建筑业会计主要分录 The manuscript was revised on the evening of 2021
建筑业会计主要分录
一、收入核算
1、收到预付工程款时
借:银行存款
贷:预收账款
2、工程完工结算时
借;预收账款
贷:工程结算收入
3、结转收入
借:工程结算收入
贷:本年利润
二、成本的核算
1、施工过程中发生的材料费
借:工程施工—材料费
贷:银行存款(或库存材料等)
2、支付人工费
借:工程施工—人工费
贷:现金(或应付工资等)
3、发生的机械费用
借:工程施工—机械使用费
贷:银行存款(或累计折旧等)
4、发生的其他直接费
借:工程施工—其他直接费
贷:银行存款(或现金等)
5、工程完工结算
借:工程结算成本
贷:工程施工
6、结转成本
借:本年利润
贷:工程结算成本
三、税金核算
1、提取时
借:工程结算税金及附加
贷:应交税金—营业税
应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
2、结转税金
借:本年利润
贷:工程结算税金及附加
3、上缴税金
借:应交税金—营业税
应交税金—城建税
其他应交款—教育费附加
贷:银行存款
四、其他会计事项,如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等,和其他行业一样。
五、建筑行业是按建造合同准则进行会计处理。具体涉及以下业务:
1、确定预计合同总收入和预计合同总成本预计合同总收入按合同总价、变更增加收入、索赔收入、奖励收入来确定。预计合同总成本按实际已发生的成本、未完成工程量预计的成本来确定。
2、发生工程成本时
借:工程施工—合同成本
贷:
原材料/现金/银存
3、确认收入成本毛利
借:营业成本(实际工程施工当期数)
贷:营业收入(预计总收入*累计完工百分比—以前已确认的营业收入)工程施工—合同毛利
累计完工百分比=累计实际已发生的工程成本(“累计工程施工—合同成本”科目下金额)/预计总成本
4、收到结算价款时
借:银存/预收账款
贷:工程结算
5、竣工时结平工程施工与工程结算
借:工程结算
贷:工程施工—合同成本
—合同毛利
6、如果预计合同总成本大于预计合同总收入,应计提减值损失
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
答案补充
7、如果3步中,工程施工—合同毛利在贷方,确认了合同损失、应转销计提的合同损失、
借:存货跌价准备(合同毛利金额)
贷:营业成本
答案补充
1、购买材料
借:原材料
贷:银存
2、工程发生各种成本费用
借:工程施工—合同成本—人工费
—材料费
—机械费
—直接费用
—间接费用
贷:原材料/银存
3、收到工程款时
借:银存
贷:工程结算
4、工程领用材料
借:工程施工—合同成本—材料费
贷:原材料
5、月末结转各种科目
月末并不结转科目,
只是做报表时,
做以下会计分录:
确认收入成本毛利
借:营业成本(实际工程施工当期数)
贷:营业收入(预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入)工程施工—合同毛利