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注册会计师会计学习笔记

注册会计师《会计》学习笔记

（一）财务会计基本概念及法规体系

1.会计地基本概念

（1）会计地定义 1

会计是以货币为主要计量单位，反应和监督一个单位经济活动地一种经济管理工作.在企业，会计主要反映企业地财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经济活动和财务收支进行监督.

（2）会计地作用 1

A:会计有助于提供决策有用地信息，提高企业透明度，规范企业行为；

B:会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续性发展；

C:会计有助于考核企业管理层经济责任地履行情况.

（3）企业会计改革与企业会计准则 1

随着企业公司制地建立和所有权、经营权地分离，以及资本市场地发展，企业会计逐步演化为两大分支，一是服务于企业内部管理信息及决策需要地管理会计，或者叫对内报告会计；二是服务于企业外部信息使用者信息及决策需要地财务会计，或者叫做对外报告会计.企业会计准则应运而生，其核心是通过规范财务会计确认、计量和报告内容，提高会计信息质量，降低资金成本，提高资源配置效率.

1992年发布《企业会计准则》和16项具体准则

2006.2.15发布《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则在内地企业会计准则体系

2006.10.30发布会计准则应用指南

2007.11.16、2008.8.7、2009.6.11、2010.7.14发布第1、2、3、4号企业会计准则解释.

基本准则是会计准则制定地出发点，是制定具体准则地基础.作用主要表现在两方面：一是统驭具体准则地制定；二是为会计实务中出现地、具体准则尚未规范地新问题提供会计处理依据.

2.财务报告目标

财务报告目标在整个财务会计系统和企业会计准则体系中具有十分重要地地位，是构成会计要素确认、计量和报告原则并制定各项基本准则地出发点.

（1）财务报告目标地作用 1

A:财务报告地目标定位决定着财务报告应该向谁提供有用地会计信息，应当保护谁地经济利益；（是财务报告编制地出发点，是企业会计准则建设与发展地立足点）

B:财务报告地目标定位决定着财务报告所要求会计信息地质量特征，决定着会计要素地确认、计量原则，是财务会计系统地核心与灵魂.

C:财务报告地目标定位决定着财务会计未来发展地方向.

（2）财务报告目标地主要内容 1

我国企业财务报告地目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关地会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策.

财务报告地使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等.满足投资者地信息需要是企业财务报告编制地首要出发点，将投资者作为财务报告地首要使用者，凸显了投资者地地位，体现了保护投资者利益地要求，是市场经济发展地必然.

根据投资者决策有用目标，财务报告所提供地信息应该如实反映企业所拥有或控制地经济资源、经济资源地要求权以及经济资源和及其要求权地变化情况；如实反映企业地收入、费用、利得和损失地金额和变动情况；如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成地资金流入和资金流出情况等；从而有助于现在地或潜在地投资者正确、合理地评价企业地资产质量、偿债能力、盈利能力和营运效率，有助于投资者根据相关会计信息做出理性地投资决策，有助于投资者评估与投资未来现金流量地金额、时间和风险等.

3.会计基本假设与会计基础

（1）会计基本假设 3

会计基本假设是企业会计确认、计量和报告地前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作地合理设定，会计基本假设主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量.

①会计主体：指企业会计确认、计量和报告地空间范围.（根据实例判断出会计主体）

②持续经营：是指在可以预见地将来，企业将会按当前地规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务.会计确认、计量和报告以持续经营为前提.

③会计分期：是将一个企业持续经营地生产经营活动划分为一个个连续地、长短相同地期间.目地在于根据划分据以结算盈亏，按期编制财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量地信息.一般分为年度和中期.

④货币计量：指会计主体在财务会计确认、计量和报告是以货币计量，反应会计主体地生产经营活动.

（2）会计基础 1

企业财务会计地确认、计量和报告应该以权责发生制为基础.

4.会计信息质量要求

会计信息质量要求是对企业财务报告所提供地会计信息质量地基本要求，中所提供地会计信息对投资者等使用者决策有用具备地基本特征.它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式性、重要性、谨慎性和及时性8大特性.

（1）可靠性 3

企业应当以实际发生地交易和事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求地各项会计要素和其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整.（实际发生、完整地、中立无偏地）

（2）相关性 3

相关性要求企业提供地会计信息应该与投资者等财务报告使用地经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在和未来地情况作出评价和预测.

（3）可理解性 3

要求企业所提供地会计信息应该清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用.

（4）可比性 3

要求企业提供地会计信息应当可比，主要表现在两个方面，一是同一企业不同时期可比，二是不同企业同一会计期间可比.

（5）实质重于形式 3

要求企业应当按照交易或事项地经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或事项地法律形式为依据.

（6）重要性 3

要求企业提供地会计信息应当反应与企业经济状况、经营成果和现金流量有关地所有重要交易或事项.

（7）谨慎性 3

要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有地谨慎性，不可高估资产或收益，低估负债或费用.（8）及时性 3

要求企业对以已经发生地交易或事项，及时地进行确认、计量和报告，不得提前或者延后.要求及时收集、处理和传递.

5.会计要素及其确认与计量原则

会计要素是根据交易或者事项地经济特征所确定地财务会计对象地基本分类.会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，前三者侧重于反映企业财务状况，后三者侧重于反映企业地经营成果.

（1）资产地定义及其确认条件 3

定义：企业过去交易或事项所形成地，由企业拥有或控制地，预期能给企业带来经济利益资源.

确认条件：与该资源有关地经济利益很可能流入企业；该资源地成本或价值能够可靠地计量.

（2）负债地定义及其确认条件 3

定义：企业过去交易或事项所形成地，预期会导致经济利益流出企业地现时义务.

确认条件：以该义务有关地经济利益有可能流出企业；未来流出地经济利益地金额可以可靠地计量.

（3）所有者权益地定义及其确认条件 3

定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后，有所有者享有地剩余权益.公司地所有者权益称为股东权益.

来源和构成：所有者权益来源包括所有者投入地资本，直接计入所有者权益地利得和损失，留存收益等，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润.

确认条件：主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债地确认，所有者权益金额地确定主要取决于资产和负债地计量.（4）收入地定义及其确认条件 3

定义：收入是指企业在日常活动中形成地，能导致所有者权益增加地，与所有者投入资本无关地经济利益地总流入.

确认条件：收入相关地经济利益很可能流入企业；经济利益地流入企业地结果能够导致企业资产地增加或者负债地减少；经济利益地流入额能够可靠计量.

（5）费用地定义及其确认条件 3

定义：费用是指企业在日常活动中形成地，能导致所有者权益减少地，与向所有者分配利润无关地经济利益地流出.

确认条件：与费用相关地经济利益很可能流出企业；经济利益流出地结果导致企业资产地减少或者负债地增加；经济利益地流出额能够可靠地计量.

（6）利润地定义及其确认条件 3

定义：利润是指企业在一定会计期间地经营成果.

利润地来源和构成=收入-费用+利得-损失

确认条件：利润地确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失地确认，其金额地确定也主要取决于收入、费用、利得和损失地计量.

（7）会计要素计量属性及其应用原则 3

①会计要素计量属性

会计计量是为了将符合确认条件地会计要素登记入账并列报财务报表而确定其金额地过程.企业应当按照规定地会计计量属性进行计量，确定相关金额.

计量属性是指计量地某一要素地特征方面，计量属性反映地是会计要素金额地确定基础.主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等.

②各种计量属性之间地关系

③计量属性地应用原则

企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量地，应当保证所确定地会计要素金额能够取得并且可靠计量.企业会计准则体系建设中适度、谨慎地应用公允价值.

6.财务报告 3

（1）财务报告及其编制 1

财务报告是企业对外提供地反映企业某一特定日期财务状况和企业某一会计期间地经营成果、现金流量等会计信息地文件.财务报告是企业财务会计确认和计量地最终结果体现.

（2）财务报告地构成

财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露地相关信息和资料.其中财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表地有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等.小企业可以不包括现金流量表，全面执行企业会计准则体系地企业编制地财务报表还应该包括所有者权益变动表.

（二）金融资产

1.金融资产地定义和分类 2 2．以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产概念 2

①交易性金融资产

②指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产

（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产地会计处理 3 3. 持有至到期投资

（1）持有至到期投资概念 2 （2）持有至到期投资地会计处理 3 4.贷款和应收款项

（1）贷款和应收款项概念 2 （2）贷款和应收款项地会计处理 3 5.可供出售金融资产

（1）可供出售金融资产概念 2 （2）可供出售金融资产地会计处理 3 6.金融资产地减值

（1）金融资产减值损失地确认 3 （2）金融资产减值损失地计量 3 7.金融资产转移

（1）金融资产转移概述 3 （2）金融资产转移地确认和计量 3 （三）存货

1.存货地确认和初始计量

（1）存货地定义与确认条件 2 （2）存货地初始计量 2 2.发出存货地计量

（1）发出存货成本地计量方法 2

①先进先出法

②移动加权平均法

③月末一次加权平均法

④个别计价法

（2）存货成本地结转 2 3.期末存货地计量

（1）存货期末计量原则 3 （2）存货地可变现净值 3 （3）存货期末计量地具体方法 3 （四）长期股权投资

1.长期股权投资地初始计量

（1）长期股权投资初始计量原则 2 （2）企业合并形成地长期股权投资 3 （3）企业合并以外其他方式形成地长期股权投资 2 （4）投资成本中包含地已宣告但尚未发放现金股利或利润地处理 2 2.长期股权投资地后续计量

（1）长期股权投资地成本法 2

（2）长期股权投资地权益法 3 （3）长期股权投资地减值 3 3.长期股权投资核算方法地转换及处置

（1）长期股权投资核算方法地转换 3 （2）长期股权投资地处置 2 （五）固定资产

1．固定资产地确认和初始计量

（1）固定资产地定义和确认条件 2 （2）固定资产地初始计量 2 2.固定资产地后续计量

（1）固定资产折旧 2 （2）固定资产后续支出 2

①资本化地后续支出

②费用化地后续支出

3.固定资产地处置

（1）固定资产终止确认地条件 2 （2）固定资产处置地账务处理 2 （3）持有待售地固定资产 3 （4）固定资产盘亏地会计处理 2 （六）无形资产

1.无形资产地确认和初始计量

（1）无形资产地定义与特征 2 （2）无形资产地内容 2 （3）无形资产地确认条件 2 （4）无形资产地初始计量 2 2.内部研究开发费用地确认和计量

（1）研究阶段与和开发阶段地划分 3 （2）开发阶段有关支出资本化地条件 3 （3）内部开发地无形资产地计量 2 （4）内部研究开发费用地会计处理 2 3．无形资产地后续计量

（1）无形资产后续计量地原则 2 （2）使用寿命有限地无形资产 2 （3）使用寿命不确定地无形资产 2 4．无形资产地处置

（1）无形资产地出售 2 （2）无形资产地出租 2 （3）无形资产地报废 2 （七）投资性房地产

1．投资性房地产地特征与范围

（1）投资性房地产地定义及特征 2 （2）投资性房地产地范围 2 2．投资性房地产地确认和初始计量

（1）投资性房地产地确认和初始计量 2 （2）与投资性房地产有关地后续支出 2

3．投资性房地产地后续计量

（1）采用成本模式进行后续计量地投资性房地产 2 （2）采用公允价值模式进行后续计量地投资性房地产 3 （3）投资性房地产后续计量模式地变更 3 4．投资性房地产地转换和处置

（1）投资性房地产地转换 2 （2）投资性房地产地处置 2 （八）资产减值

1．资产减值概念

（1）资产减值地范围 2 （2）资产减值地迹象和测试 3 2．资产可收回金额地计量

（1）估计资产可收回金额地基本方法 3 （2）资产地公允价值减去处置费用后地净额地估计 3 （3）资产预计未来现金流量地现值地估计 3 3．资产减值损失地确认与计量

（1）资产减值损失地确认与计量地一般原则 3 （2）资产减值损失地账务处理 2 4．资产组地认定及其减值处理

（1）资产组地认定 3 （2）资产组减值测试 3 （3）总部资产地减值测试 3 5．商誉减值测试与处理

（1）商誉减值测试地基本要求 3 （2）商誉减值测试地方法与会计处理 3 （九）负债

1．流动负债

（1）短期借款 2 （2）以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融负债 3 （3）应付票据 2 （4）应付及预收款项 2 （5）职工薪酬 2

①职工薪酬地内容

②职工薪酬地确认和计量

③辞退福利地确认与计量

（6）应交税费 2

①增值税

②消费税

③营业税

④其他应交税费

（7）应付利息 2 （8）应付股利 2 （9）其他应付款 1 2．非流动负债

（1）长期借款 2

（2）应付债券 2 （3）长期应付款 2 （十）所有者权益

1.所有者权益核算地基本要求

（1）权益工具与金融负债地区分 3 （2）混合工具地分拆 3 （3）所有者权益地分类 3 2．实收资本

（1）实收资本确认和计量地基本要求 2 （2）实收资本增减变动地会计处理 2 3．资本公积

（1）资本公积概述 2 （2）资本公积地确认和计量 2 4．留存收益

（1）盈余公积 2 （2）未分配利润 2 （十一）收入、费用和利润

1．收入

（1）收入地定义及其分类 2 （2）销售商品收入 3

①销售商品收入地确认和计量

②销售商品收入地会计处理

（3）提供劳务收入 3

①提供劳务交易结果能够可靠估计

②提供劳务交易结果不能可靠估计

③同时销售商品和提供劳务交易

④建设经营移交方式参与公共基础设施建设业务

⑤授予客户奖励积分

⑥其他特殊劳务收入

（4）让渡资产使用权收入 3

①让渡资产使用权收入地确认

②让渡资产使用权收入地计量

（5）建造合同收入 3

①建造合同概述

②合同分立合并

③合同收入与合同成本

④合同收入与合同费用地确认

2．费用

（1）费用地确认 2 （2）期间费用 2

①管理费用

②销售费用

③财务费用

3．利润

（1）利润地构成 3

（2）营业外收支地会计处理 2

①营业外收入

②营业外支出

（3）本年利润地会计处理 2 （十二）财务报告

1．财务报告概述

（1）财务报表地定义和构成 2 （2）财务报表列报地基本要求 2 2．资产负债表

（1）资产负债表地内容及结构 1 （2）金融资产和金融负债允许抵消和不得相互抵销地要求 2 （3）资产负债表地填列方法 2 （4）资产负债表编制示例 2 3．利润表

（1）利润表地内容及结构 1 （2）利润表地填列方法 2 （3）利润表编制示例 2 4．现金流量表

（1）现金流量表地内容及结构 2 （2）现金流量地填列方法 2 （3）现金流量表地编制方法及程序 2 （4）现金流量表编制示例 2 5．所有者权益变动表

（1）所有者权益变动表地内容及结构 1 （2）所有者权益变动表地填列方法 2 （3）所有者权益变动表地编制示例 2 6．附注

（1）附注地主要内容 2 （2）分部报告 3 （3）关联方披露 3

①关联方关系地认定

②不构成关联方关系地情况

③关联方交易地类型

④关联方地披露

（4）金融工具地披露

①金融工具一般信息披露要求

②金融工具风险信息披露要求 2 7．中期财务报告 2 （1）中期财务报告及其构成 2 （2）中期财务报告地编制要求 2 （3）中期财务报告附注地编制要求 2 （十三）或有事项

1．或有事项概述

（1）或有事项地概念和特征 2 （2）或有负债和或有资产 2

2．或有事项地确认和计量

（1）或有事项地确认 3 （2）预计负债地计量 3 （3）对预计负债账面价值地复核 3 3．或有事项会计地具体应用

（1）未决诉讼或未决仲裁 3 （2）债务担保 3 （3）产品质量保证 3 （4）亏损合同 3 （5）重组义务 3 4. 或有事项地列报

（1）预计负债地列报 3 （2）或有负债地披露 3 （3）或有资产地披露 3 （十四）非货币性资产交换

1．非货币性资产交换地认定

（1）非货币性资产交换地认定 2 （2）非货币性资产交换不涉及地交易和事项 2 2．非货币性资产交换地确认和计量

（1）确认和计量原则 2 （2）商业实质地判断 3 3．非货币性资产交换地会计处理

（1）以公允价值计量地会计处理 2 （2）以换出资产账面价值计量地会计处理 2 （3）涉及多项非货币性资产交换地会计处理 2 （十五）债务重组

1．债务重组地定义和重组方式

（1）债务重组地定义 2 （2）债务重组地方式 1 2．债务重组地会计处理

（1）以资产清偿债务 2 （2）债务转为资本 2 （3）修改其他债务条件 2 （4）以上三种方式地组合方式 3 （十六）政府补助

1．政府补助概念

（1）政府补助地定义及其特征 1 （2）政府补助地主要形式 1 （3）政府补助地分类 1 2．政府补助地会计处理

（1）与收益相关地政府补助 2 （2）与资产相关地政府补助 2 （十七）借款费用

1．借款费用概念

（1）借款费用地范围 2

（2）借款地范围 1 （3）符合资本化条件地资产 2 2．借款费用地确认

（1）借款费用开始资本化地时点 2 （2）借款费用暂停资本化地时间 2 （3）借款费用停止资本化地时点 2 3．借款费用地计量

（1）借款利息资本化金额地确定 2 （2）外币专门借款汇兑差额资本化金 2 （十八）股份支付

1．股份支付概念

（1）股份支付地四个主要环节 3 （2）股份支付工具地主要类型 3 2．股份支付工具地确认和计量

（1）股份支付工具地确认和计量原则 3 （2）可行权条件地种类、处理和修改 3 （3）权益工具公允价值地确定 3 （4）股份支付地处理 2 （5）集团股份支付地处理 2 3．股份支付地应用举例

（1）附服务年限条件地权益结算股份支付 3 （2）附非市场业绩条件地权益结算股份支付 3 （3）现金结算地股份支付 3 （十九）所得税

1．所得税会计概念

（1）资产负债表债务法地理论基础 3 （2）所得税会计地一般程序 2 2．资产、负债地计税基础及暂时性差异

（1）资产地计税基础 3 （2）负债地计税基础 3 （3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础地确定 3 （4）暂时性差异 3 3．递延所得税负债及递延所得税资产地确认

（1）递延所得税负债地确认和计量 3 （2）递延所得税资产地确认和计量 3 （3）特殊交易或事项中涉及递延所得税地确认 3 （4）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债地影响 3 4．所得税费用地确认和计量

（1）当期所得税 3 （2）递延所得税 3 （3）所得税费用 3 （4）合并财务报表中因抵消未实现内部销售损益产生地递延所得税 3 （5）所得税地列报 3 （二十）外币折算

1．记账本位币地确定

注册会计师的职业责任和法律责任

第5章注册会计师的职业责任和法律责任一、学习目标通过本章的学习，你应当能够： 1．理解注册会计师职业责任的内容； 2．了解注册会计师法律责任的成因； 3. 理解注册会计师法律责任的类型； 4. 了解审计期望差距形成的原因； 5. 理解会计师事务所和注册会计师避免法律诉讼的措施。二、主要内容 1．注册会计师职业责任（1）对财务报表的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并据以得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，然后通过签署审计报告确认其责任。（2）发现错误与舞弊的责任在财务报表审计中，注册会计师按照准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。注册会计师应当保持职业怀疑态度，按审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施恰当的审计程序，合理保证能够发现导致财务报表重大错报的错误和舞弊。（3）关注违反法律法规行为的责任注册会计师执行财务报表审计的目的并不是专门发现违反法律法规行为，而是对财务报表发表审计意见。在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。如果有迹象表明，被审计单位可能存在违反法律法规的行为，注册会计师应当了解该行为的性质及发生的环境，并获取其他适当信息，以评价其对财务报表可能产生的影响。 2．注册会计师法律责任的成因从大量的审计诉讼案件来看，导致注册会计师面临法律责任的原因主要来自以下三个方面：（1）法律环境的变化 ①对注册会计师的诉讼案件大量增加。近十年来，企业经营失败或者因管理层舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重大损失，受害人往往将

三年通过注册会计师考试的经历与心得

三年通过注册会计师考试的经历及心得来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显：增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)，某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。

注册会计师考试《会计》知识点总结归纳(五)

注册会计师考试《会计》知识点总结归纳 (五) 导语：笔者对注册会计师考试《会计》的重点知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。持有待售类别的分类一、持有待售类别分类的基本要求 1.分类原则企业主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别。处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。处置组中可能包含企业的任何资产和负债。非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足下列条件：（1）可立即出售根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。

（2）出售极可能发生即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。 2.延长一年期限的例外条款因企业无法控制的下列原因之一，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的，企业应当继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别：（1）意外设定条件买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素。（2）发生罕见情况因发生罕见情况，导致持有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，企业在最初一年内已经针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。 3.不再继续符合划分条件的处理持有待售的非流动资产或处置组不再满足持有待售类别划分条件的，企业不应当继续将其划分为持有待售类别。

论当前我国注册会计师行业面临的问题与对策

论当前我国注册会计师行业面临的问题与对策摘要：我国注册会计师行业是社会主义市场经济建设中的重要组成部分，在对外开放、政府转变职能、促进企业转换经营机制、国有企业的改革与发展、财税改革和维护经济秩序以及证券市场方面发挥着不可替代的作用。但近年来，我国的注册会计师行业在发展中也暴露了很多问题，随着经济全球化不断发展，例如行业监管不善、整个行业诚信缺失、注册会计师法律责任问题、以及审计问题等等，本文根据以上三个问题，分析其具体情况并提出一些相关对策。关键词：注册会计师行业问题对策一、我国注册会计师行业的现状分析随着经济全球化不断发展，注册会计师行业不断发展壮大，已成为中国社会监督体系的重要组成部分，而且也将成为社会管理体制改革创新的重点项目。显然，这个行业的发展与成熟，与改革开放及社会主义市场经济体制建设是息息相关的。目前这个行业已经成为了我国大力发展的中介组织，自从上世纪80年代恢复重建注册会计师制度以来，中国注册会计师行业得到了高度重视并且快速发展。到目前为止，已经拥有近7万人的执业注册会计师队伍，行业会员达到14万多人，基本满足了市场对注册会计师职业的需求，会计师事务所的业务范围也得到不断扩大，从过去单纯的会计报表审计工作，进一步扩展和延伸到现在的内部控制审核、盈利预测审核、会计咨询和会计服务等领域。我国注册会计师行业的发展是不容质疑的，但现阶段其执业水平与市场经济的运行规则偏离较大，特别是进入二十一世纪后，各地的会计师事务所先后转制，实行合伙制等民营方式经营，这种偏离也是人所共知的，且有愈演愈烈之势。我国注册会计师行业监管不善，存在法制建设滞后、政府监管分散体制、市场准入制度不科学等问题。完善我国注册会计师行业监管的合理选择是，建立以政府为主导的独立监管模式，同时，要建立、健全注册会计师民事法律赔偿机制，改进注册会计师行业市场准入的监管。行业环境整体较差，诚信缺失严重。注册会计师参与造假事件频繁发生，严重影响了整个行业的健康发展，整个行业正面临着前所未有的诚信危机。审计质量低下的比例还在上升；我国国家审计署日前组织对16家具有上市公司年度会计表审计资格的会计师事务所的审计业务质量进行了检查，发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计告，造成财务会计信息虚假71.43亿元。会计师事务所和注册会计师出具严重失实和有重大疏漏的审计告的行为，严重损害了投资者的合法权益和社会公共利益。结果表明，注册会计师审计业务质量令人担忧，主要表现在以下两个方面：第一，会计师事务所对已经查明的上市公司财务会计信息虚假问题隐瞒未披露。7家会计师事务所在10个项目的审计告中，对已经查明的上市公司会计表中资产不实5.91亿元、负债不实2.56亿元、损益不实4.66亿元、其他财务会计信息不实18.98亿元，共计32.11亿元的问题，隐瞒未披露。第二，会计师事务所没有查出上市公司财务会计信息存在的虚假问题有重大疏漏。11家会计师事务所在18个项目的审计告中，对上市公司

注册会计师工作职责及法律责任是什么

注册会计师工作职责及法律责任是什么一、协助经理(番禺经理)负责搞好分管的财务核算工作。二、协助经理负责搞好分管的资金运用工作。三、协助经理负责搞好分管的成本控制工作。四、协助经理负责搞好分管的材料核算工作。五、协助经理负责搞好分管的竣工结算业务工作。六、协助经理负责搞好分管的项目投资方案制定工作。七、协助总经理(番禺总经理)负责搞好分管的经营发展计划管理工作。 3、注册资格参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 (一)注册会计师过错归责原则 1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。 2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。

两者的主要区别在于举证责任的不同:在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行"谁主张谁举证"的原则:在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。 (二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由 2.对审计制度体现出真正的尊重。那种认为审计实际上提供了一种"保证"或者"保险"的观点，实际上是对审计的本质缺乏了解。注册会计师的责任是遵照审计准则对财务报表进行审计，一般来说注册会计师在执业过程中保持了应有的职业谨慎，实施了必要的审计程序，能够发现审计报表中存在的不实陈述，但只能是合理地保证报表在所有重大方面的合法性、公允性。如果上市公司管理层故障隐瞒以及企业环境存在的不确定性，注册会计师的审计仍然不足以提供绝对的保证，让注册会计师承担无过错责任有失公允。 3.尊重和维护了广大投资者的利益。尽管注册会计师对于委托人来讲处于信息弱势，但相对于证券市场上广大的投资者，注册会计师作为财务信息的直接审计者仍处于主导或者优势地位。如果采取一般过错的归责原则，则必须证明注册会计师存在过错，而采用过错推定原则，让注册会计师来承担已履行举证责任是比较合理的，这也是国际上的通行做法。一、注册为执业会员(即签字注册会计师)：注册会计师执业资格考试合格，并在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以通过所在的会计师事务所向事务所所在地的省级注册会计师协会提交下列材料，申请注册为执业会员(即签字注册会计师)： (一)注册会计师注册申请表; (二)注册会计师全国统一考试全科合格证书复印件; (三)2名注册会计师出具的注册申请人从事审计业务2年以上证明表; (四)与所在会计师事务所签定的聘用合同复印件;

注册会计师考试《战略》知识点总结归纳(一)

注册会计师考试《战略》知识点总结归纳 (一) 导语：笔者对注册会计师考试《战略》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。应急资本应急资本是一个金融合约，规定在某一个时间段内、某个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款，并为此按时间向资本提供方缴纳权力费，这里特定事件称为触发事件。【特点】（1）应急资本的提供方并不承担特定事件发生的风险，而只是在事件发生并造成损失后提供用于弥补损失、持续经营的资金。事后公司要向资本提供者归还这部分资金，并支付相应的利息。（2）应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式。（3）应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利。（4）应急资本可以提供经营持续性的保证。战略管理过程总结 1.企业战略的实践表明，战略制定固然重要，战略实施同样重要。（说与干并重）

2.制定一个良好的战略仅仅是保证战略成功的一部分，只有有效实施这一战略，企业的战略目标才能够顺利地实现。（1）如果对一个良好的战略贯彻实施很差，则只会导致事与愿违甚至失败的结果。（2）如果企业没能制定出完善而合适的战略，但是在战略实施过程中，能够克服原有战略的不足之处，那么就有可能最终导致该战略的完善与成功。影响产业内竞争程度的因素 (1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。 (2)产业发展缓慢。 (3)顾客认为所有的商品都是同质的。 (4)产业中存在过剩的生产能力。 (5)产业进入障碍低而退出障碍高。产业内现有企业的竞争主要为争夺市场占有率。企业资源分析企业资源概念：是企业所拥有或控制的有效因素的总和。

注册会计师法律责任

注册会计师法律责任目录 1简介 2界定 3成因 4问题 1简介注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。 2界定 (一)注册会计师过错归责原则 1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而

特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。 2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。 (二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由 1.有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民通则》的规定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大的责任保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。尽管注册会计师责任保险和执业风险基金在我国已经出现，但其发展时间较短、制度又未完善，如果贸然对注册会计师适用无过错责任，势必将会导致该行业成为“高危行业”，大量的业界人才纷纷逃离，造成行业萎缩，而留下来的少量注册会计师出于竞争减少和审计风险的考虑，自然会大幅提高审计费用，这样将变相增加上市公司乃至整个社会的成本负担，因此无过错责任不可取。

注册会计师工作职责7篇

注册会计师工作职责7篇注册会计师需要具备良好的文字表达能力和人际沟通能力,工作责任心强，团队协作意识强。以下是小编精心收集整理的注册会计师工作职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。注册会计师工作职责1 1.带领项目组完成项目审计; 2.独立承担项目的汇总及合并工作; 3.合理制订有效的审计计划，分派组员工作并监督工作进度及质量; 4.对项目进行质量控制，识别、重视并解决发现的问题; 5.对项目组成员进行有效的指导和培训; 6.保持与客户良好的沟通，与客户讨论并起草管理建议书等。注册会计师工作职责2 1、完成领导分配的审计项目，在团队中承担顾问角色，对审计过程中遇到的问题进行分析、解答;

2、能够独立承担一般项目审计现场负责人的工作，并在规定的时间内完成所属项目的审计工作，确保无重大遗漏事项; 3、完成领导交办的其他业务注册会计师工作职责3 (1)具备较强的信息获取能力和敏锐的专业分析判断能力; (2)具备扎实的文字功底和书面表达能力; (3)具备良好的沟通协调能力和计划执行能力; (4)工作认真负责，严谨务实，良好的团队合作精神。注册会计师工作职责4 1、能独立完成本部门较大型的业务项目; 2、负责对承担项目审计(评估)计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险; 3、对下一级人员进行合理分工、指导、并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核; 4、负责审计项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题;

5、负责所主审项目审计报告及时上报部门经理审核，关注部门经理、总审计师审核，及时回复部门经理、总审计师的审核意见; 6、与被审计单位协调处理有关业务问题; 7、完成部门经理交办的其他工作。注册会计师工作职责5 1、负责研究、了解国家税收法律法规与政策，建立税收政策信息库及对税收政策的调整及时做出应对建议并参与研究税务优化方案; 2、协助完成中高端财税业务，如税收筹划、税务咨询、培训等; 3、打造个人IP，负责线上课程和线下讲座的培训和宣讲; 4、协助完成新税务服务产品的设计思路或方案，撰写涉税咨询回复、分析报告、调研报告等; 5、负责对公司内部的财税业务进行指导、培训、合规性评估等; 6、负责对外部客户及内部员工进行税务方面的咨询、答疑;

注册会计师考试-会计版必背知识点

第一章总论第一节会计基本假设与会计基础 1.会计主体 ◢界定会计核算的空间范围。 ◢法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。例如，独立核算的事业部、分公司；需要编制合并报表的企业集团等。 2.持续经营 ◢界定会计核算的时间范围。 ◢只有设定企业是持续经营的，才能按企业会计准则的要求进行正常的会计处理。应用：采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法（包括摊销）等，都是基于企业是持续经营的。 3.会计分期 ◢将持续不断的经营期间划分为一个个首尾相接、间距相等的会计期间，这种划分是人为假定的。 ◢会计期间通常包括年度和中期，年度的划分通常是1月1日到12月31日；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括季度以及半年度。 ◢应用：产生了当期与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，进而有折旧、摊销、递延这样的会计处理方法等。 4.货币计量 ◢会计确认、计量和报告以货币计量，货币是商品的一般等价物，不使用其他计量单位。 ◢应用：我国境内的企业，其会计核算通常以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币。 ◢货币计量的局限性：（1）货币计量的背后隐含着币值不变的假设会计业务中常常将不同时点的货币金额进行汇总比较，这是以币值不变为前提的，这在实际生活中受到持续通货膨胀的冲击。发生剧烈的通货膨胀时要启动通货膨胀会计或物价变动会计。（2）有些影响企业财务状况和经营成果的因素，往往难以用货币来计量

比如，企业经营战略、研发能力、市场竞争力等。基于以上两点缺陷，需要通过报表的附注等表外披露来弥补货币计量的局限性。 5.会计基础：权责发生制 ◢企业会计的确认、计量和报告应当以

注册会计师行业分析

注册会计师（CPA）行业分析报告一、内容提要注册会计师、会计师事务所是市场经济的产物，市场经济越发达该行业越重要，他得出相对维护经济发展的稳定，保护社会公众利益有着不可替代的重要作用。党的十四大明确提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，这无疑为我国注册会计师行业的发展开辟了广阔的天地。然而，这个行业在我国起步不久，今后如何适应改革开放的需要，更有效地为社会主义经济发展服务还需要人们的慎重思考。为了进一步增进对注册会计师这一行业的了解，提高对注册会计师事务执行的认识，本文通过对报刊、网络媒体资料的收集整理和分析，对注册会计师行业和会计师事务所所在市场主体中的地位有了更清晰的理解，并简单阐述本行业在业务开展项目方面存在的普遍问题，通过对以上问题的分析对本行业发展进行了展望。二、职业简介注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称CPA，指的是从事社会审计、中介审计或独立审计的专业人士。在其他一些国家，比如英国、澳大利亚、加拿大，被称作国际会计师，简称AIA。想要成为注册会计师，要通过国家统一考试，注册会计师全国统一考试办法，由国务院财政部门制定，有中国注册会计师协会组织实施。具有高等专科以上学历或具有会计或相关专业中级以上技术职称的中国公民可以申请参加考试，考试分为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、战略与风险管理六门，考试时间为5年，从通过第一科考试时间开始算起，5年内必须全科通过考试，否则第一年通过的考试成绩作废。考生取得全科合格证书后，可申请成为中国注册会计师协会会员。考生取得全科合格证书后，有两种从业去向：一是进入会计师事务所，有两年审计工作经验后可申报转为注册会计师，而是不进入事务所，可先加入会计师协会，成为非执业会员。

我国注册会计师法律责任的界定

我国注册会计师法律责任的界定随着注册会计师地位日益提高，其负担的法律责任也在不断增长。近几年来，我国注册会计师行业发生了一系列震惊整个行业及社会的案件，中小型的注册会计师案也日趋增加。司法界在使用现行法律处理这些案件时也遇到了一些困难，主要表现在对注册会计师及事务所所要承担的法律责任的界定上我国现行相关法律法规规定不明确。一、我国现行法律对注册会计师及事务所的法律责任的规定我国法律对注册会计师及其事务所的法律责任规定散见于《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国刑法》等法律规范中，责任形式包括行政责任、民事责任、刑事责任。从相关法律可知注册会计师违反相应法律规定将会受到警告责令改正罚款等行政处罚，情节严重的事务所还会被责令停业，相关注册会计师还会被撤销其从业资格。但对具体的违法行为没有做出规定，法律责任界定上也存在模糊和矛盾。我国对注册会计师的民事责任主要是赔偿损失这种形式，同样也只对虚假陈述等主观违反职业准则行为做出了规定，但未对过失违反准则行为应承担怎样的民事责任做出规定。同时对故意重大过失普通过失等没有明确地加以界定，大部分专向性立法只对注册会计师的故意违反职业准则行为做出了规定，并且相当之简单，不能足够解决我国现在面临的各种注册会计师故意违法行为引起的纠纷案件。二、要对注册会计师的法律责任做出正确的界定，必须先明确相关概念的内涵和外延（一）分清审计责任与被审计单位的责任注册会计师的业务主要分为鉴证业务和相关服务业务。鉴证业务主要是审计业务，包括：1、审查企业会计报表，出具审计报告。我国《公司法》要求各类公司依法接受注册会计师的审计。 2、验证企业资本，出具验资报告。3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。4、办理法律行政法规规定的其他审计业务，出具审计报告。除审计业务外，注册会计师还办理其他鉴证业务，例如审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核。相关服务业务主要包括税务服务、管理咨询、会计服务等。在实务中，注册会计师即不能用行政监督手段也无法用司法监督手段，加之审计成本的约束，不能也无法对被审计单位会计报表的正确性和完整性做出百分之百的保证意见，也无法对会计报表的全部错弊负有责任。注册会《独立审计准则》及相关准则下做出诚实的审计报告。计师只能保证起在遵循《注册会计师法》在当今社会，注册会计师被控告的原因可能是多方面的，其中有的是审计报表使用者误解被审计单位责任与注册会计师责任。根据《独立审计准则》的规定，被审计单位负有以下会计责任：建立和健全内部控制制度；包护资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。由于被审计单位的错误、舞弊和违法行为而给他人造成损失，而注册会计师对被审计单位的上述行为发表了保留意见、否定意见或无法表示意见时，注册会计师就不应承担责任而应有被审计单位承担。另外，由于被审计单位经营失败，无力清偿借款或无法达到投资人期望的收益，而债权人和投资者不理解经营失败和审计失败的区别，在被审计单位处得不到补偿就寄希望于注册会计师。如果不是注册会计师的原因给被审计单位或第三人造成损失，注册会计师将不负法律责任。（二）区分违约过失欺诈 1．违约。所谓违约是指合同当事人不履行合同义务或履行合同义务不符合约定时所承担的法律后果（参考1）。例如注册会计师违反了与被审计单位审计业务协定书、保密协定书等。注册会计师违约给他人造成损失时，应负违约责任。《注册会计师法》第四十二条就规定了注册会计师违约给被审计单位造成损失应承担的民事赔偿责任。 2．过失。在我国刑法学中，过失是指行为人应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免的一种心理态度（参考2）。在

注册会计师职业道德与法律责任、

毕业论文（设计）开题报告所在院系：专业: 姓名：学号：题目：注册会计师职业道德与法律责任一、研究的意义会计是以货币为主要计量单位，对各单位的经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，借以加强经济管理，提高经济效益。它既是经济管理的重要组成部分，又是经济管理的重要工具，会计师就是运用这一工具从事经管工作的人员。职业道德，就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中行为的要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务，是人们在职业生活中应遵循的基本道德，即一般社会道德在职业生活中的具体体现，属于自律范围。职业道德既是本行业人员在职业活动中的行为规范，又是行业对社会所负的道德责任和义务。会计师的职业道德主要体现在实事求是、诚实守信、遵纪守法，对账目的管理做到真实可靠，勤于律己、公正廉洁等方面[1]。法律责任是指因违反了法定义务或契约义务，或不当行使法律权利、权力所产生的，由行为人承担的不利后果。会计法律责任是指从事会计工作有关的单位或自然人，因违反有关会计法律规范所应承担的强制性义务[2]，会计师所承担的法律责任主要涉及行政责任、民事责任以及刑事责任等[3,4]。法律与道德虽然属于不同范畴，调整着不同领域的社会关系，但它们具有内在的统一性，具有共同的基础和目的。它们都以权利和义务为调整内容，存在着相互渗透、互相转化、相辅相成的关系。法律和道德是支配社会发展的两

股力量，二者相互区别又相互联系。在中国历史进程中，法律和道德交相辉映，在经济政治的基础上左右着历史的走向[5]。社会主义的法律和道德都建立在社会主义经济基础之上，它们一旦形成便具有相正确独立性，并对经济和社会发展具有巨大的能动作用。社会主义的法德目的和方向都是一致的，它们都是为维护社会主义的经济基础服务的。加强会计职业道德建设有助于提高会计人员的道德水准，培养高素质人才，有利于形成反腐倡廉之风，对维持社会稳定性，完善法律责任监督程序有着举足轻重的作用[6]。本研究旨在从会计师所存在的职业道德出发，探究会计工作中所存在的问题，分析会计职业道德的缺失可能造成的违法行为与所承担的法律责任，并提出合理的建议，为加强社会主义道德建设，完善社会主义法制提供帮助，为改进会计职业道德环境，提高会计道德品质提供依据。二、文献综述近些年，随着社会经济的发展，社会诚信问题频发，会计工作的重要性毋庸置疑，会计人员造假问题引起了社会广泛关注，职业道德的缺失成为人们关注的重要社会问题之一，而这种缺失多与自身职业道德自律性不高有关[7]。研究发现[8]，现如今会计信息越来越被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视，它成为了政府部门进行宏观决策的重要依据。但同时，中国乃至世界会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，成为一种较为普遍的现象。从经济学的角度出发。经济学家张维迎曾指出：所谓道德，从本质上讲是为了长远的利益而牺牲眼前的利益。而道德的缺失实质上是为了追求眼前利益而忽略了长远利益。为防止会计信息失真，减少社会经济违法行为，需逐步健全和完善会计职业道德规范体系，从更高的层面要求和引导会计人员提高道德水准。程勇[9]的研究表明，会计职业道德建设主要有以下几个特点：（1）鲜明的政治性和约束性；（2）自私性和廉洁性；（3）服务和利益高度相关性。道德观念的薄弱与道德监督体系的不健全是造成会计职业道德失衡的主要原因。近年来，会计舞弊造假案件层出不穷，造成中国经济建设的投资者与纳税人的直接经济损失，大大削减了投资者对市场经济的投资信心，使得社会主义市场经济遭遇严重的诚信危机，这一系列连锁反应共同作用，阻碍着中国建立

注册会计师考试知识点练习题

1.多选题 2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人员每人授予15万份股票期权。其行权条件为：2×12年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于18%;2×13年年末的可行权条件为2×12年～2×13年两年净利润平均增长率不低于15%;2×14年年末的可行权条件为2×12年～2×14年三年净利润平均增长率不低于12%;(2)每份期权在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股;(3)2×12年末，净利润增长率为16%，甲公司预计2×13年有望达到可行权条件。同时，当年有2人离开，预计未来无人离开公司。 2×13年末，净利润增长率为12%，但公司预计2×14年有望达到可行权条件。2×13年实际有2人离开，预计2×14年无人离开公司。2×14年末，净利润增长率为10%，当年无人离开;(4) 2×14年末，激励对象全部行权。下列有关股份支付的会计处理，正确的有()。注册会计师考试知识点练习题 A、2×12年12月31日确认管理费用1440万元 B、2×13年12月31日确认管理费用330万元 C、2×14年12月31日确认管理费用840万元 D、2×14年12月31日行权计入资本公积——股本溢价的金额为3360万元【正确答案】 BCD 【答案解析】本题考查知识点：附非市场业绩条件的权益结算股份支付; 选项A，2×12年末，应确认的管理费用=(32-2)×15×6×1/2=1350(万元);2×13年末，应确认的管理费用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(万元);2×14年末，应确认的管理费用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(万元);行权时，计入资本公积——股本溢价的金额=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32- 2-2)×15×1=3360(万元)。注册会计师报名时间 2012年：借：管理费用 1350 贷：资本公积——其他资本公积 1350 2013年：借：管理费用 330 贷：资本公积——其他资本公积 330 2014年：借：管理费用 840 贷：资本公积——其他资本公积 840 借：银行存款 [(32-2-2)×15×3]1260 资本公积——其他资本公积 2520 贷：股本 [(32-2-2)×15]420 资本公积——股本溢价3360 2.单选题下列关于产品质量保证费用的说法中正确的是()。注册会计师考试科目 A、企业将计提的产品质量保证费用计入当期管理费用 B、已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零 C、企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，预计负债余额可以在其他产品发生维修支出时再行结转 D、已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，预计负债余额应在其他产品发生维修支出时予以结转【正确答案】 B 【答案解析】选项A，企业计提产品质量保证费用应计入当期销售费用;选项C，企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债——产品保证质量”余额转销;选项D，已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零。 3.多选题下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有()。 A、发行一般公司债券发生的交易费用注册会计师考试

中国注册会计师行业人才发展规划(2011-2015)

中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师行业人才发展规划（2011-2015年）》的通知会协[2011]111号各省、自治区、直辖市注册会计师协会：《中国注册会计师行业人才发展规划（2011-2015年）》经中国注册会计师协会第五届常务理事会审议通过，现予印发。各地在规划实施中所取得的进展和发现的问题，请报告我会。附件：中国注册会计师行业人才了展规划（2011-2015）二○一一年十二月一日附件：中国注册会计师行业人才发展规划（2011-2015年）为深入贯彻人才强国战略，落实科学发展观，建设社会主义核心价值体系，全面促进注册会计师行业人才发展，进一步提升注册会计师行业人才工作水平，推动注册会计师行业跨越式发展，更好地服务国家建设，根据《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020年）》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）以及《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》、《中国注册会计师行业发展规划（2011-2015年）》的要求，制定本规划。一、行业人才建设面临的形势与任务注册会计师行业（以下简称行业）作为专家行业，是社会经济监督体系的重要组成部分，也是现代服务业的一支重要力量。在规范社会主义市场经济秩序，维护国家经济信息安全，促进资本市场健康发展，提高经济社会发展质量等方面发挥着重要作用。

经过30余年的努力，特别是大力实施行业人才培养战略以来，行业人才建设工作取得了长足进展。一是行业人才队伍建设制度体系基本建立。形成以《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》为指导，以《中国注册会计师胜任能力指南》为标准，以《中国注册会计师继续教育制度》、《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》等为政策依据的行业人才队伍建设制度体系。二是行业人才培养体系基本形成。建立了以中国注册会计师协会（以下简称中注协）为龙头、各地方注册会计师协会（以下简称地方注协）为支柱、会计师事务所为基础、国家会计学院为依托，培训内容各有侧重，面授培训、远程教育、网络教育等多种形式相结合的多层次培养体系。三是行业人才培养机制逐步完善。以行业领军人才和国际化人才培养为重点，以注册会计师继续教育为基础，以行业后备人才培养为重要补充，构建起分阶段、分层次、点面结合、自主培养与联合培养相结合的人才培养机制。四是行业人才队伍规模稳步扩大。截至2011年6月30日，中注协个人会员达18万余人，其中，执业会员（注册会计师）96442人，非执业会员86658人，海外会员469人，行业从业人员近30万人。五是高层次人才培养工作初见成效。自2005年以来，先后从行业公开选拔217名行业领军人才进行跟踪培养，3000余名注册会计师取得了境外会计师职业组织的执业资格或会员资格。在行业人才培养工作不断取得成绩和突破的同时，也应清醒地认识到，我国经济社会发展对行业人才发展提出了新的更高要求，行业人才队伍素质还不能完全适应行业做强做大、新业务领域拓展、信息化等战略需要，在一些领域问题还比较突出。主要表现在：高层次、国际化专业人才队伍建设相对滞后，难以满足金融和国际化等高端业务发展需要；能够服务特殊业务的专门人才数量不足，专业服务能力有限，难以满足行业多元化发展需要；部分事务所内部治理机制和激励约束机制还不完善，业务骨干流失问题在一些地区、事务所相当突出，行业对人才的吸引力亟待进一步提升，行业后备人才，尤其是业务骨干后备队伍建设亟待加强；行业人才培养体制机制有待进一步完善。 “十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放和转变经济发展方式的攻坚时期，这也是注册会计师行业把握机遇实现新跨越的重要时

注册会计师法律责任试题

注册会计师法律责任试题一、多项选择题 1.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时,制定的审计计划存在明显疏漏,导致最终出具了不实报告。对于该事项,下列说法中,正确的有()。 A.丙会计师事务所应当承担补充责任 B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的,既有权请求S上市公司清偿全部债务,也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务 C.S上市公司清偿了全部债务后,可以就收费金额向丙会计师事务所追偿 D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额 2.下列关于事务所侵权赔偿的说法中,正确的有()。 A.先由被审计单位赔偿,剩余部分由被审计单位全部承担 B.在事务所侵权赔偿诉讼案件中,如果涉及多个责任主体,并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任,那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序 C.审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的,如果注册会计师承担补充责任,应当由被审计单位承担第一顺位的责任,事务所承担在后顺位的责任 D.如果事务所能够证明存在免责事由的,可以不承担民事赔偿责任 3.在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时,主要看审计业务报告是否存在()。

A.虚假记载 B.误导性陈述 C.非重大遗漏 D.明显微小错报 4.下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中,正确的有()。 A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应该告知其对会计师事务所好被审计单位一并提起诉讼 B.利害关系人拒不起诉被审计单位的,人民法院无需通知被审计单位作为共同被告参加诉讼 C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的,人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼 D.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼 5.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,下列说法中正确的有()。 A.承担举证责任 B.能够证明自己没有过错的,不用承担责任 C.会计事务所在证明自己没有过错时,可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则,但是为了遵守职业道德基本原则的保密原则,不能提交审计工作底稿

注册会计师岗位的具体职责

注册会计师岗位的具体职责篇一职责： 1.组织编制并完善资金使用管理制度，财务(成本)核算制度、财务分析制度、固定资产管理制度和财务监控审计制度等。 2.组织制定年度审计工作计划，并根据企业规定，组织实施年度财务收支审计，经营成果审计和房地产项目审计等工作。 3.定期对企业财务管理工作及财务工作的开展情况进行考核、检查和监督。 4.执行总经理有关财务方面的决策，对企业日常资金运作和财务运作进行控制，并根据企业规定的权限，对企业各项预算和费用计划进行审批。 5.参与公司重要事项的分析和决策，为企业的经营管理、业务发展及对外投资等事项提供财务方面的分析和决策依据任职要求： 1.会计、财务管理金融类相关专业，统招本科以上学历，有注册会计师资格证书优先。 2.八年以上大中型企业财务管理工作经验及三年房地产财务经理以上工作经验。 3.熟悉财务相关法律法规、企业财务制度和流程，熟悉税法政策、营运成本、成本控制及成本核算，具有丰富的财务管理、资金筹划、

融资及资本运作经验。 4.有良好的抗压能力，有强烈的进取心和责任心。篇二职责： 1. 负责对承担项目审计计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险;根据项目审计的重要性，负责或配合部门经理制定审计工作方案，作好工作记录; 2. 负责项目组任务实施中与委托方的沟通联系协调;重大审计问题需向委托方沟通时向部门经理汇报，按部门经理确定的内容、方式与相关单位和人员进行有效沟通。 3. 对项目组人员合理分工、指导，并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核; 4. 协助做好本项目审计合同的签订及咨询费的计算与收款; 5. 对通过审计的拆迁协议出具一户一档审计报告单， 6. 完成规定审计程序，出具项目阶段性审计报告和总结性审计报告; 7、负责主审项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题; 8、负责二级复核工作，并提出整改和完善意见; 9、负责落实做好报告的送达、资料返还以及回访工作; 10、按部门审计底稿档案管理要求配合资料员完善项目档案资料验收归档; 任岗要求：

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