税务会计练习题参考答案
第二章增值税会计
习题一
（1）进项税额＝3.91+3×7%＝4.12万元
（2）进项税额＝1.36万元
（3）进项税额＝42×13%＝5.46万元
（4）销项税额＝42×17%＝7.14万元
（5）改变用途进项税额转出＝1.36万元
应纳增值税税额＝（7.14+1.36）－（4.12+1.36+5.46+0.5）
＝-2.94万元
习题二
（1）发出材料：
借：委托加工物资 60 000
贷：原材料 60 000 （2）支付加工费：
借：委托加工物资 5 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5 850 （3）支付运杂费：
借：委托加工物资 858
应交税费—应交增值税（进项税额）（600×7%） 42
贷：银行存款 900 （4）委托加工半成品验收入库：
借：原材料（60 000＋5 000＋858） 65 858
贷：委托加工物资 65 858
习题三
（1）借：原材料—甲材料（2 000×15） 30 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100 （2）借：原材料—乙材料 15 000
贷：银行存款 15 000 （3）增值税进项税额＝120 000×17％＝20 400（元）
借：固定资产 120 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 20 400
贷：银行存款 140 400 （4）借：银行存款 177 840
贷：主营业务收入 150 000
其他业务收入 2 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 25 840 （5）借：营业外支出 24 250
贷：库存商品 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 250 （6）借：待处理财产损溢 3 510
贷：原材料 3 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 510
借：其他应收款 1 000
营业外支出 2 510
贷：待处理财产损溢 3 510
习题四
（1）借：应交税费—未交增值税 43 690
贷：银行存款 43 690
（2）借：应付职工薪酬 56 160
贷：银行存款 56 160
（3）借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500
借：主营业务成本 42 000
贷：库存商品 42 000
（4）借：固定资产 311 300 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 700
贷：银行存款 363 000
（5）借：应付股利 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000
借：主营业务成本 80 000
贷：库存商品 80 000
（6）借：主营业务收入 40 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
（7）借：待处理财产损溢16 785
贷：库存商品 15 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 785
（8）A产品不含税全额收入＝（200 000＋50 000）÷（1＋17%）＝213675.21 （元）应纳增值税销项税额＝213 675.21×17%＝36 324.79（元）
借：银行存款 200 000
库存商品50 000
贷：主营业务收入 213 675.21 应交税费—应交增值税（销项税额） 36 324.79 （9）借：其他应付款 6 000
贷：其他业务收入 5 128.21
应交税费—应交增值税（销项税额） 871.79
（10）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5981.58
贷：应交税费—未交增值税5981.58
第三章消费税会计
习题一
（1）应代收代缴的消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元)
应代收代缴的城建税＝12×7%＝0.84(万元)
（2）进口环节应纳关税＝（60＋10）×20%＝14(万元)
（3）进口环节应纳消费税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元)
（4）进口环节应纳增值税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元)
（5）第2笔业务进项税额合计＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元)
第3、4业务销项税额合计＝（48＋150）×17%＝33.66(万元)
第5笔业务销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元)
销项税额合计＝1.36+33.66+0.357＝35.377（万元）
国内环节应纳增值税＝35.377－20.519＝14.858（万元）
（6）第3、4业务应纳消费税合计＝（48＋150）×30%＝59.4(万元)
第5笔业务应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63(万元)
国内销售环节应纳消费税＝59.4＋0.63－36×80%＝31.23（万元）
习题二
（1）8日外购烟丝时：
借：原材料—烟丝 5 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 850 000
贷：银行存款 5 850 000
（2）委托加工业务的会计处理如下：
①发给受托方原材料时：
借：委托加工物资 20 000
贷：原材料 20 000
②支付加工费及消费税时：
增值税进项税额＝8 000×17% ＝1 360（元）
受托方应代收代缴的消费税＝（20 000＋8 000）÷（1－30%）×30% ＝12 000（元）借：委托加工物资 8 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360
应交税费—应交消费税 12 000
贷：银行存款 21 360
③加工收回，验收入库时：
借：原材料—烟丝 28 000
贷：委托加工物资 28 000
④领用生产卷烟时：
借：生产成本 28 000 贷：原材料—烟丝 28 000
（3）销售卷烟时：
借：银行存款 23 400 000
贷：主营业务收入 20 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 000
销售卷烟应交消费税＝2 000×56% ＋ 1 000×0.015＝1 135（万元）
借：营业税金及附加 11 350 000
贷：应交税费—应交消费税 11 350 000
（4）结转7月份的增值税：
本月应交增值税＝340－85－0.136＝254.864（万元）
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2 548 640
贷：应交税费—未交增值税 2 548 640
(5)8月初实际缴纳增值税和消费税时：
准予扣除的外购应税烟丝的消费税＝（300＋500－200）×30%＝180（万元）
准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税＝12 000（元）
7月应缴消费税＝1135－180－1.2＝953.8（万元）
借：应交税费—未交增值税 2 548 640
应交税费—应交消费税 9 538 000
贷：银行存款 12 086 640
习题三
（1）自产白酒生产药酒外销:
①自产白酒用于药酒生产：
借：生产成本—药酒(15×4 000) 60 000 贷:库存商品－白酒 60 000
②药酒外销:
增值税销项税额＝20×6 000×17%＝20 400（元）
借：银行存款 140 400
贷：主营业务收入（20×6 000） 120 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 20 400
应纳消费税税额＝20×6 000×10%＝12 000（元）
借:营业税金及附加 12 000
贷：应交税费—应交消费税 12 000
（2）自产白酒送本厂招待所做外销商品：
借：应收账款－招待所 11 700
贷:主营业务收入(2×5 000) 10 000
应交税费－应交增值税(销项税额) 1 700
应纳消费税税额＝2×2 000×0.5＋2×5 000×20%＝4 000（元）
借：营业税金及附加 4 000
贷：应交税费－应交消费税 4 000 （3）自产酒精用于生产巧克力(非应税消费品)(视同销售)：
借：生产成本－巧克力 15 900
贷：库存商品－酒精 15 000
应交税费—应交消费税 900
（4）职工食堂用自产白酒：
①借：应付职工薪酬 11 232
贷：主营业务收入 9 600
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 632
②借：主营业务成本 4 800
贷:库存商品－白酒 4 800 ③应纳消费税税额＝0.8×2 000×0.5＋0.8×12 000×20%＝2 720（元）
借：营业税金及附加 2720
贷：应交税费－应交消费税 2720
（5）自产酒精用于连续加工生产及外销：
①自产酒精用于白酒生产：
借：生产成本－白酒生产(3×5 500) 16 500
贷：库存商品－酒精 16 500
②自产酒精外销:
借：应收账款 46 800
贷：主营业务收入(5×8 000) 40 000
应交税费－应交增值税(销项税额)(40 000×17%) 6 800
③应纳消费税:
借：营业税金及附加(40 000×5%) 2 000
贷：应交税费－应交消费税 2 000
（6）在建工程用自产酒精：
增值税销项税额＝12 000×0.3×17%＝612（元）
应纳消费税税额＝12 000×0.3×5%＝180元
借：在建工程 3192
贷：库存商品－酒精 2400
应交税费－应交增值税(销项税额) 612
应交税费－应交消费税 180 （7）自产白酒用于业务招待费：
应纳增值税销项税额＝0.6×8 500×17%＝867（元）
应纳消费税＝0.6×2 000×0.5＋8 500×0.6×20%＝1 620（元）
借：管理费用 6 087
贷：库存商品（6 000×0.6） 3 600
应交税费—应交增值税(销项税额) 867
应交税费—应交消费税 1 620
（8）自产白酒用于广告宣传：
应纳增值税销项税额＝1.2×9 000×17%＝1 836（元）
应纳消费税税额＝1.2×2 000×0.5＋9 000×1.2×20%＝1 200+2 160＝3 360（元）
借：销售费用 12 396
贷：库存商品（6 000×1.2） 7 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 836
应交税费—应交消费税 3 360
（9）投资用自产白酒：
①借：长期股权投资 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 102 000
②借：主营业务成本 480 000
贷:库存商品－白酒 480 000
③应纳消费税税额＝100×2 000×0.5＋100×6 000×20%＝220 000（元）
借：营业税金及附加 220 000
贷：应交税费－应交消费税 220 000
习题四
（1）进口化妆品时：
关税完税价格＝25＋2＋0.3＝27.3（万元）
应交关税＝27.3×10% ＝2.73（万元）
应交进口增值税税额＝（27.3＋2.73）÷（1－30%）×17%＝7.293（万元）
应交进口消费税税额＝（27.3＋2.73）÷（1－30%）×30%＝12.87（万元）
进口化妆品成本＝关税完税价格＋关税＋消费税
＝27.3＋2.73＋12.87＝42.9（万元）
相关会计分录如下：
借：库存商品 429 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 72 930
贷：银行存款 501 930
（2）购入原材料时：
能抵扣的进项税额＝51＋3×7% ＝51.21（万元）
借：原材料 3 027 900
应交税费—应交增值税（进项税额） 512 100
贷：银行存款 3 540 000
（3）购入生产用设备时：
借：固定资产 2 500 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 425 000
贷：银行存款 2 925 000
（4）销售化妆品时：
①确认收入：
借：应收账款 7 020 000
贷：主营业务收入 6 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 020 000
②计提消费税金：
应纳消费税税额＝6 000 000×30%＝1 800 000（元）
借：营业税金及附加 1 800 000
贷：应交税费—应交消费税 1 800 000 （5）用化妆品换取原料：
①确认收入：
借：原材料 538 200
贷：主营业务收入 460 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 78 200
②计提消费税金：
应纳消费税税额＝600 000×30%＝180 000（元）
借：营业税金及附加 180 000
贷：应交税费—应交消费税 180 000 （6）结转5月份“应交税费—应交增值税”科目的期末余额：
5月份应缴增值税本月应交增值税＝102＋7.82－7.293－51.21－42.5＝8.817（万元）
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 88 170
贷：应交税费—未交增值税 88 170
（7）次月初实际缴纳增值税和消费税时：
5月应纳消费税税额＝180＋18－12.87×80%＝187.704（万元）
借：应交税费—未交增值税 88 170
应交税费—应交消费税 1 877 040
贷：银行存款 19 652 10
第四章关税会计
习题一
完税价格＝[100×（40 000＋2 000）＋120 000]×6.2＝26 784 000（元）
应缴纳关税税额＝26 784 000×10%＝2 678 400(元）
习题二
（1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额
完税价格＝（500 000＋50 000）×（1＋3‰）×6.50＝3 585 725（元）
应缴纳关税税额＝3 585 725×20%＝717 145（元）
组成计税价格＝（3 585 725＋717 145）÷（1－30%）＝6 146 957.14（元）
应缴纳消费税税额＝6 146 957.14×30%＝1 844 087.14(元）
应缴纳增值税税额＝6 146 957.14×17%＝1 044 982.71(元）
（2）会计处理
借：库存商品 6 146 957.14
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 044 982.71
贷：银行存款 7 191 939.85
习题三
（1）计算该货物应纳的关税税额
完税价格＝（600 000－2 000－15 000）/（1＋10%）＝530 000（元）
应缴纳关税税额＝530 000×10%＝53 000（元）
（2）会计处理
借：应收账款 600 000
贷：主营业务收入 600 000
借：主营业务收入 17 000
贷：银行存款 17 000
借：营业税金及附加 53 000
贷：银行存款 53 000
第六章营业税会计
习题一
开发部应纳营业税税额＝8 000×50%×（1＋20%）÷（1－3%）×3%＋
（6 000＋5 000＋3 000）×5%＝848.45（万元）广告代理业务应纳营业税税额＝300×5%＝15（万元）
娱乐中心应纳营业税税额＝（9＋5＋7＋2）×20%＋4×5%＋13×5%＝5.45（万元）汽车运输队应纳营业税税额＝100×3%＋（160－60）×3%＝6（万元）
该公司8月份应缴纳的营业税税额＝848.45＋15＋5.45＋6＝874.9（万元）
习题二
应纳增值税税额＝82.4÷（1＋3%）×3%＝2.4（万元）
应纳营业税税额＝800×5%＝40（万元）
借：银行存款 8 000 000
贷：主营业务收入 8 000 000
借：营业税金及附加 400 000
贷：应交税费——应交营业税 400 000
借：银行存款 824 000
贷：其他业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 24 000
借：应交税费——应交营业税 400 000
应交税费——应交增值税（已交税金） 24 000
贷：银行存款 424 000
习题三
（1）收到款项时：
借：银行存款 3 250 000
贷：主营业务收入 2 900 000
应付账款 100 000
其他业务收入 250 000
（2）计算应缴营业税时：
(3 000 000－100 000＋200 000)×3%＋250 000×5%＝105 500（元）
借：营业税金及附加 105 500
贷：应交税费——应交营业税 105 500
（3）代扣营业税时：
借：应付账款 3 000
贷：应交税费——应交营业税 3 000
（4）支付某工程队工程价款时：
借：应付账款 97 000
贷：银行存款 97 000
（5）缴纳营业税时：
借：应交税费——应交营业税 108 500
贷：银行存款 108 500
习题四
（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税（3000－500－200）×3%＝69万元
其中的500万元金属结构件可以认定为自产的，从中扣除。
（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税（1300－700）×5%＝30万元
（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税：
客房收入应缴纳的营业税30×5%＝1.5万元
餐厅、歌厅、舞厅收入没有分别核算，从高按娱乐业20%计算营业税55×20%＝11万元
（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税500/1.17 ×17%－300×17%＝21.65万元
（5）甲建筑工程公司代扣代缴的营业税200×3%＝6万元
第七章企业所得税会计
习题一
?1．计算应税收入总额：由于国债利息收入属于免税收入，不计入应税收入总额。?应税收入总额＝150＋4＋10＋4＝168（万元）
?2．分析计算扣除项目金额：
?（1）原材料消耗50万元全部转变为主营业务成本，可以扣除；
?（2）固定资产折旧10万元全部计入产成品成本且全部销售，可以扣除；
?（3）合理的工资支出24万元，可以扣除；
?（4）向职工的借款利息不能全部扣除，准予扣除的利息＝80×10%＝8（万元）
?（5）由于3×60％＝1.8（万元）＞150×5‰＝0.75（万元）
?准予扣除的业务招待费＝0.75（万元）
?（6）赞助支出及支付税务机关滞纳金共计7万元不允许扣除。
?（7）缴纳的增值税不允许扣除，其他税费可以扣除。
?准予扣除的税费总额＝5+0.6＋2.45＝8.05（万元）
?企业准予扣除的项目总额＝50＋10＋24＋8＋0.75＋8.05＝100.8（万元）
?3．计算应纳税所得额：由于第1年度未弥补的亏损30万元可以在第2年度弥补，
?则第2年度应纳税所得额＝168－100.8－30＝37.2（万元）
习题二
1．合理的工资费用可以据实扣除，但是，职工福利费、工会经费、职工教育经费计提比例不能超过工资总额的14%、2%、2.5%。
“三项经费”允许扣除额＝280×（14%＋2%＋2.5%）＝51.8（万元）
调增应纳税所得额＝60－51.8＝8.2（万元）
2．业务招待费扣除限额＝260×60％＝156（万元）＞23 000×5‰＝115（万元）
调增应纳税所得额＝260－115＝145（万元）
3．由于个人与企业属于不同的纳税主体，因此，个人的移动电话费用不能扣除。
调增应纳税所得额9万元。
4．融资租赁费不得一次扣除，可以按照折旧比例进行扣除，租赁手续费可以扣除。
调增应纳税所得额＝30－5＝25（万元）
5．新产品开发费可以加扣50％。
调减应纳税所得额＝20×50％＝10（万元）
6．超过银行同期同类贷款利率的利息费用不得扣除。
调增应纳税所得额＝16－200×6％＝4（万元）
7．非公益性捐赠、赞助支出及罚款支出全额不得扣除，公益性捐赠在利润总额的12%以内扣除。
公益性捐赠扣除限额＝5 410×12％＝649.2（万元）
调增应纳税所得额＝10＋10＋（800－649.2）＝170.8（万元）
8．未经核定的固定资产、无形资产、在建工程减值准备不得扣除。
调增应纳税所得额30万元。
9．国库券利息收入属于免税收入，应从收入总额中减除。
调减应纳税所得额53万元
10．有指定用途的增值税先征收后返还款不征收企业所得税。
调减应纳税所得额20万元。
11．上一年度的应税亏损在本年度可以进行弥补。
调减应纳税所得额40万元。
12．对境内甲公司的投资符合相关规定，因此，投资收益免征企业所得税。对境外乙公司的投资收益单独计算抵免情况，先将乙公司的投资收益从应纳税所得额中剔除。
调减应纳税所得额447万元。
调整后应纳税所得额＝5 410＋8.2＋145＋9＋25－10＋4＋170.8＋30－53－20－40－447
＝5 232（万元）
对乙公司投资的应纳税所得额＝147÷（1－30％）＝210（万元）
对乙公司投资所得税扣除限额＝（5 232＋210）×25％×210÷（5 232＋210）
＝52.5（万元）
菲曼公司当年实际应交所得税额＝（5 232＋210）×25%－52.5＝1 308（万元）
乙公司在境外多缴的税额10.5万元（210×30％－52.5）在以后5年内的余额中进行补扣。习题三
1．应交企业所得税额=[5 000＋(100＋300＋150)－60]×25%=1 372.5（万元）
2．“递延所得税资产”账户应调整的金额
＝(120＋1 500)×(25％－15％)＋(100＋300＋150)×25％－60×25％＝284.5（万元）3．“递延所得税资产”账户的年末余额
＝(60＋1 600＋300＋150) ×25％＝527.5（万元）
4．所得税费用＝1 372.5－284.5＝1 088（万元）
或：所得税费用＝1 372.5－[527.5－（120＋1 500）×15%]＝1 088（万元）
5．编制第5年度企业所得税相关的会计分录：
借：所得税费用 10 880 000
递延所得税资产 2 845 000
贷：应交税费—应交所得税 13 725 000
借：应交税费—应交所得税 13 725 000
贷：银行存款 13 725 000
习题四
1．应纳税所得额＝3 000－200＋400＋200＋100＝3 500（万元）
应交企业所得税额＝3 500×25%＝875（万元）
2．本年度产生的可抵扣暂时性差异＝100（万元）
本年度产生应纳税暂时性差异＝（2 000×2÷10－2 000×1÷10）＝200（万元）
3．“递延所得税资产”账户的期末余额＝25＋100×25%＝50（万元）
“递延所得税负债”账户的期末余额＝68＋200×25%＝118（万元）
4．本年度的递延所得税＝（118－68）－（50－25）＝25（万元）
5．利润表中应列报的所得税费用＝875 ＋25 ＝900（万元）
6．编制相关的会计分录：
借：所得税费用 9 000 000
递延所得税资产 250 000
贷：应交税费—应交所得税 8 750 000
递延所得税负债 500 000
借：应交税费—应交所得税 8 750 000
贷：银行存款 8 750 000
第八章个人所得税会计
习题一
（1）[(5 200－3 500)×10%－105］×6＝390（元）
（2）48 000÷12＝4 000，所以，选择税率为10%，速算扣除数105。
48 000×10%－105＝4 695（元）
（3）30 000×(1－20%)×20%＝4 800（元）
（4）25 000×50%×20%＝2 500（元）
习题二
（1）公益捐赠扣除限额＝80 000×（1－20%）×30%＝19 200（元）
[80 000×（1－20%）－19 200]×30%－2 000 ＝11 440（元）
（2）8 000×（1－20%）×20%×6＝7 680（元）
（3）（3 500＋9 000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1 400（元）
（4）10 000×（1－30%）×20%＝1 400（元）
（5）抵免限额＝70 000×（1－20%）×40%－7 000＝15 400（元）
蒋先生在A国实际缴纳的税款13 000元，低于抵免限额，可全额扣除，并需在中国补缴个人所得税2 400元（15 400－13 000）。
（6）11 440＋7 680＋1 400＋1 400＋2 400=24 320（元）
习题三
（1）(4 500－3 500)×3%＝30（元）
借：应付职工薪酬 4 500 贷：库存现金 4 470 应交税费—代扣代缴个人所得税 30 （2）（6 305－3 500－105）÷（1－10%）＝3 000（元）
3 000×10%－105＝195（元）
借：应付职工薪酬 6 500 贷：库存现金 6 305 应交税费—代扣代缴个人所得税 195 借：管理费用等 195
贷：应付职工薪酬 195 （3）60 000×(1－20%)×20%＝9 600（元）
借：管理费用 60 000 贷：银行存款 50 400 应交税费—代扣代缴个人所得税 9 600 （4）500 000×50%×20%＝50 000（元）
借：应付股利 500 000 贷：银行存款 450 000 应交税费—代扣代缴个人所得税 50 000 （5）30＋195＋9 600＋50 000＝59 825（元）
借：应交税费—代扣代缴个人所得税 59 825 贷：银行存款 59 825
《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点） 项目一增值税的计算与申报实训 一、分析各笔经济业务的涉税情况 业务1：因为是建造办公楼材料，进项税额应计入建筑材料成本，不能抵扣。 业务2：增值税销项税额：68000元 业务3：增值税可抵扣的进项税额：1698元 业务4：增值税进项税额转出：8816.20元 业务5：增值税可抵扣的进项税额：7140元 业务6：冲销增值税销项税额： -1360元 业务7：增值税销项税额：170000元 业务8：增值税可抵扣的进项税额：127500元 支付运费可抵扣的增值税进项税额：627元 业务9：购入生产设备可抵扣的增值税进项税额：8500元 业务10：增值税销项税额：147560元 业务11：在情况未查明之前，不涉及增值税 业务12：缴纳上月应缴的增值税：119000元，上月无留抵税额。 业务13：视同销售业务，应交增值税销项税额：34000元 业务14：支付委托加工费可抵扣进项税额：5100元 业务15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350元 业务16：增值税销项税额：108800元 业务17：增值税销项税额：289000元；支付运费可抵扣进项税额154元 业务18：不涉及增值税额 业务19：增值税进项税额转出：518.50元 二、本期应纳税额的计算 进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元） 销项税额= 68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元） 进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元） 应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元） 项目二增值税出口退税计算实训 一、出口退税业务应退税额的计算 1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元） 2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元） 3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元） 4．免抵税额=67650（元） 5．应纳税额=653215.70（元）
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
税务会计实训报告总结 税务会计实训报告总结范文一 会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。在培训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计培训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。 我们以模拟企业的经济业务为培训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。在学了一个学期的基础会计之后，我们虽然掌握了理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。于是在大二第一个学期我们开了这门会计培训课。 在培训中，我们首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等的填写。接着填写相关的数据资料。再
继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账；往后我们会编制科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账相核对；最后要编制会计报表；将有关记账凭证、账页和报表加封皮并装订成册并写培训总结。 在本次会计培训中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧，缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过培训的仿真性,使我们感到培训的真实性,增强积极参与培训的兴趣。 我们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟培训。培训重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，这样才能证明作为一个会计人员的实力。比如课本上及会计模拟实验中有原始凭证、记帐凭证、总账、明细账、银行存款日记账等的填制，虽然现在还有点手生，但只要细心，一步步的填制，我对自己往后熟练的填写很有信心。然后就要把培训书上各种单子、凭证剪下来附到记账凭证后面，方便以后的查看，最后就是装订成册。 作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会
乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
学生学号实验课成绩 学生实验报告书 实验课程名称税务会计 开课学院管理学院 指导教师姓名占永红 学生姓名 学生专业班级 2014—2015学年第2学期
实验报告填写规范 1、实验是培养学生动手能力、分析解决问题能力的重要环节；实验报告是反映实验教学水 平与质量的重要依据。为加强实验过程管理，改革实验成绩考核方法，改善实验教学效果，提高学生质量，特制定本实验报告书写规范。 2、本规范适用于管理学院实验课程。 3、每门实验课程一般会包括许多实验项目，除非常简单的验证演示性实验项目可以不写实 验报告外，其他实验项目均应按本格式完成实验报告。在课程全部实验项目完成后，应按学生姓名将各实验项目实验报告装订成册，构成该实验课程总报告，并给出实验课程成绩。 4、学生必须依据实验指导书或老师的指导，提前预习实验目的、实验基本原理及方法，了 解实验内容及方法，在完成以上实验预习的前提下进行实验。教师将在实验过程中抽查学生预习情况。 5、学生应在做完实验后三天内完成实验报告，交指导教师评阅。 6、教师应及时评阅学生的实验报告并给出各实验项目成绩，同时要认真完整保存实验报 告。在完成所有实验项目后，教师应将批改好的各项目实验报告汇总、装订，交课程承担单位（实验中心或实验室）保管存档。
四、实验原始记录（可附加页） 增值税纳税申报表 1、填制销售额的时候，注意委托代销. 税法将委托代销行为视同销售货物征收增值税。 图1 2、销售退回 本年度销售的商品，在年度终了前（12月31日）退回，冲减退回月份的主营业务收入以及相关的成本、税金。 图2
图3 3、开具其他发票 要加上下属分独立门市部的税收收入。 图4
《企业纳税全真实训》参考答案（部分） 项目一（略） 项目二增值税计算申报与核算 一、经济业务的会计分录 业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850 贷：银行存款 52650 现金 200 业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 银行存款 1200 业务3：借：管理费用 28302 应交税费——应交增值税（进项税额） 1698 贷：银行存款 30000 业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20 贷：原材料——钢材 51860 应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20 业务5：借：管理费用 42000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7140 贷：银行存款 49140 业务6：借：应收账款——东海市泰山公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 银行存款 6200 业务8：借：在途物资 750000 应交税费——应交增值税（进项税额） 127500 贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880 应交税费——应交增值税（进项税额） 420 贷：银行存款 6300 入库：借：原材料 755880 贷：在途物资 755880 业务9：借：工程物资 18720 贷：银行存款 18720
借：在建工程 18720 贷：工程物资 18720 业务10：借：银行存款 547560 贷：主营业务收入 46800 应交税费——应交增值税（销项税额） 79560 业务11：借：银行存款 459840 贷：应收账款——东海市泰山公司 459840 业务12：借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68000 业务13：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000 贷：银行存款 119000 业务14：借：长期股权投资 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 业务15：借：原材料——B材料 757440 贷：在途物资 757440 业务16：借：委托加工物资 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100 入库：借：周转材料 75000 贷：委托加工物资 75000 业务17：借：银行存款 64350 贷：其他业务收入 55000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9350 业务18：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800 贷：主营业务收入 640000 应交税费——应交增值税（销项税额） 108800 业务19：借：销售费用 1395 应交税费——应交增值税（进项税额） 105 贷：银行存款 1500 借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204000 业务20：借：银行存款 788580 贷：主营业务收入 674000 应交税费——应交增值税（销项税额） 114580 业务21：借：银行存款 736000 财务费用 12800 贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800 业务22：
作业4 一、单项选择题 1、关于房产税，下列说法中不正确的是（D ）。 A、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 B、产权属集体的，由集体单位纳税 C、产权出典的（典当给他人使用），由承典人纳税 D、无租使用其他房屋的，由产权所有人纳税。 2、下列关于可能成为车船使用税的纳税人，说法不正确的是（B ）。 A、无租使用的车辆，使用人是纳税人 B、无租使用的车辆，拥有人是纳税人 C、租赁使用的车辆，使用人是纳税人 D、租赁使用的车辆，拥有人是纳税人 3、印花税应税凭证应当于（D ）贴花。 A、开始履行时节 B、履行完毕时 C、履行期间的任何时间 D、书立或领受时 4、某市A公司某月缴纳增值税50000元，因延迟缴税被加收滞纳金250元，应纳城建税税率为7%，该企业当月应纳的城建税税额为（B ）元。 A、2500 B、3500 C、4500 D、3517.5 5、下列各项税金中，不属于房地产开发企业单独计算的扣除项目是（A ）。 A、企业支付的印花税 B、企业支付的教育费附加 C、企业支付的营业税 D、企业支付的城建税 6、城镇土地使用税的纳税地点是（A ）。 A、纳税人居住地 B、土地使用权使用人居住地 C、土地所在地 D、税务机关确定的地点 7、某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税税率为20%，该批货物的关税完税价格是（A ）。 A、200万元 B、196.02万元 C、40万元 D、330万元 8、扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向（B ）主管税务机关缴纳。 A、开采地 B、收购地 C、生产所在地 D、销售地 9、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以（A ）作为契税计税依据。 A、成交价 B、计划价 C、市场价 D、重置价 10、《资源税暂行条例规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的以（A ）为课税数量。 A、销售数量 B、开采数量 C、生产数量 D、计划产量 二、多项选择题 1、下列项目中，对纳税义务发生时间表述正确的是（ABD ）。 A、自建的房屋用于生产经营的，自建成之日次月起计征房产税。 B、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 C、出借的房产，自交付出借房产的当月起计征房产税。 D、委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前出借的，应从出借的当月起计征房产税。 2、下列关于车船税纳税义务发生时间，表达正确的是（ABCD ）。
任务七税务核算岗位项目实训 一、单项选择题 1.纳税人应当在工商部门办理变更工商登记之日起（）内办理变更税务登记。 A.15日 B.一个月 C.30天 D.45天 2.某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格840万元人民币，生丝的出口关税税率为110%，则应纳出口关税为（）。 A.440万元 B.924万元 C.840万元 D.500万元 3.根据关税的有关规定，纳税人因不可款据或者在税收调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 4.某作家的一篇小说在杂志上发表，一次取得2800元稿费，其应纳
税额为（）元。 A.280 B.392 C.400 D.560 5.下列哪些项目的进项税额可以抵扣（）。 A.购进固定资产 B.购进低值易耗品 C.非正常损失的购进货物 D.用于免税项目的购进货物 二、判断题 1.对在责令限缴纳之前有逃避纳税义务迹象的纳税人，税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不是直接采取税收保全措施。（） 2.增值税、消费税的纳税期限，分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。（） 3.纳税人采用托收承付方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（） 4.纳税人因住所、经营地点变动，改变税务登记机关的，进行变更税务登记。（） 5.欠缴税款的纳税人出境前未结算清应纳税款，又不提供担保的，税
务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（） 测试题参考答案 一、单项选择题 1.C 2.A 3.D 4.A 5.B 二、判断题 1.√ 2.√ 3.√ 4.× 5.√
第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%