第五章联行往来的核算
学习指导
商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理方法，即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。两种方法各有其利弊。本章介绍两种方法的会计处理。
联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。本章介绍全国联行往来的核算。
全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步，日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务，存贷款业务等紧密相连。
第一节联行往来概述
一、联行往来的意义及特点
1、联行往来的定义。联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。
应注意几点：（1）联行往来是对同系统银行而言的，两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来；（2）联行往来是一种特定的往来，是银行间的资金账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银行要取得一定的资格，即要有联行行号。
2、联行往来产生的原因。联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成，例如支付结算业务中，当收、付款人在不同银行开户时，会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来。如果两个银行是同系统银行，又都有联行行号，则它们的往来为联行往来。
有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行，它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理。如银行办理支付结算业务、内部资金调拨及年终损益上划等，都要通过联行往来实现。
联行往来一方面实现了资金的划拨，另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系。对在联行往来中发生的联行间的债权和债务，需要定期清算。
3、联行往来的特点
（1）联行往来业务不是孤立存在的，它与银行的有关业务密切相连。正确、及时地组织联行业务是正确处理各项业务的保证。
（2）联行往来不仅是银行账务的组成部分，自身也有着完整的账务核算系统。联行往来划分为往账和来账两大系统，当联行业务发生时，发报行记往账，收报行记来账，往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。
（3）联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系，反映着联行间资金占用或被占用的关系。对联行往来的核算，就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。
本章主要介绍商业银行联行往来的核算。
二、联行往来的组织体系
联行往来按照“统一领导、分级管理”的原则进行管理，各系统银行的联行往来均划分为总行、分行和支行三级管理的联行往来体制。系统内三级联行是：（1）全国联行往来。由总行管理，凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用章的行处，对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来，按全国联行制度办理。
（2）分行辖内往来。由省、自治区、直辖市分行管理，凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，按分行辖内往来制度办理。
（3）支行辖内往来。由县支行管理，凡经县（市）支行核准，有辖内行号和辖内联行专用章的行处，对本县（市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。
三、联行往来的基本要求
联行往来的基本要求是在制定联行往来制度时必须遵循的基本要求。
（一）树立全局观念
树立全局观念是指各行在处理联行业务时，不但要保证本行的账务正确、及时，而且要以整体工作的全局为重，要关心、支持、积极配合其他各方做好联行核算与管理工作。
（二）认真执行联行制度
联行制度是开展联行业务的依据和做好联行工作的保证，是减少联行业务差错，保证联行资金顺利划拨的前提。联行制度主要包括：
l．保密制度。
2．复核制度。
3．交接制度。
4．对账制度。
5．事后稽核制度。
6．重要单证管理制度。是对联行专用章、联行密押、联行报单保管和使用的制度。
7．档案管理制度。对联行报单及有关凭证，应按同类会计档案的保存期保管。
（三）严格核算手续
各联行经办行要严格按照联行业务操作程序办理联行资金划拨，保证联行信息准确，办理及时。
第二节全国联行往来业务的核算
一、全国联行往来的凭证、会计科目及其有关措施
（一）联行凭证
联行往来的凭证即联行报单，是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
1．邮划报单。由发报行编制。
联行业务的核算涉及发报行、收报行和总行电子计算中心。总行计算中心负责联行账务的核对，需要两联凭证，分别由发报行和收报行寄出。
2．电划报单。由发报行编制。一式四联。第一联、第二联缺；第三、四联的作用与邮划报单相同。
3．电划补充报单。由收报行代发报行编制。第一联、第二联用途同邮划报单；第三联收报行作转账传票；第四联收报行交开户单位作收款或付款通知。
（二）联行会计科目
以下的联行会计科目都是资产负债共同类科目。
1．“联行往账”，由发报行使用，核算发报行在联行往来业务中发生的债权或债务。发生债权时记借方，发生债务时记贷方。
2．“联行来账”，由收报行使用，核算收报行在联行往来业务中发生的债权或债务。发生债权时记借方，发生债务时记贷方。
3．“上年联行往账”。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过分录，转入本科目。
4．“上年联行来账”。新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过分录，转入本科目。
前两个科目在联行往来的日常核算中使用。
（三）联行行号、联行密押及联行专用章
联行行号，是办理联行业务的行处使用的行名代号。联行往来电划业务时，联行行号又是拍发电报行处的电报挂号。
联行专用章，是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。联行报单在发出时均应加盖联行专用章，否则不予承认。
联行密押，是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联行资金安全的重要工具。
二、全国联行往来的日常核算
全国联行往来的基本做法是：“直接往来，集中监督，轧计汇差，年度结清”。
联行往来的日常核算包括发报行的核算、收报行的核算和总行计算中心的处理。
（一）发报行的核算
1、填写和寄送联行报单
联行报单分为借方报单和贷方报单。发报行对代收业务（付款单位在发报行开户，收款单位在他行开户的业务），填写贷方报单；对代付业务（收款单位在发报行开户，付款单位在他行开户的业务），填写借方报单。也可以这样来确定报单的性质：当发报行记“借：联行往账”时，编制借方报单；当发报行记“贷：联行往账”时，编制贷方报单。
如汇兑业务，汇出行为代收报行收款，办理汇兑业务的会计分录为：
借：××存款——汇款人户
贷：联行往账
应编制贷方报单。
如银行汇票结算，发报行作为兑付行，代收报行付款，发报行会计分录为：借：联行往账
贷：××存款——持票人户
应填发借方报单。
填制好的联行报单经复核后，第一、二联连同有关附件，用联行专用信封寄收报行；属于电划的款项，则根据电划报单填写电稿，及时向收报行拍发电报或通过计算机网络系统发出往账信息。
发送报单后，应登记发送记录并与当日联行往账报告表笔数核对一致。
2．编写联行往账报告表
联行往账报告表是发报行向总行报告本行联行业务情况的工作报告，也是总行监督控制发报行正确办理联行往账业务的重要依据。
联行往账报告表根据联行报单第三联（往账报告卡）在每日营业终了时编制。
联行往账报告表一式两份，一份附第三联报单寄总行电子计算中心，另一份与第四联报单一并留存。
联行往账采用电子计算机处理的行处，一般是由分行集中办理。各行处每日营业终了，编制联行往账报告表一式两份，一份附第二联报单寄交管辖分行，一份留存。管辖分行核对相符后，根据联行往账报告表及第二联报单逐一录磁，经校验后，将磁盘输人电子计算中心。联行往账报告表及第二联报单，由分行另寄电子计算中心，以备事后查考。
（二）收报行的核算
收报行是联行报单的收受行，它的任务之一是认真审查报单，及时办理转账。 1．审查报单
收报行收到发报行寄来的联行邮划报单时，应先与联行专用信封上所填的报单笔数进行核对，核对无误后再审查报单内容。
对收到的电报或电子信息，应审查电报挂号是否为本行，审核无误后，再编制电划补充报单，凭以转账。
须注意的是，电划补充报单是收报行代发报行编制，当收到电划借方报单时，应编电划借方补充报单；当收到贷方报单时，应编电划贷方补充报单。
收报行对完整报单、不完整报单及有错误的报单，应分别情况进行处理。 2．对完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。
（1）对收到的贷方报单，收报行的会计分录为：
借：联行来账（或有关科目）
贷：××科目
（2）对收到借方报单，会计分录相反。
如果收到的是电报或电子信息，则应据以填制电划借（贷）方补充报单进行相应处理。会计分录同上。
3．不完整报单的处理
不完整报单，是指报单内容填写不完全，填写有错误或内容与附件不相符，但通过转账可以加以弥补的报单。
对收报行行名、行号不符的报单，收报行必须坚持“以行号为准”的原则进行账务处理。
（1）报单的收报行行号是本行的，报单的内容和附件是他行的。
应按本行报单记入联行来账，然后再另发与原来借方或贷方报单性质相同的报单转划有关行，原报单附件作转划报单附件。
如原报单为借方报单，则另填借方报单，其会计分录为：
借：联行往账（根据另填的借方报单）
贷：联行来账（根据收到的借方报单）
如收到的为贷方报单，则会计分录相反。
[例]天津分行营业部收到杭州市支行寄来的邮划贷方报单一笔，金额为1000元，经审查行号、行名为本行，但所附信汇凭证是北京分行的。天津分行营业部应怎样处理？
解：①因所收报单行号为天津行，所以天津分行是原报单的收报行；
②报单附件是北京行的，应寄北京分行，为此要另填一份邮划贷方报单，连同原报单所附信汇凭证一并寄北京分行。天津行的会计分录为：
借：联行来账1000（根据收到的贷方报单）
贷：联行往账l000（根据重新编制的贷方报单）
办理划转时，应在转划报单的备注栏注明“××行报单误划本行，现转划你行”字样，原附件作转划报单的附件一并寄正确的收报行。同时填制三联联行往来查询书，一联随转划报单寄正确的收报行，一联寄发报行，一联存查。
（2）报单的行号不是本行的，而行名和附件都是本行的。此时，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号填发反方报单冲转，同时将发报行寄来的报单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是借方报单，其会计分录为：
借：有关科目
贷：联行往账（根据重新编制的报单）
如收到的为贷方报单，则会计分录相反。
[例]天津某分理处收到重庆市分行营业部邮划贷方报单一笔，附件为信汇凭证，金额36 000元，经审查报单上行名及附件都是本行的，但行号是北京某分理处的，天津某分理处按如何处理？
解：（1）天津行的处理。
①天津行以北京某分理处为收报行，另填借方报单并以原报单为附件寄北京行；
②天津行根据原附件（信汇凭证）和编制的借方报单办理转账，会计分录为；
借：联行往账 36 000（根据重新编制的借方报单）
贷：××存款——收款人户 36 000 （2）北京分理处收到天津某分理处的邮划借方报单及附件，办理来账转账。其会计分录为：
借：联行来账（据重庆分行营业部贷方报单） 36 000
贷：联行来账（据天津某分理处借方报单） 36 000
（3）报单上的收报行行名不是本行，但行号及附件是本行的。这种情况下，收报行可以更正行名办理转账。
（4）收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能代补附件，可以代为补制附件后办理转账。
4．错误报单的处理。
错误报单是指无法通过转账弥补其错误的报单。如，收（付）款单位账号或户名不清楚；附件和报单金额不一致；没有加编密押；没有加盖联行专用章等。
对错误报单，收报行应填写联行往来查询书向发报行查询，并登记“未转账错误报单登记簿”。待接到发报行寄来的查复书后，再按正常手续转账，并销记“未转账错误报单登记簿”。
5．编制联行来账报告表。联行来账报告表根据来账报单第二联（来账报告卡）编制。联行来账报告表一式两份。一份连同第二联报单寄总行电子计算中心（或寄管辖分行，由管辖分行录磁后传送总行电子计算中心），另一份与第一联报单一并留存。
（三）计算中心集中监督
总行电子计算中心收到各经办行（或管辖分行）传送的往账、来账报告表和二、三联报单，审核无误后将其输入总行对账系统进行对账。对账系统设立往账、来账两大账务系统，根据往账与来账应该一一对应来进行账务的核对。
三、轧计汇差
联行汇差是指商业银行系统内各行处间相互汇划款项的资金往来存欠差额，即联行往来各科目借、贷方发生额的轧差数，它反映联行间各行处的资金存欠关系，具体表明每一行处占用他行或被他行占用的资金数额。
为防止由于联行间代收代付占用资金而影响联行往来的顺利进行，要求参加联行往来的各行处按规定每日（或定期）计算汇差资金，并逐级上划。
汇差资金的计算根据联行往来各科目的当日发生额轧算，当各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，为贷差（应付汇差），表明占用了他行的资金；反之为借差，也叫应收汇差，表明被他行占用了资金。
1．联行汇差的轧算和上报
每日营业终了，参加全国联行往来的各经办行要及时轧计联行汇差，编制“联行汇差计算表”逐级汇总上报。
2．联行汇差资金的清算
汇差资金的清算通过各行在人民银行的备付金存款账户划拨。先由应付汇差的经办行按上级行通知将汇差资金上缴分行，分行再将资金划拨给应收汇差的经办行，最后，由分行将全辖的应收或应付汇差统一向总行清算。设经办行A为应付汇差，经办行B为应收汇差，可用以下简图表示：
（1）应付汇差的处理。
①经办行上缴应付汇差时，会计分录为：
借：联行往账（或有关科目）
贷：存放中央银行准备金
转账后，经办行的联行汇差为0。
②商业银行管辖行接到人民银行管辖行进账通知及应付汇差行的联行报单后，办理转账，会计分录为：
借：存放中央银行准备金
贷：联行来账（或有关科目）
商业银行管辖行将全辖全国联行应付汇差汇总后，编制全国联行汇差资金计算表与报单上报总行，若为应付汇差，则通过人民银行将资金汇往总行。其处理方法与基层行处向管辖行划拨应付汇差相同。
（2）应收汇差行的处理。经办行如为应收汇差，逐级上报总行（或分行）后，总行（或分行）应在规定期限内通过人民银行将资金汇给应收汇差行的管辖行，由管辖行转拨给应收汇差行。上级行下拨应收汇差时，账务处理与上缴应付汇差相反。
3．联行汇差利息的处理
联行汇差利息每季度结算一次。各经办行应于结算日计算出应付汇差或应收汇差的利息，并于次日上划上级行。上划应付汇差利息时，会计分录为：借：金融企业往来支出--联行往来利息支出
贷：联行往账（或有关科目）
上划应收汇差利息时，会计分录为：
借：联行往账（或有关科目）
贷：金融企业往来收入--联行往来利息收入
四、联行往来的年度结清
全国联行往来账每年都要以12月31日为界限，划分年度予以结清。其主要目的是检查发报行寄出的报单收报行是否已全部收到，平衡全年联行往来账务。
（一）上年与本年联行账务的划分
新年度开始，各行将上年的“联行往账”、“联行来账”科目的余额，不通过分录直接过入“上年联行往账”、“上年联行来账”科目，或在原科目下设上年户。
新年度开始办理业务时，发报行不得再填发上年度的联行报单。收报行收到上年报单，用“上年联行来账”科目核算；收到本年度的报单则用“联行来账”核算。将上年度与本年度的联行账务严格划分，有利于未达账项的及时查清。
（二）上年未达账项的查清
未达账项是指发报行与收报行中一方已记账，另一方未记账的联行账项。
上年未达账项查清的标志主要是：
1、全国联行往账与来账的全年累计发生额相等，联行往账的余额与联行来账余额相等，方向相反；
2、联行往账与来账报告卡全部配对，没有未配对或待查对的情况；
（3）总行、管辖分行、经办行的联行往、来账发生额、余额全部核对相符。
达到上列标志，标志着上年未达账项已全部查清。
（三）联行账务的核对。在结清全年联行账务之前，要进行全系统联行账务的核对。方法是：由总行按各经办行的行号编制“联行往账与来账余额核对通知
单”，发送管辖分行；分行印发给所辖各经办行核对无误后，汇总编制全辖“联行往账与来账余额核对报告单”上报总行。
总行收齐核对无误后，即可通知各行上划上年度联行各科目余额。
（四）上年联行往来账余额的上划与结清。
上年联行往来账余额是逐级至下而上地上划，并由总行结清。可用以下简图表示：
基层经办行—→管辖分行—→总行
1、基层经办行上划余额
基层经办行上划余额即上划“上年联行往账”与“上年联行来账”的余额。
①若“上年联行往账”的余额在贷方，则填制贷方报单上划，其会计分录为：
借：上年联行往账
贷：联行往账（或有关科目）
转账后，经办行“上年联行往账”的余额为零。
若为余额在借方，上划的会计分录相反。
②若“上年联行来账”余额在借方，则填制借方报单，会计分录为：
借：联行往账
贷：上年联行来账
转账后，“上年联行来账”的余额为零。
若“上年联行来账”余额在贷方，上划的会计分录相反。
2、管辖分行上划余额
①管辖分行收到经办行上划上年联行科目余额报单，经审查无误后办理转账。如收到的是上划上年联行往账余额的贷方报单，会计分录为：借：联行来账（或有关科目）
贷：上年联行往账
即将经办行的上年联行账项并入自身的上年联行账项内。
收到借方报单，其会计分录相反。
收到所属行处上划上年联行来账余额的账务处理方法与上类似。
②管辖分行将全辖上年联行往来账余额上划总行。
管辖分行将全辖上划的余额收齐后，汇总计算全辖上年联行往来账余额，然后将余额上划总行，方法同上。
3、总行结清
①总行收到各管辖分行上划的“上年联行往账”和“上年联行来账”余额，核对无误后，假设收到的报单为贷方报单，其会计分录为：
借：联行来账（或有关科目）
贷：上年联行往账（上年联行来账）
若收到的为为借方报单，会计分录方向相反。
②总行结平全年联行往来账。待各管辖分行全部划齐后，总行“上年联行往账”和“上年联行来账”两个科目应是金额相等，方向相反。假设“上年联行往账”的余额在贷方，则“上年联行来账”的余额在借方。总行冲销结平全年联行往来账的的会计分录为：
借：上年联行往账
贷：上年联行来账
至此，上年联行账务全部查清结平。
第三节资金汇划清算的核算
资金汇划清算体系是商业银行根据现有业务特点，利用计算机网络系统建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统。该核算系统利用计算机网络系统，将发报行与收报行之间横向的资金往来转换成纵向的资金汇划，资金划拨快捷，资金清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行相互之间的资金存欠。
一、资金汇划清算体系的基本做法
（一）资金汇划清算体系的构成
资金汇划清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。
１、经办行。是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，简称发报行；汇划业务的接收行是收报经办行，简称收报行。
２、清算行。是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
３、省区分行。负责将本省区汇出业务汇集起来，发往总行清算中心，或将总行清算中心发来的信息转发所辖行。
４、总行清算中心。负责办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
（二）资金汇划清算的基本做法与基本程序
１、基本做法。资金汇划清算采取“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的做法。
（１）“实存资金”。是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于开户单位汇出、汇入资金的清算。
（２）“同步清算”。是指经办行的汇出、汇入资金要同时进行清算。总行清算中心每天根据各行汇出、汇入资金情况，从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。
（３）“头寸控制”。各清算行必须保证其备付金账户有足够的存款，如果存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行可向总行借款。
（４）“集中监督”。在资金汇划清算体系中，总行清算中心对汇划往来数据的发送、资金清算、备付金账户资信情况进行进行集中管理和监督。
２、资金汇划清算的基本程序。可用以下简图表示：
（三）资金汇划清算的科目设置
1．“系统内上存款项”，资产类科目。下级行使用，核算下级行存放上级行的资金。
2．“系统内款项存放”负债类科目，上级行使用，核算下级行备付金存款和调拨资金存款。
总行按清算行和省区分行设“备付金存款户”；省区分行按二级分行设“调拨资金存款户”。
3．“辖内往来” ，资产负债共同类科目。核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算。
（四）资金汇划往来的基本凭证
1.辖内往来汇总记账凭证
由发报经办行日终根据当天发出的汇划业务分借方和贷方汇总编制。是发报行登记“辖内往来”的依据。
2.资金汇划借方（贷方）补充凭证
由收报行根据接到的来账信息编制。
二、资金汇划往来与清算的核算
（一）发报行的处理
１、发报行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，要经过录入、复核和授权三个环节的处理。汇划业务的发出分为实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项要即时处理，其他业务作批量处理。
业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务的会计分录为：
借：××科目
贷：辖内往来（对发报清算行的债务）
借报业务会计分录相反。
２、每日营业终了，将有关业务的凭证，如托收承付凭证，银行汇票第二、三联等，作为“辖内往来”科目凭证的附件。将有关凭证寄收报行。
打印借、贷方“辖内往来汇总记账凭证”、“资金汇划业务清单”、“资金汇划业务量统计表”等。
对上述有关单证进行核对。
（二）发报清算行的核算
发报清算行既是清算行又是发报经办行的管辖行。发报清算行收到辖属各经办行传输来的汇划业务，审核无误后由汇划清算系统自动加编密押，然后传输汇划业务信息并处理账务。
1、对跨清算行的汇划业务。系统自动更新备付金（增加或减少本清算行在总行清算中心的备付金余额）后，自动将汇划数据传收报清算行。
如为贷报业务，会计分录为：
借：辖内往来（对发报行的债权）
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户（在总行清算中心的备付金存款减少）
如为借报业务，会计分录相反。
2、对同一清算行内的汇划业务。系统不更新备付金，而是自动进行划转。如贷报业务会计分录为：
借：辖内往来（对发报行的债权）
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：辖内往来（对收报行的债务）
借报业务会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：辖内往来（对发报行的债务）
借：辖内往来（对收报行的债权）
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
每日营业终了，清算行打印汇划业务辖内往来凭证并核对无误后，自动更新各科目有关账户的发生额和余额。
（三）省区分行与总行的处理
1．发报省区分行的处理
发报省区分行的主要任务是：将发报清算行传输来的汇划业务实时上传总行清算中心（跨省汇划业务）或转发给收报清算行（省内汇划业务）；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上报总行。
2．总行清算中心的处理
（１）日常处理。收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动登记并传输给各收报省区分行转收报清算行。
（２）日终收到各发报省区分行上传的各清行发报和收报的明细数据，通过计算机将各清算行的全国汇划业务和省内汇划业务汇总后，更新各清算行备付金账户。如为贷报业务，其会计分录为：
借：系统内款项存放--发报清算行备付金户（减少发报清算行的备付金存款）贷：系统内款项存放--收报清算行备付金户（增加收报清算行的备付金存款）
如为借报业务，会计分录相反。
每日营业终了，对账务核对无误后，打印“试算平衡表”、“备付金存款分析表”、“资金汇划系统资金流向表”等，以便分析当日资金汇划业务情况和资金流向情况。
3．收报省区分行的处理
与发报省区分行的处理类似，即只转发信息，不记账。
（四）收报清算行的核算
对资金汇划业务有分散管理模式和集中管理两种管理模式。分散式即各项业务的账务核算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算行转划。集中式即清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及对于汇出汇款等内部账务的集中管理。以下介绍分散式的处理。
1、收到实时汇划业务，经确认后，传至收报行并转账。对贷报业务，会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户（在总行清算中心的备付金存款
增）
贷：辖内往来（对收报行的负债增）
如为借报业务，会计分录相反。
（2）对批量业务，先批量记入“其他应付款”或“其他应收款”，随后再转至收报行。
①收到贷报业务会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
借报业务会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：系统内上存款项
②次日，将汇划数据传至收报行时再从“其他应付款”和“其他应收款”中转出。
对贷报业务，会计分录为：借：其他应付款
贷：辖内往来
对借报业务，会计分录为：借：辖内往来
贷：其他应收款
日终，打印“辖内往来汇总记账凭证”、“备付金汇总记账凭证”。“其他应收款汇总记账凭证”、“其他应付款汇总记账凭证”及“资金汇划业务清单”等。
（五）收报经办行的处理
在采用分散管理模式下，收报行在收到清算行传来的汇划信息后进行账务处理。
收报行收到实时汇划信息，确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。收到贷报业务的会计分录为：
借：辖内往来
贷：××科目
借报业务会计分录相反。
三、系统内资金调拨业务的核算
系统内资金调拨是指系统内银行之间由于相互借款，下级行上存上级行存款等发生的资金调拨业务。
由前我们看到，采用资金汇划办法，各清算行都要在总行开立备付金存款账户存入备付金，清算行的备付金账户要保持足够的资金，以备支付。若清算用资金不足，允许日间出现透支，但营业终了必须补充，否则由总行清算中心自动向其管辖省区分行强行拆借以补充清算备付金存款。
按这一规定，各清算行必须在其管辖的省区分行开立借款账户。
（一）系统内借款账户的开立
为核算系统内借款情况，设置“系统内借入”（负债类）和“系统内借出”（资产类）两个会计科目。系统内借款采取逐级借还的办法，因此该账户的开立也是逐级的。
（二）存入备付金的处理
l．通过人民银行上存备付金
清算行通过人民银行向总行清算中心上存备付金时，可依据资金调拨单，填制人民银行汇款凭证，送交人民银行汇至总行清算中心。其会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放中央银行准备金
待接到总行清算中心借记信息后，由系统自动进行账务处理。其会计分录为：借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
总行清算中心接到人民银行划来款项时，当日通知有关清算行或省区分行，并填制记账凭证进行账务处理。其会计分录为：
借：存放中央银行准备金
贷：系统内款项存放——××行备付金存款户
2．系统内向上级行借款
各清算行在总行清算中心备付金存款账户资金不足，需要进行系统内借款，二级分行向省区分行借款，省区分行向总行借款。借款分一般借款和强行借款。
（l）一般借入款项
二级分行向管辖省区分行发出借款申请。省区分行批准后向总行清算中心发出借出款项通知，办理借出资金手续。二级分行接到总行清算中心借出信息后，进行账务处理。其会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：系统内借入——一般借入户
省区分行借出资金的会计分录为：
借：系统内借出——一般借出户
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
直辖市分行、总行直属分行向总行借款的会计处理方法与上类似。
总行清算中心处理手续同省区分行一般借出款项的处理手续。
（2）强行借入款项
日终各清算行在总行的备付金账户余额不足，总行将代省区分行对二级分行做强行借款处理；省区分行备付金账户余额不足，总行将向省区分行强行借款；直辖市分行、总行直属分行备付金账户余额不足，总行直接向其强行借款。
二级分行从总行清算中心收到代省区分行对其强行借款的通知后，办理转账，其会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：系统内借入——强行借入户
省区分行根据总行清算中心的借出信息，其会计分录为：
借：系统内借出——强行借出户
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
3．通过人民银行向上级行借入款项
清算行也可以通过人民银行向上级行借款。
（1）清算行向上级行发出借款申请，经上级行批准后，通过人民银行办理借出资金手续。清算行收到系统传来的借款信息后，打印记账凭证，由系统自动记账。其会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：系统内借入——一般借入户
待接到人民银行通知后，填制特种转账凭证。其会计分录为：
借：存放中央银行准备金
贷：其他应收款--待处理汇划款项户
（2）省区分行根据二级分行的申请，经有权人审批后，填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至借款行。省区分行的会计分录为：
借：系统内借出——××存款行一般借出户
贷：存放中央银行准备金
同时生成信息传至借款行。
（三）归还系统内借款的处理
1．通过系统内向上级行归还借款
清算行在总行清算中心的备付金账户足以归还借款时，向总行清算中心发出还款通知，
清算行归还借款的会计分录为：
借：系统内借入——一般借入户（或强行借入户）
贷：系统内上存款项——上存总行备付金户
省区分行收回借款的会计分录为：
借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：系统内借出——一般借出户（或强行借出户）
2．通过人民银行向上级行归还借款
清算行通过人民银行还款时，应填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总行或省区分行。其会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放中央银行准备金
清算行接到收回借款信息后，再核销“其他应收款”。其会计分录为：
借：系统内借入款项——一般借入户（或强行借入户）
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
省区分行接到人民银行通知后，填制特种转账凭证，进行账务处理。
其会计分录为：
借：存放中央银行准备金
贷：系统内借出——一般借出户（或强行借出户）
同时将收回借款信息传至借款清算行。
第六章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目
6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括财政性存款和一般性存款，应严格划分，不得混淆。 ( )。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式有、和先直后横再直三种方法。
金融企业会计期末考试复习资料 习题三 第五&六章往来业务核算 一、单选题 1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。 A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金” 2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。 A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益 3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类 4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。 A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来 5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。 A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款 6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项” 7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。 A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行 8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。 A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入” 二、多选题 1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。 A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现 C．同城票据交换D．缴存(支取)现金 E．大额资金汇划 2.同业往来专用的会计科目有( )。 A．“同业存放”B．“存放同业” C．“拆出资金” D．“清算资金往来” E．“拆入资金” 3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。 A．统一管理B．实存资金C．同步清算 D．头寸控制E．集中监督 4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。 A.企业存款B．储蓄存款 C．机关团体存款 D．财政性存款 5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。 A.年度性贷款B．季节性贷款 C．同业拆借 D．贴现E．日拆性贷款 三、判断题 1.金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行看，
1.商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的再贴现:一般不超过多久？（ C ） A 3个月 B 7天 C 6个月 D 2个月 解析：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的再贴现:一般不超过6个月，所以选C 2.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（ C ）。 A同业往来 B代理行往来 C联行往来 D资金往来 解析：A同业往来：金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来。C联行往来：同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来，我们称为 联行往来。有的银行也叫辖内往来。 3.下列说法正确的是（D） A存放联行款项属于资产类科目，只能记在贷方。 B存放联行款项属于负债类科目，只能记在贷方 C联行存放款项属于资产类科目，只能记在借方。 D联行存放款项属于负债类科目，只能记在贷方。 解析：存放联行款项属于资产类科目，只能记在借方。故A和B错误。由于联行存放款项属于负债类科目，只能记在贷方，故C错误。 4.用以核算和反应各清算行存放在上级管辖行的清算调拨备付金的科目是（ A ） A.系统内上存款项 B.系统内款项存放 C.存放联行款项 D. 联行存放款项 解析：1、系统内上存款项（用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算调拨备付金。）属于资产内科目，由省区分行、辖市分行、总行直属分行、二级分行使用 2、系统内款项存放（用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算调拨 备付金存款）属于负债内科目，由总行、各省区分行使用。 3、联行存放款项（用于各分行，支行核算下级行或网点上存的备付金存款。属于 负债类科目） 4、存放联行款项（用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款，属于 资产类科目） 5. 下列有关同业拆借的说法，错误的是（C） A同业拆借是商业银行之间进行短期的资金借贷 B借入资金称为拆入，贷出资金称为拆出 C同业拆借业务主要通过全国银行间债务市场进行 D同业拆借的利率随资金供求的变化而变化，常作为货币市场的基准利率解析：同业拆借业务主要通过全国商业银行间同业拆借市场进行，故C错误 6.再贴现的贴现期限指（ C ） A从票据签发日起至申请再贴现日止 B 从票据签发日起至汇票到期日止 C从再贴现之日起，至贴现票据到期日止 D 从再贴现之日起，至贴现票据到期日前一日止
第五章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目
6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括( )，应严格划分，不得混淆。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% B.17.5% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式( )。
第五章金融机构往来业务 金融机构往来业务是由于资金调拨、缴存存款、跨系统支付结算的款项汇划而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金往来业务。包括商业银行与人民银行间的业务往来，商业银行跨系统机构间的业务往来和商业银行系统内部的业务往来。商业银行系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银行与人民银行的往来以及商业银行跨系统之间的业务往来。 第一节人民银行往来 人民银行往来是商业银行与人民银行之间的资金账务往来。人民银行作为我国的中央银行，是商业银行的贷款人，商业银行吸收的一般性存款要向人民银行缴存存款准备金，吸收的财政性存款要全额缴存人民银行，商业银行跨系统之间的支付结算和资金调拨、相互拆借等都得通过人民银行办理资金的清算。同时，人民银行还是商业银行的金库，商业银行需要经常向人民银行缴存和支取现金。这些都是人民银行往来的核算内容。 一、缴存法定存款准备金 （一）法定存款准备金概念 存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在人民银行的存款。人民银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。 法定存款准备金是人民银行重要的金融调控手段。其主要作用在于：反作用货币乘数，限制派生存款以调节和控制信用规模；扩大商业银行的提存准备，增强派生资金后备力量和抵御风险能力，从而保证银行业的稳定。 我国的存款准备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。1984年，人民银行按存款种类规定了法定存款准备金率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后经过多次调整。自2004年4月25日起，人民银行对金融机构实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点。截至2007年8月15日，存款准备金率为12%（农村合作银行、城市信用社、农村信用社分别执行11%、10.5%和9.5%的存款准备金率，资本充足率低于一定水平的金融机构执行10.5%的差别存款准备金率）。
第六章银行机构往来的核算 一、填空题 1．商业银行为核算存入开户人民银行的业务资金收支及结存情况，需设置科目核算，该科目属于类科目。 2．商业银行向人民银行缴存的准备金分为和。 3. 商业银行于人民银行开设存款账户，应按照原则进行管理。 4. 不同商业银行之间相互交叉开户，须设置和科目。 5. 同城票据交换提出票据，可帮助客户完成主动付款业务。 6．同城票据交换，是同城有关行处之间，将的凭证票据，按规定的 集中在某一场所进行交换。 7. 中国现代支付系统包括和两个子系统。 8. 大额实时支付系统实行处理支付指令，清算资金。 9. 小额批量支付系统实行支付指令，清算资金。 10. 异地跨系统转划款包括、、等三种具体方式。 二、单选题 1．目前大型商业银行向人民银行缴存法定存款准备金的比例为（）；缴存财政性存款准备金的比例为（）。 A．16% B．15% C．14% D．100% 2．目前商业银行应由（）向人民银行缴存法定存款准备金，由（）向人民银行缴存财政性存款准备金。 A．二级分行 B．总行 C．各级经办行 D．一级分行以上机构 3. 商业银行总行向人民银行总行缴存存款准备金，人民银行总行按（）进行考核。 A．年 B．月 C．旬 D．日 4.“存放同业”的科目性质属于（）。
A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类 5. 在票据交换中，发生超过当日最后一场交换提出时间受理的他行票据， 应使用（）科目挂账。 A．××科目 B．待处理结算款项 C．其他应收款 D．其他应付 款 6．日终，某商业银行“同城票据清算”的余额结计在借方，本行直接清算 当日交换资金差额的分录为：（）。 A．借：同城面票据清算贷：存中央银行存款 B．借：存中央银行存 款贷：同城票据清算 C．借：同城票据清算贷：存放系统内存款 D．借：存款系统内存 款贷：同城票据清算 7. 人民银行小额支付系统运行的工作时间为（）。 A．周一到周五早9晚5 B．周一到周五24小时 C．全周早9晚5 D．7天×24小时 8. 人民银行大额支付系统运行的工作时间为（）。 A．全年24小时 B．周一到周五 C．法定工作日 D．不确定 9. “先直后横再直”异地转划款业务方式，会进行（）次同城票据 交换业务。 A．1次 B．2次 C．3次 D．4次 10. 在物理结构上，中国现代化支付系统的信息通讯以（）为主，（）备份。 A．邮政 B．地面通讯 C．卫星通讯 D．集中交换 三、多选题 1．下述业务中，属于商业银行与人民银行往来的业务有（）。 A．与其他商业银行资金清算 B．商业银行业务现金的收支 C．拆 借资金 D．缴存存款准备金 E．转贴现 F．再贴现 2．下述业务中，属于同业往来的业务有（）。 A．结算资金往来 B．资金拆借 C．转贴现 D．委托代理 3．下列会计科目中，属于资产类的有（）。
第五章联行往来的核算 学习指导 商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理方法，即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。两种方法各有其利弊。本章介绍两种方法的会计处理。 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。本章介绍全国联行往来的核算。 全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步，日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务，存贷款业务等紧密相连。 第一节联行往来概述 一、联行往来的意义及特点 1、联行往来的定义。联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。 应注意几点：（1）联行往来是对同系统银行而言的，两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来；（2）联行往来是一种特定的往来，是银行间的资金账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银行要取得一定的资格，即要有联行行号。 2、联行往来产生的原因。联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成，例如支付结算业务中，当收、付款人在不同银行开户时，会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来。如果两个银行是同系统银行，又都有联行行号，则它们的往来为联行往来。 有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行，它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理。如银行办理支付结算业务、内部资金调拨及年终损益上划等，都要通过联行往来实现。 联行往来一方面实现了资金的划拨，另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系。对在联行往来中发生的联行间的债权和债务，需要定期清算。 3、联行往来的特点 （1）联行往来业务不是孤立存在的，它与银行的有关业务密切相连。正确、及时地组织联行业务是正确处理各项业务的保证。 （2）联行往来不仅是银行账务的组成部分，自身也有着完整的账务核算系统。联行往来划分为往账和来账两大系统，当联行业务发生时，发报行记往账，收报行记来账，往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。 （3）联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系，反映着联行间资金占用或被占用的关系。对联行往来的核算，就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。
第一节联行往来及资金汇划清算的概述 一、联行往来及资金汇划清算的意义 1、联行往来概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。 2、联行往来的发展 联行往来资金汇划清算系统 二、联行往来及资金汇划清算的管理体制 1、联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。 2、资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 第二节全国联行往来的核算（介绍） 一、概念 全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。 二、基本做法 1.直接发报、分账核算 2.往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 3.查清未达，年度上划结平 第三节资金汇划与清算的核算（以工行为例） 一、资金汇划清算的业务范围和基本做法 （一）资金汇划清算系统的业务范围 资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 （二）资金汇划清算的基本做法 1.实存资金。 2. 同步清算。 3. 头寸控制。 4.集中监督。 （三）资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定 1.资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 2.资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。 3.总行及各清算行通讯线路、机器设备应设置备用，进行应急处理；业务数据每日处理完毕必须进行备份，妥善存放；建立运行监测系统，发现故
银行间往来业务的核算 1、工商银行厦门某支行2007年9月发生联行往来业务如下。 要求：对工商银行厦门某支行的联行往来业务做出账务处理。假设工商银行已采用资金汇划与清算系统。 (1)收到一份联行报单，系收到开户单位家电商场应向省外某单位收取的一笔信汇款85，700元，省外单位的开户行也是系统内某支行。 借：辖内往来 85，700 贷：吸收存款—家电商场 85，700 (2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某支行汇出电汇款61，080元。借：吸收存款—鲁华酒店 61，080 贷：辖内往来 61，080 (3)李方提交银行汇票一份，金额2，420元，经审查同意，全部支付现金，签发行为省内系统内某支行。
借：辖内往来 2，420 贷：库存现金 2，420 (4) 开户单位灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58，000元，一个月后实用金额49，700元，划付省外系统内某支行并将余款转回该单位存款账户。 借：吸收存款——灯具厂 58，000 贷：汇出汇款 58，000 借：汇出汇款 58，000 贷：辖内往来 49，700 吸收存款——申请人户 8，300 (5)开户单位电机厂持有的一张银行承兑汇票到期，已收到联行报单和汇票款金额92，760元，审查无误后将款项划付开户单位电机厂。 借：辖内往来 92，760 贷：吸收存款—电机厂 92，760 (6) 开户单位第一百货商场的—笔付款，昨日付款期满，本日将款44，060元划往省外
系统内某行。 借：吸收存款—第一百货商场 44，060 贷：辖内往来 44，060 2、下表是厦门市2017年11月20日同城票据交换的部分数据。 要求：根据上表分别做出上面三个银行有关票据交换的账务处理。 （1）工商银行 借：清算资金往来52900 贷：存放中央银行款项52900 （2）农业银行 借：清算资金往来12100 贷：存放中央银行款项12100