餐费一：
因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”；
餐费二：
员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”；餐费三：
员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”；餐费四：
企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”；
餐费五：
公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”；
餐费六：
公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”；
餐费七：
以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”；
餐费八：
企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”；
餐费九：
工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用
新准则下专项应付款和政府补助的区别 2009-10-13 15:38《企业会计准则解释第1号》【大中小】【打印】【我要纠错】 《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》——2711“专项应付款”科目使用说明明确：“科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 《企业会计准则第16号——政府补助》第二条规定明确：“政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。” 由上述规定和解释可以看出，“专项应付款”属于国家拨入有指定用途的权益性资本的投入：“政府补助”属于国家对企业资产性和收益性的补贴。 前者是国家以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，国家与企业之间是投资者与被投资者的关系。国家拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。 对国家拨付给企业的资金，企业应当根据有关文件规定的用途确定其会计处理方法：①政府给予企业的无偿资助即政府补助； ②政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为“专项应付款”核算； ③政府作为企业所有者投入的资本。 如果企业取得的资金属于第①项，则应作为政府补助来处理。即与资产相关的政府补助以及用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，确认为“递延收益”，以后再按相关规定分期计入“营业外收入”科目； 如属于第②项，则应计入“专项应付款”科目，工程项目完工所形成的长期资产部分，转入“资本公积——资本溢价”科目，未形成长期资产需要核销部分，冲销“在建工程”等科目，需要返还的拨款结余，通过“银行存款”上交；
EXCEL在会计核算中的流程 摘要：EXCEL在会计核算中并不遵循传统的手工会计核算程序，即只将经济业务以会计分录的形式保存在会计表中。在需要时对记账凭证按会计科目、日期等条件进行检索编辑和直接输出日记账、明细账、总账及会计科目。 计算机的精确性大大减少及避免了手工记账遗漏重复及计算错误。 关键字：EXCEL、会计核算、流程 Excel是office系列软件中用于创建和维护电子表格的应用软件，它不仅具有强大的制表和绘图功能，而且还内置了数学、财务、统计和工程等各种函数。同时也提供了数据管理与分析等多种方法和工具。通过它可以进行各种数据处理、统计分析和辅助决策操作。因此，被广泛的运用于财务、会计、管理工作等方面。 一、excel会计循环与手工记账会计核算流程的不同 使用excel进行会计核算时，登账的环节可以取消，即平时不记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账以及总账，只将经济业务以会计分录的形式保存在会计表中，在需要时对记账凭证按会计科目、日期等条件进行检索、编辑和直接输出日记账、明细账、总账甚至会计报表。 其具体流程图如下：
1-1手工记账会计循环流程图 1-2使用excel记账会计循环流程图 利用excel记账会计循环包括以下几个过程： （1）编制会计凭证表：根据实际发生的经济业务编制生成会计分录表，并对此进行审核。 （2）生成日记账和分类账：将会计分录中的经济业务进行透视，生成分类账和日记账。 （3）生成科目汇总表：将会计凭证表所有具有相同一级科目汇总成一张科目汇总表。 （4）编制调整分录表：在编制现金流量表时需要按照现金产生的原因调整会计分录表中的有关科目，即将现金区分为经营活动现金、投资活动现金和筹资活动现金，调整成一张“调整分录表”。
关于新会计准则中专项应付款和政府补助区别的思考 推荐 《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》—2711“专项应付款”科目使用说明明确：“科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 《企业会计准则第16号—政府补助》第二条规定明确：“政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。” 因此，“专项应付款”属于国家拨入有指定用途的权益性资本的投入;“政府补助”属于国家对企业资产性和收益性的补贴。 专项应付款是国家以投资者身份向企业投入资本，享有企业所有权，国家与企业之间是投资者与被投资者的关系。而国家拨入的投资补助等专项拨款中，相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本投入的性质。但是,政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。 所以，对国家拨付给企业的资金，企业应根据相关文件规定的用途进行有关会计处理： (1)政府给予企业的无偿拨付即政府补助； (2)政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为“专项应付款”核算； (3)政府作为企业所有者投入的资本。 若属于第(1)项，则应作为政府补助来处理,即与资产相关的政府补助以及用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，确认为“递延收益”，以后再按相关规定分期计入“营业外收入”科目； 若属于第(2)项，则应计入“专项应付款”科目，工程项目完工所形成的长期资产部分，转入“资本公积—资本溢价”科目，未形成长期资产而需要核销的部分，应冲销“在建工程”等科目，需要返还的拨款结余，通过“银行存款”上交； 若属于第(3)项，则必须按照所有者权益核算的有关规定执行。
学习资料 目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期
《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》——2711“专项应付款”科目使用说明明确：“科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 《企业会计准则第16号——政府补助》第二条规定明确：“政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。” 由上述规定和解释可以看出，“专项应付款”属于国家拨入有指定用途的权益性资本的投入：“政府补助”属于国家对企业资产性和收益性的补贴。 前者是国家以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，国家与企业之间是投资者与被投资者的关系。国家拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。 对国家拨付给企业的资金，企业应当根据有关文件规定的用途确定其会计处理方法： ①政府给予企业的无偿资助即政府补助； ②政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为“专项应付款”核算； ③政府作为企业所有者投入的资本。 如果企业取得的资金属于第①项，则应作为政府补助来处理。即与资产相关的政府补助以及用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，确认为“递延收益”，以后再按相关规定分期计入“营业外收入”科目； 如属于第②项，则应计入“专项应付款”科目，工程项目完工所形成的长期资产部分，转入“资本公积——资本溢价”科目，未形成长期资产需要核销部分，冲销“在建工程”等科目，需要返还的拨款结余，通过“银行存款”上交； 如属于第③项，则必须按照所有者权益核算的有关规定执行。
政府补助与专项应付款 的区别 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
新准则下专项应付款和政府补助的区别《》——2711“专项应付款”科目使用说明明确：“科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 《》第二条规定明确：“政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。” 由上述规定和解释可以看出，“专项应付款”属于国家拨入有指定用途的权益性资本的投入：“政府补助”属于国家对企业资产性和收益性的补贴。 前者是国家以者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，国家与企业之间是投资者与被投资者的关系。国家拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。 对国家拨付给企业的资金，企业应当根据有关文件规定的用途确定其会计处理方法： ①政府给予企业的无偿资助即政府补助；政府补助通常附有一定的条件，主要包括： （a）政策条件。企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助。符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。 （b）使用条件。企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用。
②政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为“专项应付款”核算； ③政府作为企业所有者投入的资本。 如果企业取得的资金属于第①项，则应作为政府补助来处理。即与资产相关的政府补助以及用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，确认为“递延收益”，以后再按相关规定分期计入“营业外收入”科目； 如属于第②项，企业收到或应收的资本性拨款，借记“存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职酬”等科目。工程项目完工所形成的长期资产部分，转入“资本公积——资本溢价”科目，未形成长期资产需要核销部分，冲销“在建工程”等科目，需要返还的拨款结余，通过“存款”上交； 如属于第③项，则必须按照所有者权益核算的有关规定执行。 可见，政府补助是企业从政府无偿但是有条件取得的货币性资产或非货币性资产，不是政府作为企业所有者投入的资本，最终是要计入当期损益，按照《》的规定，除国务院和国务院财政、主管部门明确规定的不征收企业所得税的，原则上均应在取得时计入当期收入总额计征企业所得税；而专项应付款是政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，是货币性资产，用于形成长期资产的部分，记入“资本公积”，可以转增实收资本或股本，对拨款有结余是需要返还的。 因此判断政府拨付的一笔款项是政府补助还是专项应付款，关键看政府是否是作为企业的所有者。
专项应付款 目录 专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。 专项应付款的特征 1.属于企业的负债； 2.专款专用； 3.不需要以资产或新的负债偿还。 科技三项拨款的会计处理原则 1.应反映科技三项拨款专款专用； 2.需核销部分应在报批后冲销该项拨款； 3.不需上交原拨款部门的款项应转为企业的“资本公积”。 专项应付款的核算 账户设置 “专项应付款”账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。在“专项应付款” 账户下，应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。 专项应付款的会计处理实例
[例1]企业收到拨入的新产品试制费60 000元，应记录： 借：银行存款 60 000 贷：专项应付款──科技三项拨款 60 000 [例2]企业支付新产品试制项目所发生的准备工作费用6 000元: 借：专项应付款──科技三项拨款 6 000 贷：银行存款 6 000 [例3]企业用新产品试制费拨款购入一台不需安装的设备，增值税专用发票列示价款为8 547元，增值税款为1 453元。应记录： 借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000 借：专项应付款──科技三项拨款 10 000 贷：资本公积 10 000 [例4]企业为试制新产品的试制成本为30 000元 （1）新产品试制成功，作为样品处理，经批准核销时，应记录： 借：专项应付款──科技三项拨款 30 000 贷：生产成本 30 000 （2）新产品试制失败，收回残料1 000元，经批准核销新产品试制损失: 借：专项应付款──科技三项拨款 29 000 原材料 1 000 贷：生产成本 30 000 [例5]新产品试制项目完成，经批准核销专项拨款57 000元，结余款项3 000元转作资本公积: 借：专项应付款──科技三项拨款 3 000 贷：资本公积 3 000 其他条款 一、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 二、本科目可按资本性投资项目进行明细核算。 三、企业收到或应收的资本性拨款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 工程项目完工形成长期资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目；对未形成长期资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
1、企业会计制度（原准则）相关规定 2、股份有限公司税收返还等有关会计处理规定 3、新准则的有关补贴核算规定 4、新准则的有关持术开发的有关规定 5、有关业务探讨的例子 企业会计制度的相关规定： 2331专项应付款 一、本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。 二、企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记本科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记本科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种专项应付款。 5201补贴收入 一、本科目核算企业按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。 二、企业实际收到先征后返增值税，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 企业按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，应于期末，按应收的补贴金额，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目；实际收到补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。 如属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，企业应于收到时，计入补贴收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、本科目应按补贴收入项目设置明细账，进行明细核算。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 股份有限公司税收返还等有关会计处理规定
，账簿组织和记账程序相互结合的技术组织方式，称为账务处理程序或者会计核算形式。账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及其相互关系；记账程序是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证、登记各种账簿以及编制会计报表为止的一系列顺序和方法。 不同的企事业单位，采用不同的账务处理程序。各种不同的账务处理程序的区别，主要体现在登记总分类账的依据和方法不同。因此在手工会计核算形式下，账簿组织是账务处理程序的核心。 传统手工会计核算形式主要有： 记账凭证账务处理程序、记账凭证汇总表（或科目汇总表）账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等。企业可以根据自身规模大小和业务量大小选择适当的账务处理程序。 传统手工会计核算形式缺点集中体现在： 处理环节多，处理内容分散；处理流程重复，数据核对工作复杂；处理周期长，信息传递、反馈慢，财务报告的时效性差。 随着现代信息技术在会计工作中的运用，电算化会计是否还有必要完全照搬手工会计下的会计核算形式呢？答案是否定的。因为在手工会计条件下，不同会计核算形式的划分并不是会计数据处理本身所要求的，而是手工处理手段的局限性所致。现代信息技术的引入，使上述这些具体会计核算形式的客观限制条件不复存在。账簿组织不再是账务处理程序的核心，会计核算形式从程序设计角度考虑也只需要采用一种就可满足数据处理的需要。具体表现在以下几个方面： 一、账簿组合体系虚拟化 1.无纸化使账薄可以脱离纸质载体而存在账簿，作为存放经分类汇总的会计数据的载体，是会计处理承前启后、不可缺少的桥梁与纽带，手工会计账务处
理的核心问题就是账簿组织问题。手工会计离开账簿，其会计报表的编制便成无本之木。簿籍只是账簿的外表形式，账簿的内容则是账户记录。 在电算化会计信息系统中，信息的生成仍然离不开账户基本概念。但账户完全可以脱离账簿而存在。现代信息技术的运用，使账户记录与纸介质呈现出分离的趋势，纸介质不再是账户分类和汇总数据的惟一载体。实践已经证明，在磁、电、光等介质保存会计数据的可靠性得以保证的前提下，人们需要的各种核算资料尽可通过调用这些介质上的数据库文件并加以显示，完全可以不使用纸张作为账户记录的载体。既然账户记录可以完全与纸张分离，那么手工会计中关于账簿的定义也就不存在了。 2.电算会计系统的虚拟载体使得账簿可以以文件格式存在，也可以根本就不存在。电算化系统中的账簿实际是“虚拟”的。所谓“虚拟”，是指磁盘上一般并不存在真正的账簿文件，不是一个手工账对应一个磁盘文件。账簿上反映的数据不外有两类，一类是发生额，另一类是余额。作为记账对象的发生额数据，来自于记账凭证，而作为记账结果的期末（或期初）余额数据，则是在账簿被登记之后形成的。所以，账簿记录只不过是记账凭证上账户记录的分类、汇总罢了。由于计算机具有强大、快速的数据处理功能，它对记账凭证库文件的分类、汇总不过是举手之劳。而对于账户余额，只要保证系统初始化时输入的初始余额数据正确无误，以后各个会计期的发生额和余额可以通过运算即时得到。 因此，电算化系统中的“账”是会计凭证数据库文件及相关数据（主要是各会计账户的期初余额数据）自动准确无误地派生出来的。所以从理论上说，保留了会计凭证数据库文件及相关数据，也就保证了账簿的存在。传统会计账薄在电算化系统中不再存在，其本质是虚拟的。二、记账过程虚拟化 登记账簿，是手工会计核算账务处理流程的核心环节。会计产生以来，就一直与记账、算账、报账密不可分。从填制凭证、登记账簿到编制报表等会计处理方法和程序，处处打上了“记账”的烙印。所以，在传统观念上，“记账”似乎成了会计的代名词。 在电算化系统中，记账过程却是一个虚拟过程，因为并没有生成实际的账，当然不排除程序设计允许独立的账簿数据库文件存在。所谓的“记账”就是
村集体补助收入与专项应付款的会计处理 2005年1月1日起施行的《村集体经济组织会计制度》设有为核算村集体经济组织收到财政等有关部门的补助资金的“补助收入”会计科目，同时，该制度在会计科目设置的附注中说明：有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设“专项应付款”科目。在实际工作中，有些地方在取得上级拨入的资金进行会计核算时，不分资金性质，一律作为村集体的补助收入进行会计核算，这样年终将上级拨入的所有资金全部由“补助收入”科目转入“本年收益”，虚增了村集体的收益。这是不符合《村集体经济组织会计制度》规定的。 一、村集体经济组织应增设“专项应付款”科目 专项应付款是村集体经济组织收到财政、其他有关部门和社会团体拨入的具有特定用途的各项专项资金。《村集体经济组织会计制度》在会计科目附注中提到，有接受国家拨入的具有专门用途的拨款的，可增设“专项应付款”科目。随着社会主义新农村建设的不断推进，各级财政以项目资金的形式支持新农村建设的力度越来越大。项目资金涉及到农村水、电、路等基础设施、村庄整治、农业综合开发和产业化建设等方面，已成为新农村建设的主要资金来源，初步实现了党和各级政府提出的“工业反哺农业、城市支持农村”的工作方略和目标，对推进新农村建设发挥了积极的作用。若要正确核算就应当增设“专项应付款”科目。本科目应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。 二、村集体补助收入与专项应付款的区别和联系 《村集体经济组织会计制度》规定，补助收入是指村集体经济组织收到财政、其他有关部门和社会团体的各项补助资金。专项应付款是村集体经济组织收到财政、其他有关部门和社会团体拨入的具有特定用途的各项专项资金。虽说补助收入和专项应付款都是指村集体经济组织收到的财政、其他有关部门和社会团体拨入的资金。二者的共性就是无需偿还，但仍存在诸多差异：（一）拨款界定内容不同。专项应付款一般在拨款时，就明确为某某项目资金，如“能源村建设资金”、“示范村建设资金”和“水利建设资金”等；而且其拨款部门不仅包括国家财政部门，同时也包括其他部门，如农业部门、水利部门、林业部门等，还
一、单项选择题 1、在科目汇总表核算形式下，记账凭证不可以用来（）。 A.登记库存现金日记账 B.登记总分类账 C.登记明细分类账 D.编制科目汇总表 【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核科目汇总表账务处理程序的特点。在科目汇总表核算形式下，可以根据记账凭证登记库存现金日记账，登记明细分类账，编制科目汇总表。 2、规模较大、经济业务量较多的单位适用的账务处理程序是（）。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.多栏式日记账账务处理程序 D.日记账账务处理程序 【正确答案】：B 【答案解析】：汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。 3、记账凭证账务处理程序一般适用于（）。 A.规模较大，经济业务比较复杂的企业 B.规模较大，但经济业务比较简单的企业 C.规模较小，经济业务量较少的企业 D.规模不大，但经济业务量较多的企业 【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核记账凭证账务处理程序的适用范围。 4、关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。 A.根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序 B.简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 C.登记总分类账的工作量较大 D.适用于规模较大、经济业务量较多的单位 【正确答案】：D 【答案解析】：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 【该题针对“记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】 5、下列不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（）。 A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做 B.可以清晰地反映科目之间的对应关系
C.可以大大减少登记总分类账的工作量 D.科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性 【正确答案】：B 【答案解析】：科目汇总表账务处理程序的优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂，方便易学。科目汇总表账务处理程序不能清晰地反映各科目的对应关系，这是它的缺点。 6、汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 【正确答案】：D 【答案解析】：汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是简化了登记总分类账的工作量。 7、各种账务处理程序之间的区别主要在于（）。 A.总账的格式不同 B.编制会计报表的依据不同 C.登记总账的程序和方法不同 D.会计凭证的种类不同 【正确答案】：C 【答案解析】：一种账务处理程序区别于另一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同。 8、下列属于记账凭证核算程序主要缺点的是（）。 A.不能体现账户的对应关系 B.不便于会计合理分工 C.方法不易掌握 D.登记总账的工作量较大 【正确答案】：D 【答案解析】：记账凭证账务处理程序的缺点是登记总分类账的工作量较大。 【该题针对“记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】 9、规模较小、业务量较少的单位适用（）。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序
专项应付款 专项应付款是企业接受国家作为企业所有者拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。 会计处理实例 [例1]企业收到拨入的新产品试制费60 000元，应记录： 借：银行存款60 000 贷：专项应付款──科技三项拨款 60 000 [例2]企业支付新产品试制项目所发生的准备工作费用6 000元: 借：专项应付款──科技三项拨款 6 000 贷：银行存款 6 000 [例3]企业用新产品试制费拨款购入一台不需安装的设备，增值税专用发票列示价款为8 547元，增值税款为1 453元。应记录： 借：固定资产10 000 贷：银行存款 10 000 借：专项应付款──科技三项拨款10 000 贷；资本公积 10 000 [例4]企业为试制新产品的试制成本为30 000元 （1）新产品试制成功，作为样品处理，经批准核销时，应记录： 借：专项应付款──科技三项拨款30 000 贷：生产成本 30 000 （2）新产品试制失败，收回残料1 000元，经批准核销新产品试制损失: 借：专项应付款──科技三项拨款29 000 原材料 1 000 贷：生产成本 30 000 [例5]新产品试制项目完成，经批准核销专项拨款57 000元，结余款项3 000元转作资本公积:
借：专项应付款──科技三项拨款 3 000 贷：资本公积 3 000
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/e618678436.html, 企业会计核算过程中存在的问题及解决对策作者：郝俊艳 来源：《商场现代化》2014年第09期 摘要：随着近几年来我国企业的快速发展，同时企业会计核算问题也开始日益显现，不 仅影响了企业的健康可持续发展，而且还严重影响了企业的经济效益。本文主要是着重探讨和分析了企业会计核算过程中存在的问题，并提出科学的解决办法。 关键词：企业；会计核算；问题；解决对策 当今我国企业在发展的同时也面临着巨大的挑战，财务会计作为企业中必不可少的一项工作，所发挥的作用也来越大，然而企业中的会计核算工作也与企业各项生产经营活动有着密切的关系，有利于保证企业财务安全，但是当前企业会计核算中出现的问题，阻碍了企业的长远发展。 一、加强企业会计核算工作的必要性 1.能够及时发现企业会计工作中存在的问题。加强企业会计核算，能够对企业会计资料及会计账簿进行整理和汇总，从而使企业各项经济活动都能够有序进行，有利于对企业会计工作进行监督和有效管理，不仅可以在一定程度上提高企业会计核算工作质量，而且还能为信息使用者提供有利的监督条件，以便企业及时发现问题。 2.有利于明确企业内部核算人员工作责任。加强企业核算工作，能够使企业的经营者明确自身的责任，企业生产的产品质量需要经营者肩负起责任，需要保证会计信息的真实性，企业中的财务部门需要负责会计核算的监督和管理责任，企业会计工作人员自身素质高与低，直接决定着企业会计核算能力的强与弱，所以，提高他们自身职业素养，是非常必要的。 3.保证会计信息的真实准确性。在日常工作中仅仅是通过企业员工主动地、自觉地远离贪污的不良风气，是远远不够的，同时还应该建立科学的会计核算制度，来杜绝任何欺骗事件的出现，不断提高工作人员自身的道德水平，能够提高会计工作的质量和效率，而且还能使会计工作更加透明化。 二、企业会计核算过程中存在的问题 1.没有对人员进行合理配置。有些企业在任用会计人员时，没有以会计规范为依据而执行，而是从成本方面考虑，并没有建立完善的会计机构，有些企业所任用的出纳员是亲属关系，通常在外面找兼职的会计人员，这样就导致兼职会计人员在多个单位进行工作，很难保证会计核算工作的真实性，会对核算工作质量造成很大影响。
注会《会计》知识点：专项应付款与政府补助区别 《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》——2711“专项应付款”科目使用说明明确：“科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 《企业会计准则第16号——政府补助》第二条规定明确：“政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。” 由上述规定和解释可以看出，“专项应付款”属于国家拨入有指定用途的权益性资本的投入：“政府补助”属于国家对企业资产性和收益性的补贴。 前者是国家以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，国家与企业之间是投资者与被投资者的关系。国家拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。 对国家拨付给企业的资金，企业应当根据有关文件规定的用途确定其会计处理方法： ①政府给予企业的无偿资助即政府补助； ②政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为“专项应付款”核算； ③政府作为企业所有者投入的资本。 如果企业取得的资金属于第①项，则应作为政府补助来处理。即与资产相关的政府补助以及用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，确认为“递延收益”，以后再按相关规定分期计入“营业外收入”科目； 如属于第②项，则应计入“专项应付款”科目，工程项目完工所形成的长期资产部分，转入“资本公积——资本溢价”科目，未形成长期资产需要核销部分，冲销“在建工程”等科目，需要返还的拨款结余，通过“银行存款”上交； 如属于第③项，则必须按照所有者权益核算的有关规定执行。 专项应付款资本性支出形成固定资产，属于第二种情况。
第二章会计处理方法 会计作为一项有效及有序的管理活动，需要会计核算系统不断提供正确的财会信息数据、企业日常发生的大量经济业务，包容着大量的经济信息。将经济信息按照会计的规则与方法加工成会计信息，提供给有关使用者，是一个十分复杂的过程。首先，大量经济业务只有输人会计核算系统才能进行加工，但是不可能直接将经济业务包容的全部经济信息都记录下来，只有按一定的标准或规定确认之后，才允许其进人会计核算系统。其次，已经进入会计核算系统的信息要作为有用的信息输出，输出的信息又必须再一次经过确认才能够保证其有效性。再次，经过确认、计量的经济信息还必须在会计特有的载体上进行记录，才能进行一系列的会计处理。通常所说的会计核算系统是指会计记录、处理的过程。因此，确认是会计核算的基础，而会计确认的核心问题就是会计计量。会计自形成之日起就与会计计量有着血缘关系，将经济信息按一定的规则量化为会计信息，才能够进行确认，不能够进行会计计量的信息自然也不能进行确认。会计对经济业务进行确认、计量的结果通过必要的会计载体来反映。会计确认、计量、记录的目的，是为管理活动提供有用的、正确的财会信息。要实现此目的，就需要借助于会计报告。所以，会计确认、计量、记录和报告是学习会计学必须要研究的问题。 会计处理方法亦称会计核算方法，包括会计确认方法、会计计
量方法、会计记录方法和会计报告方法。其中，会计确认是会计处理的第一步，是会计处理的门槛，主要解决经济业务和事项是否应该、能不能够在会计中反映，以及应该在什么项目中反映；会计计量是第二步。去要解决经济业务和事项用什么计量属性来计量，从而决定会计反映的金额；会计记录是第三步，是会计确认和计量的具体体现，也即按照国家统一的会计制度的规定。将经济业务和事项具体记录在凭证、账簿等会计资料中；会计报告是最后一步，即在前面几步的基础上，对凭证、账簿等会计资料进行进一步的归纳和整理，通过会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等方式将财务会计信息提供给会计信息使用者。 对会计处理方法做出法律规定，是一贯性会计原则的要求。一贯性原则主要是为了使同一单位不同会计期间的财务会计报告具有可比性，即在确认、计量、记录和报告经济业务事项时所采用的会计原则、会计方法和会计程序，前后期间应当保持一致。因为在某些情况下，同一项经济业务事项，由于选择的会计处理方法不同，计算出的会计资料也会存在一定的差异，产生不同的经济结果。。如果随意变更会计处理方法，必然导致会计资料缺乏可比性，、不能真实、完整地反映单位的实际经营情况和财务成果。
审计中发现的会计核算错误及其正确处理方法 经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业。小编整合了一些有用的相关学习资料，让我们共同学习一下。 审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。 我想无论如何，既然干了这一行，就该知道的就知道些，对人对己都好，和谐社会吗。 说得不对的，敬请指正，非常感谢！ 一、会计核算 1、会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。 在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。 3、采购材料直接入成本，未通过原材料核算 购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。 4、购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出 运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。如果是运输途中的非正常 损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。有关账务处理如下： ①购进货物付款时： 借：在途材料 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②确认购进货物被盗后 借：待处理财产损益--待处理流动资产损益（该科目年终不留余额） 贷：材料采购 应交税费----应交增值税（进项税额转出） 5、已核销的坏账收回时进行错误的会计处理，并且未调增应纳税所得额 ①错误的处理方法为，借：银行存款 贷：坏账准备 ②正确的处理方法为，借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 6、购买汽车的全部税费均列入了固定资产价值
科技专项资金的帐务处理方法 各项目单位取得科技专项资金的方式有拨款、借款、贴息、资本金投入等几种方式，我市主要以拨款方式为主。在帐务处理上，项目单位首先要单独设立帐户，单独核算此项资金，下面分别按科技专项资金取得的方式进行帐务处理： 一、企业单位获得科技三项费用后的帐务处理： 1、拨款、贴息方式取得的： （1）实际收到专项拨款时 借：银行存款 贷：专项应付款—科技三项费用 （2）拨款项目完成后，形成各项资产的部分，按实际成本借：固定资产（或原材料） 贷：银行存款等有关科目 同时，借：专项应付款—科技三项费用 贷：资本公积—拨款转入 （3）未形成资产需要核销的部分 借：专项应付款—科技三项费用 贷：原材料 应付工资 管理费用等 资本公积—拨款转入
（4）项目资产有结余需上交财政的部分 借：专项应付款—科技三项费用 贷：银行存款 2、以借款方式取得的： （2）取得借款时 借：银行存款 贷：长期借款—科技三项费用借款（3）借款到期偿还时 借：长期借款—科技三项费用借款 贷：银行存款 3、以资本金方式获得的 借：银行存款 贷：实收资本（或资本公积金） 二、机关事业单位获得科技三项费用后的帐务处理方法： 1、取得科技三项费用时 借：银行存款 贷：拨入专项 2、发生支出时： 借：专项支出 贷：银行存款 若用于购置固定资产，同时做如下处理： 借：固定资产
贷：固定基金 举例：某企业2003年初收到拨入的科技资金60万元，用于工业产业化项目经费，到2003年末项目完成，其中用于购置设备30万元，发生材料费用10万元，人工费5万元，管理费10万元。 帐务处理 1、收到拨款时 借：银行存款60 贷：专项应付款—科技拨款60 2、项目完成时 首先，形成资产部分 借：固定资产30 贷：银行存款30 同时：借：专项应付款—科技拨款30 贷：资本公积—拨款转入30 3、对未形成资产即发生的费用 借：专项应付款—科技拨款30 贷：原材料10 应付工资 5 管理费用10 资本公积—拨款转入 5 4、如结余的5万元需上交财政 借：专项应付款—科技拨款 5
财务知识 经过整理的审计中经常出现的会计核算错误，绝大部分适于执行企业会计制度的内外资企业。 审计过程中，接触过不同类型、不同规模的企业，各企业财务人员的专业能力也千差万别。财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。 1、会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。 在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。 2、采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样不符合原材料核算的规定。 3、购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出。 运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。如果是运输途中的非正常损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。有关账务处理如下： ①购进货物付款时： 借：在途材料 应交税费----应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ②确认购进货物被盗后 借：待处理财产损益--待处理流动资产损益(该科目年终不
留余额) 贷：材料采购 应交税费----应交增值税(进项税额转出) 4、已核销的坏账收回时进行错误的会计处理，并且未调增应纳税所得额 ①错误的处理方法为 借：银行存款 贷：坏账准备 ②正确的处理方法为 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5、购买汽车的全部税费均列入了固定资产价值 购买汽车，除了车子本身价款外，还包含哪些?“固定资产-汽车”的原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用。实务中很多企业将车船使用税也计入了汽车价值，车船使用税应列入“管理费用”的科目核算。 6、固定资产入账没有取得合法的入账依据 More:www.leickf.coｍEdit：wswafwk 根据《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购置时的正规票据等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除。 7、土地入账混淆记入“固定资产”与“无形资产”，土地