农产品自产自销免增值税的适用范围
2010-11-25 18:15:51
问：1、农产品自产自销是否不局限于农民个人，可为农业生产单位？2、我公司拟以“公司——基地——农户”形式进行蔬菜等农产品生产（三者均为独立法人资格，无隶属关系仅为合作关系，业务涉及跨市跨省），由我司提供种子种苗及技术并包销产品，与基地为租用关系，与农户为聘用关系。请问我司此种经营方式税务机关可否视为农产品自产自销给予享受增值税免税优惠政策？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十五条规定，下列项目免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品；
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第三十五条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：
（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
根据上述规定，只有从事农业生产的单位和个人销售的自产农产品免征增值税，可见不只局限于农民个人。采取“公司——基地——农户”合作形式进行蔬菜等农产品生产，由公司提供种子种苗及技术，基地、农户进行蔬菜等农产品生产，公司负责包销产品。此种经营方式不属于农业生产者销售的自产农产品，至目前为止不能享受免征增值税优惠政策。
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小规模纳税人中自产自销的免税农产品怎么缴税 按照税法规定对纳税人销售货物或劳务应缴纳的增值税税额予以免征。增值税的免税，只是免征纳税人销售货物或劳务在本环节的应纳税额，对其外购货物的进项税额不予退税（抵扣），这样享受免税照顾的货物或劳务仍然负担部分税款。兔征增值税的主要项目有：（1）农业生产者销售的自产农业产品。这里所称的农业，包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人；农业产品，是指初级农业产品。（2）避孕药品和用具。（3）向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售的自己使用过的物品。（8）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务。增值税的免税、减税项目由国务院规定。 应税产品与免税产品分别记帐，免税应分为内销还是外销，会计分录为： 是内销的免税产品： 借：应收帐款 贷：产品销售收入—免税货物 是外销的免税产品： 借：应收外汇帐款 贷：产品销售收入—出口货物 对于免税产品在申报时，应凭免税证明或资料，填写在增值税申报表的第8栏，如果是外销免税的应填写在第9栏。 对于免税产品提税有好几种的情况，正常免税不提税金，如有违规操作计提税金：例，出口的免税货物有逾期申报或不申报免税的，就要提税。 在申报表内的销项税金栏目中，含有这部分，但根据表中的逻辑关系，不计算征税。所以，只要你填写的栏目对路，就不会出现征税的。请按相关的规定，去申报办理吧，以上我讲到了，免税要有证据的，要出具证明或凭证来证明是免税产品，如，小规模出口企业出口实行免税政策，它需要退税机关出具的免税证明，来申报免税。不知你看明白了吗。有问题我们多探讨。 所得税有没有相关减免税政策，增值税是先申报再退，还是直接免缴
农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法 一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法 二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。 农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔〕号）的初级农业产品。 三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。 四、农产品增值税进项税额核定方法 （一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定： 、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率（＋扣除率） 1 / 7
当期农产品耗用数量当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量 对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。 平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量） 、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率（＋扣除率） 农产品耗用率上年投入生产的农产品外购金额上年生产成本 农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。 对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。 农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。 2 / 7
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农产品增值税进项税额可按照以下顺序确定核定扣除方法： 1、投入产出法 2、成本法； 3、参照法。 A.投入产出法 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率) 【例题1】某乳品加工企业2016年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税： 原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为13%。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(万元)。 应纳增值税=4800×13%-509.76=114.24(万元)。 【例题2】某乳品加工企业2016年销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税： 原乳加工成酸奶，适用税率为17%。 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=5000×1.063×0.42×17%÷(1+17%)=324.35(万元)。 应纳增值税=3500×17%-324.35=270.65(万元)。 成本法侧重于农产品耗用金额的控制，税务机关依据纳税人年度会计核算资料，核定耗用农产品的购进成本占生产成本的比例，纳税人根据该比例及每月主营业务成本、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。 参照法是对新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定。 B.成本法 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除
1.4.6—021农产品增值税进项税额扣除标准备案 【事项名称】 农产品增值税进项税额扣除标准备案 【申请条件】 纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人，购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制。 试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。 【设定依据】 《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）第十三条第二款 【办理材料】 【办理地点】 可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理机构】 主管税务机关 【收费标准】 不收费 【办理时间】 即时办结 【联系电话】 主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理流程】
【纳税人注意事项】 1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。 3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 4.自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 5.试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×扣除率（1＋扣除率）；其中，损耗率＝损耗数量/购进数量 6.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）。
无公害农产品产地认定与产品认证申报材料(样本) (硬皮封面) 无公害农产品产地认定与产品认证 申 报 材 料 （申报单位名称） 年月日
申报材料目录 1、无公害农产品产地认定产品认证申请书...... ( 页码) 2、申请者资质证明文件 ......................（页码） 3、无公害农产品质量控制措施.................（页码） 4、无公害农产品生产操作规程.................（页码） 5、产地环境检验报告.........................（页码） 6、产地环境评价报告.........................（页码） 7、产品检验报告............................（页码） 8、其他相关材料.............................（页码）
材料编号： 无公害农产品 产地认定与产品认证申请书 申请人（盖章）: 法人代表:(签字、盖章) 首次申报□产品扩项申请□ 申请日期: 年月日 农业部农产品质量安全中心印制
保证申请材料真实性和执行无公害农产品 标准及规范的声明 1、本单位申请无公害农产品产地认定和产品认证所提交的材料和填写的内容全部真实、准确。如有虚假成分，愿负法律责任。 2、本单位在生产过程中，严格执行有关无公害农产品标准。管理人员、技术人员和生产人员熟悉掌握该产品标准，并保证在生产过程中落实无公害农产品质量控制措施，严格执行该产品生产技术规范（程），决不使用国家禁止使用的各类农业投入品，规范使用各类农业投入品，确保本产品符合质量安全要求。 3、申请认证的产品，如果通过无公害农产品认证申请，将保证严格按照《无公害农产品标志管理办法》（农业部、国家认监委第231号公告）的规定，在产品或产品包装上加贴使用全国统一的无公害农产品标志。 4、接受各级无公害农产品产地认定和产品认证机构及有关部门对本单位生产无公害农产品和使用无公害农产品标志情况的监督检查。 法人代表：（签字） 申请人：（盖章） 日期：
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例 冯建荣羊海峰税务规划 2012年20期 最近，财政部、国家税务总局联合发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号），决定自今年7月1日起，在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点，涉及以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油行业。值得纳税人关注的是，该通知除试点纳税人购进农产品增值税进项税额实施核定扣除办法，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额外，扣除率也发生了重大变化，将农产品进项税额扣除率由现行的13%修改为纳税人再销售时货物的适用税率，即纳税人销售的货物适用13%税率的，则扣除率为13%，纳税人销售的货物适用17%税率的，则扣除率为17%. 现行增值税基本税率为17%，农产品适用税率为13%，是国家对农产品的优惠税率。以用农产品为原料，生产加工17%适用税率的货物为例，如果原料扣除税率为17%，则4%的优惠就得以享受；如果原料扣除税率为13%，就享受不到这种优惠，相当于上一环节的优惠被下一加工环节给补了回去，使得农产品加工企业增值税实际税率高于其他工业企业17%的税率。这就是常说的“高征低扣”。 为了消除这种影响，财税[2012]38号文件实施前，农产品增值税抵扣政策采取的一种隐性财政补贴的方式，允许增值税一般纳税人购进免税农产品或从小规模纳税人手中购进的农产品，可凭普通发票作为抵扣凭证，按照购买价和13%的扣除率计算进项税额，即以购买价直接乘以13%的扣除率计算，而不是将购买价按含税货物价税分离后，乘以13%的适用税率计算。以增加企业的增值税扣除额，消除高征低扣对加工环节的税收影响。当然，消除高征低扣只是隐性财政补贴的对象之一，下面的案例能说明这个问题。 案例1 某产品的销售价格是100元/件，原料成本是65元/件。这里的原料成本进项税额假设有两种计算方法：第一，以适用税率13%按含税价格计算，每件产品应缴纳增值税额为9.53元（100×17%－65÷1.13×13%）；第二，以扣除率13%计算，每件产品应缴纳增值税额为8.55元 （100×17%－65×13%）。以年实现销售60万件产品计算，用扣除率13%计算的进项税额可消除高征低扣产生的影响58.8万元[60万件×（9.53－8.55）×100%]. 从上例可以看出，隐性财政补贴的税收政策，消除了一部分高征低扣对企业的税收影响，但同时造成了另一种不合理的进、销项税额倒挂现象，使得这种隐性财政补贴违背了立法的初衷。
回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的 2012-08-15 16:06 (查看次数：) 宁国税发〔2012〕123号 宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅 关于在部分行业试行农产品增值税进项 税额核定扣除办法相关问题的通知 ）国家税务局、财政局，银川经济技术开发区、宁东能源化工基地国家税务局，银川经济技术开发区财政局、宁夏宁东能源化工基地增值税进项税额抵扣管理，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔于在部分 品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）精神，结合我区实际，现将有关问题通知如产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，包括委托加工生产上述产品的增值税一般纳税人(以月1日起(税款所属期)均应纳入本次农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点范围。对既生产上述产品又生产其他货物的增值税售的其他货物，其外购农产品增值税进项税额亦应实行核定扣除办法。 产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第八条规定，全区试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣 税人以购进农产品为原料生产销售的下列产品实行全区统一的扣除标准： 〔2012〕38号文件附件2所公布全国统一扣除标准之外的其他液体乳和乳制品（附件1）。 品（附件2）。 和相关产品（附件3）。 核定进项税额的计算方法 通过发酵、蒸馏（或压榨）等工艺，生产出原酒(也称基酒)，再经陈酿、勾兑为不同品种（度数）的成品酒。购进农产品自产原酒的列公式计算： 度）酒产品允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售某品种（酒度）货物数量×不同品种（酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量×标准原酒数量/（企业自产标准原酒数量+企业外购原酒折算数量）×扣除率/（1+扣除率） 酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量=自产标准原酒耗用外购农产品单耗数量×成品酒耗用自产标准原酒折算系数 自产标准原酒折算系数=成品酒酒度数÷自产标准原酒度数 期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数同）中不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。 酒精）折算数量=外购原酒（酒精）度数÷自产标准原酒度数×外购原酒（酒精）数量 确定为：清香型白酒标准原酒度数65°，浓香型白酒标准原酒度数60°，枸杞酒标准原酒度数18°，黄酒和葡萄酒标准原酒度数1般通过压榨、浸出等工艺，生产出原油(也称毛油)，再用原油精炼、勾兑为不同品种的植物油。购进农产品自产原油的试点纳税人，油产品允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售某品种植物油数量×自产原油耗用外购农产品单耗数量×某品种植物油产品耗用自
食用农产品市场准入制度 Ting Bao was revised on January 6, 20021
食用农产品市场准入制度为加强食用农产品质量安全监督管理，维护公众健康和生命安全，严格市场准入，严把质量关口，根据《中华人民共和国农产品质量安全法》、《中华人民共和国食品安全法》及《山东省食用农产品批发市场质量安全监督管理暂行办法》等有关、的规定，结合市场实际，制定食用农产品市场准入制度。 一、从事食用农产品经营的，必须具备与其经营产品所相应的基本条件： 1、人员资质：每年应当进行健康体检，取得健康证明资质方可从事经营，患有痢疾、伤寒、病毒性肝炎等消化道传染病的人员，以及患有活动性肺结核、化脓性或者渗出性皮肤病等有碍食品安全的疾病的人员，不得从事接触直接入口食品的工作。 2、场地要求：市场内地面硬化、平整、排水（污）通畅，设置垃圾收集容器和动物废弃物集中弃置设施。 3、设施设备：具有与生产经营的食品品种、数量相适应的生产经营设备或者设施，有相应的消毒、照明、通风、防腐、防尘、防蝇、防鼠、防虫、洗涤以及处理废水、存放垃圾和废弃物的设备或者设施。 4、合理设备布局：具有与生产经营的食品品种、数量相适应的经营场所，保持该场所环境整洁，并与有毒、有害场所以及其他污染源保持规定的距离。
当经营条件发生变化，不符合经营要求的，经营者应当立即采取整改措施，有发生食用农产品食品事故的潜在风险的，应当立即停止经营活动，并向当地食品药品监管部门及时报告。 二、进入市场经营的食用农产品必须符合国家、地方、行业相应的食用农产品质量安全标准。应当持有食用农产品生产单位或者乡（镇）人民政府、村民委员会、农村合作组织出具的产地证明或食用农产品质量安全检验检疫合格证明（包括自检合格证明）。 三、经营无公害农产品、绿色食品、有机农产品、农产品地理标志等产品应当持有质量安全认证有效证书复印件，以及1年内农产品质量安全检验检疫合格证明。 四、进入市场经营的食用农产品按照规定应当包装或附加标识的，必须包装或附加标识后，方可销售。包装物或标识应按规定标明产品名称、产地、生产者、生产日期、保质期、产品质量等级内容、属于农业转基因生物的食用农产品，应按照农业转基因生物安全管理的有关规定进行标识；使用添加剂的，应当按照规定标明添加剂的名称。 五、依法需要实施检疫的动植物及其产品，应当附有检验检疫合格标志，检验检疫合格证明。 六、首次进入批发市场的食用农产品及生产者和经营者，必须在市场开办方或市场管理方进行备案，未经备案的食用农产品及生产者和经营者不得进入市场经营。
食用农产品市场准入管理制度 为确保市场销售食用农产品质量安全，杜绝不合格食用农产品流入市场，依据《食品安全法》、《食用农产品市场销售质量安全监督管理办法》有关规定，特制定河北新发地农副产品有限公司食用农产品市场准入管理制度。 第一条入场销售者应自觉遵守国家法律法规和本市场管理制度。 第二条履行食用农产品质量承诺。销售者入场前须与本市场签订《食用农产品质量安全协议》，作出入场前信用承诺，强化责任意识，履行食品安全主体责任，未签质量安全协议者不得进入市场交易。 第三条入场销售者应当向本市场如实提供营业执照（社会信用代码）或者身份证复印件，姓名、联系方式、住址、主要进货渠道、经营品种等信息。农民自产自销食用农产品的，应当向本市场如实提供姓名、联系方式、身份证复印件、经营品种等信息。无法提供营业执照（社会信用代码）或者身份证复印件的，不得入场销售。 第四条入场销售者入场前应当主动提供食用农产品的产地证明或者购货凭证、合格证明文件等材料，并主动提供交由本市场查验并留存。不能提供相关证明材料的食用农产品，必须经过本市场抽检合格后，才能进入市场销售。 第五条产地证明应当注明食用农产品的生产单位或种植养殖村庄、社区的名称、地址及联系方式等信息，由食用农产品生产企业或者农民专业合作社经济组织单位出具，或者由村民委员会、乡镇政府出具，有“三品一标”标注的产地信息可以作为产地证明。 第六条供货者提供的销售凭证、销售者与供货者签订的食用农产品采购协议，可以作为食用农产品购货凭证。 第七条食用农产品生产企业或者农业合作社经济组织入场销售的提供社会信用代码和合格证明文件；有关部门出具的食用农产品质量安全合格证明或者销售者自检合格证明等可以作为合格证明文件。
食用农产品市场准入制度 为加强食用农产品质量安全监督管理，维护公众健康和生命安全，严格市场准入，严把质量关口，根据《中华人民共和国农产品质量安全法》、《中华人民共和国食品安全法》及《山东省食用农产品批发市场质量安全监督管理暂行办法》等有关法律、法规的规定，结合市场实际，制定食用农产品市场准入制度。 一、从事食用农产品经营的，必须具备与其经营产品所相应的基本条件： 1、人员资质：每年应当进行健康体检，取得健康证明资质方可从事经营，患有痢疾、伤寒、病毒性肝炎等消化道传染病的人员，以及患有活动性肺结核、化脓性或者渗出性皮肤病等有碍食品安全的疾病的人员，不得从事接触直接入口食品的工作。 2、场地要求：市场内地面硬化、平整、排水（污）通畅，设置垃圾收集容器和动物废弃物集中弃置设施。 3、设施设备：具有与生产经营的食品品种、数量相适应的生产经营设备或者设施，有相应的消毒、照明、通风、防腐、防尘、防蝇、防鼠、防虫、洗涤以及处理废水、存放垃圾和废弃物的设备或者设施。 4、合理设备布局：具有与生产经营的食品品种、数量相适应的经营场所，保持该场所环境整洁，并与有毒、有害场所以及其他污染源保持规定的距离。 当经营条件发生变化，不符合经营要求的，经营者应当立即采取整改措施，有发生食用农产品食品事故的潜在风险的，应当立即停止
经营活动，并向当地食品药品监管部门及时报告。 二、进入市场经营的食用农产品必须符合国家、地方、行业相应的食用农产品质量安全标准。应当持有食用农产品生产单位或者乡（镇）人民政府、村民委员会、农村合作组织出具的产地证明或食用农产品质量安全检验检疫合格证明（包括自检合格证明）。 三、经营无公害农产品、绿色食品、有机农产品、农产品地理标志等产品应当持有质量安全认证有效证书复印件，以及1年内农产品质量安全检验检疫合格证明。 四、进入市场经营的食用农产品按照规定应当包装或附加标识的，必须包装或附加标识后，方可销售。包装物或标识应按规定标明产品名称、产地、生产者、生产日期、保质期、产品质量等级内容、属于农业转基因生物的食用农产品，应按照农业转基因生物安全管理的有关规定进行标识；使用添加剂的，应当按照规定标明添加剂的名称。 五、依法需要实施检疫的动植物及其产品，应当附有检验检疫合格标志，检验检疫合格证明。 六、首次进入批发市场的食用农产品及生产者和经营者，必须在市场开办方或市场管理方进行备案，未经备案的食用农产品及生产者和经营者不得进入市场经营。 七、农民在批发市场内经营自产自销的食用农产品的，批发市场开办者应当建立名册，进行备案管理，并如实记录姓名、住址、身份证号、联系方式、食用农产品的品种等基本信息。
农产品增值税进项税额核定扣除的会计处理[摘要]自1994年增值税实行以来，我国对农产品加工企业购买的农产品实行“先免税后抵扣”:进项税实行“自扣自扣”的办法这种方法降低了农产品加工业的生产成本，但也为虚开购货发票以骗取增值税留下了空间。为此，财政部、国家税务总局于2012年发布了《关于试行部分行业农产品增值税进项税额抵扣办法的通知》。各地也结合实际情况发布了相关试行公告。然而，如何操作具体实施，一直是试点地区相关试点企业会计人员和税务机关争论的焦点。文章根据作者多年在棉纺企业的实践经验，对上述新规定提出了自己的看法，供大家参考。 [关键词]税收论文模型，农产品，进项税，核定扣除，投入产出法 为调整和完善农产品增值税抵扣机制，《湖北省国家税务局关于扩大农产品增值税进项税额核定抵扣试点行业范围的公告》(湖北省国家税务局2014年第7号公告，以下简称第7号公告)规定，自2014年4月1日起，湖北省实施了《财政部、国家税务总局关于试行部分行业农产品增值税进项税额抵扣办法的通知》(财税[2012]38号，以下简称38号通知)。7号公告明确将生产皮棉的籽棉消费纳入试点行业农产品增值税进项税额核定扣除范围，确定皮棉生产的扣除标准，平均单耗为2: 64 1:农产品增值税进项税额核定扣除的特点 (1)进出口税率一致，消除了倒税现象
在原票抵税的情况下，棉花企业销售时按13%的税率计算产品税，购买时按13%的税率计算进项税，相当于进项税的14: 9%因此，当棉花企业的毛利率相对较低时，就会出现进项税额大于销项税额的倒挂现象也正是由于这一现象，农产品收购企业的所得税和销售税上下颠倒，许多不法分子注册成立空壳公司，通过虚开增值税发票牟取利润。 经批准的抵扣办法实施后，试点纳税人不再凭《增值税抵扣凭证》抵扣购进农产品的增值税进项税额(通知第38号)。农产品的收入税率和销售税率都统一为13%，从根本上消除了税收倒置和虚开增值税发票的现象 (2)要求更高的会计和更难操作的 1:单位消费标准问题 注意。38要求在投入产出法下，销售单位数量中商品所消耗的采购农产品数量参照国家标准:行业标准(包括行业公认标准和行业平均消费值)确定 由于不同企业的单耗差异，如自动化程度高:对于操作规范、管理水平高的企业，单耗相对较低；即使同一企业在不同阶段的单耗不同，如新产品的准备施工期、设备磨合期和试生产期，单耗也会相对较高。如果不考虑企业的实际情况，所有的企业都会一刀切地采用相同的标准，这将使强者更强，弱者更弱，使企业在准备期和过渡期面临更大的挑战。 2:平均购买价格
现行增值税政策规定,一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的〈农业产品征税范围注释〉所列的自产农业产品。因此，一般纳税人购进农产品可以按照13%计算抵扣增值税进项税额的普通发票有： （1）自行开具的收购发票（在开票系统内选择收购发票种类，票面上税率、税额均为“** *”、左上角注明“收购”字样的增值税普通发票）。开具收购发票时需要留存农民身份证明及村级以上人民政府出具的自产自销证明备查。 （2）农民专业合作社、农场以及农业开发公司等农业生产单位开具的自产免税农产品销售发票（票面上税率、税额均为“***”的增值税普通发票，初次购买时可以要求对方提供免税备案表复印件证明是销售自产免税农产品）。 （3）小规模纳税人自行开具的3%征收率的增值税普通发票。 特别提醒：以下两种增值税普通发票不是法定的增值税扣税凭证，只能作为财务报销凭证使用。 （1）税务机关代开的农产品增值税普通发票； （2）增值税纳税人（包括一般、小规模）批发、零售蔬菜和部分鲜活肉蛋开具的免税增值税普通发票（票面上税率、税额均为“***”的增值税普通发票）。 您根据收购发票、农业生产单位开具的免税发票和小规模纳税人开具的3%征收率的三种增值税普通发票按照13%计算的进项税额填列在增值税纳税申报表附列资料（二）的第6栏申报抵扣。 建议您尽可能地优化购进方式及渠道，尽量取得增值税专用发票认证抵扣（包括税务机关代开的专用发票），从农民个人处收购农产品自行开具收购发票时要注意农民身份，联系方式地址及是否自产等情况留存备查，防范税收风险。 ———————————————————————— 第一种情况 1.从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
农产品增值税进项税额核定扣除的会计处理 【摘要】自1994年推行增值税以后，我国对农产品加工企业收购农产品实行“前免后抵、自开自抵”的进项税额抵扣办法。该办法降低了农产品加工业生产成本，但也给虚开收购发票骗取增值税留下了可乘之机，为此，财政部、国家税务总局于2012年发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》，各地结合实际情况也相继发布了相关试行公告，但具体实施时怎样操作一直是相关试点企业会计人员和试点地区税务部门争论的焦点。文章结合笔者在棉纺企业多年的实践经验，对上述新规提出自己的观点，供大家参考。 【关键词】农产品；进项税额；核定扣除；投入产出法 为调整和完善农产品增值税抵扣机制，《湖北省国家税务局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的公告》（湖北省国家税务局2014年第7号公告，以下简称“7号公告”）规定，湖北省自2014年4月1日起施行《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称“38号通知”），“7号公告”明确将“耗用籽棉生产皮棉”纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围，并确定了其扣除标准为“耗用籽棉生产的皮棉，平均单耗数量为2.64”。 一、农产品增值税进项税额核定扣除的特点 （一）进销税率一致，消除了税额“倒挂”现象 在原来的凭票扣税法下，棉花企业销售时按13%的税率计算销项税额，收购时按13%的扣除率计算进项税额，相当于按14.9%①的进项税税率计算进项税额。所以棉花企业在毛利率较低时，就会出现进项税额大于销项税额的“倒挂”现象。也正是因为农产品收购企业存在这种进销税额“倒挂”现象，才出现了许多不法分子注册成立皮包公司，专门虚开增值税发票牟利的现象。 施行核定扣除法后，“试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额（38号通知）”，农产品的进、销税率都统一为13%，从根本上消除了税额“倒挂”现象，使得虚开增值税发票再无利可图。 （二）核算要求较高，操作难度较大 1.单耗标准问题 “38号通知”要求：在投入产出法下，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量。 由于不同企业单耗会存在差异，比如自动化程度高、操作规范、管理水平高的企业，单耗相对低些；即使同一企业的不同阶段单耗也会存在差异，比如筹建期、设备磨合期、新产品试产期，单耗相对会高些。如果不考虑企业实际，所有
关于印发农产品收购企业增值税管理暂行办法的通知 大国税发〔2005〕46号时间：2008/11/08 一、由收购方代扣13%的税，然后收购方可以抵扣； 二、由农户申请代开，企业代办。不用缴税。收购方也可以抵扣。 关于印发农产品收购企业增值税管理暂行办法的通知 各区、市（县）国税局，各稽查局，直属税务分局： 现将《农产品收购企业增值税管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。 二○○五年三月二十四日 农产品收购企业增值税管理暂行办法 第一条为加强对农产品收购企业的增值税管理，根据《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》、《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、《发票管理办法》制定本办法。 第二条本办法适用于有农产品收购业务的企业，包括有收购业务的工业企业和商业
企业。农产品收购业务是指向农业生产者个人收购属于《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）中所列农业产品的业务（以下简称收购业务）。第三条有收购业务的纳税人可以向主管税务机关申请领购并针对其收购业务开具《辽宁省大连市农业产品收购发票》（以下简称《收购发票》）。 第四条申请领购《收购发票》的纳税人应按照税务行政许可中“发票领购资格的审核”的有关规定向主管税务机关提出书面申请，提供税务登记证件、经办人身份证明；主管税务机关应按照税务行政许可中“发票领购资格的审核”的规定时限和要求进行实地审核，经审核确认纳税人收购业务属实的可以供给《收购发票》。 第五条《收购发票》实行限量供应，主管税务机关应按纳税人收购业务量核定其月《收购发票》供应量；纳税人生产经营规模发生变化，需要调整月《收购发票》供应量的由主管税务机关重新核定；纳税人需要临时超限量领购《收购发票》的需经主管税务机关