高等教育自学考试实践课程考核报告
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江西财经大学高等教育自学考试综合改革试点各专业
实践课程考试试卷
课程名称：高级财务会计课程代码：00159
一、业务处理题（共40分，每小题分标在小题后。注意：答案中的金额单位用万元表示，并保留小数点后两位数字）
1.宜佳公司20×4年度发生的部分交易如下：1月1日向中信租赁公司融资租赁一条生产线。租赁开始日，该项租赁资产的公允价值为2200万元，账面价值为2100万元。租赁期8年，每年年末支付租金300万元，2×18年12月31日将该生产线返还给出租方。租赁期届满时该租赁资产的公允价值为200万元，其中承租人担保的资产余值为100万元；担保公司担保的资产余值为60万元。承租人
发生初始直接费用为31.36万元，出租人发生初始直接费用100万元。另已知：出租人租赁内含利率为5%；（ P/A，5%，8）=6.4632；（ P/F，5%，8）=0.6768要求：
（1）计算最低租赁付款额、最低租赁收款额、未担保余值、计算最低租赁付款额的现值。（12分）
（2）编制承租人宜佳公司、出租人中信租赁公司起租日的会计分录。（8分）2.鸿浩公司以人民币作为记账本位币，20×4年度涉及到外币交易及外币报表折算的部分业务如下：
（1）6月30日有关外币账户余额调整前的资料如下表所示。另已知，6月30日
（2）鸿浩公司所属境外千禧子公司的年末财务报表的部分资料如下表所示。年初未分配利润折算后的数额为人民币4560万元；年初汇率为1美元=7.10元人民币，年末汇率为1美元=7.00元人民币，接受投资时的即期汇率为1美元=7.50
要求：
（1）计算鸿浩公司6月末应确认的汇兑损益，并编制会计分录。（8分）
（1）折算千禧子公司以上外币项目的金额，并计算外币会计报表折算差额。（12分）
二、案例分析题（共60分）
甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家隶属于国有控股集团公司H的制造类企业。根据市场竞争情况，甲公司将2007年确定为公司的战略布局调整年，打算进一步完善公司的产业链，全面提升企业竞争优势和综合实力。为此，甲公司2007年发生如下事项：
《高级财务会计》期末复习范围 2012.12.12 一、题型及考试时间 （一）单选题（20分，10题）； （二）多选题（10分，5题）； （三）判断题（不说明理由10分，10题） （以上内容主要依据复习“高级财务会计导学”、“期末复习指导”上得内容） （四）简答题（10分，1-2题）； （五）实务题（50分）。（以导学、作业为主的范围） 考试时间：90分钟闭卷。 二、复习依据 （一）纸质教材 1.《高级财务会计》第二版中央广播电视大学出版社；2008年 2.《高级财务会计导学》第二版中央广播电视大学出版社；2008年 3.《高级财务会计期末复习》（小兰本） 4.《高级财务会计形成性测试题》（四次作业） （二）网络课程（教学辅导、IP课件、网络课程、VOD点播等） （三）音像教材21讲。 三、复习范围 （一）简答题 1 确定高级财务会计内容的基本原则是什么？
2 购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应该如何处理？ 3 什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？ 4 请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。 5 哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？ 6 编制合并财务报表应具备哪些前提条件？ 7 简述未确认融资费用分摊率确认的具体原则。 8 为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？ 9 简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。 10 简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同？ 11 请简要回答合并工作底稿的编制程序 12 简述衍生工具的特征 13.什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？（2011年新增） 14.简述股权取得日后合并财务报表的编制程序？（2011年新增） （二）实务题 1.有关合并财务报表中的内容（教材第三章及第四章） （1）长期股权投资的权益法调整。股权取得日、股权取得日后首期和连续各期的调整分录的编制。（第四章中的一部分）
高级财务会计练习及答案 一租赁练习 一、单项选择题 1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。 A.50 B.53 C.49 D.45 2.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( ) 。 A. 计入当期损益 B. 计入递延损益 C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益 D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益 3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。 A.105万元 B.108万元 C.113万元 D.120万元 4.租赁开始日是指（）。 A、租赁协议日 B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日 C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者 D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者 5.售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为（）。 A、在租赁期内平均确定 B、按折旧进度 C、按租金支付比例 D、按实际利率法 二、多项选择题 1.下列项目不可以计入融资租入固定资产价值的有（）。 A．支付的与租赁有关的印花税B．履约成本C．支付的有关人员差旅费D．支付的固定资产的安装费E．或有租金 2.融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述正确的是( ) 。
2018年高级财务会计试题及答案 第1题：并购方在并购完成后，可能无法使整个企业集团产生经营协同效应、财务 协同效应、市场份额效应，难以实现规模经济和经验共享互补的风险是指（A）. A.营运风险 B.信息风险 C.融资风险 D.体制风险 第3题：下列企业价值估价方法中，哪项属于市场价值法？（D） A.期权定价模型 B.折现现金流量模型 C.经济利润模式
D.托宾的Q模型 第5题：资本经营效果的评价人应该是（B）. A.经营者 B.出资人 C.监事会 D.企业职工 第7题：某分公司目前总资产为1750万元、年利润为200万元，其总公司的资A人 本为9?则该分公司的剩余收益为（A）。 A.42.5万元
B.250万元 C.1732万元 D.4250万元 第9题：下列关于控股式企业集团，说法不正确的是（D）。 A.设立目的是为了掌握子公司的股份 B.设立目的是为控制子公司的股权 大.母公司不直接参与子公司生产经营活动 D.母公司既从事股权控制，又直接进行生产经营 第11题：企业集团财务公司最本质的功能是（A）。 A.融资中心
B.信贷中心 C.结算中心 D.投资中心 第13题：企业价值型管理更关注企业的（B）。 A.利润管理 B.现金流量管理 C.收益管理 D.风险管理 第15题：处于初创期企业的筹资战略应为（D）。 A.相对稳健型的筹资战略
B.激进型的筹资战略 C.高负债率的筹资战略 D.权益资本型的筹资战略 第17题：并购企业测算并购后使被并购企业健康发展而需支付的成本，称为（A）。 A.整合与营运成本 B.并购完成成本 C.并购退出成本 D.并购机会成本 第19题：最能反映各部门在权限和可控范围内有效利用各种资源、不断提高经济
《高级财务会计》教学大纲 课程编号：041202B 课程名称：高级财务会计 课程类型：专业课 总学时：32讲课学时：32 学分：2 适用对象：税收卓越班 先修课程：会计学基础、中级财务会计 一、教学目标 《高级财务会计》课程的宗旨在于使学生了解和掌握财务会计中主要特殊业务的基本理论和方法，主要包括企业合并、合并财务报表、外币业务、所得税、租赁、等内容。本门课程是财务会计的组成部分，是中级财务会计的延伸，其主要特点是内容的与时俱进、领域的宽泛发散、会计假设的拓展变化。 鉴于上述，本课程的目标是使学生掌握中级财务会计以外常见的特殊业务的基本会计理论和方法，具备理解、解读、操作特殊业务会计的能力，为后续的财务分析、审计等课程奠定前期专业基础知识。 二、教学基本要求 教学内容：第一，坚持理论与实际相结合，在讲授会计理论和方法的同时，要注意紧密结合会计理论研究动态与会计实务发展，提升学生的会计理论水平和专业视野；第二，注意结合前期会计课程综合讲授会计专业知识，培养学生专业学习的系统性、全面性；第三，针对教学重点、难点内容，讲透理论、引导应用；四是合理安排教学内容，对课程相关背景知识由教师提供指导资料鼓励学生自学。 教学方法：本课程不仅具有较强的理论性，而且具有显著的实践性，因此在采用理论讲授同时，应尽量多采用案例教学法、启发式教学法。此外，为巩固知识中的难点、重点内容，增强学生的理解力，可以采用专题分析报告、课堂讨论、问题引导等教学方法。
教学手段：本课程采用多媒体教学，以提高课堂效率；尽量给学生简洁、直观、生动的画面，以提高学习兴趣；减少课堂笔记，以提高对知识点的深刻理解。 课后作业与自学：要求学生认真、按时完成课后作业，教师通过作业检查，了解学生对知识的把握情况；除第一次授课以外，每次授课内容要求学生预习，授课时通过提问、讨论等方式检查学生预习情况，以培养学生良好的自学习惯，并提高课堂听课效率和听课效果。 课程考核方式：作业和测验等平时成绩占30%，期末考试采用闭卷方式，期末成绩占70分，平时考勤、听课、作业和测验等成绩占30分，总分100分。 三、各教学环节学时分配 教学课时分配
高级财务会计练习及答 案 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
高级财务会计练习题 一、判断题 1.（√）企业合并最主要的原因通常是扩大规模，获取经济利益。 2.（×）吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失。解释：吸收合并是 一家企业保留法人资格，其他企业随着合并而消失。 3.（√）新设合并中，被合并的公司均丧失法律地位。解释：是几家公司协 议合并共同组成一家新企业。 4.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 5.（×）在购买法下，如果支付的总成本高于净资产的公允市价，应将其差 额确认为一项费用，计入当期损益。解释：应作为商誉处理。 6.（√）在权益集合法下，参与合并的企业各自的会计报表均保持原来的账 面价值。解释：所谓权益结合法，以发行股票的方式与参与合并的企业的股东间的普通股的交换。 7.（×）当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为 0。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。 8.（√）确定合并会计报表的编制范围的关键取决于是否对被投资公司具有 实质意义上的控制，而不是完全取决于是否拥有被投资公司半数以上的权益性资本。解释：凡能够为母公司所控制的被投资企业都属于控制范围 9.（×）母公司拥有半数以上权益性资本的所有被投资企业，均应纳入合并 报表内。 10.（×）子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。
11.（×）若集团内部不曾发生内部交易，则合并报表就是个别报表的加总。 12.（×）对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并报表时不需要进 行抵销处理。 13.（√）从企业集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相 当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品价值，因此，应当将存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 14.（×）合并商誉是指企业合并中，购买方所支付的购买价格高于被购买企 业净资产所产生的差额，包括被购买企业净资产与其账面价值之间的差额。 解释：购买价格高于公允价值的部分 15.（√）“少数股东权益”项目反映母公司以外的其他投资者在子公司中的 权益，表示其他投资者在子公司中的权益。 16.（×）当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时， 对坏账准备不需要进行抵销处理。解释：借：坏账准备贷：期初未分配利润17.（×）未实现内部销售利润不论是从企业集团来说，还是从集团内的销售 企业和购买企业来说，都是未实现的利润。 18.（×）若集团内部的应收账款和应付账款产生于以前年度，则债权企业对 该项应收账款的坏账准备也是以前年度计提的，因此当年就不需要对坏账准备进行抵销。 19.（√）控股合并主要表现为一家公司取得另一家公司的全部或部分有表决 权资本，两公司仍保留其法律地位。 20.（×）在购买法下，企业发行股票所取得的资产，应按资产的账面价值计 价。解释：公允市价反映。
试卷代号：1 039 中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放本科”期末考试 2011年7月 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1．高级财务会计研究的对象是( B )。 A．企业所有的交易和事项B．企业特殊的交易和事项 C．对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究D．与中级财务会计一致 2．同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入( A )。 A．管理费用B．财务费用C．资本公积D．合并成本 3．甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为( B )。 A．25%B．70% C．85% D．90% 4．关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是( C )。 A．通过一次交换交易实现的企业合并，购买成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 B．购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业购买成本 C．购买方在购买日对作企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益D．通过多次交换交易分步实现的企业合并，购买成本为每一单项交易成本之和 5．下列关于抵销分录表述正确的是( D )。 A.抵销分录有时也用于编制个别财务报表 B．抵销分录可以记人账簿 C．编制抵销分录是为了将母子公司个别财务报表各项目汇总 D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响 6．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时( B )。 A．不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 B，仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 C．在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表 D．合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公 司个别财务报表为依据编制 7．母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应 收款项余额5%0提取坏账准备，则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏 账准备分录是( D )。 A.借：应收账款——一坏账准备10 000 贷：资产减值损失100 00 B．借：未分配利润一一年初12500 贷：应收账款一一坏账准备10000
购并日后的合并财务报表习题 一、判断题 10分 1．母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。（）2．母公司因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。（）3．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 4．子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中负债与所有者权益项目之间以“少数股东权益”项目列示。（） 5. 为编制合并财务报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务的抵销应分别计入母子公司的账簿中。 6．根据稳健性原则，编制合并财务报表中，只应抵销集团内部因销售而产生的未实现收益，而不应抵销集团内部因销售而产生的未实现损失。（） 7．从企业集团来看，内部交易形成的期末存货的账面价值一般等于持有该存货的企业账面价值。（） 8. 母公司以高于成本的价格向子公司出售一台设备，编制合并报表中，应抵销子公司多计提的折旧。（） 9. 合并报表中，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，不需抵销相应的长期股权投资减值准备。（）10、为编制合并财务报表，集团内部公司间的所有交易和往来业务都应抵销。（） 二、单项选择题 14分 1．甲公司通过定向增发普通股，取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得120万元。乙公司的可辨认净资产公允价值为8000万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）。 A．2550万元万元 C．2380万元万元 2．承上题，甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值为（）。 A．2430万元万元 C．2380万元万元 3. 甲、乙公司此前无关联关系。20×7年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。20×7年3月29日，乙公司宣告发放20×6年度现金股利500万元。不考虑其他因素影响。20×7年3月31日，甲公司对乙公司长期股权
名词解释： 1企业合并：企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 2同一控制：同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方的最终控制且该控制并非暂时性的。 3非同一控制：非同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制。 4吸收合并：吸收合并，或称兼并，是指合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格合 并方（或被购买方）原持有的资产、负债在合并后成为合并方（或购买方）的 资产、负债。 5新设合并：新设合并，或称创立合并，是指两家或两家或两家以上企业合并组成一个新的企业，参与合并的原各企业均不复存在的合并类型。 6控股合并：控股合并，是指合并方（或购买方）在企业合并中取得对被合并方（或被购买方）的控制权，被合并方（或被购买方）在合并后仍保持其独立的法人资格并 继续持续经营，合并方（或购买方）确认企业合并形成的对被合并方（或被购 买方）的投资。 7权益结合法：权益结合法是指“参与合并的企业的股东联合控制他们全部或实际上全部的资产和经营，以便继续对联合实体分享利益和分担风险的合并”。 8购买法：购买法是指通过转让资产、承担负债或发行股票等方式，由一个企业（收购企业）获得对另一个企业（被收购企业）经资产和经营的控制权的企业合并。 9合并财务报表：合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。 10控制：控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益的权力。 11外币：外币是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。它通常用于企业因贸易投资等经济活动所引起的对外结算业务。 12外汇：是外币资金的总称。国际货币基金组织的解释：外汇是货币行政管理当局已银行存款、国库券、长短期政府债券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的债券。 我国外汇管理暂行条例规定：外汇是指以外汇表示的用于国际结算的支付手段以 及可用于国际很自负的特殊债券和其他货币资产。 13记账本位币：是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，通常他是企业主要收支现金的经济环境中的货币。对于发生多种货币计价的企业，需要选择一种统一 的作为会计基本计量尺度的记账货币，并以该种货币计量和处理经济业务， 我们将这种作为会计基本计量尺度的货币称为记账本位币。 14直接标价法：直接标价法是以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币，其特点是外币数额固定不变，本国货币的数额随着汇率高低变化而变化，本国 货币壁纸的大小与汇率的高低成反比。 15间接标价法：间接标价法是一一定单位的本国货币为标准折合成一定数额的外国货币。 其特点是：本国货币数额固定不变，外国货币的数额随着汇率的高低变化 而变化，本国货币壁纸的大小与汇率的高低成正比。 16固定汇率：固定汇率是指某一国家的货币与别国的货币兑换比例是基本不变的，或者是指因某种限制而在一定幅度内进行波动的汇率。 17浮动汇率：浮动汇率是指某一国货币与另一国货币的兑换比例表是根据外币市场的供求
全国2011年1月自学考试高级财务会计试题及答案 课程代码：00159 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选或未选均无分。 1.采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是( ) A.存货 B.应收账款 C.固定资产 D.实收资本 2.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 3.下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( ) A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告 4.在中期财务报告中，不应 ．．提供的前期比较财务报表是( ) A.本中期末和上年度末的资产负债表 B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表 C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表 D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表 5.甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租，租约规定，租期三年，第一年末支付租金25万元，第二年末支付租金45万元，第三年末支付租金50万元。租赁期满后，甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为( ) A.25万元 B.40万元 C.45万元 D.50万元 6.下列不属于 ．．．金融资产的是( ) A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.权益工具 7.在资产负债表日，对于衍生金融工具的公允价值高于其账面余额的差额，应借记的账户为衍生工具，贷记的账户为( ) A.投资收益 B.套期损益 C.汇兑损益 D.公允价值变动损益
企业所得税课后习题P141，三个题1，某公司拥有200万元闲置资金，准备用于以下投资。方案一：投资于银行，假设银行五年期定期存款年利率为5.15%；方案二：投资于国债，假设银行五年期国债年利率为6.12%。从节税和安全角度出发，该选择哪套方案？ 方案一：五年定期存款利息=200*5.15%*5=51.5万元 银行存款利息冲减财务费用，应缴纳企业所得税 51.5*25%=12.875万元 方案二：五年国债利息=200*6.12%*5=61.2万元 国债利息所得可以在税前扣除，不需要缴纳企业所得税，国债利息收入属于无风险收入。 选方案二最合适。 2.直线法：每年计提折旧50*（1-4%）=9.6（万元） 双倍余额递减法：预计残值=50*（1-4%）=2（万元） 年折旧率=2/预计使用年限=2/5 第一年：50*2/5=20（万元） 第二年：（50-20）*2/5=12（万元） 第三年：（50-20-12）*2/5=7.2（万元） 第四年和第五年：（50-20-12-7.2-2）/2=4.4（万元）
从具体各个年份来看，双倍余额递减法应计提折旧额在固定资产使用的前期摊提较多而后期摊提较少，这样就使得企业净利润前期少而后期多，冲减了税基，也因而可以减少应纳税款，增加资金时间价值，达到筹划的效果。 3.2018年甲企业计划投资500万元于乙企业，乙企业2015年亏损40万元、2016年亏损70万元、2017年亏损80万元。甲企业有三套方案可供选择。方案一:向乙企业贷款500万元，年利率为10%(假设乙企业2018年经营状况有所好转，归还甲企业贷款后，亏损70万元);方案二:向乙企业进行股权投资，拥有乙企业50%的股权(假设乙企业2018年实现扭亏为盈，获得5万元的税前利润);方案三:兼并乙企业，购买乙企业的产权并取消乙企业的独立法人资格，将其变为甲企业的分公司(假设2018年该分公司赢利10万元)。从节税的角度,甲企业应当选择哪套方案? 答：
2017高级财务会计试题及答案 一、单项选择题 1、新设合并是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的 股份交换原来各公司的股份。通过合并( )。 A、原有的企业均失去法人资格，全部解散 B、只有一个企业保留法人资格 C、企业对市场增加了控制力 D、企业减少了竞争风险 2、合并会计报表的主体为( ) A、母公司 B、母公司和子公司组成的企业集团 C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团 3、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂 行规定中采用的合并理论为( ) A、所有权理论 B、经济实体理论 C、子公司理论 D、母公司理论 4、通过企业规模的扩张，达到扩大经营规模，增强竞争优势，降低管理成本与费用，获取规模效益;拓展行业专属管理资源，这种合并属于( )。 A、混合合并 B、横向合并 C、纵向合并 D、控股合并 5、下列各项中，( )不属于企业合并购买法的特点。 A、购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定被购买企业可辨认资产和负债 B、购买企业将购买成本与取得的被购买企业可辨认净资产的公允价值的差额作商誉 处理。 C、被购买企业合并前的收益与留存收益不纳入合并后主体的报表中 D、被购买企业合并前的收益与留存收益纳入合并后主体的报表中 6、购买企业对于购入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，如果属于可以继续使 用的，其公允价值应按照( )确定。
A、可变现净值 B、账面价值 C、重置成本 D、现行市价 7、购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按( )确定。 A、可变现净值 B、账面价值 C、重置成本 D、现行市价 8、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为( )。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 9、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将( )纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 10、编制合并会计报表时，最关键的一步是( ) A、确定合并范围 B、将抵消分录登记账簿 C、调整帐项，结帐、对帐 D、编制合并 工作底稿 11、母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制( )。 A、合并资产负债表 B、合并资产负债表和合并利润表 C、合并现金流量表 D、B和C 12、在合并资产负债表中，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基 础是( )。 A、经济实体理论 B、母公司理论 C、所有权理论 D、其他有关理论 13、在子公司是母公司的全资子公司的情况下，合并利润表中的合并净利润数额( )。 A、应等于母公司净利润 B、应大于母公司净利润 C、应小于母公司净利润 D、ABC 均有可能 14、合并价差形成的原因主要有( )。 A、母子公司的会计年度不一致
在导论部分，主要要把握特殊业务。高级会计高级在什么地方，大家带着问题去思考。主要高级会计核算的都是什么内容，核算的是传统会计，比如中级会计根本不涉及，或者没有涉及特殊业务。所以导论部分基本上每年的1分题就围绕着特殊业务，特殊在什么地方，特殊业务教材分四类，四类是怎么分类的。在这个地方考过好几道题。 接下来是第一章外币会计。外币会计大家从三方面把握。要注意概括总结，到最后的复习阶段概括总结非常重要。外币从三方面，一是概述。二是交易的会计处理。三是外币报表的折算。从概述里边大家主要把握像外币的标价方法、汇率的标价方法，直接标价法、间接标价法，另外直接标价法、间接标价法，平时考生在学习的过程中觉得有点难，尤其是间接标价法比较难把握，建议以直接标价法作为基础，间接标法反正掌握就行了，两个都记住可能效果反而不好。 另外，会计上外币的含义，计量本位币以外的货币，尤其要把握汇率损益，好几年都是考题。什么是汇率损益？包括哪几种？还有外币业务的确认，2001年考过外币业务的确认，这是概述部分大家要重点掌握的。 外币交易的会计处理，首先从层次上要把握，包括基期和远期，可以分两块。基期的会计处理又包括日常处理和期末处理，日常处理的核算业务主要包括接受投资，从银行借入外币款项，还有结汇和受汇。首先要记住这些内容，不主张大家直接背分录，不如把框架把握了，在这个基础之上记分录效果一定很好。这是基期的日常核算。基期的期末调整调，期末调整调什么？这一点一定要明确。期末调整调的外币帐户，调的是外币帐户计帐的本位币余额，大家一定要清楚。每道题目各个外部帐务余额结出来以后，同时结出各个外币帐户帐面的本位币余额，要把帐面计量本位币余额调成按照期末市场汇率折合的计算出来的应折合的计量本位币余额，这两者之间的差额就是汇率损益，算出差额，一方面作为汇率损失或者收益的入帐。另外一方面调有关的外币资产、外币负债帐户。调整分录可以调一个帐户编一笔分录，也可以合着编。 基期外币交易有两年考过大题，有一年考15分，为什么说猜题、押题有风险呢，有一年考10分的外币期，第二年大家觉得可能不考，去年外币已经考过大题，今年怎么能还考大题呢？结果第二年考了更多的，是15分的大题。这是外币的基期。 外币的远期，从考试的角度来说，远期比基期可能更容易得分，如果在远期涉及题目，2001年就考到远期外币交易，包括交易套期保值、约定套期保值，主要这两块。大家就把书上的例题把握就行了，把基期分录掌握下来就行了，考试不会有任何变化，不会超过书上有太大变化，可以说就把书上把握考试就可以，就可以够用。 第三，外币报表折算。主要解决两个问题，一个是外币报表折算汇率，不同的外币折算方法下汇率选择不一样，大家重点把握现行汇率法，因为咱们国家外币报表核算主要是现行汇率法，重点把握我国的外币资产负债表、外币利润表、利润分配表，折算的时候汇率的规定。比如外表资产负债表，外币资产、外币负债还有外币的除未分配利润以外的其它所有者权益项目，各自是按照什么汇率折合的，这是第一点，折合汇率。第二方面是外币报表折算差额如何列式，有递延列式，有当期损益，咱们教材上作为递延列式，在资产负债表里列式，列在未分配利润项目下。 第二章，所得税。 既然是每年必考的章，希望大家一定要多费精力。所得税这一块的内容总体思路、框架比
高级财务会计 一、填空题 1、企业合并形式按法律形式可分为：吸收合并；创立合并；控股合并 2、企业合并的会计方法有购买法和：权益联营法 3、持有损益可分为：已实现持有损益和未实现持有损益 4、清算的类型可分为：任意清算和法定清算 5、推定赊回损益中购入价大于账面价为：推定损益；购入价小于账面价为：推定利得 二、选择题 1、下列那种资产重组是企业合并（C） A股权转让 B资产置换 C收购兼并 D转让资产 2、娃哈哈集团是生产饮料的企业，现开展儿童服装业务，该举措属于那种企业合并形式（C）A横向合并 B纵向合并 C混合合并 D水平式合并 3、购买法合并费用下列说法正确的是（B） A直接费进入当期损益 B间接费用进入当期损益 C直接间接费用进入当期损益 D合并费用记入当期成本 4、合并企业发行的面值总和大于被并企业账上的面值总和，冲销有关所有者权益账户，顺序正确的是那一个（C） ①被并企业发行在外的股票面值②合并企业的留存利润③被并企业资本公积④被并企业的留存利润⑤合并企业资本公积 A 12435 B 14253 C 13542 D 15324 5、购买法下被并方净资产公允价值为100万元，被并方净资产账面价值为120万元，主并方支付的购买价格为150万元，合并值差（30万） 6、不属于物价变动会计模式（C） A现行成本不变币值会计 B不变币值会计 C历史成本会计 D现行成本会计 7、下面不属于破产清算会计原则（D） A可变现静止原则 B静态核算原则 C可偿债原则 D界定原则 8、A公司持有B公司80%股份，编合并报表时发现A公司的其他应收款中有2万元是B公司应付未付的股利，下列抵消分录中正确的是（B） A借：其他应收款 2万 B借：应付股利 2万 贷：应付股利 2万贷：其他应收款 2万 C借：应收股利 2万 D借：应付股利 2万 贷：应付股利 2万贷：应收股利 2万 三、多选 1、总分店之间往来事项须通过那些账户进行会计处理（AB） A总店往来 B分店往来 C内部往来 D资产往来 2、合并会计报表的合并理论包括（ABC） A母公司理论 B实体理论 C所有权理论 D经营权理论 3、股份有限公司的特点（ABCD） A独立法律主体 B经营责任有限 C股份易于转让 D所有权与经营权分离 4、合伙企业损益分配常见方法（ABCD） A固定比例分配法 B平均分配法 C资本比例分配法 D工资或利息补贴后余额比例分配法 四、计算题 1、乙公司现有净资产100万元（账面价），甲公司某年初支付现金购入乙公司80%股份，分三种情况填制下列表格，并写出计算步骤，单位万元
《高级财务会计》作业一 一、单项选择题 1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。 A、60％ B、70％ C、80％ D、90％ 4、 2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。 A、750 B、850 C、960 D、1000 5、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B 公司所有者权益账面价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。 A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、70008000 6、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）。 A、70008000 B、90608000 C、70008060 D、90008000 7、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义
《高级财务会计第二版学生自测题及答案》 项目一外币业务 、单选题 1. 下列各项中不属于观念上的外币是（ A ）。 A. 人民币 B. 美元 C. 欧元 D. 港币 2. 我国企业会计制度中，规定以（ C ）作为记账本位币。 A. 欧元 B. 新台币 C. 人民币 D. 港币 3.某企业以港币为记账本位币，其向国内有关部门报送的财务报表应当以（C ）表示。A. 美元B. 新台币C. 人民币D. 港币 4.下列各项中，不属于企业选定记账本位币需要考虑的因素是（D ） A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。 B.该货币主要影响商品和劳务所需的人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的 计价和结算。 C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 D.会计核算中以该货币进行计量和核算。 5. 一家中资企业在美国设立了一家分公司，其业务结算以美元为主，则该分公司的记账本位 币应当选择（B ） A. 人民币 B. 美元 C. 欧元 D. 港币 6. 市场汇率是指（D ） A. 买入汇率 B. 卖出汇率 C.远期汇率 D. 即期汇率 7. 汇率按成交期分，可分为（C ） A. 买入汇率与卖出汇率 B. 记账汇率与账面汇率 C.即期汇率与远期汇率 D. 现行汇率与历史汇率 8. 在直接标价法下，将（ A ）称为升水。 A.远期汇率咼于即期汇率的差价 B. 即期汇率高于远期汇率的差 C.历史汇率高于现行汇率的差价 D. 现行汇率高于远期汇率的差价 9.对外币进行核算的记账汇率是（D ）。 A. 现行汇率 B. 买入汇率 C .卖出汇率 D. 即期汇率 10.接受外币投资业务中，外币资本的入账价值的是（ C ）。 A.合同中约定的汇率 B. 合同签订时的即期汇率 C.外币资本投入时的即期汇率 D.外币资本投入时的近似汇率 11.某公司外币利润表中列示本年度的营业收入600 万美元，当年1月1日的汇率为1 美元 =6.30元人民币，当年12月31日的汇率为1美元=6.4元人民币，当年平均汇率为1美元 =6.35元人民币，当年6月30日的汇率为1美元=6.38元人民币。则该项目折算的人民币金额为（C ）。A.3780 万元 B.3840 万元
高级财务会计的试题及答案 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1.5分，共15分) 1.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是( ) A.通货膨胀会计 B.企业合并 C.期货交易 D.股份上市公司信息披露 2.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为( ) A. 166.67% B. 60% C. 104.17% D. 106.67% 3.市盈率等于普通股股票的( )与每股盈利之间的比例。 A.每股面值 B.每股设定价值 C.每股账面价值 D.每股市价 4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为( ) A.当期损失 B.递延收益 C.财务费用 D.营业收入 5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入( )科目。 A.其他业务收入 B.经营收入 C.营业外收入 D.销售利润 6.我国外币报表折算采用( ) A.时态法 B.货币与非货币性项目法 C.现行汇率法 D.流动与非流动性项目法 7.直接标价法下，汇率上升，企业拥有( )会产生汇兑收益。 A.货币性资产 B.外币货币性资产 C.货币性负债 D.外币货币性负债 8.关于权益集合法，下列哪种说法是错误的( ) A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价 B.企业合并通过股票交换 C.留存收益不予以合并 D.一般适用于吸收合并和创立合并 9.房地产会计中开发产品成本采用( )核算。
第1章所得税费用 一、单项选择题 1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。 A. 50 B. 60 C. 55 D. 57.5 [答案]：C [解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。 2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180 【参考答案】B 二、多项选择题 1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费 D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损 【参考答案】AB 2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下： （1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 （2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 （3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的Ｂ专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。Ｂ专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法
2011年自考高级财务会计押密试题及答案（3） 一、单项选择题 1．外币交易与折算业务属于 (A．各类企业均可能发生的特殊会计业务) 2．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 (B．企业清算 ) 3．外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是 (D．货币计量假设的松动) 4．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的 ( ) A．结算日汇率 5．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指 (B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 ) 6．当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 (D．应纳税暂时性差异) 7．股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于 (C．3 000万元) 8．下列不属于上市公司披露信息的内容是 (A．公司管理办法) 9．租赁业务按其目的不同分为 (C．经营租赁和融资租赁 ) 10.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为 ( ) A．营业外收入 11.下列关于创立合并表述正确的是 (D．创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业) 12.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的 (C．母公司理论) 13.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( ) C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为 ( ) C．上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是 (C．优先股) 16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元，当时物价指数为150，2008年12月31日一般物价指数为310，编制2008年一般物价水平资产负债表时，该固定资产调整后的金额为 ( ) B．413 333.33 采集者退散 17.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是 (A．报告期末以等值货币为计价单位) 18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是 (A．增补折旧费) 19.企业进入破产清算后，废止的会计原则是 (B．可比性原则) 20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是 (B．清算期间处置资产发生的损益) 二、多项选择题。 21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有 ( ) A．母子公司之间内部往来的会计业务D．破产清算的会计业务 E．企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有 ( ) A．与该企业共同控制合营企业的合营者C．与该企业发生日常往来的政府部门 D．该企业的供应商