再进行验证,则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以,审计风险只是一种可能的风险,它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程,这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。 4、审计风险的偶然性 一般来说,审计风险的产生都是源于客观原因或审计人员非故意的主管原因造成的,具有偶然性。这一点非常重要,因为只有是在客观或非故意情况下的审计误差,才是审计人员竭力想要控制和避免的,这样才能控制审计风险,而如果是审计人员故意的舞弊行为,则与审计风险无关,应属于被职业道德谴责或被法律惩处的行为。 5、审计风险的可控性

审计报告整改措施

审计报告整改措施 篇一:2021单位审计整改报告范文 2021单位审计整改报告范文 篇一 我代表市人民政府,向市四届人大常委会第十二次会议报告2021年审计工作报告中指出问题的整改情况。 一、高度重视审计整改工作 市四届人大常委会第九次会议审议了《关于2021年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》,并作出了《关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定》。市政府高度重视市人大常委会审议意见,召开专题会议,研究部署审计整改工作,要求各部门单位强化审计整改责任,采取有效措施,切实纠正审计查出的问题。同时,要求突出长效机制建设,完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理,防止类似问题再度发生。各相关责任单位高度重视审计整改工作,成立审计整改工作机构,制定审计整改工作方案,明确审计整改工作责任,落实审计整改工作措施,对审计查出的问题,认真研究,深刻剖析,逐条整改,对暂时不能整改到位的,制定整改计划,明确整改措施,限期整改到位。 截至10月底,《审计报告》中反映应整改的问题27个,已整改到位21个,涉及单位26个,正在整改的问题6个,涉及单位5个。家电摩托车补贴资金违规共立案调查23家,刑事拘留16人,取保候审12人,批捕1人。追回家电摩托车补贴资金733.27万元,取得了较好的整改效果。 二、审计整改落实情况

(一)关于年初预算编制不够完整和细化问题。2021年市本级已编制国有资本经营预算,实行全口径预算管理,预算编制不够完整问题已整改到位。 年初预算不够细化问题,主要是预算编制时间与部分专项工作任务确定时间存在差异造成的。我市部门预算编制时间较早,一般于每年9月份开始编制下年预算,而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出,具体安排项目在预算编制时无法确定,需要经过一定时间的调研论证,在次年5、6月份才能落实到项目,项目安排情况已单独向人大汇报。今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作,争取2021年相关支出与部门预算同步向人大汇报。 (二)关于部分用地单位至今年5月拖欠国土出让收入41593.94万元问题。今年以来,市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早,多措并举进行清缴。一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会,研究部署清欠工作任务,调度清欠工作进展情况,督促清欠工作落实到位;二是加强职能部门协调配合,下达催缴通知书,组织人员上门催缴;三是强化清欠工作措施,对欠缴单位采取停办一切手续、不准参加新的土地招拍挂等措施。对无任何理由长期拖欠国土出让收入的单位,由国土部门提请仲裁,再通过司法程序进行强制收缴。在今年5月份以前收回4.11亿元的基础上,至10月20日,又收回国土出让收入欠款2451.57万元。 目前仍欠缴国土出让收入39142.37万元,其中:2021年以前欠缴20294.37万元,欠缴单位12个,2021年度欠缴18848万元,欠缴 单位2个。14个欠缴单位中有两个欠缴大户:即小埠投资开发集团公司欠缴10200万元,占欠缴总额的26%;湖南中宁置业有限公司欠缴16650万元,占欠缴总额的43%。10月8日和10月17日,市政府分别专门召开国土出让收入欠款清

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