暂估—是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。
月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。系统提供了中不同的处理方法。
1. 月初回冲
进入下月后，核算模块在存货明细账自动生成与暂估入库单完全相同的“红字回冲单”，冲回存货明细账中上月的暂估入库；对“红字回冲单”制单，冲回上月的暂估凭证。收到采购发票后，录入采购发票，对采购入库单和采购发票做采购结算。结算完毕后，进入核算模块，执行“暂估处理”功能，进行暂估处理后，系统根据发票自动生成一张“蓝字回冲单”，其上的金额为发票上的报销金额；同时登记存货明细账，使库存增加。对“蓝字回冲单”制单，生成采购入库凭证。
2. 单到回冲
下月初不作处理，采购发票收到后，在采购模块中录入并进行采购结算；再到核算模块中进行“暂估处理”，系统自动生成红字回冲单、蓝字回冲单，同时据以登记存货明细账。红字回冲单的入库金额为上月暂估金额，蓝字回冲单的入库金额为结算单上的报销金额。
3. 单到补差
下月初不作处理，采购发票收到后，在采购模块中录入并进行采购结算；再到核算模块中进行“暂估处理”，在存货明细账中根据报销金额与暂估金额的差额生成调整单，自动记入存货明细账；最后对“调整单”制单，生成凭证，传递到总账。
以单到回冲为例，暂估处理的业务流程如下图所示。
当月，货到票未到：
单到回冲暂估处理的业务流程
注意：对于暂估业务，要注意在月末暂估入库单记账前要对所有的没有结算的入库单填入暂估单价，然后才能记账。
暂估入库业务处理流程
2011-07-19 16:44
暂估入库业务处理流程
月初回冲：
一、处理流程
当月，货到票未到时：
暂估入库业务处理流程说明：
①当月，根据采购到货签收的实际数据在库存管理系统中填制采购入库单。
②在库存管理系统中审核采购入库单，以证明入库单上的货物已经入库。
③月末，发票未到，在存货核算系统中输入采购入库单的暂估单价，对“暂估入库单”进行单据记账，即以暂估单价计入存货明细账。
④在存货核算系统中对“暂估入库单”制单，系统生成机制转账凭证（暂估凭证）并自动传递到总账系统。
⑤下月初，存货核算系统自动生成与“暂估入库单”完全相同的“红字回冲单”，同时自动计入存货明细账，冲回上月计入存货明细账中的暂估入库单。
⑥在存货核算系统中对“红字回冲单”制单，系统生成机制转账凭证（红字凭证）并自动传递到总账系统，回冲上月的暂估凭证（这步操作可在第⑩步时与“蓝字回冲单”一起制单）。
⑦下月，收到采购发票后，在采购管理系统中填制采购发票。
⑧将采购发票与对应的采购入库单做采购结算。
⑨结算完毕后，进入存货核算系统，执行“暂估处理”功能。进行暂估处理后，系统根据发票自动生成一张“蓝字回冲单”，并以发票中的实际单价自动计入材料明细账。
⑩在存货核算系统中对“蓝字回冲单”制单，系统生成采购入库机制转账凭证并自动传递到总账系统。
其中第③、⑤、⑨步是对应处理，均是记入存货明细账的操作，
第④、⑥、⑩步是对应处理，均是生成机制转账凭证并自动传递到总账系统记入总账的操作。下面以实例来表明第③、⑤、⑨步之间和第④、⑥、⑩步之间的对应关系。
假设，11月6日，收到北京联想分公司提供的联想天禧ＰⅢ/550，数量为20台，商品已验收入库，月末未收到发票，暂估单价为6 000元。12月10日，收到北京联想分公司提供的上月已验收入库的20台电脑的普通发票，发票单价为5 900元。
注：此例进行了简化处理，假设不考虑材料成本差异、专用发票的应交税金/应交增值税/进项税额以及运费发票等因素。
二、用友U8系统中“货到票未到”业务中的难点分析
生对“货到票未到”业务的整个流程中第⑤、⑨步容易出现问题。
（一）下月初，容易忽略系统自动生成的“红字回冲单”，不对其进行制单
正确操作为：
１．在存货核算系统中，执行“财务核算→生成凭证”命令，进入“生成凭证”窗口。
２．单击“选择”按钮，打开“查询条件”对话框，选择“红字回冲单”选项，单击“确认”按钮返回。
３．单击“全选”按钮，然后单击“确定”按钮，进入“生成
凭证”窗口。
4．选择凭证类别为“转账凭证”，输入红字回冲单对方科目“物资采购（1201）”，单击“生成”按钮，进入“填制凭证”窗口。
5．单击“保存”按钮，保存根据“红字回冲单”生成的凭证（如有多张红字回冲单，则单击“下张”按钮，继续保存下张凭证）。
(二)当采购发票到达时，不能正确地进行采购结算
当采购发票到时，应与采购发票到达月的上一个月已到的相对应的采购入库单进行结算。但在用友ERP-U8中，进入到采购结算界面，在默认条件下只显示本月的采购入库单，这一点用友的实验教材中并未详细说明再加上学生对该笔业务不甚理解，导致有部分同学发现找不到对应的采购入库单就将该笔业务置之不理了。而另有大部分同学则在采购发票到达的当月又补录了一张采购入库单，然后将其与采购发票进行结算。这样进行处理，实际上是在发票到达当月又虚拟了一张采购入库单，错误地将“货到票未到”业务转化为“单货同行”的业务，而对上月的采购入库单不管了，结果是在第⑨步操作时发现无法进行暂估处理。
正确操作为：
１．在采购管理系统中，执行“业务→采购结算→手工结算”命令，进入“手工结算”窗口。
２．单击“选单”按钮，打开“结算选单”对话框。
３．单击“过滤”按钮，修改起始日期为对应的采购入库单（上月到达）到达日之前的日期，然后单击“确定”按钮返回。
４．单击“刷入”按钮，窗口下方显示符合条件的入库单列表；单击“刷票”按钮，窗口上方显示符合条件的发票列表。
５．选择要结算的入库单和发票，单击“确定”按钮，返回“手工结算”窗口。
6．单击“结算”按钮，系统弹出“完成结算！”信息提示对话框，单击“确定”按钮返回。
三、用友U8系统中“货到票未到”业务操作出错后的解决方法
以上分析了用友U8系统中“货到票未到”业务中的难点及正确的操作方法，但是并不是说在其他步骤不会出错。无论是在“难点”步骤还是其他步骤出错，都要进行修改。但在修改出错操作之前，要将出错操作的后续相关操作反向逐一撤销退回到该出错操作后才能修改该出错操作。用友实验教程中仅对业务的正向操作进行了说明，但对具体操作应该如何撤销，则没有说明，大部分同学在操作出错后不知道该如何撤销相应的操作。假如，在“货到票未到”业务流程中，对“蓝字回冲单”制单后，发现采购发票填制有错误，采购发票是在第⑦步填制的，要想修改采购发票则必须依次撤销第⑩、⑨、⑧步所做的操作后才能修改采购发票。
（一）撤销第⑩步操作：删除根据“蓝字回冲单”生成的机制转账凭证
在第⑩步操作是对“蓝字回冲单”制单，结果是系统生成采购入库机制转账凭证并自动传递到总账系统。因此要撤销该操作就是要删除系统生成的机制转账凭证。这里要注意的是，虽然机制转账凭证已传递到总账，但由于是在存货核算系统生成的，所以应该在存货核算系统中而不是在总账系统中删除该凭证。
操作步骤：
１．在存货核算系统中，执行“财务核算→凭证列表”命令，打开“查询条件”对话框。
２．单击“全选”按钮，然后单击“确认”按钮，进入到“凭证列表”窗口。
３．选择要删除的凭证，然后单击工具栏中的“删除”按钮。
（二）撤销第⑨步操作：取消暂估处理
这一步是“货到票未到”业务中撤销的难点，很多同学都认为应该通过执行“业务核算→结算成本处理”命令进入“暂估结算表”窗口来取消暂估，但进入“暂估结算表”窗口后却发现无法取消暂估。暂估处理实质上对系统自动生成的“蓝字回冲单”进行的“单据记账”处理，在理解了这一点之后，就不难理解要取消暂估处理实质上是要取消对“蓝字回冲单”的“单据记账”操作。
操作步骤：
１．在存货核算系统中，执行“业务核算→恢复记账”命令，打开“恢复单据记账条件”对话框。
２．选中仓库为“全选”，单据类型为“蓝字回冲单”，然后
单击“确认”按钮，进入“取消单据记账”窗口。
３．在“选择”栏位置单击要取消记账的暂估单据，出现“√”标记，单击“恢复“按钮。弹出“您正准备对１条记录恢复记账，确认恢复吗？”，单击“确定”恢复成功，则取消暂估处理了。
（三）撤销第⑧步操作：取消采购结算
操作步骤：
１．在采购管理系统中，执行“业务→采购结算→结算单列表”命令，打开“采购结算单”对话框，单击“过滤”按钮。
２．进入“采购结算表列表”窗口，双击要取消结算的记录，打开“采购结算表”窗口，单击工具栏中的“删除”按钮。
（四）修改采购发票
１．在采购管理系统中，执行“业务→发票→采购发票列表”命令，打开“采购发票”窗口。
２．单击“过滤”按钮，进入“采购发票列表”，双击要修改的发票进入“采购发票”窗口，然后单击“修改”按钮进行修改（如果要修改发票类型，则需要先删除发票后再在增加发票时选择正确的发票类型）。
红字冲销法又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 例：某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理： 借：银行存款 46800 贷：产成品 31000 应收账款 15800 该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下： 首先用红字冲销原账错误分录 借：银行存款 46800(红字) 贷：产成品 31000(红字) 应收账款15800(红字) 然后再用蓝字编制一套正确的会计分录 借：银行存款 46800 贷：产品销售收入 40000 应交税金—应交增值税(销项税额) 6800 同时 借：产品销售税金及附加 10000 贷：应交税金—应交消费税10000 借：产品销售成本31000 贷：产成品31000 2011-12-13 18:22 红字冲销法与蓝字更正法 红字更正法：1、适用于记账凭证填错并已登帐而形成的错帐。这种错帐，如果在结账前发现，无论是分录所用科目错误还是金额错误，都可采用。操作：用红字金额填写一张内容与错误凭证相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销（或更正）x月x日第x号凭证的错误”，并据以用红字金额登记入帐，冲销原有错误纪录；然后，用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“更正x月x日第x号凭证的错误”，并据以登记入帐。（填制的日期是更正的日期，编号是更正的编号）。2、对于记账后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额，也可用。操作：填写一张红字金额凭证（金额为多记的差额）并据以登记入帐 财务软件都有反记账功能。 比如在7月底时，有一张凭证做错了，是应付账款的供应商填错了，有两种办法，一是8 月份红冲这张凭证，再做一张正确的，二是反记账再取消审核后，修改这张凭证。
会计记账凭证摘要如何编写（很详细） 记账凭证摘要的编写应该做到简明扼要、抓住重点，即用简练的文字把经济业务内容表达清楚。笔者结合自己多年的高校会计工作经历，就高校实行会计电算化以后，记账凭证摘要的编写作些探讨，以求抛砖引玉。 一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 各高校根据业务量的大小，分别设置3人—5人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语＋谓语＋宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。 例如：张平用现金购买办公用笔150元。摘要为：张平报办公笔。 采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性。 二、摘要的编写要“简”而“明” 所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。 例如：中文系赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。 三、摘要的编写要准确 对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。 例如：物理系周斌借4000元去石家庄开会，回来报账时，差旅费开支1500元；会务费开支500元；为系里资料室购图书用去1500元；退回余款500元。其摘要应按每项经济业务对应的会计分录分别编写为：周斌报石开会旅费；周斌报会务费；周斌报资料费；周斌还借差旅款。如果此笔凭证用笼统的一个摘要，反映在会计账簿中的“会务费”科目、“资料费”、应收及暂付中“教工借款”科目都对应着差旅费的摘要，用起账来令人匪夷所思。对此工作细节，有些会计人员往往容易忽视，给以后的复核、记账、查账等一系列会计工作带来不便。特别强调的是，用银行存款开支的经济业务，对应银行存款科目的摘要，必须反映收款单位名称，便于银行存款账同银行对账单的核对。 四、更正错账摘要规范 根据《河北省行政事业单位会计基础工作规范》的要求，对记账后的记账凭证，发现错误，用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修
错账更正方法 由于形成差错的性质不同，发现的时间有先有后，所以采用的更正方法也有所不同。应根据不同的错账情况，分别采用划线更正法、红字冲销法和补充登记法等不同方法加以更正。 1.划线更正法。 划线更正法是指用划线来更正的方法。这种方法适应于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，既纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。具体做法是，先将错误的文字或数字全部用红线予以划销；然后在划线上方用蓝字填写正确的记录；更正后经办人应在划线的一端盖章以明确责任。划线更正时应注意以下几个问题：在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销不得只划错误数字。 划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。 2.红字冲销法。红字更正法是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的情况。红字记录表示对原记录的冲减。 具体更正操作方法是：例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销××凭证，并用红字金额登记入账，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。应用红字冲销法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。 例1：张芳出差，借差旅费4000元，开出现金支票支付。记账时本应贷记“银行存款”科目，却误记“库存现金现金”科目，并已登记入账。其更正方法如下： ①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，分录如下： 借：其他应收款——张芳4000 贷：库存现金4000 ②用蓝字填制一张正确记账凭证，其分录如下： 借：其他应收款——张芳 贷：银行存款4000 有时，根据记账凭证分别记入有关科目并无错误，但所填的金额大于应填的金额时，也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，以冲销多记金额，并在账簿摘要栏注明“注销×年×月×号凭证多记金额”。 例2：销售商品一批，收到购货方开出并承兑的商业汇票2500元，作为销售收入。如不考虑税金，在填制记账凭证时，将金额2500元误记25000元，多记了22500元，并已入账。其误记会计分录为：借：应收票据——商业承兑汇票25000 贷：主营业务收入25000 3.补充登记法 会计核算中，用补记金额以更正原错误账簿记录的一种方法。在科目对应关系正确时，将少记的金额填制一张记账凭证，在“摘要”栏中注明“补记x字第x号凭证少计数”，并据以登记入账，以补充原来登记少记的金额。 例如：某工厂购入一批原材料，实际花费了30000元。但登记时错写成了3000元，就可用补充登记法进行改正。
有关冲销凭证 记入账本也用红字或蓝字，跟着记账凭证，来记入账本，红色其实代表负号，要减回出来 社区-善解人意(396855518) 17:59:13 红笔冲回来 社区-dielianhua(195769650) 18:00:37 调减金额用红字，调增金额用蓝字是不是啊？ 社区-善解人意(396855518) 18:01:01 可以这么理解 社区-dielianhua(195769650) 18:01:54 是不是夹在错误的记账凭证上？ 社区-善解人意(396855518) 18:02:06 你也可以把上一张用红笔全部冲回再重做凭证 社区-善解人意(396855518) 18:02:28 不是，已经隔月了 社区-善解人意(396855518) 18:02:36 重做凭证 社区-在水一方(627861785) 18:03:51 不是呀，这个月做补上也行，不能夹在隔月的错误那里了。搞要就做补做几月几日几号凭证也行 社区-在水一方(627861785) 18:47:54 冲销是与原来做一张一模一样的，但金额用红字，然后再做一笔正确的就行 社区-在水一方(627861785) 18:51:44 或象我开始说的那样，不全冲掉，只是把原来多记的冲掉也行，那就红字金额只是100而不是500，搞要中注明“冲原几月几日几号凭证多记100元”这样也行 社区-在水一方(627861785) 18:54:13 如果本来是500元，而当时只记了400元，少记100元的话，只要补做一张与原来一样的分录，金额100元，并且是蓝字，搞要注明“补做几月几日几号凭证少记100元” 就举个例子，好理解些 用填制红字记账凭证（金额用红字）更正错误记录。这种方法一般用于下面两种情况：1.在记账后发现记账凭证和会计账簿记录的金额有错误，所记金额比应记金额要大。更正方
红字冲销 红字冲销法：又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录(全额冲销)。 红字更正法：当多记金额时，还可采用红字更正法更正，将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证冲销多记的金额（差额冲销）。 补充调整法：对会计遗漏的经济事项，按照会计核算程序，用蓝字编制调整分录补充调整，也包括会计账务借贷科目无误但金额少记，按差额用蓝字编制差额调整。 综合调整法：即红字冲销调整法与补充调整法的结合运用。 SAP的反记帐和红冲实现 由于SAP标准的记帐是不能直接输入负数的，则需要通过反记帐标志来实现，首先需要为凭证类型定义反记帐标志，在“控制数据”屏选择“允许负数过帐”标志(Tcode:OBA7)。 下面举一个简单实例来分析SAP反记帐和红冲的关系及其简单设计逻辑，如下图。 凭证及其反记帐冲销(类红冲)凭证 费用记帐前和反记帐冲销后科目借贷余额图 凭证100000318为费用记帐，分录：
Dr：费用1111.11元+ 成本中心8233111001(SAP的费用记帐一般都要一成本对象) Cr：银行存款1111.11元 *注意科目余额图,此时费用科目4999999901的借方余额为4000元。 凭证100000319为凭证100000318的冲销凭证（Tcode：FB08），分录： Dr：银行存款1111.11元+ 反记帐标志（凭证的借方+反记帐= 科目贷方余额增加）Cr：费用1111.11元+ 反记帐标志（凭证的贷方+反记帐= 科目借方余额增加） *注意科目余额图,此时费用科目4999999901的借方余额为4000-1111.11 = 2888.89元 注意：OBA5 F5 361设置为警告信息号会计凭证可反复任意冲销。 因为SAP在记帐时不能直接输入负数，也就是不能产生象中国传统的红字冲销分录 Dr：费用-1111.11元+ 成本中心8233111001(SAP的费用记帐一般都要一成本对象) Cr：银行存款- 1111.11元 SE16:T041C定义冲销原因 注意选上反记帐标志。 手工如何冲销凭证？ 有人说，如果不使用FB08而是手工记帐冲销比如F-02冲凭证100000318,记帐如下：Dr：费用1111.11元+ 反记帐标志（结果余额显示在贷方） Cr：银行存款1111.11元+反记帐标志（结果余额显示在借方） 所以说，如果要在SAP系统中达到红冲的效果，无论是FB08自动冲销还是手工记帐，因为不能输入负数，一定是在记帐时将原凭证借贷方反置再加反记帐，实际上在SAP系统中FB08冲销凭证无论是蓝冲还是红冲，凭证的借贷方都是反向的，红冲(即SAP反记帐)只反应在科目余额的借贷方上，总结SAP反记帐的重要两点： （1）.反记帐功能: 凭证的借方+反记帐= 科目贷方余额增加；凭证的贷方+反记帐= 科目借方余额增加。 也就是说会计凭证(会计凭证表)还是借/贷方，但反记帐后反应在余额表中则是贷/借方。 （2）.你需要注意SAP的几个借贷方:会计凭证借贷、会计科目余额借贷和成本对象借贷。 为了理解这几个借贷,看看财务凭证行项目的设计,其中BSEG为凭证行项目而 FAGLFLEXA为新总帐版本的分割后行项目,注意凭证号100000318和100000319。
红字冲销法 红字冲销法又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 例：某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理： 借：银行存款46800 贷：产成品31000 应收账款15800 该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下： 首先用红字冲销原账错误分录 借：银行存款46800(红字) 贷：产成品31000(红字) 应收账款15800(红字) 然后再用蓝字编制一套正确的会计分录 借：银行存款46800 贷：产品销售收入40000 应交税金—应交增值税(销项税额) 6800 同时 借：产品销售税金及附加10000 贷：应交税金—应交消费税10000
借：产品销售成本31000 贷：产成品31000 红字冲销法的试用范围 红字冲销法适用范围较广，一般情况下，错误都可以用红字冲销法进行更正。典型的是记账后发现错误，而账簿记录的错误源于记账凭证的错误，记账凭证的错误在于账户名称或记账方向有错或者方向、金额都错等严重的错误。 红字更正法适用于以下两种情况: ①根据记账凭证所记录的内容记账以后, 发现记账凭证中的应借,应贷会计科目或记账方向有错误,应采用红字更正法.进行更正时,先用红字金额填制一张与原内容一致的记账凭证,据以用红字金额登记入账,在摘要栏注明"冲减×月×日×号凭证错误",冲销原错误记录.然后用蓝字填写一张正确的凭证,重新登记入账. ②科目正确,实记金额大于应记金额进行更正时,将多记金额填制记账凭证,据以红字金额入账,冲销其大于应记金额的差额改正错账. 例：村集体经济组织用银行存款890元购买化肥入库,误将凭证填为980元,并已入账. 借:库存物资980 贷:银行存款980 更正时,填制以下红字金额凭证,予以冲正: 借:库存物资90 贷:银行存款90
凭证冲销 文档作者:Aaron 创建日期:2007.9.14 确认日期: 控制编码: 当前版本: 1.0 冲销凭证 如果凭证已经过账，就不能直接在凭证录入上面作修改，则只能通过补记一张凭证调整或将原分录冲回。
我们看到这张已经过账的凭证，如果要修改它的相应的内容，就只能冲销掉这张凭证，然后重新补上一张修改好的凭证，这样做为了业务留下痕迹，规范会计流程。 冲销方法包括两种： 1、切换Dr/Cr表示切换原凭证的借贷方生成冲销凭证。 2、红字冲销表示按照原凭证借贷方方向生成负数冲销凭证。 先按照日记账输入或查找路径查找出需要冲销的凭证或凭证批，点击“冲销”按钮后选择冲销期间，点击“确定”按钮。如下图 选择完毕后，系统自动提交后台请求 然后我们进入凭证查询界面，查询
我们会发现出现了一张冲销凭证，并且是未过账的； 点击“复核批”按钮后再点击“日记账”后，（注意一定要复核批，不要复核日记张）可以继续在此未过账，未做资金检查及保留，未作审批的反冲凭证批内添加新的日记账凭证，如下： 我们发现，借贷账户已经反了过来，我们选择的是切换Dr/Cr冲销方法，表示切换原凭证的借贷方生成冲销凭证，这样来冲销我们以前的那张凭证，当然也可以选择红字冲销，生成按照原凭证借贷方方向生成负数冲销凭证。 接下来，鼠标点击在日记账头内某栏上，然后新增凭证，如下图：可见新凭证的日记账抬头栏内显示出此批的批名，表示是在此批内新增的凭证，否则日记账抬头栏内是“新建”
接下来的步骤和录入凭证的过程一样，录入正确的凭证 譬如试验中，我们假设之前的借贷金额应该是1000，而不是100，这样我们从新作凭证的输 入，如下：同样的我们可以修改任何我们想修改的任何内容。 接下来 对此冲销批内新建的工资分摊的凭证做资金检查、资金保留、审批、过账后，此批内所有的 凭证都会自动完成过账，当然此次试验中屏蔽了资金检查、资金保留、审批，可以直接进行 过张。 过账完成后我们查询：
基础会计——“红字冲销法” 教学设计方案 学校 执教授课班级03 会计5 班 授课类型新授技能课授课时间45 分钟 一、教材及教学内容分析 1.使用教材：高等教育出版社的中等职业教育国家规划教材《基础会计》。 2.教学内容：第五章第四节“错账更正法”中的“红字冲销法”。 适用范围①第一种情况：记账凭证金额多记 ②第二种情况：记账凭证科目错误或记账方向错 红字冲销法①第一种情况：以红字金额填制记账凭证，冲销多记金额 更正方法 ②第二种情况：先冲销原错误记录，再填制正确记账凭证，登记入账 3. 教材处理：①教材中的红字冲销法是先介绍记账凭证错误中科目错误与记账方向错，再介绍记账凭证填写时 金额多记的类型，而教学实践表明，学生易于掌握金额多记的类型，基于循序渐进的教学原则，在 教学中，先介绍金额多记的类型，后介绍科目错误与记账方向错的类型。 ②教材中只列示了凭证冲销过程，而没有列示账簿的更正过程，所以在本课教学中增设了错账更正 登账过程的演示。 ③教材中的例1是一道保险费用摊销的业务题，例2是一道收回应收账款的业务题，摊销对于初学 者是难点，而收回款项学生易于理解，因此本次课自复习旧课到呈现新课都选用教材例题2为基础， 不断变形来演绎，而以例1作为形成性练习。 ④结合广州市特点处理教材，根据广州市财政局1996年颁发的《会计凭证、账簿规范细则》第十 九条规定，红字填制的记账凭证及据以登记的账簿记录只是金额、数量和单价使用红字书写，其余 内容均为蓝字，在教学中，将这一内容渗透在红字冲销的方法介绍中。 4. 地位和作用：是会计实务操作中必须掌握的方法，贯穿整个会计工作的始终。 二、教学对象分析 1.知识技能学生已基本掌握了填制凭证和登记账簿的操作技能。 2.学习能力对会计账务处理、凭证的填写和账簿的登记还不熟练，在记账中学生常出现各种错误，其专业思 维能力及解决实际问题的能力有待提高 3.学习态度该班大部分学生学习态度较认真，个别学生参与课堂思维的积极性不够，但愿意动手操作，所以 采取实务操练的方式更易于调动学生的主动性和积极性。 三、教学目标及要求 1.认知目标（1）了解红字冲销方法的适用范围； （2）掌握红字更正错账方法及步骤。 2.能力目标学生能独立分析判断并用红字冲销法进行错帐更正。
会计记账负数怎么写 1.记错的费用,可以用红字冲销; 2.财务费用中的利息支出,当收到银行存款利息的时候,用红字记借方. 用红字冲账法冲销错误凭证时记账凭证上的金额是负数。 红字冲账法又称红字更正法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录,以更正或调整记账错误的方法.红字冲账法按照其冲销错账的程序不同,可分为全额冲账法和差额冲账法两种。 全额冲账法是指将错账全部用红字冲销,再编制正确的记账凭证以更正错账的方法。记账以后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误时,应采用全额冲账法更正。 差额冲账法是指将多记金额予以冲减的更正方法.记账以后发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目并无错误,仅仅是所记金额大于应记金额,应采用差额冲账法。 一般情况下是不做相反科目冲账的,既然错了就要用红笔订出来这样才显眼.做相反科目虽然可以把帐平起来.错账也能充掉但不合理。 记账后,经核对发现原记帐凭证上的会计科目名称或应借应贷的方向写错而造成帐薄记录错误应当用红字把以前的错凭证冲掉,然后再做一笔正确的。 在记账或结账后发现记帐凭证记载金额大于实际业务发生额,造成帐薄中记录金额错误应当用红字做一张与错误凭证一样的凭证,将多记金额冲掉。 任何正数前加上负号都等于负数。0加上负号就不是负数!在数轴线上，负数都在0的左侧，没有最小的负数，所有的负数都比自
然数小比零小(<0)的数。用负号(即相当于减号)“-”标记。例如： -1就是一个负数，读作：负1。 中国在《九章算术》《方程》章中就引入了负数(negativenumber)的概念和正负数加减法的运算法则。在某些问题中，以卖出的数目为正(因是收入)，买入的数目为负(因是付款);余 钱为正，不足钱为负。在关于粮谷计算中，则以加进去的为正，减 掉的为负。“正”、“负”这一对术语从这时起一直沿用到现在。 在《方程》章中，引入的正负数加法法则称为“正负术”。正负数的乘除法则出现得比较晚，在1299年朱世杰编写的《算学启蒙》中，《明正负术》一项讲了正负数加减法法则，一共八条，比《九 章算术》更加明确。在“明乘除段”中有“同名相乘为正，异名相 乘为负”之句，也就是(±a)×(±b)=+ab，(±a)×(b)=-ab，这样 的正负数乘法法则，是中国最早的记载。宋末李冶还创用在算筹上 加斜划表示负数，负数概念的引入是中国古代数学最杰出的创造之一。 印度人最早在中国之后提出负数，628年左右的婆罗摩笈多(约598-665)。他提出了负数的运算法则，并用小点或小圈记在数字上 表示负数。在欧洲初步认识提出负数概念，最早要算意大利数学家 斐波那契(1170-1250)。他在解决一个盈利问题时说︰我将证明这个 问题不可能有解，除非承认这个人可以负债。15世纪的舒开(1445-1510)和16世纪的史提非(1553)虽然他们都发现了负数，但又都把 负数说成是荒谬的数，卡当(1545)给出了方程的负根，但他把它说 成是“假数”。韦达知道负数的存在，但他完全不要负数。笛卡儿 部分地接受了负数，他把方程的负根叫假根，因它比“无/零”更小。 哈雷奥特(1560-1621)偶然地把负数单独地写在方程的一边，并 用“-”表示它们，但他并不接受负数。邦别利(1526-1572)给出了 负数的明确定义。史提文在方程里用了正、负系数，并接受了负根。基拉德(1595-1629)把负数与正数等量齐观、并用减号“-”表示负数。总之在16、17世纪，欧洲人虽然接触了负数，但对负数的接受 的进展是缓慢的。负数可以用来表示温度等各种东西。
暂估凭证冲回方式 可选择单到冲回或月初一次冲回，系统默认月初一次冲回，即系统在期末结账后，会自动按根据上期生成的暂估凭证，对应生成红字暂估凭证。若在当期发票仍未到，则应继续生成暂估凭证，下期继续自动冲回。在此种方式下，当暂估的存货发票长期未收到时，会多次生成暂估和冲回凭证。 当用户选择单到冲回时，对于暂估入库单（未与发票钩稽的外购入库单）只是在发票到后，生成一次暂估冲回凭证。具体方式是，用户在生成凭证的事务类型中选择单到冲回类型，显示的是本月已钩稽的暂估入库单，选择按单或汇总生成凭证。然后再到外购入库类型中生成外购入库凭证。 系统对暂估、冲回、外购入库凭证采用连环控制，即只有生成了暂估凭证，才能生成冲回凭证，再才能生成外购入库凭证。反之，当一张外购入库单相继生成了暂估入库、暂估冲回、外购入库凭证，在删除这些凭证时应遵循一定的顺序，先删除了外购入库凭证后，才能删除暂估冲回凭证，删除了暂估冲回凭证后，才能删除暂估入库凭证。当然，当期入库、当期发票到时，可直接生成外购入库凭证，不必经过暂估流程。 这个根据用户实际需要进行选择就可以了，不过应特别注意的是，初始化时录入的暂估入库单，无论选项如何，均采用单到冲回方式 外购入库生成凭证提示单据未做暂估冲回不能生成凭证 问题描述： 工业模式单到冲回，前期暂估入库没有生成暂估凭证，本期和发票钩稽后，生成外购入库凭证时系统提示：“单据未做暂估冲回不能生成凭证”？ 解决方案： 1、打开【系统参数维护】窗口，单击【核算系统选项】，把【暂估冲回凭证生成方式】修改为【月初一次冲回】； 2、外购入库单与发票反钩稽； 3、在生成凭证的界面，把以前期间的外购入库单过滤出来，生成暂估凭证； 4、外购入库单与发票再钩稽，再生成暂估冲回凭证，然后再生成外购入库的凭证。
红字冲销法改错帐案例分析 红字冲销法改错帐案例分析 红字更正法是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的情况。红字记录表示对原记录的冲减。具体更正操作方法是：例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销凭证，并用红字金额登记入账，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。应用红字冲销法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。 例1：张芳出差，借差旅费4000元，开出现金支票支付。记账时本应贷记银行存款科目，却误记库存现金现金科目，并已登记入账。其更正方法如下： ①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，分录如下： 借：其他应收款张芳4000 贷：库存现金4000 ②用蓝字填制一张正确记账凭证，其分录如下： 借：其他应收款张芳 贷：银行存款4000 有时，根据记账凭证分别记入有关科目并无错误，但所填的金额大于应填的金额时，也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额
填制一张记账凭证，据以登记入账，以冲销多记金额，并在账簿摘要栏注明注销年月号凭证多记金额。 例2：销售商品一批，收到购货方开出并承兑的商业汇票2500元，作为销售收入。如不考虑税金，在填制记账凭证时，将金额2500元误记25000元，多记了22500元，并已入账。其误记会计分录为：借：应收票据商业承兑汇票25000 贷：主营业务收入25000 为了更正有关账户多记的22500元，就应用红字金额填制一张记账凭证。其分录如下： 借：应收票据商业承兑汇票22500 贷：主营业务收入22500 根据此记账凭证登记入账后，使应收票据和主营业务收入两科目原来的错误记录都得到了更正。
开具的销项负数的发票如何做账 10月19日，我公司销售一批货物给某单位，开了增值税专用发票。 10月19日，该单位退回货物给我同位，开具红字增值税专用发票。 开具的两张发票，销项正负数金额相等。 是不是我的分录这么做： 销售时，借：应收账款----某单位 贷：主营业务收入 应交增值税--应交增值税销项 退回时开具的销项负数发票， 借：主营业务收入 应交应交增值税--应交增值税销项 戴：应收账款 请各位朋友帮帮忙，我是刚接触会计的新手，刚遇到这个问题，是不是只要根据我上面的分录做账就可以了？还要注意哪方面的问题吗？ 谢谢各位赐教！ 根据退回货款入库单及负数发票做： 借：应收账款----某单位（红字） 贷：主营业务收入（红字） 应交增值税--应交增值税销项（红字） 11年7月25号开了一张增值税普通发票，我已在当月做账。但是在9月份对方拒收，原因是发票名称开错了。所以我在9月份又重新开了一张正确的发票和一张红字发票（销项负数发票），请问我9月份怎么做账呢？ 假设货款是1000的话做两笔凭证，一个是以红字发票为原始凭证的：借：应收账款 -1170 贷：主营业务收入 -1000 应交税金-销项税-170 另一笔凭证是以正数发票为原始凭证： 借：应收账款1170 贷：主营业务收入1000 应交税金-销项税 170
1。冲销收入发票时：以红字借应收帐款或银行存款贷：产品销售收入和应交税金-应交增值税（销项税金） 2。据重开销售收入发票时的金额，以蓝字借：应收帐款或银行存款贷产品销售收入和应交税金-应交增值税（销项税金） 请问一下，2月份售货一批开具专用发票了； 3月客户要求换另一个产品，发票也退回来了（3月份还开了红字），但是款没有退。这个账应该怎么做呀？ 3月份这家客户也有货物销售. 2月销售货物时分录 借：银行存款 10980 贷：主营业务收入9384.62 贷：应交税金-销项税额1595.38 3月份这份负数发票该怎么冲账呢? 问题补充：请问是不是要在开红字这个月冲成本？ 1、根据红票入账时 借：银行存款10980 （红字） 贷：主营业务收入9384.62 （红字） 贷：应交税金-销项税额1595.38 （红字） 2、货款没退，在做一笔分录： 借：银行存款10980 贷：应付账款--XX客户10980 3、以后发生销售该客户货物时 借：应付账款--XX客户 贷：主营业务收入 贷：应交税金-销项税额
①教材中仅简单分析静态工作点对输出波形的影响, 基于循序渐进的教学原则, 在教学中先复习以温故知新， 并 突出重点一一“动态范围及波形失真与静态工作点的关系” ，便于帮助学生理解和掌握所学知识。 ② 教材中只列示了电路参数对静态工作点位置的影响， 而没有作分析，而这恰是教学的难点，所以在本课教学中 相应增设了此内容的分析讲解。 ③ 以CAI 课件为主线，进行仿真演示和实验 ，变原教材内容中的“静”为“动”，将电路工作点的运动、各电流和 电压波形的变化过程同步逼真地动态呈现出来，加强直观教学 ，使学生步入此境，顿感真切，激发兴趣 ，帮助学生 加快对知识的理解，提高教学效率。 4.地位和作用：属电子技术教学的“入门”篇，其“放大器的图解分析法”是必须掌握的分析方法之一，对整 个电子技术的教学起承前启后的作用。 二、教学对象分析 1.知识技能 学生已基本掌握了电工基础理论知识，初步懂得三极管基本放大电路的组成原则和工作原理，略 了解放大器的图解分析法。 2.学习能力 正处于学习电子技术的“入门”阶段，对放大电路的组成和工作原理还很不熟练，在分析放大电路 时还常出现各种错误，其分析和解决实际问题的能力有待提高。 3.学习态度 该班大部分学生学习态度较认真，但个别学生存在畏难情绪，缺乏学习的自信心和主动性，但有一 定的动手操作能力，所以采取“讲演练综合引探”教学法更易于调动学生的主动性和积极性。 三、教学目标及要求 1.认知目标 （1） 能正确运用图解法分析放大电路的动态范围和波形失真问题。 （2） 懂得电路参数对静态工作点的影响。 2.能力目标 通过各知识点的教学，培养学生的观察、归纳和综合能力和理论联系实际的能力，加强学生创 造性思维能力的培养。 教学设计方案：“放大器的图解分析法” 动态范围及波形失真与静态工作点的关系， 电路参数对静态工作点位置的影响 广州 市番禺工贸职业技术学校 、教材及教学内容分析 1. 使用教材：电子工业出版社全国中等职业教育国家规划教材《电子技术基础》 2、教学内容：第二章第3节“放大电路的图解分析法” （1） 动态范围及波形失真与静态工作点的关系； （2） 电路参数对静态工作点位置的影响。 2. 教材处理: 授课类型 曾慧玲 新授课 授课班级 授课时间 02电子信息班 90分钟（2课时） （卞小梅主编）。
什么是“冲账”? 冲账方法? 什么是“冲账” 冲账,“冲账”是把以前错误的记录，用红字，相同的做一次，红字表示减少，正负抵消了，这样就“冲账”了。 也可以把原来的分录，用相反的方向做一次，也是“冲账”的作用。 新华字典：1. [会计]∶在借贷记账制中,由于借或贷一方多记发生额而用红笔在相同方向另记一笔加以订正。 意思就是在同一会计年度中，处理或检查会计帐务处理的过程中，发现处理过的业务中由于某一笔会计分录处理不恰当，需要进行更正，为保持调帐的完整性，将此笔会计分录用红字原封不动的进行更正冲回，再重新进行正确的帐务处理。 比如你发现一笔分录作错了，可是你已结过帐了怎么办，那就用红色的作一张和原来一样的，然后再用蓝色作一张正确的 实际工作中，冲账也指冲员工借款。 公司员工向公司借款办理公务，借款做会计分录： 借：其他应收款--某某员工 贷：现金/银行存款 之后该员工办理完公务，取得发票、收据之类的原始单据，填写费用报销单，经领导批准后，到财务报销。如果报销金额小于或等于借款金额，财务在账上冲减该员工借款，不支付报销款。如果报销金额大于借款金额，财务除了在账上冲减该员工借款外，还须将差额支付给员工。 冲账方法 红字冲账法，又称红字更正法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录,以更正或调整记账错误的方法.红字冲账法按照其冲销错账的程序不同,可分为全额冲账法和差额冲账法两种.
全额冲账法是指将错账全部用红字冲销,再编制正确的记账凭证以更正错账的方法.记账以后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误时,应采用全额冲账法更正. 差额冲账法是指将多记金额予以冲减的更正方法.记账以后发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目并无错误,仅仅是所记金额大于应记金额,应采用差额冲账法. 而使用红字墨水，只有在错账更正，冲账，或者登记减少项目时候可以使用在ERP中，冲账操作主要是做借贷平衡，现金、发票之类结案，并且抛入总账！
SAP反记帐和红字冲销 红字冲销 红字冲销法：又称红字更正法也称红字调整法，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录(全额冲销)。 红字更正法：当多记金额时，还可采用红字更正法更正，将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证冲销多记的金额（差额冲销）。 补充调整法：对会计遗漏的经济事项，按照会计核算程序，用蓝字编制调整分录补充调整，也包括会计账务借贷科目无误但金额少记，按差额用蓝字编制差额调整。 综合调整法：即红字冲销调整法与补充调整法的结合运用。 SAP的反记帐和红冲实现 由于SAP标准的记帐是不能直接输入负数的，则需要通过反记帐标志来实现，首先需要为凭证类型定义反记帐标志，在“控制数据”屏选择“允许负数过帐”标志(Tcode:OBA7)。 下面举一个简单实例来分析SAP反记帐和红冲的关系及其简单设计逻辑，如下图。 凭证及其反记帐冲销(类红冲)凭证 费用记帐前和反记帐冲销后科目借贷余额图
凭证100000318为费用记帐，分录： Dr：费用1111.11元+ 成本中心8233111001(SAP的费用记帐一般都要一成本对象) Cr：银行存款1111.11元 *注意科目余额图,此时费用科目4999999901的借方余额为4000元。 凭证100000319为凭证100000318的冲销凭证（Tcode：FB08），分录： Dr：银行存款1111.11元+ 反记帐标志（凭证的借方+反记帐= 科目贷方余额增加）Cr：费用1111.11元+ 反记帐标志（凭证的贷方+反记帐= 科目借方余额增加）*注意科目余额图,此时费用科目4999999901的借方余额为4000-1111.11 = 2888.89元注意：OBA5 F5 361设置为警告信息号会计凭证可反复任意冲销。 因为SAP在记帐时不能直接输入负数，也就是不能产生象中国传统的红字冲销分录Dr：费用-1111.11元+ 成本中心8233111001(SAP的费用记帐一般都要一成本对象) Cr：银行存款- 1111.11元 SE16:T041C定义冲销原因 注意选上反记帐标志。 手工如何冲销凭证？ 有人说，如果不使用FB08而是手工记帐冲销比如F-02冲凭证100000318,记帐如下：Dr：费用1111.11元+ 反记帐标志（结果余额显示在贷方） Cr：银行存款1111.11元+反记帐标志（结果余额显示在借方）
特殊记账使用红字。下列情况，可以用红字记账： .按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； .在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； .在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； .根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 在这几种情况下使用红字记账是会计工作中的惯例。另外还有在“应交税费——应交增值税”明细账户的设置中：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。 一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 各高校根据业务量的大小，分别设置人—人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语＋谓语＋宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。 例如：张平用现金购买办公用笔元。摘要为：张平报办公笔。 采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性 二、摘要的编写要“简”而“明” 所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。 例如：中文系赵永发借去北京购资料款元。摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。 三、摘要的编写要准确
会计凭证填写之技巧 摘自网页 会计人都知道，会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。填制会计凭证的目的就是为了准确记录经济业务，方便日后查询，为经营管理提供必要信息。只是，在平时会计工作中，这些目的真的都达到了吗？我们是否遇到过这种情况：明明发生了的经济业务，在帐上就是查不到；或者根据往来账的借方累计发生额与实际金额不相吻合？或者税务稽查人员稍微一翻账，你单位的问题一大堆？如果你的回答为“是”，那这是什么原因造成的？我们又如何避免这种情况？为了逐一回答和以后避免这些问题，本文从四个方面来阐述，从填制凭证时常犯的毛病、审核票据填制凭证时的一些认识误区，到填制凭证应具备的基本素养，最后还要介绍一些教科书上看不到的凭证填制技巧。水平有限，错误难免，欢迎批评指正。 一、填制凭证的坏毛病： 1、不闻不问，埋头做账 典型表现：拿到原始票据，也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账。 2、根据单据种类做账 典型表现：凡是餐饮票都计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票可能是业务招待费，也可能是职工福利。
3、凭证摘要写得不清楚 典型表现：摘要要素不齐、含糊不清，有时连最基本的时间、人物、事项都不写。如“报销费用”。 危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：销售部门报销展会费用时，摘要只是写“销售部报销展会费用”，如果销售部对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与销售部对账，如果在摘要写得很清楚（如：龙逸凡报销2013XX 展会费用），则仅看摘要就可核对，避免无谓的劳动。又如：支付货款时，摘要只写“支付货款”，则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，手工编制现金流量表时就无从判断。 4、凭证摘要写得太清楚 典型表现：无税务风险意识，摘要写得清清楚楚，明明白白。 某些时候，凭证摘要应该写得象雾象云又象风，否则就会象沐浴阳光温暖的冰块，全然忘了自身在逐渐地消融，最终化为一缕空气。 5、将不同事项登在同一张凭证 6、将多笔金额合并成一笔
授课班级：18会计大专 教学目标：掌握红字冲销更正方法 教学重点：划线红字冲销更正方法 教学难点：划线红字冲销更正方法 导课：回顾上节课知识 新课：红字冲销法 一、定义 红字冲销法又称红字调整法，是指先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录的方法，一般用于会计科目用错等。 二、适用范围 红字冲销法适用范围较广，一般情况下，错误都可以用红字冲销法进行更正。典型的是记账后发现错误，而账簿记录的错误源于记账凭证的错误，记账凭证的错误在于账户名称或记账方向有错或者方向、金额都错等严重的错误。 红字更正法适用于以下两种情况: ①根据记账凭证所记录的内容记账以后, 发现记账凭证中的应借,应贷会计科目或记账方向有错误,应采用红字更正法.进行更正时,先用红字金额填制一张与原内容一致的记账凭证,据以用红字金额登记入账,在摘要栏注明"冲减×月×日×号凭证错误",冲销原错误记录.然后用蓝字填写一张正确的凭证,重新登记入账. ②科目正确,实记金额大于应记金额进行更正时,将多记金额填制记账凭证,据以红字金额入账,冲销其大于应记金额的差额改正错账. 例：村集体经济组织用银行存款890元购买化肥入库,误将凭证填为980元,并已入账. 借:库存物资980 贷:银行存款980 更正时,填制以下红字金额凭证,予以冲正: 借:库存物资90 贷:银行存款90 三、注意事项 这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。 例：某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理： 借：银行存款46800 贷：产成品 31000 应收账款 15800
记账凭证漏记一笔业务怎么处理 记账凭证漏记一笔业务怎么处理 如果还没有审核，就把漏记那号凭证找出来，修改成正确的就行了，如果不能修改，就把漏记的数据另记在一张凭证上，在摘要中说明：补某年月多少号凭证漏记就行了。 记账凭证的更正方法 （一）如果编制错的记账凭证还没有记帐，可以重新编制一张正确的凭证。（二）如果编制错的记账凭证已经记帐： 1、先作红字冲销凭证。即：按照错误凭证全部用红字冲销。 2、然后，再编制一张正确的凭证。 记账凭证中常见的错误 1、基本要素不全或填写不完整基本要素不全或填写不完整。如日期不写或写错、摘要过于简单或用语不准确。基本要素不全或填写不完整 2、科目运用错误科目运用错误。即没有正确运用有关会计科目，发生了科目运用错误（如将应收与应付、待摊与预提、虚账户与实账科目运用错误户、固定资产与低值易耗品混淆）、内容错误（将科目所包括的业务内容弄错，如混淆了银行支票、汇票和本票的区，将银行汇票、本票列入其他货币资金之中，将销售费用列入财务费用或管理费用之中等）、对应关系错误（将科目借方与贷方关系列错，出现多借多贷或者其他对应关系不明的象）等。 3、附件数量和金额标记错误附件数量和金额标记错误。记账凭证所附的原始凭证张数和内容与记账凭证不符，或者各张原始凭证所记金额的合附件数量和金额标记错误计数与记账凭证记录金额不符。 4、记账凭证无编号或者编号错误。此时的编号用序号（三份凭证的情形）1 记账凭证无编号或者编号错误记账凭证经常涉及两份及两份以上的原始凭证，1/3、2/3 、3/3 等区分表示所附的不同的原始凭证;无编号是指对多份原始凭证没有按凭序排队编号，使各份凭证难以辨别彼此; 编号错误指虽然在原始凭证编号但所排列的顺序混乱，难以窥视其相互关系。 5、印鉴错误。对使已人记账凭证未加盖有关印章，或者加盖不全，使已入账的凭证与未入账凭证难以区分;有效的记印鉴错误账凭证与出错作废的凭证难以区分;记账凭证中没有记载审核等人员的签章。