XXX片工艺验证方案
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目录
1 介绍 (3)
1.1 验证目的 (3)
1.2 验证范围 (3)
2 验证职责 (3)
3 文件 (3)
3.1 工艺规程 (3)
3.2 原辅料质量标准 (3)
3.3 包装材料质量标准 (3)
3.4 成品质量标准 (3)
3.5 主要生产设备 (5)
3.6 生产操作相关的SOP (5)
4 处方及生产工艺描述 (6)
4.1 产品概述 (6)
4.2 处方 (6)
4.3 生产工艺过程描述 (7)
4.4 工艺流程图 (8)
5 验证内容及计划 (8)
5.1 重要工艺参数评估 (8)
5.2 取样计划及标准 (10)
6 人员培训 (13)
7 稳定性 (13)
8 工艺验证验收标准 (13)
9 验证周期 (13)
9.1 新产品 (13)
9.2 改变性再验证 (13)
10 工艺验证文件记录 (14)
11 附件 (14)
1 介绍
1.1 验证目的
1.2 验证范围
2 验证职责
3 文件
3.1 工艺规程
工艺规程编号：
工艺规程名称及版本号：
4 处方及生产工艺描述4.1 产品概述
4.2 处方
备注：
4.3 生产工艺过程描述
4.3.1 制粒
4.3.2 烘干整粒
4.3.3 计算外加物料的投料量
根据制粒收率，计算外加辅料的实际需要量。
4.3.4 混合
4.3.5 压片
调节压片机适宜参数，先进行高、低硬度和高、低转速试压片，然后再按照下述的质量标
准进行正常压片。
4.3.6 包衣
4.3.7.1 包衣液配制：
4.3.7 内包装
4.3.8.1 包装规格及储存：
4.3.8.2 空铝试封前，按下表设定机器参数。包装前检查热封质量、网纹清晰、切断位置正
常后才可加料生产。
等，并记录在铝塑检查记录中。
4.4 工艺流程图
5 验证内容及计划
5.1 重要工艺参数评估
5.2 取样计划及标准
取样计划及检测项目（续）
取样计划及检测项目（续）
人员培训
车间所有人员均进行了GMP基础知识的培训、安全生产培训，工艺规程和相关岗位操作法的培训，关键工序人员、QA取样人员及相关人员进行工艺验证方案的培训，所有培训内容均记录并保存，在工艺验证实施前，确保相关人员都进行了培训。
6 稳定性
该验证三批产品按照稳定性研究方案的规定进行留样，考察其稳定性。
7 工艺验证验收标准
此方案中所列出的重要质量指标都必须符合指定的标准。
被验证范围内的所有批号都必须在指定的重要工艺参数范围内进行生产。如有任何偏差，需对偏差现象进行调查，而且应该记录在验证总结报告里，并说明其对重要质量指标的影响。
验证完成以后，必须写出验证总结报告，总结验证的结果，解释任何与验证方案偏离之处。
所有重要工艺设备需由装备部和技术部经过现场核实。
所有用在验证工艺中的重要原辅料都符合预定的质量标准。
所有的批记录都必须通过质保部的审核，证明其完整性符合GMP要求。
为了满足验证要求，被验证的批号必须是连续的。
工艺验证的批量是否与正式生产的批相同。
验证前，所有参与验证的人员都进行了培训。
8 验证周期
9.1 新产品
进行连续三批的工艺验证。
9.2 改变性再验证
当发生以下变更，要进行再验证：
?产品配方、生产步骤或批量有改变；
?工艺设备有较大的变更；
?采用了新的设备或设备大修；
?质量控制方法较大的变更；
?年度评审、过程控制及质量检测结果的波动，表明有必要做再验证；
?原辅料、与产品直接接触的包装材料的改变。
正常生产情况下，若未发生任何变更，可每五年进行再验证。
9 工艺验证文件记录
工艺验证方案
工艺验证报告
工艺验证原始批记录
偏差记录
10 附件
附件1 取样记录
附件2 检测结果记录
规格批号
二维混合机混合均匀性取样示意图
说明：在混合机的上层（T1，T2，T3，T4，T5），中层（M1，M2，M3，M4，M5）分别取5个点，每个点
取3份样品，共计30份样品。
中转桶中混合均匀性取样示意图
说明：在中转桶中的上层（T1，T2，T3，T4），中层（M1，
M2，M3，M4），下层（B1，B2，B3，B4）分
别取4个点，每个点取3份样品，共计36份样品。
规格0.1 g 批号
规格0.1 g 批号
注意：本记录表仅为部分物理项目的检测结果记录，取样计划中其它物理项目的检测结果记录参见相应的批生产记录，另外，所有化学和微生物项目的检测结果记录将由QC直接提供。
整粒干颗粒的堆/实密度检测记录
注意：
D = A / B
E=A / C
F=[(E-D)/ E]×100
出口退税账务处理的实例分析 出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后 出口退税 政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。 出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。下面笔者对增值税 出口退税 的计算方法及相关会计处理作一探讨。 一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理 按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物 ，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 (一)具体计算方法与计算公式 1.当期应纳税额的计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 2.免抵退税的计算： 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额 其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。 3.当期应退税额和免抵税额的计算：
出口退税计算方式以及出口货物成本及价格粗算法出口退税计算方式以及出口货物成本及价格粗算法 出口退税： (一)、内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算： (1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额) (2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： (1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌 价×退税率时： 当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 (2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值 (二)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算"免、抵、退"税： (1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关 计算免征增值税的价格掌握。 (2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。 上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"， "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。 (三)无进出口经营权的生产企业出口退税的计算 (1)当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率) (2)当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额) 当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物 不予退税部分)
保健食品的剂型和生产工艺 保健食品的剂型和生产工艺 (1) 保健食品的主要剂型是什么？ (1) 软胶囊 (1) 硬胶囊 (2) 片剂 (3) 蜜膏 (6) 露剂 (7) 散剂 (8) 鲜汁 (9) 茶饮 (11) 酒剂 (13) 口服液 (14) 颗粒剂 (15) 保健食品的主要剂型是什么？ 保健食品有11种剂型，分别是蜜膏、露剂、软胶囊、散剂、鲜汁、硬胶囊、片剂、茶饮、 口服液、酒剂、颗粒剂 软胶囊 一、软胶囊的概念及特点软胶囊是指把一定量的原料、原料提取物加上适宜的辅料密封于 球形、椭圆形或其他形状的软质囊中制成的剂型。 软胶囊的特点表现为以下方面:
1、软胶囊的可塑性强、弹性大。这由于软胶囊囊材组成的性质所决定的，取决于明胶、增塑剂和水三者之间的比例。 2、软胶囊可弥补其他固体剂型的不足，如含油量高或液态药物不易制成丸剂、片剂时，可制成软胶囊。 软胶囊除了上述特点外，还具有与硬胶囊剂相同的特点，如方便、利用率高、稳定性好、可以延效等。 二、软胶囊的制作方法软胶囊囊材的组成主要是胶料（主要是明胶）、增塑剂（甘油、山 梨醇等）、附加剂（防腐剂、香料、遮光剂等）和水。 软胶囊的形状有球形、椭圆形等多种。在保证填充物达到保健量的前提下，软胶囊的容积要 求尽可能减小。软胶囊中填充物如为固体物时，原料粉末应通过五号筛，并混合均匀。 软胶囊生产时，填充物品与成型是同时进行的。 制作的方法可分为压制法（模压法）和滴制法两种。 1、压制法：第一步，要配制囊材胶液。根据囊材配方，将明胶放入蒸馏水中浸泡使其膨胀， 待明胶溶化后把其他物料一并加入，搅拌混合均匀；第二步，制胶片。取岀配制好的囊材胶液，涂在平坦的板表面上，使厚薄均匀，然后用90 C左右的温度加热，使表面水分蒸发，成为有一 定韧性、有一定弹性的软胶片。第三步，压制软胶囊。小批量生产时，用压丸模手工压制；大批量生产时，常采用自动旋转轧囊机进行生产。 2、滴制法：滴制法是指通过帝制机制备软胶囊的方法。制作时需注意胶液的配方、粘度，以及所有添加液的密度与温度。 硬胶囊 一、硬胶囊的概念及特点硬胶囊是指把一定量的原料提取物或原料粉末直接充填于空心胶 囊中，或将几种原料粉末混合均匀分装于空心胶囊中而制成的保健食品。 硬胶囊剂具有以下特点： 1、外观光洁，美观，可掩盖原料不适当的苦味及臭味，使人易于接受，方便服用。 2、健功能因子的生物利用度高，辅料用量少。在制备过程中可以不加粘合剂、不加压，因 此在胃肠道中崩解快，一般服后3?10min即可崩解释放功能物质，与丸剂、片剂相比，硬胶囊 显效快、吸收好。 3、稳定性好，光敏物质和热敏物质，例如维生素宜装入不透光的硬胶囊中，便于保存。 4、可延长释放保健功能物质，可先将原料制成颗粒状，然后用不同释放速度的材料包衣，按比例混匀，装入空胶囊中即可达到延效的目的。 二、硬胶囊的制作方法
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率 相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税(出口退税 2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税: (1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。 相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”为: 借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额(与通知单上所载“免抵税额”一致 贷:应交税金———应交增值税(出口退税(与通知单上所载“免抵退税额”一致 (2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。 相关会计处理为: 借:应收补贴款 贷:应交税金———应交增值税(出口退税 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金———未交增值税 “应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。 应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。
生产企业出口退税申报系统版 操作指南
目录 1 免抵退申报系统升级背景及安装 ........................... 错误!未定义书签。 生产企业出口退税申报系统版本升级背景.................................. 错误!未定义书签。 申报系统安装 ......................................................... 错误!未定义书签。 免抵退申报系统的进入 ................................................. 错误!未定义书签。 2 免抵退申报系统的基本配置 ............................... 错误!未定义书签。 系统初始化 ........................................................... 错误!未定义书签。 系统配置相关信息查询 ................................................. 错误!未定义书签。 系统参数设置与修改 ................................................... 错误!未定义书签。 系统数据备份 ......................................................... 错误!未定义书签。 云备份数据......................................................... 错误!未定义书签。 本地数据备份....................................................... 错误!未定义书签。 系统备份数据导入 ..................................................... 错误!未定义书签。 云备份数据导入..................................................... 错误!未定义书签。 本地数据备份导入................................................... 错误!未定义书签。 3 生产企业出口退税申报系统操作流程 ....................... 错误!未定义书签。 企业退（免）税备案向导流程 ........................................... 错误!未定义书签。 退（免）税备案数据采集............................................. 错误!未定义书签。 打印退（免）税备案报表............................................. 错误!未定义书签。 生成退（免）税备案相关数据......................................... 错误!未定义书签。 撤销退（免）税备案申报............................................. 错误!未定义书签。 退（免）税备案数据查询............................................. 错误!未定义书签。 一般贸易流程 ......................................................... 错误!未定义书签。 一般贸易基础数据采集............................................... 错误!未定义书签。 免抵退税申报数据检查............................................... 错误!未定义书签。 确认免抵退税明细数据............................................... 错误!未定义书签。 汇总数据采集....................................................... 错误!未定义书签。 生成免抵退申报数据................................................. 错误!未定义书签。 申报反馈........................................................... 错误!未定义书签。 一般贸易其他常见操作............................................... 错误!未定义书签。 其他业务申报操作流程 ................................................. 错误!未定义书签。 申报数据采集....................................................... 错误!未定义书签。 生成其他业务申报................................................... 错误!未定义书签。
保健食品生产工艺研究及其技术要求 生产工艺是保健食品产品研制的一个重要环节，保健食品工艺研究应以国家保健食品注册管理办法为指导，对产品配方的配伍关系、保健功能、功效成分等进行分析，并应用现代科学技术及生产方法进行剂型选择、工艺路线设计、工艺技术条件筛选与中试生产等系列研究，使生产工艺做到科学、合理、先进、可行，同时还需按保健食品注册申报资料的规定与要求进行研究资料的整理与总结，使申报资料做到规范和完整，使产品达到安全、有效、可控和稳定。 关于生产工艺研究资料和技术要求，归纳起来，分两部分进行论述。 第一部分研发报告中有关生产工艺的技术要求在研发报告中涉及生产工艺的有以下三项内容： 一、剂型选择 剂型是将原辅料加工制成适于食用的形式。保健食品剂型的选择应根据配方 原料化学成分的性质，保健功能与适用人群的需要以及生产的实际条件综合考虑。由于保健食品具有食品的属性，故原则上应选择通过胃肠道吸收的口服剂型，非口服剂型不宜做为保健食品剂型。有些原料为难溶性或者某些成分的溶液状态不稳定，则应选择固体剂型；若水溶性好的原料或成分，可选择液体剂型，如口服液、饮料、糖浆剂型等；但是在水中不稳定，如含有易水解、易聚合、易氧化等成分的保健食品，不宜选择口服液等液体剂型。儿童应用的保健食品应注意选择色香味俱佳的剂型。 此外，还应根据生产厂家的技术水平和生产条件选择剂型。剂型不同，采用的工艺路线、生产技术、生产环境、设备及工人素质等都有不同的要求，应尽量选用既能充分发挥保健功能，又能充分利用原有设备，适于工业化生产、工艺简便、成本较低、方便食用、便于携带、运输、储存的剂型。目前保健食品常用剂型有茶剂、颗粒剂、粉<散）剂、胶囊<硬）、软胶囊剂、片剂、糖粒、口服液剂、保健饮料和酒剂等。
工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费 税、“免、抵、退”增值税；没有进出口经营权的企业委托出口货物“先征后退”增值税、消费税。 一、“免、抵、退”税的计算 “免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下： 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额 当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×(增值税规定税率－退税率) 如果生产企业有“进料加工”复出口货物业务，对以“进料加工”贸易方式进口的料件，应先按进口料件组成计税价格填具“进料加工贸易申报表”，报经主管出口退税的国税机关同意签章后，允许对这部分进口料件以“进料加工贸易申请表”中的价格为依据，按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣，并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减。为了简化手续，便于操作，具体体现在“当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中”，计算公式如下： 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价 × (征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。 当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50%，且
中国保健品GMP （2010修订版） 保健食品良好生产规范 （修订稿） 第一章总则 第一条为规范保健食品生产质量管理，根据《中华人民共和国食品安全法》及其实施条例，制定本规范。 第二条本规范是保健食品生产质量管理的基本准则，规定了保健食品生产企业的机构与人员、厂房与设施、设备、物料与成品、生产管理、质量管理和文件管理等方面的基本要求。 第三条企业应当严格执行本规范，坚持诚实守信，禁止任何虚假、欺骗行为，确保产品质量安全。 第二章机构与人员 第四条企业应当建立与保健食品生产相适应的管理机构，各机构和人员职责应当明确。 第五条企业应当设立独立的质量管理部门，履行质量保证和质量控制的职责。 第六条企业应当配备与保健食品生产相适应的具有专业知识、生产经验及组织能力的管理人员和技术人员，专职技术人员的比例应不低于职工总数的5%。 第七条企业负责人是保健食品质量安全的主要责任人，全面负责企业日常管理，应当熟悉保健食品相关的法律法规，对本规范的实施负责。 第八条生产管理负责人和质量管理负责人必须是专职人员，并且不
得互相兼任。应当具有与所从事专业相适应的大专以上学历，或中级技术职称，具有至少三年从事保健食品生产和质量管理的实践经验，接受过与所生产产品相关的专业知识培训。 第九条生产管理负责人主要职责： （一）确保保健食品按照批准的工艺规程生产、贮存，以保证保健食品质量； （二）批准与生产操作相关的各种岗位操作规程并确保严格执行； （三）确保生产记录在提交质量管理部门之前经指定人员审核，生产偏差已经报告、调查、评价并得到处理； （四）确保厂房和设备的维护保养，以保持其良好的运行状态； （五）确保完成各种必要的验证工作； （六）协助质量管理部门审核和监督物料的供应商； （七）确保生产人员都已经过必要的上岗前培训和继续培训，并根据实际需要调整培训内容。 第十条质量管理负责人主要职责： （一）审核并放行物料、中间产品和成品； （二）确保在成品放行前完成对批生产记录和检验记录的审核； （三）确保完成所有必要的检验； （四）批准质量标准、取样方法、检验方法和其他质量管理规程； （五）审核和批准所有与质量有关的变更； （六）确保所有重大偏差已经过调查并得到及时处理； （七）批准并监督委托检验； （八）监督厂房和设备的维护情况，以保持其良好的运行状态； （九）确保完成各种必要的验证工作，审核和批准验证方案和报告； （十）确保完成生产和质量内部评审； （十一）审核和监督物料供应商；
生产企业出口退税系统常见问题及解决方法 问题1：企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办？ 答：该问题可能有两种情况：第一种情况：在系统中输入商品代码后系统提示该商品代码为非基本商品码。该种情况为该商品代码可能有多种不同的征、退税率，国家税务总局在该商品代码后增加一位附加码以区分不同的征、退税率。各地退税部门应根据实际情况按规定要求企业录入不同的附加码。总局附加码有两种：一种附加码是1或2或3。例如：商品代码为0407009990，该商品有附加码1、2、3三种，企业可以根据该商品不同的征退税率选择不同的附加码进行录入；另一种附加码为1或是8。除了是高新技术企业出口的高新技术产品可以选择附加码8外，其他企业均应该选用附加码1。第二种情况；在录入商品代码时系统提示：“无此商品码”。这种情况是由于今年海关使用了部分新的海关代码，而税务部门的商品代码未更新所致。如发现这种情况我们可以要求企业使用在软件中与海关报关单中商品代码相近的海关商品码代替，所选用的替代商品码与报关单上商品必须名称和退税率都要相同。例如：今年新的商品代码44103090，在我们的申报软件中无此商品码，我们可以在软件菜单的系统维护——代码维护——海关商品码选项下使用搜索功能搜索44103100处，我们通过比较可以选手该商品码作为替代商品码在软件中录入。并填写《扩展码填入说明书》企业在进行这样的处理之前要无向税务机关提出申请，对这种情况形成的审核疑点，必须填写疑点挑过说明表，并经税务部门审批后方可人工挑过。 问题2：上一期的出口货物已经向税务部门申报并审核通过，但当期发生退运，应该如何处理？同样，如果上一期出口的，当期发生退运，又要如何处理？答：对于发生退运的，可以在系统当期出口明细数据中录入一笔负数进行冲减，报关单号输入退运的进口报关单。同理，发生退料的处理方法也一样。 问题3：进料加工的进口料件转为内销后，已经由海关补税，那么应该在系统中如何处理？ 答：海关补税单可以作为增值税进项抵扣，相应的进口料值也要在当期扣减（具体方法见问题2），扣减额为海关代征增值税缴款书上的海关完税价格。如果对于没有在当期作扣减的，也可以在手册核销时将转内销的金额填入其他调减料件中去。 问题4：生产企业出口货物免抵退汇总表20栏当期应退税额数据自动生成，新办企业无法调整为0，怎么办？ 答：系统已经提供免抵（不退）的计税计算方法，在申报系统的系统维护——系统配置——系统配置设置与修改菜单下对配置信息进行修改，将计税计算方法选项修改为4：免抵（不退），系统就会在生成汇总表时自动计算免抵税额，不计算退税额。满一年后，重新修改系统配置即可。 问题5：企业报关单出口退税联已经收到，但电子口岸仍没有该笔业务的电子信息，该如何处理？ 答：出现该种情况时，请企业报关员先确定是否在电子口岸将该报关单的电子信息已提交，已提交需要企业与海关联系，可以采用税局发的协查函，由海关重新
生产企业出口退税出口为0是否申报？进料加工、一般贸易FOB 1、基础数据采集 2、收齐前期单证不齐标志 生产企业办理出口退税（免）税应注意哪些细节？ 2011-10-25 14:58:31 来源：百度 根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税【2007】7号）规定，生产企业出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。实务中，有些企业办税人元由于对出口退（免）税的规定不熟，导致少退税款或出口货物被视同内销，给一起造成不必要的损失。生产企业在办理出口退（免）税时应注意以下几个细节： A 出口销售收入确认应出口发票金额为准 生产企业出口货物“免、抵、退”税额时根据出口货物离岸价计算的。很多企业在会计上确认出口销售收入时，任务应以海关开具的报关单上的POB价确认收入，实际上这种做法是不符合规定的。根据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>试行的通知》（国税发【2002】11号）规定，出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的货受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 B 出口发票包含佣金的应关注扣除比例规定 如果出口发票包含佣金的，应注意税法对佣金扣除比例、协议签订以及支付等内容的特别规定。 佣金扣除比例：根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税【2009】29号）规定，佣金按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
出口退税的计算实例 现就出口退税的计算问题，举例如下： 例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。 该公司2月份应退税额的计算如下(公司出口退税申报单证假定齐全)： (1)购进坯布，加工成服装出口 应退税额=(30+2)×17=5.44(万元) (2)出口小五金 应退税额=1000×17%=170(万元) (3)出口香料油 应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元) (4)直接收购柑桔出口不退税 (5)进料抵扣进口环节减免税 抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元) 该公司2月份应退税额 应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元) 又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元， 自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：(假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)： (1)1月份应退税额 内销应征税额=1000×17%-85=85(万元) 因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。 (2)2月份应退税额 内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)
生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读 对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景 一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单 二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善 三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。
退（免）税申报系统简要说明 免税申报（单证不齐） 1 、出口明细数据录入 2生成免税数据 数据处理——生成申报数据——免税明细申报——另存为电脑上生成的文件名格式： SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML 3、打印免税明细申报表 数据处理－打印申报表——免税申报数据——打印 上传免税数据文件将生成的免税数据文件（SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML）导入国税增值税申报系统和增值税同期申报 退税申报（单证齐全） 1.数据录入 2.数据生成及预申报 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申报，另存为电脑上生成的文件名格式： SCYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip 上传预申报电子数据，预申报数据通过“擎天传输平台软件”的预审申报——》生产预审申报上载——》文件上载。（文件上传成功后文件状态为“等待审核系统处理”，当文件状态变为“审核系统已反馈”表示已有预申报反馈数据可以下载。
下载预申报反馈数据，通过“擎天传输平台软件”-预审反馈-生产预审反馈-下载反馈数据（点击选择“save file”，点击“ok”），默认会将下载的反馈数据放在桌面。（预申报反馈数据文件名规则：SCYSBFK_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip） 读取预申报反馈数据，通过申报软件中的数据反馈-读入反馈数据-免抵退税申报反馈----预申报，浏览选择反馈数据文件，点击解压后导入，然后点击查看反馈按钮查看疑点数据。 根据疑点描述调整申报数据，并打印---出口退税网上申报预申报审核反馈表； 3.数据生成及正式申报 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——正式申报，另存为电脑上生成的文件名格式： SCZSSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip 上传正式申报数据，正式申报数据通过“擎天传输平台软件”的正审申报——》生产正审申报上载——》文件上载。（文件上传成功后文件状态为“待审核系统读取”，当文件状态变为“已读入审核软件，待审核”表示已有回执文件可以下载。 下载正式回执打印--在擎天传输平台的正审申报-生产正审申报上载，将已经上传的正式申报文件的复选框打上勾，在当前界面的下方可以看到“回执文件：SCZSSB_退税机关代码_纳税人识别号_所属期_批次_HZ.PDF”，点击pdf可以下载，下载后打印出----出口退税网上申报正式申报成功回执； 4.报表打印 数据处理——打印申报表——免抵退税申报数据， （1）《生产企业出口货物免抵退税申报（审批）汇总表》； （2）《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表附表》； （3）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证不齐）》； （4）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证齐全）》； 5.资料装订，并将打印出的4张表格和正式反馈回执文件，疑点表随同相关资料送往税务局。
出口退税账务处理 一般来说，“免、抵、退”是各有含义的， ①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; ②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 ③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。 我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。 归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤： 一、计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率) 即： 本期不得免抵税额=(出口货物离岸价×外汇牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实
征关税及消费税)×(出口货物征税率-出口货物退税率), 二、计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额 若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税; 若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。 三、计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为： 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 即： 免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税和消费税)×出口货物退税率
保健食品生产管理工艺要点 1.原辅料的预处理 (1)原辅料使用前，应核对品名、规格、数量、件数及化验合格单， 并检斤验质、过筛，谨防异物混入。 (2)处理后的原辅料装入洁净、干燥的容器中，内外附有标签，做好 记录，转入下工序。2.配料与制粒 (1)核对前工序下转的药粉、稠膏(浸膏)的标签，无误后验收。 (2)配料计算及投料时，要求操作者与复核者在生产记录上签名。 (3)需制粒后装囊的品种，制粒时要先将粉粒混合均匀，逐渐加入一 定比例的稠膏或粘合剂。一个批号分几次制粒时，应颗粒大小一致，松紧一致。 (4)对粒合剂的温度、浓度、数量等技术条件，必须按品种特点制定 必要的技术参数，并严格控制操作。用水制粒时应采用纯水。
(5)称量用的衡器，使用前应校正，并定期校验。 3.干燥 (1)按品种规定控制干燥盘中湿颗粒的厚度、数量，干燥过程中应经常翻料，并定时通风，定时记录干燥温度，以防止焦化，控制颗粒水分在规定范围之内。 (2)应定期检查烘箱温度的均匀性。 (3)采用沸腾床干燥时，所用的空气要净化除尘，操作中应不断检查有无结料现象，使其干燥均匀。 4.整粒 (1)整粒机落料斗中应装有永久性磁铁，吸除意外进入颗粒中的铁屑。 (2)芳香性物料按规定含量经计算后在整粒过程中逐渐加入，以便混合均匀。加入芳香性物料的颗粒混合后，应在容器中密闭存放四小时以上，便于渗透均匀。 (3)混好的颗粒装在洁净的容器内。容器内外均应附有标签，标明品名、批号、批量、件数、日期、工号，及时送中间站。 (4)特殊有毒品种，应在密闭室中生产，操作人员应隔离操作。室内
应装有吸尘装置，排除的粉尘应集中处理。 5.装囊 (1)分装前先核对空心胶囊半成品的品名、规格、批号、数量，应与化验合格单相符。 (2)空心胶囊、半成品及其成品应放置在恒温恒湿室内，应控制室温为18～28℃；相对湿度为45％～65％。 (3)手工分装：每板分剂量应定人调剂、称量、复核并签章；设专人检验质量差异，每板抽检合格后验收，分装板应定人管理。收、发均应验质，发出问题，应及时修理或调换。 (4)机器分装：应定人负责设备的调试与养护，分装前应试装，并检查装量差异，外观，试装合格后方能开机，开机后应定时抽样检查平均装量，及时调整机器，试装中不合格的胶囊应返工处理。 (5)称量、检测所用的衡器，使用前应校正，并定期检定。 (6)分装好的半成品装入洁净、干燥的容器中，密闭保存，防止吸湿，容器内外应附有标签，标明名称、批号、规格、数量、件数、日期、工号，然后转入下工序或中间站。 6.检囊、打光
[分享]“免、抵、退”税的会计处理及举例 （一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。 （二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理： 借：应收出口退税—增值税 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 产品销售成本 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） —应交增值税（进项税额转出） “免、抵、退”税会计处理举例 <例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。 一月份发生下列业务： １、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000 贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000 （2）借:原材料—B 400,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000 贷：银行存款—（应付帐款等） 452,000 2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 936,000 贷：产品销售收入—内销 800,000 应交税金—应交增值税（销项税额） 136,000 3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款800,000 贷：产品销售收入—出口销售 800,000 4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元 借: 产品销售成本 32,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算。 136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵税额为87000元 二月份发生下列业务： 1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录： 借：原材料—A 1,000,000 应交税金—应交增值税（进项税额） 170,000 贷：银行存款（应付帐款等） 1,170,000 2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 585,000 贷：产品销售收入—内销500,000 应交税金—应交增值税（销项税额） 85,000 3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 600,000 贷：产品销售收入—出口销售 650,000 产品销售收入—出口销售50,000 4、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)＝24,000元 借: 产品销售成本 24,000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000 在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
出口退税规范习题 一、填空题 1. 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（20个工作日内）〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续； 对不符合规定的，应将具体内容及处理意见（一次性）书面告知出口企业。 2. 管理出口退（免）税的核准岗由有审批权的主管国税机关的（局长）担任，经局长授权可 由分管（进出口税收管理部门）的局领导担任。 3. 出口企业申请的出口退（免）税事项，统一由（申报受理岗）受理，经人工审核岗、计算 机审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗按规定进行审核、调查、复审、核准后，由（申报受理岗）将结果反馈给出口企业。 4. 复审岗对人工审核岗、计算机审核岗和调查评估岗的处理意见（进行复核）。复审通过且需由核准岗核准的，签署（通过的意见）并将结果传递给核准岗。 5. 省国家税务局应于每年12月10日前将次年（出口及退税计划测算情况）汇总后上报税务总局；应分别于每年9月5日前和12月5日前将当年（出口退（免）税计划使用情况）上报税务总局。 6. 综合管理岗应在开具税收收入退还书后的（2个工作日）内，将其送交国库办理退库，并 在收到国库返回的退库凭证相应联次的当日或次日进行（销号处理）。 7. 对出口企业实地核查工作结束后，调查评估岗应根据核查情况在审核系统录入《出口退（免）税实地核查报告》，提出处理意见，报复审岗签署（复核意见）。 8. 核准岗应通过（审核系统）对复审岗提交的（审核结果）进行审批，并在出口退（免）税 （计划）内按照审核系统提供的审批方式对准予办理退税和免抵调库数额进行审批，同时在审核系统内签署（审批意见）。 9. 综合管理岗应在核准岗完成审批后，通过审核系统打印《出口退（免）税申报审核业务处 理表》，经相关岗位人员签字后（存档）。 10. 国税机关可选择通过审核系统或综合征管软件开具（税收收入退还书），开具时均不允许（人工录入）或进行修改。 二、单项选择题 1. 计算机审核岗对（）转来的申请事项进行计算机审核并签署审核意见；根据复审岗确 认的疑点处理结果，在审核系统填制相应标识。 A. 申报受理岗 B.人工审核岗 C. 调查评估岗 D. 预警分析岗 2. 负责审核、审批出口退（免）税的国税机关对出口企业申报的退（免）税所涉及的购进货 物、服务或原材料在国内涉税情况、货物流、资金流情况以及供货企业的产能等有疑问的可向供货企 业所在地的县以上国税机关（）。 A. 纳税评估 B. 纳税检查 C. 税收保全 D.发函调查 3. 复函地国税机关应自收到核实函之日起（）内，根据对供货企业的核查情况，按照函 调系统中的复函格式，如实、完整、规范地填写有关内容，经复函地国税机关主管局领导核 准后进行复函。 A. 20个工作日 B.30 个工作日 C.60 个工作日 D.80 个工作日