内部控制规范 工作手册
XXXXX 中学
前言
一、为了进一步提高单位内部控制水平，防范和管控经济活动风险，强化廉政风险 防控机制建设，提高经费使用效益。根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国 预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规，我校编制了这本《XXXXX 中学内部控制规范工作手册》。
二、本手册共三部分内容：预算控制，预算执行控制，评价与监督。预算执行控制 包括收支业务控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制、合同控制。本手册核心 内容是通过对各项业务流程以及相关制度的优化和梳理，保证本单位经济活动合法合 规、单位资产安全和使用有效、财务信息真实完整。
三、XXXXX 中学设立内部控制（内部控制以下简称“内控”）领导小组，负责内控实 施工作的组织领导。
组 长： 法人代表、校长、党支部书记 副组长： 成 员： 内控领导小组的职责：负责内控实施的组织领导、统筹安排和具体部署，协调和解 决实施过程中存在的问题；研究并提出单位内部跨科室的重大决策、重大风险、重大事 件和重要业务流程的内部控制工作。 内控领导小组下设办公室。办公室设在财务科，工作职责：负责经济业务活动流程 梳理，绘制流程图并进行流程描述；查找风险点，形成风险防范控制措施；组织好本单 位的内控培训和实施工作，编制内控手册；组织实施内控。 四、民主监督小组成员负责内控实施情况的评价与监督。 五、本手册已经全校教师大会审议通过，全体教师必须共同遵守并参照本手册编制 本单位的内控手册并认真贯彻执行.
目录
第一部分 预算控制
5
第二部分 预算执行控制
9
一 收支业务控制
10
二 政府采购控制
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三 资产控制
17
四 建设项目控制
21
五 合同控制
24
第三部分 评价与监督
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第一部分 预算控制
一、预算编报 ㈠预算编报流程及流程节点说明 1、预算编报流程图
财务科室 A
预算领导小组科室 B
部门主管小组 C
1、
预 部署预算编报工作
算
开始 部署预算编报工作
编 部门预算建议数
制
不通过
初审
财政部门 D
2、
汇总各部门预算， 形成单位预算草案
不通过
预
单位预算草案
审核
审核
算
审
下达年度预算数
批 结束
2、预算编报流程节点说明： 1-B1：预算领导小组根据财政部门下发的编制预算的通知，召开 预算编制工作会，将财政部门下发的通知及相关数据下发给财务科室，
2-A1：财务科室按照预算编制要求，根据上年度预算执行情况和
下一年度的工作计划，对支出需求进行合理测算，确认完成各项工作
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所需资金，提出本部门或本岗位的预算建议数，并提交申报基础数据 等材料，经预算领导小组审批后报送上级主管部门初审；上级主管部 门初审未通过，重新上报；
3-B2：预算领导小组对财务科室提交的预算建议数及申报材料进 行预审，汇总形成单位预算草案；审核后上报单位预算编制小组审议；
4-C2：单位预算编制小组召开会议，审议单位预算方案草案，审 议通过后报财政部门；
5-D2：财政部门依据预算编制政策审核提交的预算草案，经区人 大会议批准后，下达年度预算数；财政部门审核未通过重新上报。
㈡预算编制相关政策及规定 1、成立预算编制小组，研究确定本单位下年度工作计划、重大经 济事项和经费分配使用计划。 2、预算编制要符合本级财政部门下发的预算编制政策，人员经费、 公用经费的编制要符合定额标准，符合严格控制“三公经费”等行政 经费支出的政策要求。 3、建设工程、大型修缮、信息化项目和大宗物资采购等专业性较 强的重大事项的预算编制，应根据国家规定进行对业务事项的目的、 方案的可行性、计划的科学性以及金额的合理性进行综合立项评审。 对必须指定专业机构评审的，应按规定由专业机构评审。对可以自行 评审的，可以成立评审小组自行组织评审，或委托外部专家或机构等 第三方进行评审。 4、年初预算下发后，预算领导小组科将各项业务活动的预算额度、
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支出方向和支出标准、政府采购计划等分解下发至财务科室。财务科 室以预算申请审批的形式付诸实施。
二、预算执行 ㈠预算执行流程 预算执行流程包括经常性收支业务流程、政府采购业务流程、建 设项目业务流程、资产购置业务流程、合同签订流程等，上述流程详 见本手册第二部分——预算执行控制。 ㈡预算执行相关政策及规定 1、在预算执行过程中，严格按《XXXXX 政府财政性资金管理办法》 （XX 政函【2016】12 号）《XXXXX 教育系统财务管理暂行规定》（教 发[2016]23 号）和《XXXXXXXXXX 教育局关于进一步加强学校（幼儿园） 项目内控管理的通知》（教发[2018]9 号）文件要求执行。 2、重大经济事项预算执行申请提出后，由归口财务科室和预算领 导小组进行审核： ⑴财务科室的执行申请是否与其预算指标、工作计划一一对应。 ⑵是否按照规定提交相应的文件和数据资料。 ⑶是否按照规定的支出标准和支出方向提出申请，是否符合财政 部门及单位内部管理制度的相关要求。 三、决算报表 财务科年末按照财政部门规定的格式、内容和时限组织编制决算 报表。并对决算报表进行分析，总结，完善工作程序。
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第二部分 预算执行控制
一、收支业务控制
㈠收入
收入分两类，一类是作为本单位收入的项目，包括财政补助收入、
上级补助收入、其他收入；另一类是不作为本单位收入但应当上缴国
库的非税收入。
1、非税收入业务流程及流程节点说明
⑴非税收入业务流程图
业务科室 A
单位负责人（主管领 导）B
开始 1、
申
请
根据收费许可
审
提交收费申请
批
审批
缴费单位 C
财务科室 D 审核
2、
通知收费
收
费
开票，收费
收费缴库
3、 缴 库
⑵非税收入业务流程节点说明：
缴款记账
1-A1：业务科室根据收费许可或有关事项提交收费申请，例如；
高中会考收费请示，中考收费请示等；
2-B1：单位负责人（或主管领导）对收费请示文件进行审批；
3-D1：财务科室对收费各项安排进行审核；
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4-A2：财务科室审核后，业务科室向缴费单位下发收费通知； 5-C2：缴费单位依据收费通知开票，收费，并上交计财科； 6-D2：财务科室开具缴库联将非税收入上缴国库； 7-D3：财务科室依据缴库凭证记账。 2、非税收入的相关政策及规定 ⑴非税收入（原行政事业性收费收入、国有资产有偿使用收入、 国有资产处置收入、利息收入、其他收入）由财务科归口管理，不得 擅自提高标准，严格按物价部门和财政部门批复的标准执行。 ⑵非税收入严格执行“收支两条线”的管理规定，全额上缴国库， 不得以任何形式截留、挪用或者私分。 ㈡支出
1、支出业务流程及流程节点说明：
⑴支出业务流程图
业务科室 A
财务科室 B
主管领导 C
开始
不通过
不通过
主管财务领导 D 单位负责人及集体 E
不通过
不通过
1、 提出经费
支
支出申请
出
审
批
业务活动
开展
审核
审批
审批
审批
业务结束
2、
开票报销
报
销
记
账
复核付 款记账
签字
签字
签字
⑵支出业务流程节点说明：
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1-A1：业务科室提出经费支出申请，报财务科室和主管领导、主 管财务领导、单位负责人按资金支付审批权限逐级审核、审批；
2-B1：财务科室对业务科室提出的业务事项支出申请根据年初预 算进行合法性、合规性审核，使用专项资金的项目需同时向财政部门 申请拨款，属于政府采购的项目同时报政府采购；
3-C1/D1/E1：主管领导、主管财务领导和单位负责人根据审批权 限进行审批；重大业务事项方案由全体教职工会议定后审批；
4-A1：项目批准后，业务科室按程序开展相关经济业务活动； 5-A2/C2/D2/E2：业务活动结束，开票，单位领导逐级签字报销； 6-B2：发票经领导签字后，财务科按照规定给予报销，并进行账 务处理。 2、支出业务相关政策及规定 单位的各项支出由财务科归口管理并进行会计核算。部分支出项 目及报销标准： ⑴差旅费：按《XXXXXXXXXX 差旅费管理办法》（丰财发[2014]11 号）文件规定执行。去 XXXXX 以外出差邀请公函、会议通知单需校长 审批方可出行。报销时提供飞机、火车、汽车、轮船等发票、保险发 票、订票发票、住宿费发票、费用报销审批单、相关单位邀请公函、 会议通知单等。 （2）取暖费：集中供暖的依据双方签订的供热合同和热力部门出 具的含供热面积和热力收费标准的发票报销；自烧锅炉取暖的依据购
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买取暖燃料签订的合同和发票报销；地源热泵取暖的以取暖期的电费 发票报销。
⑷公务接待费：由财务领导小组统一管理。依据 XXXXX 委、区政 府规定的标准报销；报销时提供餐费发票、招待审批单、费用报销审 批单。
⑸会议费：依据会议预算和《XXXXXXXXXX 会议费管理办法》（丰 财发[2014]12 号）文件规定报销；报销时提供会议费发票、会议报销 审批单及能够证明会议议题、议程、会期、地点、与会代表人数、相 应的预算指标、实际报销金额等内容的会议预算清单。
⑹培训费：上级部门组织的学习培训按培训费文件规定标准报销。 报销时提供培训费、交通费、住宿费、资料费等发票和培训通知。自 行组织的培训按年初预算安排的标准和《XXXXXXXXXX 培训费管理办法》 （丰财发[2014]13 号）文件规定报销。
⑺维修费：按《XXXXX 政府财政性资金管理办法》（XX 政函【2016】 12 号）《XXXXX 教育系统财务管理暂行规定》（教发[2016]23 号） 和《XXXXXXXXXX 教育局关于进一步加强学校（幼儿园）项目内控管理 的通知》（教发[2018]9 号）文件要求执行，依据工程合同和出具的审 计报告开发票报销。达到政府采购标准的维修项目实施政府采购。
⑻其他资本性支出：其他资本性支出包括房屋建筑物构建、办公 设备购置、专用设备购置、大型修缮、信息网络构建、交通工具购置、 图书购置等。达到政府采购标准的实施政府采购，政府采购标准以下
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的签订购销合同。报销时提供中标通知书（或审计报告）、合同、发票、 验收报告等。
⑼单位工作人员因公借款，借款人按照要求填写《借款单》，注明 借款事由、借款金额，并附上与借款事项相关的资料，经分管领导和 单位负责人审批，财务科根据审批后的《借款单》支付资金。
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二、政府采购控制
㈠政府采购业务流程及流程节点说明：
1、政府采购业务流程图
1、 财务科室 A 单位负责人 B 政府采购办 C 政府采购中心 D
采
开始
购
提出采购 申请
审批
准 采购计划表
备
核实采购资金 确定采购方式
组织编写招标文件 发布招标公告
计财科 E
供应商 F
2、
采 中标通知书
购
实
签订采购 合同
施 采购合同
组织招 投标 公布中标结果 组织签订合同
中标通知书
签订采购 合同
采购合同
3、 接受资产
验 收 验收报告书
资金拨付申请 4、
支付
结算
验收
验收
验收
验审收批
审批
供货
审核 付款记账
结束
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2、政府采购业务流程节点说明： 1-A1：财务科室根据年初预算批复的采购计划，提出采购申请； 2-B1：单位负责人审核采购申请，批准采购计划； 3-A1：财务科室将采购计划表提交财政局政府采购办公室，同时 财务科对需申请采购资金的向财政部门报送采购计划资金预算； 4-C1：财政局政府采购办公室对采购计划进行审批，核实采购项 目资金，确定采购方式； 5-D1：政府采购中心组织编写招标文件，财务科室确认招标文件， 并组织专家组对招标文件进行评审，报主管财务局长审核，后采购中 心发布招标公告； 6-D2：政府采购中心组织招投标活动，公布中标结果，下发中标 通知书； 7-A2/E2：政府采购中心在招标过程中登记招投标进程信息，将中 标通知书下达财务科室和供应商； 8-D2：政府采购中心组织采购单位和供应商签订采购合同； 9-F3：供应商组织供货； 10-A3/C3/D3：财务科室与政府采购部门联合组织验收，并撰写验 收报告，财务科室接收资产； 11-A4/B4/C4：财务科室提出资金支付申请；经单位负责人和政府 采购办审批后报计财科； 12-E4：财务科室根据采购计划、中标通知书、采购合同和验收报 告对资金支付申请进行审核，核实无误付款，同时记账。
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㈡政府采购业务相关政策及规定 1、财务科室进行经济活动要严格遵守《政府采购法》和财政部门 发布的《政府采购集中采购目录和限额标准》的规定。 2、财务科室（采购人）在填写《行政事业单位政府采购计划表》 时，采购项目名称、技术型号标准、采购金额，资金来源等要素要详 细准确。 3、单位工作人员未经允许不得向无关人员透漏政府采购信息，单 位工作人员由于透漏政府采购信息给单位造成损失的，根据法律法规 追究其相应的责任。 4、政府采购验收小组由单位代表、政府采购代理机构、相关领域 的技术专家等组成。直接参与该项政府采购组织实施活动的工作人员 不得作为验收工作的主要负责人。 5、财务科室负责政府采购业务相关资料的收集、整理，建立政府 采购业务档案并按照国家规定的保管期限妥善保管，防止资料遗失、 泄露。
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三、资产控制 ㈠固定资产管理业务流程及流程节点说明： 1、固定资产管理业务流程图
业务科室 A
1、
开始
分管领导 B
财务科 C 单位负责人或集体 D
请 固定资产构 建申请
购
审批
审核
审批
2、 采购 验收
组织采购
验收
核对
使用保管
3、
处置申请
处
置
付款 记账 资产台账 审核 组织处置 记账
审批
核销台账
2、固定资产管理业务流程节点说明： 1-A1/B1/C1/D1：各业务科室购建固定资产，经分管领导审批后， 分别提交资产管理办公室和财务科审核，再提交单位负责人或集体决 议审批；
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2-D1：单位负责人审批固定资产购建预算申请；需要单位领导班 子集体决策决议的，履行集体决策程序；
3-A2：业务科室组织固定资产采购，实行政府采购方式的，还应 通过政府采购主管部门组织采购；同时填制固定资产购置申请报财政 局国资办审批；购置完成，业务科室组织验收，填制固定资产交接单， 明确固定资产使用人保管责任，实施固定资产使用和保管责任到人；
4-C2：财务科根据验收单和货币资金支付流程进行付款，并登记 固定资产台账；财务科加强权属管理，实施定期盘点，实现固定资产 管理与财务管理相结合，做到账务清晰、账实相符；
5-A3/C3/D3：对超出使用寿命、毁损、不需用的固定资产，由业 务科室提出处置申请，单位负责任人批准后报财政局国资办审批，批 准后由财务科按规定进行处置，并核销资产台账，同时做减少资产账 务处理；
㈡资产管理相关政策及规定 资产分为货币资金、应收款项、固定资产、无形资产。 1、货币资金的管理： ⑴不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相分 离。出纳岗位不得由临时人员担任，银行预留印鉴分开保管。 ⑵出纳人员每天登记现金日记账，做到账实相符，账账相符。 ⑶指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期对库存现金 进行抽查盘点，每月对银行存款日记账和银行对账单进行一次核对。 ⑷发现账款不符，应当查明原因，及时处理；对存在重大问题的 未达账项及时查明原因，并报告财务负责人和单位负责人进行处理。 2、应收款项（应收账款、预付账款、其他应收款）的管理：
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⑴每年末由会计人员对应收款项与对方单位进行核对，并编制账 龄分析表，根据账龄分析结果对应收款项采取不同措施。
⑵及时督促相关业务人员对应收款项进行催收和报账，对催收形 成催收记录并妥善保管；对不能收回的债权进行研究分析，提起仲裁 或诉讼。
3、固定资产和无形资产的管理： ⑴资产管理办公室（财务科室兼）负责制定资产内部管理制度。 ⑵资产管理办公室明确资产使用人和保管责任人，落实资产使用 人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的 资产，指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批 程序。 ⑶资产管理办公室每年对单位的资产进行清查盘点，填写资产盘 点表，与资产台账记录核对，发现不符的，应当及时查明原因。各科 室负责人在资产盘点表上签字确认。 ⑷其他固定资产管理事宜严格执行《XXXXXXXXXX 国有资产管理委 员会办公室议事规则及工作流程》[2016]46 号文件规定。
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四、建设项目控制
㈠建设项目流程及节点说明：
1、建设项目流程图
建设单位 A
施工单位 B
1、 项目 立项
提出建设项目申请
2、 工程 设计 与概 预算
3、 工程 招标
准备招标文件 签订合同
签订合同
政府职能部门 C
发改局审批
评审中心出评审 采购办审批
相关社会机构 D
地质勘查 图纸设计 编制控制价 招标代理发布公告 招标代理组织开标
4、 工程 建设
办理施工许可证 组织施工
住建局审批
工程施工
按进度支付工程款
5、 竣工 决算
组织竣工验收 工程项目资料存档
审计局决算审计 付清款项
工程监理
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2、建设项目流程节点说明： 1-A1：建设单位依据项目建议书、国土局的土地预审预批证明、 住建局选址意见书或规划许可证、环保局环境影响报告等资料，向发 改局提出建设项目立项申请； 2-C1：发改局对项目立项申请进行审批； 3-D2：立项批准后，建设单位通过政府采购选择有资质的相关社 会机构进行地质勘查、图纸设计、编制工程量清单及预算控制价； 4-C2：财政局评审中心对预算控制价进行评审并出具评审报告； 5-A3：建设单位准备招标文件，填制政府采购计划表报送财政局 采购办； 6-C3/D3：财政局采购办对政府采购计划进行审批，选择招标代理 机构并发布招标公告，投标报名结束组织开标，发布中标通知； 7-A3/B3：建设单位与施工单位（即中标单位）签订合同； 8-A4：建设单位持规划许可证和土地使用证到住建局办理施工许 可证； 9-C4：住建局依据施工标准签发施工许可证； 10-A4/B4/C4/D4:住建局签发施工许可证后，建设单位组织施工， 施工单位办理相关手续后开始施工，工程监理在施工过程中实施监督， 财政局按工程进度拨付工程款； 11-A5/C5：工程竣工，建设单位组织工程验收，审计局编制工程 决算审计报告，财政局拨付工程余款，并预留工程质保金，教育局基 建办对工程项目资料进行整理存档。
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㈡建设项目相关政策及规定 1、XXXXX 教育局基建科是建设项目的归口管理部门。负责制定年 度建设与维修计划，负责建设项目的档案集中统一管理。 2、建立建设项目招标管理制度（明确招标范围和要求，规范招标 程序，不得人为肢解工程项目，遵循公开、公正、公平等竞争的原则， 发布招标公告）。 3、在建设项目立项前，应当依法取得建设用地、城市规划、环境 保护、安全、施工等方面的许可。 4、选择有相应资质的监理单位和良好职业道德水平的监理工程 师，对项目质量和进度进行控制。未经总监理工程师签字，不得拨付 工程款，不得进行竣工验收。工程变更、建筑材料、建筑构配件和设 备未经监理工程师签字，不得在工程上使用或者安装，施工单位不得 进行下一道工序的施工。 5、确需进行工程洽商和设计变更的，基建办、项目监理机构应当 进行严格审核，并且按照有关规定履行相应的审批程序。重大项目变 更参照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。 6、建设项目竣工后，基建办应当按照规定的时限及时组织建设单 位编制竣工决算。
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