神华集团有限责任公司会计核算办法
第2章会计报表及会计报表编制说明
2.1资产负债表
2.1.1编制方法
（1）本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
（2）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末
资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。（3）表内“年末数”指标以企业年终会计决算的有关指标填列。
（4）表内“合并价差”、“少数股东权益”、“未确认的投资损失”、“外币报表折算差额”仅由编制合并报表的集团企业填列。
2.1.2表内有关指标解释
（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其它投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
（3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
（4）“应收股利”项目,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其它单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。
（5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
（6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
（7）“其它应收款”项目，反映企业对其它单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其它应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其它应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
（8）“内部往来”项目，反映集团企业内部单位及本级企业内部单位间因内部业务交易，及上、下级单位间的资金上缴或划拨形成的往来款，个人借款不在本项目核算。本项目应根据“内部往来”科目的期末余额填列。在向内部单位提供报表时，本项目可在报表上单独列示，但在提供企业本级年度报表时，本项目原则上应合并为零；在对外提供报表时，本项目应根据期末余额的借贷方向并入“其它应收款”或“其它应付款”科目反映。
（9）“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。
（10）“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。
（11）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
（12）“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其它待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。
（13）“其它流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其它流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其它流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。（14）“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
（15）“长期债权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。
企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。（16）“合并价差”项目，反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额，仅由编制合并会计报表的集团企业填列。
（17）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
（18）“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。
（19）“经营租入固定资产改良”项目，反映以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。本项目应根据“经营租入固定资产改良－房屋、建筑物等（改良成本）”科目的期末余额，减去“经营租入固定资产改良－房屋、建筑物等（累计折旧）”科目的期末余额后的金额填列。（20）“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。年末时该科目的余额应转入损益，对外披露年度会计报表时该科目的余额应为零。
（21）“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
（22）“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（23）“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（24）“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用，如大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其它待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。
（25）“其它长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其它长期资产。其中，特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
（26）“待处理财产损溢”项目，本科目根据“待处理财产损益”科目的期末余额填列。年末时该科目的余额应转入损益，企业在对外提供年度会计报表时，该科目的余额应为零。
（27）“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
（28）“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
（29）“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。
（30）“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属
各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
（31）“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资及工资结余。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
（32）“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。（33）“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
（34）“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。（35）“其它应交款”项目，反映企业应交未交的除税金。应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其它应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其它应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
（36）“其它应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其它单位和个人的款项。本项目应根据“其它应付款”科目的期末余额填列。
（37）“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
（38）“预计负债”项目，反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。（39）“其它流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其它流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。“待转资产价值”科目的期末余额也在本项目内反映。如其它流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。
（40）“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
（41）“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
（42）“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其它各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。（43）“专项应付款”项目，反映企业接受国家拨入及企业提取的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究、矿井维简安全等款项，以及从其它来源取得的款项，根据“专项应付款”科目的期末余额填列。
（44）“其它长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其它长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其它长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
上述长期负债各项目中将于1年内（含1年）到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内（含1年）到期的长期负债后的金额填列。
（45）“少数股东权益”项目，反映除母公司以外的其它投资者在子公司中拥有的权益数额，仅
由编制合并会计报表的集团企业填列。
（46）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中：中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。
①国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。
②集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。
③法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。
④国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。
⑤其它法人资本：指具有独立法人地位的其它所有制企业对企业投资形成的资本金。
⑥个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。
⑦外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。
（47）“拨付所属资金（上级拨入资金）”项目，本项目根据拨付所属资金和上级拨入资金科目的期末余额填列，如为借方余额以“-”号填列。
（48）“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
（49）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，“法定盈余公积”、“公益金”、“补充流动资本”项目应分别根据“法定盈余公积”、“公益金”、“补充流动资本”明细科目的期末余额填列。
（54）“未确认的投资损失”项目，反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面值的部分。该项以“-”号填列。
（55）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。
（56）“外币报表折算差额”项目，反映将外币表示的资产负债表折算成本位币表示的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。
2.2利润及利润分配表
2.2.1编制方法
（1）本表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况和企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
（2）企业每月、季和半年度只需填制利润表。这时的利润表反映“本期（月、季或半年）数”和“本年累计数”．企业年度会计报表必须填制利润及利润分配表，反映企业“本年实际数”和“上年实际数”。
（3）利润表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年实际数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
利润分配表“本年实际数”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“上年实际数”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际数”栏内。
（4）“少数股东权益”和“未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的集团企业填报。
2.2.2表内有关指标解释
（1）“主营业务收入”项目，反映企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入总额。此项目应根据“主营业务收入”科目发生额填列。
其中，“出口产品（商品）销售收入”、“进口产品（商品）销售收入”应单独列示，并按自营进、出口产品（商品）销售收入填报。有国家特准储备物资的企业应以主营业务收入扣减“抵减销售收入的应交款”和“转出差价收入（转出差价支出以“-”号计算）”后的余额填列。
（2）“折扣与折让”项目，指企业给予客户的商业折扣和折让，企业现金折扣不在此项目填列，计入财务费用。
（3）“主营业务收入净额”项目，反映企业销售（营业）收入扣除折扣与折让后的净额。
（4）“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。
（5）“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。
（6）“递延收益”项目，指外贸企业的“递延营业收入”抵减“递延营业成本”的净额。外贸企业从事易货贸易业务形成的“转出（入）易货贸易盈亏”以及从事出口信贷机电产品出口业务形成的“转出（入）机电产品出口信贷销售盈亏”两项内容也在“递延收益”中反映。
（7）“其它业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据“其它业务收入”、“其它业务支出”科目的发生额分析填列。
（8）“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。
（9）“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。
（10）“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
（11）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。
（12）“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。
（13）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分
析填列。
（14）“用以前年度含量工资结余弥补利润”项目，反映实行百元产值含量工资包干的施工企业本年按规定用含量工资结余弥补的利润数额。根据“本年利润”科目本年贷方发生额分析填列。（15）“结转的含量工资包干结余”项目，反映实行百元产值含量工资包干的施工企业本年按规定从利润中直接结转的含量工资包于结余数额。根据“本年利润”科目本年借方发生额分析填列。（16）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。
（17）“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。
（18）“少数股东损益”项目，仅由编制合并会计报表的集团企业填报。
（19）“未确认的投资损失”项目，反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面值的部分。本项目以“＋”号填列。
（20）“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。
（21）“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“-”号填列。
（22）“其它转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。
（23）“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。
（24）“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。（25）“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外商投资企业按照规定提取的储备基金和企业发展基金。
（26）“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。
（27）“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的现金股利。
（28）“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。
（29）“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。
（30）“转作资本（或股本）的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在本项目反映。
（31）“未分配利润”项目，反映企业留待以后年度分配的结存利润。应根据“利润分配—未分配利润”科目的期末余额填列。如为亏损，本项目应以“-”号填列。其中按规定可由以后年度税前利润弥补的亏损应以“＋”号单独列示。
2.3现金流量表
2.3.1编制方法
本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。
（1）本说明所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其它货币资金。
（2）本说明所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、
价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）。
企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。（3）现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
（4）现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。
（5）企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，企业有关现金流量的信息可从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。
2.3.2本表各项目的内容及填列方法如下：
2.3.2.1经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其它业务收入”等科目的记录分析填列。
（2）“收到的税费返还”项目，反映企业实际收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。
（3）“收到的其它与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其它现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“营业务成本”等科目的记录分析填列。
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其它费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其它与经营活动有关的现货”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其它福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目反映。（6）“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的、税金．如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（7）“支付的其它与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其它现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
2.3.2.2投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（2）“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。
（3）“处置固定资产、无形资产和其它长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其它长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（4）“收到的其它与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。其它现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
（5）“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其它长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（6）“投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告也尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，应在投资活动的“支付的其它与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在投资活动的“收到的其它与投资活动有关的现金”项目反映。
（7）“支付的其它与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其它与投资活动有关的现金流出。其它现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
2.3.2.3筹资活动产生的现金流量
（1）“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其它与筹资活动有关的现金“项目反映，不从本项目内减去。本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（2）“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期。长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（3）“收到的其它与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其它现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
（4）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其它投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（6）“支付的其它与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的其它与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其它现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
（7）“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
2.3.2.4补充资料项目的内容及填列
（1）“计提的资产减值准备”项目，反映企业计提的各项资产的减值准备。本项目可以根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。
（2）“固定资产折旧”项目，反映企业本期累计提取的折旧。本项目可以根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。
（3）“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目，分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。这两个项目可以根据“无形资产”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
（4）“待摊费用减少（减：增加）”项目，反映企业本期待摊费用的减少。本项目可以根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列：期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。
（5）“预提费用增加（减：减少）”项目，反映企业本期预提费用的增加。本项目可以根据资产负债表“预提费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。
（6）“处置固定资产；无形资产和其它长期资产的损失（减：收益）”，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其它长期资产而发生的净损失。本项目可以根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其它业务收入”、“其它业务支出”科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“-”号填列。
（7）“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）后的净损失。本项目可以根据“营业外支出”、“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。
（8）“财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“-”号填列。
（9）“投资损失（减：收益）”项目，反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“-”号填列。
（10）“递延税款贷项（减：借项）”项目，反映企业本期递延税款的净增加或净减少。本项目可以根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列；“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。
（11）“存货的减少（减：增加）”项目，反映企业本期存货的减少（减增加）。本项目可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。
（12）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其它应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的减少（减：增加）。
（13）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其它应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等）的增加（减：减少）。
补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中的“五、现金及现金等价物净增加额”的金额相等。
（14）“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。
（15）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。（16）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。
会计报表编制说明包括什么内容会计报表编制说明包括什么内容 (一)资产负债表编制说明 1.本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目 的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目 的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法: (2)“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并 准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券等， 减去已计提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的 期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 (3)“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银 行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应 根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转 让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在 会计报表附注中单独披露。 (4)“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资 应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。 (5)“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳 务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的
净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方 余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备 期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有 贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。 (6)“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收 和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据 “其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其 他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (7)“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各 项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包 装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本 核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减 材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 (8)“待摊费用”项目，反映小企业已经支出但应由以后各期分 期摊销的费用。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用， 应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目 应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目 中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 (9)“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外 的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。 (10)“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权 投资”科目的期末余额填列。 (11)“长期债权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1 年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期
会计报表编制与分析实训教学大纲 辽宁金融职业学院
编写说明 会计报表编制与分析实践教学，目的是培养学生阅读、分析、识别、财务报表能力。主要内容包括资产负债表的阅读分析、利润表的阅读分析、现金流量表的阅读分析、上市公司财务报告的综合阅读与分析。 学时分配表 考核方式题型 1. 考核题型：综合计算分析题或案例分析题 2. 考核标准：会计算常用的十几种财务比率指标，熟知其标准比值，会用趋势分析、行业对比分析方法对其评价 3. 分值比例：占卷面总分60%左右
实训教学要求 实训一会计报表编制一、实训目的 学生掌握三张会计报表编制的基本方法 二、实训重点、难点 重点：资产负债表、现金流量表的编制 难点：现金流量表的编制 三、实训环境要求 多媒体教室 四、实训应注意的事项 五、实训的内容（程序步骤、要点） 1、阅读实训资料 2、编制会计分录 3、登丁字账 4、编报表
实训二资产负债表案例分析 一、实训目的 学生掌握资产负债表分析的基本方法和思路 二、实训重点、难点 重点：货币资金、存货、应收账款、固定资产与在建工程、资本结构案例分析、偿债能力与资产运用效率案例分析、财务状况综合案例分析。 难点：存货、应收账款、资本结构案例分析、财务状况综合案例分析 三、实训环境要求 多媒体教室 四、实训应注意的事项 注意合理安排学生小组的划分，按照学生的不同层次选择案例，采取一定的激励机制，避免小组讨论和课堂讨论或交作业时冷场。学生第一次独立分析问题，有一定难度，教师应给与一定的指导。 五、实训的内容（程序步骤、要点） 一、选择上市公司，收集该公司的财务和经营等方面的资料。 二、对上市公司的环境因素进行分析，找出影响企业财务状况和经营成果的环境因素。分析其影响方向和影响程度。 （一）资产负债表初步分析 1、资产总规模与结构分析 2、货币资金项目分析 3、存货项目分析 4、应收款项分析 5、固定资产与在建工程分析 6、财务杠杆及资本结构分析 （二）短期偿债能力的分析 1、同业比较分析 2、历史比较分析 3、影响短期偿债能力的表外项目 （三）长期偿债能力的分析 1、资产负债率分析 2、有形净值债务率分析 3、利息保障倍数分析 4、固定费用偿付能力分析
会计报表编制说明 资产负债表 一、高等学校资产负债表分月报和年报两种格式。月末资产负债表反映学校月末资产、负债、净资产、收入、支出的状况，年末资产负债表反映学校年末全部资产、负债和净资产的状况。 二、本表“期初数”栏内各项数字，应根据上月或上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。年初资产负债表月报与上年年报规定的各项目名称和数字不相一致，应按规定进行调整后，再填入月报“期初数”栏内。 三、本表各项目的内容和填列方法： 1.“货币资金”项目，反映高等学校现金和银行存款合计数，编制年度报表时按“现金”和“银行存款”科目的年末余额合计填列。 编制月报时，本项目分为“现金”、“银行存款”两个项目。其中，“现金”项目反映高等学校月末库存现金数，根据“现金”科目的月末余额填列：“银行存款”项目反映高等学校的月末银行存款数，按“银行存款”科目的月末余额填列。 2.“应收票据”项目，反映高等学校收到的未到收款期，也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。 3.“应收及暂付款”项目，反映高等学校应向各单位或个人收取的各种应收、暂付款项。本项目应根据“应收及暂付款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 4.“借出款”项目，反映高等学校应向所属单位收回的周转金借款。本项目应根据“借出款”科目所属各明细科目的期末余额填列。 5.“材料”项目，反映高等学校年末材料的实际成本，包括专用材料、文具、办公用品、低值易耗品和教材书籍等。本项目应根据“材料”科目的年末余额填列。 6.“对外投资”项目，反映高等学校各类对外投资总额，编制年度会计报表时按“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个科目的年末余额合计填列。 编制月报时，本项目分为“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个项目。其中，“对校办产业投资”项目反映高等学校对校办产业的投资数，根据“对校办产业投资”科目的月末余额填列：“其他对外投资”项目反映高等学校除校办产业投资以外的对外投资数，根据“其他对外投资”科目的月末余额填列。 7.“固定资产”项目，反映高等学校的各种固定资产原价。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。
附件1： 行政事业单位类会计报表 种类、格式、说明及填报口径 一、报表种类 行政事业单位类会计报表共六套。具体报表分别为： 1、资产负债表（月报） 2、收入支出总表（月报） 3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报） 4、资产情况表（季报） 5、国有资产收益情况表（季报） 6、基本数字表（季报） 二、报表格式 具体格式见表样。 三、报表说明 （一）资产负债表 本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净
资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。 2．行政单位 （1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。 （2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。 （4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。 （5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工
财务报表编制实训材料 实验时间： 资产负债表（3.16）、利润表（4.6）、现金流量表（4.27） 实验地点 C403 一、预习知识： 第二章《资产负债表的编制》 二、实验目的 通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。企业按规定每月编制资产负债表。 三、实验要求 （1）据上述经济业务编制会计分录； （2）编制大华企业2010年1月31日资产负债表。 四、实验器具、需准备的材料 实验用资产负债表等。 五、实验步骤过程 （一）会计分录； （二）资产负债表。 六、实验总结 通过本次实验，你了解……，掌握了……
实训一、资产负债表编制 大华股份公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2009年12月31日有关科目的余额如下表： 2010年1月发生下列经济业务： 1.购进原材料20000元，增值税3400元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付； 2.上述购进材料已验收入库，计划成本为22000元； 3.上期已核销的应收账款又收回3000元； 4.本期提取固定资产折旧15000元（计入管理费用）； 5.取得产品销售收入100000元，增值税17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%，不考虑其他税费； 6.用银行存款支付应付票据款10000元； 7.本期归还长期借款70000元； 8.本月预交所得税（要求通过“所得税费用”核算）； 注：未归还的长期借款中，一年内到期的为40000元。 要求： （1）根据上述经济业务编制会计分录； （2）编制大华企业2010年1月31日资产负债表。 资产负债表
单位负责人：李东财会负责人:韩柳复核：刘南制表：何红 实训二、利润表编制 位于市区的大华公司为增值税一般纳税人，生产应税消费品，增值税税率17%，消费税税率8%。2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表： 2010年12月，大华公司发生下列经济业务： 1.销售产品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元，款项尚未受到。该批产品成本为120万元。 2.本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。 3.本月收到增值税返还50万元。 4.本月摊销自用无形资产成本20万元。 5.本月根据主营业务计算缴纳有关税费及应交城建税、教育费附加。
财务报表的编制基础 1.会计年度 会计年度是以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。通常情况下，一个单位的经营和业务活动，总是连续不断进行的，如果等到单位的经营和业务活动全部结束后，才核算财务状况和经营成果，既不利于单位外部利益关系方了解单位的经营情况，也不能满足企业自身经营管理的需要。因此，会计上就将连续不断的经营过程人为地划分为若干相等的时段，分段进行结算，分段编制财务会计报告，分段反映单位的财务状况和经营成果。这种分段进行会计核算的时间区间，会计上称为会计期间。 2.记账本位币 记账本位币是指用于日常登记账簿时用以表示计量的货币。《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在一般情况下，企业采用的记账本位币都是企业所在国使用的货币，记账本位币是与外币相对而言的，凡是记账本位币以外的货币都是外币。 3.会计计量所运用的计量属性 根据2006年版《企业会计准则》的描述，会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 4.现金和现金等价物的构成 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。且在编制会计报表时，企业应当对持续经营的能力进行估计。如果已决定进行清算或停止营业，或者已确定在下一个会计期间将被迫进行清算或停止营业，则不应再以持续经营为基础编制会计报表。如果某些不确定的因素导致对企业能否持续经营产生重大怀疑时，则应当在会计报表附注中披露这些不确定因素。如果会计报表不是以持续经营为基础编制的，则企业在会计报表附注中对此应当首先予以披露，并进一步披露会计报表的编制基础，以及企业未能以持续经营为基础编制会计报表的原因。
第十九章财务报告 考情分析 本章是教材的重点和难点。主要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及合并报表的编制,在考试中单项选择、多项选择、判断题、计算分析题及综合题中都有可能出现，而且每年基本上都会有大题。特别是合并报表的编制，更应高度关注。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要考点 1.资产负债表中主要项目的确定 2.每股收益的计算方法 3.利润表的编制 4.所有者权益变动表的编制 5.现金流量的具体分类 6.现金流量表具体项目的计算 7.合并资产负债表的编制方法 8.合并利润表的编制方法 9.合并所有者权益变动表的编制方法
10.合并现金流量表的编制方法 11.报告分部的确定 12.关联方关系的判断 13.收入与利润表的结合 第一节财务报告概述 一、财务报表的概念 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。 二、财务报告列报的要求 （一）列报基础 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。
企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 （二）一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 （三）重要性 在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。 对于性质或功能不同的项目，如长期股权投资、固定资产等，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外； 对于性质或功能类似的项目，如库存商品、原材料等，应当予以合并，作为存货项目列报。 （四）抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 下列两种情况不属于抵销，可以净额列示： （1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 （2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，
附件2: 2018年度国有企业财务会计决算报表 编制说明 财政部依据《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》《企业财务通则》《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。 一、填报范围 本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。 （一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括: 1.国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。 2.国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。 3.多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。 （二）境外企业是指以下三类企业（单位）: 1.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。 2.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。 3.境内投资单位直接投资控股的境外企业。
企业财务预算报表编制说明(doc 26页)
附件2 2009年度中央企业财务预算报表编制说明 一、编制范围 本套报表编制范围包括中央企业及其所能控制的全资或控股的子企业（含境外子企业、金融子企业、事业单位、实行法人责任制基建项目等）。 二、编制会计政策 本套报表编制会计政策是《企业会计准则》（以下简称新准则）。 三、录入级次 凡纳入本套报表范围的企业及其二级子企业都应逐户录入本套报表，所属二级以下子企业并入第二级进行填报。需单独上报预算报表的二级以下重要子企业由国资委另行规定。 四、报表组成 本套报表包括： （一）报表封面。 （二）主表：资产负债预算表（国资企预01表）、利润预算表（国资企预02表）、现金流量预算表（国资企预03表）。 （三）附表：成本费用预算表（国资企预04表）、主要业务损益预算表（国资企预05表）、主要业务经营预算表（国资企预06表）、对外筹资预算表（国资企预07表）、金融工具情况预算表（国资企预08表）、长期股权投资预算表（国资企预09表）、固定资产投资预算表（国资企预10表）、2009年度主要财务指标预报表（国资企预补01表）、2009年度财务预算调整主要指标表（国资企预补02表）、主要分析指标表。 五、报表封面填制说明
其中“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 ③集团公司本部视同集团二级企业填列，“本企业代码”“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。中央企业“行政隶属关系代码”均填“0”，后3位“部门标识代码”根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657-2002）编制。 3.所在地区：根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2002），按企业主要办事机构所在的省、市、县或区的代码直接填列。境外企业所在地区代码统一填“900000”。 4.所属行业码：“国民经济行业分类代码”依据国家标准《国民经济行业分类与代码》（GB/T4754-2002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。其中：各类国有资本运营管理公司、投资控股公司填列“7412”。 5.经营规模：按照原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行通知》（国经贸中小企[2003]143号）、国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字[2003]17号），以及国务院国资委《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》（国资厅评价函[2003]327号）规定的分类标准填列。 6.组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。国有独资的有限责任公司选“1.独资公司”项填列。 上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、
财务报表及其编制 一、财务报表的概念、目标及其作用 （一）财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （二）财务报表的目标 企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。（三）财务报表的作用 财务报表总括反映了企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量。企业正确、及时地编报财务报表，具有十分重要的作用。 1.企业的投资者和债权人通过财务报表提供的会计信息，可以了解有关企业财务状况、经营成果和现金流量的情况，据以进行正确的投资决策和信贷决策。同时，投资者还可据以评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。 2.企业管理者通过财务报表提供的会计信息，可以掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流量的情况，据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，总结和分析企业经营中所取得的成绩和存在的问题，评价企业的经济效益。 3.国家有关部门通过对企业提供的财务报表资料进行汇总分析，可以了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、各项财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，采取各种经济杠杆和政策进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。 二、财务报表的组成 根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 会计报表分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量情况： 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。 利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。 现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况（现金流量情况）的
会计报表及会计报表编制说明 2.1资产负债表 2.1.1编制方法 （1）本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负 债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本 年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。（3）表内“年末数”指标以企业年终会计决算的有关指标填列。 （4）表内“合并价差”、“少数股东权益”、“未确认的投资损失”、“外币报表折算差额”仅由编制合并报表的集团 企业填列。 2.1.2表内有关指标解释 （1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 （3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 （4）“应收股利”项目,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 （5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。（6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供
会计报表的编制要求： ①数字真实 真实性是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求，只有利用真实的会计信息才能客观地反映和评价企业经营活动的过程和结果。账簿记录是编制会计报表的主要依据，为保证账簿记录的真实可靠，餐饮服务企业在编制会计报表之前，应做好以下几项准备工作： 按期结账。本期所有的经济业务，必须全部登记入账，包括需要调整的账项。所有经济业务登记入账后，结出各账户的本期发生额及期末余额，并核对务会计账簿之间的余额。 核对账目。核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，保证账证、账账相符。 清查财产。在编制年度会计报表前，应全面清查资产、核实债务。对于财产清查中发现的账实不符，应查明原因，按规定办法和程序调整账面记录，以保证账实相符。 ②计算准确 餐饮服务企业编制会计报表时，各项目的数额应按规定方法正确计算填列；报表之间有关联的数字必须相互衔接一致，以保持其勾稽关系。 ③内容完整 餐饮服务企业应按规定的种类、格式、项目和内容填列会计报表，不能遗漏，以保证会计报表体系所反映经济内容的完整性。 ④编制及时 餐饮服务企业应及时编制会计报表，但不能为了赶编会计报表而提前结账，应按规定的结账日进行结账，年度结账日为公历年度每年的12月31日；月度结账日为公历年度每月的最后一天。 会计报表的报送要求：
餐饮服务企业在按上述要求编制出会计报表后，对于向企业外部提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，并由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。企业的负责人对本企业会计报表的真实性、完整性负责。 餐饮服务企业应按规定的期限及时将会计报表报送当地财税机关、开户银行、主管部门等，以便有关方面及时掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。月份会计报表应于月份终了后6天内报出（节假日顺延，下同），年度会计报表应于年度终了后4个月内报出。
公司月财务报表编制说明 公司财务报表主要包括三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表）和其他附表，其他附表是根据当期生产经营情况汇总分析填列，在本说明就不一一做编制说明，三大报表编制说明如下： 1.资产负债表 1.1编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。 1.2编制方法 （1）、本表反应一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）、本表“年初余额”各项数字，应根据上年度末资产负债表“年末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上一年度资产负债表的各个项目的名称和数字按照本年的规定进行调整，列入“年初余额”栏内。 （3）、表内“期末余额”指标按照某一日期末会计决算的有关指标填列。 1.3 表内各项目编制说明 （1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金等的合计数。本项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计数填列。 （2）、“应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取而未收到的各类款项，减去已计提的坏账准备后的净额。企业应根据“应收账款”科目所属各明
细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，另“预收账款”科目所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。 （3）、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”各明细科目（项目）的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，另“其他应付款”所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“其他应收款”项目中填列。 （4）、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、辅助材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“在途物资”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“生产成本”、“制造费用”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。如材料采用计划成本核算，库存商品采用计划成本或售价核算，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列，即“材料成本差异”和“商品进销差价”科目。 （5）、“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧金额。融资租入的固定资产满足固定资产确认条件的，其原价及已提折旧也包括在内。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 （6）、“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。
神华集团有限责任公司会计核算办法 第2章会计报表及会计报表编制说明 2.1资产负债表 2.1.1编制方法 （1）本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末 资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。（3）表内“年末数”指标以企业年终会计决算的有关指标填列。 （4）表内“合并价差”、“少数股东权益”、“未确认的投资损失”、“外币报表折算差额”仅由编制合并报表的集团企业填列。 2.1.2表内有关指标解释 （1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目的期末余额合计填列。 （2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其它投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 （3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 （4）“应收股利”项目,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其它单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 （5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 （6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
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财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知 附件：证券公司会计制度-会计科目和会计报表 第一章总则 第二章基本业务会计核算规定 第三章会计科目名称和编号 第四章会计科目使用说明 第五章会计报表格式 第六章会计报表编制说明 第七章主要会计事项分录举例 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团： 为了规范证券公司的会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》和其他法规，我们制定了《证券公司会计制度-会计科目和会计报表》，现印发给你们，请遵照执行。我部1993年3月17日印发的《金融企业会计制度》（（93）财会字第11号）中有关证券业务的规定同时废止。 附件： 证券公司会计制度-会计科目和会计报表 第一章总则 一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强证券公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国
会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。 二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的证券公司（以下简称公司）。 证券公司如为股份有限公司，其证券经营业务执行本制度，其他业务执行《股份有限公司会计制度》及相关具体会计准则规定，并按本制度规定的股份有限公司会计报表格式填报。 三、公司应当按照《企业会计准则》和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。 四、公司应按以下规定运用会计科目： （一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随意改变或打乱重编会计科目的编号。本制度在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 （二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要自行规定。 （三）公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目
. 公司月财务报表编制说明 公司财务报表主要包括三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表 ）和其他附表，其他附表是根据当期生产经营情况汇总分析填列，在本说明就不一一做编制说明，三大报表编制说明如下：1. 资产负债表1.1 编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。1.2 编制方法 （1）、本表反应一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。（2）、本表“年初余额”各项数字，应根据上年度末资产负债表“年末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上一年度资产负债表的各个项目的名称和数字按照本年的规定进行调整，列入“年初余额”栏内。（3）、表内“期末余额”指标按照某一日期末会计决算的有关指标填列。1.3 表内各项目编制说明 （1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金等的合计数。本项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计数填列。
Word 文档 . （2）、“应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取而未收到的各类款项，减去已计提的坏账准备后的净额。企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，另“预收账款”科目所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。 （3）、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”各明细科目（项目）的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，另“其他应付款”所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“其他应收款”项目中填列。 （4）、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、辅助材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“在途物资”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“生产成本”、“制造费用”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。如材料采用计划成本核算，库存商品采用计划成本或售价核算，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列，即“材料成本差异”和“商品进销差价”科目。
财务报表和管理报表的编制 1范围 财务报表及管理报表的编制 2控制目标 2.1提供及时、有效的管理决策数据 2.2及时、准确的向外报送财务报表，发布财务信息 3主要控制点 3.1财务主管审核管理报表的准确性，判断是否有异常 3.2财务经理审核管理报表及财务报表并批注意见，判断是否有异常，是否需 要补充说明。 3.3生产经营会对管理报表及财务报表进行分析并提出意见，审阅有关管理报 表及财务报表并据此进行决策 4特定政策 4.1每月财务报表在__日前报送财务经理，管理报表在__日前报送财务经理4.2财务快报在每月4日前完成，财务报表在__日前对外报送 4.3坏帐准备核算方法：本公司按帐龄分析法计提坏帐准备，并计入当年损益 项目。坏帐准备计提比例列示如下： 帐龄计提比例 1年以内% 1-2年% 2-3年% 3-4年% 4-5年%
5年以上% 4.4存货实行永续盘存制，存货的取得采用实际成本核算，发出采用价权平均 法核算，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。对存货遭受毁损、陈旧过时及销售价格低于成本等原因造成的成本低于可变现净值的部分，根据对单个存货帐龄、周转使用等情况的分析，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价损失准备。 4.5固定资产折旧采用平均年限法，以分类折旧率按月计提折旧。 类别预计使用年限净残值率 房屋及建筑物40年1% 机器设备14年1% 其他设备14年1% 4.6在建工程按发生的实际成本核算。已交付使用的再建工程，先按估计价值 转入固定资产，待其竣工决算批准后再作调整。 4.7无形资产为本公司所占土地的土地使用权，按__年平均摊销。 4.8固定资产的大修理费用按大修理间隔个月平均摊销。 4.9资金会计根据银行对帐单编制银行与财务余额调节表。 4.10会计电算化管理 会计资料每天至少备份一次，服务器要定期维护，软件要定期更新，防止会计信息泄漏及防止计算机病毒。备份当年度会计资料交档案室存档。4.11会计档案的装订、分类、归档、借阅要严格按照《会计法》、《档案法》 的有关要求指定专人管理 5财务报表和管理报表的编制填表说明C-12-007-001
会计报表的作用、种类和编制要求 包括会计报表的定义、会计报表的作用、会计报表的种类和会计报表的编制要求。 会计报表的定义是：会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业和行政事业等单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况说明文件。编制会计报表是会计核算的一种专门方法，也是会计工作的一项重要内容。因此，我们要了解一下会计报表的重要意义。会计报表的重要意义可以体现在五个方面： 会计报表为投资者充分了解各单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料。 会计报表为各单位的债权人，提供该单位的资金运转情况，短期偿债能力和支付能力的信息资料。 会议报表与各单位内部的经营管理者和职工群众进行的一场经营管理，提供必要的信息资料。 会计报表为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对单位实施管理和监督的各项信息资料。 会议报表为省级机关检查、监督各单位的生产经营活动提供必要的信息资料。 总之，企业的投资者、债权人以及企业的内部管理者，
职工群众和国家的有关财政、工商、税务、审计等等部门。是通过会计提供的信息来了解企业的财务状况和经营成果。并利用这些信息作出经营决策以及对企业事实、监督和管理职能。 在我们了解会计报表的重要意义基础上，应该进一步全面掌握会计报表的准备。会计报表按照所反映的经济内容不同，和分类反映财务状况的报表、反映财务成果的报表和反映费用、成本的报表三种： 其中，反映财务状况的报表，主要是指资产负债表。反映财务状况变动情况的报表，主 要是指财务状况变动表。反映企业在一定时期内收入的取得、利润或亏损的实现情况的报表，主要是损益表。反映企业一定时期内所实现利润分配情况的会计报表，主要是利润分配表。反映企业费用支出和成本的报表，主要有期间费用表、制造费用表、产品、成本报表等等。在这当中，要说明的是反映财务状况变动情况的报表，财务状况变动表，根据98年颁布的现金流量表准则，被编制的现金流量表所代替，也就是说财务状况变动表和现金流量表，都是反应企业财务状况变动情况的报表。这个问题在基础会计学习当中不必要展开。会计报表按照报告对象不同，可以分为对外会计报表和对内会计报表两类： 对外会计报表主要包括：“资产负债表”、“损益表”、“财