第四章商业银行典型业务核算
学习目标
●了解我国商业银行的主要经营业务及其业务核算特点
●掌握商业银行存款业务的核算方法
●掌握商业银行贷款业务的核算方法
●掌握商业银行支付结算业务的核算方法
第一节商业银行概述
一、我国银行体系的构成
在我国，金融企业是由银行和非银行性金融机构组成的。非银行性金融机构主要包括证券公司、保险公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司等。
中国人民银行是我国的中央银行，它是我国金融机构体系的核心，是金融体系中的特殊银行。
商业银行通常也称为存款货币银行，是以经营工商业存、放款为主要业务，并为客户提供多种服务的金融机构，它是金融机构体系中的主体，具体包括国有商业银行、股份制商业银行和其他商业银行3类。
政策性银行是由政府投资设立，不以盈利为目的，专门经营政策性金融业务的银行。
二、商业银行的主要经营业务
商业银行的业务通常可以分为三大类：负债业务、资产业务和中间业务。一般将商业银行的负债业务和资产业务称为信用业务，中间业务则是信用业务的派生业务。
1．负债业务
商业银行的负债业务是指形成商业银行资金来源的业务，是商业银行资产业务的前提和条件。
吸收外来资金形成了商业银行的负债，具体包括被动负债和主动负债。
2．资产业务
商业银行的资产业务是商业银行运用其资产以获取利润的业务。商业银行的资产主要包括现金资产、贷款资产和证券投资3项。
3．中间业务
中间业务是指商业银行不动用或较少动用自己的资金，不列入资产负债表内，利用自身技术、信息、机构网络、资金、信誉、人才和设施等优势，以中间人和代理人的身份替客户办理收付结算、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。
三、商业银行典型经营业务的核算特点
（一）会计核算内容的特点
商业银行在反映其自身业务活动和财务收支的基础上，还要反映客户的资金活动。
（二）会计核算方法的特点
1．会计科目设置的特殊性
商业银行的会计科目按照与资产负债表的关系可划分为表内科目和表外科目。
表内科目是反映银行资金增减变化，并且该增减变化过程及其结果能够在会计报表上得到反映的会计科目。
表外科目是指用来反映业务内容但并未引起银行资金增减变化，因而不能在会计报表上得到反映的主要会计事项的会计科目。
2．记账方法的特殊性
记账方法是指是根据单位所发生的经济业务或会计事项，采用特定的记账符号，并运用一定的记账原理，在账簿中进行登记的方法。
银行对表内会计科目所反映的经济业务，都要采用复式记账法进行登记。
银行对表外会计科目所涉及的会计事项采用单式记账法进行登记。
（三）会计核算过程的特点
与其他行业相比，商业银行会计处于银行经营活动的第一线，具有与经营业务密不可分的特点。由此也导致商业银行的会计凭证设置与传递、会计账簿设置和账务处理程序的特殊性。
1．会计凭证组织的特殊性
（1）一般采用单式记账凭证。
（2）大量利用外来原始凭证代替记账凭证。
（3）凭证传递环节多。
2．会计账簿组织的特殊性
会计账簿组织是指账簿的设置及各种账簿之间的关系。商业银行的账簿组织由明细核算、综合核算两部分组成。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的总括记录，起着统驭作用。
（1）明细核算。明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和余额表四部分组成。
（2）综合核算。综合核算是按会计科目进行核算，总括反映各类资金的变动情况，它由科目日结单、总账和日计表三部分组成。
3．账务处理程序的特殊性
账务处理程序是指从办理业务、编制和审核凭证开始，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务，编制日计表的全过程。
第二节存款业务的核算
一、存款业务的种类
按存款来源性质的不同，商业银行存款分为单位存款、财政性存款和储蓄存款。
按存款期限的不同，商业银行存款分为活期存款和定期存款。
按存款币种不同，商业银行存款分为人民币存款和外币存款。
按存款产生的顺序分，商业银行存款可分为原始存款和派生存款。
二、银行存款账户的开立与管理
（一）单位银行结算账户的开立与管理
单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。单位银行结算账户按用途可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
（1）基本存款账户。是指独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的银行结算账户.
（2）一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（3）专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（4）临时存款账户。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
（二）个人银行结算账户的开立与管理
个人银行结算账户是指个人客户凭个人有效身份证件以自然人名称开立的，用于办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
三、单位存款业务的核算
（一）会计科目的设置
（1）“吸收存款”科目。该科目属于负债类科目，用来核算吸收的除同业存放款项以外的各类单位和个人存入的款项。
（2）“利息支出”科目。该科目属于损益类科目，用来核算银行在吸收存款、借款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。
（3）“应付利息”科目。该科目属于负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各种借款的当期应付而末付的利息。
（4）“清算资金往来”科目。该科目属于共同类科目，用于核算同城票据清算的资金。
（5）“存放中央银行款项”科目。该科目属于资产类科目，用于核算银行存放于中央银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等，银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
（二）单位活期存款核算
1．单位存入现金的核算
银行办理现金存入业务时，遵从“先收款后记账”的原则。
【例4-1】讲解。
2．单位支取现金的核算
银行办理现金付出业务时，遵从“先记账后付款”的原则。
【例4-2】讲解。
3．单位活期存款利息的核算
单位活期存款按日计息、按季结息，计算期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日，次日付息。
【例4-3】讲解。
（三）单位定期存款核算
单位定期存款的存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次，可由单位根据需要选择。
1．单位存入定期存款的核算
（1）现金存入定期存款。
单位以现金办理定期存款时，应以存款金额填写“单位定期存款缴款凭证”，连同现金交开户银行。
【例4-4】讲解。
（2）转账存入定期存款。
单位以转账方式办理定期存款时，应向银行提交转账支票（或其他有关付款结算凭证），以及一式三联的进账单。
【例4-5】讲解。
（3）同城他行存入定期存款。
在同城他行开户的存款单位来本行办理定期存款时，应提交转账支票和一式三联进账单，经审核无误后，先计入“其他应付款”科目，并通过同城票据交换将转账支票转给存款人开户行，若无退票情况发生，以进账单为贷方传票进行账务处理。
【例4-6】讲解。
2．单位支取定期存款的核算
（1）全额到期支取。
【例4-7】讲解。
（2）全额提前支取。
（3）部分提前支取。
（4）逾期支取。
四、个人储蓄存款业务的核算
（一）活期储蓄存款核算
1．存入
储户第一次来银行储蓄存款称作开户。开户时由储户填写一联“储蓄存款凭条”。
【例4-8】讲解。
2．支取
储户凭存折或储蓄卡到银行柜台支取存款时，应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折或储蓄卡一起交经办员，经办员根据取款凭条核对账、折及印鉴、密码无误后，以取款凭条代做现金付出传票记账。
【例4-9】讲解。
3．计息
活期储蓄存款利息计息起点是元位，元位以下不计息，利息计至分位，分位以下四舍五入。
4．销户
储户支取全部存款，并不再保留账号或储蓄卡时称为销户。
【例4-10】讲解。
（三）定期储蓄存款核算
1．定期储蓄存款的一般核算
定期储蓄存款虽然有多种存取方式，但其会计核算基本相同。
【例4-11】讲解。
【例4-12】讲解。
2．定期储蓄存款利息的核算
（1）整存整取存款利息的计息。整存整取存款在原定存期内的利息，一律按存入日挂牌公告的利率计付利息，存期内若遇利率调整，也不分段计息。
（2）零存整取储蓄存款利息的计息。存满一个月的才计息，整月的零头天数不计息。
（3）存本取息储蓄存款利息的计算。存本取息定期存款是指一次存入本金，约定存款期限，分期支取利息，到期一次支取本金的储蓄存款。
【例4-13】讲解。
（4）整存零取储蓄存款利息的计算。整存零取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定
存期和支取本金的次数，分期支取本金，期满一次支取利息的定期储蓄存款。
【例4-14】讲解。
（四）定活两便储蓄存款的核算
定活两便储蓄存款是开户时不确定存期，储户可以随时提取，利率随存期长短而变动的一种储蓄存款。其账务处理与活期储蓄存款相同。
第三节贷款业务的核算
一、贷款业务的种类
按贷款期限长短划分，银行贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
按贷款的保障程度分，银行贷款可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现贷款。
按贷款的风险程度分，银行贷款可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。
按贷款对象划分，银行贷款可分为对公贷款和个人贷款。
二、信用贷款的核算
（一）会计科目设置
（1）“贷款”科目。该科目为资产类科目，用来核算银行根据有关规定发放的各种贷款。
（2）“贷款损失准备”科目。该科目属于资产类科目，同时也是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。
（3）“利息收入”科目。该科目属于收入类科目，用来核算银行发放贷款而确认的利息收入。
（4）“应收利息”科目。该科目属于资产类科目，用来核算银行发放各类贷款而应收取的利息。
（二）发放贷款
借款人向银行申请贷款时，应向银行提交借款申请书，并将其与其他有关资料一并提供给银行借贷部门。
【例4-15】讲解。
（三）贷款利息计算
（1）定期结算。银行定期结息，一般每季度结息一次，第每季度末月20日为结息日；也可以每月结息一次。
（2）利随本清。又称为逐笔计息，是指银行按规定的贷款期限，于收回贷款本金时计收利息的方法。
含税利息=本金×贷款期×利率
【例4-16】讲解。
（四）到期收回贷款
1．到期借款人主动归还贷款
借款到期时借款人主动归还贷款时，应签发转账支票并填写一式四联的还款凭证，送贷款银行，办理还款手续。
【例4-17】讲解。
2．到期银行主动扣收
贷款到期后，借款人未能主动归还借款而账户中又有足够余额还款时，会计部门征得信贷部门同意并出具“贷款收回通知单”，会计部门根据“贷款收回通知单”编制一式四联的“还款凭证”扣收贷款，会计处理与借款人主动归还贷款相同。
（五）贷款减值
1．贷款发生减值
资产负债表日，商业银行确定贷款发生减值时，应当将该贷款的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
【例4-18】讲解。
2．计提提减值贷款利息
资产负债表日，应按减值贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入。
借：贷款损失准备——客户贷款户含税利息收入额
贷：利息收入不含税利息收入额
应交税费——应交增值税（销项税额）不含税利息收入额×6% 3．收回减值贷款
收回减值贷款时，应及时冲转该笔贷款的减值准备余额，同时根据实际收到的贷款金额与该笔贷款的账面净值的差额，调整本期的资产减值损失。
【例4-19】讲解。
4．转销呆账贷款
确认为呆账的条件。
按法定程序核销呆账损失，应编制如下会计分录。
借：贷款损失准备账面金额
资产减值损失差额
贷：贷款——××贷款——客户贷款户（已减值）账面金额
三、担保贷款的核算
（一）保证贷款
保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的一种贷款。
保证贷款的发放和按期收回的会计处理与信用贷款基本相同，不同的是应当在“贷款”科目下设“保证贷款”明细科目。
（二）抵押贷款
抵押贷款是指按照《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。
1．发放抵押贷款
借款人申请抵押贷款时，应向银行填写抵押贷款申请书，然后提交信贷部门审批，同意后，签订抵押贷款合同，借款人将抵押物的所有权证书及有关单证交给信贷部门。
【例4-20】讲解。
2．抵押贷款按期收回
抵押贷款到期时，借款人应主动填写还款凭证，与转账支票一起提交贷款银行。
【例4-21】讲解。
3．抵押贷款逾期
抵押贷款到期，借款人如不能按期偿还贷款本息，银行应将其转入逾期贷款科目，并按规定计收罚息。
（三）质押贷款
质押贷款是指按《担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利为质物发放的贷款。
质押贷款按照质物的性质不同，分为动产质押和权利质押两种形式。
四、票据贴现的核算
票据贴现是商业票据持有人在票据到期前，为获得资金而向商业银行转让票据，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。
（一）银行受理票据贴现业务
持票人持未到期的商业汇票到开户行申请贴现时，应填制一式五联的贴现凭证，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行信贷部门。
会计部门收到贴现凭证和商业汇票后，经审核无误后按照规定的贴现率计算贴现利息和实付贴现金额。
含税贴现利息=商业汇票到期金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）
实付贴现金额=商业汇票到期金额–含税贴现利息
【例4-22】讲解。
（二）贴现汇票到期
贴现汇票到期后，贴现银行作为新的汇票持票人应及时向票据的承兑人收回票款，商业承兑汇票的贴现款收回是通过委托收款方式进行的。
【例4-23】讲解。
第四节支付结算业务的核算
一、支付结算业务概述
（一）支付结算票证
支付结算需要使用票据和结算凭证。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。
（二）支付结算原则
（1）恪守信用，履约付款原则。
（2）谁的钱进谁的账、由谁支配原则。
（3）银行不垫款原则。
（三）支付结算要求
（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
（2）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。
二、支票结算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
（一）现金支票
现金支票是指收款人凭以向付款人提取现金的票据。
出票人开户行接到收款人提示的现金支票，审核无误后，登记分户账，会计分录如下。
借：吸收存款——活期存款——××出票人户
贷：库存现金
（二）转账支票
转账支票是指由出票人签发，委托银行将款项从其账户转入收款人账户的票据，转账支票只能办理转账，不能支取现金。
1．持票人、出票人在同一银行机构开户
持票人向银行交存支票时，需同时填写进账单。会计分录如下。
借：吸收存款——活期存款——××出票人户
贷：吸收存款——活期存款——××持票人户（或××支票收款人户）2．持票人、出票人不在同一银行机构开户
（1）持票人开户行受理持票人送交的支票。
（2）出票人开户行受理出票人送交的支票。
三、银行本票结算
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
1．出票行出票的处理
需要使用银行本票的申请人，应向银行提交一式三联的“银行本票申请书”。做会计分录如下。
借：吸收存款——活期存款——××申请人户
贷：吸收存款——本票
2．银行本票付款的处理
（1）出票行直接向持票人付款的处理。
（2）代理付款行代出票行付款的处理。
3．出票行结清银行本票的处理
出票行通过票据交换提入本票后，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对无误后，本票作借方传票，卡片或存根联作附件，办理转账。
四、银行汇票结算
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票可以在异地和系统内同城使用，且以异地结算为主。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。
银行汇票的银行会计处理与银行本票类似。
五、商业汇票结算
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（一）商业承兑汇票
持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款时，应填制托收凭证，并在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。银行经审查无误后，在托收凭证各联加盖“商业承兑汇票”戳记，其余按发出委托收款方式的业务办理。
（二）银行承兑汇票
1．承兑银行办理汇票承兑
出票人或持票人持银行承兑汇票向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时，承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，即可与出票人签署一式三联的银行承
兑协议。
2．汇票到期承兑银行向出票人收取票款
承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日向出票人收取票款，专户存储。
3．承兑银行收到托收凭证支付票款
承兑银行接到持票人开户行寄来的托收凭证及汇票，抽出原专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经审查无误后，于汇票到期日或到期日之后的见票当日，以第三联托收凭证作借方凭证，汇票加盖转讫章作附件，以清算中心转来的清算凭证作贷方凭证。
4．持票人开户行收到汇票款项
持票人开户行接到承兑银行寄来的清算凭证，按照委托收款的款项办理。
六、汇兑结算
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式，同城和异地不受限制。
1．汇出行的会计处理
汇出银行收到汇兑凭证，审核无误后，即可办理汇款。
2．汇入行的会计处理
（1）直接收账的处理。
收款人在汇入行开有存款账户，则银行应将款项直接转入收款人账户，并向收款人发出收账通知。
（2）不直接收账的处理。
如果收款人不在汇入行开户，或汇款人要求将汇款留行待取，银行先将款项转入“应解汇款”科目。
七、委托收款结算
委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城、异地均可使用，不受金额起点的限制。
1．收款人开户行受理委托收款的处理
收款人办理委托收款时，应填制一式五联的托收凭证。
2．付款人开户行的处理
（1）付款人全额付款的处理。
（2）付款人无款支付的处理。
（3）付款人拒绝付款的处理。
3．收款人开户行收到划回款项的处理
（1）款项划回的处理。
（2）无款支付或拒绝付款退回凭证的处理。
八、托收承付结算
托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。
托收承付结算的凭证使用、流转程序和会计分录在正常情况下与“委托收款结算”类似。
九、银行卡结算
银行卡是指由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分
功能的信用支付工具。
1．信用卡发卡的处理
（1）单位卡发卡的处理。
单位申请使用信用卡，应按发卡银行规定向发卡银行填写申请表。
（2）个人卡发卡的处理。
个人申请使用信用卡，应按发卡银行规定向发卡银行填写申请表。发卡机构批准申请人领卡后，应及时通知申请人前来办理领卡手续，并按规定向其收取备用金和手续费。
2．信用卡购物消费的处理
（1）特约单位开户行的处理。
特约单位办理信用卡进账时，应填制进账单和一式三联汇计单。
特约单位开户行收到特约单位送来的以上材料，经审查无误后，根据第二联签购单上压印的电子汇划往来行号或填注的分辖行号和同城票据交换号进行处理。
（2）持卡人开户行的处理。
持卡人开户行收到通过同城票据交换或电子汇划信息及第二联签购单时，经审查无误后，在第二联签购单上加盖转讫章作借方凭证。
中小商业银行竞争策略 分析 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-
中小商业银行竞争策略分析 内容提要 随着我国工业化进程的推进，以服务中小企业为主的中小商业银行在我国经济发展中的地位越来越重要。中小商业银行在激烈的竞争环境中优劣势并存。中小商业银行在面对激烈的竞争环境中应准确地进行市场定位；提高服务质量，实行特色管理．引进专业人才，加强职工培训；培育自己的企业文化；建立与发展比较优势；大力开展产品和金融服务创新，以强化人才至上的兴行战略,逐渐的建立自己专业化的标准, 产品的服务特色,逐步追求商业模式与履行社会责任的统一。通过市场机制和市场规则,创造一种大型银行、特大型银行和中型商业银行和小型银行、国内银行和国外银行公平、合理竞争的秩序，这样我们中国银行业才能保持长期、持续健康的发展。 关键词：市场定位；特色管理；金融创新
目录
中小商业银行竞争策略分析 一、中小银行竞争的优势 (一)地域优势 中小商业银行大多为区域性或城市性商业银行，立足地方，贴近中小企业和居民社区，了解企业发展现状和资信水平，和中小企业的联系紧密，有助于在一定程度上预防和降低贷款的风险。此外，中小商业银行与地方政府关系密切，能够从地方获得客户资源、优惠政策和竞争保护。 (二)易于管理 中小银行规模相对国有商业银行要小的多，网点覆盖面也相对较少，分级支行少，他们组织结构扁平，决策层次少，信息传递速度快，审批程序简单，业务处理效率高。 (三)资本补偿途径多样化 国有商业银行的资本补充受制于国家财政投入利润留存和准备金。中小银行的资本补偿途径则较灵活，除利润留存转增资本外，部分业绩优良的中小银行还通过上市和发行金融债券等方式补充资本，从而优化了资本结构，提高了资本充足率。 二、中小银行竞争的劣势 (一)市场定位问题，市场定位的趋同性 目前，我国中小商业银行大多采用跟随型市场定位战略。一般都定位于中心城市和经济发达地区，并且基本上是四大国有独资商业银行经营什么业务，中小商业银行就经营什么业务。相对来说，中小商业银行产权明晰，经营灵活，但四大国有独资商
第六章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目
6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括财政性存款和一般性存款，应严格划分，不得混淆。 ( )。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式有、和先直后横再直三种方法。
金融企业会计期末考试复习资料 习题三 第五&六章往来业务核算 一、单选题 1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。 A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金” 2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。 A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益 3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类 4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。 A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来 5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。 A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款 6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项” 7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。 A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行 8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。 A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入” 二、多选题 1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。 A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现 C．同城票据交换D．缴存(支取)现金 E．大额资金汇划 2.同业往来专用的会计科目有( )。 A．“同业存放”B．“存放同业” C．“拆出资金” D．“清算资金往来” E．“拆入资金” 3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。 A．统一管理B．实存资金C．同步清算 D．头寸控制E．集中监督 4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。 A.企业存款B．储蓄存款 C．机关团体存款 D．财政性存款 5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。 A.年度性贷款B．季节性贷款 C．同业拆借 D．贴现E．日拆性贷款 三、判断题 1.金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行看，
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。 一、概述 商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。 商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。 二、基本核算方式 （一）会计科目与账户的设置 根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。 1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。 2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。帐户的基本结构为左右两方，相应的反应数额的增加或减少以及帐户余额的方向。 （二）记账方法的运用 商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 1、复式记账法经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的。 复式记账法又称借贷记账法，以“借” , “贷”为记账符号，以“有借必
时下，很多金融机构都提出要打造和培育自己的核心竞争力。但什么是核心竞争力，商业银行的核心竞争力在哪里，以及如何培育核心竞争力等，一些商业银行并不十分清楚，甚至在培育核心竞争力的战略管理上还前后矛盾和混乱。 “核心竞争力”的概念，最早于1990年由著名的战略思想家和管理学家普拉哈拉德和哈默尔提出来。他们把核心竞争力定义为“组织中的累积性学识，特别是关于怎样协调各种生产技能和整合各种技术的学识”，突出强调价值链上特定技术和生产方面的专有知识，主要针对的是生产企业。而商业银行的核心竞争力无论内涵还是外延都要广泛得多，表现形式也丰富多彩。 先进的技术和产品是商业银行业务发展的核心竞争力。商业银行竞争最终表现为业务的竞争，而业务的竞争又以产品为依托，产品是银行核心竞争力形式化、外在化的表现。一家银行如果开发了成本更低、风险更小、质量更优、更适合市场需求的产品，就必然具有强大的生命力和竞争力。对此，普拉哈拉德和哈默尔也曾形象地比喻过：如果企业是一棵树，那么核心竞争力应该是树根，核心产品是树干，而最终产品是树叶和花。但银行产品的研发离不开现代金融科技的支撑，尤其是现代商业银行更多地应用到计算机技术、通讯技术和信息技术，使银行业迈入了全新的时代。因此，商业银行要培育自己的业务发展核心竞争力，就要从产品、技术开始，依托先进的技术开发出独到的金融产品，占领市场至高点。 良好的服务是赢得客户持久信任的核心竞争力。银行是一个服务性的行业，为客户提供优质的服务是银行的基本要求。但很多商业银行对服务的认识，并没有随着业务的发展、金融的改革和人的思想观念的转变而发生大的改进。 实际上，随着金融业务向多样化、电子化和网络化方向发展，客户对银行的服务需求更多了、要求更高了。客户面对多样化的金融产品，需要银行帮助审慎鉴别，以挑选适合需求、符合风险承受能力的产品，而不能把产品一推了事；针对产品的电子化和网络化，银行需要为客户提供更安全的服务保障。 优秀的企业文化是内聚人心、外树形象的核心竞争力。在企业界有这么一种说法：一年企业靠产品，十年企业靠品牌，百年企业靠文化，以及“小型企业做事，中型企业做人，大型企业做文化”。一个企业独特而先进的文化，能内聚人心，牵引企业不断向前发展；外树形象，获得客户和社会的认可和好感，培养出客户的忠诚度。 优良的发展环境是吸引人才的核心竞争力。企业的一切经营管理活动都由人来实现，人是决定核心竞争力的最终因素，并影响和作用于整个竞争力。所以，商业银行要把人才的引进、培育、发展和提拔使用放在第一位。 全面的风险管理是有效管理风险、提升效益的核心竞争力。市场经济和金融体制的深入改革，既使商业银行获得了广阔的发展空间和良好的发展机遇，也面临着无处
第六章金融机构往来与清算业务的核算 一、教学内容 本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。 1、商业银行跨系统往来的核算。 2、商业银行与人民银行往来的核算。 3、中国现代化支付系统 二、教学要求 1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。 2、掌握各项往来业务的核算手续。 第一节商业银行往来的核算 金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本章所指为狭义金融机构往来。 在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。 一、商业银行跨系统汇划款项的核算 由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。在这里，主要介绍一下相互转汇的核算，它主要有三种情况： 1.汇出地为双设机构地区的处理 汇出地为双设机构地区是指在同一地区设有汇入行系统的银行机构。在这种情况下，应采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的联行机构（即转汇行），转汇行收到汇出行转来的有关凭证，审核无误后编制联行报单，通过本系统的联行往来将款项划往异地汇入行，由汇入行为收款（或付款）单位入账。
商业银行银行卡会计核算办法 第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算治理。 第二章银行卡会计核算差不多规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采纳借贷记账法；表外科目采纳收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。 第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算差不多方法》外，还应遵守如下会计制度： （一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务治理方法》。 （二）银行卡卡片的治理，严格遵守《商业银行空白重要凭证治理方法》、《商业银行银行卡业务治理方法》以及《商业银行卡业务风险治理方法》。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。
第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 （一）表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款 下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。 2、负债类 211 活期储蓄存款 按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的活期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。 215定期储蓄存款 按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的定期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。 262其他应对款 下设子科目，用于核算银行卡跨行取现他代本应对本金及手续费。 3、损益类 511手续费收入 按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务发生的各
商业银行竞争力分析 --- 一、我行储蓄业务发展的总体概括 1、截止18年10月31日，平湖市分公司时点余额34.41亿，年增-1.67亿，同 比净增-3.67亿，其中活期时点余额7.24亿，净增-1.18亿.，同比净增 0.49亿，定期时点余额27.0亿，净增-0.3亿，同比净增-4.1亿。本年 有6个网点余额保持正增长，其中4个城区网点，2个农村网点。 2、近年来市占率发展状况： 15年市占率6.96%、16年市占率8.36%、17年市占率8.92%、2018年10月储蓄余额市场占有率8.31%，本年-0.61%，同比-0.4%，环比0.2%； 3、近年来全市银行个金总存款发展情况： 15年全市个金存款360亿，年增14.5亿，其中邮政3.4亿，本年新增市占率23.34%，工行-2亿，农行6亿，中行2亿，农商行3.7亿； 16年全市个金存款388亿，年增26.08亿，其中邮政7.5亿，本年新增市占率28.87%，工行1.94亿，农行5.3亿，中行1.3亿，农商行7.3亿； 17年全市个金存款403亿，年增14.8亿，其中邮政3.4亿，本年新增市占率22.73%，工行1亿，农行2亿，中行-0.3亿，农商行4.5亿； 18年10月全市个金存款4.14亿，年增10.9亿，其中邮政-1.56亿、工行4.93亿、农行0.38亿、中行-0.3亿、建行-0.7亿、农商行-0.95，其他小商业银行8.83亿元占了今年新增存款的80%，其中中信银行2.72亿、浦发银行0.68亿、兴业银行0.6亿、平安银行0.76亿、绍兴银行0.65亿、泰隆银行0.49亿。 二、其他商业银行的优势分析
商业银行银行卡会计核算办法 第一章总则 第一条为规范和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。 第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。 第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。 第二章银行卡会计核算基本规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。 第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度： （一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业
务管理办法》。 （二）银行卡卡片的管理，严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。 第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。 第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 （一）表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款 下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。 2、负债类 211 活期储蓄存款 按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的活期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
商业银行核心竞争力论文 一、现实竞争力分析 （一）盈利性指标分析宁波银行近5年的总资产收益率和资本利润率 都较为稳定，并且都于2009年起呈小幅度增长趋势，这说明宁波银行 利用资产获得收益的水平有提升，自有投资的经济效益变好；宁波银 行成本收入比值不高，未超过行业认定的标准45%，并逐年降低，说明银行单位收入的成本支出减少，猎取收入的水平增强；收入利润率稍 有起伏，但还是维持在一个较高较好的水平。这些都说明了宁波银行 在近5年中的盈利性相当好，并具有更好的趋势，在未来，持续盈利 的可能性也是比较大的。 （二）安全性指标分析不良贷款率是指金融机构中的不良贷款额占总 贷款余额的比重。不良贷款率影响着银行的资产质量，而资产质量标 志着银行盈利水平的强弱。它能较准确的衡量银行信贷资产安全状况，操纵不良贷款率的数值有利于银行盈利的维持和提升。资本充足率指 的是银行在其客户的资产受到损失后，该银行能够以自有资本来承担 相对应损失的水平。我国银监会为监测银行抵御风险的水平，对全国 各大银行的资本充足率都有严格的管制。宁波银行的不良贷款率一直 在1%以下，我国风险监管要求该值要小于5%，国际通行标准认为金融 机构不良资产率警戒线为10%，由此可见宁波银行的不良贷款操纵的很好，反映出宁波银行的信贷资产安全状况良好；并且其资本充足率均 保持在10%以上，多年达到15%，风险监管标准要求该值大于8%，宁波银行较高的资本充足率对储蓄客户来说保障水准较高，且没有过高而 导致闲置资金降低了盈利水平。其较低的不良贷款率和较适当的资本 充足率，说明宁波银行的安全系数很高，资产安全状况良好，抗风险 水平较强。 （四）进展水平指标分析总资产增长率反映公司资产规模的增长情况，是总资产增长额同期初资产总额的比率。主营业务增长率能反映主营 业务收入的增减变动情况，能够衡量企业经营状况，是评价公司进展
1.商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的再贴现:一般不超过多久？（ C ） A 3个月 B 7天 C 6个月 D 2个月 解析：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的再贴现:一般不超过6个月，所以选C 2.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（ C ）。 A同业往来 B代理行往来 C联行往来 D资金往来 解析：A同业往来：金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来。C联行往来：同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来，我们称为 联行往来。有的银行也叫辖内往来。 3.下列说法正确的是（D） A存放联行款项属于资产类科目，只能记在贷方。 B存放联行款项属于负债类科目，只能记在贷方 C联行存放款项属于资产类科目，只能记在借方。 D联行存放款项属于负债类科目，只能记在贷方。 解析：存放联行款项属于资产类科目，只能记在借方。故A和B错误。由于联行存放款项属于负债类科目，只能记在贷方，故C错误。 4.用以核算和反应各清算行存放在上级管辖行的清算调拨备付金的科目是（ A ） A.系统内上存款项 B.系统内款项存放 C.存放联行款项 D. 联行存放款项 解析：1、系统内上存款项（用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算调拨备付金。）属于资产内科目，由省区分行、辖市分行、总行直属分行、二级分行使用 2、系统内款项存放（用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算调拨 备付金存款）属于负债内科目，由总行、各省区分行使用。 3、联行存放款项（用于各分行，支行核算下级行或网点上存的备付金存款。属于 负债类科目） 4、存放联行款项（用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款，属于 资产类科目） 5. 下列有关同业拆借的说法，错误的是（C） A同业拆借是商业银行之间进行短期的资金借贷 B借入资金称为拆入，贷出资金称为拆出 C同业拆借业务主要通过全国银行间债务市场进行 D同业拆借的利率随资金供求的变化而变化，常作为货币市场的基准利率解析：同业拆借业务主要通过全国商业银行间同业拆借市场进行，故C错误 6.再贴现的贴现期限指（ C ） A从票据签发日起至申请再贴现日止 B 从票据签发日起至汇票到期日止 C从再贴现之日起，至贴现票据到期日止 D 从再贴现之日起，至贴现票据到期日前一日止
商业银行的竞争优势 欧阳家百（2021.03.07） 商业银行的竞争优势 一是对公客户资源的优势。商业银行在长期的发展过程中，与大中型企业建立了长期稳定的合作关系，而与银行相比，第三方支付机构资金实力较弱，难以满足大中型企业的需求。从合规和风险控制的角度，大中型企业也愿意与银行合作。 二是渠道的优势。在过去的发展过程中，商业银行建立了遍布全国的网点，网点人员与当地的客户也建立了较为亲密的关系。 三是账户的优势。商业银行拥有数以十亿计的银行账户，沉淀了大量的资金，受政策的影响，第三方支付机构目前还不能离开银行账户。 四是全金融牌照的优势。商业银行已经发展了很多年，相对已经成熟，具有较为全面的金融经营资质，在这一点上第三方支付企业无法与之比拟。 五是风险控制的优势。商业银行在长期的发展中，在监管体制下已经完善建立了一整套的风险管理体系，这是商业银行参与支付业务竞争的重要潜力。 云时代隶属于杭州云韦科技有限公司，提供技术的互联网金融基础设施，致力于协助有意参与互联网金融业务的企业客户确定战略方向和整体解决方案，并提供业界专业的架构和系统来确保其业
务安全稳定地运行，同时符合监管要求。 云时代核心管理团队在互联网行业和金融行业均拥有丰富的经验。其对互联网金融的深刻理解和对互联网金融基础设施研发的专注，形成公司独特的竞争力。 公司的愿景是帮助每一个企业客户打造适合新经济的互联网金融业务，从而推动整个行业的快速发展，真正做到金融普惠。 公司优势 因为我们年轻，所以我们充满激情！因为我们年轻，所以我们创意十足！因为我们年轻，所以我们改变未来！ 公司文化理念：专业、信任、极致、微创新
第五章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目
6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括( )，应严格划分，不得混淆。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% B.17.5% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式( )。
我国商业银行业的五种竞争力分析
贷款受到影响会直接关系到银行的盈利性。 二是不同类型的商业银行间形成激烈的竞争。 从资产规模来看，尽管近几年股份制和城市商业银行的发展速度很快，但国有商业银行在总规模上的绝对优势地位并没有发生根本性变化。 首先，四大国有商业银行依然处于寡头垄断地位。我国目前的商业银行体系，除四家国有独资商业银行和极少数国家控股商业银行外，其他商业银行无论是资本规模还是资产规模都普遍弱小。尽管近年股份制商业银行的成长较快，但传统的垄断格局并未有实质性改观。其次，中小型商业银行尤其是股份制银行的迅速发展对四大国有商业银行形成竞争压力。我国中小型商业银行中10家股份制商业银行比较引人关注，2001年年底股份制商业银行的资产质量基本已达到政府监控的要求。同时相对四大国有独资银行，股份制商业银行更加灵活，管理制度更加科
学，而且在网络设备、产品创新方面要比国有独资银行强，是我国国内银行业中成长性比较好的部分。国际投资银行瑞银华宝预言我国中小银行在国内市场份额未来五年内会由现在的10%增长到20%左右，这充分说明了我国股份制商业银行的发展潜力。 [[[下一页]]] 至于外资银行，由于目前国家尚未完全取消对外资银行进入的限制，所以在我国银行市场上所占的份额不是很大，但是根据WTO有关协议，我国将逐步取消对外资银行的限制。当取消外资银行办理外汇业务的地域和客户限制时，外资银行可以对中资企业和中国居民开办外汇业务，形成一股强有力的竞争力量。 二.潜在进入者 银行业相对来说是一个高壁垒的行业。银行业的进入壁垒首先来自政府，政府的政策是银行的主要进入壁垒。从我国的情况来看，我国政府正渐渐开放银行业，可以说这一进入壁垒在渐渐
一、商业银行会计运行流程与特点 我国商业银行传统的业务运营模式是以层级管理为特征，以层级最低层的网点为基础，以业务前后台一体化为核心的业务处理方式。业务由网点受理，网点柜员对客户提交的业务凭证进行审核后完成记账核算等操作，其中大额或特殊业务还需由授权人员进行事中审核和授权，然后打印凭证给客户签章确认，最后将业务凭证送至监督机构进行事后监督。总的来说，商业银行会计核算受到既定风险控制要求的约束，方法和程序比较明确，但管理会计的核算程序一般不固定，管理人员可根据自己的具体需要临时定做；所提供的信息一般具有针对性，也是特定的；通常会以本单位的效益为目标来控制和评价银行的一切经济活动；会计主体往往涉及银行内部的各个责任主体，可不受公认原则或会计制度的制约，对他们的日常工作进行全面考核与评价必须服务于银行的经济效益和经济决策。 二、商业银行会计管理的现状与诱因 （一）会计管理的现状 伴随商业银行业务品种持续增加和业务量的持续增长，现有操作流程暴露出的问题也日益明显，主要有以下四个方面： 1.柜面营销能力欠缺 会计业务核算处理一般全部通过营业网点的柜面完成，柜员的精力大部分被消耗于业务操作，在应付完各类业务处理之后，往往无暇顾及与客户进行有效沟通，浪费了许多发现高端客户的机会，这就失去了营业网点作为营销阵地的主战场功能。 2.服务效率有待改进 随着银行新业务、新产品不断推出，交易品种日趋复杂化，银行业监管部门的要求也在逐步提高，导致需要网点柜员通过系统录入的业务交易要素越来越多，加之业务量的持续增长，就必然导致业务办理时间延长，客户排队现象日渐明显，服务效率无法满足客户需求，为客户提供专业化服务就更加难以实现了。
第五章金融机构往来业务 金融机构往来业务是由于资金调拨、缴存存款、跨系统支付结算的款项汇划而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金往来业务。包括商业银行与人民银行间的业务往来，商业银行跨系统机构间的业务往来和商业银行系统内部的业务往来。商业银行系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银行与人民银行的往来以及商业银行跨系统之间的业务往来。 第一节人民银行往来 人民银行往来是商业银行与人民银行之间的资金账务往来。人民银行作为我国的中央银行，是商业银行的贷款人，商业银行吸收的一般性存款要向人民银行缴存存款准备金，吸收的财政性存款要全额缴存人民银行，商业银行跨系统之间的支付结算和资金调拨、相互拆借等都得通过人民银行办理资金的清算。同时，人民银行还是商业银行的金库，商业银行需要经常向人民银行缴存和支取现金。这些都是人民银行往来的核算内容。 一、缴存法定存款准备金 （一）法定存款准备金概念 存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在人民银行的存款。人民银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。 法定存款准备金是人民银行重要的金融调控手段。其主要作用在于：反作用货币乘数，限制派生存款以调节和控制信用规模；扩大商业银行的提存准备，增强派生资金后备力量和抵御风险能力，从而保证银行业的稳定。 我国的存款准备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。1984年，人民银行按存款种类规定了法定存款准备金率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后经过多次调整。自2004年4月25日起，人民银行对金融机构实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点。截至2007年8月15日，存款准备金率为12%（农村合作银行、城市信用社、农村信用社分别执行11%、10.5%和9.5%的存款准备金率，资本充足率低于一定水平的金融机构执行10.5%的差别存款准备金率）。
民生银行的核心竞争优势 从11月12日起，市场持续暴跌，对暴跌原因，说什么的都有：高盛看空、热钱撤退、机构做波段、政策紧缩等等，其实暴跌这不是第一次，也更不会是最后一次，有暴涨就有暴跌，有暴跌必有暴涨，潮起潮落，没什么新鲜的。很遗憾，国内媒体所有的分析都抛开了投资的根本，没人提公司的基本面，更没有看到银行估值已经低估到了何种地步，此时买入民生银行，有何风险？ 近期李嘉诚133亿增持中银H股，索罗斯买入近2亿股民生H股，巴菲特3季度继续增持富国银行，又新买入纽约梅隆银行，新加坡淡马锡70多亿美元参与建行H股配股，所有这些说明了什么？ 2010年11月18日，资阳民生村镇银行开业，注册资金8000万元。截止11月11日，商贷通余额已到1400亿，民生银行每天都在健康成长，投资民生银行，我们夜夜安枕！ 从10年前的300多亿元，到现在1.8万亿的规模，在股份制银行中，民生银行发展正是以创新性的转型，抓住了市场机遇。
而每次转型，人的力量将不可忽视。 “很多人问我，民生银行的核心竞争优势是什么，我的回答就是我们有很好的团队。”11月18日，中国民生银行行长洪琦在金融业人才研讨会上表示，“如果现在从零开始，我们依然可以在10年内做好。” 二次转型：做小微企业的银行显成效 在民生银行的发展历程当中，经历了一次较大的战略转型。而目前，民生银行正面临着在进行着二次转型。 据了解，1996年民生银行成立之初，定位为民营企业特别是民营高科技企业服务。然而，到了2000年A股上市之后，民生银行根据当时的环境以及监管背景，首次做出了战略调整，将服务定位于为大企业服务，走一条低风险、高增长、高效益的发展道路。 据洪琦透露，民生银行目前正面临着二次转型。“目前，外部环境、国际市场、国内的监管等都发生了很大的变化，利率市场、资本市场也得到了很快的发展，世界经济格局也
商业银行的竞争优势 欧阳光明（2021.03.07） 商业银行的竞争优势 一是对公客户资源的优势。商业银行在长期的发展过程中，与大中型企业建立了长期稳定的合作关系，而与银行相比，第三方支付机构资金实力较弱，难以满足大中型企业的需求。从合规和风险控制的角度，大中型企业也愿意与银行合作。 二是渠道的优势。在过去的发展过程中，商业银行建立了遍布全国的网点，网点人员与当地的客户也建立了较为亲密的关系。 三是账户的优势。商业银行拥有数以十亿计的银行账户，沉淀了大量的资金，受政策的影响，第三方支付机构目前还不能离开银行账户。 四是全金融牌照的优势。商业银行已经发展了很多年，相对已经成熟，具有较为全面的金融经营资质，在这一点上第三方支付企业无法与之比拟。 五是风险控制的优势。商业银行在长期的发展中，在监管体制下已经完善建立了一整套的风险管理体系，这是商业银行参与支付业务竞争的重要潜力。 云时代隶属于杭州云韦科技有限公司，提供技术的互联网金融基础设施，致力于协助有意参与互联网金融业务的企业客户确定战略方向和整体解决方案，并提供业界专业的架构和系统来确保其业
务安全稳定地运行，同时符合监管要求。 云时代核心管理团队在互联网行业和金融行业均拥有丰富的经验。其对互联网金融的深刻理解和对互联网金融基础设施研发的专注，形成公司独特的竞争力。 公司的愿景是帮助每一个企业客户打造适合新经济的互联网金融业务，从而推动整个行业的快速发展，真正做到金融普惠。 公司优势 因为我们年轻，所以我们充满激情！因为我们年轻，所以我们创意十足！因为我们年轻，所以我们改变未来！ 公司文化理念：专业、信任、极致、微创新
市商业银行贷记卡会计核算办法 根据中国人民银行《银行卡业务管理办法》和《市商业银行贷记卡章程》、《市商业银行贷记卡业务管理办法》、会计结算制度的规定，特制定本办法。 第一章基本规定 一、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，以人民币结算的信用支付工具；它具有信用消费、转账结算、存取现金等功能。 二、贷记卡持卡人消费透支从记账日起至到期还款日为免息还款期。持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。 三、贷记卡持卡人透支取现，则不享受免息还款期待遇，按日利率0.5‰支付透支息，同时支付预借取金手续费，按交易金额的1％收取，最低（3/5/10元）；持卡人跨行使用机具取现时收取手续费3.6元/笔，其中收取客户2元/笔，我行垫付1.6元/笔；持卡人在我行支取贷记卡溢缴款不支付手续费。贷记卡帐户内的存款不计付利息。 四、贷记卡的年费、预借现金手续费、挂失手续费、工本费、加急费等费用发生时直接从其贷记卡帐户中扣除；贷记卡的滞纳金、透支息等费用与复利均于帐单日从其贷记卡帐户中扣除。 五、持卡人偿还透支款项可选择现金还款或银行自动扣款还款。自动扣款还款可选择全额或最低还款额方式还款。还款时先还上期欠款再还本期欠款；同一账期内欠款的还款顺序为利息、费用、预借现金、消费。 六、持卡人选择最低还款额方式还款，不再享受免息还款期待遇，除需支付从银行记账日起至到期还款日起至到期还款日止的透支息外，对未足额偿还最低还款额的，还应承担按最低还款额未还部分的5%计算的滞纳金。透支息按日利率0.5‰计收，按月结计复利。 七、贷记卡有查询密码与交易密码，交易密码属卡片级，即每张卡片对应一个交易密码；查询密码属客户级，即一位客户的多张卡片均使用同一个查询密码。 八、贷记卡的开户行和帐户管辖行为市商业银行贷记卡中心。其他网点均为代理行，所有柜面现金类交易属于通存通兑交易。 九、办理贷记卡柜面现金类业务时，如遇通讯失败，则要通过有关交易查明情况后再做处理，不可不断重发交易，以免多笔重复入账。通讯失败期间，原则上存款暂不归还，取款暂不付款。 十、我行各营业网点应受理贷记卡的开卡、交易/查询密码的重置/修改、销户申请/撤销、存取现金、销户结清、现金交易撤销、正式挂失及查询等业务；贷记卡的其它业务功能将随着业务发展逐步在网点开办。对于涉及到本贷记卡柜面渠道所不能办理的其他业务，均通过信用卡中心或客服 XXXX办理。 十一、贷记卡人民币结算参加中国人民银行分行营业部清算。 第二章会计科目的设置和使用 一、表内科目 1、13605：贷记卡垫款。用于贷记卡发生的消费和还款的核算。贷记卡持卡人在取现或消费形成垫款时，借记本科目，收回垫款时贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回贷记卡垫款。其下设1个帐号：01个人贷记卡垫款。 2、21702：个人信用卡存款。用于核算个人资金账户的溢缴款项。个人卡发生溢缴时贷记本科目，持卡人取现、消费或归还垫款时借记本科目。其下设1个帐号：01个人信用卡存款。 3、13006—个人贷记卡垫款逾期。用于在到期还款日持卡人未能还足账单的最低还款金额时，当日日终将本期产生的贷记卡垫款转为逾期垫款的核算。发生逾期垫款时借记本科目，归还逾期垫款时本科目借方红字冲回，本科目期末为借方余额，反映当期账单截止最后还款日所有未归还垫款。其下设三级科目：01应计贷款，02非应计贷款（用于贷记卡透支逾期满90天（含）以上的本金或利息逾期满90天（含）以上仍未偿还的本金的核算，发生非应计贷款时借记本科目，归还逾期垫款时从本科目借记红字冲回，本科目期末为借方余额，反映尚
我国商业银行战略竞争优势分析 选取招商银行作为研究的对象，以其并购香港永隆银行的案例为主要研究内容。首先，回顾了战略管理的一些理论观点，介绍了前人关于战略对核心竞争力影响的研究；其次，对招商银行并购永隆银行，采用的何种战略进行分析；接着分析并购永隆银行后对招商银行有何作用；最后，判断并购永隆银行对招商银行的核心竞争力产生何种影响。通过分析得到：招商银行采用的是横向一体化战略和多元化战略，通过并购永隆银行使得双方很好的发挥了协同效用，给予了招行多元化经营的经验、国际化的平台、营销的渠道等优势。最终增强了招商银行的核心竞争力。 标签：核心竞争力；横向一体化；多元化 本文选取了招商银行作为研究的对象，以其并购香港永隆银行的案例为主要研究内容。首先，回顾了战略管理的一些理论观点，介绍了前人关于战略对核心竞争力影响的研究；其次，对招商银行并购永隆银行，采用的何种战略进行分析；接着分析并购永隆银行后对招商银行有何作用；最后，判断并购永隆银行对招商银行的核心竞争力产生何种影响。通过分析得到：招商银行采用的是横向一体化战略和多元化战略，通过并购永隆银行使得双方很好的发挥了协同效用，给予了招行多元化经营的经验、国际化的平台、营销的渠道等优势。最终增强了招商银行的核心竞争力。 1研究的背景 随着中国国际合作的持续扩大和加深，我国商业银行获得了前所未有的发展和壮大，带来了海外收购的可能性；同时WTO对我国限时开放金融市场的压力也带来了中资银行海外收购的必要性。尤其在“次贷”危机爆发以来，国际经济金融形势复杂多变，全球金融机构频繁曝出巨额投资及交易亏损信息。国内外金融机构也出现了并购热潮，招行于2008年5月30日正式与永隆银行控股股东伍氏家族签署买卖协议，议定以每股156.5港元的价格并购永隆银行53.12%的股份。这是招行历史上首次实现真正意义上的并购，也是国内迄今最大、香港近7年来最大的银行控股股权并购案例。 而在此次并购协议达成后，招商银行与永隆银行的股价却呈现出相反的态势。2008年3月20日，在永隆银行发布股权出售声明后，其股价涨幅13.7%，骤升至每股116港元。而在招商银行并购永隆银行公告发布后的首个复牌日，永隆当天的股价升至152.7港元，与并购前（2008年3月14日）的84.75港元相比，增幅81%。说明市场对于永隆银行被并购的前景的乐观预期与价值的肯定。与此相反，招商银行的股价自收购完成当日起连续8天跌幅达20%，表明市场对于招商银行此次高溢价收购永隆银行的合理性的质疑。鉴于以上背景，本文在招商银行并购永隆银行的五年后，重新审视招商银行这一并购出于什么样的战略考虑，决策是否正确，是否为自己带来了核心竞争力的提升，从而为我国银行业日后的并购提供一些借鉴。