2011税收筹划复习资料
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第一章
关键术语:
偷税:是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下,采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
税率上的差异性:纳税的的多少和计税依据有关,也与税率有关。当课税对象金额一定时,税率越高税额越多,税率越低税额越少。
税收优惠:指国家税制的一个组成部分,是政府为达到一定的政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。形式包括:税额减免;税基扣除;税基降低;起征点;免征额;加速折旧等。
通货膨胀:指在纸币流通条件下,因货币供给大于货币实际需求,也即现实购买力大于产出供给,导致货币贬值,而引起的一段时间内物价持续而普遍地上涨现象。其实质是社会总需求大于社会总供给。
筹划性:这表示事先规划、设计、安排的意思。
欠税:纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限,未缴或少缴税款的行为。
抗税:指纳税人以暴力、威胁方式拒不缴纳税款的行为。
避税:指纳税人利用税法漏洞或者缺陷,通过对经营及财务活动的精心安排,以期达到纳税负担最小的经济行为。
守法性原则:以依法纳税为前提;以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式;以贯彻立法精神为宗旨。
资本的流动限制:此题找不到答案
法人税收筹划:是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的税收筹划。
企业的四大权力:包括生存权、发展权、自主权和自保权。
税收管辖权:是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。
税负弹性:是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
简答:1.什么是税收筹划?
答:税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
2.税收筹划的特点有哪些?
答:第一,不违法性;第二,事先性;第三,风险性;第四,方式多样性;第五,综合性;
第六,专业性。
3.税收筹划与偷税有何区别?税收筹划与避税有什么关系?
答:税收筹划是指在纳税行为发生之前,纳税人在税法规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排,从而达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划的活动;偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下,采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。税收筹划具有合法性,偷税具有故意性和欺诈性。
避税和税收筹划两者的关系是一种属种关系,即避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指符合政府税收立法意图,以合法的方式比较决策,避重就轻,减少其纳税义务的行为。合法避税就是税收筹划。非合法避税就是指偷税、骗税等违法行为,是不合法的。
4.怎样理解税收筹划的法律原则?
答:税收筹划的一个显著特点在于法律性,不守法就没有税收筹划。它包括三个方面的内容:
(1)以依法纳税为前提。(2)以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹
划的基本实现形式。(3)以贯彻立法精神为宗旨。
5.“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”,你同意这种说法吗?
答:同意。税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系,税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。企业进行税收筹划的初衷是为了少缴或缓缴税,但是企业采取合法合理的方式,通过研究税收法律规定,关注税收政策变化,进行纳税方案的优化选择,以尽可能减轻税收负担,获取最大的税收利益。如果采取违法手段来减少应纳税款,纳税人不但要承受法律制裁的风险,而且还会影响企业声誉。因此,一种合法地减少应纳税款的方法是税收筹划。税收筹划有利于促进纳税人在谋求合法税收利益的驱动下,主动自觉地学习和钻研税收法律法规,自觉、主动地履行纳税义务。
6.为什么说税收筹划是纳税人应有的权利?
答:第一,税收筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法的前提下,有从事经济活动获取收益的权利,有选择生存与发展、兼并与破产的权利,税收筹划所取得的收益应属合法利益;第二,税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护,属于纳税人应有的经济权利;第三,税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用,属于纳税人应有的社会权利。
7.税收筹划产生的原因。
答:第一,企业纳税人追求经济利益最大化;第二,税收制度的复杂化、差异性;第三,税收管理体制日益完善;第四,纳税人的纳税意识日益加强。
8.实施税收筹划的前提条件是什么?
答:纳税人成功地实现税收筹划,需要具备以下特定条件:①具备必要的法律知识;②具备相当的收入规模;③具备税收筹划意识。
9.在进行税收筹划时应注意哪些问题?
答:第一,综合考虑交易各方的税收影响;第二,税收仅仅是众多经营成本中的一种;第三,关注税收法律的变化;第四,正视税收筹划的风险性。
10.税收筹划的意义是什么?
答:第一,有利于提高纳税人的纳税意识,抑制偷、逃税等违法行为;第二,有利于税收法律法规的完善;第三,有助于实现纳税人利益最大化;第四,有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高;第五,有助于优化产业结构和资源的合理配置。第六,我国正处于法律、法规和政策发生大规模变动的时期,税收政策量多而繁杂,这使得税收筹划成为纳税人必须的选择;第七,从长远和整体上看,税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量,甚至可能增加国家的税收收入。
11.影响税收筹划的因素有哪些?
答:(1)纳税人的风险类型。(2)纳税人自身状况。(3)企业行为决策程序。(4)税制因素。(5)企业税收筹划需要多方合力。
12.税负的弹性对税收筹划有什么影响?
答:税负的弹性是税收筹划产生的客观原因。一般而言,某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小,税源大的税种其税负弹性也大。另一方面还取决于税种的要素构成,主要包括计税基数、扣除、税率。税基越宽,税率越高,税负越重。各种税种内在各要素弹性的大小决定了各该税种的税负弹性。
13.什么是税收递延?通过税收递延实现税收筹划有哪些途径?
答:税收递延即允许企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款。采取有利的会计处理方法是企业实现递延纳税的重要途径。由于时间性差异造成的应纳所得大于会计所得,应付