第四章
比较会计:美洲和亚洲
讨论问题
1。公共和私营部门机构参与调节和执行财务报告在美国。财务会计准则委员会是一个私人的身体决定美国公认会计原则。美国证券交易委员会有权决定美国公认会计准则对上市公司来说,但FASB推迟。FASB和秒有一个密切的工作关系,确保FASB SEC标准是可以接受的。美国证券交易委员会对上市公司实施财务报告规则。公司积极审查申请。审计师的执法者非公有制企业举行。
发布的会计准则在墨西哥是财务信息标准的研究和发展委员会(CINIF),一个独立的美国FASB公私部门的身体后图案。墨西哥的权威发布会计准则是国家银行和证券委员会认可的政府机构,调节墨西哥证券交易所。欧盟委员会负责执行上市公司财务报告准则。然而,目前尚不清楚如何主动的委员会在调查其接收到的文件。执行财务报告为非上市公司有效取决于审计师。
日本会计准则由私营部门机构设置,日本的会计准则委员会。ASBJ的建立是最近在日本发展。以前,会计准则制定是政府活动。财务报告的执行有效取决于审计师。证券交易所监管的金融服务机构,政府机构。然而,目前尚不清楚如何主动FSA在监测由日本公司财务报告。
在中国会计准则制定是政府的活动。中国会计准则委员会权威机构在财政部负责制定会计准则。中国证券监督管理委员会是中国的政府机构监管的两个股票交易所。中国证监会还负责执行上市公司财务报告。许多中国执行机制的有效性问题。
印度特许会计师协会,一个私营部门的专业机构,在印度发展会计准则。印度证券交易委员会财政部的一个机构,调节印度22证券交易所和负责执行财务报告规则。然而,目前尚不清楚如何主动的董事会是由印度公司在监督财务报告。
总的来说,五个国家不同的私人和公共部门负责管理和执行财务报告。在若干国家执法是可疑的。美国最强大的机制来调节和执行五个国家的财务报告。
2。美国和印度是普通法国家,面向公允表达的财务报告。墨西哥也有面向公允表达的财务报告,因为美国的影响力。此外,墨西哥通货膨胀会计,与其他四个国家。日本是一个代码法律的国家,其会计历来保守和与特征,就像其他代码法系国家(如法国和德国第三章中讨论)。然而,它正在公允表达,因为它致力于日本会计准则与国际财务报告准则趋同。中国同样是朝着面向公允表达的中国公认会计准则会计采用国际财务报告准则。尽管采用公允表达原则,一个人可以质疑中国实现应用程序。有一个严重缺乏训练有素的会计师在中国和行业仍未开发。会计职业强在其他四个国家,包括印度和墨西哥的“发展中”国家。
3。本章讨论的审计监督机构:
答:美国公共公司会计监督委员会
b .日本——注册会计师和审计监督委员会
最近成立的独立审计师监管机构在美国和日本是由于最近全球会计丑闻。都代表收紧控制审计。
4。税收立法支付有限的作用在所有五个国家,除了日本。在美国,除了后进先出财务和税务会计是独立的。税收立法对财务报告实践在墨西哥几乎没有影响。例如,财务和税务会计之间有很多差异,
比如销售成本的计算,折旧和摊销商誉。税收立法历来的一面“三角法律制度”在日本,日本会计准则施加影响。然而,税收下降的影响与IFRS日本会计标准的一致性。几年前,在中国税收立法有一些影响,但这已经减弱为中国发展一个更完整的财务报告准则。印度,像其他普通法国家,将财务和税务会计.
5．这个问题一直是学术界的兴趣持续很长一段时间。会计专业知识是经济发展的必要前提,或者一个经济的进步没有?看起来,经济不能走的太远,没有会计专业知识。但可能是双向的关系,就像供给创造需求,反之亦然。
中国的例子展示了发展中会计的重要性(标准、知识等)。会计是一个在中国市场改革计划的一部分,所以需要从一开始就已经认出了。墨西哥和印度一直以市场为导向的超过中国,和他们的会计更发达。但是,很明显,这两个国家会计支持经济发展。
6。英国标准(第3章)和IFRS(第八章),以反映以原则为基础的标准,美国标准(本章)是基于规则的。一般来说,以原则为基础的标准制定总体目标和基本面和需要专业判断实施。他们更灵活的基于规则的标准和在实践中可能会导致更多的分歧。基于规则的标准更为具体的要求和详细的实施指导比以原则为基础的标准。可能导致更多的可比性不是以原则为基础的标准,但据说培养“复选框”的心态。章说,美国公认会计准则“可能比世界其他国家的总和还多,比其他任何国家更详细。“因此,我们可以认为,美国公认会计准则是基于规则的
7。英国和美国都遵循会计公允表达,反映经济实质而不是法律形式。英国“真实而公平”和美国“礼物相当“反映公允表达。然而,英国有一个真正的和公平的覆盖——会计准则可以覆盖在必要时达到一个真正的和公平的视图。在美国,提出了相当意味着遵循公认会计原则
8。最重要的(即协调项目。,墨西哥和美国会计最重要区别)与一般物价水平会计在墨西哥的使用。严格的使用历史成本在美国一章中提到的另外两个差异(一)墨西哥应用权益法为10%,而美国适用20%和(b)在墨西哥开发费用资本化和摊销后技术建立了可行性;在美国,他们被转移。
a. 9。日本泡沫经济的破灭在1990年代促使日本财务报告的审查标准。很明显,许多会计
实践实际上藏严重许多日本企业是如何做的。会计“大爆炸”旨在使日本公司的财务状况
更加透明,使日本会计更符合国际惯例。
b. 实践的变化包括以下:
c. 答:要求上市公司报告现金流量表。
d. b .子公司合并基于控制而不是所有权。
e. c .附属企业使用权益法核算基于影响而不是所有权。
f. d .证券投资价值的市场,而不是成本。
g. e .递延税是完全提供。
h. f .养老金和其他退休义务应计。
i.
j. 9。全面、完整的信息披露可靠、公平的信息有必要开发一个公平和有效的股票市场。
会计的“盎格鲁-撒克逊”模式(第2章中讨论),强调公平的财务状况和结果,强调管理,也促
进公平和有效的股票市场的发展。这个会计方向的国家(如美国和英国)活跃,公平和有
效率的股票市场。还有一个法律结构和有效的执行法律和会计披露所有的工作。
k. 中国正在发展会计准则与股票市场取向上面所讨论的。所以中国是正确的——标准本身将支持股市的发展。此外,投资者必须有信心,标准被跟踪,即。,信息传播公司是可靠
的。因此,良好的审计由训练有素的会计专业很重要。中国可能有困难发展中会计职业,
进而成为阻碍证券市场的发展。中国还必须克服共产主义下的保密文化发达。
a. 9。本章提到的一些例子,中国会计标准与世界一流的实践是一致的。选择性列表,更重
要的是以下几点:
b. 答:比较合并财务报表,包括资产负债表,损益表,现金流量表,笔记。
c. b .权责发生制识别收入与费用、匹配和一致性。
d. c .采购业务组合年度减值测试方法。
e. d . nonconsolidated子公司的权益法。
f. e .使用历史成本。
g. f .融资租赁大写。
h.
12。英国在印度对会计的影响是显而易见的。印度的普通法法律制度和公平的陈述会计随之而来。像英国,财务报表必须给一个真正的和公平的视图和有一个强大的自动调整的会计行业。专业会计师(审计师)被称为注册会计师在这两个国家。本章中所描述的财务报告和会计测量对印度非常类似于第三章中描述的英国。
a. 练习
b. 1。美国
c. 财务会计准则委员会。
d. 证券交易委员会。
e. 墨西哥
f. 答:理事会财务信息标准的研究和开发。
g. 没有明确的执行机构。然而,国家银行和证券委员会调节墨西哥证券交易所。
h. 日本
i. 日本会计准则理事会。
j. b .金融服务机构对上市公司在证券法律和司法部,当涉及到公司法。
k. 中国
l. 答:中国财政部会计准则委员会。
m. b .中国注册会计师协会根据财政部、管辖调节审计。
n. 印度
o. 印度特许会计师协会。
p. 印度特许会计师协会。
q.
2。在撰写本文时,下面的组织与IFAC的网站:
美国
管理会计师协会
美国注册会计师协会
会计协会的董事会
墨西哥
Instituto Mexicano德康塔葡萄牙日报
日本
日本注册会计师协会
中国
中国注册会计师协会
2。五个表达式的问题、术语或短语不熟悉或不寻常的学生的祖国。以美国为祖国,这里是十二:
A .三角法律系统——的描述会计监管在日本公司法组成的相互作用,证券交易法律,企业所得税法。
b .社会主义市场经济,在中国使用来描述其计划经济与市场适应性。
c .土地和工业产权,仍属于中国政府,私人公司获得使用这些工业资产的权利。
d .比索的目前的购买力——一个术语来描述一般物价水平会计在墨西哥。
e .税务合规审计报告——墨西哥审计师必须证明没有违规行为观察关于遵守税法。
财务状况变动表-墨西哥的财务报表相对应的现金流量表。然而,财务状况变动表是准备在不断比索(通胀调整后的),而现金流量表使用历史成本。
g .资历溢价——在墨西哥赔偿终止就业基于员工工作多长时间。
在日本h集团公司——连锁巨头企业。
即“关系”文化在中国的关系,基于相互关系和相互职责。
j·b股,外国投资者在中国上市公司股票。
k .真正的和公平的观点——印度的需求,财务报表存在一个真正的和公平的观点来自英国。
l .融合——在印度使用的术语合并。
4。最重要的财务会计实践或原则与国际准则差异可能是以下几点:
美国——后进先出。由于税法考虑,没有其他国家使用后进先出后进先出在美国发现的程度降低公布业绩。因为年龄的增长,降低库存成本是显示在资产负债表上,债务资产比率会更高。公司使用后进先出必须报告所谓后进先出储备,使分析师将后进先出相当于FIFO。
墨西哥——通货膨胀调整。世界上大多数国家资产价值在历史成本和相关费用;一些国家将通货膨胀调整。通货膨胀调整,收益将较低,可能会降低资产负债率。不太可能分析师将能够调整墨西哥账户历史成本。当然,这种调整是不明智的,因为高通胀。
日本——利益池方法业务组合,没有一个政党获得控制。国际标准对所有业务组合作为一个购买。购买会计相比,池导致更高的收入和更低的资产价值。因此,债务资产比率会更高。分析师将无法调整会计方法。
中国——显示土地使用权和工业产权归政府作为无形资产。中国在多大程度上是很不寻常的政府拥有土地和工业产权。只要这些无形资产相当重视,将没有影响公布财报收益或资产负债比。然而,分析师必须意识到无形资产在中国公司的资产负债表是有形资产的资产负债表上来自其他国家的公司。
印度——池的利益(合并)融合的方法。如上所述,日本,国际标准是对所有业务组合购买。购买会计相比,池导致更高的收入和更低的资产价值。因此,债务资产比率会更高。分析师将无法调整会计方法。
5. At the time of writing, the following numbers are reported by the World Federation of Stock
Exchanges:
The significant number of listed companies in India may be surprising. It may also be surprising that the number of listed Japanese companies matches the numbers for the United States. Another potential surprise is the fact that the Mexican Stock Exchange has more foreign listed firms than domestic listed firms. Students will probably speculate that most of the foreign listed firms in Mexico are from other Latin American countries, a statement that is in fact true. The lack of foreign listed firms in China and India has two possible explanations –either the government does not allow foreign firms to list on domestic exchanges, or companies do not see these stock markets as an attractive place to raise capital. The latter explanation is why there are so few foreign listed firms in Japan.
3.A comparison of the countries in Exhibit 4-5 reveals few differences among the United States,
Mexico, and China. Thus, all three countries can claim that their GAAP are comparably oriented toward equity investors. However, of the three countries, the United States can probably claim to have GAAP most oriented toward equity investors. The chapter notes that the U.S. has the most voluminous and detailed accounting requirements in the world and that they are rigorously enforced. Thus, the nod goes to the United States.
India and Japan both allow pooling of interests accounting, an accounting treatment now at variance with international norms. The treatment of goodwill in these two countries is also at variance with international norms. In addition, Japan’s lea se accounting treatment is at variance with international norms. Thus, Japan seems to be the country whose GAAP is least oriented toward equity investors.
4.At the time of writing, the following companies are listed on the New York Stock Exchange from
Mexico, Japan, India, and China:
Mexico
America Movil
Cemex
Coca-Cola FEMSA
Desarrolladora Homex
Empresas ICA
Fomento Economico Mexicano
GRUMA
Grupo Aeroportuario del Pacifico
Grupo Aeroportuario del Sureste
Grupo Casa Saba
Grupo Radio Centro
Grupo Televisa
Grupo TMM
Industrias Bachoco
Telefonos de Mexico
Vitro
Japan
Advantest
Cannon
Hitachi
Honda Motor
Konami
Kubota
Kyocera
Matsushita Electric Industrial
Mitsubishi UFJ Financial Group
Mizuho Financial Group
Nidec
Nippon Telegraph and Telephone
NIS Group Co.
Nomura Holdings
NTT DoCoMo
Orix
Sony
TDK
Toyota Motor
India
Dr. Reddy’s Laboratories
HDFC Bank
ICICI Bank
Mahanagar Telephone Nigam
Patni Computer Systems
Satyam Computer Services
Tata Motors
Videsh Sanchar Nigam
Wipro
WNS Holdings
China
Aluminum Corporation of China
American Oriental Bioengineering
China Eastern Airlines
China Life Insurance
China Mobile
China Netcom Group
China Petroleum and Chemical
China Southern Airlines
China Telecom
China Unicom
Guangshen Railway
Huaneng Power International
Mindray Medical International
New Oriental Education and Technology
PetroChina
Semiconductor Manufacturing International
Sinopec Shanghai Petrochemical
Suntech Power Holdings
Trina Solar
Yanzhou Coal Mining
Mexico has 16 companies listed on the NYSE, ranking third after Brazil (35) and Chile (17).
This is perhaps surprising given the strong economic links between the United States and Mexico discussed in the chapter. One would expect Mexico to have the most of any Latin American country. Of the countries in the Asia-Pacific region, China has the most number of companies listed on the NYSE (20); Japan is second (19); and India is third (10). As discussed in the chapter, the economies of China and India are growing rapidly. The relatively large numbers of NYSE listed Chinese and Indian companies probably reflect a need for capital by their larger companies. That Japan has approximately the same number of NYSE listed companies as China is perhaps surprising. However, the chapter discusses how debt financing dominates equity financing in Japan.
8. a. The two major areas of difference are asset valuation and accounting for goodwill. In the
U.K., assets may be valued at historical cost, current cost, or a mixture of the two. When
fixed assets are revalued, depreciation and amortization must be calculated using the
revalued amounts. Only historical cost is allowed in the U.S. In the U.K., goodwill can
be impairments tested, as in the U.S., but may also be amortized over 20 years or less.
Other differences between U.K. and U.S. GAAP relate to LIFO and the calculation of long-term deferred taxes. LIFO is rarely used in the U.K., but is relatively more common
in the U.S. In the U.K., long-term deferred taxes may be valued at discounted present
value. Finally, opportunities for income smoothing are probably greater in the U.K. than
in the U.S.
b.Research has documented that U.S. GAAP earnings is systematically more
conservative than U.K. GAAP earnings (see, for example, P. Weetman and S.J. Gray,
International Financial Analysis and Comparative Corporate Performance: The Impact
of U.K. versus U.S. Accounting Principles on Earnings, Journal of International
Financial Management and Accounting(Summer & Autumn 1990), pp. 111-130).
However, many of the accounting principles on which this research study is based have
now changed.
Goodwill accounting should result in a more conservative income amount for U.K. companies if they systematically amortize it over 20 years. However, the occasional impairments write-downs that U.S. companies will have will result in a lower income amount in the year of write-down. The use of LIFO in the U.S. will result in more conservatively measured U.S. income amount. However, U.K. companies will report lower earnings if assets are revalued, because corresponding depreciation charges
will be higher. The effects of U8。答:差异的两个主要领域是商誉的资产评估和会计。在英国、资产价值历史成本,目前的成本,或两种的混合物。当固定资产重估、折旧及摊销必须使用重估金额计算。只允许历史成本在美国在英国,商誉减值测试,在美国,但也可能是摊销超过20年或更少。
其他英国和美国公认会计准则之间的差异与后进先出和长期递延税款的计算。在英国很少使用后进先出,但在英国相对更常见的在美国长期递延税可能价值贴现现值。最后,收入平滑的机会可能是在英国比在美国
b .的研究已经证明,美国公认会计准则收入比英国公认会计准则收入系统更为保守(见,例如,p . Weetman S.J.灰色,国际金融公司业绩分析和比较:英国与美国会计准则的影响收入,《国际财务管理与会计(1990年夏季和秋季),页111 - 130)。然而,很多这个研究是基于会计准则已经改变了。
商誉会计应该导致一个更保守的英国企业的收入金额如果他们系统摊销超过20年。然而,偶尔障碍减记,美国公司将会导致较低的收入金额减记。使用后进先出在美国将导致更保守的美国收入金额来衡量。然而,英国公司将报告收入降低如果资产升值,因为相应的折旧费用会更高。英国平滑活动的影响尚不清楚,但似乎公司更倾向于顺利走向更高的收益,而不是更低。总的来说,我们认为,美国公司将会更加保守的盈利数额,但U。K和美国公认会计准则趋同。
.K. smoothing activities are unclear, but it seems likely that companies would be more inclined to smooth toward higher earnings rather than lower. On balance, we think that U.S. companies will
have somewhat more conservative earnings amounts, but U.K and U.S. GAAP are
converging.
9. 答:大公司必须准备合并财务报表,而不仅仅是列出的。
b .上市公司必须报告现金流量表。
整合是基于控制而不是所有权。
d .使用权益法是基于重大影响,而不是所有权。
e .商誉计算净资产公允市场价值的基础上获得的,而不是账面价值。
f .商誉摊销超过20年,而不是五年。这也是减值测试。
g .证券投资价值公允市场价值,而不是成本。
h .存货按较低的成本或净变现价值,而不是成本。
即递延税现在完全提供。
j .退休养老金和其他义务现在完全积累。
k .目前研究和开发费用化,而不是延迟在某些情况下。
收入与费用的l .外币翻译现在翻译的平均速度(而不是选择年终或平均汇率)和股东权益的翻译调整(而不是显示为一个资产或负债)。
10.The chapter identifies the following major changes that have occurred in Chinese accounting since
the 1990s:
a.The ASBE issued in 2006 represent a comprehensive set of Chinese accounting standards
that are substantially in line with IFRS.
b.The ASBE issued in 2006 also contains auditing standards similar to International
Standards on Auditing. All Chinese accounting firms and auditors are required to follow
these audit standards.
c. A cash flow statement is now require
d.
d.Goodwill is impairments tested rather than amortized.
https://www.doczj.com/doc/e32672301.html,e of the equity method is based on influence rather than ownership percentage.
f.Consolidation of subsidiary companies is based on control rather than ownership
percentage.
g.Foreign currency translation of overseas subsidiaries is based on the primary economic
environment in which they operate.
h.Tangible assets are depreciated over their expected useful lives rather than based on tax
law.
i.Lower of cost or market is now used to value inventory.
j.LIFO is no longer an acceptable inventory costing method.
k.Finance leases are now capitalized.
l.Deferred taxes are now provided in full for all temporary differences.
m.Contingent obligations are now provided for when they are both probable and a reliable estimate can be made of their amount.
11.
12。答:日本和印度允许池,而其他人没有。池通常导致较低的非流动资产数量和更高的收入。善意和随后的摊销也排除在池。在某种程度上,池被日本和印度公司,他们可能会有更高的债务股本和债务资产比率。分子(返回)和分母(产权)两个盈利能力比率应该更高,但对比例的影响仍不确定。流动比
率应不受影响。
b .日本和印度都需要大写的商誉摊销。这应该不会影响流动比率。摊销将导致较低的收入将留存收益。因此,债务/股本比例将高于没有摊销。债务资产比率也将更高。对盈利能力比率的影响尚不清楚。分子(收入)将低于没有摊销。然而每种情况的分母(资产和股票)也将更低。
c使用权益法在所有五个国家,所以没有影响比较比率。
d .价格水平调整会计实践在墨西哥和印度公司可能重估其有形资产的当前值。结果是更高的资产价值,更高的股票,和更低的收入(因为更高的折旧和销货成本费用),与历史成本相比。当前的比例会更高,但现金流流动负债业务不会受到影响。偿债能力比率会降低,因为他们的分母(资产和股票)会更高。盈利能力比率会降低。分子(收入)将降低,而分母(产权)将更高。
在日本e .折旧是税收,这是通常高于基于经济学折旧。这将减少收入和降低盈利能力比率。固定资产的快速注销将导致较低的总资产价值。因此,债务资产比率应该更高。负债与股东权益比率,流动比率应不受影响。
f .在美国使用后进先出。在日本这是允许的,但不能广泛使用。公司使用后进先出应该收入较低,所以降低盈利能力比率。库存可能会降低,导致债务资产比率增加,流动比率减少。流动负债现金流将不受影响。用更少的收入将留存收益,债务/股本比例会更高。
g .可能的损失应计在所有五个国家,所以没有影响比较比率。
h .并非所有的金融租赁在日本是大写。公司将报告相对较低的非流动负债和非流动资产。收入也会受到影响,但可能是无形的。流动比率应不受影响。偿债能力比率应该降低和资产回报率会更高。对净资产收益率的影响可能是无形的。
即递延税应计在所有五个国家,所以没有影响比较比率。
j .一些收入平滑的机会存在于印度。收入平滑有不确定的影响在任何给定的收入。因此它是不可能知道盈利能力比率的影响。创建储备的影响是改变数量,否则在留存收益准备金账户。因为这两个是在股东权益,这总不受影响。因此,偿债能力比率很可能不受影响。这两个流动性比率将不受影响。
Case 4-1
Standing On Principles
1。以原则为基础的标准制定总体目标和基本面和需要专业判断实施。他们更灵活的基于规则的标准。
基于规则的标准更为具体的要求和详细的实施指导比以原则为基础的标准。许多会计师认为,基于规则的标准比以原则为基础的标准导致更多类似的财务报告。然而,其他会计师认为恰恰相反。他们声称,基于规则的标准导致更严格的和一致的应用程序标准的意图,因为一个定义良好的原则允许少数例外和“亮线。”还说,基于规则的标准侵蚀编制和审计人员,因为他们的专业培养“复选框”的心态在会计师。根据以原则为基础的标准,编制和审计人员退一步,必须考虑会计是否真的公平的公司的运营和财务状况。也表明,基于规则的标准允许金融和会计工程结构交易“周围”规则,从而绕过的意图和精神的标准。以原则为基础的标准将提高全球会计准则的趋同的可能性。标准制定者可以来协议原则比他们可以更快的详细规则。
2. The main reason why U.S. GAAP has evolved into a rules-based approach is the litigiousness of
U.S. society. Following detailed rules is easier to defend in court than professional judgment.
U.S. preparers and auditors demand details in order to defend themselves against lawsuits.
Another reason is the standard setting process in the United States. Compromises are inevitable to balance the need for decision-useful information with the practical concerns of the FASB’s constituents. Thus, exceptions are often written into standards. As discussed next, the legalistic environment found in the U.S. would have to change to make principles-based standards effective there.
3. To make principles-based standards effective in the U.S., there would need to be a change in
ethos – not only among preparers and auditors, but also among regulators and users of financial statements. A principles-based approach requires a strong commitment from preparers that their financial statements are a faithful representation of all transactions. It also requires a strong commitment from auditors to resist client pressures. Both groups would need to exercise greater professional judgment than they do now. Regulators and users of financial statements would have to learn to be tolerant of the consequences of applying professional judgment, including possible greater diversity in practice. If lawyers and regulators continually second guess honest judgments made by preparers and auditors, the demand for rules will arise. Finally, the litigious nature of U.S. society would need to change, including the system of laws.
2.In your authors’ opinion, there is no unequivoc al answer to whether investors and analysts are
better served by rules-based or principles-based accounting standards. There are advantages and disadvantages to each approach. The nature of society, including how the legal system settles disputes, impacts the effectiveness of either approach. Until recently, the U.S. seemed to be reasonably well served with a rules-based approach. As noted above, moving to principles-based accounting standards would require substantial change in ethos in the U.S. While principles-based standards may be less complex than rules-based standards, the fact is that the modern economy is full of complex transactions. Accounting standards reflect this reality.
Case 4-2
Casino Capital
1.The conditions necessary to develop a stock market in an emerging economy include the following:
a.Accounting that emphasizes fair presentation.
b.Full and complete disclosure of reliable, evenhanded information about companies’
operations and financial condition.
https://www.doczj.com/doc/e32672301.html,petent, well-trained professional accountants both in industry and the auditing
profession.
d.Investor confidence that reporting and disclosure requirements are being followed and
financial reporting is relevant and reliable.
e.Legal structure and effective enforcement of laws and accounting disclosures.
f.Good corporate governance, including effective monitoring and oversight of management.
g.Sufficient wealth among the population to engage in stock market activity. In general,
the stock market should be seen as a way to save instead of just making a quick profit
from trading.
h.Prohibition of insider trading.
2.As discussed in the chapter, China has adopted accounting standards consistent with IFRS. In
other words, China’s standards are focused on fair presentation. However, from the chapter and the case it is clear that few of the other conditions enumerated above are present in China. The case says that balance sheets of Chinese companies are a “joke,” that “numbers are whatever the key man wants them to be,” and that levels of disclosure are “poor.” A 2002 survey revealed that
10 percent of listed Chinese companies “doctored” their books. The chapter discusses the current
shortage of well-trained Chinese accountants. If trading is driven “almost entirely on rumor,” it is difficult to believe that investors have much confidence in the quality of financial reporting by Chinese companies. The legal infrastructure is not yet fully developed and the enforcement of accounting and other standards is weak. The case also mentions weak corporate governance and the lack of qualified independent directors to chair audit committees. It also states that investors are concerned with “trading not ownership.” Finally, the case states that “insider trading is still rife on a heroic scale.”
3.Until the problems listed above and in the case are solved, China will not develop a stock market
with fair trading.
4.Reforms include resolving the problems noted above. Students can be expected to concentrate on
accounting training, accounting standard setting, and rules, laws, and regulations aimed at enforcement. One recommendation is a comprehensive training program to develop accounting expertise. Corporate accounting and auditing expertise need to be improved, and resources need to be committed to accomplishing this reform. Outside experts can be brought into China and Chinese students can be sent overseas. Hong Kong is now a part of China and can be an important component in improving Chinese accounting expertise. A system of laws that enforces shareholder rights (particularly those of minority shareholders), prohibits insider trading, and demands full and complete disclosure of companies’ operations and financial condition also needs to be developed. Such laws, adapted to the Chinese environment, can be patterned after those found in countries such as Australia, the U.K., and U.S. Once in place, the government needs to be sure that these laws are enforced. Regulators need the authority to enforce compliance and penalties are needed for noncompliance. Corporate governance also needs to be
improved. Though difficult to achieve at this point, the role of independent directors needs to be strengthened.
管理会计课后习题答案 第一章总论 一、单项选择题 1. B 2. C 3. D 二、多项选择题 1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABCD 三、判断题 1.√ 2. √ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 第二章成本性态与变动成本法 一、单选题 1. D 2. C 3. B 5.C 7.B 10. B 二、多项选择题 1. AB 2. ACD 3. AB 4. AB 5. ABC 6.BCD 7. ABD 8.ABCD 9.BC 10.CD 三、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 四、实践练习题 实践练习1 某企业生产一种机床，最近五年的产量和历史成本资料如下：
要求: （1）采用高低点法进行成本性态分析； （2）采用回归直线法进行成本性态分析。 解：（1）采用高低点法进行成本性态分析: 460=a+50b 550=a+70b, 故b=(550-460)÷(70-50)=; a=460-50×=235 则Y=235+ （2）采用回归直线法进行成本性态分析: b=（5×150925-300×2495）÷（5×18250-300×300）= a=（×300）÷5=205（万元） 则Y=205+ 实践练习2 已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4,000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1,000元。期初存货量为零，本期产量为1,000件，销量为600件，单位售价为40元。 要求：分别按变动成本法和完全成本法的有关公式计算下列指标：
一、讨论题 7.1对比本章引述的金融工具的3个定义，说明各自的特点。 经济学家和金融界所举的定义都把金融工具界定为金融领域运用的单证：史密斯的定义把金融工具表述 为“对其他经济单位的债权凭证和所有权凭证”，而《银行与金融百科全书》的定义中列举了金融领域运 用的各种单证。 FASB和IASC所下的定义基础是一致的，都把金融工具界定为现金、合同权利或义务及权益工具。IASC 的定义较清晰，在指明金融工具是“形成个企业的金融资产并形成另一企业的金融负债或权益工具的合同” 后，又分别就金融资产、金融负债和权益工具下了定义。 7.2对比本章引述的衍生金融工具的4个定义，说叫各自的特点。 OECD的定义指叫衍生金融工具是“一份双边合约或支付交换协议”，ISDA定义中的表述是“有关互换现金流量和旨存为交易名转移风险的双边合同”。后名的表述更清晰。 两个定义都着币指明衍生金融工具价值的“衍生性”，并指明可作为衍生价值的基础的标的。两者都列 举了各种不同的标的。 FASB和IASC所下的定义基本上是致的，更便于作为衍生金融工具交易的会计处理所依据的概念。讨论 时可参照教本中归纳的6项最基本的特征展开（本章教学要点（二）第3点中的(2)也有简括的表述）。7.3区分金融资产和负债与非金融资产和负债项日是否等同于区分货币性资产和负债与非货币性资产和负 债项日？请予以说明。 不等同。形成收取或支付现金或另金融资产的合同权利或义务，是金融资产和负债的最摹本的特征， 以此（合同权利或义务）区别于非金融资产和负债（参阅教术7 2 1），而货币性资产和负债与非货币性 资产和负债的区分则是根据这些项目对通货膨胀影响或汇率变动的不同反应而作出的。二者是完全不相下 的两种分类法。 更为币要的是，不要把“货币性金融资产和负债”与“货币性资产和负债”这两个概念相混淆。前名 是指“将按固定或可确定的金额收取或支付的金融资产和金融负债”，只是金融资产和金融负债的特定类 别。 7.4衍生金融工具品目繁多，但其基本形式不外乎：(1)远期合同；(2)期货合同：（3)期权合同：(4)互换（掉期）合同。这是根据什么标准区分的？互换合同（掉期合同）为什么不是独立的形式昵？ 根据的标准是： (l)远期合同和期货合同在到期时，不论对主动签约方有利还是不利，主动签约方必须履约。 (2)期权合同在到期时，主动签约方（持权人、买方）有选择权有利时履约，不利时可以不履约，合同发 行方（立权人）则有义务在持权人要求履约时出售或购入合同约定的该项资产。 互换（掉期）台同实际上是两份远期合同的调换，因而不是独市的形式。 7.5说明远期合同与期权合同的共性和特性。 共性是都涉及购买或售出标的物的双边远期合约：其特性见讨论题7 4的解题指引。 7.6为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？这会带来什么样的严重后果？ 因为长期以来都认为金融工具代表的合同权利和义务小符合资产和负债的定义，而符合定义是确认的前提 条件，所以不符合要素定义，其关键在于这些权利和义务不是由于过去的事项形成的。 带来的严重后果是由于衍生金融工具交易形成的收益和损失（报酬和风险）长期游离于表外，使表内信息 足以误导投资人和报表的其他使用者。 7.7衍生金融丁具代表的权利、义务是否符合资产、负债定义？ IASC和FASB存开发金融工具会计准则时，部论证了衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定 史。可参考教本小7.4l和7 4 2小的论述展开讨论（本章教学要点（四）也有简括的表述）。 7.8如果认为衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债的定义，那要解决什么问题，才能在资产负 债表内列报衍生金融工具呢? IASC的见解如何？ 要解决符合确认标准的问题。IASC在制定IAS 39的过程中的见解是有过改变的，从ED 48把第l项确认
会计信息系统习题册答案 第一章练习题答案 一、名词解释 1．数据：数据是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号，并能对客观事物的属性进行描述。它既包括数量形式表达的定量属性值，也包括以文字形式表达的定性属性值。 2．信息：信息是经过加工、具有一定涵义的、对决策有价值的数据。 3．系统：系统是为了实现某种目的，由一些元素，按照一定的法则或结构组织起来的一个集合体。 4．信息系统：信息系统是以收集、处理和提供信息为目的的系统，该系统可以收集、输入、处理数据，存储、管理、控制信息，向信息的使用者报告信息，使其达到预定的目标。 5．会计信息系统：利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并能提供为进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。其组成要素为：计算机硬软件、数据文件。 二、简答题 1．系统有那些特点？ 【答案提示】本题可以从如下五个方面进行解答。 1）独立性 2）整体性 3）目标性 4）层次性 5）运动性 2．会计信息系统有那些特点？
【答案提示】本题可以从手工会计信息系统的特点和计算机方式下会计信息系统的特点进行解答，具体答题题纲如下： 1）手工会计信息系统的特点 ①数据量大 ②数据结构复杂 ③数据加工处理方法要求严格 ④数据的及时性、真实性、准确性、完整性、全面性等要求严格 ⑤安全可靠性要求高 2）计算机方式下会计信息系统的特点 ①及时性与准确性 ②集中化与自动化 ③人机结合的系统 ④内部控制更加严格 3．试比较手工会计信息系统与计算机会计信息系统的工作方式？ 【答案提示】本题可以如下四个方面进行比较： 1.数据处理方式数据处理流程 3.人员构成和工作组织体制 4.内部控制方式 4．简答财务系统的结构及其功能？ 【答案提示】本题可以如下二个方面简答： 1．指出财务系统的结构：总账子系统、工资子系统、固定资产子系统、应收子系统、应付子系统、成本子系统、报表子系统、资金管理子系统等。 2．分别就每一个子系统进行功能简介 三、小组讨论题 小组讨论题的答案需要学生查找一些资料完成，因此推荐学生分小组进行资料的查找，
外经贸2011会计专升本管理会计作业（二） 姓名学号分数 一、单项选择题（本大题共10分） 1.全面预算的关键和起点是（） A．生产预算B．利润预算C．销售预算 D．成本预算 2.负责材料价格差异的部门一般是（） A．会计部门 B．仓储部门 C．生产部门D．采购部门 3.已知固定制造费用标准分配率为2元／小时。当月相关数据如下：实际发生固定制 造费用9800元，实际工时为5000小时，标准工时为4800小时，预计应完成的总 工时为5600小时，则固定性制造费用的效率差异为（） A．超支200元B．超支400元 C．节约1200元 D．节约1400元 4.在下列各项中，考虑了预算期内不同业务量水平的预算方法被称为（） A．固定预算B．零基预算 C．滚动预算D．弹性预算 5.变动性制造费用的价格差异就是（） A.耗用差异 B.效率差异 C.预算差异 D.能量差异 6.与净现值相比，现值指数的优点是（） A.便于相同投资额的方案的比较 B.考虑了投资风险 C.是动态指标 D.便于进行投资额不同的方案获利能力的比较 7.东海公司子公司东南工贸公司预计20×2年投资1000万元，预计净收益将增加150 万元，假设东海公司要求资金报酬率至少要达到18%，则东南工贸公司20×2年预 计的剩余收益为（） A.30万元 B.0万元 C.-30万元 D.150万元 8.在实际工作中，较多采用的标准成本是( )。 A.正常的标准成本 B.计划成本 C.现行可达到的标准成本 D.理想标准成本 9.计算价格差异要以( )为基础。 A.实际数量 B.标准数量 C.标准价格 D.实际价格 10.下列关于静态回收期的说法中，不正确的是( )。 A.计算简便，容易理解 B.忽视了货币时间价值 C.考虑了回收期前后的收益 D.它是一种辅助方法 11.全面预算以( )为中心，进行各项指标之间的综合平衡。 A.销售预算 B.现金预算 C.财务预算 D.生产预算 二、多项选择题 1.对利润中心评价和考核的指标有（） A．净收益B．贡献毛益C．收入总额D．销售利润率 E．投资利润率
第一章管理会计概述 （一）单项选择题 1．下列各项中，与传统的财务会计概念相对立而存在的是（）。 A. 现代会计 B. 企业会计 C. 管理会计 D. 管理会计学 2．下列会计子系统中，能够履行管理会计“考核评价经营业绩”职能的是（）。 A. 预测决策会计 B. 规划控制会计 C. 对外报告会计 D. 责任会计 3．下列各项中，能够作为管理会计原始雏形的标志之一，并于20世纪初在美国出现的是（）。 A. 责任会计 B. 预测决策会计 C. 科学管理理论 D. 标准成本计算制度 4．下列各项中，属于划分传统管理会计和现代管理会计两个阶段时间标志的是（）。 A. 19世纪90年代 B. 20世纪20年代 C. 20世纪50年代 D. 20世纪70年代 5．管理会计的雏形产生于（）。 A. 19世纪末 B. 20世纪上半叶 C. 第二次世界大战之后 D. 20世纪70年代 6．西方最早的管理会计师职业团体成立于（）。 A. 20世纪50年代 B. 20世纪60年代 C. 20世纪70年代 D. 20世纪80年代 7．在管理会计发展史上，第一个被人们使用的管理会计术语是（）。 A. “管理的会计” B. “管理会计” C. “传统管理会计” D. “现代管理会计” 8．20世纪50年代以来，管理会计进入了“以预测决策会计为主，以规划控制会计和责任会计为辅”的发展阶段，该阶段被称为（）。 A. 管理会计萌芽阶段 B. 管理会计过渡阶段 C. 传统管理会计阶段 D. 现代管理会计阶段 9．在西方，企业内部的管理会计部门属于（）。 A. 服务部门 B. 生产部门 C. 领导部门 D. 非会计部门 10．在管理会计学中，将“为实现管理会计目标，合理界定管理会计工作的时空范围，统一管理会计操作方法和程序，组织管理会计工作不可缺少的前提条件”称为（）。 A. 管理会计假设 B. 管理会计原则 C. 管理会计术语 D. 管理会计概念 11．下列项目中，能够规定管理会计工作对象基本活动空间的假设是（）。 A. 多层主体假设 B. 理性行为假设 C. 合理预期假设 D. 充分占有信息假设 12．下列项目中，属于“为满足管理会计面向未来决策的要求，可以根据需要和可能，灵活地确定其工作的时间范围或进行会计分期，不必严格地受财务会计上的会计年度、季度或月份的约束；在时态上可以跨越过去和现在，一直延伸到未来”的假设是（）。
1.国际会计是如何定义的？ 国际会计是会计的一个分支，它主要研究企业从事国际间的经营活动所涉及的会计问题，同时通过会计模式的分类和比较研究，协调各国会计准则和惯例，以期建立统一的世界会计报告体系 2.会计国际化的原因是什么？ 第一，国际贸易迅速发展的需要 第二，资本输出迅速发展的需要 第三，跨国公司经营和发展的需要 第四，促进本国经济发展、会计发展的需要 第五，会计具有国际化的本性 3. 影响会计模式的环境因素有哪些？ 经济、政治、社会、法律、地理、文化。前几项统称为社会经济环境因素，最后一项是文化因素。社会经济环境因素具体有法律制度、企业资金来源、税制、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教育水平、地理条件等。文化因素包括个人主义、权力距离、不确定性规避、阳刚之气。 4. 缪勒教授对会计模式是如何分类的？ 1)按宏观经济要求发展会计 在这种发展模式中，会计与国民经济政策密切相关，公司的目标要服从国民经济政策。为了提高经济和企业经营的稳定性，一般都鼓励企业将各年利润平滑化，折旧率的调整要适应刺激经济增长的需要，并且为了鼓励投资而允许建立特种储备，为了宏观经济的需要而重视增值表、社会责任会计和税务会计。瑞典是这种模式的例子。 (2)以微观经济学为基础发展会计 会计被视为是企业经济学的分支，强调经济活动的中心是私人和企业。会计在其计量和计价过程中要反映经济现实，这意味着会计规则既要成熟又要有灵活性。基本的会计概念是要保持公司资本的真实价值，因此重置成本会计得到重视。荷兰是这种模式的例子。 (3)作为独立学科发展会计 将会计视为能够自我发展、自成体系的独立学科，因而会计形成了独立的自我发展模式。会计不从属于政府的政策和任何经济理论，而是通过成功企业的实务逐渐形成了自己的概念结构，并且在会计实务中经常使用“公认会计原则”的表述。美国是这种模式的例子。
会计信息系统复习题 一、单项选择题 1、下面哪一点不是系统的特征?（）P11 A．整体性B．相关性C．目的性D．独立性 2、以下数据流程图的说法哪种是错误的?（）P53 A．描述会计信息系统的工具 B．用数据流程图可以表示系统的逻辑模型 C．即企业业务流程图 D．系统分析和构造系统模型的工具 3 、表示数据流程图中的（） A．外部项B．数据存储C．数据流D．处理逻辑 4、电算化方式下对会计科目进行编码的最主要作用是（）A．减少汉字输入、提高输入速度 B．简化数据的表现形态 C．便于分类汇总、有利于计算机处理 D．提高保密性 5、帐务处理系统中，初始化的作用是设置具体核算规则、方法和（） A．建立帐簿 B．建立会计科目 C．输入会计科目余额 D．输入有关的基础数据 6、报表系统处理步骤为（）P323 A．新表登记、格式定义、公式定义、报表生成、报表输出B．新表登记、公式定义、格式定义、报表生成、报表输出C．新表登记、公式定义、报表生成、格式定义、报表输出D．新表登记、格式定义、报表生成、公式定义、报表输出 7、在帐务处理系统中，记帐前对凭证的检验不包括（） A．需记帐的凭证是否通过审核，若有未通过审核的凭证不能记帐 B．上月是否结帐，上月未结帐本月不能记帐 C．凭证是否借贷平衡；有不平衡的凭证不能记帐 D．凭证是否进行了科目汇总；有未汇总的凭证不能记帐 8、在代码设计中，下列哪个不是代码设计的原则?（）P68 A．规范化B．唯一性C．系统性D．模块化 9、在会计软件中，记帐属于数据流程图中的（） A．输入部分B．存储部分C．处理部分D．输出部分10、关于电算化方式下内部控制的叙述，正确的是（） A．内部控制制度与手工方式下相同 B．在对数据准确性的控制方面，主要进行帐帐、帐证核对C．组织控制、手工控制和程序控制相结合实现全面控制D．岗位责任制与手工方式下相同 11、确定会计科目编码规则方案时、应该满足的要求是（）P91 A．所有科目的编码长度相同 B．编码要具有明显的层次性和可扩展性 C．编码的级数不要超过二级 D．编码的级长必须按4、2、2、2的标准设定 12、在账务处理系统中，关于凭证修改的正确叙述是（）P110 A．操作员只能修改自己填制的未审凭证，但凭证编号不能修改B．已经审核的凭证不能再修改 C．修改未审核的机内凭证，保留线索 D．修改已记账的机内凭证，不保留线索 13、系统设计阶段主要目的是（）P61 A．设计新系统的目标B．代码设计C．模块设计D．将系统逻辑方案转换成物理方案 14、在账务处理系统中，关于修改和删除会计科目的叙述，正确的是（） A．会计科目可以随时删除 B．会计科目编码可以修改 C．会计科目使用后，不能删除和修改 D．会计科目建立后，不能删除和修改 15、会计科目编码属于（）P90 A．顺序码B．区段码C．分组码D．助记码 16、系统分析的主要任务是完成新系统的（）P58 A．物理设计B．逻辑设计C．模块设计D．程序设计 17、会计电算化管理制度不包括（） A．会计电算化岗位责任制B．会计电算化操作管理制度 C．电算化会计档案管理制度D．单位内部人员报销制度 18、在会计工作从手工核算向电算化过渡时，需要整理各账户余额，在______建账时，只需要整理各账户期初余额。（） A．年初B．年中某月C．年末D．某季度末 19、替代手工记账后，现金和银行存款日记账必须（） A．日清日结B．日清月结C．月清月结D．其他
P15第三章变动成本法 1、某公司只生产销售一种产品，计划年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零。预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件。固定制造费用28000元。 要求：根据以上资料，分别采用变动成本法和完全成本法计算计划年度的期末产品存货成本。 解：变动成本法=（20000+32000+6*4000）/4000*（4000-3500）=19*500=9500 完全成本法=（20000+32000+6*4000+28000）/4000*（4000-3500）=26*500=13000 5．P16已知：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为5元，生产成本资料如下：每件变动生产成本3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。变动性销售与管理费用为销售收入的5％，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均未发生财务费用。 要求： (1)分别按变动成本法和完全成本法计算并确定第一年和第二年的税前利润。 (2)具体说明第一年和第二年分别按两种成本计算方法剧以确定的税前利润发生差异的原因 (3)具体说明采用完全成本法计算确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因 (4)设立有关帐户，按变动成本法计算以反映第一年和第二年发生的有关业务并通过“存货中固定制造费用”帐户，在帐户体系中按完全成本法计算确认第一年和第二年对外编制的利润表中的净利润和资产负债表产成品项目列示的 解析： 按完全成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3-6单位：元 注：第一年生产成本=(3+150000/170000)×170000=660000(元) 第二年生产成本=(3+150000/140000)×140000=570000(元) 第一年期末存货成本=(3+150000/170000)×30000=116471(元) 第二年期末存货成本=(3+150000/140000)×10000=40714(元) 按变动成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3--7。 表3-6 完全成本法下的利润表单位：元
管理会计习题答案 第一章 一、 （略） 二、 1、A； 2、A； 3、D； 4、C； 5、B 三、 1、BCD； 2、ABC 四、 1、是； 2、错； 3、是； 4、错
第2章成本性态分析自测题参考答案 二、多项选择题 三、判断题 四、计算题 1、（1）采用高低点法对电费进行分解。 高点（1800，7250）、低点（900，4250） b=3.33，a=1256 建立成本函数模型：y=1256+3.33x （2）采用回归直线法对进行分解。 b=3.25，a=1310.42 建立成本函数模型：y=1310.42+3.25x （3）依据回归直线法得到的成本函数模型：y=1310.42+3.25x 将产量x=1900代入模型中，求得电费y=7485.42（元） 2、采用回归直线法对进行分解。 r=0.99→+1 所以X与Y基本正相关 b=9.98，a=181.74 建立成本函数模型：y=181.74+9.98x 3、（1）分步分析程序 8月份混合成本=82500-60000-10000=12500（元） 固定成本=60000（元） 单位变动成本b1 =100（元/件） 12月份固定成本=8月份固定成本=60000（元） 12月份变动成本=20000（元） 12月份混合成本=95000-60000-20000=15000（元） 依据高点坐标（200，15000）、低点坐标（100，12500） 确定b2 =25（元/件），a2 =10000（元） 建立成本函数模型： y=（60000+10000）+（25+100）x =70000+125x （2）同步分析程序 高点（200，95000），低点（100，82500） b=125（元/件），a=70000（元） 建立成本函数模型： y =70000+125x
Chapter 8 Global Accounting and Auditing Standards Discussion Questions 1.A rgument for measurement: ?Discrepancies in international measurement may produce accounting amounts that are vastly different (even where financial transactions and position are identical), leading to incorrect comparisons. Here it doesn’t matter what is disclosed; no reliable comparisons are possible anyway. Arguments for disclosure: ?If companies do not disclose complete information, they can hide losses or future problems from financial statement users. For example, losses can be hidden by offsetting them against gains. Expected future problems related to loss contingencies can be hidden simply by not disclosing them. Thus, if disclosure is incomplete, even the application of similar measurement principles will lead to incorrect comparisons. Clearly, international accounting convergence requires that both measurement and disclosure be made comparable. 2. The term convergence is associated with the International Accounting Standards Board. Before the IASB, harmonization was the commonly used term. Harmonization means that standards are compatible; they do not contain conflicts. Harmonization was generally taken to mean the elimination of differences in existing accounting standards, in other words, finding a common ground among existing standards. Convergence means the gradual elimination of differences in national and international accounting standards. Thus, the terms harmonization and convergence are closely aligned. However, convergence might also involve coming up with a new accounting treatment not in any current standards. 3.a. Reciprocity, or mutual recognition, exists when regulators outside of the home country accept a foreign firm’s financial statements based on the home country’s principles, or perhaps IFRS. For example, the London Stock Exchange accepts U.S. GAAP-based financial statements in filings made by non-U.K. foreign companies. Reciprocity does not increase cross-country comparability of financial statements, and it can create an unlevel playing field in that foreign companies may be allowed to apply standards that are less rigorous than those used by domestic companies. b. With reconciliation, foreign firms can prepare financial statements using the accounting standards of their home country or IFRS, but also must provide a reconciliation between accounting measures (such as net income and shareholders’ equity) of the home country and the country where the financial statements are being filed. Reconciliations are less costly than preparing a full set of financial statements under a different set of accounting principles, but provide only a summary, not the full picture of the enterprise. c. International standards are a result of either international or political agreement, or voluntary (or professionally encouraged) compliance. When accounting standards are applied through political, legal, or regulatory procedures, statutory rules typically govern the process. All other international standards efforts in accounting are voluntary in nature.
《会计信息系统》试题（B） 一、名词解释（24分，每题4分） 1、账套 2、完善性维护 3、操作员 4、按科目排序明细账 5、自动对账 6、扣零 二、单项选择（40分，每题2分） 1、会计信息系统是（）中的一个核心子系统。 A. OA系统 B.管理信息系统 C.人事管理系统 D.生产管理系统 2、数据处理的基本工作环节是（）。 A、数据的存储、输出 B、数据的加工、传送和输出 C、数据的收集、输入、存储、加工、传送和输出 D、数据的输入、加工、输出 3、系统的主要特点是目标性、层次性、独立性和（）。 A、开放性 B、静止性 C、整体性 D、封闭性 4、具有人员分工操作权限的是（）。 A、电算维护员 B、账套主管 C、软件操作员 D、审核记账员 5、（）有权在系统中建立企业账套。 A、企业总经理 B、系统管理员 C、账套主管 D、销售总监 6、（）区分不同账套数据的唯一标志。 A、账套号 B、账套名称 C、单位名称 D、账套主管 7、年度数据结转时，（）结转最后完成。 A、购销存系统 B、固定资产管理 C、工资管理 D、总账 8、操作员初始密码由（）指定。 A、企业总经理 B、系统管理员 C、账套主管 D、销售总监 9、通常，（）科目需由出纳签字。
A、库存现金、银行存款 B、应收、应付 C、负债类 D、资产类 10、若凭证类别只设置一种，通常为（）。 A、记账凭证 B、收款凭证 C、现金凭证 D、银行凭证 11、若希望某类凭证的借方必须出现某一科目，可选择（）限制类型。 A、凭证必有 B、借方必有 C、贷主必有 D、凭证必无 12、若某一科目既有一级科目又有二级科目，输入科目余额时应（）。 A、只输入一级科目余额 B、只输入二级科目余额 C、两者都输入 D、输入哪个都可以 13、在编制报表时发生数据溢出是因为表栏的宽度（）数据的实际长度。 A．大于 B. 小于 C. 等于 D. 不等于 14、构成报表的基本单位元是（）。 A. 单元 B. 组合单元 C. 变动单元 D. 表体 15、报表的单元是指（）。 A. 行 B. 列 C. 由行和列确定的方格 D. 区域 16、在设置工资项目的计算公式时，凡涉及工资项目时应（）。 A、手工输入 B、在参照列表中选择输入 C、A、B两种方式都行 D、没有限制 17、在设置工资项目时，对系统提供的各单位都使用的固定项目，下列叙述正确的是（）。 A、不允许修改 B、允许修改项目的名称 C、允许修改项目数据的性质 D、允许修改项目数据的类型 18、对固定资产卡片项目进行修改时可以修改（）。 A、名称 B、数据类型 C、整数位长 D、小数位长 19.销售与应收子系统中使用的库存产品代码（）。 A. 两组代码是不相同的概念 B. 不允许在销售系统中进行设置 C. 必须与库存管理子系统中的代码保持一致 D. 两组代码互不相关 20.为了方便用户使用和保持数据一致性,对销售订单、销售发票、收款单等应该 （）。 A. 允许互相生成
管理会计作业1参考答案 一、名词解释 成本性态：又称成本习性，是指在一定条件下，成本总额与特定业务量之间的依存关系。 相关范围：是指不会改变或破坏特定成本项目固有特征的时间和业务量的变动范围。 固定成本：是指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 变动成本：是指在一定相关范围内，企总额随业务量正比例变化的那部分成本。C Y ^ M6y 变动成本法：是变动成本计算的简称，是指在组织常规的成本计算的过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。 二.单选1.A 2.B 3.C 4.C 5.B 6.B 7.A 8.C 9.C 10.A 三.多选 l1.ABCDE 2.ABD 3.ABCD 4.AB 5.CE 6.ADE 7.ABC 8.ABC 9.ABCD 10. ABC 四.简答 1、（P3）答：从管理的定义可知，管理会计的工作环境是在市场经济条件下的现代企业；其奋斗目标是确保企业实现最佳的经济效益；其对象是企业的经营活动及其价值表现，其手段是财务信息等进行深加工和再利用；其职能必须充分体现现代企业管理的要求，其本质既是一种侧重于在现代企业内部经营管理中直接发挥作用的会计，同时又是企业管理的重要组成部分，因而也称为企业内部经营管理会计。
2、（P40）答：成本性态分析与成本按性态分类是管理会计中两个既有区别又有联系的范畴。它们的区别是：第一、性质不同。前者既包括定性分析又包括定量分析，后者仅属于定性分析。第二、最终结果不同。前者最终将全部成本核算区分为固定成本和变动成本两个部分，并建立相应的成本模型；后者只要求将全部成本区分为固定成本，变动成本和混合成本核算三大类。它们的联系在于：两者都是以企业的总成本为对象，成本性态分析需要以成本核算按性态分类为前提。 3、（P78）答：变动成本法的优点有：（1）能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促使企业重视销售工作（2）可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制（3）提供的成本、收益资料，便于企业进行短期经营决策（4）简化了成本核算工作 变动成本法的缺点有：（1）所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的要求（2）不能适应长期决策的需要（3）对所得税的计算和缴纳有影响 五、计算题： 1、解： （1）假设业务量为X,成本为Y,可建立成本模型为模型Y=A+BX 已知：X（高）=5000 X（低）=3000 Y（高）=2600 Y（低）=2000 B=（Y（高）—Y（低））/（X（高）—X（低）） =（2600—2000）/（5000—3000） =0.3 A=Y（高）—BX（高） =2600—0.3×5000
P15第三章变动成本法 令狐采学 1、某公司只生产销售一种产品，计划年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零。预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件。固定制造费用28000元。 要求：根据以上资料，分别采用变动成本法和完全成本法计算计划年度的期末产品存货成本。 解：变动成本法=（20000+32000+6*4000）/4000*（4000-3500）=19*500=9500 完全成本法=（20000+32000+6*4000+28000）/4000*（4000-3500）=26*500=13000 5．P16已知：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。每单位产品的售价为5元，生产成本资料如下：每件变动生产成本3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。变动性销售与管理费用为销售收入的5％，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均未发生财务费用。 要求：
(1)分别按变动成本法和完全成本法计算并确定第一年和第二年的税前利润。 (2)具体说明第一年和第二年分别按两种成本计算方法剧以确定的税前利润发生差异的原因 (3)具体说明采用完全成本法计算确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因 (4)设立有关帐户，按变动成本法计算以反映第一年和第二年发生的有关业务并通过“存货中固定制造费用”帐户，在帐户体系中按完全成本法计算确认第一年和第二年对外编制的利润表中的净利润和资产负债表产成品项目列示的 解析： 按完全成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3-6单位：元 注：第一年生产成本=(3+150000/170000)×170000=660000(元) 第二年生产成本=(3+150000/140000)×140000=570000(元) 第一年期末存货成本=(3+150000/170000)×30000=116471(元) 第二年期末存货成本=(3+150000/140000)×10000=40714(元) 按变动成本法计算的第一年和第二年的营业利润见表3--7。
一、讨论题 对比本章引述的金融工具的个定义，说明各自的特点。 经济学家和金融界所举的定义都把金融工具界定为金融领域运用的单证：史密斯的定义把金融工具表述为“对其他经济单位的债权凭证和所有权凭证”，而《银行与金融百科全书》的定义中列举了金融领域运用的各种单证。 和所下的定义基础是一致的，都把金融工具界定为现金、合同权利或义务及权益工具。的定义较清晰，在指明金融工具是“形成个企业的金融资产并形成另一企业的金融负债或权益工具的合同”后，又分别就金融资产、金融负债和权益工具下了定义。 对比本章引述的衍生金融工具的个定义，说叫各自的特点。 的定义指叫衍生金融工具是“一份双边合约或支付交换协议”，定义中的表述是“有关互换现金流量和旨存为交易名转移风险的双边合同”。后名的表述更清晰。 两个定义都着币指明衍生金融工具价值的“衍生性”，并指明可作为衍生价值的基础的标的。两者都列举了各种不同的标的。 和所下的定义基本上是致的，更便于作为衍生金融工具交易的会计处理所依据的概念。讨论时可参照教本中归纳的项最基本的特征展开（本章教学要点（二）第点中的()也有简括的表述）。 区分金融资产和负债与非金融资产和负债项日是否等同于区分货币性资产和负债与非货币性资产和负债项日？请予以说明。 不等同。形成收取或支付现金或另金融资产的合同权利或义务，是金融资产和负债的最摹本的特征，以此（合同权利或义务）区别于非金融资产和负债（参阅教术），而货币性资产和负债与非货币性资产和负债的区分则是根据这些项目对通货膨胀影响或汇率变动的不同反应而作出的。二者是完全不相下的两种分类法。 更为币要的是，不要把“货币性金融资产和负债”与“货币性资产和负债”这两个概念相混淆。前名是指“将按固定或可确定的金额收取或支付的金融资产和金融负债”，只是金融资产和金融负债的特定类别。 衍生金融工具品目繁多，但其基本形式不外乎：()远期合同；()期货合同：（)期权合同：()互换（掉期）合同。这是根据什么标准区分的？互换合同（掉期合同）为什么不是独立的形式昵？ 根据的标准是： ()远期合同和期货合同在到期时，不论对主动签约方有利还是不利，主动签约方必须履约。 ()期权合同在到期时，主动签约方（持权人、买方）有选择权有利时履约，不利时可以不履约，合同发行方（立权人）则有义务在持权人要求履约时出售或购入合同约定的该项资产。 互换（掉期）台同实际上是两份远期合同的调换，因而不是独市的形式。 说明远期合同与期权合同的共性和特性。 共性是都涉及购买或售出标的物的双边远期合约：其特性见讨论题的解题指引。 为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？这会带来什么样的严重后果？ 因为长期以来都认为金融工具代表的合同权利和义务小符合资产和负债的定义，而符合定义是确认的前提条件，所以不符合要素定义，其关键在于这些权利和义务不是由于过去的事项形成的。 带来的严重后果是由于衍生金融工具交易形成的收益和损失（报酬和风险）长期游离于表外，使表内信息足以误导投资人和报表的其他使用者。 衍生金融丁具代表的权利、义务是否符合资产、负债定义？ 和存开发金融工具会计准则时，部论证了衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债定史。可参考教本小和小的论述展开讨论（本章教学要点（四）也有简括的表述）。 如果认为衍生金融工具代表的权利、义务符合资产、负债的定义，那要解决什么问题，才能在资产负债表内列报衍生金融工具呢? 的见解如何？ 要解决符合确认标准的问题。在制定的过程中的见解是有过改变的，从把第项确认标准凸显为“风险与
广东商学院华商学院试题 会计信息系统期中测试卷 学号姓名班级 一、单选题（共20题，每小题1分） 1、计算机会计信息系统是一个人机结合的系统，该系统由人员、计算机硬件、( B )和会计规范 等 基本要素组成。 A．会计软件 B．计算机软件——系统软件和应用软件 C．程序 D．系统软件 2、从信息技术应用的角度来看，知识是对同类( B )的积累，是为有助于实现某种特定的目的而抽象化和一般化的信息。 A．图形 B．信息 C．关系 D．事务 3、总账子系统是以( D )为原始数据，通过凭证输入和处理，完成记账和结账、银行对账、账簿查询及打印输出，以及系统服务和数据管理等工作。 A．经济业务 B．信息 C．记账凭证 D．凭证 4、工业企业的基本运作流程包括三大流程：业务流程、会计流程、管理流程。其中会计流程在三个流程中起到（ C ）作用。 A．数据处理 B．收集数据 C．桥梁 D．基础 5、在复杂的信息系统开发过程中，通常采用的方法是（ C ）。 A．原型法 B．面向对象法 C．结构化方法为主，其他方法为辅 D．CASE方法 6、系统设计包括（）和（ A ）。 A．系统总体设计系统详细设计 B．系统逻辑设计系统物理设计 C．系统输入设计系统输出设计 D．系统数据设计系统程序设计 7、采用结构化开发方法开发信息系统，系统开发过程中最关键的阶段是（ B ）。 A．可行性研究与计划 B．系统分析 C．编程与测试 D．运行与维护 8、常用的子系统划分原则是( B )。 A．按过程划分 B．按低耦合度、高内聚度划分 C．按时间顺序划分 D．按设备要求划分
9、（ A ）是系统分析的最终结果，它反映了所建立系统的功能需求、性能需求、运作环境等方面的内容，是开发人员和用户共同理解计算机会计信息系统的桥梁，也是系统设计的基础。A．系统分析说明书 B．概要设计说明书 C．详细设计说明书 D．程序设计说明书 10、通常用管理业务流程图和表格分配表描述( B )。 A．组织的结构 B．业务状况 C．数据、数据流程及各项功能 D．处理功能和决策模型 11、凭证一经审核，就不能修改、删除，只有( B )后才可以修改。 A．审核人员再审核 B．审核人员取消审核 C．财务主管签字 D．凭证录入人员签字 12、记账模块功能是根据记账凭证文件和临时凭证文件中( A )，自动更新财务数据库文件，得到账簿和报表所需的汇总信息和明细信息。 A．已审核的凭证 B．未审核的凭证 C．有未记账标志的凭证 D．凭证录入人员签字 13、设计账务处理系统中的记账程序时，应该将( A )的凭证记账。 A．审核 B．未审核 C．存入硬盘 D．无错误 14、汇总文件主要用来存放( A )的年初数、累计借方发生额、累计贷方发生额、期未余额以及每个月的借贷方发生额等汇总数据的文件。 A．所有科目 B．总账科目 C．明细科目 D．特殊科目 15、在设计凭证录入模块时，要使凭证的编号遵守( C )的规则。 A．从小到大，可跳号 B．从小到大，可重号 C．从小到大连续编号 D．随机给定 16、收款数据库流程中，将销售发票文件和收款单文件进行核销结算，可以将( C )作为核销号，确认每张销售发票对应的收款情况。 A．收款单号 B．合同号 C．发票号 D．报价单号 17、销售发票的发票号必须具有（ A ）特性。 A．唯一性 B．关联性 C．保密性 D．简洁性 18、产品单位成本的来源是（ C ）。 A．手工录入 B．从总账子系统传递过来 C．从存货子系统传递过来 D．本系统自动生成 19、客户档案文件中的“应收累计金额”字段值，是记账时根据（ B ）的销售发票自动累计得出的。 A．现销业务 B．赊销业务 C．现销及赊销业务 D．预收款业务