第十一章收入与利润核算
本章重点与难点
收入的发生表现为资产的增加或负债的减少，费用的发生则表现为负债的增加或资产的减少。可见，收入、费用的核算与前述资产、负债的核算紧密联系，应结合前面有关章节内容学习。在此基础上，重点掌握以下内容：
收入、费用的确认条件。重点是掌握工程结算收入的确认四个条件。合理确认工程结算收入、其他业务收入、营业外收入的范围及其具体内容。并相应地合理确认主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、期间费用的范围及内容。这是正确进行收入、费用核算的前提。掌握工程结算收入所确定的结算方式。掌握建造合同收入、费用的确认以及收入、损失的核算。掌握利润总额的构成，分为主营业务利润、营业利润、利润总额，会计算各层次的利润指标。利润总额减所得税就是企业的净利润。熟悉企业所得税的核算，难点为应付税款法下的核算。掌握净利润的分配。包括净利润的分配顺序、亏损的弥补途径及其会计处理。净利润分配的会计处理应与盈余公积的核算结合进行。熟悉年终“利润分配”各明细账户的结转，最终计算出施工企业当年末的未分配利润。
第一节营业收入概述
一、施工企业营业收入内容
（一）建造工程合同收入
建造工程合同收入是指施工企业承包工程所获得的收入。
1．建造工程合同初始收入，指建造承包方与客户在双方签订合同中最初商定的合同总金额。包括合同工程价款以及向客户收取的临时设施费、劳动保险费、施工机构调迁费等。
2．合同变更收入，是指因客户改变合同规定的作业内容增加的收入。
3．工程索赔款收入，是指因客户或第三方的原因造成的、由建造承包方向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本款项。
4．奖励款，是指工程达到或超过规定的标准时，客户同意支付给建造承包方的额外款项。
（二）其他业务收入
其他业务收入是施工企业除建造工程合同收入以外的兼营活动中取得的各项收入，是对主营业务收入的一种补充。其主要内容包括：
1．产品销售收入，如销售自制的各种建筑结构件，钢木门窗，砖，瓦，机械设备和机械配件等。
2．机械作业收入，机械作业，运输作业等取得的收入。
3．材料销售收入，是指企业向其他企业（或内部独立核算单位）出售建筑材料或其他材料而获得的收入，
4．无形资产转让收入，无形资产对外转让实现的收入。
5．固定资产出租收入，企业对外单位出租机械设备等固定资产而取得的收入。
6．对外承包工程收入，是指企业承包国外工程，国内外资工程和提供劳务获得的收入。
7．多种经营收入，指施工企业开展多种经营业务（如饮食，服务，商业等）而获得的收入。
8．其他兼营业务收入。
二、工程价款的内容
工程价款是指施工企业因承包工程，按照合同和工程结算办法的规定，将已完工程或竣工工程向客户办理工程结算而取得的价款，即建筑产品的价格，也就是建造合同完成的总金额。工程价款收入是施工企业的主营业务收入，是企业获取利润的泉源。
工程预算价格由已完工程的直接费用、间接费用、计划利润和税金四部分组成。
1.直接费用。
2.间接费用。
3.计划利润。
4.税金。
三、工程结算的核算
（一）工程结算的确认
按照《施工企业会计制度》规定，企业的工程结算收入，应于施工企业与客户进行工程价款结算时，确认为收入的实现。本期工程结算收入的确认根据工程合同中所确定的结算方式的不同有所不同。
1、工程价款结算方式
工程价款结算是施工企业按照建造合同向客户点交已完工程（竣工工程或已完分部分项工程），收取工程价款而发生的一种货币结算行为。
（2）分段结算法。即当年开工，当年不能竣工单项工程或单位工程，按照工程形象进度，划分不同阶段进行结算。分段结算的工程，可以在月中向客户预支工程款。
（3）其他结算法。施工企业和客户双方约定并经开户银行同意的其他结算方式。
①建造承包方自行采购建筑材料的。
②按工程承包合同规定由建造承包方包工包料的，由承包方购货付款，并向客户收取备料费。
③按工程承包合同规定由客户供应材料的，其材料可按材料预算价格转给建造承包方。材料价款在结算工程款时陆续抵扣，这部分材料，承包方不应收取备料款。
为了保证工程按期收尾竣工，工程在施工期间，不论工期长短，其结算价款一般不得超过承包工程合同价值的95%，结算双方可以在5%的幅度内协商确认尾款比例，并在工程承包合同中注明。尾款应存入建设银行，等工程竣工验收以后清算，承包方已向客户出具履约保证涵或有其他保证，可以不留工程尾款。
2、工程结算的确认
①．实行完成合同后（竣工）一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与客户进行工程价款结算时，确认工程结算收入的实现，实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。
②实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，应分期确认工程结算收入的实现。即，各月份终了，与客户进行已完工程价款结算时，确认合同已完工部分工程结算收入的实现。本期收入额为月终结算的已完工程价款的金额。
③实行按工程进度划分不同阶段、分段结算工程价款办法的工程项目，应按合同规定的形象进度分次确认已完阶段工程结算收入的实现。即，应于完成合同规定的工程进度或工程阶段、与客户进行已完工程价款结算时，确认已完工程收入的实现。本期实现的收入额为本期已结算的分段工程价款的金额。
④实行其他结算方式的工程项目，其工程结算收入应按合同规定的结算方式和结算时间，与客户进行工程价款结算时，一次或分次确认工程结算收入。本期实现的收入额为本期结算的已完工程价款或竣工一次结算的全部合同价款总额。
（二）工程结算的核算
为了反映施工企业已完工程结算收入，工程结算成本和工程结算税金及附加，应设置如下会计账户：（1）“主营业务收入”账户，
（2）“主营业务成本”账户，
（3）“主营业务税金及附加”账户，
（4）“应收账款——应收工程款”账户，
第二节建造合同收入的核算
根据国家财政部文件规定从2001年1月1日起股份有限制施工企业应执行《企业会计制度》和《建造合同》准则的有关规定，企业承包工程的营业收入应当按“建造合同收入”予以确认和核算。
建造合同是指一项资产或者在设计、合同、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。其中，所指资产包括房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、大型机械设备等。合同收入包括合同中规定的初始收入（建造承包方与客户在双方签订的合同中最初商定的合同总金额），和因合同执行中变更、索赔、奖励等形成的收入。
一．建造合同收入、费用的确认
根据《企业会计制度》和《建造合同》准则，股份有限制施工企业由于承包或承建建设工程所获得的营业收入采用“完工百分比法”予以确认，即按照完工进度根据建造承包合同规定的结算方式和结算时间，与客户结算建造合同收入时确认收入的实现。根据完工进度的不同分为以下几种情况：
（一）以前年度开工、本年度完工和本年开工本年度完工的建造合同。
在这种情况下，应在合同项目完工时，根据合同总收入和实际合同成本确认收入和费用。按下列公式确认：
当期计量和
确认的合同收入 = 合同
总收入 - 以前年度累计
已确认的收入
当期计量和 确认的合同毛利 = 合同 总收入 - 实际合同总
成本 - 以前年度累计 已确认的毛利
当期计量和确认 的合同费用 = 当期确认的合
同收入 - 当期确认的合
同毛利 -
以前年度预
计损失准备
（二）在资产负债表日尚未完工的建造合同。
在这种情况下要区分合同结果的估计情况采取不同的处理方法。
1．如果建造合同的结果能可靠地估计。
应按“完工百分比法”确认合同收入和费用。完工百分比法就是在资产负债表日尚未完工的在建合同根据合同完工进度确认收入和费用的方法。
（1）建造合同的结果能可靠估计的条件。
根据建造合同的不同类型，应具备的条件也不相同。
①固定造价合同。
固定造价合同，是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。固定造价合同的结果能可靠估计，是指如同时具备以下四个条件，就可作为“结果能可靠估计”。
a ．合同总收入能够可靠计量。
b.与合同相关的经济利益能够流入企业。
c.在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
d.为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。
②成本加成合同。
成本加成合同，是指以合同允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。成本加成合同的结果能够可靠估计，是如指同时具备以下条件，就可作为“结果能够可靠地估计”。
a.与合同相关的经济利益能够流入企业。
b.实际发生的合同成本，能够清楚地区分，并能可靠地计量。
（2）完工进度的确定
完工进度是采用完工百分比法确认合同收入、费用的非常关键的因素，可采用公式计算和技术测定两种方法。计算公式如下：
%100?=合同预计的总成本
本累计实际发生的合同成合同完工进度 （1）
或者 %100?=合同预计的总工作量
已经完成的合同工作量合同完工进度 （2）
需要说明的是：如果按公式（1）计算合同完工进度，其中，累计实际发生的合同成本不包括：与合同未来活动相关的合同成本，如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本和在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
如果企业无法根据上述两个公式确定合同完成进度，可以采用特殊的技术测量方法，由专业人员现场测定合同完工进度。
（3）当期合同收入、费用的确定。
如果经过判断，建造合同的结果能够可靠地估计，就可以采用完工百分比法确认合同收入和费用。计算公式如下：
当期确认的收入
=合同总收入×完工进度-以前会计年度累计已确认的收入
当期确认的合同毛利
=（合同总收入-合同预计总成本）×完工进度
-以前会计年度累计已确认的收入
当期确认的合同费用
=当期确认合同收入-当期确认的合同毛利-以前会计年度预计损失准备
2．如果建造合同的结果不能可靠地估计。分以下两情况介绍。
（1）合同成本能够收回。
合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。
【例4】利华建筑公司1999年初承建一项工程，工期3年，当年实际发生合同成本170万元，由于该建造合同结果不能可靠地估计，但双方均能履行合同规定的义务，当年发生的合同成本均能收回，当年的合同收入和合同成本均确定为170万元，不确定利润。
（2）合同成本不能收回。
不确认合同收入，合同成本在发生时即确认为费用，不能收回部分为亏损。
【例5】沿上例，利华建筑公司2000年实际发生合同成本192万元，由于客户宣告破产，在实际发生的合同成本中有80万有可能收不回来。由此，当年只能将112万确认为合同收入，合同成本192万元，确认合同亏损80万元。
二、建造合同收入的核算
应设置下列会计账户：
“工程施工—合同成本”账户。本账户用于核算企业实际发生的合同成本和合同毛利。实际发生的合同成本和合同毛利计入本账户的借方，确认的合同亏损计入本账户的贷方，合同完成后，本账户与“工程结算”账户对冲结平。
“工程结算”账户。本账户是负债类账户，用于核算施工企业根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算账单办理结算的款项。已向客户开出工程价款结算账单办理结算的款项计入本账户的贷方。应注意的是，该账户的借方在施工合同完成前不登记，合同完成后，本账户与“工程施工—合同成本”账户对冲结平。“工程结算”在资产负债表中，应作为“工程施工—合同成本”的抵消科目。如果“工程施工—合同成本”余额大于“工程结算”的余额，则在资产负债表中列为一项流动资产，反之列为流动负债。这样，“工程施工—合同成本”账户余额在工程未完工时一直保留在账上，就可以提供从开工到现在的累计发生数据；“工程结算”也可以提供累计开出结算单办理了结算的金额。按新会计制度的处理方法，能提供更充分、更全面的施工企业会计信息。
“应收账款”账户。用以核算企业与客户办理工程价款结算时，按照工程合同规定应向其收取的工程价款和按照规定标准单独计算收取的临时设施费和劳动保险费。本账户借方登记根据工程价款结算账单确定的工程价款和同工程价款一并向客户收取的临时设施费和劳动保险费；贷方登记收到的工程款，临时设施费，劳动保险费和
根据工程合同规定扣还预收的工程款以及一定比例的预收备料款；余额在借方，反映尚未收到的应收工程款。本账户应按客户和工程合同进行明细分类核算。
“主营业务收入”账户。和“主营业务成本”账户。用于核算当期确认的合同收入和合同成本。
“合同预计损失”账户和“预计损失准备”账户。前者属于损益类账户，后者是资产负债表账户，分别用于核算当期确认的合同预计损失和建造合同计提的损失准备。
三、建造合同损失的核算
建造合同时间较长，存在一定风险。建造合同出现损失时会直接影响到确认的毛利，因此，无论采用完工百分比法还是完工法，都应当关注建造合同的损失。建造合同的损失有两种：
第一、盈利合同在当前发生的损失。在合同履行过程中，由于某种原因，工程成本大量增加，但合同本身还是盈利的。在完工百分比下，应当视同会计估计变更，在当前调整以前年度确认过高的毛利，计入当前损失。
第二、亏损合同的损失。在合同履行过程中的某一会计年度，经过重新估计成本后，发现合同完成后将会出现亏损。在这种情况下，无论采取完工百分比法还是完工法，都应当在当期确认损失。
1.盈利合同在当前发生的损失。
2.亏损合同的损失。
第三节其他业务收入的核算
一、其他业务收入的确认
施工企业的其他业务收入一般包括产品销售收入、作业销售收入、材料销售收入和其他销售收入等。
（一）商品销售收入的确认
销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：
（1）企业以将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
（二）劳务收入的确认
（三）机械作业，运输作业，固定资产出租收入的确认
（四）无形资产转让收入的确认
（五）对外承包工程和提供劳务收入的确认
二、其他业务收入的核算
施工企业的其他销售收入业务应通过“其他业务收入”和“其他业务支出”账户进行核算。为了分别反映产品销售、作业销售，材料销售和其他销售的销售收入和销售成本，销售税金，应在“其他业务收入”账户下设置“产品销售收入”，“作业销售收入”，“材料销售收入”等二级账户；在“其他业务支出”账户下设置“产品销售支出”，“作业销售支出”，“材料销售支出”等二级账户分别进行核算。
第四节利润的核算
一，施工企业利润总额的组成
施工企业的利润，由营业利润、投资净收益、营业外收支净额三部分组成，其计算公式如下：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额
(一)营业利润
营业利润是施工企业工程结算收入减去工程结算成本、工程结算税金及附加，加上其他业务利润，减去管理费用和财务费用后的余额，它是施工企业利润总额的主要组成部分，是施工企业从事施工生产经营活动取得的财务成果。其计算公式如下；
营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
3.期间费用。是指从属于一切的会计期间，应于发生的当期与同期收入相配比的费用，包括管理费用、财务费用以及销售费用。
（二）投资净收益
投资净收益是指对外投资所取得的收益减去投资损失后的余额（若后者大于前者则为投资损失）。
（三）营业外收支净额
营业外收支是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和支出，营业外收支净额是营业外收入扣除营业外支出后的差额。
（四）以前年度损益调整
二、利润的核算
（一）账户设置
利润的核算涉及的账户比较多，这里主要说明以下三个账户。
1.“本年利润”账户
2.“营业外收入”账户
3. “营业外支出”账户
（二）营业外收支的核算
1.营业外收入的核算
营业外收入是指企业取得的与企业施工生产活动无直接关系的各项收入。主要包括：
（1）固定资产盘盈和处置固定资产净收益。
（2）处置无形资产净收益。
（3）固定资产报废清理净收益。
（4）罚款收入。
（5）教育费附加返还款。
（6）逾期未退包装物没收的、加收的押金，扣除应交的增值税、消费税等税费而取得的收入额。
2.营业外支出的核算
营业外支出是指与企业生产经营没有直接关系，不属于生产经营费用，但按规定应从实现的利润中列支的各项支出。营业外支出主要包括以下几项内容：
（1）固定资产盘亏。
（2）处理固定资产净损失。
（3）处置无形资产净损失。
（4）债务重组损失。
（5）企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备均确认为营业外支出。
（6）非常损失。
（7）非季节性停工和非大修理期间的停工损失。
（8）子弟学校经费和技工学校经费。
（9）公益救济性捐增。是指国内重大救灾或慈善事业的救济性捐赠支出。
（10）赔偿金、违约金。。
（二）本年利润的核算
三、企业所得税
所得税是对施工企业生产经营活动中所得征收的一种税赋，它是企业的一项资产流出，属于一项费用，这更符合收入与费用配比原则，所得税是企业在为取得净利润所必须花费的代价，没有收入，就无须花费这项支出。
（一）企业所得税的纳税人和征税对象
在中华人民共和国境内按国家有关规定注册、登记并实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税纳税义务人。具体包括：国有企业、集体企业、私有企业、联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。
企业生产经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得，如果境外所得已在有关国家纳税，可在向中国政府汇总时，按有关规定进行抵免。
（二）税前会计利润与应纳税所得额的区别
按照财务会计方法计算的利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间结果往往存在差异，不一定相同。
财务会计准则和税收法规的本质差别在于收入实现和费用扣减的时间，以及费用的可扣减性不同，从而导致两者产生的差异有以下类型：
1.永久性差异
永久性差异是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于会计制度和税法在计算收入与费用或损失的项目口径不同所产生的差额，这种差额在某期发生，但不会在以后的会计期间转回。一般有以下几种情况：第一、会计核算时作为收益计入税前会计利润，在计算应纳税所得时不作为收益处理。如企业购买国债的利息收入，依法免税，但会计核算作为投资收益交纳了所得税。
第二、会计核算时不作为收益处理，不计入税前会计利润，但在计算应纳税所得时作为收益征税处理。如企业以自己生产的产品用于工程项目，税法规定以该产品的售价与成本的差额计入应税所得征税等。
第三、会计核算时确认为费用或损失计入税前会计利润，在计算应纳税所得时税法不予确认，不允许扣减。
第四、会计核算时不确认为费用或损失，不计入税前会计利润，但在计算应纳税所得时税法允许作扣减处理。如超过年限的亏损弥补、税前还贷等。
2.时间性差异
时间性差异是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于会计准则和税法在计算收入与费用的项目时间不一致所产生的差额，这种差额在某期发生，但在以后的一期或若干期内可以转回。根据时间性差异对税前会计利润与应税所得的影响，一般有以下两种情况：
（1）应纳税时间性差异
（2）可抵减的时间性差异
（三）应纳税所得额的确认
税前会计利润与应纳税所得既有区别又有联系，在会计实务中，应纳税所得通常是在税前会计利润的基础上，按税法规定进行调整的。其计算公式为：
应纳税所得额=利润总额+税法不允许列支的项目金额+税法允许列支但超过标准的金额
-本期未收现的营业利润-本期未收现或已税免税投资收益
-税前还贷-依法弥补亏损
或=纳税年度收入总额-税法准予扣除项目金额+税法不准予扣除项目金额
（四）企业所得税税率与税额
企业所得税税率统一采用33%的比例税率。同时作为逐步适用一个统一税率的过度措施，照顾众多利润水平较低的小型企业的实际困难，税法又规定了照顾性税率。
如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得来确定适用税率。
企业所得税额的计算：
应纳税所得额=税前会计利润±纳税调整数
企业应交所得税额=应纳税所得额×适用税率
由此，按税法计算确认企业应向国家交纳的所得税额。
（五）企业所得税的核算
根据新税制和财政部关于企业所得税会计处理的规定，为核算企业所得税的核算和上交情况，企业应设置“所得税”损益账户，借方登记按计税利润和适用税率计算的应交所得税，贷方登记转入“本年利润”账户的数额；期末结转后，本账户应无余额。
参照国际惯例，所得税的会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法两种。
1.应付税款法
应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额，直接计入当期损益，而不再递延到以后各期的方法。采用这种方法，是按税法项目和标准将会计所得调整为纳税所得，再按适用税率计算应交所得税，直接计入当期损益，不再另行处理会计所得与纳税所得之间的差异对纳税的影响。
应付税款法，是我国所得税会计处理中所用的主要方法。永久性差异和时间性差异的营业收入、投资收益等项目，都可采用这种方法进行核算。
2.纳税影响会计法
纳税影响会计法，又称为递延所得税法。是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期的方法。采用这种方法，将按会计所得和适用税率计算应交所得税，与按纳税所得计算的所得税之间的差额，即由于时间差异而产生的影响纳税的金额，作为递延税款项目，保留到这一差异发生相反变化的以后各期予以转回。
企业采用纳税影响会计法时一般应按递延法进行账务处理，并设置“递延税款”账户，借方登记计税所得大于会计所得的税款差额，和本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；贷方登记计税所得小于会计所得的税款差额，和本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；期末贷方余额或借方余额，表示尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
纳税影响会计法，主要适用于时间性差异的处理。时间性差异，一般在日后各期预计能够转回，如折旧、无形资产的摊销等项目。采用纳税影响会计法一般有以下几个步骤：
（1）企业按税前会计利润计算出所得税时，记入“所得税”和“应交税金—应交所得税”账户。
（2）按会计利润计算的所得税与按纳税所得计算的所得税之间的差额，作为递延税款，借或贷“递延税款”账户。
（3）转销前期发生的“递延税款”借方余额时，借记“所得税”账户，贷记“递延税款”账户。
（4）转销前期发生的“递延税款”贷方余额时，借记“递延税款”账户，贷记“所得税”账户。
实际上交所得税时，同上缴的其他税种的账务处理相同。
复习思考题
1．施工企业营业收入的内容有那些？
2．工程价款的含义是什么？由哪些内容组成？
3．工程价款结算的方式有几种？其内容各是什么？
4．建造合同收入与工程价款收入各自的确认依据有什么不同？
5．什么是建造合同？什么是固定造价合同？什么是成本加成合同？
6．什么是完工百分比法？在什么情况下采用完工百分比法？
7．固定造价合同与成本加成合同各自需具备什么条件可认为是合同结果能够可靠估计？
8．采用完工百分比法时，如何界定完工程度、合同收入和合同成本？
9．.什么是会计利润和计税利润的永久性差异和时间性差异？
10．什么是应付税款法和纳税影响会计法？两种方法如何核算。
第十一章收入和利润 一、单项选择题 1．工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的是( )。 A. 制造并销售产品 B. 转让无形资产使用权 C. 出售不需用的原材料 D. 出售固定资产 2．工业企业出租固定资产所取得的收入，属于( )。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 投资收益 D. 营业外收入 3．销售商品采用托收承付方式的，确认收入的时点是( )。 A. 发出商品时 B. 办妥托收手续时 C.购货方承认付款时 D. 收回款项时 4．企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A. 交付代销商品时 B. 受托方售出代销商品时 C. 收到代销清单时 D. 收到代销货款时
5．商品销售附有销售退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计，确认收入的时点是( )。 A. 发出商品时 B. 购货方承诺付款时 C. 收到货款时 D. 售出商品退货期满时 6．企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方支付的手续费，应当计入( )。 A. 销售费用 B. 财务费用 C. 其他业务成本 D. 营业外支出 7．企业采用分期收款方式销售商品，确认收入的时点为( )。 A. 发出商品时 B. 合同约定的收款日期 C. 实际收到分期货款时 D. 货款全部收回时 8．在售后回购方式下，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内分期计入( )。 A. 销售费用 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 财务费用 9．销售方(承租入)将售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当采用合理的方法进行分摊，调整( )。 A. 应付租金 B. 或有租金 C. 利息费用 D. 折旧费用
第二章国民收入核算 一、判断题 1、我们研究国民收入核算的理由之一是为宏观理论模型提供一个正规的结构。（） 2、研究国民收入账户包含了衡量价格总水平的方法，为讨论通货膨胀提供了基础。（） 3、研究国民收入账户可以通过了解精准的经济统计数字信息来刻画经济的特征。（） 4、作为产出的基本衡量指标，国内生产总值只包括生产的商品价值不包括服务的价值。（） 5、古董商出售一幅古字画的收入应被计入其所在国家的GDP内。（） 6、经济的生产方面是将生产要素转变为产出，同时向生产要素提供者支付报酬。（） 7、在GDP中减除从国外获得的作为本国生产要素的报酬就得到GNP。（） 8、NDP计量既定时期内一国生产商品的净数量，它是GDP减去在生产该部分产品过程中所消耗掉的资本量的价值。（） 9、在NDP的基础上加上企业缴纳的间接税将得到作为支付要素报酬的国民收入。（） 10、家庭消费支出指所有的由家庭进行的任何支付，包括购买耐用品、非耐用品、债券和住房等所有方面的支付。（） 11、政府支出包括转移支付和政府采购，但转移支付不能算作GDP的一部分。（） 12、政府民政部门向灾区援助救灾物资因涉及市场购买而应计入GDP。（） 13、国内私人总投资包括房屋建设、机器制造、修建工厂、办公楼宇与增加厂商商品库存等。 （） 14、在正式账户中个人教育支出和公共教育支出都作为人力资本投资而被计入GDP。（） 15、被列入国内产出的总需求中的投资支出是净投资而非总投资。（） 16、考虑到进口和出口的存在，当净出口为正值时意味着对国内生产商品需求的增加。（） 17、综合而言，当国内支出增加10亿元时，GDP也将增加10亿元。（） 18、为避免重复计算，在核算GDP时二手货交易额是不计入的。（） 19、计量GDP时的问题之一在于将未进行市场交易的家庭生产结果也计入GDP了。（） 20、计量GDP时需对商品质量的改进进行折算并计入GDP。（） 21、权重连锁指数可以帮助校正货币篮子的变化以更准确反映对消费者实际支出的影响。（） 22、CPI与GDP紧缩指数的区别之一是CPI不包括进口品价格。（） 23、个人消费支出紧缩指数就是CPI，两者都是核算消费支出方面的通货膨胀的。（）
第十二章国民收入核算 一、选择题 1．在国民收入核算体系中，测定一个国范围内在一定时期所有最终产品和劳务的货币价值量的是( )。 A．国民收入 B．国内生产总值 C. 国民生产净值 D. 可支配收入总和 2．一国的国民生产总值小于国内生产总值，说明该国公民从外国取得的收入( )外国公民从该国取得的收入。 A．大于 B．小于 C. 等于 D. 可能大于也可能小于 3．下面哪一种情况是从家庭部门向企业部门的实物流动（）。 A．物品与劳务 B．生产要素 C．为物品与劳务进行的支付 D．为生产要素进行的支付 4．下面哪一种情况属于政府部门对家庭部门的转移支付（）。 A．政府为其雇员支付工资 B．政府为购买企业生产的飞机而进行的支付 C．政府为其债券支付的利息 D．政府为失业工人提供的失业救济金 5. 下列哪一项不列入国内生产总值的核算（）。 A．出口到国外的一批货物
B．政府给贫出家庭发放的一笔救济金 C. 经纪人为—座旧房买卖收取的一笔佣金 D．政府为其雇员支付工资 6．在下列项目中，( )不是要素收入： A．总统薪水 B．股息 C．公司对灾区的捐献 D．银行存款者取得的利息 7．在下列项目中，( )不属于政府购买。 A. 地方政府办三所中学 B. 政府给低收入者提供一笔住房补贴 C. 政府定购一批军火 D. 政府给公务人员增加薪水 8.下列( )不属于要素收入但被居民收到了。 A．租金 B．银行存款利息 C. 红利 D．养老金 9．在一个只有家庭、企业和政府构成的三部门经济中，一定有（）。 A. 家庭储蓄等于净投资 B. 家庭储蓄等于总投资 C. 家庭储蓄加折旧等于总投资加政府支出 D. 家庭储蓄加净税收等于投资加政府支出 10．在用支出法计算国内生产总值时，不属于投资的是( ）。 A. 通用汽车公司购买政府债券 B. 通用汽车公司增加了500辆汽车的存货 C. 通用汽车公司购买了一台新机床
第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售长期股权投资取得的净收益 B.收到保险公司支付的赔偿金额 C.安装公司提供安装服务取得的收入 D.出售无形资产产生的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2016年2月1日该企业销售给某客户产品A350件。规定购货方付款条件为：2/10，1/20，n/30（假定现金折扣不考虑增值税），购货单位于8天内支付上述货款，2月20日该企业因产品质量与合同规定略有不符，同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。则该企业此项销售业务当期应确认收入的金额为（）元。 A.66500 B.65170 C.64505 D.68600 3.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2016年1月份销售A 产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元（不含增值税）。甲公司根据2015年的经验估计2016年销售的A产品中，涉及退货的比例为4%、涉及换货的比例为2%、涉及修理的比例为6%。甲公司1月份销售的A产品中在2016年2月实际发生退货的比例为3%，未发生换货和修理的情况。则甲公司2016年2月应确认A产品的销售收入为（）元。 A.384000 B.389000 C.399000 D.406000 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元的价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。当月丙公司对外实际销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2016年6月份应确认的销售收入金额为（）元。 A.20000 B.10000 C.9000 D.0 5.采用预收款方式销售商品，企业通常应在（）时确认收入。 A.实际收到货款 B.发出商品 C.合同约定的收款日期 D.签订合同 6.2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1600万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。则甲公司2016年1月1日因销售上述设备应确认的销售商品收入金额为（）万元。（计算结果保留整数）
第十一章收入、费用和利润练习题答案 一、单项选择题 1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。 2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。 3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品 4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。 5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。 8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。 9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。 11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。 12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入 13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理二、多项选择题
国民收入核算 一、选择题 1 ?在国民收入核算体系中，测定一个国范围内在一定时期所有最终产品和劳务的货币价值量的是（ ） A ?国民收入 B ?国内生产总值 C. 国民生产净值 D. 可支配收入总和 2?一国的国民生产总值小于国内生产总值，说明该国公民从外国取得的收入（）外国公民从该国取得的收入。 A ?大于 B ?小于 C. 等于 D. 可能大于也可能小于 3 ?下面哪一种情况是从家庭部门向企业部门的实物流动（）。 A ?物品与劳务 B ?生产要素 C ?为物品与劳务进行的支付 D ?为生产要素进行的支付 4 ?下面哪一种情况属于政府部门对家庭部门的转移支付（）。 A ?政府为其雇员支付工资 B ?政府为购买企业生产的飞机而进行的支付 C ?政府为其债券支付的利息 D .政府为失业工人提供的失业救济金 5.下列哪一项不列入国内生产总值的核算（）。 A .岀口到国外的一批货物 B ?政府给贫岀家庭发放的一笔救济金 C.经纪人为一座旧房买卖收取的一笔佣金 D ?政府为其雇员支付工资 6 ?在下列项目中，（）不是要素收入： A .总统薪水 B ?股息 C ?公司对灾区的捐献 D ?银行存款者取得的利息
7 ?在下列项目中，（）不属于政府购买。 A. 地方政府办三所中学 B. 政府给低收入者提供一笔住房补贴 C. 政府定购一批军火 D.政府给公务人员增加薪水 8. 下列（）不属于要素收入但被居民收到了。 A ?租金 B ?银行存款利息 C. 红利 D ?养老金 9 ?在一个只有家庭、企业和政府构成的三部门经济中，一定有（） A. 家庭储蓄等于净投资 B. 家庭储蓄等于总投资 C. 家庭储蓄加折旧等于总投资加政府支岀 D. 家庭储蓄加净税收等于投资加政府支岀 10?在用支岀法计算国内生产总值时，不属于投资的是（）。 A. 通用汽车公司购买政府债券 B. 通用汽车公司增加了500辆汽车的存货 C. 通用汽车公司购买了一台新机床 D. 通用汽车公司建立了另一条新装配线 11 ?国内生产总值等于（）。 A ?国民生产总值 B ?国民生产总值减本国居民国外投资的净收益 C.国民生产总值加本国居民国外投资的净收益 D ?国民生产总值加净岀口 12. 下列哪一项不是公司的间接税（）。 A. 销售税 B. 公司利润税 C. 货物税 D. 公司财产税 13. 为从国民收入中获得可支配收入，不用减去下列哪一项（）。 A. 社会保险基金 B. 公债利息 C. 公司收入税 D. 公司未分配利润
第一章国民收入核算 1.国民生产总值的统计口径中是否进行了中间产品的核算？ 2.为什么世界上原来用GNP作为衡量总产出的主要指标，而目前较多的使用GDP作为衡量 总产出的指标呢？ 3.为什么政府转移支付不计入GDP？ 4.在国民收入核算体系中，储蓄和投资具有什么样的联系？ 5.试比较国民生产总值统计的三种方法。 6.试述国民生产总值（GNP）、国内生产总值（GDP）、国民生产净值（NNP）、国民收入（NI）、 个人收入（PI）、和个人可支配收入（DPI）之间的关系。 7.为什么要计算实际GDP？名义GDP和实际GDP有什么联系和区别？ 8.阐述国民收入核算中统计国内生产总值的支出法。 9.怎样理解国民收入核算中的净存货？ 10.在国民收入核算中，是否将居民获得的所有利息都计入国内生产总值中？ 11.假如某国企业在本国的收入为200亿元，在国外的收入为50亿元；该国居民在本国的 劳动收入为120亿元，在国外的劳动收入为10亿元；外国企业在该国的收入为80亿元，外国人在该国的劳动收入为12亿元，试求：该国的GNP和GDP。 12.设有某国的国民经济数据如下（单位：亿美元），请分别用支出法和收入法计算GNP。 13.假定一国有下列国民收入统计资料（单位：亿美元）：国内生产总值为5000亿美元，个 人可支配收入为4100亿美元，政府预算赤字为200亿美元，个人消费支出为3800亿美元，贸易赤字为100亿美元。试计算：（1）储蓄S；（2）投资I；（3）政府支出G。14.假设在一个国家新创造的产品和劳务的销售价格NNP为1000亿美元，个人消费支出C 为810亿美元，个人储蓄S为90亿美元，企业投资支出I为100亿美元，政府税收T
第十章西方国民收入核算 一、名词解释 国内生产总值国民生产总值国民收入个人收入个人可支配收入 二、判断是非题 1、宏观经济学以收入和就业为分析中心，故又可称收入理论或就业理论。 2、一个在日本工作的美国公民的收入是美国GDP的一部分，也是日本GNP的一部分。 3、个人收入即为个人可支配收入，是人们可随意用来消费或储蓄的收入。 4、三部门经济的投资储蓄恒等式为I=S+（T-G）。 5、GDP折算指数是实际GDP与名义GDP的比率。 6、国民收入核算体系将GDP作为核算国民经济活动的核心指标。 7、政府转移支付应计入国内生产总值GDP 中。 8、若某企业年生产50万＄的产品，只销售掉40万＄的产品，则当年该企业所创造的GDP 为40万＄。 10、某出租车司机购买了一辆产于1992年的小轿车，该司机为此付出的10万￥的购车费应计入1996年的GDP中。 11、用支出法核算GDP时，政府公债利息不应计入GDP中。 12、用收入法核算国民生产者总值时，资本折旧应计入GDP中。 13、只有经济处于充分就业时，I=S恒等式才成立。 三、单项选择题 1．下列那一项不列入国内生产总值的核算？（） A出口到国外的一批货物； B政府给贫困家庭发放的一笔救济金； C经纪人为一座旧房买卖收取的一笔佣金； D保险公司收到一笔家庭财产保险费。 2．一国的国内生产总值小于国民生产总值，说明该国公民从外国取得的收入（）外国公民从该国取得的收入。 A大于 B小于 C等于 D可能大于也可能小于 3．今年的名义国内生产总值大于去年的名义国内生产总值，说明（） A今年的物价水平一定比去年高了 B今年生产的物品和劳务的总量一定比去年增加了 C今年的物价水平和实物产量水平一定都比去年提高了 D以上三种说法都不一定正确 4．“面粉是中间产品”这一命题（） A一定是对的； B一定是不对的； C可能是对的，也可能是不对的； D以上三种说法全对 5．下列那一项计入GDP？（） A购买一辆用过的旧自行车 B购买普通股票 C汽车制造厂买进10吨钢板
11收入、费用和利润
第十一章收入、费用和利润练习题 一、单项选择题 １．管理费用、营业费用和财务费用属于( ) Ａ．生产成本Ｂ．直接费用Ｃ．间接费用Ｄ．期间费用 ２．一定期间生产产品所发生的直接费用和间接费用的总和为( ) Ａ．生产成本Ｂ．直接费用Ｃ．间接费用Ｄ．期间费用 ３．按照权责发生制原则，企业应付未付的租金、保险费、借款利息、修理费等，应( ) Ａ．借记"待摊费用"科目Ｂ．贷记"待摊费用"科目 Ｃ．借记"预提费用"科目Ｄ．贷记"预提费用"科目 ４．按照权责发生制原则，企业预付的保险费、报纸杂志费时，应( ) Ａ．借记"待摊费用"科目Ｂ．贷记"待摊费用"科目 Ｃ．借记"预提费用"科目Ｄ．贷记"预提费用"科目 ５．企业发生的直接人工、直接材料应( ) Ａ．借记"生产成本"科目Ｂ．贷记"生产成本"科目 Ｃ．借记"制造费用"科目Ｄ．贷记"制造费用"科目 ６．完工产品验收入库，应( ) Ａ．借记"生产成本"科目Ｂ．贷记"生产成本"科目 Ｃ．借记"制造费用"科目Ｄ．贷记"制造费用"科目 ７．企业发生的其他间接费用，应先归集在( ) 科目 Ａ．"营业费用" Ｂ．"制造费用" Ｃ．"生产成本"Ｄ "营业成本" 8．以旧换新销售，回收的商品作为( ) Ａ．销售收入的冲减Ｂ．营业成本Ｃ．商品购进Ｄ．营业费用 9．销货方对于现金折扣的入账应在( ) Ａ．销售时Ｂ．预计可能发生时Ｃ．期末Ｄ．实际发生时 10．以下各项中，核算时应记入财务费用的是( ) Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销售折让Ｄ．销售退回 11．净利润等于利润总额减去( ) Ａ．营业税Ｂ．增值税Ｃ．所得税Ｄ．消费税 12．应纳税所得额为( ) Ａ．收入总额减去支出总额Ｂ．利润总额 Ｃ．净利润Ｄ．收入总额减去扣除项目金额 二、多项选择题 １．费用按经济用途，可以分为( ) Ａ．生产成本Ｂ．期间费用Ｃ．人工费用Ｄ．材料费用 ２．生产成本包括( ) Ａ．直接材料Ｂ．直接人工 Ｃ．其他直接费用Ｄ．制造费用 3．按照费用的经济内容分类，可分为( )等 Ａ．折旧费用Ｂ．利息支出Ｃ．税金Ｄ．其他支出 4．财务费用包括( ) Ａ．利息净支出Ｂ．汇总净损失 Ｃ．金融机构手续费Ｄ．筹集生产经营资金的费用
第十二章国民收入核算 一、名词解释 1、国民生产总值 2、实际国民生产总值 3、名义国民生产总值 4、国民生产净值 5、国民收入 6、个人收入 7、个人可支配收入 8、政府转移支付 二、判断是非题 1、宏观经济学以收入和就业为分析中心，故又可称收入理论或就业理论。 2、GNP被定义为经济社会在一定时期内运用生产要素所生产的全部产品的市场价值。 3、一个在日本工作的美国公民的收入是美国GDP的一部分，也是日本GNP的一部分。 4、GNP中扣除资本折旧，就可以得到NNP。 5、个人收入即为个人可支配收入，是人们可随意用来消费或储蓄的收入。 6、三部门经济的投资储蓄恒等式为I=S+（T-G）。 7、GNP折算指数是实际GNP与名义GNP的比率。 8、国民收入核算体系将GNP作为核算国民经济活动的核心指标。 9、政府转移支付应计入国民生产总值GNP 中。 10、若某企业年生产50万＄的产品，只销售掉40万＄的产品，则当年该企业所创造的GNP 为40万＄。 11、某出租车司机购买了一辆产于1992年的小轿车，该司机为此付出的10万￥的购车费应计入1996年的GNP中。 12、用支出法核算GNP时，政府公债利息不应计入GNP中。 13、用收入法核算国民生产者总值时，资本折旧应计入GNP中。 14、只有经济处于充分就业时，I=S恒等式才成立。 三、选择题 1、用支出法核算GNP时，应包括的项目有 A居民消费支出B政府转移支付 C政府购买D居民对债券的支出 2、以下不能计入国民收入（NI）的有 A政府转移支付B工资 C 资本折旧 D 间接税 3、宏观经济学研究的中心是
A收入及增长分析B收入与就业分析 C失业与通货膨胀分析 D 通货膨胀与增长分析 4、下列产品中不能计入当年GNP的有 A纺纱厂购入的棉花 B 某人花10万元买了一幢旧房 C家务劳动 D 某企业当年生产没有卖掉的20万元产品 5、属于GNP但不属于NI的项目有（或按收入法计入GNP的有） A政府转移支付 B 企业转移支付 C 间接税D直接税 6、GNP与NNP之间的差别是 A间接税B折旧C直接税D净出口 7、国民收入核算体系中包括如下哪些总量 A 、GNP B、NNP C、NI D、PI 8、用收入法核算的GNP应包括 A工资、利息、租金和非企业主收入B公司税前利润 C 企业转移支付及企业间接税D资本折旧 9、已知C=6亿，I=1亿，间接税=1亿，g=1.5 亿，X=2 亿，M=1.8亿，则 A、NNP=8.7亿 B、GNP=7.7 亿 C、GNP=8.7亿 D、NNP=5亿 10、用支出法计算的GNP的公式为 A、GNP=C+I+G+（X-M） B、GNP=C+S+G+（X-M） C、GNP=C+I+T+（X-M） D、GNP=C+S+T+（M-X） 11、以下可以计入GNP的有 A购买一辆用过的卡车B居民购买粮食 C政府转移支付 D 政府购买办公用品 12、用收入法核算GNP时，应包括 A折旧 B 间接税 C 出售股票的收入 D 工资 13、用支出法核算GNP时，应包括 A 政府转移支出 B 消费者对消费品的指出 C 企业投资 D 政府购买 14、NI包括的项目有 A 利润 B 间接税 C 业主收入D企业转移支出 15、当GNP大于GDP时，则本国居民从国外得到的收入（）外国居民从本国取得的收入A大于B等于C小于D可能大于也可能小于 四、计算题 1、假定一国有下列国民收入统计资料： 国民生产总值4800 总投资800 净投资300 消费1000
第11章收入费用利润练习题
第十一章收入、费用和利润的核算练习题 一、单项选择题 1.关于收入，下列说法中错误的是( ) A、收入是企业日常活动中形成的经济利益的总流入 B、收入的取得会导致资产的增加或负债的减少 C、收入必然会导致所有者权益的增加 D、收入不一定会导致所有者权益的增加 2.某工业企业2006年度营业利润为4 530万元，主营业务收入为5 000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为( )万元。
A.3397.5 B.3427.5 C.3 412.5 D.3753.75 3.如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入( )科目。 A、发出商品 B、在途物资 C、主营业务成本 D、其他业务成本 4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。 A.300 B.320 C.365 D.380 5.商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入的时点 ( )
A、发出商品时 B、购货方承认付款时 C、收到货款时 D、售出商品退货期满时 6.在售后回购方式下，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内分期计入( ) A、销售费用 B、管理费用 C、制造费用 D、财务费用 7．企业提供劳务交易的结果如果能够可靠地估计，劳务收入应当( ) A、在开始提供劳务时确认 B、采用完工百分比法确认 C、在完成劳务时确认 D、在收到劳务价款时确认 8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费
第十一章国民收入核算 一、单项选择题 1.国民生产总值是下面哪一项的市场价值（） A. 一年内一个经济中生产的所有最终商品和劳务； B. 一年内一个经济中交换的所有商品和劳务； C. 一年内一个经济中交换的所有最终商品和劳务； D.一年内一个经济中的所有交易。 2.通过以下哪项我们避免了重复记帐（） A.剔除金融转移； B. 计量GNP时使用增值法； C. 剔除以前生产产品的市场价值； D. 剔除那些未涉及市场交换的商品。 3. GNP帐户不反映以下哪一项交易（） A. 卖掉以前拥有的住房时，付给房地产经纪商6％的佣金； B. 在游戏中赢得的100美元； C. 新建但未销售的住房； D. 向管道工维修管道支付的工资。 4. 当实际GDP为175亿美元，GDP价格缩减指数为160时，名义GDP为（） A．10亿美元；B. 157亿美元；C. 280亿美元；D. 175亿美元。 5. 如果当期价格低于基期价格，那么（） A.实际GNP等于名义GNP； B. 实际GNP小于名义GNP； C. 实际GNP和 名义GNP是同一回事；D. 实际GNP大于名义GNP。 6. 一国的国民生产总值小于国内生产总值，说明该国公民从外国取得的收入（）外国公民从该国取得的收入。 A. 大于； B. 小于； C. 等于； D. 可能大于也可能小于。 7. 下列哪一项计入GDP（） A. 购买一辆用过的旧自行车； B. 购买普通股票； C. 汽车制造厂买进10吨钢板； D.晚上为邻居照看儿童的收入。 8.假设第1年即基年有当期美元产出为＄500，如果第8年价格缩减指数翻了一倍 而实际产出增加了50％，则第8年的当期美元产出等于（） A.$2000； B. $1500； C. $1000； D. $750。 9. 在一个四部门经济中，GDP是（） A. 消费、总投资、政府购买和净出口； B. 消费、净投资、政府购买和净出口； C. 消费、总投资、政府购买和总出口； D. 工资、地租、利息、利润和折旧。
《财务会计学》第十一章收入和利润 一、单项选择题 1．工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的是( )。 A. 制造并销售产品 B. 转让无形资产使用权 C. 出售不需用的原材料 D. 出售固定资产 2．工业企业出租固定资产所取得的收入，属于( )。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 投资收益 D. 营业外收入 3．销售商品采纳托收承付方式的，确认收入的时点是( )。 A. 发出商品时 B. 办妥托收手续时 C.购货方承认付款时 D. 收回款项时 4．企业托付其他单位代销商品，在收取手续费方式下，托付方确认收入的时点是( )。 A. 交付代销商品时 B. 受托方售出代销商品时 C. 收到代销清单时 D. 收到代销货款时 5．商品销售附有销售退回条件的，假如不能对退货的可能性作出合理估量，确认收入的时点是( )。 A. 发出商品时 B. 购货方承诺付款时 C. 收到货款时 D. 售出商品退货期满时 6．企业托付其他单位代销商品，在收取手续费方式下，托付方支付的手续费，应当计入( )。 A. 销售费用 B. 财务费用 C. 其他业务成本 D. 营业外支出 7．企业采纳分期收款方式销售商品，确认收入的时点为( )。 A. 发出商品时 B. 合同约定的收款日期
C. 实际收到分期货款时 D. 货款全部收回时 8．在售后回购方式下，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内分期计入( )。 A. 销售费用 B. 治理费用 C. 制造费用 D. 财务费用 9．销售方(承租入)将售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当采纳合理的方法进行分摊，调整( )。 A. 应对租金 B. 或有租金 C. 利息费用 D. 折旧费用 10．销售方(承租入)将售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当采纳合理的方法进行分摊，调整( )。 A. 租金费用 B. 利息费用 C. 履约成本 D. 销售成本 11．在提供劳务交易的结果能够可靠估量的情形下，劳务收入的确认应当( )。 A. 在开始提供劳务时 B. 采纳完工百分比法 C. 在完成劳务时 D. 在收到劳务价款时 12．在运算营业利润时，不涉及的损益项目是( )。 A. 资产减值缺失 B. 公允价值变动净损益 C.投资净损益 D. 所得税费用 13．企业某年营业收入2000万元，营业成本1200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值缺失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的营业利润为( )。 A. 400万元 B. 550万元 C. 850万元 D. 900万元 14．企业某年营业收入2000万元，营业成本1200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值缺失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的利润总额为( )。 A. 400万元 B. 550万元 C. 850万元 D. 900万元 15．企业某年营业收入2000万元，营业成本1200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值缺失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的净利润为( )。
......................... 為汐pr彳............................ 第十二章国民收入核算 一、选择题 1在国民收入核算体系中，测定一个国范围内在一定时期所有最终产品和劳务的货币价值量的是（ ）。 A ?国民收入 B .国内生产总值 C. 国民生产净值 D. 可支配收入总和 2. 一国的国民生产总值小于国内生产总值，说明该国公民从外国取得的收入（）外国公民从该国取得的收入。 A .大于 B .小于 C. 等于 D. 可能大于也可能小于 3. 下面哪一种情况是从家庭部门向企业部门的实物流动（）。 A .物品与劳务 B. 生产要素 C. 为物品与劳务进行的支付 D .为生产要素进行的支付 4. 下面哪一种情况属于政府部门对家庭部门的转移支付（）。 A .政府为其雇员支付工资 B .政府为购买企业生产的飞机而进行的支付 C.政府为其债券支付的利息 D .政府为失业工人提供的失业救济金 5. 下列哪一项不列入国内生产总值的核算（）。 A. 出口到国外的一批货物 B .政府给贫出家庭发放的一笔救济金 C.经纪人为一座旧房买卖收取的一笔佣金 D .政府为其雇员支付工资 6. 在下列项目中，（）不是要素收入： A .总统薪水 B .股息 C.公司对灾区的捐献 D .银行存款者取得的利息
7. 在下列项目中，（）不属于政府购买。 A. 地方政府办三所中学 B. 政府给低收入者提供一笔住房补贴.................. 殊為i^（rr（f................................................ C.政府定购一批军火 D. 政府给公务人员增加薪水 8?下列（）不属于要素收入但被居民收到了。 A .租金 B .银行存款利息 C. 红利 D .养老金 9.在一个只有家庭、企业和政府构成的三部门经济中，一定有（）。 A. 家庭储蓄等于净投资 B. 家庭储蓄等于总投资 C. 家庭储蓄加折旧等于总投资加政府支出 D. 家庭储蓄加净税收等于投资加政府支出 10?在用支出法计算国内生产总值时，不属于投资的是（）。 A. 通用汽车公司购买政府债券 B. 通用汽车公司增加了500辆汽车的存货 C. 通用汽车公司购买了一台新机床 D. 通用汽车公司建立了另一条新装配线 11. 国内生产总值等于（）。 A .国民生产总值 B ?国民生产总值减本国居民国外投资的净收益 C.国民生产总值加本国居民国外投资的净收益 D .国民生产总值加净出口 12. 下列哪一项不是公司的间接税（）。 A. 销售税 B. 公司利润税 C. 货物税 D. 公司财产税 13. 为从国民收入中获得可支配收入，不用减去下列哪一项（ ）。 A. 社会保险基金 B. 公债利息 C. 公司收入税
第二章国民收入核算 一基础练习 （一）名词解释 1、国内生产总值:经济社会（即一国或一地区）在一定时期内在本国（地区）范围内运用生产要素所生产的全部最终产品（物品和劳务）的市场价值 2、国民生产总值:某国国民所拥有的全部生产要素所生产的最终产品的市场价值 3、中间产品:用于再出售而供生产别种产品用的产品 4、最终产品:在一定时期内生产的并由其最后使用者购买的产品和劳务 5、流量:一定时期内发生的变量 6、存量:一定时点上存在的变量 7、名义GDP:名义GDP也称货币GDP，它是用生产物品和劳务的当年价格计算的全部最终产品和劳务的市场价值 8、实际GDP:实际GDP是用以前某年作为基期的价格计算出来的全部最终产品的市场价值 9、GDP的折算指数:也称GDP平减指数，是名义的GDP和实际的GDP的比率 10、国民生产净值:国民生产总值扣除资本消耗的那一部分产值 11、国内生产净值: 国内生产总值扣除资本消耗的那一部分产值 12、国民收入:一国在一定时期内提供生产性服务所得到的报酬 13、个人收入:：个人从企业中获得的收入(未缴纳个人所得税)，它只是国民收入的一部分 14、个人可支配收入：是指个人收入扣除个人所得税后的余额。 15、收入法：是从居民向企业出售生产要素获得收入角度来核算一个国家一定期限内投入的生产要素所生产的产品和劳务的价值总和 16、支出法：是把一个国家一定限期内投入的生产要素生产出来的物品和劳务按需求者支出的金额分类汇总而成进行核算GDP的方法 （二）选择题 1、下列哪项不列入国内生产总值的核算 BEFGHJKL （A）出口到国外的一批货物
（B）政府给贫困家庭发放的一笔救济金 （C）经纪人为一座旧房屋买卖收取的佣金 （D）保险公司收到一笔家庭财产保险 （E）购买一辆旧车（旧房子） （F）购买股票 （G）购买彩票赢得1万元 （H）汽车制造厂买进10吨钢板（蛋糕厂购入5吨面粉） （I）企业支付的贷款和债券利息 （J）政府的公债利息和消费利息 （K）家庭主妇家务劳动这个价值 （L）拍卖名画的收入 2、下列说法错误的是（D ） （A）GDP和GNP都是流量的概念 （B）GDP是地域概念，GNP是国民概念 （C）GDP和GNP都是以市场交换为基础 （D）GDP和GNP是同一概念，没有区别 3、某国的GDP大于GNP，说明该国公民从外国取得的收入（B）外国公民从该国取得的收入 （A）大于 （B）小于 （C）等于 （D）可能大于也可能小于 4、今年的名义国内生产总值大于去年的名义国内生产总值，说明 D （A）今年物价一定比去年高 （B）今年生产的物品和劳务的总量一定比去年增加了 （C）今年的物价水平和实物产量水平一定都比去年提高了 （D）以上三种说法都不一定正确 5、相对于名义国内生产总值，实际国内生产总值是指（D） （A）名义国内生产总值减去其他国家的赠与 （B）名义国内生产总值减去全部的失业救济 （C）将名义国内生产总值根据失业变动进行调整后所得到 （D）将名义国内生产总值根据价格变动进行调整后所得到 6、假如一个地区的实际国内生产总值为17500亿美元，国民生产总值的折算指数为1.60，则该地区名义的国内生产总值（D）
第11章收入、费用和利润 一、本章简介 1．在新准则下，对分期收款的销售的处理变化较大。 2．本章重点是商品销售收入和建造合同收入的确认和计量，利润的形成和分配。3．本章复习方法：应区分收入与利得；将劳务收入的完工百分比法与建造合同的完工百分比法进行比较。 二、本章重点精讲 一、销售商品收入的确认和计量 1．销售商品收入的确认 销售商品收入只有同时满足以下5个条件时，才能确认收入： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 对方已付款没有提货，代保管是有风险的。这是次要风险，如果商品丢失是要赔偿的。商品确已卖出，可确认收入。一般情况下电脑出库了就算销售了，如果包运的话上楼可能摔坏，这个只能算次要风险。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2．销售商品收入在确认和计量时，应注意以下要点： (1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 【例1】甲公司于2007年5月10日销售商品一批，价款100万元，增值税税率17％，已办妥托收承付手续，则甲公司账务处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 (2)销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。只有发出商品时成本与收入配比。 (3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕前，不确认收入，待安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入（只保留了次要的风险）。 (4)销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【例2】某家电有限公司采用以旧换新方式销售给甲企业家电商品200台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回200台同类家电商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税）款项已收入银行。 借：银行存款1070 库存商品（200×0.5） 100
第十二章国民收入核算 一、单项选择 1．下面不属于总支出的是（）。 a．政府支出； b．税收； c．净出口； d．投资。 2．下面不属于流量的是（）。 a．出口； b．折旧； c．转移支付； d．国家债务。 3．社会保障支付属于（）。 a．政府支出； b．转移支付； c．税收； d．消费。 4．对政府雇员支付的报酬属于（）。 a．政府支出； b．转移支付； c．税收； d．消费。 5．下面不属于国民收入部分的是（）。 a．租金收入； b．福利支付； c．工资； d．利息净额。 6．从国民收入核算的结果看，投资等于（）。 a．私人储蓄； b．预算盈余； c．a和b的和； d．既不是a 也不是b 。 7．国内生产总值是（）的市场价值。 a．一年内一个经济中所有交易； b．一年内一个经济中生产的所有商品和劳务； c．一年内一个经济中交换的所有最终商品和劳务； d．一年内一个经济中生产的所有最终商品和劳务。 8．净投资是指（）。 a．建筑费用加上设备减去存货变化的总值； b．建筑费用加上设备减去存货变化的净值； c．建筑费用加上设备再加上存货变化的总值； d．建筑费用加上设备再加上存货变化再减去资本重置的总值。 9．通过（）我们避免了GDP的重复记算。 a．剔除资金转移； b．使用增值法； c．剔除以前生产产品的市场价值；d．剔除那些未涉及市场交换的商品。 10．若个人收入为$550，所得税为$70，消费为$430，利息支付为$10，个人储蓄为$40，那么个人可支配收入为（）。 a． $500； b． $480； c． $470； d． $440。
11．实际 GDP是通过（）得到的。 a．当期GDP乘以GDP缩减指数； b．当期GDP除以GDP缩减指数； c．当期GDP乘以基期价格； d．当期GDP除以基期价格。 12．假设第1年即基年有当期产出为10000，如果第8年价格缩减指数翻了一倍而实际产出增加了50％，则第8年的当期产出等于（）。 a． 2000； b．30000； c． 40000； d． 15000。 13．若C＝4000亿美元，I=700亿美元，G=500亿美元，X＝250亿美元，则GDP等于（）。 a． 5450亿美元； b． 5200亿美元； c． 4950亿美元； d． 4700亿美元。 14．（）的说法是错误的。 a．国内生产总值等于个人可支配收入加上折旧； b．国内收入等于一定时期内生产要素拥有者获得的收入； c．国内生产净值等于国内生产总值减去折旧； d．国内收入等于国内生产净值－间接税和企业转移支付＋政府补贴。 15．当实际GDP为17500亿美元，GDP价格缩减指数为160%时，名义国民收入为（）。 a．11000亿美元； b．15700亿美元； c．28000亿美元；d．17500亿美元。 16．GDP不反映（）。 a．卖掉以前拥有的住房时，付给房地产经纪商的佣金； b．在游戏中赢得的100美元； c．新建但未销售的住房； d．向管道工维修管道支付的工资。 17．如果当期价格低于基期价格，那么（）。 a．实际GDP等于名义GDP； b．实际GDP小于名义GDP； c．实际GDP和名义GDP是同一回事； d．实际GDP大于名义GDP。 18．下列各项只有（）不反映国民净福利。 a．休闲的价值； b．污染的成本； c．二手交易的价值； d．非市场收入。
第一章国民收入核算 习题答案与分析 一、名词解释 1、宏观经济学 宏观经济学研究的是社会总体的经济行为及其后果，即对经济运行的总体，包括整个社会的产量、收入、价格水平和就业水平进行分析。 2、国内生产总值 国内生产总值被定义为经济社会（即一国或一地区）在一定时期内（通常为一年），在本国领土范围内，运用生产要素所生产的全部最终产品（物品和劳务）的市场价值总和。 3、人均国内生产总值 人均国内生产总值是指用同一年的人口数量去除该年度的国内生产总值，即人均国内生产总值=国内生产总值÷一国人口数量。该公式中的人口数量是指当年年初与年终人口的平均数，或某年的年中人口数字（7月1日）。 4、流量与存量 流量是一定时期内发生的变量，指的是在一定时期内（如一季度，一年）测算出来的数值；而存量是一定时点上存在的变量，是指在一定的时点上（如2003年7月1日）存在变量的数值。国内生产总值是一个流量，而国民财富则是一个存量。 5、国民生产总值 国民生产总值是一个国民概念，是指一国国民所拥有的全部生产要素，在一定时期内（通常为一年），所生产的全部最终产品（包括劳务）的市场价值。 6、中间产品与最终产品 中间产品是指用于再出售而供生产别种产品用的产品，最终产品是在一定时期内生产的并由其最后使用者购买的产品和劳务。 7、名义GDP（或货币GDP） 名义GDP是指用生产物品和劳务的当年价格计算的全 部最终产品的市场价值。名义GDP的变动既包含了实际产量变动的因素，也包含了价格变动的因素。 8、实际GDP 实际GDP 是按不变价格所计算的国内生产总值，是用从前某一年作为 基期的价格计算出来的全部最终产品的市场价值。实际GDP仅仅反映了实际产量变 动的情况。 9、GDP折算指数（GDP价格指数） 它等于名义GDP与实际GDP的比值，即GDP 折算指数=名义GDP÷实际GDP×100%，它反映了从基期到计算期整个社会价格总水平的变动情况。 10、通货膨胀率 通货膨胀率反映了两个相邻年份之间价格总水平的变动情况。 通货膨胀率=[t年GDP价格指数－（t－1）年GDP价格指数]÷（t－1）年GDP价格指 数×100%