17.税后利润个人所得税（股东向单位借款）问题
《个人所得税法》
第二条第七项利息、股息、红利所得，应纳个人所得税。
第五条第五项规定，利息、股息、红利所得，财产转让所得等，适用比例税率，税率为20%。
《个人所得税法实施条例》
第八条第（七）项：利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
国税发[2001]57号
对私营有限责任公司，其企业所得税后利润按《公司法》的规定弥补亏损、提取公积金和法定公益金后的剩余利润，或者按《私营企业暂行条例》的规定提取生产发展基金后的剩余利润，不分配、不投资、挂账达1年的，从挂账的第2年起，将剩余利润依照投资者（股东）的出资比例计算分配个人投资者（股东）的所得，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
财税［2003］158号
一、个人独资、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
二、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
三、国税发［2001］57号中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。
财税〔2008〕85号
一、根据《个人所得税法》和财税[2003]158号的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；
（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；
对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利”所得项目计征个人所得税；
对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
（94）财税字第020号
下列所得，暂免征收个人所得税：
（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
财税[2005]102号
对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。
国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知
国税函[1997]第656号
扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。
18.员工从单位取得经济利益征税问题
①销售产品让利企业员工
某房地产企业集团向内部员工提供奖励性质的购房优惠，优惠幅度从5万元至20多万元不等，两年累计优惠金额1025万元，税务部门检查后视同员工所得，核定少扣缴个人所得税196.25万元。
处理依据
根据《个人所得税法》、《税收征收管理法》第六十九条的规定，向该集团职工追缴个人所得税196.25万元，对该集团处应扣未扣税款50%罚款。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
财税[2007] l3号
一、根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。
二、除本通知第一条情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。
②从单位取得其他补贴收入征税问题
国税发［1999］058号
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工薪所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工薪所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
企便函[2009]33号
（一）根据国税发[1999]58号规定，公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未
制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。
（二）根据国税发[1999]58号规定，公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。
③关于生活补助费范围确定问题的通知
国税发［1998］155号
近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定。经研究，现明确如下：
一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
19.资产评估增值转增资本征税问题
国税发［1997］198号
一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。
二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
国税函发［1998］289号
一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中,个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由银行负责代扣代缴。
二、国税发［1997］198号中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。
国税函发［1998］333号
青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
因此，依据国税发［1997］198号精神，对属于个人股东分得再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资，公司股东会决议通过后代扣代缴。
国税发［2000］060号
根据国家有关规定，允许集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人。为了支持企业改组改制的顺利进行，对于企业在这一改革过程中个人取得量化资产的有关个人所得税问题，现明确如下：
一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税
二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
三、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。
20.平价或低价转让个人股权征税问题
《中华人民共和国个人所得税法》
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得；
二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得；
六、特许权使用费所得；
七、利息、股息、红利所得；
八、财产租赁所得；
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
国税函[2009]285号
一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，转让方或受让方应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。
三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。
四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。
对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
各地税务机关要加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。
21.股权出资评估增值征收个人所得税问题
《股权出资登记管理办法》（工商总局令39号）
第二条投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的股权作为出资，投资于境内其他有限责任公司或者股份有限公司（统称被投资公司）的登记管理，适用本办法。
第四条全体股东以股权作价出资金额和其他非货币财产作价出资金额之和不得高于被投资公司注册资本的百分之七十。
第五条用作出资的股权应当经依法设立的评估机构评估。
实例分析
2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营 税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 延伸阅读》》 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所 附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
外籍人员工资薪金个人所得税的计算 外籍人员工资薪金的个人所得税纳税义务的确定，要考虑外籍人员在华天数、境内外支付、境内外所得以及是否为高层管理人员等问题，而具体计算则更显复杂。在此，对外籍人员工资薪金个人所得税计算的有关政策进行整理归纳，列出有关计算公式，供参考。 一、外籍人员工资薪金个人所得税计算的主要依据 除个人所得税法及其实施细则外，国税发[1994]148号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》、国税函发（1995）125号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》、国税发[2004]97号《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》中，对工资、薪金所得来源地、纳税义务的确定、个人实际在中国境内、境外居住天数、工作天数的界定问题以及境内、境外雇主分别支付工资、薪金的应纳税款计算问题等做了明确。在实际征管工作中，主要依据这几个文件来确定纳税义务，进行具体计算。 二、关于非高层管理人员工资薪金所得应纳税额的计算 对于非高层管理人员，其是否负有纳税义务，根据国税发[1994]148号文第二、三、四条的规定，按在中国境内居住天数的不同，以所得来源来区分，详见下表：
注：①打“√”者为负有纳税义务；打“×”者为不负有纳税义务。 ②据国税发[1994]148号文第一条：境内所得指实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，境外所得指实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，而不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的。 （一）应纳税所得额的计算 无论在境内居住多少天，应纳税所得额均是指当月按中国税法规定计算的工资薪金收入全额（包括由境内、外各种来源支付或负担的数额），减除准予扣除的费用后的余额。即 1、工资薪金按月计算的 当月境内外工资薪金应纳税所得额＝境内、外各种来源支付或负担的全月工资薪金所得－4,800 （公式Ⅰ） 2、工资薪金按日计算 当月境内外工资薪金应纳税所得额＝境内、外各种来源支付或负担的当月累计日工资薪金所得×当月天数÷当月实际工作天数－4,800 （公式Ⅱ）（二）应纳税额的具体计算 1、不超过90天（协定国183天）
个人所得税 纳税义务人 一、纳税人的一般规定 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。 、居民与非居民纳税人 三、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1. 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3. 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得; 4. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5. 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。征税范围 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1. 不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。 2. 属于“工资、薪金所得”的其它项目 （1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； （2）岀租汽车经营单位对岀租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，岀租车驾驶员从事客货营运取得的收入； （3）解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业（职业）年金、股票期权的行权等。 二、个体工商户的生产、经营所得 1. 范围： （1）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体户；如：个人从事彩票代销、个体岀租车运营等 （2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个人； （3）个体工商户以业主为纳税人。 2. 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。 3. 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支岀及购买汽车、住房等财产性支岀，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 精品文档
2015初级职称知识点《经济法基础》：个人所得税基础知识 一、应税项目，个人所得税的应税项目包括以下11项： （1）工资、薪金所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、税率，个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率： （1）工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率，税率表如下： 注：本表所列含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 （2）个体工商户的生产、经营所得，个人独资、合伙企业所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，税率表如下：
（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，税法规定减征规定，可按应纳税额减征30%. （4）劳务报酬所得，适用20%-40%的三级超额累进税率，税率表如下： （5）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%. 三、免税项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 （8）依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （10）经国务院财政部批准免税的所得。 四、减税项目，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 （2）因严重自然灾害造成重大损失的。 （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 五、征管方式 个人所得税实行源泉扣缴和自行申报两种征管方式，支付所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。
外籍人员个税年度申报需要哪些纸质资料 话题：外国人员个人所得税年度申报表如何填写 推荐回答：这个很全面，请参考：1、2010年度外籍个人年度汇算清缴操作流程？操作流程上与往年不同：对在办理本次汇缴时已在2010年度离职的人员，必须先进入“年终汇算”模块做2010年度汇缴，再进入“离职清算”模块做2011年度离职清算，只不过离职清算数据为... 话题：中国境内工作的外籍人员，年收入12万元以上，个人... 问：帮一个外籍朋友问的，此人一直是在中国境内工作，但因为一些原因，从去... 推荐回答：1，只需要其中一份就好了，表格都是一样的，但是表格里要当事人签名确认，提供本人护照复印件，委托申报要写委托申请书。2是啊，网报了就不用交了，因为网上申报要提供身份证号码和个人的密码，可以找单位的会计拿，因为这个他们做代扣缴时
会登... 话题：上门申报个人所得税所需资料 推荐回答：（一）个人直接到税务机关申报纳税人直接到主管税务机关申报，按以下三种不同情况区分申报流程：1、申报无补税、退税、抵税该申报流程适用于纳税人在纳税年度内已足额缴纳个人所得税，年度终了后年度纳税申报时，纳税人只需要办理申报事宜，... 话题：今年要把2014年的地税纳税申报表（综合）、个人所... 问：今年要把2014年的地税纳税申报表（综合）、个人所得税代扣代缴汇总申报... 推荐回答：在申报软件里有打印你可以咨询税控单位怎么操作各地使用的是不同税控单位研发的申报软件哦或者去税局大厅也能申请打印带着单位的公章，税务登记证副本 话题：怎样补申报和补交以往月份的个人所得税？ 推荐回答：1、补交个人所得税需要提供以下基本资料：(1)需补缴人姓名; (2)需补缴人身份证号码; (3)需补缴人月工资金额; (4)需
注册会计师考试《税法》个人所得税法知识点精华总结 企业所得税和外资所得税大家觉得最大的区别在哪里?没错, 外资的更优惠, 税率更低, 且存在很多地域性和行业性优惠,并且比较的多。 那么这两个企业所得税和个人所得税的区别在哪里呢?这里先不回答, 我 将在我的总结里慢慢渗透, 希望大家能以比较的思想来学习这三章所得税。 最重要的是要把企业所得税那一章一定学好, 我再强调一次, 希望大家能够稳扎稳打, 不要心急。毕竟, 所得税和流转税一样, 在共同点上学习不同点是最能应付考试的, 也是最能让自己理解的更透彻的, 更是最能让自己不断找到税法学习感觉的极佳方法。我们认为, 任何一门课程都应该用“比较” 的思想去学 习,不断寻到区别所在,慢慢的,也就进入状态了。 1、非居民性工资薪金来源地的问题。这里是个重点内容。首先要注意香港台湾澳门地区不适用183天的这个规定,严格按照90天来考虑,注意是个隐藏考点。 1在境内居住未超过90天或 183天(税收协定国家或地区适用此天数,以下同的,仅对 在境内工作取得的境内企业承担的工资薪金所得纳税。 即境内工作取得的境外企业支付部分是免税的。注意这个免税的理解, 因为其他非工资薪金所得要对在境内工作时取得所有收入征税的。 2在境内居住超过90天或 183天,但未超过一年(即仍为非居民,或者说成无住所,一个意思的, 对在境内工作取得工资薪金所得纳税, 这里包括境内境外企业支付都要纳税;境 外工作时取得的工资不纳税。 3在境内居住满一年(注意已经成为居民性纳税人了未超过 5年的,境内取得的工资不 用说,应该纳税,临时离境取得的境内企业支付的部分纳税,境外企业支付的部分“
2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一 级数全月应纳税所得额税 率(%) 速算扣 除数 含税级距不含税级距 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部 分 超过1455元至4155元的部 分 10 105 3 超过4500元至9000元的部 分 超过4155元至7755元的部 分 20 555 4 超过9000元至35000元的部 分 超过7755元至27255元的部 分 25 1005 5 超过35000元至55000元的 部分 超过27255元至41255元的 部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的 部分 超过41255元至57505元的 部分 35 5505 7 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505
注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税
级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）： 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明： 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
个人所得税的避税的方法 1、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税 我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。 2、利用年终奖金实现避税，将年终双薪计入年终奖计征个税可节税。发放年终奖要找到一个恰到好外的临界点。 如果将“第13个月工资”当作年终奖发放，则要把具体的金额除以12个月，这样的话，可以大大减少缴税额度。此种情况也有例外，如果（年终奖/12）和［（年终奖＋双薪）/12］两者不处于同一税率档的，可能筹划失败。“年底双薪”与“年终奖”在计税方式上有明显区别。后者可以将奖金平摊到全年各月后再计税。一般情况下，“年终奖”的计税额会比“年底双薪”少一些，员工收入越高，这一差异越明显，但“年终奖”在一年内最多只能计发一次。 3、巧用公积金避个税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 4、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；
企业所得税、个人所得税法律制度 一.企业所得税概述 1.纳税人 ①企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业 2.所得来源的确定 ①销售货物所得→交易活动发生地 ②提供劳务所得→劳务发生地 ③转让财产所得→不动产→不动产所在地 →动产→企业或者机构、场所所在地 →权益性投资资产转让→被投资企业所在确定 ④股息、红利等权益性投资所得→分配所得的企业所在地 ⑤利息所得、租金所得、特许权使用费→负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 3.计税依据 ①应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损 ②亏损弥补 发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年 4.征收管理 ①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 ②按月或按季预交的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款 ④在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度 ⑤居民企业以企业登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 二.收入总额 1.应当征税收入
注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 2.不征税收入 属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴 ①财政拨款 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金 3.免税收入 是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠 ①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益 ④符合条件的非营利组织的收入 三.企业所得税的税前扣除项目 1.准予扣除的项目 ①工资、薪金支出 ②职工福利费（＜工资总额14%） 工会经费（＜工资总额2%） 职工教育经费（＜工资总额2.5%） ③社会保险费 ④业务招待费（发生额的60%＜当年销售收入的0.5%） ⑤广告费和业务宣传费（＜当年销售收入的15%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除） ⑥公益性捐赠（＜年度“利润总额”的12%） ⑦利息费用 ⑧借款费用（经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除） ⑨租赁费（以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照租赁期限均匀扣除；以 融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照规定构成融资租入固定资 产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除） 10.税金 11.损失 12.其他项目（财产保险费、劳动保护费、有关资产费用、环境保护专项资金、总机构分摊 的费用、汇兑损失） 注：准予结转扣除的项目：职工教育经费，广告费和业务宣传费 2.税前不得扣除的项目
2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）： 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明：
某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
个人所得税一、纳税人的类型及判定标准 类型具体情况税收管辖权纳税义 务 判定标准 居民纳税义务人在中国境内有住所的个人居民管辖权—— 来源于中国境内、 境外所得均在中 国纳税 无限纳 税义务 ①住所标准 ②时间标准在中国境内无住所而在中国境内 居住满1年的个人 非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住的个 人 地域管辖权—— 来源于中国境内 所得在中国纳税 有限纳 税义务在中国境内无住所而在中国境内 居住不满1年的个人 【相关链接】所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日，而不能理解为任意居住12个月。注意，在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。所谓临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30天或多次离境累计不超过90天。 离境、入境当日对居住天数与工作天数的影响。 项目作用离境、入境当天的处理 居住天数确定纳税 义务 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天 计算其在华实际逗留天数 工作天数计算应纳 税额 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天 计算为在华实际工作天数
一、个人所得税的征税范围（11类） （一）工资、薪金所得 工资、薪金 所得的判定 因任职或者受雇有关而取得的所得 工资、薪金所得的内容工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 不属于工资、薪金所得的项目①独生子女补贴 ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 ③托儿补助费 ④差旅费津贴、误餐补助 【提示】注意按照“工资薪金所得”计税的项目 1.内部退养费； 2.退职费； 3.解除劳动合同的一次性补偿收入； 4.年终一次性奖金； 5.上市公司股票期权； 6.单位以低于购买价或成本价销售住房的差价； 7.提前退休取得的一次性补贴； 8.单位为职工个人购买的商业性补充养老保险。 2.对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴； 3.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法有关规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回； 4.退休人员再任职取得的收入，在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税； 4.住房制度改革期间，按照县以上人民政府规定的房改成本价向职工售房，免征个人所得税。除上述符合规定的情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因
2019年税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为TaxationLaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 2.税法公平原则
个人所得税专项扣除详解 一、子女教育 1、起止时间： （1）学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； （2）全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月 2、享受条件： （1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境 3、标准方式： （1）每个子女，每月扣除1000元。 多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 （2）扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 （3）扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 二、继续教育 1、起止时间： （1）学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 （2）同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得 三、住房贷款 1、享受条件 （1）本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。 （2）首套住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。 2、起止时间： （1）贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但扣除期限最长不得超过240个月 3、标准方式： （1）每月1000元，扣除期限最长不超过240个月 （2）扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
个人所得税税率表及计算公式 2016年个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得， 7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) l 应纳税额T=(工资薪金所得 -“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得 -“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算） 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1不超过1500元的3 T=(A-3500)*3%- 00 2 超过1500元至4,500元的 部分 1 T=(A-3500)*10% -105105 3 超过4,500元至9,000元的 部分 2 T=(A-3500)*20% -555555 4 超过9,000元至35,000元 的部分 2 5 T=(A-3500)*25% -10051,005 5 超过35,000元至55,000 元的部分 3 T=(A-3500)*30% -27752755 6 超过55,000元至80,000 元的部分 3 5 T=(A-3500)*35% -55055,505 7超过80,000元的部分 4 5 T=(A-3500)*45% -1350513,505 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得个人所得税税率表
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1不超过15000元的5T=A*5%-00 2 超过15000元至30000元 的部分 1 0T=A*10%-750750 3 超过30000元至60000元 的部分 2 0T=A*20%-37593750 4 超过60000元至100000 元的部分 3 0T=A*30%-97509750 超过100000元的部分 3 5T=A*35%-1475014750 劳动报酬所得个人年所得税税率表 级数收入范围含税级距 税 率(%)计算公式 速算 扣除数1 不超过 4000不超过20000元的 2 00超过4000不超过20000元的 2 00 2 超过20000元至50000元 的部分 3 02000 3超过50000元的部分 4 07000
税法 项目一税法基本原理 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，依照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收特征：强制性（直接依据是政治权利）、无偿性（特征核心）、固定性（制度为保障，规定征税对象、征税标准、课征方法） 税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程形成的权利义务关系的法律规范总和。 税法分类：（一）按征税对象分：商品劳务税、所得税、资源税、财产税、行为目的税（二）按征收权限和收入支配权限分：中央税（消费税，关税，车辆购置税）、地方税（车船税，房产税）、中央和地方共享税（增值税，企业所得税，个人所得税） （三）按计税标准分：从价税、从量税 （四）按税收与价格的关系分类：价内税（消费税）、价外税（增值税，关税，车辆购置税）（五）按税收负担能否转嫁分：间接税（增值税，消费税，关税）、直接税（所得税，财产税，资源税，行为税） 税法按职能作用分类：实体法、程序法 税收法律关系主体：税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人（征税主体：国家税务机关、纳税主体） 纳税义务人=纳税主体=纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分自然人和法人
负税人：实际负担税款的单位和个人。直接税中纳税人=负税人，间接税中两者不相等。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。个人所得税以支付所得的单位或个人代扣代缴。资源所得税在收购环节代扣代缴。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。并不直接持有纳税人的收入。 征税对象=课税对象：税收法律关系的权利客体，税法中规定征税的目的物。 计税依据=税基：税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。表现形态上分两种：价值形态（征税对象=计税依据，所得税为例）、实物形态（两者不一致，车船税为例）税目：征税对象的具体化。 税率：应纳税额与征税对象的比例。分三种：适用于从价税（比例税率、累进税率），定额税率适用于从量税。分为固定税率（比例税率、定额税率），变动税率（累进税率、累退税率）。 累进税率：具有很强调节功能。分四种：全额累进、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率 纳税环节：税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少把税收课征制度分两类：一次课征制（单环节征税）、多次课征制（道道征税）。工业品：产制、批发、零售。农产品：产制、收购、批发、零售。 纳税期限：形式分三种：按期纳税（月，季度，纳税期）、按次纳税（车辆购置税，耕地占用税，个人所得税）、按年计征，分期预缴或缴纳（企业所得税分季度预缴，多退少补）纳税地点：属地兼属人原则确定各税的纳税地点。 税务登记：工商登记30天内 税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、
2016年最新个人所得税税率表及计算公式 2015-08-16 19:41 来源：个税计算器浏览：4644次 l 应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 l 一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）
二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用的5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 l 应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 l 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数
l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 每次收入超过4000元的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。
l 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率
个人所得税知识点归纳
十、捐赠的处理（P186） 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额； （2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）； （3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×相应税率 （4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×30％）×相应税率。 【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元： （1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元； （2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元； （3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。 十一、境外收入的处理 1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181） （1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税 （2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税 【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。 【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。 【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。
个人所得税知识点详细笔记（彩色清晰笔记） 个人所得税 一、税率表
（一）劳务报酬：应纳所得税=应纳税所得×税率－速算扣除数 1.只有一次性收入，以取得该项收入为一次。 2.同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。 （二）稿酬所得（图书、报刊形式出版、发表取得的所得） 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得； 2.同一作品又上连载又再出版，视为两次稿酬所得征税，； 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，所有收入合并为一次，计征个人所得税； 4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬，应合并计算为一次； 5.同一作品出版、发表后追稿，应与之前取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（三）特许权使用费所得： 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入合并一次的收入，计征个人所得税。
（四）财产租赁所得 个人出租房产，扣除以下费用： 1.财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税） 2.由纳税人负担的该财产的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣 3.税法规定的费用扣除标准（800元或20%） 4.个人出租房屋按10%征收个人所得税 （五）特许权使用费 个人取得拍卖收入征收个人所得税 1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费” 应纳税额＝（转让收入额－800元或20%）×20% 2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。 应纳税额＝（转让收入额－财产原值和合理费用）×20% 4.不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收缴纳个人所得税； 5.拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收缴纳个人所得税。 （六）、工资所得考点汇总： 1.个人取得全年一次性奖金； 2.作为“工资、薪金”计算个人所得税：职工晚会奖品、劳动分红、职工的奖励；
最新版个人所得税专项附加扣除政策解释 及填表问题汇总 一、扣除时间及方式 （一）除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 （二）首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。 一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除： 1.不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； 2.没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； 3.有大病医疗支出项目的； 4.纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。 (三)一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。 二、专项扣除政策解释
（一）子女教育专项扣除 1.享受条件：子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 2.扣除标准：每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 3.备查资料：境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。 （二）继续教育专项扣除 1.享受条件：包括学历（学位）继续教育及专业技术人员职业资格继续教育（职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准） 2．扣除标准：学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月。同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。