审计原理与实务【思考题】
四、销售与收款循环审计
1、简述销售与收款循环的主要业务活动。
2、简述销售与收款循环的主要控制措施。
3、作为华兴公司2011年财务报表的审计师，你刚结束了对其销售业务的了解，由于时间限制，你让助理人员张英对你确认的关键内部控制进行测试。根据76个销售项目的样本测试，助理人员张英报告了下列例外事项：
（1）在一张顾客订单上批准赊销，但该客户并不在赊销目录上。
（2）信用部门批准了三张销售单，在开单时未考虑顾客信用限额。
（3）对有四笔信用条件为30天却未偿还货款的公司又批准了赊销业务，公司没有寄出催款通知。
（4）没有证据证明已经检查了5张销售发票的数字准确性，尽管未发现错误。
（5）虽然证据证明了存在内部稽核，还是有一张销售发票计价错误。
（6）三张销售发票的折扣没有通过适当授权。
你向华兴公司的财务主管提出了以上问题，他解释（1）、（2）和（6）是偶然事件，而（3）是在年初一位工作人员病休一个多月时发生的。请回答：
（1）以上各种例外事项预示着华兴公司的内部控制存在什么缺陷？如何处理？
（2）销售内部控制测试的目的是什么？
（3）以上各种例外情况对下一步审计工作有何影响？
4、针对以下在销售与收款循环中遇到的问题，请分别简述审计师应当如何处理。
（1）销售发票应当预先连续编号，以保证没有遗漏发票。但对华兴公司的内部控制测试表明销售发票编号不连续。审计师询问管理层，被告知：由于顾客的销售发票可以从很多渠道获得，销售发票编号是不连续的，由于需要验证编码顺序，所以编码是一项烦琐工作。另外，管理层实行预开单制度，即货物发送之前就编制发票，发票需长期保存，以备发货后收款。
（2）应收账款函证的一个重要控制是不经过客户向外函证。但在最近的审计中，客户坚持将函证放入工作人员寄出的银行月末对账单中。
（3）在选择应收账款函证样本时，审计师注意到几个账户有重大的货方余额，审计师计划将这些账户包括在函证样本中，但受到审计单位信用部门经理的强烈反对，理由是他认为如果对这些账户函证，顾客可能立即要求还款。
5、简述积极式函证和消极式函证的不同，如何协调？
6、列举一些能够帮助你识别营业收入存在重大错报的信号，并指出如何应对？
7、请列举一些应对有迹象表明收入确认存在重大错报的出乎意料的审计程序。
8、如果华兴公司应收账款的总体情况如下表。
数量价值
账户分类
金额% 金额（元）% 高于10000元15 2 576 445
5000-10000元52 6 445 892
1001-5000元158 18 412 345
1-1000元506 57 326 672
贷方余额32 4 （3 212）（）
零余额69 8 -
收账公司的账户45 5 7 000
总计877 100 1 765 142 100 请回答：
（1）你选择的发出积极式函证的样本包括哪些账户？给出理由。
（2）你选择的发出消极式函证的样本包括哪些账户？结出理由。
（3）简述如何对应收账款函证保持适当控制？
（4）如果只有金额25%的所选顾客回函（包括第二次函证），你采取的替代审计程序是什么？
9、简述审计师选择函证样本的要求，以及样本应当包含的项目。
10、列举出对销货业务实施截止性测试的方法，并分别指出其实现的审计目标。
11、请简述对销售与收款循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？
12、请简述对应收账款进行实质性审计时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？
五、采购与付款循环审计
1、列举采购与付款循环涉及的相关凭证，并分别说明如何如其实施有效的控制。
2、简述企业采购与付款循环的主要控制及其控制措施。
3、如何实施采购与付款/固定资产循环控制测试？
4、简述应付账款审计的特征。
5、如何查证未入账的应付账款？
6、请列举出容易引发固定资产产生重大错报的事项，并设计对应审计程序予以查证。
7、如何利用分析程序审计固定资产及其累计折旧？
8、如果一个公司的购货与付款循环存在以下错误或违规行为，请分别提出防止这些错误或违规行为的控制措施以及审计师识别这些错误或违规行为的控制程序：
（1）订购单可能未经处理。
（2）收到未经批准购入的货物。
（3）已记录的购货交易可能无效。
（4）对未经批准的支出签发支票。
（5）对已批准的付款凭证重复付款。
（6）可能错报资产、费用或负债。
（7）未使用的支票可能失窃。
9、在审计采购与付款循环时，如果审计师遇到以下事项，请分别提出建议并说明原因。
（1）供应商接受订购单后，就应当严格遵守订购单上载明的条件。为此，订购单应注明有关购货单价的详细内容。审计师执行控制测试时发现，客户编制的大量订购单上未载明单价。经询问，公司的工作人员指出：与客户进行交易的供应商数量有限，价格都可以从已发行的商品目录中查出，发票价格也经应付账款部门验证过，因此在订购单中填写单价就不再是必须的例行程序。
（2）未付款的付款凭证余额试算表应由独立于应付账款部门的工作人员核对，如在每月与总分类账对账。审计师执行控制测试时发出，应付账款部门编制的应付账款汇总额与总分类账的数额有差异。经询问，客户说应付账款部门雇用了一个新员工，公司让新员工实习，编制每月未付款的应付账款汇总表，并送至总分类账部门，与总账对账。上述存在差异的汇总，就是总分类部门退回的，因为上面有许多错误，公司正指导新员工找出错误，提高实务经验。
（3）供应商发票和附单（如订购单、验收报告等）应由签发支票的职员直接或其直接监督下注销。审计师在执行控制测试时发现付款凭证并未注销。客户解释：公司付款政策是在收到货物10天内付清所有发票，几乎没有可能因未注销付款凭证等单据而导致重复付款，因为支票签署人自己清楚那些是几天前刚签发的，是否注销每张单据对客户来说没有意义。
（4）询证应付账款并不像询证应收账款那样，属于公认审计程序。但审计师在应付账款明细分类账检查中发现一些错误，为了确保已记录的金额无严重错误，审计师决定对应付账款
发询证函，作为实质性测试程序，但客户强烈反对，认为这对审计工作没有帮助，因为审计应付账款主要是查证未记录的负债，而不是已存在的债权人。客户提供了几乎所有账户的供应商对账单，尤其是那些余额较大的账户。
10、对于助理审计师向审计师提交的对企业初步分析的结果，假定每一事件对审计风险评估均很重要，请指出导致上述比率发生变化的因素，并指出这些因素哪些是企业正常生产经营的结果，哪些预示着会增大审计风险。
（1）存货周转率从次提高到次。
（2）折旧费用以前若干年都占资产总额的2%，今年仅占资产总额的1%。
（3）利息费用以前年度占负债总额的6%，今年占负债总额的8%。
（4）速动比率从下降到.
（5）应付账款周转天数从35天下降到29天。
（6）应收账款周转天数从28天增加到35天。
（7）市盈率从10倍下降到8倍。
（8）资产报酬率从%增加到4%。
11、对采购与付款循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？
12、对固定资产进行实质性审计时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？
六、生产与存货循环审计
1、简述生产与存货循环中关键控制点及其控制措施。
2、简述薪酬与人事循环控制测试。
3、为什么存货审计十分重要？
4、简述存货监盘的性质、目标和流程。
5、确认存放在仓库或由外部代理方持有的重大数量存货需要实施什么审计程序？
6、如果由于存货性质或位置等原因导致审计师无法实施存在监盘，可实施的替代审计程序主要包括哪些方面？
7、在测试存货账户余额时，审计师认识到可能存在下列潜在的错误，请分别指出查出每一个错误应当执行的审计程序，并指出与审计程序相关的审计目标。
（1）不是所有的存货都经过计数和贴上标签。
（2）在客户存货汇总时发生小计错误。
（3）在接近资产负债表日收到所购买的货物，可能包括在存货盘点表中却没有在账户中作记录。
（4）没有确认陈旧和毁坏的货物。
（5）列示存放在公共仓库的存货并不存在。
（6）客户员工可能不正确盘点存货。
（7）错误使用成本与可变现净值孰低法。
（8）存货中包括空的包装物或虚无的地方。
（9）寄售的物品也包括在存货中。
（10）没有确认可能的存货损失。
8、华兴公司2011年度的存货周转率为，与2010年度相比有所下降。华兴公司提供的以下理由能否解释存货周转率变动趋势？为什么？
（1）由于主要原材料价格比2010年度下降了10%，华兴公司从2011年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%。
（2）华兴公司主要产品在2011年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2010年度相比有所下降，并且华兴公司预期销售价格将继续下降。
（3）华兴公司在2011年第4季度接到一笔巨额订单，订货数量相当于华兴公司月产能的120%，交货日期为2012年1月1日。
（4）从2011年6月开始，华兴公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式。
9、华兴公司采用永续盘存制核算存货，审计师在审计华兴公司2011年年报时，遇到以下事项，请回答应如何处理。
（1）审计师在检查公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量，最可能导致这种情况的原因是什么？
（2）如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，审计师可能采取的措施？
（3）华兴公司的会计记录显示，2011年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。审计师对该类存货应当采取什么措施才能发现可能存在虚假销售？
10、在审计师对应付职工薪酬进行审计时，以下事项的会计处理哪些是可以认可的？哪些是不可以认可的，为什么？
（1）被审计单位以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应根据受益
对象，将该产品或商品的公允价值，计入相关的资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
（2）被审计单位将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
（3）被审计单位租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
（4）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费以及职工教育经费等均据实列支。
11、分别指出以下各种截止错误在包括期末存货和不包括期末存货两种情况下对2009年期末存货、购入、销售以及2011年收入的影响。
（1）一项2011年3000万元的购入事项没有记录。
（2）一项2012年3000万元的购入事项被记录在2011年。
（3）一项2012年6000万元的销售被记录在2011年，成本为1400万元。
（4）一项2011年6000万元的销售被记录在2012年，成本为1400万元。
12、在年末对存货实地盘点进行观察时，审计师采取了以下程序，请分析为什么要实施这些程序？如果审计师对自己的发现不满意，还可以采取什么程序？
（1）计划观察前，审计师复核了客户盘点计划。
（2）存货盘点时，审计师记下已用的和未用的盘点清单的号码。
（3）审计师对存货进行抽点
（4）审计师实地视察存货存放的现场，在工作底稿上记下在存货盘点之时或之前所收到的存货，复印了会计期间所使用的最后几份验收报告。并检查存货盘点后即将使用的几份空白验收报告。
（5）审计师对公共仓库发出询证函。
（6）审计师把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来。
13、对生产与存货循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？
14、对存货进行实质性审计时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？
七、筹资与投资循环审计
1、筹资与投资循环的特证是什么？审计上应当如何应对？
2、简述筹资活动中的关键控制点及其控制措施。
3、简述投资活动中的关键控制点及其控制措施。
4、简述违反法规行为，并指出企业管理层与审计师对企业违反法规行为的责任。
5、列举一些可能表明被审计单位违反法律法规的事例，谈谈审计师应当如何关注。
6、如果审计师已经发现企业存在违反法规行为，应当如何处理。
7、华兴公司2011年度的借款规模、存款规模分别与2010年度基本持平，但财务费用比2008年度有所下降。华兴公司提供的以下事项中，你认为哪些事项能够解释财务费用变动趋势？哪些不能解释财务费用变动趋势？为什么？
（1）华兴公司于2010年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2011年6月完工。
（2）华兴公司在2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2011年上半年保持稳定，从2011年下半年开始有较大上升。
（3）为了缓解流动资产紧张的压力，华兴公司从2011年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模。
（4）根据华兴公司与开户银行签订的存款协议，从2011年7月1日起，华兴公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮%。
8、对筹资与投资循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？
9、对营业收入进行实质性审计时形成的工作底稿一般包括哪些？它们之间的逻辑关系是什么？
八、货币资金审计
1、为什么货币现金在资产负债表中所占比重不大，审计师在年报审计中却偏好对其执行详细的细节测试？
2、一个良好的货币资金内部控制主要包括哪些内容？
3、结合上市公司货币资金舞弊案例，分析货币资金内部控制容易出现的问题。如何建立起关键的内部控制措施？
4、分析库存现金盘点中应注意的问题，并对比库存现金盘点与存货监盘的不同。
5、简述银行存款函证的作用，并对比银行存款、应收账款和应付账款函证的不同。
6、简述货币资金、销货与购货截止性测试的不同。
7、如果企业存在质押、冻结等对变现有限制的货币资金，审计师应当如何处理？
8、有人认为，银行存款调节表中的未达账项均应调整，你赞同这种观点吗？为什么？简述银行存款调节表中的未达账项产生的原因以及审计师应当如何关注。
九、报表审计中对特殊事项的关注
1、简述在初次接受业务委托时审计师如何考虑期初余额对所出具的审计报告类型的影响。
2、针对比较信息实施的审计程序的范围通常包括哪些内容？与针对本期数据实施的审计程序的范围相比，有何区别？请简单说明理由。
3、是否所有的诉讼事项均应当披露在审计报告中？为什么？
4、什么是期后事项，它包括哪三个时段的事项或事实？审计师对于这三个时段的期后事项的责任是什么？
5、当审计师在对本期财务报表进行审计时，如果注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。在这种情况下，审计师应当如何进行处理？
6、简述如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，审计师应当实施哪些进一步审计程序。
7、审计师实施哪些审计程序可能会识别出关联方交易的存在？
8、什么是其他信息，它主要包括哪些内容？
9、针对下列每个期后事项，请分别指出其应在财务报表或审计报告中如何披露（假设所有项目都重要），并陈述理由。
（1）审计报告发布后不久，你的客户宣布与其竞争者进行一次重要合并。尽管审计报告发布时正在进行谈判，但当时兼并发生的可能性不足以在财务报表或审计报告中披露。
（2）在年度报表审计的外勤工作期间，你发现存货计算中存在重要的技术错误。这种错误在该行业很常见，因为该行业的获得能力有限，没有能力建立复杂的存货控制系统。
（3）审计报告发布后几个月，你的客户以财务报表中计提的或有负债金额的两倍结束了一项诉讼。
（4）在会计年度内，管理层曾减少一项生物技术投资的账面价值，因为它认为得到监管部门的批准（这是它可以销售的必要条件）是不可能的。但在外勤工作期间，监管部门的批准下来了。
（5）再考虑事项（4），如果在审计报告发布后批准才下来，你的回答会如何变化？
（6）审计外勤工作期间，你的客户宣布它正在市场上销售一种新型微处理器。行业分析人士一致认为该芯片将引发微机处理革命，为你的客户带来丰厚的利润。
十、终结审计与审计报告
1、简单概述终结审计的实务流程。
2、在实务中，审计师如何从核算误差的金额和性质两个因素考虑是否建议被审计单位更正？
3、什么是项目质量控制复核？项目质量控制复核的内容和适用范围是什么？何时实施项目质量控制复核？
4、简述审计师应当直接与治理层沟通的事项。
5、什么是管理层声明？审计师获取的管理层声明有哪些？
6、当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，审计师应当如何处理？
7、简述治理层和管理层的含义，以及两者对财务报表责任分别是什么？
8、请列举审计报告的四种类型，并分别说明审计师出具这四种审计报告的判断标准，以及审计报告中的措词和段落安排。
9、审计报告中审计师的责任段应当说明哪些主要内容？
10、当存在什么情形时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，审计师应当出具非无保留意见的审计报告？
11、有人认为无法表示意见就是审计师没有发表意见或审计师不做任何审计程序就发表意见，你赞同这一观点吗？为什么？
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？ 答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容？ 答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会
【财务内部审计】浅议社保基金信息系统审计的重点 和方法 xxxx年xx月xx日
xxxxxxxx集团企业有限公司Please enter your company's name and contentv
浅议社保基金信息系统审计的重点和方法 太仓市审计局方云龙 近年来，社保经办机构的信息化程度不断提高，所有的社保基金业务处理都实现了电子化管理。社保基金信息系统业务功能涵盖了城镇职工养老、医疗、失业、工伤、生育和农村社会养老保险等六大险种，为企业职工、机关事业单位职工、农民、个体工商户、自谋职业者等参保对象提供“六险一单”的征缴、支付和基金管理服务。太仓市社保经办机构的业务系统由浙江网新恩普软件有限公司开发，当前累计的业务数据存储量超过60G。系统服务器端采用ORACLE 9I数据库系统和UNIX操作系统，客户端操作系统采用WINDOWS2000/XP。由该局信息中心具体负责社保基金信息系统的日常维护和数据管理。太仓市审计系统为了促进社保经办机构进一步规范社保基金的管理，保证社保基金的安全，专门组织有关人员从全面了解该系统的运行情况着手，有效开展社保基金信息系统审计。 一、系统概况 我们通过认真查阅该系统的规划、设计方案等文件档案，全面了解掌握该系统的业务需求和技术设计思路、总体框架和核心业务技术路线等情况。下图是太仓市劳动和社会保障局的社保基金信息管理系统分布拓扑图：
该系统总体由核心业务区、数据存储区、交换区、公共服务器区以及跨部门应用互联区组成，其中跨部门应用互联区还包括了乡镇业务服务区和横向互联区。系统中各块区域的功能及作用如下： （1）核心业务区 核心业务区的功能是实现对业务资源数据库的管理和对业务的处理，其中，核心业务区支持的劳动保障业务包括劳动就业和劳动力市场业务、各项社会保险业务（养老、医疗、失业、工伤、生育、各项补充保险和农村养老）和其他劳动机关业务。 （2）数据存储区 数据存储区采用SAN架构的存储设备，实现对劳动保障各类数据资源的集中存储和统一管理。 （3）交换区 交换区的功能是从本级生产库提取、汇总下级交换数据，并形成本级交换库，支持公共服务和上级网络扫描应用，为上级劳动保障部门提供所需的数据资料。 （4）公共服务器区 公众服务区的功能是实现面向社会公众的电子邮件、信息发布、信息查询、政策咨询和网上办事服务。 （5）乡镇业务服务区 乡镇业务服务区的功能是实现乡镇、街道、社区的劳动保障业务代办及提供公共查询服务。 （6）横向互联区
审计学思考题集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计
（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章) 2：第二次作业（第三、四章） 3：第三次作业(第五、六章) 4：第四次作业（第七、八章） 5：第五次作业(九、十、十一章) 6：第六次作业（第十二、十三、十四章） 1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。 A：真实性 B：效益性 C：合法性 D：会计处理方法的一贯性 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。 A:议会 B:行业协会 C:政府 D:财政部 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。 A:上计制度 B:审计质量控制制度 C:均田制 D:青苗法 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A:经济监督
B:经济评价 C:经济预测 D:经济鉴证 参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。 A:审计内容 B:执行审计的地点 C:审计主体 D:审计范围 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。A:委托人的委托 B:国家颁布的法律 C:注册会计师 D:注册会计师协会颁布的执业规范 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。 A:制约作用 B:评价作用 C:促进作用 D:证明作用 E:规范作用 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。 A:强制性 B:独立性
浅谈信息系统审计的内容和策略 摘要:伴随着科技进步和企业管理理念的发展,越来越多的组织更加依赖于信息技术。与此同时,对信息系统审计的研究和实践也正不断发生着变化。笔者认为,信息系统审计有其自身的特点,是审计的新领域,与传统审计相对独立,应从组织的整体风险控制、价值实现以及整个审计体系的角度来重新认识。 关键词:信息系统信息技术审计内容策略 伴随着科技进步和企业管理理念的发展,以计算机技术、通信技术以及网络技术为主要内容的信息技术在社会各行业的管理中正发挥着越来越重要的作用。无论是企事业单位,还是政府公共服务机构,都越来越依赖于信息系统。信息系统的可靠性、有效性和效率性影响着组织的正常运转。 与此同时,对信息系统审计的研究和实践也正不断发生着变化。从计算机辅助审计到面向系统数据的审计,再到对应用系统的审计,信息系统的审计范围和领域不断扩大。目前,对信息系统审计的认识受到较多传统审计的影响,不少研究人员认为信息系统条审计是传统审计的补充和延伸,是为传统审计提供支撑和服务的。但笔者认为,信息系统审计有其自身的特点,是审计的新领域,对信息系统审计的认识和研究要从企业整体风险控制、价值实现以及整个审计体系的角度来重新认识。 一、信息系统审计的内容 从信息系统在组织中所处地位以及信息系统的开发、运行和维护过程分析,信息系统审计应包括对IT治理结构审计等9个方面的主要内容。 1.对IT治理结构与实施的审计。信息技术过去被认为仅仅是企业组织战略的强化器,而现在被认为是组织战略的重要组成部分,越来越受到管理层的关注。通过有效使用安全、可靠的信息和适用的技术,IT治理有助于企业获得成功。因此,在对信息系统审计中,审计人员应首先关注组织的IT治理机构,判断组织是否做到了IT 与业务的融合,并保持目标一致。
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
政府审计结果真实性、完整性的研究 【摘要】：目前,由于我国政府审批程序过多等原因,导致审计机关与审计人员在很多情况下无法真实、完整的反映审计结果,损害了社会公众的利益,损害了人民政府的利益,损害了国家与政府的名誉,这是我们大家都不愿意看到的,我认为保证国家政府审计结果真实性、完整性有很多途径与方法,本文首先从“真实、完整的政府审计结果”的内涵入手,分析了追寻“政府审计结果要求真实、完整”的原因,同时阐述了“政府审计结果真实性、完整性”的现状(政府审计结果真实性、完整性的影响因素),从而找出实现“政府审计结果真实性、完整性”的途径,最后提出适合我国政府审计的意见和建议--以保证我国政府审计结果的真实性、完整性。【关键词】：政府审计结果真实性完整性 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2009 【分类号】：F239.6 【目录】：摘要6-7Abstract7-91引言9-121.1选题背景91.2选题意义及研究现状综述9-101.3论文的主要内容101.4论文的创新点10-111.5研究方法11-122政府审计结果的真实性、完整性的基本概念界定12-143研究政府审计结果真实性、完整性的现实意义14-164追寻政
府审计结果要求真实、完整的原因16-224.1我来阐述一下追寻本课题的根本原因16-184.2阐述研究这一课题的客观原因（以政府审计结果的影响因素来进行论述）18-225确保政府审计结果真实性、完整性的方法和途径22-345.1如何在“财政资金审计监督”、“国有资产、经济监督”中获取真实、完整的审计结果22-275.2获取真实、完整的审计证据，得出具备真实性、完整性的审计结果27-345.2.1审计前的准备阶段27-285.2.2严格按照审计程序进行实施阶段的各项工作28-305.2.3审计总结要全面、审计意见要准确30-346提高我国政府审计结果真实性、完整性的建议34-386.1要建立忧患意识，为国尽职，为民效力346.2从体制上保证政府审计的独立性346.3要建立高业务素质的审计队伍34-356.4制定不同的审计程序模块图356.5要抓住必要环节和重要事项，规避审计风险356.6要审清被审计单位的家底评价优劣356.7审计要跟踪追击，发现弊端、查明原因35-376.8建立严格的监督体系，保证真实、完整的审计报告376.9建立完善的政府审计结果公告制度，保证真实、完整的政府审计结果376.10完善政府责任追究制度，强化对相关机构及工作人员的监督及处罚力度37-38结束语38-39参考文献39-40致谢40-41攻读硕士学位期间发表的论文41-42 本论文购买请联系页眉网站。
精品 一、单选题 1 、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是(B ) 。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响 2 、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是(B ) 。 A.调高重要性水平 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 D.进行穿行测试，以降低固有风险 3 、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是( D) 。 A.降低评估的重大错报风险 B.缩小实质性程序的范围 C.降低固有风险 D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 4 、关于检查风险，以下说法中，不恰当的是(D ) 。 A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈 反向关系
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D.在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5 、关于审计风险模型中的各要素，下列说法中，不正确的是(C ) 。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 6、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(C ) 。 A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的 B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 7、在审计风险模型中，“检查风险”取决于( B) 。 A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性 C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境 8.注册会计师在审计过程中，在（ B ）必须恰当运用重要性原则。 A．计划阶段和实施阶段
第一章审计概论 (-) 审计的定义和特征 ?审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体(对象)、审计依据、审计的冃的、审计的本质。 ?审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立 ?审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性 ?审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其 相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督, 评价经济 责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项 独立性的经济监督活动。 ?审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (-) 审计的产生和发展 ?政府审计的产生和发展 ?内部审计的产生和发展 ?注册会计师审计的产生和发展 (%1)审计分类和审计方法 ?按审计的主体分类;审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 ?按审计的内容和冃标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计 ?按审计的实施时间分类：事前、事中、事后 ?按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 ?审计的方法 ?按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 ?按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 ?按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 ? 证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 (%1)审计的职能和作用 ?审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 ?审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用 第二章注册会计师职业道德 (-)注册会计师职业道德规范及基本原则 ?职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 ?三个基本原则含义： 1、独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响而 损害其客观性。 3、公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅 就指诚实还有公平交易和真实的含义。
浅析信息系统审计在我国的发展现状 摘要：随着计算机技术的不断发展，企业的经营发展对于计算机信息系统的依赖程度越来越强，在信息技术突飞猛进的网络时代，由于大型管理信息系统的普遍使用，对信息系统安全和稳定性的控制受到越来越多的重视，信息系统审计也就应运而生。本文分析了我国信息系统审计的发展现状和问题，并提出了加快信息系统审计发展步伐的建议。 关键词：信息系统审计现状问题建议 一．信息系统审计概述 1.信息系统审计的定义 信息系统（Information system）是由计算机硬件、网络和通讯设备、计算机软件、信息资源、信息用户和规章制度组成的以处理信息流为目的的人机一体化系统。信息系统审计就是对信息系统进行审计，是信息系统审计人员对被审计单位的信息系统从规划、开发、实施到维护的整个生命周期进行全面审查与评价，在此过程中，信息系统审计人员应对信息系统的安全性，可靠性以及实现组织目标的有效性做出判断，并向企业的管理者报告。 2.信息系统审计与传统审计的区别 （1）审计主体的不同 传统审计的主体主要是注册会计师，而信息系统审计的主体是IT审计师，也就是说不仅要具备传统注册会计师的审计知识，还要懂得信息系统得到专业知识。（2）审计对象不同 传统审计主要是对被审计单位的财务状况、经营结果以及现金流量进行审计，而信息系统审计是对被审计单位的信息系统从规划、开发、实施到维护的整个生命周期进行审计。 （3）审计报告使用者不同 传统的财务报告使用者包括股东，公司债权人，证劵监管机构等预期使用者，以便他们做出正确的投资决策，而信息系统审计报告的使用者是企业管理者，是便于企业管理者了解公司信息系统中的安全漏洞，保障企业信息安全。 3.信息系统审计的目标 审计本质上是根据审计目标对收集的审计证据进行分析评价并得出结论的过程。
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
会计师事务所审计方案 一．总体审计思路 二．审计目标及任务 三．审计范围和审计对象 四．审计策略 五．审计的重点内容 六．行业和企业特点认知与审计策略 七．审计程序和审计方法 八．工作计划（日程表） 九．审计的质量控制 十．合理利用前任注册会计师的工作 十一．其它需要说明的事项 招标人名称 xx 会计师事务所有限责任公司 授权代表签名 授权代表姓名（印刷体） 公章 日期年月日
审计方案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx（以下简称“ x”）创建于1952 年11 月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。 第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。 第四、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。 第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个
6614366143分单选题您的本次作业分数为：97由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是1. 。（）判断抽样法C 总体抽样法D :C 正确答案6620366203单选题 2.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。独立性A 客观性B 真实性D :A 正确答案6617966179单选题 3.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。 A 独立核算 C 自收自支合伙D :D 正确答案6611266112单选题 审计最基本的职能是（）。4. A 经济评价 B 经济监察 C 经济监督 D 经济司法 正确答案:C 6617166171单选题 。注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）5. A 错误 B 责任 欺诈C 过失D :D 正确答案6614666146单选题（）。利用审查样本所获得样本平均差错额，6.去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是平均值估计A B 差异估计 C 比率估计 D 定率估计 :B 正确答案6613666136单选题 7.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）。 A 抽样审计 B 逆查法 详查法C D 审阅法:A
正确答案6614066140单选题95%，则样本的风险度为（）。如果样本的可靠程度为8. A 95% B 100% C 5% D 90% :C 正确答案6612166121单选题 。对某一特定项目所进行的审计，称为（）9.局部审计A B 财经法纪审计 C 专项审计民间审计D :C 正确答案6610766107单选题 。10.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）制约性作用A 促进性作用B C 建设性作用 D 宏观调控作用 :A 正确答案6617566175单选题 注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立11. 的，这种独立称为（）。经济独立A 思想独立B C 实质上独立 D 形式上独立:D 正确答案6614866148单选题 12.。与抽取样本的多少成反比例关系的是（）可靠程度高低A 精确度高低B C 预计差错高低 D 抽样误差高低 :B 正确答案6619566195单选题 我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。13.咨询业务A B 会计业务 C 审计业务 D 管理业务:C 正确答案6613766137单选题一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，14. 属于（）。 A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计
内部控制测试是真实性审计的基础和起点做好这项工作对真实性审计显得非常重要。以下就内部控制测试在审计实践中的作用和运用谈些浅显的看法。 一、内部控制测试是了解被审计单位基本情况的有效途径 内部控制是企业各级管理部门利用单位内部分工而产生的相互联系、相互制约关系通过制定一系列方法和措施并使之规范化、系统化而形成的严密的控制机制。其基本内容包括内部会计控制和内部管理控制。审计部门通过内部控制测试可以了解企业多方面的情况。例如通过审核企业填制各方面的内部控制测试表审计组可以了解企业授权批准、职责分工、会计核算、实物保管、生产流程、营销业务和管理组织结构等诸多方面的情况便于审计人员以最短的时间进入“角色”编制最佳审计方案合理调配审计力量做好审计前的各项准备工作。可见内部控制测试是了解被审计单位基本情况的有效途径。 二、内部控制测试是确定审计重点的可靠依据 企业的真实性审计是以内部控制调查为开始阶段通过调查判断企业内部控制的执行情况以此作为下一阶段符合性测试的依据然后根据企业内部控制测试的结果发现企业管理上的薄弱环节核算上的漏洞以便确定实质性审计的范围、重点。比如通过对货币资金的内部控制进行测试可以了解货币资金收付业务的出纳、审核与记录是否相互分离银行票据与有关印章保管是否相互分开库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点等。了解了货币资金的收付业务也就能够确定是否将银行票据的开具和领用、库存现金的结算和保管作为下一步进行实质性审计的重点也为合理安排审计力量提供了可靠依据。 三、内部控制测试是降低审计风险的有效措施 随着审计业务量的增多和审计难度的增大对审计质量的要求越来越高。通过内部控制测试可以发现企业管理方面的弊端和核算“盲点”从而确定审计的方向和重点。如内部控制测试项目涉及到企业的会计报表、货币资金、应收应付、存货、固定资产、流动资金及长期负债、实收资本、留存收益、销售收入、成本费用等许多方面基本涵盖了企业经营活动的全部内容并且可以从中确定审计的重点从而使实质性审计有明确的目的和针对性。又比如通过对存货发出的计价方法是否前后一致的测试可以确定进行实质性审计时是否把每期成本结转、成本差异分摊、存货的盘点核算作为审计的重点便于从中发现多转或少转成本、隐瞒或扩大利润以及偷逃国家税收的问题。由于内部控制测试几乎包括了企业的所有方面并在这些方面确定了实质性审计的重点范围所以将大大降低审计风险提高审计工作的质量。 四、内部控制测试是提高审计效率的重要方法 通过内部控制测试可以充分了解被审计单位的基本情况、管理结构、业务流程和核算方
2015年下半年《审计》第一次作业（非毕业班） 已开始15-10-23 上午9:19 已提交15-10-23 上午9:51 状态需要评分 分数成绩尚未公布。 已用时间32 分钟。 说明 问题1 .得1 分，满分1 分 在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（）。 答案 所选答案： D. 早期的英国注册会计师审计 . 问题2 .得1 分，满分1 分 最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（）。 答案 所选答案： B. 分析程序 . 问题3 .得1 分，满分1 分 因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（）。 答案 所选答案： C. 民事责任和行政责任 . 问题4 .得1 分，满分1 分 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（）。 答案 所选答案： C. 误受风险 . 问题5 .得1 分，满分1 分
如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（）。 答案 所选答案： C. 发表保留意见或无法表示意见 . 问题6 .得1 分，满分1 分 职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（）方面的询问给予答复 答案 所选答案： D. 客户新聘任的注册会计师 . 问题7 .得1 分，满分1 分 在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的（）。 答案 所选答案： D. 计划可接受水平 . 问题8 .得1 分，满分1 分 注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（）。 答案 所选答案： B. 更多 . 问题9 .得1 分，满分1 分 如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（）。 答案 所选答案： B. 获取这些控制是否已发生变化的审计证据
审计学 1审计最初形态是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实与可靠而产生的。 2 早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员成为宰夫 3注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权的分离。 4 我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖 5 审计的独立性是指：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外界或内在因素的影响和干扰。包括组织独立，经济独立，工作独立 6 我国审计起源那于1918年 7审计最本质的特证是独立性。 8明确我国建立审计机构，恢复审计工作的时间是1982年12月4日 9审计的职能：1 经济监督，2经济评价，3 经济鉴定。 10 审计按主体进行分类：1国家审计，2 社会审计，3 内部审计 11 审计按工作时间进行分类可分为：事前审计 2 事中审计 3 事后审计 12 审计按照会计报告期进行分类，可分为：1期中审计 2 期末审计 13 审计按内容分类，可分为：财政财务审计。2 经济效益审计 3 财经法纪审计 14 审计按照范围分类，可分为：全部审计 2 局部审计 15 社会审计的特点是：独立性较强的公正性。 16 审计独立性最强的是管理 17最能体现审计评价职能的是经济效益审计。 18属于议会领导审计机关的国家是美国审计局，加拿大审计总署等 19世界上属于政府领导审计机关的国家是菲律宾
20.依照<<注册会计师法>>的规定,社会审计接受委托承办的具体业务项目有:1 审查企业会计报表,出具审计报告. 2 验证企业资本出具验资报告 3 办理企业合并,分立,清算事宜的审计业务,出具有关报告.4 承办会计咨询,会计服务业务 5 法律行政法规的其他审计业务 21 注册会计师需要回避的情况有:曾在委托单位任职,离职后未满两年的 2 持有委托单位股票,债券或在委托单位有其他经济利益的 3 与委托单位的负责人和主管人员,董事或委托事项的当事人有近亲关系的 4 委托单位常年会计顾问或代办办理会计事项的 5 其他为把持独立性而应回避的 22注册会计师职业道德的基本要求是:独立, 2 客观 .3 公正 23 美国是世界上最早制定审计准则的国家 24 1996年12月9 日我国实施国家审计准则,基本内容是:1一般准则 ,作业准则,报告准则,处理准则和附则. 25独立审计准则是独立审计准则的总纲. 26中国注册会计师协会接受什么的监督指导? 27审计证据按其证明力不同分为:基本证据和辅助证据. 28 审计证据起来员分为:外部证据和内部证据. 29 基本证据具有较强证明力,是审计证据的主要部分. 30 实物证据是通过实际观察和盘点所取得. 31 通过口头询问方法所取得的证据指口头证据 32被审计单位管理当局对会计报表的认定有:1存在或发生的认定 2 完整性认定 3 权利和义务的认定 4 估价或分摊的认定 5 表达与披露的认定 33审计证据是审计过程中,采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的,用以证实实物资产的真实性和完整性的证据环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据. 34 审计证据的取舍标准范围是:1 金额的大小 2 问题的严重程度 35 审计的一般方法是:1 顺查法与逆查法 2 详查法和抽样法
思考题 1.我国注册会计师职业道德的基本原则有哪些？ 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。 2.什么是“独立性”？威胁注册会计师独立性的因素有哪些？注册会计师如何保障独立性? 独立性是指审计人员应保持不偏不倚的公正立场，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业、保持客观和专业怀疑。实质上的独立又称精神上的独立。 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现审计失败，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。形式上的独立要求注册会计师相对于第三者保持一种超脱于被审计单位的姿态。 威胁注册会计师独立性的因素（1）经济利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外界压力 3.什么是“专业胜任能力”？对注册会计师的具体要求是什么？ 专业胜任能力，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平之上，以确保客户能够享受到高水平的专业服务。 要求：一，专业胜任能力的获取——普通教育、专门教育、培训与考试。二，专业胜任能力的保持——事务所质量控制政策和制度。 4.什么是审计失败，如何判断审计失败？ 审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。 一般而言，审计失败是审计师未能遵循公认审计准则而执业，在企业财务报表存在重大错报或者漏报的情况下，审计师出具了无保留意见的审计报告。 5.什么是会计责任，什么是审计责任？注册会计师审计责任是如何发展的？ 会计责任：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 审计责任：按照中国注册会计师审计准则的规定出具审计报告。 审计责任的发展：一，19世纪中期到20世纪初，审计责任以查错揭弊为主。二，20世纪初到20世纪30年代，以验证企业的财务状况和偿债能力为主。三，20世纪30年代到20世纪70年代，以验证会计报表公允性为主。四，20世纪70年代以来，审计责任变成以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大的错误和舞弊 6.什么是错误，什么是舞弊?为什么查错揭弊依然是注册会计师的主要责任？ 错误：是指会计报表存在的无意的错报和漏报。 舞弊：是指会计报表存在不实反映的故意行为。 审计师有责任提醒企业投资者经营失败的危险，在实施审计过程中，充分考虑企业持续经营能力信息披露的充分与适当，否则会面临真正的审计失败。审计师在接受审计要约和对被审计单位进行了解和调查时，也应注意管理当局有无逃避经营失败的败露的舞弊行为，评价财
对真实性审计几个理论问题的认识 摘要:在目前特定审计环境下,国家审计署提出了真实性审计。对审计基本职能的再认识,真实、合法、有效三者之间的关系,真实性审计与稽查特派员稽查工作之关系以及真实性审计与民间审计年报审验之关系等方面,论述了真实性审计的理论基础、现实意义,以及如何理顺真实性审计与其他相关方面关系,以利于真实性审计顺利开展。 关键词:真实性审计;审计职能;鉴证监督;合法性有效性;稽查特派员; 社会审计年报审验 在目前特定的审计环境下,国家审计署提出了真实性审计的问题。真实性审计是审计机构以审查企业会计资料的真实性为基础,并在此基础之上,查处企业违法、违规行为,并评价其经营业绩或效益的一种综合审计方法 ,它实质上仍属企业财务审计范畴,并有所扩展。为正确开展真实性审计,有必要研究一下真实性审计方面的一些理论问题。 1.审计基本职能的再认识 （1）审计职能的内涵 审计职能,要从审计关系、审计目的、审计地位等来考察。由于审计人有审查经济活动的专门技能,审计授权人自己却无这些能力,为了证实经管资源财产人承担和履行经济责任的情况,审计授权人授权
审计人对其经济活动进行检查,以代表授权人对其进行监督,并要求审计人提出审计报告。因此,审计的职能,是指审计人所作审计工作的职能。这种职能,即有对授权人方面,又有对被审计人方面。审计对于审计授权人的职能是证实,即从审计人审计报告中了解资源财产经营管理经济责任的承担和履行的实际情况,借以维护自己的权益;审计对于被审计人的职能是监督。由此可见,审计人执行审计的职能是证实和监督两种。这是审计职能的内涵。 (2)审计职能的外延 审计职能的外延,对审计授权人讲是审计人对其提出的报告,简言之,即报告。对被审计人讲有以下三种职能:鉴证、评价、建议。鉴证是对被审计人经济活动及财务报表的真实性、合法性、合规性、公允性的认识和确认。它不仅可以适应审计授权人、委托人的要求,而且可以对社会上的投资者及潜在投资者、债权人及有关方面提供需要的经济信息。评价是对被审计人经济活动效益性的确认。建议是被审计人如何更好地承担和履行经济责任,特别是在经营管理方面提出改进的意见。上述审计职能的内涵、处延如下表所示: 审计职能内涵外延 对审计授权人证实报告 对被审计人监督鉴证、评价、建议 对于审计职能,有不同的观点,即一职能说和多职能说。一职能说认为审计只有一种监督职能。这种观点可以适应审计人对被审计人的情况,