个体工商户生产经营所
得税率表
文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
个体工商户生产经营所得税率表
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得均适用5%—35%的五级超额累进税率。税率表如下：
附件二：劳务报酬所得个人所得税计算办法 （一）计税依据 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 （二）税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50,000元的部分，加征十成。 （三）劳务报酬所得税计算 税率表如下（表1）： 1．表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额；劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元，收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 2．计税公式：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（按表1进行）（1）一次收入在4 000元及其以下的（800以下免税）： 应交个人所得税= （劳务收入- 800）* 20% （2）一次收入在4 000元以上25000元以下的： 应交个人所得税= 劳务收入* （1 - 20%）* 20% = 劳务收入*16% （3）一次收入在25000元以上的62500元以下的： 应交个人所得税= 劳务收入* （1 - 20%）* 20% *（1+50%）-2000 = 劳务收入*24%-2000 （4）一次收入在62500元以上的： 应交个人所得税= 劳务收入* （1 - 20%）* 20% *（1+100%）-7000 = 劳务收入*32%-7000
劳动报酬与工资的区别-劳务报酬所 得税率为 计算劳务报酬 1计算劳务报酬某人一年内共取得5次劳务报酬,分别为3000,10000,22000,30000,100000.分别计算各次应缴纳的所得税税额.P159 2某作家2016年1月出版1本书，取得稿酬6000元，分两次支付，2月至4月被某报连载，2月稿费1000，3月稿费1000，4月稿费1000，因该书畅销，5月份加印，稿费2000，该作家因创作共需个人所得税多少 3刘某于2016年3月将其造价为200万元的别墅，以400万元的价格卖给刁某和甘某居住。刘某建房支付其他费用
为50万元。售房过程中按规定支付交易费等相关税费10万元，相关应纳个人所得税税额为多少 4张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元，则张某应缴纳的个人所得税为多少万元。 5王某购买福利彩票支出500元，，取得中将收入15000元，，其应纳个人所得税多少 6作家吴某是一名自由职业者，2016年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2016年收入如下： 被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元； 在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元； 与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分； 出版个人作品集，取得收入20000
元； 吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。 要求，根据上述材料，回答下列问题。 说明：个人所得税税率表 全年应纳税所得额税率速算扣除数 不超过5000元的部分50 超过5000—10000元的部分10250 超过10000元—30000元的部分201250 超过30000元—50000元的部分304250 超过50000元的部分356750 第1小题：吴某取得的顾问费4000元属于
最新劳务报酬个人所得税税率表 劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。以下是就业指导网为您搜集整理的《最新劳务报 酬个人所得税税率表》。 (一)计税依据 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、 会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、 表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取 得的收入为一次。 (二)税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 一些业内人士在操作中也发现，将季度奖在平时先记账，然后到年终才一次性以年终 奖的形式发放，这样能大大减轻税负。比如，丙工薪为6000元，一年奖金为24000元。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应 纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依 照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50,000元的部分，加征十成。 (三)含税劳务报酬计算 税率表如下(表1)： 1.表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额;劳务报酬所 得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元，收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 2.应交个人所得税的计税公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 (按表1进行) (四)不含税劳务报酬计算 含税级距适用于由纳税人负担税款报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税 款的劳务报酬所得。
国税： 增值税，一般纳税人增值税税率17%，农业产品增值税税率为13%（包括动植物.粮食.食用植物油） 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 企业所得税： 按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收； 1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额 2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。 购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。 进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证 抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。
执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。 ◎→就是每月大约1～5号到税务局去抄税 ◎→就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税 抄税时需要带： 1、IC卡（已在开票系统中写抄税） 2、本月的所有的销项发票 3、还有最后一张空白的发票 4、本月开具的负数发票（作废发票）所有的联次都要带去的，还有说是收回的正数发票 5、发票购领卡 抄报税日期 抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前 企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。 A、抄税起始日正常抄税处理； 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功 B、重复抄上月旧税： 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功 C、金税卡状态查询 进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息 三、纳税申报资料必报资料 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》； 2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》； 3.《资产负债表》和《损益表》； 4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）； 5.主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上
劳务报酬个人所得税的计算与处理（一）概念： 劳务报酬所得则是与公司不存在雇佣关系的个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬 （二）应缴纳的税金及缴纳手续： 个人劳务收入需缴纳营业税及附加税、个人所得税；具体应拿个人身份证原件及单位开具的收入证明去地税局开具。自行缴纳应交税费，拿发票来公司，公司按发票票面金额付款。 （三）个税计算规则如下： 劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 劳务报酬所得应纳税额的适用税率表参见表 劳务报酬所得适用税率表 级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数 1 不超过2万元的20 0 2 超过2万元至5万元的部分30 2 000 3 超过5万元的部分40 7 000 劳务报酬应纳税额（4 000元以内）＝（劳务报酬－800）×20% 劳务报酬应纳税额（超过4 000元）＝劳务报酬×（1－20%）×税率－速算扣除数 注：个人所得税=应纳税所得额*税率-速算扣除数 注意事项： 1、公司有董事会通过的具体明确的提成文件支撑； 2、签订劳务合作协议；及相关过程的台帐；
3、工资构成明确为业务提成。 4、自然人非相关提成涉及合作单位的员工（如果是就定性为回扣了） 二、公司职员业务提成应合并工资计算个人所得税，不用开具发票。
劳务费税率表、文化体育营业税税种
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劳务费税率表劳务报酬所得税率表 个人所得税的税率表即劳务报酬所得个人所得税税率适用。（劳务费税率表劳务报酬所得税率表） 注： 1、本劳务费个人所得税税率表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用后的余额。 2、应交个人所得税的计算公式：应交个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 级数含税级距不含税级距税率(%) 速算扣除数 1 不超过20000元的不超过16000元的20 0 2 超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分30 2000 3 超过50000元的部分超过37000元的部分40 7000 注： 1、本劳务费个人所得税税率表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用后的余额。 2、应交个人所得税的计算公式：应交个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 3、表中含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后（成本、损失）的所得额。 4、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5 万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 例如：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000） ×20%×50%=6400+1200=7600元。 特别项目编辑 劳务报酬所得的特别项目：
个人所得税-劳务报酬所得税率表及计算举例 一、个人所得税 应纳个人所得税税额=(应纳税所得额-扣除标准)*适用税率-速算扣除数 扣除标准1600元/月(2008年3月1日起调高为2000元) 不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0; 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375 二、个人所得税税率表及计算方法(2008年3月1日生效) 个人所得税税率表 表(一) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1不超过500元的50
2500—2000的部分1025 32000—5000的部分15125 45000—20000的部分20375 520000—40000的部分251375 640000—60000的部分303375 760000—80000的部分356375 880000—100000的部分4010375 9超过100000的部分4515375 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月 收入额减除费用 2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 个人所得税税率表 表(二) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1不超过5000元的50 25000—10000的部分10250 310000—30000的部分201250 430000—50000的部分304250 5超过50000的部分356750 注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营 所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 后的余额;对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳 税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。
工资、薪金所得税率表 级数全月应纳税所得额税率（%） 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分20 555 4 超过9000元至35000元的部分 2 5 1005 5 超过35000元至55000元的部分30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率表 级数全年应纳税所得额税率（%） 1 不超过15000元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分10 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）
劳务报酬税率表 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。但对劳务报酬所得一次畸高的，实行加成征收的办法，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。税率表如下： 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成
劳务报酬个人所得税政策解读 ——公司未签正式劳动合同的实习生应按此方法扣缴个人所得税 随着现代社会的发展和对人才的需要，很多企业由于特殊的业务性质，需要一些非全日制员工，在这样的情况下，兼职人员再聘任的情况大大增加，那么他们因为付出劳动而取得报酬，应该怎样缴纳个人所得税呢？个人所得税共有11个所得项目。本文对劳务报酬所得项目做一些简单的介绍，希望能够增加纳税人对这一项目的了解。 一、劳务报酬所得的范围 劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。 二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金
所得属于非独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为本单位工作取得的所得。 是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。 三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定 1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 条例第二十条第一款中所述的“同一项目”，国税发[1994]89号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。 《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函[1996]602号）个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。 2、关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题 国税函[1996]658号文件第二条规定：个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入属于“劳务报酬所得”应税项目，应按税法规定计征个人所得税。其中，办班者每次收入按以下方法确定：一次收取学费的，以一期取得的收入为一次；分次收取学费的，以每月取得的收入为一次。
劳务报酬所得个人所得税如何计算 1.应纳税所得额 劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次入在4000元以上的，定率减除20％的费用。其计算公式为： （1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元 （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％） 劳务报酬所得因其一般具有不固定、不经常性，不便于按月计算，所以，规定凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。
上述劳务报酬所得中的“同一项目”，是指劳务报酬所得列举29项具体劳务项目中的某一单项，如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。 此外，获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20％的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的报酬，应分别计征个人所得税。 2.应纳税额的计算方法 劳务报酬所得适用20％的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应当注意的是，在计算应纳税所得额和应纳所得税额时，如果单位和个人为纳税人负担税款的，就应当将纳税人取得的不含税收入额
劳务费税率 中华人民共和国个人所得税法规定 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。即15000*0.8=12000，即这钱就是你的应纳税所得额，就是你这12000要交税。 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 12000*0.2=2400块 即你要交2400块的个人所得税。 至于1个人还是多个人，我帮你算了下，只要是大于等于4个人，那么就可以少交税了，人越多交税越少，从理论上来说，得找上96个人才能完全免税。 如果你跟该企业如果签订的不是承包合同，而是短期的劳动合同，也就是在一段时间内，你是该企业的员工，那么，适用的即为工资，薪金所得，在2000块以下，是可以免税的，但是，不知道你那里对劳动合同这块监管是否严格，如果不严格的话，那你再找上7个人，签个劳动合同就可以免税了 应交营业税=劳务费×5% 应交城建税=营业税额×7% 教育费附加=营业税额×3% 应交个人所得税=劳务费×（1-20%）×20% 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 劳务报酬的计算公式： 应交个人所得税=某项目应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 某项目应纳税所得额=某项目收入总额-费用扣除额 劳务报酬税率表 级次级距税率速算扣除数 1、不超过20000元20% 0
2、超过20000元 至50000元的部分30% 2000 3、超过50000元的部分40% 7000 劳务费计算方法见下： 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 一、发放含税劳务报酬的计算方法： 1、每次发放的劳务报酬不超过800元（含）不上税； 2、每次发放的劳务报酬超过800元至4000元（含）的，扣除费用800元，税率为20%； 3、每次发放的劳务报酬超过4000元至25000元（含）的，扣除20%的费用，税率为20%； 4、每次发放的劳务报酬超过25000元至62500元（含）的，扣除20%的费用，税率为30%，并减2000元速算扣除数； 5、每次发放的劳务报酬超过62500元的，扣除20%的费用，税率为40%，并减7000元的速算扣除数。 二、发放不含税劳务报酬的计算方法：根据1996年9月17日国税发[1996]161号 （一）、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率） （二）、不含税收入额为3360（即含税收入额4000元）以上的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20％）÷[1－税率×（1－20％）] （三）、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。 公式一、二中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率； 根据：国税发[2000]192号《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知》 不含税劳务报酬收入额税率速算扣除数 21000元以下的部分20％0 超过21000元至49500元的部分30％2000 超过49500元的部分40％7000 公式三中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。
全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定 中华人民共和国主席令第48号 颁布时间：2011-6-30发文单位：中华人民共和国主席胡锦涛 中华人民共和国主席令第四十八号 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，现予公布，自2011 年9月1日起施行。 中华人民共和国主席胡锦涛 2011年6月30日 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过） 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） 第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
附件二: 劳务报酬所得个人所得税计算办法 （一）计税依据 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医 疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 （二）税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50,000元的部分，加征十成。 （三）劳务报酬所得税计算 税率表如下（表1）: 1 ?表中的含税级距为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额；劳务报酬所得按次计算纳税，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元, 收入额超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 2 ?计税公式:
应纳税额二应纳税所得额涎用税率-速算扣除数（按表1进行） 1 ）一次收入在4 000 元及其以下的（800 以下免税）：应交个人所得税= （劳务收入- 800）* 20% 2）一次收入在4 000 元以上25000元以下的： 应交个人所得税= 劳务收入* （ 1 - 20%）* 20% = 劳务收入*16% 3）一次收入在25000 元以上的62500元以下的： 应交个人所得税= 劳务收入* （ 1 - 20%）* 20% * （1+50%）-2000 = 劳务收入*24%-2000 4）一次收入在62500 元以上的： 应交个人所得税= 劳务收入* （1 - 20%）* 20% * （1+100%）-7000 = 劳务收入*32%-7000
劳务报酬个税如何计算 一、劳务报酬个税——定义、区别及按“次”界定 （一）劳务报酬所得 是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （二）与工资薪金的区别 工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 （1）主要区别在于：是否有雇佣与被雇佣关系。有，则为工资薪金所得；无，则为劳务报酬所得。至于何为“雇佣与被雇佣关系”，税法没明确。 （2）是否有雇佣与被雇佣关系，延伸出来另外一个区别：有雇佣与被雇佣关系=提供非独立个人劳务；无雇佣与被雇佣关系=提供独立个人劳务。即：取得工资薪金所得，是提供非独立个人劳务；取得劳务报酬所得，是提供独立个人劳务。 （三）按“次”的界定 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，统一以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。 同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。——个人所得
税的计算方法 二、劳务报酬个人所得税的计算方法 （一）预扣预缴的计算方法 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 1.预扣预缴应纳税所得额=每次收入-费用 每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.预扣率表如下： 例题：假如杨某（居民个人）本月取得劳务报酬所得20000元，计算应扣预缴税额。 『答案解析』 收入额＝预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）＝20000×（1－20%）＝16000（元） 应预扣预缴税额＝16000×20%＝3200（元） （二）年度计算方法 纳税人综合所得按纳税年度合并计算个人所得税：年度应纳个人所得税=年度应纳税所得额×税率-速算扣除数 1.应纳税所得额=收入额-减除费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他
个税税率表2019-2020最新个人 所得税税率表 2019-2020年最新个人所得税税率表，2019-2020个税起征点为5000元，外籍人员个税起征点为5000元，工资个税税率表和年终奖个税税率表是相同的，但是他们的个税 计算方法是不一样的，注意区分。 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分 之三（3%）至百分之四十五（45%）。 每月工资预扣预缴，采用全年累计预扣预缴方式， 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 个人所得税预扣表 （适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴）
例：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金“等专项扣除未4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共 计2000元，每月减免收入及减免税额等情况，以前三个月 为例，应当按照以下方法计算个月一个预扣预缴税额：1月份：（30000-5000-4500-2000）*3%=555元 2月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元 3月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所 得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。 二、年终奖所得 年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均 收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与 工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不 同。
营业税税目税率表 税目 税率 征收范围 一、交通运输业 3% 铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业 二、建筑业 3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 三、金融保险业 5% 贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务；保险 四、邮电通信业 3% 邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安装、电信物品销售、其他邮政电信业务 五、文化体育业 3% 文化业的表演、播映；其他文化业、经营游览场所的业务；体育业 六、娱乐业 5%-20% 歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 七、服务业 5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 八、转让无形资产 5% 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 九、销售不动产 5% 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日)营业额300-500元。 企业所得税税率表
最新个人所得税税率表 （一）工资、薪金所得适用 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 说明 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额 或者减除附加减除费用后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工 资、薪金所得；不含税级距适用于由他人 (单位)代付税款的工资、薪金所得。 2 超过1500元至4,500元的部分 超过1455元至4,155元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过31,375元至45,375元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的 部分 超过57,505的部分 45 13,505 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级 数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 说明 1 不超过15,000元 的 不超过14,250元的 5 1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本， 费用以及损失的余额。 2、含税级距适用于个体工商 户的生产、 经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营 所得。 不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经 营、承租经营所得。 2 超过15,000元到30,000元的部分 超过14,250元至27,750元的部分 10 750 3 超过30,000元至60,000元的部分 超过27,750元至51,750元的部分 20 3,750 4 超过60,000元至100,000元的部分 超过51,750元至79,750元的部分 30 9,750 5 超过100,000元的部分 超过79,750元的部分 35 14,750
劳务报酬个人所得税计算方法 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢 劳务报酬个人所得税计算方法 劳务报酬个人所得税计算方法 劳务报酬所得，是指个人从事各种非雇佣的劳动活动所获取的报酬，按照法律标准会对其征税，其适用比例税率在法律上有相关规定。 一、劳务报酬个人所得税 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 二、劳务报酬个人所得税计算方法 劳务报酬所得，其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入
畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定(可见下表) 级数每次应纳税所得额税率(%) 速算扣除数 1 不超过20 000元部分20 0 2 20 000 至50 000元30 2000 3 超过50 000元40 7000 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。 例如：歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数
=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元) 对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的，加征十成。 例如：王某一次取得劳务报酬收入5万元，需扣除20%的费用。其应缴纳的个人所得税为： =50000×(1-20%)=40000元 =40000×30%(30%的税率为20000对应的20%的税率加征五成为30%)-2000=10000(元) 三、劳务报酬所得与工薪所得的区别 雇佣与非雇佣。工薪所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 劳务报酬是指个人独立从事劳务取
2020-2021年最新个人所得税税率表 2020-2021年最新个人所得税税率表，从2019年个税起征点为5000元，外籍人员个税起征点为5000元（至今没变，变了会及时更新） 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。 每月工资预扣预缴，采用全年累计预扣预缴方式， 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 个人所得税预扣表（适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴） 例：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金“等专项扣除未4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，每月减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算个月一个预扣预缴税额： 1月份：（30000-5000-4500-200）*3%=555元 2月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元
3月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=（年度收入总额-成本、费用）X适用税率-速算扣除数 三、稿酬所得 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。 四、劳务报酬所得 1、每次取得劳务报酬先预交个税： 应纳税额=每次收入（超过4000元）*（1-20%）X适用税率-速算扣除数 应纳税额=（每次收入（不超过4000元）-800）X适用税率-速算扣除数
2018年最新最全的常用个人所得税税率表 2018年最新常用个人所得税税率表双手奉上，附带8种特殊计算方法及案例，专为会计人收藏备用！ 一工资、薪金所得 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 个人所得税税率表(一) 说明： 1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额- 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 二年终奖所得 年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。 个人所得税税率表(二) 说明： 1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。 2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。 三个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人所得税税率表(三) 说明： 1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。 四稿酬所得 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。 五劳务报酬所得 个人所得税税率表(四) 说明：
1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。 六特许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。 七财产转让所得 适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。 八利息、股息、红利所得 偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？ 应纳税所得额=(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。 缴费= 应纳税所得额*税率- 速算扣除数= 5400*20% -555= 525元。 实发工资=应发工资-社保金-缴税= 10000 -1100-525 = 8375元。 (1)全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 (2)全年一次性奖金的计税方法。对于职工个人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但考虑到该项收入与年度工作业绩相关且数额往往比较大，在计算税款时采用“按年平均取低税率”的方法，降低税额、减轻个人负担。具体分两个步骤进行计算： 第一步：将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。第二步：将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。 如果个人当月工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为： 应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数