做实基本养老保险个人账户，反对缴费确定型“名义账户”
最近，网上有一篇文章《养老金个账空账率超9成将来兑现或入不敷出》，来源《华夏时报》（2016-10-15）。主要讲的是（基本）养老金的“亏空”问题和解决办法, 提出基本养老保险个人账户（以下简称个人账户）“空账”，个人账户“坐不实”和缴费确定型“名义账户”问题。这又是以“养老金缺口”为借口说法的再现，而不去想想解决“养老金缺口”的好办法。这是一篇与“2014-12-29”发表的《楼继伟力挺社保名义账户制:做实个人账户13年未果》类似的文章。
从在中国共产党第十八届三次全会的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中的“健全多缴多得激励机制”到第十二届全国人民代表大会第四次会议《关于国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》中的“健全参保缴费激励约束机制”，连同此篇文章的缴费确定型“名义账户”的再次提出和“把精力放在加强个人账户多缴多得的功能上”，可以看出，基本养老保险制度要改变为类似商业养老保险制度是先前提出“多缴多得”者和后来主张、拥护“多缴多得”人们的又一次“改革”目标。细细分析如下：
一、个人账户“空账”产生的原因，钱都去哪了。
个人账户“空账”源于基本养老保险制度的改制、转轨成本，基本养老保险基金积累不足或没有积累，关键的是国家政府财政补贴不足或不到位，这应是不争的事实。
《中华人民共和国社会保险法》中规定“基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合”和“基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成”及“基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补贴。”。基本养老保险基金用于支付基础养老金，是现收现付制；个人账户基金（应改为个人账户养老基金）用于支付个人账户养老金，是一种完全累积制，基本养老保险基金的现收现付制和个人账户基金的完全累积制的“统账结合”为基本养老保险制度一种特殊的部分积累模式。
应当注意，社会统筹与个人账户是相结合，不是相混合。本应基本养老保险基金与个人账户基金实行分别管理，基本养老保险基金不能占用个人账户基金。但是在实际执行中，因为社会统筹部分的当期支付不足，每年国家、政府没有为制度改革逐年支付成本或基本养老保险基金没有得到及时、足额的补偿，即国家或各地方的财政补贴不到位，本该完全累积制的个人账户基金在各当期被不合理的支出，基本养老保险基金不断透支、挤占、挪用了个人账户基金，所以出现了个人账户"空账"的现象。
在《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国发[1991]33号）文件下的企业改制成本是多少？对于基本养老保险基金的欠账为什么不补贴？《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（国发〔2015〕2号）文件下的机关事业单位转轨成本是多少？在2015年又增加机关事业单位工作人员薪金又建立职业年金(职业年金基金实行的是“名义账户制”)，国家财政为此拨款又是多少？财政部应该有一本帐。
不可否认的是，我们国家的基本养老保险制度一直在“西方”化中，到处都可以找到“西方”的影子，“西方”的理念，单纯的“延迟退休年龄”和“养老金替代率”、“养老保险扶养比”、“五大支柱”、“代际”、“年金”等等不能照搬，要有借鉴的符合中国国情的实际，国外的例证几乎不能说明中国的社会（主义）问题（因为社会理论不同）和不适用于中国的国家、集体、个人三者之间的关系问题。在这一过程中应当联想回忆一下从改革开放初“高薪养廉”的提出使得机关事业单位工作人员的连续加薪和各种津贴大大超过企业职工工资收入到2015年机关事业单位工作人员养老保险制度改革的超高转轨成本，这些用的都是纳税人的钱，都是国家政府的财政补贴的钱，然而并没有用在中国的基本养老保险制度上来弥补社会统筹的不足和基本养老保险基金的欠账，不原意向基本养老保险基金拨款，还要机关事业单位基本养老保险基金单独建账。这就应当知道钱去哪了。都已经知道完全累
积制下的基金有很大的贬值风险，为什么还要搞企业年金、职业年金、住房公积金等累积式基金（还存在不公平性问题），而“名义账户”的提出是越来越脱离中国的实际。
二、文章的“名义账户”提出和“名义账户制”。
①文章对做实个人账户感到厌烦了，又提出“名义账户”。
此篇文章一开始就说“企业职工养老保险基金当期收不抵支”，个人账户基金“下降”。表述说“从2001年起，中央开始试点坐实个人账户，……，然而效果很不理想”，“个人账户空账问题依然存在”，“空账规模越来越大，每年仍在增加”，“再没有任何一个省份愿意加入到坐实个人账户的行列中来”，“启动坐实个人账户试点后，全国个人账户空账规模依然骤增”，“空账率超九成”，“为‘名义账户’提供改革空间”。
②文章搬弄“坐实”和“完善”，为“名义账户”出台寻找依据。
此篇文章说“中共十八届三中全会提出：‘建立更加公平可持续的社会保障制度，坚持社会统筹和个人账户相结合，完善个人账户制度。’从强调‘坐实’转向‘完善’，口径明显松动，个人账户俨然已经成了养老保险制度的一块‘心病’”。“‘名义账户’的提法应运而生，并且，在十八届三中全会之前，此提法基本形成了共识”，“个人账户部分从坐实账户转向名义账户”。
③何为“名义账户”？就不是“空账”的体现了吗？就不是“欠账”了吗？
此篇文章说“所谓名义账户制，就是将缴费确定型的待遇发放与现收现付的筹资机制相结合的新制度。其主要特征为：用投资收益率作为个人账户的记账利率，参保人可在退休后按该记账利率累积后的金额领取养老金。换句话说，就是个人账户中没有真实资金，仅是对个人缴费进行记账，把缴费和收益都计入账户，作为未来发放的依据。”，“目的是增强多缴多得的激励机制”。
“坐实个人账户”与“名义账户”有什么关系？有人说“中央不提‘做实’而提‘完善’”，而“完善”不是也包括“坐实”问题吗？其用心就是继续为有利于鼓励个人“多缴多得”做准备，并且重又提及“精算平衡原则”，既然“精算”了，为什么出现了个人账户“空账”问题？所以“名义帐户”就是基本养老保险基金和个人帐户基金的“混账”，将个人缴存的8%和社会统筹的20%全都记入个人账户（将社会统筹的钱归个人），给付的多少取决于记入个人账户储存额的多少，即“多缴多得”。因为是现收现付制，所以两个基金都没有真实资金，是“空账”。每年将个人帐户缴存的钱都投入到发放基本养老金，资金被用于当期基本养老金支付，账户中没有“真金白银”了，仅是记录个人缴费情况，把缴存（费）和收益都计入个人账户，作为未来发放基本养老金的依据，在给付方式上采取缴费确定型，只看缴存（费）情况了。这和商业保险又有什么不同？
从2001年开始中央在部分省市试点坐实个人账户工作“效果很不理想”、“再没有任何一个省份愿意加入”和做实个人账户试点“难以为继”、“无法持续”，这些只能说明是在整个基本养老保险制度中坚持“多缴多得”思想观念指导的结果。基本养老保险制度改革二十多年了，要做实个人账户不是一朝一夕的事情，要经过连续五年、十年的时间扎实的、具体的、持续的做实个人账户工作来完成。因为坐实个人账户不能保值增值，资金在贬值、缩水，那么“名义账户制”没有资金就没有保值增值，“名义账户”债务在“滚雪球”式的扩大，不也是在“贬值”和“缩水”吗？
三、提出“名义账户”要干什么？
个人帐户是“名义帐户”的“空账”没有现金，如何保值增值？每年的个人帐户资金（还要“扩大个人账户比例”）和记账利息的“收益率”（所谓的“高利率原则”）将使“名义帐户”越滚越大，而基本养老保险将负债累累，一直欠账到国家公共债务。“名义帐户”只有一个好处，就是不再做实个人帐户了，只是暂时减轻了财政压力，政府的财政拨款少了，而省下的钱又可以继续增加机关事业单位工作人员的薪金和津贴，从机关事业单位退休的人员继续参照在岗工作人员的收入调整、增加退休养老金。因为在基本养老保险制度中坚持的是“多缴多得”分配办法，所以2015年机关事业单位工作人员养老保险制度才
会向企业职工基本养老保险制度“并轨”。还无中生有的制造出了“老人”、“中人”、“新人”，将人群分类，把事情搅乱，变复杂了，“浑水摸鱼”，还拿“人口老龄化”和“养老金缺口”当借口。
目前做实个人账户的时机不是“尚未成熟”，不是不可以做实，只要丢掉“多缴多得”的思想观念就能做实个人账户，个人账户基金就能保值增值。也不存在“代际之间的不平等”的问题，基础养老金按缴费年限均等分配就能平衡所谓的“老人”、“中人”、“新人”之间的利益关系，因为个人缴存的个人账户储存额始终归个人所有。在“名义账户”下的个人缴存基本养老保险费是“空账”，随之假账将会泛滥成灾。已经有了一个“个人缴费工资基数”这样不实的虚数，又要搞一个“名义账户”这样更大的虚拟的数值，进行招摇撞骗，欺负广大的劳动人民，究竟想干什么？仅是为了“多缴多得”吗？……。
不再进行做实个人账户，基本养老保险制度全面的以个人缴存为基准的“缴费确定型”作为计算基本养老金的基础、依据，是以个人、本人的工资、薪金为基数的缴费、计算公式。看一看在目前的基本养老保险中个人、本人已经是如何表现的了：在基本养老保险缴费中有“个人缴费工资基数”，在基本养老金计发中有“个人实际缴费工资指数”和“本人指数化月平均缴费工资的平均值”修正了计发基数及在调整基本养老金中有“本人基本养老金基数”的西方式“双重标准”。“多缴多得”者以个人、本人为目的，要把基本养老保险变成了有国家补贴的商业（化）养老保险，把基本养老保险基金和个人账户基金进行混合使用，将基本养老保险制度完全转变为单一的个人账户形式，因为一部分人已经建立了实实在在的职业年金，还要将社会统筹的单位20%的缴费归个人所有（请注意这里的20%每一个人之间是不同的）。最后是将来面对巨大的“养老金缺口”（国家债务）将会出现是维持财政收支平衡还是基本养老保险待遇下降的尴尬局面。
反对“名义账户制”不仅因为它是国外舶来物，还因为它的个人资本倾向（投资回报率），个人的基本养老保险待遇完全由个人的缴费水平决定，失去了在参保者之间进行国民经济收入再分配的功能，从根本上动摇了国家基本养老保险制度的互助共济性与公平性，已经远离了社会保障，背离了“劳动保险”的初衷。
简单的来讲，提出“名义账户”者就是不去解决矛盾，解决问题，把困难推给了将来（如同“渐进式延迟退休年龄方案”把调整退休年龄一直推到2049年），“空账”永远存在，永不“还账”，因为所谓的“属于历史债务”，维持目前的“多缴多得”分配下的高额（基本）养老金，早期退休的人员少拿，晚期退休的人员多拿，将基本养老保险制度的基本养老保险基金和个人账户基金完全转变为以缴费来确定待遇的“名义账户制”形式。
不论是“坐实个人账户”还是“名义账户制”，只要在基本养老保险制度中坚持“多缴多得”都不会有好的结果。在中国的基本养老保险制度中坚持“多缴多得”的思想观念去指导基本养老保险制度改革只能是把国家的基本的养老保险制度变成商业化的养老保险制度，以金钱为中心，直到没了基本养老保险制度，新中国建立后的劳动保险制度被消亡。
中国应当在基本养老保险制度中反对“多缴多得”，因为基本养老保险制度是国家的保险制度，具有“多缴多得”思想观念、理念的人是做不实个人账户的。做实个人账户任重道远，把心思全都放在了如何“多缴多得”上面的人还如何能做好做实个人账户，所以必须由不持“多缴多得”观点的人员来完成。
作为学者，中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文先生研究、提出“名义账户制”不足为奇。但是，如果财政部部长楼继伟先生倾向于“名义账户制”，看起来是与自己的身份不相符，基本养老保险怎么能做“空账”甚至是做“虚账”呢？还认为“名义账户制并不等于是欠账”？
有人说，目前是“做实个人账户”与“名义账户制”的PK，那么基本养老保险制度的改革已经分为了两部分人的分歧观点和意见。
四、做实个人账户并没有“走到尽头”，我们的途径还有很多，解决的办法也有很多。
个人账户的储存额是劳动者为自己储蓄的养老金（传统），自己积累自己储蓄，以备将来养老之用（即可以在基本养老保险中体现也可以在商业养老保险中体现）。要做实个人账户工作还是要落实中国共产党的十八大报告中明确提出的“要坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针，以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点，全面建成覆盖城乡居民的社会保障体系”。
要保障基本的养老保险制度“可持续”的发展还有很多有益的工作尽快要做。以《中国基本养老保险制度全方案设计》的基本养老保险制度鼓励公民积极参加社会劳动为指导思想，社会统筹实行平等缴费，基本养老保险待遇按参加社会劳动的单位时间（缴费年限）进行均等分配，要合理使用视同缴费年限。在基本养老保险缴费、基本养老金计发、基本养老保险待遇调整、国家财政补贴等按照个人缴费年限均等化，调节、平衡等正确处理国家、集体、个人之间的利益关系，这是深化改革基本养老保险，就可以解决个人账户“空账”问题，把“空账”变成“实账”，实现个人缴存（费）的完全积累，并且保值增值。重要的是应当尽快修改《中华人民共和国社会保险法》，建立中国式的基本养老保险制度，要“全面依法治国”。做实个人账户细则如下：
1．首先实现基本养老保险制度的“增强公平性”，即在公民参加社会劳动的单位时间（缴费年限）上的公平性。缴费年限多的基本养老金就高，缴费年限少的基本养老金就低，相信社会财富是由劳动创造的。废止使用“改革基本养老金计发办法”享受基本养老保险待遇，由于基本养老保险制度是有国家补贴的，所以除了个人累积缴费年限因素，不用“个人实际缴费工资指数”而是依据个人统筹比来作为确定领取劳动退休金多少的第二个因素。“保证可持续性为重点”就应当支持基本养老保险“全面深化改革”的公平性方向，而不是单纯的基本养老金增加的百分率，基本养老金要与国家经济建设发展相适应及与在岗工作人员的经济收入存在的一定比例关系，基本养老金还是要贯彻“保基本”的方针。
2．调整退休年龄，制定享受基本养老保险待遇条件和约束机制。制定的退休年龄不再是强制性的，并与人口预期寿命挂钩，为基本参数，例如“启始领取劳动退休金年龄”（已经错过了2015年开始实行的最好时机）。制定享受基本养老保险待遇条件和享受基本养老保险待遇约束，在基本养老保险制度中建立对参加社会劳动，并且参加社会劳动时间长及推迟领取劳动退休金的劳动者给予补贴的激励机制，提倡“多劳多得”，这是基本养老保险“保证可持续性为重点”。（然而，该负责的不作为，效率低下的行为：想一想制定《中华人民共和国社会保险法》用了多少时间？看一看“双轨制”并轨用了多少时间？……“渐进式延迟退休年龄方案”已经酝酿了多少时间？今年的基本养老金调整方案快到了10月1日。又提出“名义账户制”还不知要“忽悠”多少时间？）3．我国的基本养老金不应是“由统筹养老金和个人账户养老金组成”《中华人民共和国社会保险法》（统筹养老金即基础养老金）。《中国基本养老保险制度全方案设计》建议将基本养老金分为老年养老金、劳动退休金、个人储老金组成，主要是“分清政府、企业、个人等的责任”和“优化结构、厘清责任、理顺体制、创新机制，给予合理的功能定位与责任分工”。做实个人账户要分清国家和各地方政府的责任，分清历史欠账，实现国家、集体、个人三方的各自养老责任的分担。（该负责的不应当将基本养老保险责任“混担”或分不清“责任分工”。）而基础养老金不基础，做得很辛苦（心苦），基础养老金是既分不清国家和集体的关系，也分不清集体和个人的关系，也没有必要用很长的时间搞什么过渡性养老金。此外，基本养老保险待遇中也要充分体现国家福利，国家保险和个人养老的关系。
①国家财政负担每一个公民的老年养老金支出[财政拨款Ⅰ]，从标准老年年龄到个人死亡，老年养老金不为各种身份买单。个人缴存基本养老保险费的个人账户组成个人账户养老基金，按每年（或计发月数）分摊支出个人储老金（没有个人缴存或没有个人账户的人员只是没有这一项待遇）。注意不是基本养老金先由个人缴存部分支付完后再由社会统筹部分支付，而是分摊（因为存在一个公平性问题），即个人储老金从第一次开始领取到人口预期寿命时结束。（老年养老金和个人储老金及劳动退休金的计发公式参见《中国基本养老保险制度全方案设计》）
②劳动退休金由基本养老保险基金支出，基本养老保险基金（去掉“社会统筹基金”概念）是由国家财政补足（是兜底的责任）[财政拨款Ⅱ]、社会统筹、个人统筹（没有社会统筹的个人）等其它资金来源组成。基本养老保险基金的余额仅是当期的余额，采取现收现付制。劳动退休金从开始领取到领取劳动退休金期限结束（领取劳动退休金期限一般为个人累计缴费年限的一半），即劳动退休金不为长寿者买单。（退休养老人员的个人账户支付完毕和领取劳动退休金到期，基本养老保险基金不会再支付这两项到退休养老人员死亡，只有老年养老金支付到死亡。）
国家财政也不能为“多缴多得”者买单，即国家对每一个退休养老人员是以参加社会劳动的单位时间（缴费年限）进行均等的补贴，不是采取谁缴存的多就补贴的多这种不合理的“多缴多得”分配方式。个人账户养老金已经将个人缴存的基本养老保险费取走，基础养老金就是领取社会统筹和国家补贴的钱，与个人缴存已经没有关系了，所以也谈不上“多缴多得”，只有按缴费年限均等分配了，既为享受社会统筹的资金和国家的均等补贴。
③国家财政负担退休养老人员视同缴费年限时期的劳动退休金支出[财政拨款Ⅲ]，不论我国养老保险制度开始改革之前有没有积累，依据我国的实际情况，国家每年应当通过财政预算专项补贴，弥补基本养老保险基金逐年支付的改制、转轨成本。（当年改制、转轨成本＝当年每个缴费年限的劳动退休金数额×当年视同缴费年限总数量）
④各地方政府财政负责，负担支付参保人员的个人账户“空账”，要“欠账还钱”[财政拨款Ⅳ] ，做实个人帐户要逐步、逐年有计划的进行。“做实”与“发放”之间并不存在绝对的对立。每一个个人账户上的做实、发放和个人账户基金总量上的储备并不矛盾。做实个人账户不存在政府财政出资做实个人账户问题，实质上是在弥补因为改制、转轨成本不到位而产生的基本养老保险基金挪用个人帐户基金造成的空账。各地方政府负责做实个人帐户应与各地方政府财政支出情况挂钩，负责监督个人帐户基金的保值增值和互济互助。
⑤参见人民网/E政广场/建议编号：44232号/《从基本养老保险制度中应当分离的部分》，将可以“多缴多得”的人员和应该享受特殊待遇的人员从基本养老保险中分离出来，将使得基本养老保险制度更加的目的明确和定位准确。可以“多缴多得”的人员（即有了职务、级别、职称等身份），他们可以再去投保商业养老保险；从基本养老保险制度中分离出部分的待遇放到社会优抚制度中，改革完善社会优抚制度及应当担当的“责任分工”。
⑥因为已经有了个人账户和促进发展商业养老保险，企业年金和职业年金都应当废止。不仅其本身的不平等（多了一层不公平），而且都还是完全累积制基金，不仅存在贬值的危险，还与已有的个人账户基金矛盾（不能照搬“五大支柱”）。企业年金和职业年金的"年金制”除了不公平性外和个人账户没有多大区别，个人账户本身就已经有了补充养老保险的作用，也是于商业养老保险不同的补充养老保险（具有中国特点的），所以应当实行真正的正确的“多层次”方针。（还有住房公积金和取暖费补贴等，要分清是国民经济收入的初次分配还是全民的社会保障，是初次分配就应该是“各尽所能，按劳分配”；是社会保障或不能“各尽所能”时，就应该按照一定的条件进行均等分配或是平均分配、
按需分配等公平的享有，“给予合理的功能定位”，而不能是按职务、按级别、按缴费的分配，没有合理性，没有道理啊。）
⑦调整政府财政支出结构，减少和压缩不必要的财政支出而补贴基本养老保险基金，调整基本养老保险补贴支出占财政支出的比重。例如废除单独的机关事业单位的基本养老保险基金及其它“多轨制”下的基金（统一基本养老保险基金）和发行长期的特种国债、社会保障彩票，通过政府公开向社会募集资金的方式充实基本养老保险基金，为基本养老保险提供新的补充渠道。开征新的税收，主要对一些奢侈品、高消费行业开征消费税，还有罚没款、个人所得税、出租房税等所得收入应当拨入基本养老保险基金的部分。
利用资本金融投资运营保值增值基本养老保险基金和个人帐户基金是必要和有效的措施。主要是个人帐户基金多年没有保值增值，存在贬值大幅缩水问题。这在国务院已经有了文件规定（《基本养老保险基金投资管理办法》）和措施以保证基金的稳定性。建立专门的基金投资运营机构，拓宽基金投资渠道，加强风险管理，提高投资回报率。用于各种金融的保值增值应当是具有优先权（优先进入、优先退出）的投资经营，购买股票等。
4．实行基本养老保险社会化统一管理，整合社会保障资源（例如福利养老金、老年人补贴补助等），统一中国的基本养老保险制度，要规范化、制度化、程序化。不要搞“多轨制”，减少不必要的行政费用，降低管理成本，提高管理水平，全民尽快过渡到社会化统一管理（社会保障的）基本养老保险。基本养老金的组成就可以消除“多轨制”：例如将基础养老金分离为老年养老金和劳动退休金，方便合理的解决、合并城乡居民基本养老保险，用社会统筹比率确定个人统筹比及用个人缴存比率、自愿缴存比率解决缴费问题，其个人缴存不是义务是自愿。再例如以基本养老保险待遇按参加社会劳动的单位时间进行均等分配同样解决企业职工基本养老保险、机关事业单位工作人员养老保险等各类人员的基本养老保险问题。《中国基本养老保险制度全方案设计》也适合农转非（建设征地农转工）和乡镇城市化的发展，无城乡差别。在基本养老保险制度中体现基本的公平程度是使用公民、劳动者、养老退休人员等广泛的名词，而不再使用职工、机关事业单位工作人员、退役军人、退休人员、离休人员、高级技术职称人员、农民、居民等狭窄的名词。
5．提高统筹层次是实现基本养老保险基金的全国统筹，“适应流动性”。而对于个人账户基金只要实行省级或基本的区县一级管理统筹和发放即可，个人账户储存额随个人流动，建立专门的个人账户基金管理。这样从制度上防止和消除基本养老保险基金挤占、挪用个人帐户基金，基本养老保险基金和个人帐户基金分帐征收，独立运营，结束“混账”状况，实现统帐分离，分清界限。
6．做实个人账户需要多少钱？根据个人缴存记录统计从我国对养老保险制度进行改革、转制以来的个人帐户基金总额，统计从基本养老保险制度改革、转制以来已经发放的个人储老金总额。个人帐户基金余额＝个人帐户基金总额－已经发放的个人储老金总额，这就是应当做实个人帐户的金额。
实行基本养老保险基金和个人账户基金真正的帐户分开，分别管理，通过基本养老保险基金和个人帐户基金把社会责任与个人责任两方面的优势结合起来这才是正道。其中做实个人账户不影响社会统筹与个人账户相结合的互济性，可以法律规定挪用个人帐户基金用于基本养老保险基金不足的最大额度，例如为个人帐户基金余额的10%。这是在国家财政支出困难时挪用，当国家财政好转时返还补足，因为个人帐户不应该为基本养老保险基金买单。
7．从我国对养老保险制度进行改革以来，随着部分国有企业的纷纷倒闭工人下岗不再缴纳基本养老保险费，而私有企业纷纷成立，部分私有企业用各种方法逃避缴纳基本养老保险费，此时也不排除有的国有企业、合资企业少缴基本养老保险费。缴费总额实际的减少，这也是基本养老保险基金收不抵支的一大原因。所以要以当地劳动工资水平（当地上年度在岗职工月平均工资）为基本参数，统一缴费标准及其它。用人单位和非用人单位以使用（国
家的）劳动力的多少按照统一的社会统筹比率为劳动者缴纳基本养老保险费，达到参加社会统筹的公平性，为劳动者达到领取基本养老金条件时享受基本养老保险待遇而积极地扩大基本养老保险覆盖面，增加基本养老保险基金收入。
注意不是提高用人单位的缴费比率，而是提高用人单位的缴费率，即一些单位应当缴费而没有缴费的情况，属于违法的不参加基本养老保险行为，即“职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费”《中华人民共和国社会保险法》，而用人单位和无用人单位使用国家的劳动力就应该缴纳基本养老保险费，这是义务（属于强制性）。争取大幅增加外资企业、私营企业和个体经营户等灵活就业人员、农村务工人员等群体参加基本养老保险，实行扩大覆盖面的“全覆盖”的方针（要比“实施全民参保计划”要好），这不仅是增加基本养老保险基金资金的需要，也是基本养老保险制度的要求。实际操作中常有些单位拖缴、欠缴、少缴、不缴基本养老保险费现象，应当提高社会统筹的收缴率，加大违规用人单位的惩罚力度，追缴应收而未收的基本养老保险费，确保如实缴纳基本养老保险费，这些都是减少基本养老保险基金不足，防止“养老金缺口”继续扩大的有效措施。
8．另外，国有企业应当拿出部分生产利润和减持国有资产划转部分国有资产以及出售、租赁国有房地产等方式变现国有资产，转移、划入、补充给（社会保险基金）基本养老保险基金也是做实个人账户不可推卸的责任。因为个人账户“空账”不能使基本养老保险制度可持续发展，打击了参保人员的参保热情，“名义账户”下的“多缴多得”更加打击了中低收入参保人员的参保热情，最后基本养老保险制度只是“多缴多得”者的事情了，使得中低收入者渐渐的没有了这份资格。
9．个人参加基本养老保险缴存基本养老保险费应属于自愿行为，以缴费年限为标识。然而控制和限制个人缴存基本养老保险费的额度也是做实个人账户的工作之一。调整（不是增加）个人缴存比率，逐渐降低个人缴存数额（随着商业养老保险的被认识），因为个人账户基金是完全累积制，在经济飞速发展的时期贬值的速度也快，所以规定个人储老金发放数额不得大于当地劳动工资水平的一半或四分之一进行约束。还有控制个人帐户基金余额与每年发放劳动退休金总额的比例关系，例如为5：1或10：1（最大值）。
中国属于发展中国家，财力还不够强大，逐步做实个人账户是“存钱防老”的传统和化解经济波动风险的需要，目前是既要有个人帐户基金又要控制其总数量。所以没有个人账户的公民（如农民、农村务工人员、机关事业单位人员等）应尽快地建立起来，并且允许个人可以补存个人账户储存额。而如果有些人认为自己不缴存基本养老保险费在老年时养老费用够用，可以不参加基本养老保险费的缴存，到了老年时也只是没有个人储老金。
瞻望：当国家经济实力充沛了的时候，基本养老保险制度将没有个人缴存，也就没有了个人帐户基金。基本养老金就不再设立个人储老金，可以由商业养老保险来承担补充养老保险的作用，这也是社会发展和进步。那时，个人账户记录中将已经没有了“金钱”的影子。
10．在基本养老保险待遇改革中，切出高于公平度的部分基本养老金来弥补做实个人帐户，坚持按缴费年限进行均等分配的原则。清除基本养老保险基金不合理的、不平等的支出。例如在基本养老金调整中以个人累积缴费年限为依据，采用“提低控高”的方法，节流高额基本养老金支出，达到基本养老保险待遇公平的目的。还有例如在当今应当改变基本养老保险制度已经过时了的按工种提前退休的不合理规定，应当精细规划制定提前退休年限，按照享受基本养老保险待遇条件和约束机制执行等等。（基本养老保险制度也不能总是守着老规矩不变，要随着社会的发展有合理的改变，要进行细致的、具体的工作。）11．精简国家机构，例如“民政部”和“人力资源和社会保障部”及“全国人口计划生育委员会”合并为“中华人民共和国社会部”，减少社会管理成本。还有退休养老人员
是（加入）外国国籍的，应当领取个人账户余额，在中国领取基本养老金终结。（外国人不应当享受中国的基本养老保险待遇。）
12．在公平的基本养老保险待遇下，基本养老金在一段时间内维持在一定的水平上，可以给做实个人帐户留出操作的空间和操作的时间。而国家将大力开展公共养老福利事业，大大降低基本养老保险制度的成本，这应该是国家养老事业的发展方向，以应对老龄化。
综上所述，做实个人账户首先的是“到此为止”，即基本养老保险基金不再挪用个人账户基金，国家和各地方政府要完成[财政拨款Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ]的责任，基本养老保险基金要“开源”，“全覆盖”；要“节流”，“保基本”，“多层次、可持续”的发展。做实个人账户的可行性表现为中央的法律、法规、政策，国家的财政补贴，各地方政府的支出和个人账户基金的保值增值等诸方面。既然目前（基本）“养老保险征缴收入和支出之间的差距越来越大”，要做实个人帐户和填补基本养老保险基金不足，最基本的方法就是上述的“制度重构”及“开源”和”节流”。“制度重构”如1、2、3、4、5；“开源”如6、7、8；”节流”如9、10、11、12。通过各种方法和渠道增加基本养老保险基金的收入，减少基本养老保险基金的支出，通过增加收入、支出的结余充实个人帐户基金，做实个人帐户，渡过难关。这才是“改革不能再等，要快。”
四、做实个人账户的阻力和希望
要尽快做实个人账户进行市场化运营管理，追求资金的保值增值。而没有标准的基本养老保险制度和“多缴多得”分配的存在，做实个人账户就是一个无底洞，满足不了“多缴多得”者的私欲欲望。所以，基本养老保险制度要标准化，要进行参量化改革和结构性改革。以当地劳动工资水平为基数，实行公共的缴费比率，实行公共的计发办法，缴费和计发相辅相成，计发和调整一致。其个人领取基本养老金的多少取决于个人的缴费年限因素，这是最基本的，也是主要的，还有个人年龄和个人缴存这两个次要的因素，而与其它因素没有关系。
在正常的基本养老保险制度运作中，财政部每年要有规定的向基本养老保险基金财政补贴，在以当地劳动工资水平为基数和统一的缴费、计发、调整都是在以缴费年限均等的分配情况下是可以计算出应补贴的数额，加上视同缴费年限的统计，每年补贴一部分欠账，因为各地方政府是担当做实个人帐户主角。而如果财政部不愿拿出这一部分钱来，各地方政府不愿支付这一笔钱来，又坚持“多缴多得”，那个人账户能只有被走“名义账户”这一条路了吗？是一个私有化了的养老保险制度。基本养老保险实行了“名义账户制”财政部每年就不补贴、不拨款了吗？转了一大圈，只是为了个人的“真正实现多缴多得”。有人还嫌目前“多缴多得”的不够，还要“加强”、“增强”，而不是基本养老保险“增强公平性”。
上述仅是个人观点，不妥之处欢迎批评指正。
个人社会养老保险计算 公式 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
2016个人社会养老保险计算公式,计算方法 时间:2016-08-29 【导读】2016年个人社会养老保险计算公式及计算方法，新政策的计算公式为基本养老金＝上年度在岗职工月平均工资+月平均缴费工资 /2×缴费年数/100+实际缴费工资累计额的8%/（平均预期寿命-退休年龄）×12月 养老保险计算公式是怎么规定的？我们都知道领取养老金的多少取决于缴费多少与缴费的年限时间，但你知道吗？养老保险缴费基数与缴费年限是怎么决定养老金的多少吗？其实，养老金领多少是由养老保险计算公式算出来的，那你知道养老保险计算公式是怎样的吗？一起来看看吧。 【养老保险在线计算工具】：? 一、个人社会养老保险计算公式 养老金=基础养老金+个人账户养老金 【注释】参加市城镇企业职工基本养老保险社会统筹的人员，达到国家规定的退休年龄，实际缴费年限(含视同缴费年限，下同)满15年以上的，按月计发基本养老金。根据最新的养老金计算办法，职工退休时的养老金由两部分组成。 二、个人账户养老金计算公式 个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数
【注释】计发月数根据退休年龄和当时的人口平均寿命来确定。计发月数略等于（人口平均寿命-退休年龄）X12。目前50岁为195、55岁为170、60岁为139，不再统一是120了。 三、基础养老金计算公式 基础养老金 =（全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1% =全省上年度在岗职工月平均工资（1+本人平均缴费指数）÷2×缴费年限×1%。 【示例】假定男职工在60岁退休时，全省上年度在岗职工月平均工资为4000元，累计缴费年限为15年时： 个人平均缴费基数为0.6时，基础养老金=（4000元+4000元×0.6） ÷2×15×1%=480元； 个人平均缴费基数为1.0时，基础养老金=（4000元+4000元×1.0） ÷2×15×1%=600元； 个人平均缴费基数为3.0时，基础养老金=（4000元+4000元×3.0） ÷2×15×1%=1200元； 累计缴费年限为40年时： 个人平均缴费基数为0.6时，基础养老金=（4000元+4000元×0.6） ÷2×40×1%=1280元； 个人平均缴费基数为1.0时，基础养老金=（4000元+4000元×1.0） ÷2×40×1%=1600元； 个人平均缴费基数为3.0时，基础养老金=（4000元+4000元×3.0） ÷2×40×1%=3200元。
职工基本养老保险个人账户管理暂行办法一、总则 养老保险是社会保障体系的重要组成部分。为了适应社会主义市场经济体制的需要，深化电力体制改革，加速电力工业的发展，促进现代企业制度的建立，保障离退休人员的基本生活，根据国务院(关于《深化企业职工养老保险制度改革的通知》国发（1995）6号)文件精神，结合电力企业实行行业统筹的实际情况制定本办法。 电力行业职工养老保险制度改革的目标是：建立起适应社会主义市场经济体制要求的、适应电力行业全部职工需要的、资金来源多渠道、保障方式多层次、权利和义务相对应、行业统筹互济和个人账户相结合、兼有保障和激励功能、管理制度科学化、基本模式一体化的行业保险制度。 电力行业职工养老保险制度改革的原则是：保障水平要与电力工业发展和各方面的承受能力相适应；行业统筹共计与自我保障相结合，公平与效率相结合；统一制度、统一标准、统一调剂使用基金；行政管理和保险基金经办分开，依法管理。 基本养老保险基金由企业和个人共同负担。为了渡过人口老龄化高峰，根据支付费用的实际需要和企业、职工的承受能力，逐步建立部分积累制的筹集模式，并随个人缴费比例的提高，逐步减轻企业的负担。 二、基本养老保险基金的筹集 凡参加电力行业养老保险统筹的单位和职工必须按月缴纳基本养老保险费。
1．单位缴纳的基本养老保险，按国家统计局关于工资总额的统一口径以本单位职工工资总额为计提基数,按财政部核定的计提比例，由基层单位按月计提。 2．个人缴纳养老保险费，按职工本人上年度月平均工资收入的一定比例由企业在发放工资时按月代为扣缴。 3、职工本人的缴费工资高于社会平均工资300％的，按社会平均工资的300％做为个人缴费基数；低于社会平均工资60％的，按社会平均工资的60％做为个人缴费基数。职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。本人月平均工资低于当地职工平均工资60％的，按当地职工月平均工资的60％缴费；超过当地职工平均工资300％的，按当地职工月平均工资的300％缴费，超过部分不计入缴费工资基数，也不计入计发养老金基数。 4、新招职工（包括研究生、大学生、大中专毕业生等）以起薪当月工资收入做为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资做为缴费工资基数。单位派出学习的长期脱产学习人员，经批准请长假的职工，保留工资关系，以脱产或请长假的上年月平均工资做为缴费工资基数。失业后再就业的，以再就业起薪当月的工资收入做为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资做为缴费工资基数 三、建立基本养老保险个人账户 （一）按照社会统筹和个人账户相结合的原则，由电力行业社会保险经办机构按照居民身份证号码，为参加基本养老保险的人员每人建立一个终身不变的基本养老保险个人账户。
关于记实基本养老保险个人帐户的探讨 2001级会计学本科刘岸华 社会保障制度是指国家和社会依据法律规定，通过各种方式，在公民暂时或永久丧失劳动能力以及由于遭遇各种风险生活发生困难时给予物质帮助，保障其基本生活的制度。基本养老保险是社会保障制度最重要的内容，也是整个社会保障制度中最基本的内容，是国家和社会依据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家法定退休年龄，或因年老、体弱，丧失劳动能力，退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。 我国基本养老保险的制度模式是社会统筹与个人帐户相结合。1993年11 月，十四届三中全会通过了《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，确定了基本养老保险由单位和个人共同负担，实行社会统筹和个人帐户相结合的模式，即将基本养老保险基金划分成统筹基金和个人帐户。国务院于1995年发布文件予以贯彻。1997年国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，进一步统一了基本养老保险个人帐户规模，要求按缴费工资的11%建立职工个人帐户。至此，基本养老保险基金的筹集和运行架构基本确立，即单位和个人共同按职工缴费工资的一定比例缴纳保险费，其中相当于职工缴费工资11%的部分划入职工个人帐户，其余部分进入统筹基金。由于当时的历史条件限制，对基本养老保险统筹基金和个人帐户并没有分别进行核算管理，而是混合使用至今。 2003年党的十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出“加快建设与经济发展水平相适应的社会保障体系”，确定了“完善企业基本养老保险制度，坚持社会统筹与个人帐户相结合，逐步做实个人帐户”的任务。要“做实个人帐户”首先必须记实个人帐户，也就是说，在新的历史条件下，改变基本养老保险统筹基金和个人帐户“混帐管理”的模式，进行分别记帐是必由之路。在这个要求下，探讨个人帐户如何才能记实，显得尤为重要。
2016个人社会养老保险计算公式,计算 方法 时间:2016-08-29 【导读】2016年个人社会养老保险计算公式及计算方法，新政策的计算公式为基本养老金＝上年度 在岗职工月平均工资+月平均缴费工资/2×缴费年数/100+实际缴费工资累计额的8%/（平均预期寿命-退休年龄）×12月 养老保险计算公式是怎么规定的？我们都知道领取养老金的多少取决于缴费多少与缴 费的年限时间，但你知道吗？养老保险缴费基数与缴费年限是怎么决定养老金的多少吗？其实，养老金领多少是由养老保险计算公式算出来的，那你知道养老保险计算公式是怎样的吗？一起来看看吧。 【养老保险在线计算工具】： 一、个人社会养老保险计算公式 养老金=基础养老金+个人账户养老金 【注释】参加市城镇企业职工基本养老保险社会统筹的人员，达到国家规定的退休年龄，实际缴费年限(含视同缴费年限，下同)满15年以上的，按月计发基本养老金。根据最新的养 老金计算办法，职工退休时的养老金由两部分组成。 二、个人账户养老金计算公式 个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数 【注释】计发月数根据退休年龄和当时的人口平均寿命来确定。计发月数略等于（人口平均寿命-退休年龄）X12。目前50岁为195、55岁为170、60岁为139，不再统一是120了。三、基础养老金计算公式 基础养老金=（全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年 限×1% =全省上年度在岗职工月平均工资（1+本人平均缴费指数）÷2×缴费年限×1%。 【示例】假定男职工在60岁退休时，全省上年度在岗职工月平均工资为4000元，累计缴费年限为15年时： 个人平均缴费基数为0.6时，基础养老金=（4000元+4000元×0.6）÷2×15×1%=480元； 个人平均缴费基数为1.0时，基础养老金=（4000元+4000元×1.0）÷2×15×1%=600元； 个人平均缴费基数为3.0时，基础养老金=（4000元+4000元×3.0）÷2×15×1%=1200元； 累计缴费年限为40年时： 个人平均缴费基数为0.6时，基础养老金=（4000元+4000元×0.6）÷2×40×1%=1280元； 个人平均缴费基数为1.0时，基础养老金=（4000元+4000元×1.0）÷2×40×1%=1600元；
新农保养老保险个人账户管理制度 一、个人账户建账 年满16周岁、具有农村户籍，经县农保局审核符合参保条件的，各乡镇根据申请人填写的《新型农村社会养老保险参保登记表》的相关信息为其建立个人账户。 二、个人账户对账 1．对账时间：各乡镇在缴费年度结算后，开始同参保人员对账，乡镇同参保人员对账时间最迟在当年12月份前完成，特殊情况需缓期的须书面说明。 2．对账内容：包括农民当年缴费金额、缴费期限、个人缴费额、当年应记入账户额、实际记入账户额、截止上年末个人账户累计储存额等信息。 3．对账方式：各乡镇劳动保障事务所每年向缴费个人发送一次基本养老保险个人账户对账单，方便参保人员了解缴费和个人账户结存情况。
4．对账要求：参保人员核对无异议的，签字确认；有异议的，由参保人员提出修改申请，经办人员初审，乡镇负责人复审，并与征缴环节核对，重要数据的变更，必须由领导审定签字后进行调整，并保留调整前的记录。对账后须经参保人员本人签章确认，由乡镇将对账单返我局盖章。对账资料归档保存。对不按规定开展对账的乡镇，经办股室可暂停办理相关业务，待对账完毕后再相应办理。 5．对账核查：参保人员如对个人账户情况有异议，向乡镇提出核查要求的，乡镇应予以核查，并向参保个人作出明确答复。经核查确因乡镇申报有误的，乡镇在60日内（以《个人账户对账单》打印日期为准）书面向我局提出修正申请并提供相应的证明资料。参保人员也可在60日内直接向我局书面实名进行反映，超过60日的，视为对个人账户内容无异议；凡参保人员书面申请对个人账户提出异议的，其所属乡镇要在30日内上报核查情况，我局将视情况进行专项稽核。 三、个人账户管理
2016个人社会养老保险计算公式,计算方 法 时间:2016-08-29 【导读】2016年个人社会养老保险计算公式及计算方法，新政策的计算公式为基本养老金＝上年度在岗职工月平均工资+月平均缴费工资/2×缴费年数/100+实际缴费工资累计额的8%/（平均预期寿命-退休年龄）×12月养老保险计算公式是怎么规定的？我们都知道领取养老金的多少取决于缴费多少与缴费的年限时间，但你知道吗？养老保险缴费基数与缴费年限是怎么决定养老金的多少吗？其实，养老金领多少是由养老保险计算公式算出来的，那你知道养老保险计算公式是怎样的吗？一起来看看吧。 【养老保险在线计算工具】：? 一、个人社会养老保险计算公式 养老金=基础养老金+个人账户养老金 【注释】参加市城镇企业职工基本养老保险社会统筹的人员，达到国家规定的退休年龄，实际缴费年限(含视同缴费年限，下同)满15年以上的，按月计发基本养老金。根据最新的养老金计算办法，职工退休时的养老金由两部分组成。 二、个人账户养老金计算公式 个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数 【注释】计发月数根据退休年龄和当时的人口平均寿命来确定。计发月数略等于（人口平均寿命-退休年龄）X12。目前50岁为195、55岁为170、60岁为139，不再统一是120了。 三、基础养老金计算公式
基础养老金=（全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1% =全省上年度在岗职工月平均工资（1+本人平均缴费指数）÷2×缴费年限×1%。 【示例】假定男职工在60岁退休时，全省上年度在岗职工月平均工资为4000元，累计缴费年限为15年时： 个人平均缴费基数为时，基础养老金=（4000元+4000元×）÷2×15×1%=480元；个人平均缴费基数为时，基础养老金=（4000元+4000元×）÷2×15×1%=600元；个人平均缴费基数为时，基础养老金=（4000元+4000元×）÷2×15×1%=1200元；累计缴费年限为40年时： 个人平均缴费基数为时，基础养老金=（4000元+4000元×）÷2×40×1%=1280元；个人平均缴费基数为时，基础养老金=（4000元+4000元×）÷2×40×1%=1600元；个人平均缴费基数为时，基础养老金=（4000元+4000元×）÷2×40×1%=3200元。平均缴费指数就是去年你按1000基数缴纳，而社会当年平均工资2000那你的当年指数就是，把每年的算出来平均，很容易，到时候你自己都可以计算多少养老退休金的。 本人指数化月平均缴费工资=全省上年度在岗职工月平均工资×本人平均缴费指数。可以看到，在缴费年限相同的情况下，基础养老金的高低取决于个人的平均缴费指数，个人的平均缴费指数就是自己实际的缴费基数与社会平均工资之比的历年平均值。低限为，高限为3。养老金的领取是无限期规定的，只要领取人生存，就可以享受按月领取养老金的待遇，即使个人帐户养老金已经用完，仍然会继续按照原标准计发基础养老金，个人养老金还要逐年根据社会在
《职工基本养老保险个人账户管理暂行 办法》 为了规范职工基本养老保险个人帐户(以下简称个人帐户)的建立和使用，保障广大劳动者的合法权益，根据基本养老保险实行社会统筹与个人帐户相结合的原则和《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(国发〔１９９７〕26号)的有关规定，制定本办法。 一、个人帐户的建立 1.个人帐户用于记录参加基本养老保险社会统筹的职工缴纳的基本养老保险费和从企业缴费中划转记入的基本养老保险费，以及上述两部分的利息金额。个人帐户是职工在符合国家规定的退休条件并办理了退休手续后，领取基本养老金的主要依据。 2.个人帐户的建立由职工劳动关系所在单位到当地社会保险经办机构办理，由工资发放单位向该社会保险经办机构提供个人的工资收入等基础数据。 3.各社会保险经办机构按照国家技术监督局发布的社会保障号码(国家标准GB11643-89)，为已参加基本养老保险的职工每人建立一个终身不变的个人帐户。目前国家技术监督局尚未公布社会保障号码校验码，在公布之前可暂用职工身份证号码。职工身份证号码因故更改时，个人帐户号码不作变动。
4.个人帐户建立时间从各地按社会统筹与个人帐户相结合的原则，建立个人帐户时开始；之后新参加工作的人员，从参加工作当月起建立个人帐户。 5.1998年1月1日后才建立个人帐户的单位，个人帐户储存额除从1998年1月1日起开始按个人缴费工资的11%记帐外，对1996年前参加工作的职工还应至少包括1996、1997两年个人缴费部分累计本息；对1996、1997年参加工作的职工，个人帐户储存额应包括自参加工作之月到1997年底的个人缴费部分累计本息。 6.个人帐户主要内容包括：姓名、性别、社会保障号码、参加工作时间、视同缴费年限、个人首次缴费时间、当地上年职工平均工资、个人当年缴费工资基数、当年缴费月数、当年记帐利息及个人帐户储存额情况等(表式见《职工基本养老保险个人帐户》)。 7.职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数(有条件的地区也可以本人上月工资收入为个人缴费工资基数，下同)。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。本人月平均工资低于当地职工平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%缴费；超过当地职工平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%缴费，超过部分不记入缴费工资基数，也不记入计发养老金的基数。 8.新招职工(包括研究生、大学生、大中专毕业生等)以起薪当月工资收入作为缴费工资基数；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数。单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假的职工，保留工资关系的，以脱产或请假的上年月平均工资作为缴费工资基数。
《养老保险个人账户管理规范》 国家标准编制说明 一、任务来源 本标准由人力资源和社会保障部提出，全国社会保险标准化技术委员会归口，人力资源和社会保障部社会保险事业管理中心、人力资源和社会保障部社会保障研究所、辽宁省社会保险管理局、江苏省镇江市社会保险基金管理中心、广东省东莞市社会保险管理局、海南省三亚市社会保险管理局六家单位联合起草。 本标准为推荐性国家标准，是我国社会保险标准化体系建设中急需制定的基础标准之一。 二、编制目的和意义 职工基本养老保险是我国社会保险的最重要险种之一，养老保险个人账户是我国职工基本养老保险制度的重要内容和组成部分，是参保人参加基本养老保险和享受基本养老保险各种待遇的重要凭证和标志。养老保险个人账户管理依托于经办管理业务，服务于用人单位、参保人及权益人，是社会保险经办管理服务一项重要的基础性工作。制定推行实施养老保险个人账户管理国家标准，对于进一步规范养老保险个人账户管理，维护参保对象的基本养老保险权益，促进更加公平可持续的养老保险事业健康发展，具有重要的现实意义和深远的历史意义。
（一）有利于解决养老保险个人账户管理中的突出问题我国的城镇职工基本养老保险制度，是在各地逐步探索实践基础上逐步统一和发展起来，养老保险个人账户制度也是随着统账结合的制度的建立逐步发展起来。由于初期养老保险的统筹层次是县级起步逐步发展到今天的省级统筹，各地在养老保险个人账户权益记录、权益保护，管理方式等方面，模式不统一、方法差异大、手段较落后、基础较薄弱、发展不平衡等问题突出，因而形成了在全国基本统一的个人账户制度下，各地在养老保险个人账户管理标准不统一，管理流程不规范，管理环节较繁琐，经办规则不明确。本标准的制定实施，必将进一步推进养老保险个人账户管理的规范化标准化建设，促进个人账户管理信息化水平的提高，推动养老保险个人账户制度的进一步完善。 （二）有利于维护参保人的养老保险权益 养老保险个人账户是参保个人养老保险权益的真实记录，是确定参保人享受养老保险待遇的最重要依据，是参保人“记录一生、保障一生、服务一生”的最直接体现。随着养老保险制度的全覆盖，特别是城镇化，就业形式多样化及人员流动性的增强，参保人员更加注重个人的养老保险权益，更加关注个人账户的信息和资金变化，更加注重对个人账户权益的保护。养老保险个人账户已成为群众依法维权，监督经办管理服务质量，了解和洞察养老保险改革趋势的重要依据和标志。随着城镇化快速发展，参保人跨养老保险制
《城乡居民基本养老保险个人账户管理规范》 国家标准编写说明 一、任务来源 本标准由人力资源和社会保障部提出，全国社会保险标准化技术委员会归口，人力资源和社会保障部社会保险事业管理中心、天津市社会保险基金管理中心、河北省社会保险事业管理局、辽宁省社会保险事业管理局、北京市大兴区社会保险事业管理中心、海南省三亚市农村社会养老保险局、四川省南充市城乡居民社会养老保险局、陕西省宝鸡市城乡居民社会养老保险管理处等8个单位联合起草。 本标准为推荐性国家标准，是我国社会保险标准体系建设中的管理标准之一。 二、编制目的和意义 城乡居民基本养老保险个人账户是我国城乡居民基本养老保险制度的重要内容和组成部分，是参保人参加城乡居民基本养老保险和享受城乡居民基本养老保险各种待遇的重要凭证和标志。城乡居民基本养老保险个人账户管理依托于经办业务，服务于参保人及权益人，是社会保险经办管理服务一项重要的基础性工作。制定实施城乡居民基本养老保险个人账户管理国家标准，对于进一步规范城乡居民基本养老保险个人账户管理，维护参保人基本养老保险权益，促进更加公平可持续的养老保险事业健康发展，具有重要的现实意义和深远的历史意义。
（一）有利于解决个人账户管理中的突出问题 我国的城乡居民基本养老保险制度，是在各地探索实践基础上逐步统一和发展起来的，养老保险个人账户制度也随之不断完善。由于城乡居民基本养老保险尚处于起步阶段，各地在养老保险个人账户权益记录、管理方式的细节方面还在不断探索，仍存在模式不统一、流程不规范，手续较繁琐等问题。本标准的制定实施，必将进一步推进城乡居民基本养老保险个人账户管理的规范化、标准化，提高个人账户管理水平，推动城乡居民基本养老保险个人账户制度的进一步完善。 （二）有利于维护参保人的养老保险权益 养老保险个人账户是参保人养老保险权益的真实记录，是确定参保人享受养老保险待遇的最重要依据，也是参保人“记录一生、保障一生、服务一生”的最直接体现。随着养老保险制度的全覆盖，参保人更加注重个人的养老保险权益，更加关注个人账户的信息和资金变化，更加注重对个人账户权益的保护。而养老保险个人账户是参保人依法维权，监督经办管理服务质量的重要依据。同时,随着我国城镇化水平不断提高，人员流动日逾频繁，跨统筹地区转移、跨制度接续人数与日俱增，参保人及时了解养老保险信息等情况的需求更为迫切。因此,推行全国统一的养老保险个人账户管理标准，有助于规范经办机构、参保人等相关主体的个人账户管理行为，促进社会保险权益记录的规范管理，更好地维护参保人的养老保险权益。 （三）有利于促进城乡居民基本养老保险制度的进一步完善
1.我国现行养老保险制度的特点我国城镇职工养老保险制度是社会保险制度的重要组成部分，是国家按照法律准则和行政规定通过社会筹资办法，对劳动者因年老这种不可避免的风险退出劳动领域，而导致失去工资收入的情况提供一定的经济补偿，使他们仍能维持基本生活水平的一种社会安全制度。 ①体现出普遍性、广泛性、复杂性的制度属性。 普遍性是指城镇职工养老保险由于保险范围广、受益人数多，逐渐影响到每个社会家庭和社会成员的正常社会生活，社会影响力极大; 广泛性是指保险对象的范围广、时间长，理论上应该涵盖全体社会成员，社会公平性要求极高; 复杂性是指城镇职工养老保险制度的管理、运行机制复杂，是社会保险制度中最复杂的一项制度，专业技术性要求极强。 ②我国城镇职工养老保险制度的特点主要表现为以下几点: 筹资模式上，实行部分积累制，遵循“企业缴费为主，职工缴费为辅，结合财政扶持”的原则。一方面对现今“老”职工实行现收现付制，另一方面，对在职“新”职工则实行完全积累制: 缴费手段上，以企业为单位进行保险费用的差额收缴、代发;统筹层次上，以省为单位进行基金统筹，另外部分实行行业统筹。 2.城镇职工养老保险的缴费主体企业缴费为主，职工缴费为辅，结合财政扶持 3什么是养老保险个人账户？建立个人账户有什么作用？个人账户有哪些部分组成？个人账户如何管理？ ①职工基本养老保险个人账户是企业职工基本养老保险中，用以记录职工个人缴纳基本养老保险费和单位缴费部分划入职工个人名下的账户，是计算职工退休的基本养老金中的个人账户养老金的重要依据。 ②建立个人账户的作用 ·通过确保专项基金可供支付个人养老金来提升基本养老保险制度的信誉。提升个人养老金的信誉也有助于减少人们相当高额的个人储蓄，有助于平衡经济中的消费与储蓄和投资。 ·更广泛地涵盖农民工和流动性人员。很多针对农民工的养老金计划试点都是基于个人账户的，而个人账户可作为基本养老金制度的一部分来运营。比起当前非基金式的养老金制度，当劳动者在省内不同地区工作或在不同省份之间工作时，基金式个人账户大大简化了养老金的累计。基金式账户比名义账户更易于实现养老金待遇的异地转移。 ·允许职工不受现收现付制养老金制度下规定的最短缴费期的限制，来积累养老金待遇，职工的选择度更大，工作越久缴费年限越长累积越多。 ·激励资本市场的发展。从政府借贷方面讲，通过激励发行长期债券作为储蓄手段，应对长期性养老金的支付。完全做实养老金账户耗资巨大，做实个人账户在很大程度上需要通过发行国债（甚至是欧洲国家也正在采纳发行长期债券的方式）来筹集资金。从企业层面讲，不论是推广优质的公司债券还是增发国内市场交易的股票，都具有潜在的激励作用。 ·个人账户基金可能由公司治理结构完善的大型机构投资者来管理，此举可能会提升中国企业的公司治理标准（尽管这样做也要求出资人和管理者积极地参与监控并努力提高公司治理水平）。 ·在老龄化社会中，所有的现收现付（PAYG）制度都面临着压力，多数政府都在寻求引入自愿性或强制性的个人养老金账户以补充基本社会养老金。鉴于中国国家财政的良性状态，转而采纳基金式个人账户制度（即有效地为旧制度下历史遗留的养老金欠款筹资）正逢其时。 ③个人账户主要由三部分组成，即：参加基本养老保险社会统筹的职工按当地政府规定的缴费比例缴纳的基本养老保险费金额；（2）当地社会保险基金经办机构按规定从企业缴费中划转记入的基本养老保险费金额；（3）上述两部分的利息金额。个人账户的累计储存额是职工在符合国家规定的退休条件并办理了退休手续后，领取基本养老金的主要依据。因此，为了退休后能够按时足额地领到养老金，享受应得的基本养老保险待遇，保障晚年生活，职工从参加工作之日起，其所在单位就应到当地社会保险基金经办机构办理基本养老保险手续，参加基本养老保险。 ④个人账户如何管理？ 第一,由有关政府部门组成个人账户政策管理机构,全面负责缴费率确定、个人账户养老金征收管理投资等政策 ,实施宏观管理。建立专门的基金经营监督机构,接受由政府部门组成的宏观管理机构的领导,具体负责对基金经营机构、投资管理人的资质认定、投资方向、投资收益相关财务状况的监控,对违规行为实施处罚。 第二,个人账户基金由税务机关或社会保险经办机构与社会统筹基金一并征收,在托管人处设立基金专户 ,所征资金全部进入基金专户。个人账户基金的发放,可由托管人直接从基金专户划人离退休人员的养老金发放专户。第三 ,个人账户基金不由政府机构直接经营,借鉴智利的方法,引人信托机制,在政府的监督下,将个人账户基金
个人社会养老保险计算 公式 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
2016个人社会养老保险计算公式,计算方 法 时间:2016-08-29 【导读】2016年个人社会养老保险计算公式及计算方法，新政策的计算公式为基本养老金＝上年度在岗职工月平均工资+月平均缴费工资/2×缴费年数/100+实际缴费工资累计额的8%/（平均预期寿命-退休年龄）×12月养老保险计算公式是怎么规定的？我们都知道领取养老金的多少取决于缴费多少与缴费的年限时间，但你知道吗？养老保险缴费基数与缴费年限是怎么决定养老金的多少吗？其实，养老金领多少是由养老保险计算公式算出来的，那你知道养老保险计算公式是怎样的吗？一起来看看吧。 【养老保险在线计算工具】：? 一、个人社会养老保险计算公式 养老金=基础养老金+个人账户养老金 【注释】参加市城镇企业职工基本养老保险社会统筹的人员，达到国家规定的退休年龄，实际缴费年限(含视同缴费年限，下同)满15年以上的，按月计发基本养老金。根据最新的养老金计算办法，职工退休时的养老金由两部分组成。 二、个人账户养老金计算公式 个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数
【注释】计发月数根据退休年龄和当时的人口平均寿命来确定。计发月数略等于（人口平均寿命-退休年龄）X12。目前50岁为195、55岁为170、60岁为139，不再统一是120了。 三、基础养老金计算公式 基础养老金 =（全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1% =全省上年度在岗职工月平均工资（1+本人平均缴费指数）÷2×缴费年限×1%。 【示例】假定男职工在60岁退休时，全省上年度在岗职工月平均工资为4000元，累计缴费年限为15年时： 个人平均缴费基数为0.6时，基础养老金=（4000元+4000元×0.6） ÷2×15×1%=480元； 个人平均缴费基数为1.0时，基础养老金=（4000元+4000元×1.0） ÷2×15×1%=600元； 个人平均缴费基数为3.0时，基础养老金=（4000元+4000元×3.0） ÷2×15×1%=1200元； 累计缴费年限为40年时： 个人平均缴费基数为0.6时，基础养老金=（4000元+4000元×0.6） ÷2×40×1%=1280元； 个人平均缴费基数为1.0时，基础养老金=（4000元+4000元×1.0） ÷2×40×1%=1600元；
养老保险个人账户缴费比例 养老保险，全称社会基本养老保险，是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年 龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立 的一种社会保险制度。是社会保障制度的重要组成部分，是社会保 险五大险种中最重要的险种之一。养老保险的目的是为保障老年人 的基本生活需求，为其提供稳定可靠的生活来源。 个人账户是用于记录参保人员缴纳的基本养老保险费和从单位缴费中划转计入的基本养老保险费，以及上述两部分的利息。它是参 保人员办理退休手续、以及跨统筹范围转移、退休前退保、退休前 出境定居或死亡终结基本养老关系时，领取个人账户有关待遇的主 要依据。 职工基本养老保险个人账户，是指社会保险经办机构以居民身份证号码为标识，为每位参加基本养老保险的职工个人设立的惟一的、用于记录职工个人缴纳的养老保险费和从企业缴费中划转记人的基 本养老保险费，以及上述两部分的利息金额的账户。个人账户是职 工在符合国家规定的退休条件并办理了退休手续后，领取基本养老 金的主要依据。 养老保险个人账户缴费比例 (一)企业缴费额=核定的企业职工工资总额×20%;职工个人缴费 额=核定缴费基数×8%(目前为8%); 根据职工本人上一年度月平均工资的22%缴纳。 原先的老政策是个人缴费全部和单位缴费的3%计入个人养老帐户，单位缴纳的19%划转为社会统筹，而新政策将单位缴费的3%也 划入社会统筹用来解决养老空帐问题。 (二)个体劳动者(包括个体工商户和自由职业者)缴费额=核定缴 费基数×18%。例如：2003年4月份河北省公布的2002年度省社平
劳动部办公厅关于印发《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》的通知 地区：全国- 发布时间：2008-04-06 ?【颁布机构】： ?【文号】： ?【颁布日期】： ?【执行日期】： ?【是否有效】: 有效 (劳办发［1997］116号) 各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团和副省级省会城市劳动（劳动人事）厅（局），国务院有关部委、直属机构，上海市、广东省、武汉市、广州市社会保险管理局：自１９９５年《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国发〔１９９５〕６号）发布以来，全国大部分地区陆续为参加养老保险的职工建立了基本养老保险个人账户。个人账户的建立，对于调动企业和职工参加养老保险的积极性、增强职工的自我保障意识、促进企业职工养老保险制度的深化改革具有十分重要的意义。当前，在个人账户管理工作中，存在着诸如个人账户规模、记账方法、转移及支付办法等不规范、不统一的问题，亟待改进完善。今年７月１６日，《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔１９９７〕２６号）的发布，为统一规范个人账户管理办法奠定了基础。为此，我们制定了《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》，现印发给你们，请你们配合当前企业职工基本养老保险制度的统一工作，建好管好个人账户。实施中遇到的问题，请及时向我部社会保险事业管理局反映。 附件： １、职工基本养老保险个人账户表式 ２、职工基本养老保险个人账户表式指标解释 ３、至本年底止个人账户累计储存额计算办法（月积数法）〖ＺＫ）〗〖ＨＴ３ＸＢＳ〗职工基本养老保险个人账户管理暂行办法为了规范职工基本养老保险个
人账户（以下简称个人账户）的建立和使用，保障广大劳动者的合法权益，根据基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的原则和《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔１９９７〕２６号）的有关规定，制定本办法。 一、个人账户的建立 １.个人账户用于记录参加基本养老保险社会统筹的职工缴纳的基本养老保险费和从企业缴费中划转记入的基本养老保险费，以及上述两部分的利息金额。个人账户是职工在符合国家规定的退休条件并办理了退休手续后，领取基本养老金的主要依据。 ２.个人账户的建立由职工劳动关系所在单位到当地社会保险经办机构办理，由工资发放单位向该社会保险经办机构提供个人的工资收入等基础数据。 ３.各社会保险经办机构按照国家技术监督局发布的社会保障号码（国家标准ＧＢ１１６４３－８９），为已参加基本养老保险的职工每人建立一个终身不变的个人账户。目前国家技术监督局尚未公布社会保障号码校验码，在公布之前可暂用职工身份证号码。职工身份证号码因故更改时，个人账户号码不作变动。４.个人账户建立时间从各地按社会统筹与个人账户相结合的原则，建立个人账户时开始；之后新参加工作的人员，从参加工作当月起建立个人账户。 ５.１９９８年１月１日后才建立个人账户的单位，个人账户储存额除从１９９８年１月１日起开始按个人缴费工资的１１%记账外，对１９９６年前参加工作的职工还应至少包括１９９６、１９９７两年个人缴费部分累计本息；对１９９６、１９９７年参加工作的职工，个人账户储存额应包括自参加工作之月到１９９７年底的个人缴费部分累计本息。 ６.个人账户主要内容包括：姓名、性别、社会保障号码、参加工作时间、视同缴费年限、个人首次缴费时间、当地上年职工平均工资、个人当年缴费工资基数、当年缴费月数、当年记账利息及个人账户储存额情况等（表式见《职工基本养老
关于印发《辽宁省城镇企业职工和个体从业人员基本养老保险个人账户管理业务操作规程》的通知 各市社会保险经办机构： 根据劳动和社会保障部、部社会保险事业管理中心关于基本养老保险个人账户管理的有关要求，结合我省完善城镇社会保障体系试点工作中个人账户管理的有关规定，我们制定了《辽宁省城镇企业职工和个体从业人员基本养老保险个人账户管理业务操作规程》，现印发给你们，请遵照执行。执行过程中若有问题，请及时反馈。 辽宁省社会保险事业管理局 二○○三年七月一日 辽宁省城镇企业职工和个体从业人员基本养老保险个人账户管理业务操作规程 第一章总则 第一条为了加强我省城镇企业职工和个体从业人员基本养老保险业务管理，规范和统一基本养老保险个人账户（以下简称个人账户）的业务操作，依据劳动和社会保障部、部社会保险事业管理中心及我省有关完善城镇社会保障体系试点和个人账户管理的有关政策法规规定，制定本规程。 第二条本规程是参加我省基本养老保险的城镇企业职工和个体从业人员（以下简称参保人员）个人账户的建立和管理标准、个人缴费的核定征收、个人账户的记录和转移、个人账户基金的支付、个人账户的对账和查询等环节的具体操作程序和操作办法。 第三条各级社会保险经办机构（以下简称社保机构）要按照本规程科学设置管理环节，合理配置管理岗位，规范操作程序，统一操作办法，全面实现计算机管理，为参保单位和参保人员提供方便快捷的服务。 第二章个人账户的建立 第四条新参保的单位和个体从业人员在进行社会保险登记后首次缴费的同时提供参保人员的相关信息，社保机构经确认后为其建立个人账户；已参保缴费的单位和个体从业人员尚未建立个人账户的，须按规定时间提供参保人员的相关信息，社保机构经确认后为其及时补建个人账户；企业新参保人员首次参保缴费时，社保机构依据其经确认的相关信息为其建立个人账户。 第五条 1995年底前参加工作的参保人员从1996年1月1日起建立个人账户；1996年1月1日后参加工作的从业人员从开始缴费的当月建立个人账户。参保人员从实行个人缴费至1995年底按规定缴纳的个人缴费并入个人账户。 合同制职工在当地职工全部实行个人缴费前按规定缴纳的个人缴费不并入个人账户，其缴费年限经核定后，记为视同缴费年限。 原行业统筹企业职工移交地方前已建立个人账户的按各行业文件规定执行，移交前未建立个人账户的从1998年1月1日起建立个人账户。 第六条从业人员个人账户规模1996年1月1日至1997年12月31日为个人缴费基数的
养老保险个人账户基金投 资管理政策建议 Written by Peter at 2021 in January
一、个人账户基金投资管理制度设计背景分析 1997年国务院正式通过了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，从此，我国城镇企业职工养老保险开始统一实行社会统筹和个人账户相结合的养老保险制度。但是，由于改革前已退休职工和在实施个人账户管理前已经参加工作但尚未退休的职工，他们的账户中没有基金积累，同时国家又没有对这部分职工账户空缺的部分给予补偿；另外，为兑付现收现付制下的老职工养老保险费，个别地方还出现了挪用新职工个人账户缴费额的现象。这些问题都导致了相当多省市的职工个人账户只是名义存在，实质上没有基金积累，仍以“空账”运行。这种现状不论在制度上，还是在未来养老保障中都会带来严重的后果。 为了做实基本养老保险个人账户，国家从2001年起率先在辽宁实行试点性改革，至2003年，试点省市已扩大到黑龙江和吉林两省。城镇养老保险试点的重点内容是“在坚持社会统筹与个人账户相结合的基础上，调整和完善城镇企业职工基本养老保险制度，实行个人账户实账运营，保持企业缴费率水平不变，同时采取调整财政支出结构等措施补充社会保险基金，不增加企业负担，不降低离退休人员待遇。”该方案仍坚持社会统筹与个人账户相结合，但与1997年的规定相比，有两个突出特点：一是个人账户由空账变为实账，二是基金管理由混账管理改为分账管理。2006年，国务院决定：继辽宁、吉林和黑龙江之后，将做实个人账户的试点省市扩大到上海、天津、山西、山东、河南、湖北、湖南和新疆。做实基本养老保险个人账户的主要内容是：个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成。个人缴纳的基本养老保险费实行基金完全积累，并与个人账户记帐额相匹配。
职工基本养老保险个人账户管理暂行办法 一、总则 养老保险是社会保障体系的重要组成部分。为了适应社会主义市场经济体 制的需要，深化电力体制改革，加速电力工业的发展，促进现代企业制度的建立，保障离退休人员的基本生活，根据国务院(关于《深化企业职工养老保险制度改革的通知》国发（1995）6号)文件精神，结合电力企业实行行业统筹的实际情况制定本办法。 电力行业职工养老保险制度改革的目标是：建立起适应社会主义市场经济体制要求的、适应电力行业全部职工需要的、资金来源多渠道、保障方式多层次、权利和义务相对应、行业统筹互济和个人账户相结合、兼有保障和激励功能、管理制度科学化、基本模式一体化的行业保险制度。 电力行业职工养老保险制度改革的原则是：保障水平要与电力工业发展和各方面的承受能力相适应；行业统筹共计与自我保障相结合，公平与效率相结合； 统一制度、统一标准、统一调剂使用基金；行政管理和保险基金经办分开，依法管理。 基本养老保险基金由企业和个人共同负担。为了渡过人口老龄化高峰，根据支付费用的实际需要和企业、职工的承受能力，逐步建立部分积累制的筹集模式，并随个人缴费比例的提高，逐步减轻企业的负担。 二、基本养老保险基金的筹集 凡参加电力行业养老保险统筹的单位和职工必须按月缴纳基本养老保险费。 1．单位缴纳的基本养老保险，按国家统计局关于工资总额的统一口径以本 单位职工工资总额为计提基数,按财政部核定的计提比例，由基层单位按月计提。 2．个人缴纳养老保险费，按职工本人上年度月平均工资收入的一定比例由 企业在发放工资时按月代为扣缴。 3、职工本人的缴费工资高于社会平均工资300％的，按社会平均工资的300％做为个人缴费基数；低于社会平均工资60％的，按社会平均工资的60％做 为个人缴费基数。职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基
基本养老保险个人账户简介 一．基本养老保险个人账户（简称“个人账户”）的建立 基本养老保险个人账户用于记录参保人员缴纳的基本养老保险费和从单位缴费中划转记入的基本养老保险费，以及上述两部分的利息。 个人账户是参保人员办理退休手续，以及跨统筹范围转移、退休前退保、退休前出境定居或死亡终结基本养老保险关系时，领取个人账户有关待遇的主要依据。 本市从1994年1月起为在职的参保人员建立个人账户，之后新参加工作的人员，从其参加工作之月起建立个人账户。 1994年1月至1998年6月按参保人员个人缴纳的基本养老保险费记账；1998年7月至2006年6月前（含2006年6月）按参保人员个人月缴费基数的11%记账；2006年7月起按参保人员个人月缴费基数的8%记账。 二．个人账户的管理 1.个人账户储存额从缴费到账后按省公布的记账利率计 算利息。参保人员中断缴费或欠缴期间，不计算缴费年限，其个人账户予以保留并继续计息，欠缴时段基本养老保险费在足额补缴后记入个人账户。参保人员中断缴费前后个人账户的储存额累计计算，不间断计息。 2.基本养老保险以每年7月至次年6月作为一个缴费年度(简称“年度”)，在每个年度结束后对个人账户进行结算，并提供个人账户对账单给在职参保人员核对保存。 3.在职参保人员的个人账户储存额按月积数法计算，即至本年度末个人账户储存额在一个年度内按月计算。计算公式如下： 至本年度末个人账户储存额=上年度末个人账户储存额×(1+本年度记账利率)+本年度记账额本金+本年度记账额利息 其中： 本年度记账额利息=本年度记账月积数×本年度记账利率×1／12
本年度记账月积数=∑［n月记账额×(12-n+1)］ (n为本年度各记账月份顺序号，且1≤n≤12) 三．个人账户的转移 参保人员跨省流动或在省内跨统筹范围流动，按国家或省的有关规定办理转移： (1)转移基本养老保险关系和个人账户档案。 (2)跨省流动时，转出的基金数：第一部分是1996年1月至1997年12月期间个人缴费部分的累计本息；第二部分是19 98年1月至6月期间按个人缴费基数的11%计算的累计本息；第三部分是1998年7月起记入个人账户的储存额。 (3)在省内跨统筹范围流动时，转出的基金数：第一部分是1993年12月底前的个人缴费部分的累计本息；第二部分是199 4年1月起记入个人账户的储存额。 (4)转出基金的社会保险经办机构不转移当年利息，由转入基金的社会保险经办机构计算当年的利息，并记入个人账户。 (5)参保人员养老保险关系转入本市后，其个人账户按本文中第二大点管理。 四．个人账户的支付 1.参保人员办理退休前出境定居、非本市城镇户口退休前退保、一次性退休、死亡终结基本养老保险关系时，按有关规定一次性退回个人账户储存额。 2.符合按月领取基本养老金条件的参保人员办理退休手续后，个人账户储存额(包括该年度记账额本金)的利息计算至其退休之月止。退休人员的个人账户储存额用于支付个人账户养老金，每月作相应扣减，直至扣减完毕。 退休人员的个人账户储存额年利息按月积数法计息，计算公式如下： 年利息=个人账户年初储存额×本年度记账利率-本年度支付月积数×本年度记账利率×1／12 本年度支付月积数=∑［n月支付额×(12-n+1)］