关于内部拆借资金利率的涉税回复
XXXX公司拟与下属关联公司发生内部资金拆借业务，对内部拆借是否属于应税行为，以及如何约定拆借利率等事项存在争议，现就上述问题回复如下：
一、增值税
1、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1第十四条，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1第四十四条规定：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。
不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。
2、财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项规定，贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
3、财税[2016]36号同时规定：贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，且纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、企业所得税
1、《企业所得税法》第六章特别纳税调整第四十一条规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
2、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定：
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5：1；
（二）其他企业，为2：1；
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。
三、税收征管法
1、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条规定：纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：
（一）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；
（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；
（三）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；
（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；
（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。
四、相关建议
1、营改增政策对贷款服务增值税征收没有差额征税的规定，也不能抵扣进项税，可以看出国家对一般企业之间的无息资金拆借有限制的意图。从国家角度分析，国家更鼓励企业通过金融机构进行借款，对非金融机构之间的资金往来是不鼓励推崇的，理由是非金融机构之间的资金往来难以监管规范以及统计，频繁的资金往来会扰乱金融秩序，企业也存在以这种方式逃避税收的可能。
2、根据上述文件，关联企业内部各种占用、拆借资金的业务活动是属于销售服务中的贷款服务，即使约定无偿提供资金也属于无偿提供服务的情形，应按照独立企业之间的业务往来视同销售缴纳增值税和企业所得税。
3、对于资金折出方，约定利率过高，导致增值税税负过高。同时由于债资比和超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不准予企业所得税前扣除的限制，建议约定利率以金融企业同期同类贷款利率为准。
4、在实务中，有民营房地产企业因年末申报的财务报表中其他应收、应付款余额较大，引起风险预警，税务人员现场核查时，按拆借资金余额、时间和中国人民银行公布的同期贷款利率计算了利息收入，要求补缴增值税，并处罚款和滞纳金。
上述建议是根据目前了解的情况作出的分析。由于各地征管口径的差异，公司在实务中需要结合实际情况开展工作，后期将我们根据实际情况提供进一步的财税分析和建议。
XXXXXX公司
2018年11月27日
集团公司财务管理集团 内部往来管理办法 Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
某集团内部往来管理办法 集团内部往来管理制度 1．目的 为加强集团内部各主体之间的往来管理，根据《投资发展有限公司公司财务管理工作规范及其实施细则》等有关规定制定本管理工作规范。 2．适用范围 适用于深圳市投资发展有限公司（以下简称总公司）拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业、或虽未拥有被投资企业的半数以上的权益性资本但具有实质控制权的企业（以下简称下属公司）。 3．职责 各主体按本管理规定制作内部往来资料、管理内部往来事项。 4．内容 集团内部往来的定义及分类 集团内部往来是指在集团内因各种经济业务而产生的应收未收、应付未付的款项； 集团内部往来根据其产生的性质可以分为： （一）因货物（产成品或半成品）的购买和销售产生的往来； （二）因不动产或其他资产的购买和销售产生的往来； （三）因劳务的提供或取得而产生的往来； （四）因代理关系而产生的往来； （五）因房屋、设备以及人才租赁产生的往来； （六）因研究和开发的转让而产生的往来； （七）因某项许可证的使用而产生的往来； （八）因资金拆借的关系（包括现金或实物的贷款或权益分配）而产生的往来； （九）因提供担保和抵押而产生的往来； （十）其他原因产生的往来。
因集团内部交易而产生的损益将在合并会计报表中予以抵消，未涉及往来的交易不适用本规定。 集团内部往来的处理 内部往来分为借方往来和贷方往来，借方往来指一主体对另一主体有经济要求权，而另一主体所对应的往来则为贷方往来； 当集团内部发生交易产生内部往来时，借方往来所在主体应及时确认该项交易，并向贷方往来所在主体发出《集团内部往来通知书》（格式见附件），并加盖财务专用章，当贷方往来所在单位收到集团内部往来通知书后，确认通知书的内容，并加盖财务专用章，把回执交回借方往来所在主体； 借方往来和贷方往来所在主体确认无误后，依据上述通知书及相关资料进行帐务处理； 各主体应在每月月底相互之间进行内部往来的核对，并编制相关的往来调节表（格式见附件）； 5．附则 本规定自2003年6月1日开始执行。 集团内部往来调节表 编制单位：对方单位：差异原因 项目帐面金额项目帐面金额？ 一、应收款（含应收账款、其他应收款、预收款）余额一、应付款（含预付账款、其他应付款、应付账款）余额？ 1，应收未入帐1，应付未入帐？ ？ ？ 小计小计？ 2，已收款未入帐2，付款未入帐？ ？ ？ 小计小计？ 3，未收先入帐3，未付先入帐？
甲方（出借人）： 住址： 法定代表人： 乙方（借款人）： 住址： 法定代表人： 根据《中华人民共和国合同法》及相关法律法规的规定，甲乙双方在平等、自愿的基 础上，就借款事宜达成一致意见，并签订如下条款，以资共同遵守： 一、甲方借给乙方人民币亿元，并于将该笔款项转入乙方指定帐户。乙方应在收到款项当日出具借条，其中写明所借款项数额、用途、还款日期等内容。 二、乙方声明与承诺 （一）声明 1、乙方依法注册并合法存在； 2、乙方向甲方提供的所有文件、资料、报表和凭证等是准确、真实、完整和有效的； 3、乙方未隐瞒任何已发生或正在发生的、有可能影响对其履约能力判断的下列情况： A、与乙方或其主要领导人有牵连的重大违纪、违法或被索赔事件； B、乙方在其他合同项下的违约事件； C、乙方承担的债务、或有债务或向第三人提供的抵押、质押担保； D、未了结的诉讼、仲裁案件； E、其他可能影响乙方财务状况和偿债能力的情况。 （二）承诺 1、乙方减少注册资本或进行重大产权变动和经营方式的调整（包括但不限于与外商 合资、合作；分立、合并、兼并、被兼并；重组、组建或改建为股份制公司；进行租赁、承包、联营、托管等经营方式的变更），需事先通知甲方，如上述行为将对乙方 偿债能力产生不利影响，须征得甲方的同意。 2、本合同签订后，乙方保证本合同有效期内，乙方拟抵押的其所拥有的项目用地并 未也将不会设定任何抵押权、质押权、其它任何第三者权利或任何形式的不利权利， 且不会转让给除甲方以外的任何其他人。 （三）若乙方违反上述任一项声明或承诺，甲方有权要求乙方立即还清所借款项及相应利息并解除本合同。 三、借款期限为年，自款项交付之日起至年月日。 四、借款用途 乙方所借款项仅能用于地块（以下简称项目地块）的竞拍活动，未经甲方同意，乙方不得改变借款用途，否则甲方有权要求乙方立即还清所借款项及相应利息并解除本合同。
资金拆借合同范本通用版 拆出单位(甲方)名称：________拆入单位(乙方)名称：________ 开户银行：________________开户银行：________________ 帐号：________________帐号：________________ 电话：________传真：______电话：________传真：_______ 拆借资金人民币(大写) _______________，拆借利率(月息)_____ ‰，拆借期限_____年_____月_____日至_____年_____月_____日止共计_____天。 为维护甲、乙双方权益，经双方协商一致，共同遵守以下条款： 1.甲方应根据本合同议定的借款时间将款项于借款起始日上午九时，用加急电报汇至乙方帐户，并起息;乙方应于借款到期日上午九时用同样方式还款，并止息。双方划款时均应派员到开户银行督办。如发生资金在途，属于拆出方或该方邮电局或银行的延误，由拆出方承担在途利息，反之，由拆入方承担。 2.利息清算应按日计算，利随本清，利息由乙方归还借款时，一并主动划付甲方。 3.逾期：到期未能归还，逾期部分按日息5‰计收罚息，由乙方主动计还甲方 4.本合同在执行期如遇国家调整利率，其拆借资金之利率经双方协商后作相应的变动，或按原利率即刻还款，重新订立新合同。 5.责任：乙方所拆入资金的用途应受信贷计划制约，要符合金融政策和信贷原则及资金拆借有关规定，如有违者乙方自行负责。 6.合同生效：本合同经双方加盖公章，法人代表签章后，在签订的日期起生效，外系统金融单位拆借资金时还须有担保单位加盖公章、法人签章。无担保单位，需持有拆入资金地区的银行承兑汇票抵押。 7.款项经划入帐后，本合同即成借据。 8.担保：如乙方不履行合同条款时，其担保单位要承担全部经济责任。 9.本合同一式五份，由甲乙双方及签证的金融市场和担保单位、计划部门各执一份。五份具有同等的法律效力。 10.合同终止：甲方接到乙方所归还的款项，经查收本金及利息无讹后，本合同自行终止;否则需查时，查询待本利清算后才能告终。
第一章总则 第一条：为了确保现金的安全无损、提高现金的使用效益，建立健全收付制度，严格执行现金结算纪律，特制定本制度。 第二条：本制度根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《企业内部控制基本规范》、《中华人民共和国现金管理暂行条例》的有关规定，结合企业的实际制定。 第二章使用现金范围 第三条：使用现金范围 （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学及技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带人差旅费； （七）结算起点以下的零星支出。结算起点为1000元； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第三章现金收付原则 第四条：现金收付应于当日送存开户银行，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。 第五条：提取现金应由财务部部长签字盖章，经制单会计编制记帐凭证后方可提取现金。 第六条：不得超出库存限额存放现金，不得超出“现金使用范围”支付现金。第七条：严禁擅自挪用、借出现金，不准白条顶库。 第八条：严禁未经授权批准支付现金。 第九条：严禁保存帐外现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行。 第四章不相容岗位要求
第十条：办理货币资金的出纳应具备良好的职业道德、忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正。 第十一条：出纳人员不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第十二条：货币资金总帐记录与现金日记帐相互分离，由二人记录；保管与银行存款日记账登账相分离； 第十三条：货币资金业务授权、批准与业务经办岗位相互分离由多人担任，业务经办与审查、记账相分离；严禁由一人办理货币资金业务全过程； 第十四条：票据购买、票据管理、票据填写和印章保管岗位相互分离分人担任。票据保管与银行存款记账人员相分离； 第十五条：会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 第十六条：出纳岗位工作时限为3至5年、应定期轮岗。 第五章授权审批程序 第十七条：现金支付及审批 （一）、支付申请：各部门或个人因公需要支付现金，必须填写具有明确用途、金额的支付申请。 （二）、支付审批：（1）部门负责人根据其职责，权限和相应程序，对支付申请的用途、金额以及经济合同或相关证明的合法性、真实性进行审核在预算范围内的支出，经部门负责人审批。（2）超出预算支出的经企业经理审核后签字批准，对不符合规定的现金支付业务，财务部应当拒绝支付。 （三）、支付复核 财务部稽核岗位的会计人员负责对经审核批准后的支付业务进行复核，复核内容如下： （1）现金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确。 （2）付款手续及相关单证是否齐全，报销单据是否真实、合法、金额计算是否准确。 （3）支付方式、支付单位是否正确、是否符合企业规定。 （4）业务经办人、部门部长、财务部长、企业分管经理、企业企业经理是否已
内部单位借款管理办法（试行） 第一章总则 第一条为规范公司内部单位借款行为，控制借款风险，优化资金配置效率，结合实际情况，制定本办法。 第二条适用范围。本办法适用于二级出资企业（含全资、控股和参股企业）。 第三条本办法所称“内部单位”是指集团全资、控股和参股企业，以下简称出资企业；本办法所称“内部单位借款”是指所属出资企业向申请借款，用于工程建设、项目投资、生产经营和偿还借款等方面的内部资金拆借行为。 第四条本办法所称全资企业是指拥有100%股权控制权的出资企业；控股企业是指纳入合并报表范围，但股权比例低于100%的出资企业。控股企业包括绝对控股和相对控股，绝对控股企业是纳入合并报表范围，股权比例大于50%（不含）的出资企业；相对控股企业是纳入合并报表范围，但股权比例不高于50%（含）的出资企业。本办法所称参股企业是指不具有控制权，不纳入合并报表的出资企业。 第五条内部借款原则。 （一）“逐级管理，分级负责”原则。原则上只对二级出资企业提供内部单位借款，各级次出资企业按照法人治理结构对其所属出资企业内部单位借款实施分级管理，承担
内部借款相关管理责任和法律责任。 （二）“同股同权，同责同利”原则。内部单位借款主体各股东方原则上应权责利对等，共同按股比提供内部单位借款，不得扩大借款责任和风险。 （三）“主业突出，控制规模”原则。内部单位借款投向应符合出资企业战略和主业定位，并与出资企业实际经营规模、资产负债水平和还款能力相适应。 第二章内部单位借款管理职责 第六条财务部为内部单位借款的归口管理部门，主要职责包括： （一）建立并完善内部单位借款管理办法与业务流程。 （二）根据资金情况及经营需要，合理安排调度资金，盘活存量资金，提高资金使用效率。 （三）定期不定期检查借款单位资金使用情况，监督资金使用合规情况和风险控制情况。 资金结算中心（以下简称结算中心）是集团内部单位借款工作的执行单位。 第七条出资企业为资金借贷管理的责任单位，主要职责包括： （一）遵守国家相关法律制度及内部单位借款管理办法的规定，安全合规使用资金。 （二）严格按照资金计划使用资金，控制资金风险。
资金拆借合同样书一 资金拆出单位甲方:___________________ 资金拆入单位乙方:___________________ 为调剂资金余缺,甲方同意向乙方拆出资金,乙方同意按期归还资金本息。甲、乙双方 经协商一致,按以下条款订立本合同: 第一条甲方向乙方拆出资金人民币大写_________元,拆借期限自_________年______ 月______日起至_______年_____月_____日止。共计______天,拆借利率为月息千分之 _____。 第二条甲方应根据本合同议定的借款时间当日将款项以_________方式汇出,并起息。乙方应根据合同议定的还款时间,当日将款项汇入甲方帐户,并止息。 第三条利息按日计算,由乙方在偿还本金时一并划付甲方。 第四条甲方没有按约定时间将款项汇出应按违约天数,付给乙方违约金。违约金的计 收与乙方逾期罚息相同。 第五条乙方没有按约定的还款时间将应还款项汇入甲方帐户,不论汇划与否,均作为 逾期。逾期部分按日息万分之_____计收罚息,由乙方偿还甲方。 第六条乙方所拆入资金应严格按国家政策、法律、法规准许的用途使用。否则,甲方 有权要求乙方提前归还拆借资金本息。 第七条甲、乙任何一方需变更本合同其它条款或解除本合同的,均需征得对方同意, 并达成书面协议。 第八条在本合同约定的借款期限内如遇国家同业拆借政策调整包括拆借金额、期限、利率、资金用途,则合同中有关内容经双方协商后作相应修改。 第九条甲、乙双方商定的其它事项 ______________________________________________________。 第十条争议的解决方式 ________________________________________________________________。 第十一条本合同经双方法定代表人或主要负责人签章,并加盖单位公章后生效。 第十二条本合同正本一式二份,甲、乙双方各执一份。 甲方公章:__________________ 乙方公章:_________________
库存现金管理内控制度 （1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作； （2）库存现金开支的审批制度； （3）库存现金日清月结； （4）库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。 会计凭证的假账手法之白条顶库 作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。 所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有： 1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、以收据代替发票 这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。 3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。
4、不按发票规定要求开具发票。 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。 招待费审计的窍门 招待费审计的窍门主要有： 首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。 在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比较；所谓“横”是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。 第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。
XXX有限公司 内部往来资金结算管理办法 第一条总则。为了加强集团所属单位内部往来核算和资金结算，适应集团公司财务管理要求，提高资金使用效率，防止内部单位相互拖欠形成三角债，真实反映集团公司内部债权债务，明确管理责任，结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条适用范围 集团公司本部及集团所属二级单位。集团所属二级单位指集团独立考核的项目部、区域代表处、分公司、事业部和控股子公司。 第三条内部往来定义 内部往来是指集团公司本部、集团所属各级核算单位与集团公司内部其他单位发生的各种债权债务关系。 第四条内部往来分类及核算 1、内部往来——借款及利息（含借款）； 2、内部往来——日常往来，包括核算单位之间垫付的社保、医疗保险、折旧费、保函手续费、财务手续费等代垫性质往来，本部为二级单位临时垫付或银行划拨的保函、承兑保证金和手续费等，核算单位之间因内部业务结算发生的应收应付款项； 3、内部往来——项目保证金，核算二级单位与集团公司本部间因项目投标、履约等需要通过集团公司基本账户支付和退回的投标保证金、履
约保证金。 4、内部往来——押金，核算二级单位因项目开立保函、担保、保证合同履约等因素向集团公司本部交纳和退回的押金等款项。 5、内部往来——应交利润，核算二单位应交和未交的项目利润、外经证费用或分摊的企业所得税，项目部在项目所在地预缴的企业所得税，税票转集团公司本部抵减年度汇算清缴企业所得税时，在本科目核算。 第五条内部资金拆借管理 1、集团公司本部财务管理处对集团所属二级单位资金拆借进行统一集中管理，不允许集团所属二级单位之间相互拆借资金。 2、集团公司本部财务管理处应建立资金集中管理资金池，二级单位经营闲置自有资金统一归集到本部资金管理池，内部有偿拆借使用，资金拆借使用管理办法另订。 3、二级单位对所辖项目部、分支机构（以下统称三级核算单位）的资金使用和内部往来负责统一结算管理。三级核算单位与集团内部其他单位发生的内部往来，月末统一结转到二级核算单位清算。 第六条内部往来管理规定 1、集团本部、二级单位财务负责人和主办会计应严格执行集团内部往来核算管理制度，月末结账前必须及时进行内部往来对账签字。对账发生未达账项，应编制调节表，并在次月初按调节后核对无误金额支付结清账目。 2、二级单位管辖三级单位与集团内部其他二级单位的发生的内部往来月末统一转到其管辖的二级主管单位核算和统一结算。 3、集团本部与二级单位、二级单位之间内部往来中的借款利息（除
资金拆借合同范文3篇 集团公司财务管理的核心是资金管理,而关联企业之间资金拆借管理也是集团资金管理的重要一项,因为资金拆借管理工作涉及双方公司的涉税管理,关系到各公司股东切身利益。本文是我为大家整理的资金拆借合同的范文，仅供参考。 资金拆借合同范文一： 合同编号：_________________ 资金拆出单位(甲方)：___________________ 资金拆入单位(乙方)：___________________ 为调剂资金余缺，甲方同意向乙方拆出资金，乙方同意按期归还资金本息。甲、乙双方经协商一致，按以下条款订立本合同： 第一条甲方向乙方拆出资金人民币(大写)_________元，拆借期限自_________年______月______日起至_______年_____月_____日止。共计______天，拆借利率为月息千分之_____。 第二条甲方应根据本合同议定的借款时间当日将款项以 _________(方式)汇出，并起息。乙方应根据合同议定的还款时间，当日将款项汇入甲方帐户，并止息。 第三条利息按日计算，由乙方在偿还本金时一并划付甲方。 第四条甲方没有按约定时间将款项汇出应按违约天数，付给乙方违约金。违约金的计收与乙方逾期罚息相同。 第五条乙方没有按约定的还款时间将应还款项汇入甲方帐户，不
论汇划与否，均作为逾期。逾期部分按日息万分之_____计收罚息，由乙方偿还甲方。 第六条乙方所拆入资金应严格按国家政策、法律、法规准许的用途使用。否则，甲方有权要求乙方提前归还拆借资金本息。 第七条甲、乙任何一方需变更本合同其它条款或解除本合同的，均需征得对方同意，并达成书面协议。 第八条在本合同约定的借款期限内如遇国家同业拆借政策调整(包括拆借金额、期限、利率、资金用途)，则合同中有关内容经双方协商后作相应修改。 第九条甲、乙双方商定的其它事项 ______________________________________________________。 第十条争议的解决方式 _______________________________________________________________ _。 第十一条本合同经双方法定代表人或主要负责人签章，并加盖单位公章后生效。第十二条本合同正本一式二份，甲、乙双方各执一份。 甲方(公章)：__________________ 乙方(公章)： _________________ 法定代表人(签字)：____________ 法定代表人(签字)： ___________ 签订地点：______________________ 签订地点：
（内部管理）公司资金内部控制管理制度
公司资金内部控制管理制度 二零零七年六月
目录 第一章内部控制制度概述 (3) 第二章资金内部控制制度 (13) 第三章采购与付款内部控制制度 (17) 第四章销售与收款内部控制制度 (20) 第五章成本与费用内部控制制度 (22) 第六章存货内部控制制度 (24) 第七章固定资产内部控制制度 (28) 第八章工程项目的内部控制 (31) 第九章筹资内部控制制度 (34) 第十章对外投资内部控制制度 (37) 第十一章对外担保内部控制制度 (41) 第十二章子公司内部控制制度 (44) 第十三章财务报告编制 (48) 第十四章信息披露 (51) 第一章内部控制制度概述 第一节总则 第一条为了加强宁波天邦股份有限公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。
第二条内部控制是指公司董事会、经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第三条公司建立健全内部控制制度的目标： 1、使内部组织结构符合现代企业制度要求，形成并完善科学的决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、管理科学； 2、保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实。 3、建立健全全面预算制度，形成覆盖公司所有部门、所有业务、所有人员的预算控制机制； 4、保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行； 5、保证对资产的记录和接触、处理均经过适当的授权，确保资产的安全和完整并有效发挥作用，防止毁损、浪费、盗窃并降低减值损失； 6、保证所有的经济事项真实、完整地反映，使会计报告的编制符合《会计法》和《企业会计准则》等有关规定； 7、防止、发现和纠正错误与舞弊，保证帐面资产与实物资产核对相符； 第四条公司内部控制涵盖公司经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。建立的内部控制时，应当考虑以下基本要素： 1、内部环境。内部环境是影响、制约公司内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设
四川XXXXXXXX股份有限公司 内部交易结算管理办法（试行） 第一章总则 第一条为了加强四川XXXXXXXX股份有限公司（以下简称公司）的内部交易结算管理，规范交易行为，提高会计信息质量，特制定本办法。 第二条本办法所称内部交易结算，是指：母子公司之间、各子公司之间发生转移资源（含资金）的结算，包括购买（销售）商品、提供（接受）劳务、租赁业务、资产处置、资金调拨等往来结算。 第三条内部交易结算涉及的价格、资金等方面的管理，按公司有关规定执行。 第四条公司财务中心是内部交易结算的管理部门，负责组织制定、修订交易结算的有关管理制度。对各单位执行交易结算制度的情况进行指导、检查和考核，对公司交易结算中出现的重大问题提出意见和处理建议。对内部交易、公司内部关联交易中出现的异议提出处理建议并报公司仲裁委员会进行仲裁。对内部交易、公司内部关联交易无理拒付（收）的业务负责办理强制转账。 第二章内部交易结算的原则 第五条办理交易结算应遵循下列原则：
一、办理交易结算，应明确交易的结算主体，严格执行交易程序，做到结算依据合法、合规，结算内容真实、有效。 二、各单位在办理交易结算时，必须遵守公司关于物资、设备、采购管理的有关规定，必须遵守公司在产品、产成品流转的有关规定。 三、必须依据《中华人民共和国合同法》和公司的有关规定签订交易合同（协议）、实物流转凭证（入库单、出库单等）以及相关职能管理部门的审批文件、发票等相关原始凭证，才能办理相关结算手续。 四、内部交易当期的收支应在当期进行结算，双方同时（即以收款方入账时间）办理交易的内部结算，无特殊情况不得拖延结算时间，不得跨月、跨年。对交易手续齐备、程序规范的内部交易，收、付款单位不得无理拒收、拒付。 五、除内部资金拆借外，其它内部交易实行非货币结算，且通过母公司进行款项结算。 第三章内部交易结算的要求和程序 第六条公司内部交易按以下要求和程序进行结算： 一、各单位相关业务部门应向财务部门提供办理结算所需的相关原始结算凭据，经双方财务部门认可后进行账务处理，对结算凭据的真实性负责。 结算凭据应符合国家法律法规和公司有关文件的规定，一般包括：合同(协议)或公司批准文件、结算价格依据、机
编号：YK-HT-030843 资金拆借合同范本 Model fund lending contract 甲方：_________________________ 乙方：_________________________ 日期：_________年_____月_____日 精品合同 / Word文档 / 文字可改 编订：Yunbo Design
资金拆借合同范本 拆出单位(甲方)名称：________拆入单位(乙方)名称：________ 开户银行：________________开户银行：________________ 帐号：________________帐号：________________ 电话：________传真：______电话：________传真：_______ 拆借资金人民币(大写)_______________，拆借利率(月息)_____‰，拆借期限________年____月____日至________年____月____日止共计_____天。 为维护甲、乙双方权益，经双方协商一致，共同遵守以下条款： 1.甲方应根据本合同议定的借款时间将款项于借款起始日上午九时，用加急电报汇至乙方帐户，并起息;乙方应于借款到
期日上午九时用同样方式还款，并止息。双方划款时均应派员到开户银行督办。如发生资金在途，属于拆出方或该方邮电局或银行的延误，由拆出方承担在途利息，反之，由拆入方承担。 2.利息清算应按日计算，利随本清，利息由乙方归还借款时，一并主动划付甲方。 3.逾期：到期未能归还，逾期部分按日息5‰计收罚息，由乙方主动计还甲方 4.本合同在执行期如遇国家调整利率，其拆借资金之利率经双方协商后作相应的变动，或按原利率即刻还款，重新订立新合同。 5.责任：乙方所拆入资金的用途应受信贷计划制约，要符合金融政策和信贷原则及资金拆借有关规定，如有违者乙方自行负责。 6.合同生效：本合同经双方加盖公章，法人代表签章后，在签订的日期起生效，外系统金融单位拆借资金时还须有担保单位加盖公章、法人签章。无担保单位，需持有拆入资金地区的银行
资金支付管理制度 第一章总则 第一条为进一步做好资金管理工作，有效控制资金支出，加速资金周转，防范财务风险，规范资金支付程序，特制定本管理制度。 第二条本制度所称资金是指公司所拥有的现金、银行存款、银行承兑汇票、支票或本票有价证券及其他货币资金。 第三条本制度适用于集团下属各全资子公司、控股子公司。各子公司、项目公司可以参照本制度制定具体的操作规范与指引。 第二章各部门职责 第五条经办部门对经办业务发生的真实性、合理性负责； 第六条财务部根据公司的政策、流程、标准进行审核：经办业务是否符合公司政策，支付单据所附发票的合法性，资金支付方式的合理性，经济合同的有效性，支付金额是否在预算额度，支付金额是否符合政策标准，审批流程是否符合公司规定。 第三章资金支付及审批程序 第七条常规款项支付，包括管理费用、财务费用和销售费用及税金支付，零星的、不确定的临时发生的费用及员工借支等常规款项。 第八条常规款项的资金支付及审批流程 1、支付申请 部门或个人因公需要支付资金时，必须提供注明款项用途、金额、预算、支付方式、收款人、银行账号等内容的支付申请和支付报销依据。 2、支付审批流程 2.1部门负责人根据其职责、权限和相应程序，对支付单据的用
途、金额、支付方式及所附有效经济合同或相关证明的合法性、真实性进行审核并签字。 2.2业务部门分管领导审核支付款项并签字，对不符合规定的支付单据，应当拒绝批准。 2.3业务部门签完字后应交由财务部门审核，财务根据其职责、权限和公司的政策、标准、流程，进行审核。 2.4 财务审核无误后，支付单据应交由董事长审批或董事长授权人。各子公司可根据董事长签字执行的授权/分权表执行。 3、支付复核 财务部资金负责人负责对经审核批准后的资金支付业务进行复核，复核的内容如下： 3.1资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确。 3.2付款手续及相关单证是否齐全，报销单据是否真实、合法、金额计算是否准确。 3.3支付方式、支付单位是否妥当，是否符合公司的有关规定。 3.4业务经办人、部门负责人、财务负责人、公司分管领导、董事长或其授权人是否已在支付单据上签字。 3.5支付款项是否列入资金支出计划等。 4、办理支付 出纳人员应当根据审核无误的支付单据，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。出纳人员对支付单据的合法性、合规性有再审核的义务。对于不合法、不合规的单据，出纳人员有权拒绝支付。 第四章投资款项的支付及审批 第九条投资款项的支付,包括土地征用及拆迁补偿款、项目公司注册
单位预算业务管理制度 为加强学校财务管理，本着量入为出，事前控制的原则，有计划的调配使用教育资金，合理配置办学资源，安排好费用支出，保障和促进学校教育教学工作，结合学校实际，特制定本制度。 1.学校预算实行“统一领导，分级管理，权责结合”的管理体制。学校预算编制要遵循“量入为出，收支平衡”的总原则，根据学校事业发展规划和预算年度全校可能组织的收入情况，统筹合理安排支出项目，不搞赤字预算。 2.财务预算是根据学校教育事业发展计划和工作任务编制的财务收支计划、固定资产设备购置计划、资金使用计划、根据学校的发展需要和财力结合单位工作任务安排所需资金，是学校筹集、分配、运用、控制资金的依据。 3.做好预算编制前期准备工作。要分析上年度预算执行情况，通过实际情况与预算的对比，摸索收支规律，为本年度的预算编制打下基础;要了解和掌握预算年度事业发展计划及其资金供需情况，以便安排支出预算时做到保证重点，兼顾一般。 4.学校基础信息是做好财务预算的根本保障，各部门有义务向财务部门提供其职责范围内的数据资料，并对所提供的基础信息负责，对于重大数据差错，要追究其责任。 5.预算的编制要坚持稳健的原则，尽可能排除收入的不确定因素，不将上年非经常性的收入作为预算年度的收入依据。收入预算的编制按来源测算：在编制财政补助收入时应根据有关政策法规、人员工资
标准及北京市公用经费定额标准编列;在编制预算外资金收入(事业收入)时，应根据具体的收费项目确定，凡明确有收费标准的项目，要根据有关基数和收费标准计算编列;在编制其他收入时，应根据实际情况和结合上年情况编列。 6.预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，各部门应根据本部门的年度工作计划，参照上年度本部门各项实际开支，考虑可能出现的变化因素，先自行做出本部门费用预算。财务部门汇总后编制学校年度预算草案。 7.支出预算分为基本支出预算和项目支出预算两部分，支出预算首先要保证基本支出。 8.编制基本支出时，应分为人员支出、日常公用支出和对个人及家庭补助支出三个两部分：人员支出应按国家有关政策、标准和编制人数等计算编列;公用支出有支出定额的，要按定额计算编列，无支出定额的，要根据实际情况测算编列。 9.项目支出的预算要与学校发展规划相结合，其安排要做到“量力而行”，对于不能短期完成的项目要制定项目规划，分步实施。在编制项目支出预算时，应分为“基本建设项目支出”、“行政事业性项目支出”和“其他项目支出”，在对申报项目进行充分的可行性论证和严格审核的基础上，按照轻重缓急进行排序，并及时上报财政局。项目支出实行项目管理，要有执行项目完成情况报告、招投标制度、重大项目审核制度和绩效考评制度。
编号：_____________内部资金拆借合同 甲方：________________________________________________ 乙方：___________________________ 签订日期：_______年______月______日
资金拆出单位（甲方）： 资金拆入单位（乙方）： 为调剂资金余缺，甲方同意向乙方拆出资金，乙方同意按期归还资金本息。甲、乙双方经协商一致，按以下条款订立本合同： 第一条甲方向乙方拆出资金人民币（大写）__________________万元，拆借期限自_________年_________月_________日起至_________年_________月_________日止。共计_________天，拆借利率为月息千分之_________。 第二条甲方应根据本合同议定的借款时间当日将款项以_________（方式）汇出，并起息。乙方应根据合同议定的还款时间，当日将款项汇入甲方帐户，并止息。 由甲方将款项付至乙方如下账号： 收款单位名称： 开户行： 账号： 以上信息如有变更，乙方应书面通知（需加盖公章）。 第三条利息按日计算，由乙方在偿还本金时一并划付甲方。 第四条甲方没有按约定时间将款项汇出应按违约天数，付给乙方违约金。违约金的计收与乙方逾期罚息相同。 第五条乙方没有按约定的还款时间将应还款项汇入甲方帐户，不论汇划与否，均作为逾期。逾期部分按日息万分之_________计收罚息，由乙方偿还甲方。 第六条乙方所拆入资金应严格按国家政策、法律、法规准许的用途使用。否则，甲方有权要求
乙方提前归还拆借资金本息。 第七条甲、乙任何一方需变更本合同其它条款或解除本合同的，均需征得对方同意，并达成书面协议。 第八条在本合同约定的借款期限内如遇国家同业拆借政策调整（包括拆借金额、期限、利率、资金用途），则合同中有关内容经双方协商后作相应修改。 第九条甲、乙双方商定的其它事项 :甲方拆借给乙方__________________万元用于乙方承揽___________________________公司货物运输项目专用，不得用于其他项目。乙方承揽公司货物重量_________吨运输项目，起始地_________，目的地_________，运距_________公里，成本_________元/吨，以报价_________元/吨承揽，项目成本_________万元，毛利润百分之十至百分之十二，约_________万元。 第十条凡因本协议引起的或与本协议有关的任何争议，由双方友好协商解决。协商不成时，双方均有权向甲方管辖权的人民法院提起诉讼。 第十一条本合同经双方法定代表人或主要负责人签章，并加盖单位公章后生效。 第十二条本合同正本一式二份，甲、乙双方各执一份。 甲方（公章）：__________________ 乙方（公章）：_________________ 法定代表人（签字）：____________ 法定代表人（签字）：___________ 签订地点： 年月日年月日
企业银行（中国）有限公司 人民币资金拆借管理办法 第一章 总则 第一条 为规范我行资金拆借交易， 维护市场秩序， 防范资金拆借风险， 根据中 国人民 银行颁布的 《同业拆借管理办法》 、《中华人民共和国商业银行法》 以及相 关国际惯例 制定本制度。 第二条 本制度适用于企业银行总行同依法设立的金融机构之间进行的资金拆 借交易。 第三条 本制度所称人民币资金拆借交易， 亦称人民币信用拆借交易， 是指经中 国人民银 行批准进入全国银行间同业拆借市场 （以下简称同业拆借市场） 的金融 机构之间， 通过 全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为。 全国统一 的同业拆借网络包括： （一）人民币同业拆借交易中心的本币拆借系统 （二）中国人民银行分支机构的拆借备案系统 （三）中国人民银行认可的其他交易系统 第四条 我行在银行间拆借市场上进行人民 币资金拆借交易， 履行市场日常监测 和统计职责，并接受中国人民银行的监督和检查。 我行资金拆借遵循公平自愿、诚信自律、风险自担的原则。 企业银行资金定期存放同业业务（掉期业务除外） ，照此办法办理。 第二章 人民币资金拆借管理 第一节 交易清算 第七条 行。其 中资金前台由资金部工作人员担任 , 资金中台由风险管理部工作人员担任 , 资金后台由财 务会计部工作人员担任 : （一） 资金前台的职责为： 择优达成交易； 开拓市场； 维护与交易对手的关系； 收集利率等市场行情变化信息并报告； 控制成本； 执行后台提出的资金需求 （为后台清算筹集资金， 或运用剩余资 金） 第五条 第六条 总行应该配备与业务量相当的前中后台操作人员，以保证交易的顺利进 1、 2、 3、 4、 5、 6、
国有资产管理内部控制制度 第一章总则 第一条为进一步规范和加强XXXXXX国有资产管理，有效防 控资产管理活动风险，维护资产的安全和完整，提高资产使用效益，根据《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、中国XXX《气象部门国有资产处置管理暂行办法》（X号）、《XXXXXX关于印发XXX气象部门国有资产使用和处置管理两个暂行办法的通知》（XXXX号）等相应管理规定，结合局机关实际，制定本制度。 第二条国有资产，是指本局占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即本局的国有(公共)财产。包括国家拨给本局的资产，本局按照国家规定运用国有资 产组织收入形成的资产，接受捐赠和其他经法律确认为国家所有 的资产；按价值形态可分为流动资产、固定资产、无形资产和对 外投资等。 第三条本局国有资产管理活动，应当坚持资产管理与预算管理相结合的原则，推行实物费用定额制度，促进事业资产整合与 共享共用，实现资产管理和预算管理的紧密统一；应当坚持所有 权和使用权相分离的原则；应当坚持资产管理与财务管理、实物 管理与价值管理相结合的原则。
配置管理、使用管理、处置管理、产权登记、纠纷调处管理等环节。 第四条国有资产管理内部控制目标 (一)维护行政事业单位国有资产的安全完整； (二)实现行政事业单位国有资产的合理配置； (三)推动行政事业单位国有资产的充分有效利用； （四）提升财政资金的使用效益。 第五条国有资产管理内部控制任务 (一)建立事前、事中、事后管理相结合的审批程序，日常监督和专项监督相结合的监督机制，配置、使用、处置相互协调和良性循环的执行程序； (二)建立财政部门、主管部门、行政事业单位全方位、多层次的行政事业单位国有资产监管体系； (三)建立产权清晰、配置合理、处置规范、管理有序，确保国有资产安全完整、充分发挥效能的事业单位国有资产监管模式。 第二章管理机构及其职责分工 第七条局机关国有资产管理实行“国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用”的管理机制，资产管理股室、资产使用股室各司其职、共同保障资产的完整与有效利用。 第八条资产管理机构的设置
全文 合同编号： －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜拆｜名称｜｜拆｜名称｜｜ ｜出｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜入｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜ ｜单｜开户银行｜｜单｜开户银行｜｜ ｜位｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜位｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－｜ ｜（｜帐号｜｜（｜帐号｜｜ ｜甲｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜乙｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜方｜电挂：传真：电传：｜方｜电挂：传真：电传：｜ ｜）｜｜）｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜拆借资金人民币（大写）拆借利率（月息）‰｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜拆借期限年月日至年月日止共计天｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜为维护甲、乙双方权益，经双方协商一致，共同遵守以下条款：｜ ｜１．甲方应根据本合同议定的借款时间将款项于借款起始日上午九时，用加急电｜
｜报汇至乙方帐户，并起息；乙方应于借款到期日上午九时用同样方式还款，并｜ ｜止息。双方划款时均应派员到开户银行督办。如发生资金在途，属于拆出方或｜ ｜该方邮电局或银行的延误，由拆出方承担在途利息，反之，由拆入方承担。｜ ｜２．利息清算应按日计息，利随本清，利息由乙方归还借款时，一并主动划付甲方。｜ ｜３．逾期：到期未能归还，逾期部分按日息５■计收罚息，由乙方主动计还甲方。｜ ｜４．本合同在执行期如遇国家调整利率，其拆借资金之利率经双方协商后作相应｜ ｜的变动，或按原利率即刻还款，重新订立新合同。｜ ｜５．责任：乙方所拆入资金的用途应受信贷计划制约，要符合金融政策和信贷原则｜ ｜及资金拆借有关规定，如有违者乙方自行负
北京大学资金管理内部控制制度 校发[2002]111号 一、总则北京大学资金管理内部控制制度 第一条为加强我校资金的内部控制和管理，确保资金安全，根据《财政部关于印发<内部会计控制规范—基本规范（试行）><内部会计控制规范—货币资金（试行）>的通知》（财会［2001］41号）和《教育部、财政部关于清理检查资金往来情况、加强资金管理、确保资金安全的通知》（教财［2002］2号）文件要求，制定本制度。 第二条本制度所称资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度包括以下单位： （一）学校财务部 （二）实行会计派驻制的非独立核算单位 （三）企业化管理的事业单位 第四条校、系办企业等法人单位应根据国家有关会计法规建立本企业资金管理内部控制制度。 第五条各单位负责人对本单位资金管理内部控制制度的建立健全和有效实施负责。 二、北京大学财务部资金管理内部控制制度 第一章审核办公室内部控制制度 第一条根据不相容职务相互分离制度，审核岗位和复核岗位不得由一人承担。 第二条审核人员应根据国家统一的会计制度，审核各类原始凭证并编制记账凭证，做到会计科目使用正确、内容真实完整、金额准确无误、原始凭证张数与实际张数相符。严禁超支或赤字支付。 第三条审核人员应在填制的记账凭证上签字或加盖本人印章。
第四条审核人员要依法履行对经济业务事项的审核责任，对因不履行或不认真履行审核责任而导致的损失负直接责任。 第五条复核人员应根据国家统一的会计制度，对审核人员编制的记账凭证进行复核。复核内容包括：会计分录是否符合规定的要求；科目使用是否正确；摘要是否准确；有无超支或赤字支付。 第六条凡有上述问题的，复核人员有权退还给审核制单人员，要求更正或重新审核。 第七条复核人员要对重大、特殊的经济业务加强检查力度，除认真审核记账凭证外，还要对审批手续是否完整，支出是否符合规定等进行重点审查，发现问题要及时报告室主任。 第八条复核人员在复核无误的记账凭证上签字或加盖本人印章。 第九条各岗位人员应当根据业务需要和具体情况定期轮岗，同时具体分管不同经济业务的审核人员也应当定期轮换，期限暂定为两年。 第十条贯彻有效的内部报告制度，逐级审批，层层把关。凡涉及到大额资金业务时，财务人员应当根据《北京大学关于大额资金使用审批的规定》及相关的法律法规，在自己的职责授权范围内按照具体审批内容办理。对于超出本岗位权限和重大的经济业务，应该层层向上级主管请示报告，在获得授权批准之后方可执行，不得超越审批权限擅自做主处理。 第二章出纳办公室资金管理内部控制制度第十一条货币资金的收支 （一）出纳人员应根据有审核、复核人员签字或盖章的记账凭证，办理货币资金收付业务，并及时登记现金和银行存款日记账。发出支票时，银行出纳应在“银行支票发放表”上盖章。 （二）严禁未经授权的人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 第十二条银行结算凭证的填制、传递和保管 （一）出纳办公室指定专人负责现金支票和转账支票的购买、保存。出纳领取支票时，应在“领用支票登记簿”登记。 （二）现金支票由现金出纳保管，领取现金时，现金出纳将现金支票交银行出纳逐项打印、填写，后经室副主任盖章。银行出纳应在”支票登记簿”上记录经