会计基础工作标准化手册
（征求意见稿）
金威建设集团财务管理部 2013年8月
目录
第一章总则
第二章会计机构和会计人员
第一节机构设置和人员安排
第二节会计工作交接
第三章会计核算
第一节一般要求
第二节会计凭证
第三节会计账簿
第四节财务报告
第四章会计档案
第一节会计档案的装订
第二节会计档案的保管
第三节会计档案的调阅
第四节会计档案的销毁
第五章会计监督
第一节货币资金的监督
第二节财产物资的监督
第三节会计资料的监督
第四节其他事项的监督
第五节财务信息化环境下的会计监督第六章附则
第一章总则
第一条为了进一步加强会计基础工作,规范会计核算行为和会计工作秩序, 全面提升会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》和亿利资源集团有关规定,结合公司实际情况，制定本手册。
第二条各单位应当依据有关法律、法规和本手册的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。
第三条各单位应当依据会计法律法规和国家统一的会计制度，结合本单位实际情况，建立健全内部会计管理制度。基层单位可沿用上级单位的有关会计管理制度。
第四条各单位应当将财务信息化作为会计基础工作的发展方向，持续推进会计核算、财务分析和财务管理工作的信息化程度。
第五条单位负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。财务负责人或委派会计主管对本单位的会计基础工作负直接责任。
第六条上级财务主管部门应对所属单位会计基础工作定期检查，并对各单位会计基础工作进行考核评比。
第七条本手册适用于金威集团内各单位。
第二章会计机构和会计人员
第一节机构设置和人员安排
第八条各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构,配备会计机构负责人和会计人员；不具备单独设置会计机构条件的,应当在有关机构中配备专职会计人员,并在专职会计人员中指定会计主管人员。
第九条从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。未取得会计从业资格证书,不得从事会计工作。会计从业资格证书应按规定年限进行年检，未年检或年检不合格者不得从事会计工作。
第十条各单位会计机构负责人和会计主管人员的任免，必须征得上一级财务管理部门的同意，不得自行任免。
第十一条会计机构负责人、委派的会计主管原则上具备会计师及以上任职资格，熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法，并且具有较高的政治水平和职业道德水准。同时，还必须符合下列基本条件：
（一）坚持原则，廉洁奉公；
（二）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；
（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；
（四）有较强的组织协调能力；
（五）身体状况能够适应本职工作的要求。
第十二条各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位,建立明确的岗位责任制，形成相互制衡的机制。
一、建立经济业务授权审批制度，明确批准范围、权限、责任和处理程序。
二、建立相互分离控制体系，不能由一个人负责办理会计事项的全过程。
三、会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第十三条会计人员应当实行回避制度：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在同一会计机构中担任出纳工作。
第十四条会计人员应当实行轮岗制度：会计人员工作岗位按照集团关键岗位人员轮岗交流管理办法的规定，有计划地进行轮换。
第十五条会计人员应当遵守职业道德：各单位应当定期检查会计人员职业道德状况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。
第十六条会计人员享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务：各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员
每年有规定时间用于学习和参加培训。
第二节会计工作交接
第十七条会计人员工作调动或因故离职，必须在5个工作日内将本人所负责的会计工作，全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得办理调动手续或进行离职清算。因故不能亲自移交的，经单位领导或上级财务部门批准，可由移交人委托他人代办移交，但或有责任仍属原移交人。
第十八条会计人员办理移交手续前，应当做好以下各项工作：
一、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。
二、尚未登记的会计账目，应登记完毕。
三、整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。
四、编制移交清册，列明应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、电子数据记录（含各种台账、报表决算说明等）、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、相关管理文件、其他会计资料和物品等内容
第十九条会计人员按下列规定办理交接：
一、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人员负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
二、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替
人员要逐项核对点收。
1、现金、有价证券要根据账簿余额进行点交。库存现金，有价证券必须与账簿余额一致，不一致时，移交人要在规定期限内负责查清处理。
2、会计凭证、账簿、报表和其它会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，要查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责。
3、银行存款账户余额应与银行对账单逐项核对相符。债权债务的明细账户余额要与往来单位、个人核对清楚。
4、移交人移交的印章、票据和其它实物，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
三、会计机构负责人、会计主管人员移交时，还要将全部财务会计工作、重大的财务收支和会计人员情况等，向接替人员详细介绍。需要更换银行预留印鉴的，应在交接签字前向银行更换完毕。对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。
第二十条交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名和盖章。并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的姓名、职务，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份；财务主管交接的，移交清册应填制一式四份，其中一份报上级财务部门备案。
第二十一条接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。接收后发现原移交人经管的会计业务存在违反财会制度和财经纪律问题的，应立即向监交负责人或上级财务部门书面汇报。
第三章：会计核算
第一节一般要求
第二十二条各单位应当按照国家法规制度建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第二十三条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。
第二十四条各单位在办理经济业务事项时，必须取得或者填制原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核并及时进行会计核算。
第二十五条各单位按照集团统一的标准会计科目表，结合自身实际情况设置私有辅助科目。
第二十六条各单位应当按要求使用统一的财务软件进行账务处理，未经上级财务部门书面批准，不得擅自使用规定以外的账务处理软件。
第二十七条电子数据应当由具有相应职责的人员每周至少做一次备份。每次备份应校验备份数据的完整性和正确性并做好
记录，备份数据应至少两份并予以妥善保管。财务软件升级前应做好备份。
第二十八条各种会计资料除必须用复写纸套写的以外，均不得使用铅笔、圆珠笔或蓝色墨水进行签名、记录、制单、改错。如无特殊需要不得使用红色墨水记录会计资料。各种会计资料中的签名除财务软件允许直接生成的外，其他签名均不得打印生成，应当由经办人签名或盖章。特别是记账凭证中审核人员一定要由审核人员审核纸质凭证之后签名或盖章。
第二节会计凭证
一、原始凭证的要求
第二十九条原始凭证的基本要求：记录真实、内容完整、手续完备、印章齐全、书写规范、填制及时。
第三十条购买商品、接受服务的，必须按规定取得真实发票，发票上两章（即税务监制章和财务/发票专用章）齐全，其中财务/发票专用章中单位名称应与销售单位名称保持一致。购买商品的发票上必须注明所购实物的详细资料，或另附销售单位签章的明细表。
第三十一条从政府机关、事业单位取得的行政事业性收费收据，必须是财政部门统一印制的收费票据，票面应当加盖出票单位财务专用章。从外单位或个人取得的外部自制收据，除经国家财政税务机关认可的特殊行业外，一律不得作为进入成本费用的原始凭证。
第三十二条取得的一式几联的原始凭证，必须是双面复写纸套写或机打，且只能以一联作为报销凭证，规定了报销联的，只能以报销联报销。
第三十三条发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
第三十四条经上级有关部门批准或依据经济合同发生的经济业务，应当在经济业务首次发生后将批准文件或经济合同作为原始凭证附件。如果批准文件或经济合同需要单独归档的，应当取得复印件或在记账凭证的空白摘要栏/备注栏内注明批准文件字号或经济合同编号。
第三十五条各单位的自制原始凭证必须具备且不局限于以下内容：凭证名称，经济业务的内容、数量、单价和金额，经济业务的经办部门和经办人签章，填制凭证部门和填制人签章，经济业务发生的日期和原始凭证的填制时间等。
第三十六条涉及内部单位往来的原始凭证，应遵循谁负担谁保存的原则，由费用负担方保存原始凭证的原件。如一张原始凭证需由二个以上单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”进行结算，并取得原始凭证的复印件，分割单应当具备自制原始凭证的基本内容，标明费用分摊情况并加盖单位财务专用章，分割单的内容、数量、金额应与原始凭证原件相符。
第三十七条涉及单位内部审批程序的部分辅助资料，如招待费用审批表、小额办公用品领用单等可作为内部管理资料单独存放，不再作为会计凭证的原始凭证归档。
第三十八条传票的相关规定
一、集团内部单位及关联企业间转账往来一律使用“传票”。仅在银行划转业务情况下，可直接根据支票、汇票存根或进账单入账，不必使用“传票”。
二、传票项目填制必须完整。填制单位名称处须加盖财务专用章，会计主管应对发出的列账传票及附件进行完整性、准确性审核并在会计主管栏处盖章。未加盖财务专用章和会计主管名章的，接收单位一律不得入账。
三、传票分为两联式和三联式两种。不允许使用收、付款凭证代替传票，不允许借贷方同时开列传票。
第三十九条拨(借)款的原始凭证
一、拨(借)款必须要有支付依据，履行完整审批手续后财务方可办理付款业务。
二、内部员工借款采用现行借款单模式。借款单应经单位有审批权限的负责人签字后附在付款凭证之后，不得在借款人报销时退给借款人。禁止非本单位员工借支备用金等借款。
三、集团内单位间涉及工程款、材料款、设备款支付，集团外单位所有款项支付采用支付审批单模式。支付审批单经过审批程序后附在付款凭证之后，同时应取得集团外单位的收款证明
（发票或收据）。对实际收款单位与合同收款单位不符的，还必须取得合同收款单位开具的付款委托书方可办理。支付审批单应严格按照OA中的审批程序和权限执行。
第四十条薪酬支付的原始凭证
一、职工薪酬支付应以记工表、工资单、奖金发放单作为原始凭证。发放单原则上应由职工本人签字领取，特殊情况下经职工本人确认后可由他人代领，代领人应留下身份证明，在签字处签代领人姓名并注明“代领”字样。
二、临时用工人员薪酬支付应以工费结算单作为原始凭证和依据，以记工表、工资单或奖金发放单作为原始凭证。结算单应由用工部门负责人、单位人力资源部门签认，财务部门审验，单位负责人签批，工资单或奖金发放单经领款人本人签字后发放。
三、劳务公司派遣劳务工薪酬结算应以劳务公司开具的全额服务发票作为原始凭证，暂由用工单位代发薪酬的，比照职工薪酬支付程序执行，薪酬发放单作为补充财务资料单独归档。
四、委托金融机构代发薪酬的，应以工资发放单和金融机构签章的委托发放单作为原始凭证，工资发放单和委托发放单可不再由职工本人签字。
五、各类薪酬发放单作为记账凭证的附件一起装订，也可以单独装订归档，但汇总发放单作为原始凭证，并在记账凭证上注明明细发放单去向。
第四十一条单据粘贴簿相关规定
一、单据粘贴簿应按照统一规定的格式及大小，原始凭证应逐张顺序均匀粘贴，票据边缘与粘贴簿边缘应保持平整。报销人应在票据上加盖骑缝章或者签名。
二、需签批的原始凭证单据粘贴簿上除备注栏为选填栏次外，其他各栏次必须填写完整，单据粘贴簿上必须有符合权限的审批人员审批签字，不能仅以发票和单据上的签章代替。
三、单据粘贴簿上单据张数应大写，当金额和附件张数填制错误时，应由填制人划双红线更正，并在更正处签章。
四、单据粘贴簿所附原始凭证均应加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“转账”等戳记以示注销。
第四十二条原始凭证不准涂改、挖补、刮擦：对于外来原始凭证发现内容错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位公章；对于自制原始凭证发现内容错误的，应作废处理，另行填写正确凭证。原始凭证出现金额错误并已记账的，必须重开或重制，并按照正确的会计差错更正方法进行更正。
二、记账凭证的要求
第四十三条记账凭证分为：现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五类，统一采用规定的凭证纸张打印。
第四十四条记账凭证应规范填制和审核。
一、会计科目必须按规定的核算内容和用途使用，禁止乱列乱用，不得随意修改会计科目。
二、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。非同一笔经济业务应避免出现多借多贷的记账凭证。
三、银行存款与现金之间的划拨只需要填制付款凭证，不必再填制对应的收款凭证。提取现金时，应将现金支票存根附在银行付款凭证的后面；现金存入银行时，应将银行签章后的现金交款单附在现金付款凭证后面。
四、收、付款凭证原则上不能出现负数。成本、损益类会计科目冲销时，应使用财务软件“特殊记账”功能，正确登记科目发生额，以利于期末报表编制。如废旧物资回收业务：借:现金；贷:工程施工-合同成本-直接材料费。分录处理完毕后应在填制页面选择“特殊记账”功能键，在“工程施工”科目后“特殊记账”方框内标记“√”符号。
五、审核人员必须对记账凭证的原始凭证、会计分录、核算金额、凭证摘要等进行认真审核，如发现错误，应及时查明原因，予以更正，确保记账凭证准确无误。只有根据审核无误的记账凭证，出纳人员方可办理资金收付款业务。
第四十五条记账凭证应手续完备，签章齐全。
一、现金收付款凭证均应由收、付款当事人在记账凭证“收(交)款人”栏内签字，不得漏签；银行收付款凭证除由各单位财务人员直接通过银行办理的收付款业务外，均应由收付款当事人
在记账凭证右下角空白栏内签字；如原始凭证上已注明收(交)款人的，应在该栏内填写“参见附件”字样。
二、记账凭证上除制单人员姓名可机打生成外，主管、审核、记账、出纳均应由相关人员在记账凭证相应位置处盖章，其中出纳员只能在“出纳”栏内盖章，不能同时在其他栏盖章。
三、现收、现付、银收、银付记账凭证应在凭证右上角分别加盖“现金收讫”“现金付讫”“银行收讫”“银行付讫”戳记。
第四十六条记账凭证摘要应简明扼要，准确反映经济业务：向银行提取现金应注明原因，如：提现发放工资；费用结转应注明期间，如：结转X月（季）XX费用；往来、拨(借)款业务应注明对方单位名称或个人姓名；同一会计凭证的不同经济业务间，不得使用相同的摘要。
第四十七条记账凭证附件张数应以全部原始凭证(不含“单据粘贴簿”)的自然张数的合计数计算。除下列三种情况记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
一、结转、注销、更正的记账凭证可不附原始凭证，记账凭证附件张数标注为“无”。
二、附件单独装订保管的记账凭证可不附原始凭证，附件张数标注为“无”，但应在记账凭证的空白摘要栏/备注栏内注明“附件另存”字样。
三、一张原始凭证涉及几张记账凭证时，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，其它记账凭证可不附原始凭证，附件
张数标注为“无”，但应在其他记账凭证的空白摘要栏/备注栏内注明“附件参见X年X月X号凭证”字样。
第四十八条记账凭证改错要符合规定。
在记账前发现填制错误的记账凭证，应当重新填制。在记账后发现填制错误的记账凭证,应当按照凭证更改申请程序进行审批，当年内发现填制错误的，应采用“红字冲账法”或“补充登记法”进行更正；发现以前年度填制错误的，应区别差错影响进行正确更正。
第三节会计账簿
一、会计账簿的设置
第四十九条应当建账的单位必须依法建账，会计账簿主要包括总账、明细账、日记账、和其他辅助性账簿。
第五十条会计账簿的基本内容包括封面、启用卡和账页。账簿封面应标明：单位全称，账簿名称，会计年度，册数等基本信息。启用卡项目应填制完整，并列明账户目录（现金、银行存款日记账除外），格式如下：
正面：
反面：
第五十一条各类账簿要按规定在启用卡右上角粘贴印花税，并在税票上划红色对角线注销，不能漏贴、漏划税票。
第五十二条各单位可根据自身管理的需要，自行设置辅助性账簿，但禁止在法定会计账薄之外设置账外账。
二、会计账簿的登记
第五十三条会计人员应当根据审核无误的会计凭证及时登记会计账簿，财务软件每周至少审核、记账一次，记账后记账人员应在记账凭证上盖章。
第五十四条会计账簿结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入及负担的费用全部登记入账。
第五十五条各单位应重视对账工作，定期将记账数据与货币资金、库存实物资产、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证、账实相符。对账工作每半年至少应进行一次。
第五十六条未甩掉手工账的单位，应保持机打账与手工账并行。手工会计账簿的登记、结账、改错等标准依照《会计基础工作规范》（财政部财会字〔1996〕19号）文件执行。
三、会计账簿的打印
第五十七条财务软件生成的会计账簿应按照统一规格的纸张打印，账页左侧应预留装订线位置。所有用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册。
第五十八条现金日记账每天备份，每周打印，并与库存现金核对，由财务主管审核无误后，在现金日记账余额处签章。打印输出的活页账必须按日期顺序附在账簿封面、启用卡后妥善保管，并于年度财务报告编制结束后15日内装订成册。
第五十九条银行存款日记账每天备份，每周打印，由财务主管核对无误后，在银行日记账余额处签章。打印输出的活页账必须按日期顺序附在账簿封面、启用卡后妥善保管，并于年度财务报告编制结束后15日内装订成册。
第六十条明细账原则上每年打印，对于业务量大，账务较多的单位可以每半年打印一次。打印输出的活页账应外加账簿封面、启用卡等信息，于年度财务报告编制结束后15日内装订成册。
第六十一条总账可用财务软件生成的科目余额表替代，科目余额表必须按最末级次进行打印，每月打印一次，打印输出的活页账必须按日期顺序妥善保管，并年度财务报告编制结束后15日内装订成册。
四、会计报表
第六十二条各单位应按照会计制度规定以及报表编制统一
要求，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括会计报表主表及相关附表。
第六十三条各单位对外会计报表应当符合国家及所报送单位规定的格式和要求。内部管理报表除集团有统一规定的外，其格式和要求由各单位自行制定。
第六十四条会计报表的编制
一、各单位必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整，数字真实、计算准确、编报及时。
二、各单位编报年、季、月度会计报表的种类、格式及填报要求，必须严格按照集团公司相关通知精神执行，保证财务决算工作的统一性和准确性。
三、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。
四、企业拥有被投资企业过半数以上权益性资本的，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
五、各报表合并（汇总）单位必须根据审核无误的全部所属单位的报表，编制出合并（汇总）报表，做到不重不漏，合并抵销正确。
第六十五条会计报表附注和财务情况说明书的编制
一、各会计主体应按照会计制度和集团的相关规定，依据会
计报表及其他经济数据，认真编写会计报表附注和财务情况说明书，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。
二、会计报表附注的主要内容包括：不符合会计假设的说明；重要会计政策和会计估计的说明；重大会计差错更正的说明；会计报表重要项目的注释；重要事项的揭示等。
三、财务情况说明书的主要内容包括：企业生产经营基本情况；利润实现及分配情况；资金增减及周转情况；指标完成情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。财务情况说明书格式按集团公司每年决算布置时的统一格式编写。
第六十六条财务报告的审核和报送
一、财务人员应对财务报告进行人工和软件审核。保证会计报表账表相符、勾稽关系正确、数据合理、内容完整；财务情况说明书数据与会计报表一致，说明清楚，文字简练。
二、财务报告应按规定的时间上报，上报报表的种类、格式、内容和编制方法必须遵从集团公司统一规定，禁止任意增减、变动报告项目。
三、根据规定应当对财务报告进行审计的，应将审计机构出具的审计报告按照规定的期限一并报送。
第四章会计档案
第一节会计档案的装订
第六十七条会计档案主要是指纸质会计凭证、会计账簿、
会计核算指引手册 XXXX有限公司会计核算指引手册 （试行） XXXX有限公司 2009年1月28日 第一章总则 第一条为规范XXXX有限公司（以下简称公司）总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的会计核算，保证会计信息的真实、完整，使其具有可比性和可集成性，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计制度、国家有关法律法规以及公司章程的规定，并结合实际情况，制定本指引手册。 第二条本指引手册适用于公司总部、分公司、。各全资、控股公司应遵照执行, 参股公司可以比照执行。 第三条本指引手册中各项核算规定，分公司、及各全资、控股、参股公司可依据自身业务开展的特点进行充实，充实的制度报经公司总部审批后执行。 第四条公司总部、分公司、及各全资、控股、参股公司的财务人员填制会计凭证、登记会计账薄，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计电算化管理指引手册》的规定执行。 第五条会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度，起讫日期采用公历日期。 第八条会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条各项资产在取得时按照实际成本计量。
第十条会计核算，应当遵循以下基本原则: 1（客观性原则，即要求以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。 2（相关性原则，即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 3（一贯性原则，即要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。 4（可比性原则，即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。 5（及时性原则，即要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 6（明晰性原则，即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。 7（权责发生制原则，即要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 8（配比性原则，即要求在会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 9（历史成本原则，即要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，如果发生后续成本支出，应当按照本指引手册规定增加原资产账面价值或计入当期费用。除法律、行政法规和国家统一规定的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 10（划分收益性支出和资本性支出原则，即要求凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出; 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
《会计基础工作规范》考试试卷（A） 一、单项选择题（下列备题中，分别只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分。多选、错选、不选均不得分。） 1. 根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（）。 A. 全国人大常务委员会 B. 中国会计学会 C. 国务院财政部门 D. 中国注册会计师协会 2. 按照《会计法》的规定，单位有关负责人在对外提供的财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（）。 A. 签名 B. 盖章 C. 签名或盖章 D. 签名并盖章 3. 某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根据《会计法》规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）作为记账本位币。 A. 人民币 B. 人民币和美元 C. 欧 元 D. 美元 4. 单位内部会计监督的主体是（）。 A. 政府审计部门 B. 单位负责人 C. 各单位的会计机构、会计人员 D. 社会会计中介机构 5. 《会计法》规定：各单位应依据（）的需要设置会计机构，或者在有关机会中设置会计人员并指定会计主管人员。 A.单位营业收入 B. 会计人员数量 C. 会计业 务 D. 单位的规模 6. 根据规定，担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作满 （）年以上的经历。 A.2 B 3 C 5 D.10 7. 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，该证书在（）范围内有效。 A. 全国 B. 全省 C. 全市 D. 全县 8. 持有会计从业资格证书的人员每年参加继续教育的培训时间不得少于 （）小时。 A.48 B.40 C.32 D.24
中铁六财…2011?号 转发股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手 册>的通知》的通知 集团公司所属各单位： 现将股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》（中铁股份财【2011】2号）转发给你们，望遵照执行。并将相关核算强调如下： 一、研究开发支出。 1、各单位研究支出应当于发生时通过“研发支出---费用化”科目归集，并于资产负债表日结转至当期“管理费用”。开发阶段根据研发费用资本化原则和研发费用归集原则，计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”，其中费用化的研发支出应于资产负债表日结转至当期“管理费用”；
2、为研发项目购买固定资产、无形资产时，应直接计入相关资产科目（固定资产／无形资产等），其在研发项目期间的折旧和摊销额自投入使用时逐期计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”； 3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按资本化的研发支出的余额，转入无形资产； 4、对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。 二、安全生产费用。 企业实际发生的安全生产费用支出通过专项储备进行核算，同时按实际支出数计提安全生产费。 对于建筑施工企业，工程项目部、承担建筑施工业务的工程指挥部、公司本部和公司派出履行管理职能的指挥部发生与建筑工施工业务相关的安全生产费用通过“专项储备”核算，期末视本会计主体的性质和有关情况，结转（计提）进入施工成本或管理费用。 三、固定资产折旧。严格按照手册规定的折旧方法、折旧标准执行。各单位现行折旧方法和折旧标准与手册不一致的，从2011年1月1日起按照手册执行，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计和差错更正》处理。
会计基础工作标准化 一、票据制作规范 1、取得外来原始单据必须保证其真实、合法、要素齐全，具体包括：票据本身的真伪，原始单据的名称，填制单据的日期和经济业务发生的日期，填制单位的名称、公章和填制人的姓名，经办人或责任人的签名或盖章，接受单据单位的名称，经济业务的内容、实物数量、单价和金额，从个人取得的原始单据应有填制人员的签名或盖章；有些特殊的原始单据，出于习惯或使用单位认为不易伪造，则不加盖公章，但应有固定的特殊标志，如飞机票、火车票、汽车票、船票等。 2、自制原始单据的填制要求： 反映的经济业务必须真实可靠；自制原始单据必须有经办单位负责人或指定的人员签名盖章，对外开出的原始单据，必须加盖单位公章；填制内容准确完整；填制及时、书写清楚。 3、原始单据的附加要求： 凡填有大写或小写金额的原始单据，大写和小写金额必须相符；购买实物的原始单据，必须有验收或收到证明；支付款项的原始单据，必须有收款单位和收款人的收款证明以及相应领导批准支付的签章。 4、票据粘贴规范： ａ、在粘贴单上，自右向左正面向上依次分类均匀粘贴，粘贴时不能覆盖票据内容，右边不能超出粘贴单长度，左边不能超过装订线，上下不能超过粘贴宽度，票据较大时，应当整齐折叠。 b、粘贴后，上附报销审批单，审批单上应注明：报销内容、单据张数、合计金额等内容。 c、票据较多时，应分页粘贴。 二、票据审核规范 1、真实性和完整性复核，包括以下内容： ａ、经济业务的当事单位和当事人必须是真实的。包括出具原始单据的单位，接收单据的单位，填制原始单据的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写。 b、经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的。 c、经济业务的内容必须是真实的。 d、经济业务的量必须是真实的。 e、原始凭证应具备的要素必须是完整的。 2、合法性复核：就是要按法律、法规、会计准则和计划预算办事。复核单据所反映的经济业务是否合法合规，是否符合有关政策、准则、制度的规定和计划预算要求，是否符合审批权限和手续。 三、票据账册装订规范： 1、会计凭证的装订： a、会计凭证应每月15号前装订，按年分月妥善保管归档。
课后考试 新《会计基础工作规范》第一讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.根据《中华人民共和国会计法》及有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员是（）。 A．总会计师 B．董事长 C．会计机构负责人 D．以上都不对 A B C D 答案解析：在公司制企业中，董事长是公司的法定代表人，即单位负责人，对本单位会计工作承担第一责任。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。) 1.《会计基础工作规范》的法律地位低于《中华人民共和国会计法》。 对错 答案解析：《中华人民共和国会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。 新《会计基础工作规范》第二讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)
1.会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。下列各项中，属于会计人员继续教育学分有效范围的是（）。 A．在本单位有效 B．在本地区有效 C．在全国有效 D．以上都不对 A B C D 答案解析：会计人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内有效。 二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。) 1.单位会计机构负责人或会计主管人必须具备会计师以上专业技术资格，且从事会计工作3年以上。 对错 答案解析：单位会计机构负责人或会计主管人必须取得会计从业资格证书，且具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作的经历为3年以上。 新《会计基础工作规范》第四讲 一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.下列各项中，不属于会计中期的有（）。 A．月度 B．季度
财务管理及会计基础工作标准化管理办法 第一章总则 第一条为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》和财政部印发的《会计基础工作规范化管理办法》，结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条财务部应当依据有关法律、法规和本办法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。 第三条公司负责人对本公司的会计基础工作负有领导责任。 第二章会计机构和会计人员 第四条公司要根据会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并在专职会计人员中指定会计主管人员。 第五条公司应根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。 第六条会计人员应当实行回避制度。 第七条会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作
效率和工作质量。 第八条会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的会计信息。 第三章会计核算的一般规定 第九条财务部应当根据财务会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第十条财务部发生的下列事项，应当及时办理会计手续，并进行会计核算： 一、款项和有价证券的收付。 二、财物的收发、增减和使用。 三、债权债务的发生和结算。 四、所有者权益的增减和经费的收支。 五、收入、支出、成本、费用的计算。 六、财务成果的核算和处理。 七、其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第十一条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定进行会计处理，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一致。 第十二条会计核算以人民币为记账本位币，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第十三条会计科目的设置和使用应当符合《企业会计准则》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于主管代理记账业务的负责人应具有的职称是（）。 A．具有初级会计师以上专业技术职务资格 B．具有中级会计师以上专业技术职务资格 C．具有高级会计师以上专业技术职务资格 D．以上都不对 A B C D 2.下列各项中，属于主管全国企业会计信息化工作的部门是（）。 A．国务院 B．证监会 C．国资委 D．财政部 A B C D 答案解析：财政部主管全国的企业会计信息化工作。 3.下列各项中，属于对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法进行规范的制度是（）。 A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．财产清查制度 D．稽核制度
A B C D 4.下列各项中，不符合会计账簿装订要求的是（）。 A．对于活页账簿，去除空白页 B．一般每月装订一次 C．不同格式的活页账不得混装 D．会计账簿的封口处要加盖有关印章 A B C D 5.下列各项中，属于以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，以确保所有账目正确无误的一种控制机制是（）。 A．内部牵制制度 B．账务处理程序制度 C．定额管理制度 D．稽核制度 A B C D 6.下列各项中，属于会计核算软件核心模块的是（）。 A．账务处理模块 B．报表模块 C．成本核算模块 D．固定资产核算模块 A B C D
答案解析：会计核算的功能模块包括：账务处理、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、应收/应付款核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。其中，账务处理模块是整个会计核算软件的核心。 7.下列各项中，不符合《企业会计信息化工作规范》规定的是（）。 A．应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能 B．应当提供不可逆的记账功能 C．会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能 D．鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能 A B C D 答案解析：《企业会计信息化工作规范》第六条至第十四条对会计软件进行了规范。 8.下列各项中，属于会计档案年以终了可以由会计机构保管的最长期限是（）。 A．1年 B．2年 C．3年 D．6个月 A B C D 答案解析：单位会计机构可临时保管一年。最长不超过三年。 9.下列各项中，属于总分类账簿采用的格式是（）。 A．订本式 B．活页式
工作说明书 A. 基本资料 B. 工作内容/关键绩效指标（KPI ）/整年工作量% 注1:工作项目的列举必须提纲挈领，并不是越多越好，以 8 ?12 项为宜。工作项目的多寡并不 代 表 该职位的重要程度。 注2:工作量百分比以整年度为衡量期间，工作项目区分以整年度工作量的 5 % ?20溺原则 注3:若工作项目为上下游关系，从上游往下游列举工作项目；若工作项目非上下游关系，依工 作量高低由高往低列举工作项目。 注4:工作项目与 KPI 的关系，可能是一对一，也可能是一对多或多对一。 C. 所应发出的定期报告（工作结果）
1 1 1 E.工作关系 互动对象 （部门/团体） 互动目的 平均互动频率（请写次数..） 每 日 每 周 每 月 每 季 每 半 年 每 年 对内 部门内人员 工作交流与检讨 1 对外 RD 部门 费用的核对及催收 2 其他部门 费用的核对及催收 2 注：对内对外的工作关系应以自己所属部门的职能性质与部门组织架构来衡量。 对内包括本部门、其他部门。 对外包括本部门以外的的部门、客户、厂商、政府机构。 F.所参加/主持之固定会议 序号 会议名称 会议目的 参加 〈请打V 〉 主持 〈请打 V 〉 每次 所需 时间 平均频率 （请写次数..） 每 日 每 周 每 月 每 季 会计部周会 工作交流、协调 V 60分 1 G.所使用的专业软体（Word Excel 、PowerPoint 、Tiptop 、Outlook 除外） 各部门费用实际与预算比较表 当月费用报表 各月累计年报表 费用PPT 报表 台北查账报表 各部门主管 总经理、厂长、 部门主管 部门主管 台北会计师 D.组织关系 直属主管职称 主管: 部门名称+称职 员工: 功能+职称 税务会计 应收会计 同侪职称 部属职称
2016年新《会计基础工作规范》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。 A．会计从业资格证书 B．初级会计师资格证书 C．中级会计师证书 D．高级会计师证书 A B C D 答案解析：《会计基础工作规范》第十条规定：“各单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。 2.下列各项中，属于会计凭证的是（）。 A．明细分类账 B．限额领料单 C．总分类账 D．会计报表 A B C D 答案解析：会计凭证资料包括原始凭证和记账凭证资料。选项B属于原始凭证的一种。而选项A、C属于会计账簿，选项D是财务会计报告资料。 3.下列各项中，属于用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证是（）。 A．收款凭证 B．付款凭证
C．转账凭证 D．以上都不对 A B C D 答案解析：付款凭证是指用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 4.下列各项中，不属于政府监督的主体是( )。 A．中国证券监督管理委员会 B．政府财政部门 C．政府税务部门 D．会计师事务所 A B C D 5.下列各项中，不属于会计凭证装订要求的是（）。 A．一般每季度装订一次 B．有关人员的印章应确保齐全 C．每本封面上填写好凭证种类、起止号码 D．大的附件要折叠成同记账凭证大小的规格 A B C D 6.下列关于财务分析模块表述中，正确的是（）。 A．从会计软件的数据库中提取数据 B．运用专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析 C．生成各项分析和评价企业财务状况、经营成果的信息 D．以上全都对 A B C D
二、销售费用岗工作流程 （一）部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证借：营业费用—相关明细科目（部门专项） 贷：现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。 （5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。 （6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（二）办事处费用 1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证 借：营业费用——相关明细科目（部门专项） 贷：现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 2、购置固定资产 审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证 借：固定资产——相关明细科目 贷：现金——→传出纳岗 注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。 （2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。 3、房租、仓租 审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证借：营业费用——房租\仓租\区域房租（部门专项） 贷：现金——→传出纳岗
目 录前言 第一章经营活动 材料采购入库 1.1.1.经营性原材料入库 1.1.1.1.普通采购材料入库 1.1.1. 2.无法取得增值税专用发票情况 1.1.1.3.未结算暂估入库 1.1.1.4.原材料盘盈 1.1.1.5.原材料盘亏 1.1. 2.非经营材料采购入库 材料领用出库 1.2.1.用于基本生产活动 1.2.2.用于车间消耗 1.2.3.用于在建工程 1.2.4.用于公司日常消耗等非生产用途 采购结算 1.3.1.银行现汇形式支付 1.3. 2.现金支付零星材料款 1.3.3.银行承兑汇票等其他形式支付
成本归集、分配及产品入库1.4.1.生产成本归集 1.4.1.1.基本生产成本 1.4.1. 2.辅助生产成本 1.4. 2.制造费用归集、分配及结转1.4.2.1.制造费用归集 1.4. 2.2.制造费用分配及结转 1.4.3.成本结转、产品入库 1.4.4.库存商品后续计量 1.4.4.1.库存商品盘盈 1.4.4. 2.库存商品盘亏 1.4.5.主营业务收入及成本结转1.4.5.1.产成品销售 1.4.5. 2.外购品销售 1.4.6.其他业务收入及成本结转1.4.6.1.销售原材料、废料 1.4.7.应收款项回收 期间费用 1.5.1.管理费用
5.1.1.职工薪酬：1.5.1.2.福利费 1.5.1.3.折旧费 1.5.1.4.水电费 1.5.1.5.办公费 1.5.1.6.差旅费 1.5.1.7.通讯费 1.5.1.8.业务招待费1.5.1.9.印花税 1.5.1.10.房产税 1.5.1.11.车船使用税1.5.1.1 2.土地使用税1.5.1.1 3.诉讼费 1.5.1.14.招聘费用 1.5.1.15.职工教育经费1.5.1.16.无形资产摊销1.5.1.17.中介及咨询费1.5.1.18.物料消耗 1.5.1.19.存货损失
1.目的： 为了规范公司会计基础工作，不断地提高会计业务工作水平，更好的为公司提供财务服务，特制定本制度。 2.适用范围： 本制度适用本公司 3.职能部门： 3.1制订部门：公司财务部 3.2执行部门：公司财务部 4.内容 4.1岗位分工原则：会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。但出纳不得兼管制单、审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。公司的银行预留印鉴不能由同一人保管。 4.2原始凭证（报销凭证和付款申请单等）的基本要求： 4.2.1 填制要求见《费用报销基础工作规范管理制度》。 4.2.2会计人员在审核各种原始凭证时，务必认真负责，细致入微，严格执行公司的“费用报销管理制度”等，不得徇私舞弊，发现不符合公司制度的报销单据，一律给予退回，不得超金额、超范围审核报销费用。
4.3 填制记帐凭证及登帐的要求: 4.3.1会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证,做到会计科目使用正确，数字准确无误,打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、出纳、会计主管人员印章或签字.除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外（最好是有原业务的复印件），其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或附原始凭证复印件。 4.3.2使用手工帐的各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 4.3.3凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额,其中库存现金、有价票据等进行定期盘点、日清月结，严禁白条抵库私自挪用现金。 4.3.4每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；需要结出本年累计发生额的应当在摘要栏内计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。
2017年新《会计基础工作规范》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。（C） 1.下列各项中，不属于科目汇总表账务处理程序特点的是（）。 A．方法简便，易学易懂 B．在登记总分类账的同时还可以试算平衡 C．可以反映会计交易或事项的来龙去脉 D．适用于规模大、业务量多的单位 A B C D 2.下列各项中，属于对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查的机构是（C）。 A．税务部门 B．审计部门 C．财政部门 D．以上都不对 A B C D 答案解析：县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。 3.下列各项中，不属于需要在会计账簿扉页启用表中填列的内容是（C ）。 A．账簿页数 B．记账人员 C．适用的会计准则 D．启用日 A B C D 答案解析：账簿扉页的启用表内的内容包括：单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 4.下列各项中，属于用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证是（B）。 A．收款凭证 B．付款凭证 C．转账凭证 D．以上都不对 A B C D
答案解析：付款凭证是指用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 5.下列各项中，属于企业保管期限为10年的会计档案有（D ）。 A．记账凭证 B．明细分类账 C．现金日记账 D．银行存款对账单 A B C D 答案解析：根据《会计档案管理办法》规定，银行存款对账单保管期限为10年。 6.结账前发现登记会计账簿时，误将5000元记为500元，而记账凭证没有错误，应采用的更正方法是（A ）。 A．划线更正法 B．红字冲销法 C．补充登记法 D．以上都不对 A B C D 答案解析：在结账前发现账簿记录数字错误，而记账凭证没有错误，应采用正确的划线更正法加以更正。 7.下列各项中，属于会计凭证的是（B）。 A．明细分类账 B．限额领料单 C．总分类账 D．会计报表 A B C D 答案解析：会计凭证资料包括原始凭证和记账凭证资料。选项B属于原始凭证的一种。而选项A、C属于会计账簿，选项D是财务会计报告资料。 8.下列各项中，属于会计档案年以终了可以由会计机构保管的最长期限是（A ）。 A．1年 B．2年 C．3年 D．6个月 A B C D 9.下列各项中，属于主管代理记账业务的负责人应具有的职称是（B ）。
《会计基础工作规范》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1. 下列各项中, 会计师事务所接受委托对单位的经济活动进行依法审计, 并据实作出客观评价的监督形式是（C）A．内部监督 B．政府监督C．社会监督 D.个人监督 2. 下列各项中，不属于账账核对内容的是（D ）。 A. 总账各账户的余额核对 B. 总账与明细账之间的核对 C. 总账与日记账的核对 D. 总账与备查账之间的核对 3. 目前我国的通用会计核算软件以（C ）为主。 A. 自行开发软件 B. 合作开发软件 C. 商品化软件 D. 委托开发软件 4. 不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是（C）。 A. 账簿页数 B. 记账人员 C. 档案管理人员 D. 启用日期 5. 简单的说，会计电算化就是（C ）在会计工作中的应用。 A. 会计理论 B. 会计准则 C. 计算机技术 D. 会计法规 6. 下列各项中，会计核算软件的核心是（A ）。 A. 账务处理模块 B. 报表生成与汇总模块 C. 成本核算模块 D. 固定资产核算模块 7. 下列各项中，属于总会计师职责范围的是（D）。 A. 登记会计账簿 B. 会计工作交接 C. 编制会计报表 D. 编制财务收支计划 8. 某企业2008年12月31日结账后的“库存现金” 科目余额为1080元，“银行存款” 科目余额为432000元，“其他货币资金”科目余额为120000 元。则该企业2008 年12 月31 日资产负债表中的“货币资金”项目应填列金额为 （ A ）元。 A. 553080 B.433080
会计部工作手册 目录 第一部分：工作细则 第二部分：记账标准 第三部分：表格填写标准 第四部分：表格模板 会计部工作要求 1.服务是我们的核心竞争力 2.服务包含态度和专业两块
态度：有求必应，不厌其烦；想客户之所想，急客户之所急；我们给的永远要比客户期望的多一点点。 专业：明白客户的期望；你讲的客户能听懂；根据客户描述能够给出两种以上的合理建议。 3.学习：遇到不会的问题是否第一时间去学习还是一直持续不会，拒绝以忘了，可能，也 许，不是我负责，我不知道等结语。 4.给客户出方案时，一定要把利，弊，风险讲清楚，由客户决定选择哪种方案。 5.客户约时间约地点，放鸽子，不告诉我们，出现一次可接受，如果总出现这种情况，就 在客户放鸽子后再去下一个地方，告知客户，我们接下来时间有别的安排。 第一部分：工作细则 一.接新户： 1．内部交接：
1.1无前账，我司负责前期注册 1.1.1交接对象：公司商务部同事 1.1.2交接内容： 1.1. 2.1工作日志 1.1. 2.2营业执照副本复印件 1.1. 2.3法人、股东身份证复印件、出资比例及出资金额需要在复印件上写明（二手纸即可）1.1.2.4房产证明复印件（房产证、房东身份证、房租协议）（二手纸即可） 1.1. 2.5银行开户许可证复印件（二手纸即可） 1.1. 2.6客户注册时所有花费的发票原件 1.1. 2.7客户委托单：有经理签字的委托单 1.1. 2.8客户资料交接表：注册过程中涉及到的资料交接 1.1. 2.9盖公章的空白纸3张 1.1. 2.10CA续费表1份 1.1. 2.12国地税涉税事项通知书原件 1.1. 2.13 一般纳税人资格认定表复印件1份 1.1. 2.14地税密码（也可以为拍照形式） 1.1. 2.15工会经费筹备单原件（金融商贸开发区给） 1.1. 2.16财会制度备案书原件（金融商贸开发区给） 1.1. 2.17账户账号备案表原件（于洪，金融商贸开发区给） 1.1. 2.18CA 备注：1.商务与会计交接资料的复印件必须齐全（如发现不全，可以拒收） 2.办理税务登记过程中税务给的反馈回执，有则交接给会计，没有则不需要 1.2内部会计交接 1.2.1交接对象：会计之间 1.2.2交接内容： 1.2.2.1情况1中涉及到的所有内容 1.2.2.2浩元财税-内部会计交接表 1.2.2.3客户账本、CA、发票、税盘，账套 2.外部交接： 2.1有前账：详见：浩元财税-已注册/有前账客户交接表
公司工程施工会计核算手册（初稿） 为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。 一、工程施工会计核算对象 工程施工的核算对象，即会计对施工项目归集成本费用的核算范围。， 1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。 2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。
二、 会计科目使用说明 （一）会计科目 1、在科目编码2202应付账款科目下，设置了220201应付工程款、220202应付生产款、220204应付机械费三个二级科目。220201应付工程款科目下又设置了应付建筑工程款、应付安装工程款、应付安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付不需要安装设备款三级科目。 2、在科目编码2221应交税费科目下，设置了222101应交增值税、222102应交消费税、222103应交营业税（2016年5月1日建筑业营改增后，此科目不用）、222104应交所得税、222105应交个人所得税、222108应交城建税、222112应交教育费附加、222113应交地方教育费附加、222117应交印花税、222118应交水利建设专项基金等二级科目。 3、在科目编码5401工程施工科目下设置了540101合同成本和540102合同毛利两个二级明细科目。540101科目下设置了材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个三级明细科目，以项目辅助核算。 并在此基础上分设相关明细科目，以下科目表中的三级及以下科目为原则设置，可根据会计业务的需要作增删 会计科目名称及编码
会计继续教育《会计基础工作规范》考试题及答案 一、单选题（共15题，每题1分） 1、甲企业2010年年末“委托代销商品”科目的余额为3 000万元，“发出商品”科目的余额为2 400万元，“原材料”科目的余额为3 000万元，“材料成本差异”科目的借方余额为300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年末的资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。 A.8 100 B.8 700 C.5 700 D.5 100 A B C D 2、某企业2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债 A B C D 3、下列各项中，不影响营业利润的项目是（）。 A.已销商品收入 B.原材料销售收入 C.出售无形资产净收益 D.股票投资所得收益 A B C D 4、下列各项中，不应在利润表“营业成本”项目列示的是（）。 A.对外出租无形资产摊销额 B.对外捐赠支出 C.对外出售商品成本 D.投资性房地产处置成本 A B C D 5、下列各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是（）。 A.支付给提供劳务人员的工资 B.支付在建工程人员工资 C.收到分派的现金股利 D.转让无形资产所有权收到的现金 A B C D 6、甲企业2010年6月30日“固定资产”科目余额为5 000万元，“累计折旧”科目余额为2 000万元，“固定资产减值准备”科目余额为250万元，“工程物资”科目余额为500万元，“固定资产清理”科目余额为300万元。该企业2010年6月30日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。 A.3 000 B.225 C.2 750
费用会计岗位说明书精选范文 想当费用会计，就必须先了解具体是做什么的，以下是整理费用会计岗位说明书，希望能帮助到大家。 建立良好的沟通渠道:负责与董事长保持良好沟通，定期向董事长汇报经营战略和计划执行情况、资金运用情况和盈亏情况、机构和人员调配情况及其他重大事宜;领导建立公司与客户、供应商、合作伙伴、上级主管部门、政府机构、金融机构、媒体等部门间顺畅的沟通渠道;领导开展公司的社会公共关系活动，树立良好的企业形象、领导建立公司内部良好的沟通渠道。 篇一 一、费用会计层级关系 1、直接上级:会计主管 2、直接下级:无 二、费用会计任职要求 协助主任分管教学管理工作，组织贯彻执行上级有关教学方面的方针、政策、规定和任务，对本部门教学任务和分管工作负全面责任。 1、认同金源理念，坚持原则、廉洁奉公; 2、中专财会专业(或相关专业)毕业以上文化程度; 3、有助理会计师以上职称，两年以上工作经验; 4、熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握酒店的有关知识; 5、具有独立划清两类资金界限和商品流通费与非商品流通费界限的能力，具有正确地进行会计财务处理、能用电脑操作和调用各项数据的能力。 6、身体健康，能胜任本职工作。 三、费用会计岗位职责 1、熟悉会计制度和财政部门对各项费用开支的有关规定，在预算范围内，严格掌握费用开支标准，坚持原则，节约费用，不该支付的费用不予报销; 2、认真审核各种费用单据，授权审批人和经手人签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映明确;
3、收到费用单据及时填制记帐凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项 费用的小细目，制单和复核手续齐全; 4、每月应按权责发生制原则，有关费用预结入帐; 5、对各内部营业口的对内服务费用进行分配;负责每月工资的审核; 为客人提供叫醒服务、免打扰及留言服务。接到叫醒及免打扰服务时要重复客人房号、客人姓名、通知人，得到确认后做好记录。留言时亦要重复确认，并及时转交相关部门， 做好记录 6、和往来及时进行对帐; 7、对使用年限1年以上，单位价值2000元以上的或价值未到2000但认为有必要做 为固定资产进行管理的财产作为固定资产;设置固定资产登记簿，按类别设专栏，正确反 映各类固定资产原值的增减变动;定期与使用部门资产管理人员核对，年末必须清点实物，做到帐帐、帐物相符;根据自身经营特点，在规定的折旧年限内，确定折旧年限和折旧方法，折旧年限和方法一经确定，不得随意更改; 8、月末编制部门费用汇总表，与预算进行对比分析，对每月的费用进行预警，对超 当月预算的费用，提请各部门关注; 9、对预算的执行进行总体跟踪和控制，保证在预算控制范围内开支，对异常费用做 专项分析，编制相关的管理报表; 负责对已成交客户做好售后服务，负责提醒应付款客户及时回款。客户反馈的问题及 时向公司各部门反应并与客户保持友好关系。 10、承办经理或主管交办的其它工作。 篇二 1、熟悉会计制度和财政部门对各项费用开支的有关规定，在预算范围内，严格掌握 费用开支标准，坚持原则，节约费用，不该支付的费用不予报销; 2、认真审核各种费用单据，授权审批人和经手人签字齐全，原始单据数字清楚，业 务情况反映明确; 3、收到费用单据及时填制记帐凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项 费用的小细目，制单和复核手续齐全;
Xx公司会计核算方法 （一）、主题内容和适用范围 本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。 本标准作为财务会计工作指导。 （二）、会计核算原则 1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。月份、季度、 年度的起讫日期采纳公历日期。 2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录 准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 3、公司的记账原则是权责发生制原则。 4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。 5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。 6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。如有必要变更，应 当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。 7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。发生涉及外币的业务
时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。 8、公司采纳借贷复式记账法。 9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界 限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。（三）、财务治理的基础工作 1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。 凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。 记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。 2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐
会计基础工作规范实施细则 第一章总则 一、为了进一步落实《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），规范公司会计工作行为，加强会计基础工作，提高会计工作水平，特制定本细则。 二、本细则是根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计人员工作规则》的原则性规定而制定的会计工作具体操作规范，目的是使会计人员在从事会计工作时具有全面、系统、明确的标准，便于执行和考核。
三、本细则包括以下内容：会计机构、人员的设置及管理规范；会计核算全过程的基础工作规范，包括：审核原始凭证、填制记账凭证、设置会计账簿、记账、算账、对账、结账、查账、编制财务报告；建立健全内部会计管理制度，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。 第二章会计机构、会计人员管理规范 一、各单位要按《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记账管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。 二、会计人员岗位责任制要同本单位责任制相联系。以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。 三、会计工作人员的岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据，会计主管人员不得兼任出纳工作，实现会计电算化的单位，出纳员、程序编制人员，不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。 四、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 五、会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。 六、会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 第三章会计基础工作一般规范 一、各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。各单位发生的