【例】2×11年5月1日，甲公司以20×9年购入的生产经营用设备交换乙公司生产的一批钢材，甲公司换入的钢材作为原材料用于生产，乙公司换入的设备继续用于生产钢材。甲公司设备的账面原价为1 500 000元，在交换日的累计折旧为525 000元，公允价值为1 404 000元，此外，甲公司以银行存款支付清理费1 500元。乙公司钢材的账面价值为1 200 000元，在交换日的市场价格为1 404 000元，计税价格等于市场价格。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。没有发生除增值税以外的其他税费。
要求分别编制甲、乙公司的会计分录
甲公司的账务处理：
借：固定资产清理 975 000 累计折旧 525 000
贷：固定资产——××设备 1 500 000 借：固定资产清理 1 500 贷：银行存款 1 500
借：原材料——钢材 1 404 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 238 680
贷：固定资产清理 976 500 营业外收入 427 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 238 680
乙公司的账务处理
换出钢材的增值税销项税额=1 404 000×17%=238 680
换入设备的增值税进项税额=1 404 000×17%=238 680
借：固定资产——××设备 1 404 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 238 680 贷：主营业务收入——钢材 1 404 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 238 680
借：主营业务成本——钢材 1 200 000 贷：库存商品——钢材 1 200 000
【例·综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业部维修人员工资1.2万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业部改良工程人员工资3万元。
（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
（8）以现金支付职工某生活困难补助0.1万元。
（9）从应付经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求：编制甲上市公司2012年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
【答案】
(1) 借：管理费用 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
（2）借：长期待摊费用 3
贷：应付职工薪酬 3
(3) 借：管理费用 2
贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬 2
贷：累计折旧 2
（4）借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬 87.75
借：应付职工薪酬 87.75
贷：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75 借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（5）借：生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150 (6) 借：应付职工薪酬 5
贷：银行存款 5
（7）借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费一一应交个人所得税 0.8 （8）借：应付职工薪酬 0.1
贷：库存现金 0.1 （9）借：应付职工薪酬 0.8
贷：其他应收款 0.8
【例】乙公司于2009年2月15日销售一批材料给甲公司,开具的增值税专用发票上的价款为300 000元,增值税税额为51 000元。按合同规定,甲公司应于2009年5月15日前偿付价款。由
于甲公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协商于2010年7月1日进行债务重组。债务重组协议规定,乙公司同意减免甲公司50 000元债务,余额用现金立即清偿。乙公司于2010年7月8日收到甲公司通过银行转账偿还的剩余款项。乙公司已为该项应收账款计提了30 000元坏账准备。
若乙公司已为该项应收账款计提了60 000元坏账准备？（1）甲公司的账务处理
计算债务重组利得=应付账款账面余额 351 000-支付的现金301 000= 50 000（元）
会计分录为：
借：应付账款——乙公司 351 000
贷：银行存款 301 000
营业外收入——债务重组利得 50 000
（2）乙公司账务处理
计算债务重组损失=（应收账款账面余额 351 000-已计提坏账准备 30 000）-收到的现金 301 000=20 000
会计分录为：
借：银行存款 301 000
坏账准备 30 000
营业外支出——债务重组损失 20 000
贷：应收账款——甲公司 351 000
若乙公司已为该项应收账款计提了60 000元坏账准备
乙公司的账务处理：
借：银行存款 301 000
坏账准备 60 000
贷：应收账款 351 000
资产减值损失 10 000
【例】 A公司为建造一条生产线，于2007年1月1日借入一笔长期借款，本金为2 000万元，年利率为8%，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2007年7月1日开工，工程期为2年，2007年相关资产支出如下：7月1日支付工程预付款1 500万元；10月1日支付工程进度款800万元；12月1日支付工程进度款300万元；闲置资金因购买国债可取得0.4%的月收益。因专门借款不足，A公司先后动用了两笔一般借款，一笔借款于2006年1月1日借入，本金为500万元，年利率为9%，期限为6年，每年末付息，到期还本；另一笔借款于2007年7月1日借入，本金为400万元，年利率为6%，期限为4年，每年末付息到期还本。
要求，分别计算2007年专门借款和一般借款的资本化利息费用，并编制2007年与借款相关的会计分录。
2007年专门借款资本化的金额=2000×8%×6/12-500×0.4%×3=80-6=74（万元）
