当前税务稽查信息化建设存在问题与对策
[日期：2011-06-07] 来源： 珠海市国税局 作者：珠海市国家税务局稽查局课题组
税务信息化是将现代信息技术广泛应用于税收管理，是政府部门信息化建设的组成部分。税收征管法明确规定，国家有计划地用现代化信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立健全税务机关与其它管理机关的信息共享制度。由此，税务信息化建设被提升到了法律的层次。税务稽查信息化是依托在税务信息化下进行的，也是税务信息化建设的重要组成部分。本文对当前税务稽查信息化建设中存在的问题进行了分析并提出对策。
一、稽查信息化建设的现状及优势
稽查信息化建设按照税务信息化建设的统一部署，依托金税工程网络的建设，目前已实现了全国范围内的增值税专用发票和其它抵扣凭证的协查信息化管理、税收违法检举案件的信息化管理和税务稽查信息统计的信息化管理；通过税务综合征管软件（CTAIS V2.0）的运行，实现了税务稽查从选案、实施、审理、执行的信息化管理，信息化建设呈现的效果显著。首先是稽查效果好。稽查信息能掌握在领导层面，而不仅仅由检查人员决定,强化系统管理，使稽查各环节互相制约，降低执法风险。其次是发现问题多。稽查部门实施检查时，使用查账软件涵盖面大，数据搜索量大，对照范围广，对比传统手工查账方式，发现的偷漏税问题更多。第三是查处速度快。稽查部门对企业实施检查时，加强技术推广，在采集数据后，快速进行分析，迅速发现疑点，缩短检查周期，与传统手工查账方式相比，提升稽查效率。
二、稽查信息化建设存在的问题
从税务稽查信息化建设的情况来看，经过几年的摸索，在稽查管理、技术查账等方面既取得了一些成就，但也存在一些问题，阻碍了稽查信息化进一步发展。
（一）思想观念与稽查信息化建设发展的需要不相适应
一是不重视。税务人员存在片面理解信息化建设，税务内部电子化、信息化仅提高了内部工作效率，并无充分发挥其他作用。二是不愿意。稽查人员的自由裁量权受到限制，推行信息化积极性不高；理解上存在误差，认为稽查实际工作跟计算机的应用没有直接关系，计算机的作用只是简单地取代传统手工劳动。三是不敢试。由于稽查队伍结构和人员业务知识陈旧问题，很多稽查人员认为稽查信息化难以实施。
（二）人员机构与稽查信息化建设发展的需要不相匹配
税务稽查部门信息化建设方面的专业机构缺失，人员整体素质不高，顶尖技术人员稀少。以珠海
国税稽查系统为例，稽查人员信息化方面情况如下：
调查项目
人数
占全市稽查人员比例
稽查系统总人数
105
计算机技术人员
2
1.9%
熟悉计算机操作人员
78
74%
掌握网络技术人员
1
0.95%
掌握数据库技术人员
1
1.8%
能独立完成信息化管理企业检查的人员
1
0.95%
从上表可以看出，珠海市国税系统稽查人员总人数共有105人，而计算机技术人员仅有2人，而真正能独立完成信息化管理企业检查的人员仅有1人，占全市稽查人员比例不到1%。税务稽查部门没有设置专门的技术查账机构，也没有系统研究稽查技术查案方法，计算机技术人员稀少不利于稽查技术人员交流学习提高。
（三）稽查信息化制度建设不到位，约束不强、激励不足
稽查信息化建设存在制度缺失，信息化成为日常稽查工作需要而采取的临时性举措，对于长期发展而言，没有明确目标，没有具体思路，也没有远景规划，缺少精神和物质上的激励，不利于稽查信息化的良性发展。
（四）硬件投入与稽查信息化建设发展的需要不成正比
稽查系统近几年在硬件设备方面的投入也不少，但设备的配备及使用参差不齐，以珠海国税稽查系统为例，硬件设备情况如下表：
调查项目
数量
稽查人员
105
稽查系统计算机服务器数量
0
稽查系统台式机数量
112
稽查系统笔记本电脑数量
20
从上表可以看出：PC机、笔记本电脑的配备基本满足了日常工作需要，但在数据应用服务器的配置上却与信息化建设的实际需要不相适应。存在高端设备不足，低端设备有余的特点。而且据省局稽查局调查，全省有55%的市级国税稽查部门没有配备服务器。由于缺少独立的服务器，不便于分析一些被查企业的大型数据库，也不便于稽查人员对各种操作系统和数据库系统的学习和研究。
（五）软件应用与稽查信息化建设发展的需要不成正比
目前，稽查系统在软件应用上主要是以CTAIS系统为主，但CTAIS中的稽查模块功能比较单一，只是实现了稽查从选案——>检查——>审理——>执行四个环节的基本流程操作功能，没有对案件的管理、监控及有关报表统计生成等功能。目前没有一套较为完整有效地对稽查各业务环节进行科学选案、智能管理、案件跟踪、事后监督的软件，稽查系统对税务内部软件总体上利用率低，信息技术没有广泛应用；对案件的综合管理信息化层次不高，基本上仍然处于传统的管理方式；对现有的征管数据使用率低，选案手段落后，信息技术基本没有应用在选案环节。
（六）数据应用层次低、范围窄，有效利用率低
目前
，国税征管内部数据主要集中在CTAIS系统、金税工程各子系统、退税审核系统等业务系统中。存在信息利用率较低，对信息只重视录入，忽视分析整理和利用，造成信息严重堆积，共享性不足，管理效率和质量不尽如人意。在稽查的实际工作中主要表现为：主观上稽查人员对涉税数据未能充分应用；客观上税务软件、数据不能适应稽查工作需要，例如CTAIS系统中个别数据的准确性不够，CTAIS系统稽查功能存在缺陷，现行软件与稽查相关工作制度不匹配；相关税务系统数据未充分共享，存在内部数据的应用不充分，外部数据缺乏的局面。
这些问题的存在显然与稽查部门查处大案要案、促进依法治税的职能不相适应，因此开展税务稽查信息化建设刻不容缓。只有加快稽查信息化建设步伐，努力提高税务稽查的信息技术含量，以科技创新带动稽查技术创新，才能有效查处各种税收违法，不断提升稽查执法水平。
三、提高稽查信息化建设水平的对策
（一）整合稽查系统人力资源、形成技术合力
在各级稽查部门设置专门的技术查案机构，配备专业人才，将一些高水平的计算机技术及会计电算化人才，充实到稽查部门。开展稽查技术查案方法研究和实践。成立了技术查案部门，才能使稽查技术查案专业化、规范化、系统化，从而不断提高稽查技术查案水平。在稽查技术查案能力得到充分提高后，技术查案将是税务稽查实施中必不可少的手段，技术查案部门也将是承担稽查实施的主要部门。以全国国税稽查信息化建设比较成功的山东省烟台市国税局稽查系统为例，该局从2007开展稽查信息化建设初，便明确思路，在市局稽查局设立技术检查科，主要职能是实施稽查技术查账和配合其他检查部门开展稽查信息化，对各区县局稽查局信息化建设进行指导；各区县局稽查局设立信息技术检查小组。这样的推行模式，促使该局在信息技术人员较少的情况下，以点带面，逐步推开。目前，各级稽查系统信息技术人才都较为稀缺，可借鉴山东省烟台市国税局稽查系统的成功经验，在各级稽查部门设立信息技术部门，负责稽查信息化建设推广、指导、技术选案、技术查账和组织信息人员培训等方面的工作，提高稽查人员信息化动手能力。
（二）加大稽查信息化建设投入、加强硬件建设
配备先进的稽查技术查案设备，为稽查取证、查案提供良好的硬件条件。加强税务稽查基础建设，要确保办案必需的基本装备，为稽查部门配备先进的办案、办公设备。在稽查工作中，常用的密码破解工具、智能查账工具、取证备份的硬件设备等必不可少。搭建常见的
财务软件系统环境，使涉案企业的电子账簿调回来之后能及时打开查看。同时，组织开发或外购财务分析软件，实现普遍应用的财务软件数据的采集、转换和分析，并在法律、法规上明确财务分析软件的地位和权威，使技术查案更加规范、专业。
（三）加强稽查信息化制度建设，提高约束和激励力度
通过建立一套科学的稽查信息化管理制度，将稽查信息化建设作为税务信息化建设的其中一个重要环节，从而推动稽查信息化建设，形成推动稽查工作科学发展的制度保障。首先，制定税务稽查信息化建设规划纲要，全面推行稽查信息化建设。制定高层次推行制度，一方面有利于税务稽查系统统一思想，少走弯路；另一方面有利于统筹资源、统一模式，节省人力、物力，从而提高稽查信息化建设力度，加快稽查信息化建设速度。其次，建立一套科学的稽查信息化管理制度，提高稽查信息化管理效能。这方面的管理制度应包括：硬件设备的管理和使用、实施信息化选案操作指引、实施信息化检查操作规程、稽查信息化管理制度。稽查信息化管理制度明确稽查信息化工作中的做法、程序、要求和相关条件等，促进稽查信息化建设规范化、制度化，为信息化工作的实施提供操作依据，提高工作效能，降低执法风险。第三，建立稽查信息化考核长效机制。将稽查信息化建设纳入年度稽查考核指标中，做到奖罚分明。考核制度在精神和物质上提高稽查信息化建设的约束和激励力度，为信息化建设长期健康发展保驾护航。
（四）加强财务软件报备管理和电子账簿立法，强化监管
目前，企业基本已经使用财务软件或利用计算机进行财务核算，税务部门必须进一步加强企业会计核算软件备案方面的管理。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。”现阶段，大多数企业已经应用财务软件记账，建议在相关法律定义上进一步扩大，将财务核算的相关电子数据可视同会计账簿，为调取被查企业电子数据作为查案证据提供充分的法律依据。同时，建议修订完善相关的法律、法规，对财务核算软件的开发、设计和使用进行规范化管理，从而降低税务稽查数据分析的难度。
（五）加强稽查技术应用，提高稽查信息化核心技术
1、加强数据质量管理，实现信息资源共享。一方面，按稽查工作制度修改CTAIS稽查流程，建立CTAIS软件在稽查方面的问题维护快速
通道，提高CTAIS系统采集的准确度和范围，强化CTAIS系统稽查查询功能，开放大范围的查询功能，完善CTAIS系统中查询死角，进一步加强稽查与管理、评估、监控等部门和岗位的联系和配合，实现信息共享。另一方面，整合税收业务数据，充分发挥各税收应用系统对稽查的信息支持。建议对现有CTAIS系统、防伪税控各子系统、退税审核系统等业务数据进行整合，建立一个数据综合查询平台，梳理各系统中的有效数据，为科学选案、案头分析和检查工作提供真实可靠的数据来源。
2、建立科学的选案分析系统，完善稽查管理体系。建立一套科学的选案指标分析系统，根据不同的行业，综合考虑行业差别和地区性差别，制定出各行业、各税种的基本选案指标体系，开发综合选案软件。在此基础上，完善稽查相关业务管理体系，实现稽查案件管理，稽查与征管沟通和稽查绩效考核。通过稽查案件管理规范稽查工作各环节的管理，对稽查每个环节进行监控管理，并产生相应的文书及报表，便于各部门和局领导对案件的跟踪，随时了解各个案件的状态，并对案件的检查、入库进度进行监控分析，把握稽查总体工作进度。征管与稽查沟通软件作为实现以查促管、以管助查的辅助工具，是征管与稽查间进行沟通的电子平台。征管部门可通过该软件向稽查部门移送案源和线索，稽查部门也可通过该软件向征管部门移送纳税评估的对象。其办理结果，也通过该软件反馈回发出方。稽查建议书、征管建议书、案例剖析报告及其他相关的交流信息也可通过此软件互相发送。上级主管部门可通过登录该软件，了解和监控案源的移送和办理情况、征管与稽查的沟通现状。稽查绩效考核系统主要功能是落实稽查能级管理，通过设立各项考核指标，对每个稽查人员的工作总量、效率、饱和度进行分析统计。
3、充实税务检查工具软件，提高稽查实施技术含量。根据稽查信息化工作中实施检查的有关步骤及电子数据取证要求，检查工具软件主要包括：数据采集软件、数据分析软件、密码破解软件等。一是数据采集软件。建议组织税务系统内技术力量或与软件公司合作开发的方式，尽快开发出一套智能程度较高的数据采集工具软件，可以进行“傻瓜”式操作。能完成财务软件所有账套文件的拷贝，智能搜索拷贝用户指定类型的文件，完成数据库跨平台、跨操作系统的本地和远程热备份或冷备份、实现对远程（异地）计算机的搜索拷贝，数据恢复、文件密码破解等附加功能，并且在上述操作中不破坏原始文件所在的盘符和目录结构。二是数据分析软件。包括对财务软件
数据的分析、应用系统数据库的分析和文档文件分析等三个方面。首先，财务软件数据的分析软件即“第三方软件”，实现对采集的财务账套文件进行完整还原，方便快捷地从各种财务软件系统中提取出复杂的原始财务数据，具有比较完善、严密的查账逻辑，从财务报表查看到对账簿、凭证的关联，并能对多个账套进行比较，从中发现异常问题，方便检查人员对财务账套的查询、统计，提高工作效率。其次，应用系统数据库文件的分析，实现对采集的各类数据库文件，如ORACLE、SYBASE、SQL SERVER、DB2、INFORMIX、MYSQL等，在对应的数据库系统中进行还原、并对数据库中的相关数据表进行分析。第三，文档文件的分析，实现对OFFICE文档文件的分析，主要是WORD、EXCEL文档文件。三是密码破解软件。对一些密码破解小软件及平时对密码破解方法进行系统研究和经验分享。
4、搭建稽查业务知识库，加强稽查人员交流学习。稽查业务知识库包含法律法规库、稽查案例库、稽查文书库等几个方面的内容：建立法律法规库，通过多种途径收集所有与税收相关的法律法规，并定期进行更新，对已失效的法律法规进行清理，获得更快捷、准确、全面的政策法规支持；收集全国税务系统各税种的经典案例，进行分类整理，实现标题浏览、分税种筛选或按任意关键字进行查询。方便稽查人员学习别人的查账经验和处理技巧，提高查案能力；在软件系统中预置相关的稽查文书，供稽查人员在稽查工作中使用。
5、加快信息网络建设，实现涉税信息资源共享。网络建设是税务信息化的基础平台，是税务信息化的高速公路。它为税收业务、行政管理、决策支持和外部信息系统服务。稽查信息化建设要紧跟国家税务总局信息化建设的步伐，充分利用金税三期建设的契机，加快网络建设，建立一个与政府有关部门联网的外部网络，交流信息，实现信息共享。第一，与工商、技术监督部门联网，实现对纳税人办理工商登记、全国企事业单位机构编码证的信息交流，从源头上解决工商登记户数与税务登记户数不一致的问题和漏征漏管户问题；第二，与金融、国库、海关和外汇部门联网，实现对纳税人资金活动、出口报关和外汇资金结算等情况的信息交流，解决纳税人多头开户、假报关、骗取出口退税，税务部门无法监控纳税人资金活动的问题；第三，国、地税部门联网，实现对纳税人的税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、会统核算等信息交流，解决共同监控纳税人的问题；第四，与公安部门联网，实现对纳税法人、从业人员户籍的信息交流，解决税务部门查找“
非正常户”和打击漏税、偷税、逃税、骗税和抗税无有线索的问题。
（珠海市国家税务局稽查局课题组）