基础会计与操作》复习资料之五：
购买原材料所涉及到的会计分录
一、理论上要掌握的知识点：
1、企业购买原材料过程中所发生的价款、税款、各种费用；分清那些费用要计入“原材料”账户的采购成本，那些费用是计入当期“管理费用”等账户中。
2、企业购买原材料过程中所涉及到的相关会计账户以及各账户的核算内容：
账户：原材料、在途物资、应交税费——应交增值税（进项税）、应付账款、应付票据、库存现金、银行存款等。
3、企业一次购买两种以上的原材料所发生的共同运费的分配。
二、简单的经济业务及会计分录
注意：基础会计的教科书中、或在考试时有些购买原材料的经济业务题目非常简单，不涉及到运费和增值税的问题。所以学生在做会计分录时也只需做简单的会计分录，不需要考虑增值税和运费的核算。
例一：教科书第23页题目
2008年1月3日，明华机械公司购入原材料一批，价款40 000元，货款未付暂欠供货单位。
借：原材料 40 000
贷：应付账款 40 000
例二：教科书第64页题目
以银行存款购买材料20 000元，材料已验收入库。
借：原材料 20 000
货：银行存款 20 000
例三：期中考试题目
用银行存款购买价值30 000元的A材料，A材料已验收入库。
借：原材料 20 000
货：银行存款 20 000
三、完整的经济业务及会计分录
例一：教科书第72页题目【例3—6】
2008年12月10日，公司向信华集团购买A材料1 000千克，单价20元／千克，增值税专用发票上注明货款20 000元，增值税进项税额3 400元。货税款验货无误后一周内支付，A材料已到达公司并验收入库。
1、对题目的经济业务的理解：
（1）我公司（购货方）向信华集团（销货方）购买买A材料。
（2）信华集团开具一式四联的“增值税专用发票”，发票上注明：货款20 000元，增值税金额3 400
元。
（3）我公司从信华集团取得增值税发票中的第二联“发票联”和第三联“抵扣联”（即月未向税
务部门交税时作抵扣用）。
（4）我公司应向信华团支付2 3400元（其中货款
20 000元，进项税款3 400元）。但款还未支
付，要等到验收货物后一周内支付。
（5）我公司购入的A材料已到达并已入库（我公司财务部已收到我公司仓库保管员交来的“收料
单”）。
2、编制会计分录（记账凭证）
12月10日我公司财务部会计根据“增值税专用发票”的第二联“发票联”和公司仓库保管员交来的“收料单”等原始凭证来编制记账凭证：
借：原材料——A材料 20 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：应付账款——信华集团 23 400
注意：我公司在购货业务中，凡是货款未支付时，如果题目已注明采用“商业汇票”结算方式或注明我
公司已开出并承兑“商业汇票”时（如教科书第103页第4题），贷方记：
贷：应付票据——信华集团 23 400
如果题目没有作任何注明，只说货款税款未付时，贷方记：
贷：应付账款——信华集团 23 400
例二：教科书第103页第4题
华昌公司2009年12月5日，从恒盛公司购入B 材料一批，价款40 000元，增值税6 800元，材料已验收入库。货税款公司已开出一张期限为3个月的商业汇票支付。
华昌公司（我公司）编制会计分录：
借：原材料——B材料 40 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）6 800
贷：应付票据—恒盛公司46 800
四、购买原材料时，需要通过“在途物资”账户核算的经济业务。
例一：教科书第76页题目【例3—11】
本月28日采购的一批A材料1 000千克，单价20元／千克，增值税3 400元，货税款已通过银行付讫，但材料尚未运抵本公司。
借：在途物资——A材料 20 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款 23 000
注意：我公司采购的A材料，如果到了月未尚未运抵本公司或已运到本公司但未入库，总之我公司财务部没有收到“收料单”或“入库单”。这批原材料先通过“在途物资”账户核算。
下月，原材料到达本公司并已入库，我公司财务部收到了仓库管理员交来的：“收料单”或“入库单”时，如：教科书第74页题目【例3—7】，我公司会计编制会计分录：
借：原材料——A材料 20 000
贷：在途物资——A材料 20 000
五、同一批次购买两种以上的原材料，需要对两种原材料发生的共同运费进行分配。
例：教科书第74页题目【例3—8】
12月20日采购A材料5 000千克，单价20元／千克；采购B材料1 000千克，单价50元／千克，货款总计150 000元，增值税额25 500元。两种材料发生的共同运费750元由公司负担。以上所有费用，公司开出期限三个月的商业承兑汇票一张，材料已全部入库。
1、对题目的经济业务的理解：
（1）我公司12月20日同一批次购买A和B两种原材。
（2）我公司取得销货方开具的增值税发票中的第二联“发票联”和第三联“抵扣联”。发票上注明：货款150 000元，增值税金额25 500元。另外，销货方还为我公司代垫了两种原材料的共同运费750元，按合同规定运费由我公司负担。所以我公司应支付给销货方款项总计为176 250元（货款150 000元，税款25 500元，运费750元）。款未付但我公司已开
出期限三个月，金额为176 250元的商业承兑汇票一张。
（3）我公司购入的A材料和B材料已到达并已入库（我公司财务部已收到我公司仓库保管员交来的“收料单”）。
（4）我公司财务部首先要将750元共同运费在A、B 两种原材料之间进行合理分配，然后再分别计入A、B 原材料的采购成本中。
注意：共同运费的分配标准可以按照各种原材料的重量、买价、件数等。实际工作中可根据具体情况选择使用。该题目是按照A、B原材料的重量来进行分配的。
第一：运费分配率
＝共同运费750元／A、B原材料的总重量6 000千克
＝0.125（元／千克）
即：每千克重量的原材料应负担0.125元的运费。
第二：运费的分配
A材料应负担的运费＝运费分配率×A材料的重量
＝0.125×5000＝625元
B材料应负担的运费＝运费分配率×B材料的重量
＝0.125×1000＝125元
第三：A、B材料采购成本
A材料的采购成本＝买价＋运费
＝100 000＋625
＝100 625元
B材料的采购成本＝买价＋运费
＝50 000＋125
＝50 125元
2、编制会计分录（记账凭证）
借：原材料——A材料 100 625
——B材料 50 125借：应交税费——应交增值税（进项税）25 500贷：应付票据 176 250
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500 同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：
借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出2000 贷：银行存款2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款 2、应缴财政专户款： （1）、收到应上缴财政专户的各项收入时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （2）、上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 （3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款
原材料会计分录㈠采用实际成本核算 (1)购入材料 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ②发票已到，材料未到 借：在途物资(含运费保险费) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时： 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据) ④货款已付，材料未到 借：预付账款 贷：银行存款
待材料到时： 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 或收多付货款时： 借：银行存款 贷：预付账款 (2)发出材料 方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法根据发料凭证汇总表： 借：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 ㈡采用计划成本核算 ⑴购入材料 ①发票与材料同时到(发票已到材料未到) 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据)
同时： 借：原材料(计划成本) 材料成本差异(实际成本大于计划成本) 贷：材料采购(实际成本) 或： 借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(实际成本) 材料成本差异(实际成本小于计划成本) ②材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时： 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据) 同时： 借：原材料(计划成本) 材料成本差异(实际成本大于计划成本) 贷：材料采购(实际成本) 或： 借：原材料(计划成本)
1.08年下半年某企业2日购入一批材料，买家500000元，增值税发票上注明的增值税额为85000，款项未i支付，但开出承兑商业汇票，材料尚未运抵，应编制的会计分录为？ 2.10日，2日所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用2000元，该材料的采购成本为？ 3.17日。销售商品一批，开出增值税专用发票注明售价为800000，增值税额136000，代垫运费5000，款项尚未收到，应编制的会计分录为? 4.22日购入材料一批，普通发票上注明价款11700元，款项已支付，材料已验收入库，应编制的会计分录为? 5.29日，销售材料开具的普通发票上注明价款10000元，款项尚未收到，应编制的会计分录为? 6.月末，交纳本月应交增值税是多少？ 7、23日，北京销售部于晓龙销售给北京光电研究所制造工业冷水机的部分原材料，其中工业压缩机1台，每台单价1000元；工业机冷凝器1套，每套单价900元；工业机风机1套，每套600元，工业机外壳1套，每套800元，计价款3300元，增值税561元，开出no20071223号增值税专用发票，贷款暂时没有收到。
8、23日，储运部材料及周转材料库负责人于立办理材料出库登记手续。 9、23日，支付办公楼暖气修理费650元。 10、26日，经努力，已核销的广州粤华激光设备有限公司100000元的坏账又重新收回。 11甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2011年9月份发生下列业务： （1）购进原材料一批，货款50,000，增值税8500元，卖方代垫运杂费2500元（其中运费2000），运费可以按7%的税率抵扣进项税，材料已验收入库，款项尚未支付 （2）购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已验收入库，款项已用银行存款支付。 （3）安装机器设备领用原材料，材料成本80000元 （4）对外捐赠一批产成品，成本800000元，计税价格100000元
本文主要为考生介绍原材料会计分录如何做?本文将通过㈠采用实际成本核算㈡采用计划成本核算两种方法，为大家展示会计分录的做法，主体可分为购入原材料时的会计分录及发出材料时的会计分录，下面请看正文： ㈠采用实际成本核算 (1)购入材料 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ②发票已到，材料未到 借：在途物资(含运费保险费) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时： 借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据) ④货款已付，材料未到 借：预付账款 贷：银行存款 待材料到时： 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 或收多付货款时： 借：银行存款 贷：预付账款 (2)发出材料 方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法根据发料凭证汇总表： 借：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本
制造费用 管理费用 贷：原材料 ㈡采用计划成本核算 ⑴购入材料 ①发票与材料同时到(发票已到材料未到) 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据) 同时： 借：原材料(计划成本) 材料成本差异(实际成本大于计划成本) 贷：材料采购(实际成本) 或： 借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(实际成本) 材料成本差异(实际成本小于计划成本) ②材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款
1、采购原材料 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）10、结转销售商品成本 借：主营业务成本
贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税—教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用 贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、结转净利润
①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项
交房租怎么做会计分录啊? 篇一：如何做会计分录 如何做会计分录 如何做会计分录？我想每位会计人在初入职场的时候都会遇到这个问题，当问到有多年职场经验的会计这个问题时，大多数人都会回答熟能生巧，没错，这个是所有行业都适用的道理，不过从另外一个角度来说，任何事情都是有技巧的，今天就为大家介绍一些做会计分录的技巧： 首先我们必须要对各类最新的科目非常了解，最好是记住常用的会计科目，这个是做好会计分录的基础。 然后是需要分清常见会计科目是属于资产、负债还是属于权益。 作为会计人，一条基本原理要牢记并且要时刻注意运用：有借必有贷，借贷必相等 可能所有的会计人都会说这一句，但是在实际运用中我们却时常忽略这一点，所以在做会计分录的时候，我们一定要牢记第一等式，如果第一等式不是平的，那么就一定是错误的 最后一点还是要说孰能生巧：只有多加练习，才能巩固基础，如果是没有任何基础的会计新人，那么建议先学习一下《会计基础》和《会计学》，也不是说要非常认真的去看，这两本书大致的看一下就行，了解一下基本的内容，然后就能找一些最新的企业会计准则科目指南，了解一下各种常见的会计科目与其适用的范围，这样长期坚持，就一
定能很快的掌握会计分录了。 通过做几道典型的例题了解一下典型的会计分录 1. 结转销售产品的成本，其中已经售出A产品成本26 000元、B 产品成本42 000元。答案解析： 结转销售产品的成本，其中已经售出A产品成本26 000元、B产品成本42 000元 借：主营业务成本-A 26 000 -B 42 000 贷：库存商品-A 26 000 -B 42 000 2．本月生产产品验收入库，生产成本期初余额分别为A产品584元、B产品为486元，本月发生生产成本分别是：A产品为58224元、B产品为44286元，期末余额分别为A产品234元、B产品为342元，结转本月完工入库产成品的实际生产成本。 答案解析： 2．本月生产产品验收入库，生产成本期初余额分别为A产品584元、B产品为486元，本月发生生产成本分别是： A产品为58224元、B产品为44286元，期末余额分别为A产品234元、B产品为342元，结转本月完工入库产成品的实际生产成本。 借：库存商品-A 584 58224-234=58 574 -B 486 44286-342=44 430
库存商品处理-库存商品出库会计分 录 库存商品管理规范 库存商品管理规范 1.目的 为确保公司仓库库存商品帐务清晰，帐帐相符、帐实相符，明确商品管理责任，加强商品安全，防止商品损失，特制定如下制度： 2.库存商品管理范围： 包含存放在仓库原材料、产成品、半成品、五金材料及辅助材料、门店样品、因特殊原因经批准借出商品、返厂维修或换货商品等无实物但商品所有权属于公司的蓝字未达帐商品；已办理退厂手续并下库尚未运输的商品，顾客已
交款尚未提货或送货商品、寄放商品等有实物但所有权不属于公司的红字未达帐商品。 3.库存商品管理的要求： 库存商品是公司重要的流动资产，各部门各环节都必须严格遵守商品进销存的所有业务流程和《商品验收入库和退厂制度》、《盘点制度》等相关制度，凡涉及库存流转的所有单据必须按《商品验收入库和退厂制度》的要求签名和盖章。同时必须确保单据流和物流同步，让信息系统反映的数据真实、准确、完整，便于业务部门经营工作的顺利开展。如发现信息流和物流不同步，导致盘点差错、商品短少，与供应商帐务不符，除全额赔偿损失外，根据情况，对直接经办人和直接上级给予相应处分。 凡仓库必须对所有商品建立仓库卡片帐，仓库保管员对 商品的进出认真登记，以动态地、准确地反映仓库实物的变化情况。 凡我公司作为促销送给顾客的赠
品，一律按赠品流程进行管理,仓库和门店视同商品进行保管,承担实物保管责任，不得随意发放赠品。盘点时，赠品单独编制盘点表，并在盘点表上注明“赠品”字样。对私分、瓜分赠品的人员给予开除处分。 未经领导批准，任何部门、任何人员无权私自将公司商品私自借给他单位、个人或将商品借给公司内部部门或员工使用。未经最后一道环节审批，任何部门、任何人无权私自将公司有问题商品变卖处置，否则视同挪用公司资产处理，除追究经济责任外，对直接经办人给予开除处分，直接上级承担连带管理责任。 仓库存放的商品应力求整齐、集中、分类，设置卡片帐。入库时按供应商送货单的品名、规格、型号验收实际数量，如有质量要求，应会同质检部门验收货物质量，对不合格的货物停止入库并向上级领导报告，等候上级指令处理，出库时按领料单的品名、规格、数量准确
教你一天学会做会计科目 最全的做会计分录的方法与步骤 一、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类 + - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类 + - 借方 费用类 + - 无 收入类 - + 无 负债类 - + 贷方 权益类 - + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金
额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入
借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项）
工业企业组织成本核算、费用归集主要按成本中心、成本对象、成本项目、核算方法四个方面 ●成本中心 根据企业产品特点、企业要求、企业的生产组织等因素确定， ●成本对象 成本会计核算和监督的内容。它对成本的核算方法产生真接的影响。 ●成本项目、费用归集要素 生产费用按经济内容分类(称之为要素费用)，可分为材料费、燃料费、动力费、折旧费、工资费、福利费及其它生产费用; 生产费用按经济用途分类（成本项目），可分为要素费用按其经济用途分类而划分的项目。一般包括：直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等，可根据需要加以调整。 1成本核算科目的设置 ●“基本生产成本”账户 应按产品品种或产品批别、生产步骤等成本计算对象设置产品成本明细账，账内按成本项目分设专栏进行明细登记。 成本核算的三个方面的要求实际上要求进行三维的核算，在手工状态下，一般设置多级会计科目来解决，会计科目设置复杂，无法做到更细致的成本对象。因此， 在现行实施了计算机管理的企业中，企业在组织成本核算管理时，一般按成本项目在 其下设二及科目，通过部门核算等辅助核算方式细分成本中心，对于成本对象则根据 核算方法结合项目辅助核算来实现，而在成本核算的模块中可以按成本对象组织相关 成本报表，结合存货核算系统达到不同成本对象核算的目的，所以其下级科目一般可 以设： ――直接材料（部门核算） ――直接人工（部门核算） ――制造费用转入（部门核算） ――其他费用（部门核算） ――产成品成本转出注：用于反映完工情况 ●“辅助生产成本”帐户 应按辅助生产车间、生产产品品种或劳务设置产品成本明细帐，帐内按成本项目或费用项目分设专栏进行明细登记。 在手工状况下，辅助生产一般按成本对象、成本项目，如： 产品成本――辅助生产成本――××产品（服务）――材料 辅助生产成本――××产品（服务） 在计算机管理状态下，成本模块中设定成本对象，部门科目中需反映的内容可以由成本模块提供的查询解决，因此，科目可以如下设置： 产品成本――辅助生产成本――材料费用（部门核算） ――人工费用（部门核算） ●“制造费用”账户
会计从业资格考试《会计基础》会计分录题 简单收付 1. 长江公司收到B公司投入资金100 000元，已存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 2. 长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20 000元。 借：应付账款—C公司 20 000 贷：银行存款 20 000 3. 长江公司向银行提取库存现金120 000元。 借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000 4. 20**年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28 000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。 借：固定资产 28 000 贷：银行存款 28 000 5. 10日，开出库存现金支票50 000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000 6. 10日，以库存现金50 000元发放职工工资，会计部根据工资表应编制如下会计分录： 借：应付职工薪酬—工资 50 000 贷：库存现金 50 000 7. 20**年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的贷币资金100 000元，款项已收存银行，会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：实收资本—三通公司 100 000 8. 20**年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息、偿还期为6个月，年利率为6%的借款200 000元，企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 9. 15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金，会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录： 借：库存现金 130 贷：营业外收入 130
自营出口销售 1)一般贸易的核算 借:应收外汇账款 贷:产品销售收入－一般贸易出口销售 收到外汇时, 借:汇兑损溢 银行存款 贷:应收外汇账款－××客户 不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录: 借:产品销售成本－一般贸易出口 贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出) 运保佣冲减。有两种方法 一种方法:暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作分录 借:产品销售收入－一般贸易出口(红字) 贷:银行存款(红字) 第二种方法:在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作分录 借:产品销售收入－一般贸易出口(红字) 贷:银行存款(红字) 借:产品销售成本－一般贸易出口(红字 贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)(红字) 2)进料加工贸易的核算 按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》,依据不得抵扣税额抵减额作分录: 借:产品销售成本－进料加工贸易出口(红字) 贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)(红字) 3)来料加工贸易的核算 来料加工免税收入应与其她出口销售收入分开核算,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其她出口销售销售中冲减 第一种,合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分) 贷:产品销售收入－来料加工 第二种,合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款与工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款(工缴费部分) 应付外汇账款(合同约定进口价格,汇率按原作价时中间价) 贷:产品销售收入－来料加工(原辅料款及加工费) 第三种,外商投资企业转加工收回复出口 不作价时: 第一步:转加工时 借:拨出来料－加工厂名－来料名(只核算数量) 贷:外商来料－国外客户名－来料名(只核算数量) 第二步:支付加工费时 借:产品销售成本－来料加工 贷:银行存款 第三步:委托加工的成品验收入库时作如下会计分录 借:代管物资－国外客户名－加工成品名称(只核算数量)
园林绿化公司常用会计分录（一般纳税人） 2017-10-2 作者：吕国辉 近期陆续发布了《建筑公司常用会计分录》、《建筑劳务公 司常用会计分录》以及《装饰装修行业常用会计分录》整理出《园林绿化公司常用会计分录》 一、园林绿化公司的特点 园林绿化行业属于建筑业，但也不同于普通的建筑业。园林 绿化项目中种植的绿色生态植物属于农业种植业，植物是具有生命的生物资产；其中只有堆山、挖湖、廊亭、园路等土建工程属 于传统的建筑业内容。园林绿化项目的合同期限要跨越多个年度。施工阶段一般需要3～6个月，综合性的项目可能需要1～2年。施工结束竣工验收后养护期，养护期一般2～3年，养护期结束项目移交后才能结束项目核算。因此园林绿化项目一般要跨越 3～5个年度。 二、收入成本确认方法 园林绿化工程施工完成时即完成了工程量清单的全部内容， 养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养，养护期内 死亡的绿色植物需要补种。受养护期时间长短及项目工程量清单 的影响，不同项目施工完成时已投入成本占项目预计总成本的比 例不一，大致在70%～80%之间。
园林绿化行业的以上特点决定了以已完成的合同工作量占 合同预计总工作量的比例和以工期进度确定完工进度的这两个 方法都不适用，采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比 例的方法（即建造合同完工百分比法）来确定完工进度更合理， 这也是实务中普遍采用的一种方法。 三、园林绿化公司苗木等农产品进项抵扣的特别规定 1、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值 税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农 产品买价和11%的扣除率（7月1日之前是13%）计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发 票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实 施办法》抵扣进项税额的除外。 2、关于农产品销售发票的注释： （1）小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。（税率为3%的普通发票）可按11%（7月1日之前是13%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
会计原材料账务处理 会计原材料账务处理 计划成本法下，相关的计算公式如下: 本期材料成本差异率=(期初材料成本差异+当月入库成本差异)、(期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本)X 100%. 本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本X材料成本差异率. 本月发出材料的实际成本=本月发出材料的计划成本十本月发出材料应负担的成本差异. 本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本十本月结存材料应负担的成本差异. 本月结存材料的实际成本=(月初结存材料的计划成本+本月增加材料的计划成本一本月发出材料的计划成本)X (1+材料成本差异率). ①购入材料时，货款已经支付，同时材料验收入库. 借:材料采购(实际成本) 应缴税费—应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款等科目
②购入材料时，货款已经支付材料尚未验收入库. 借:材料采购(实际成本) 应缴税费—应缴增值税(进项税额). 贷:银行存款等科目. ③购入材料时，货款尚未支付材料已经验收入库(发票账单已经收到). 借:材料采购(实际成本) 应缴税费—应缴增值税(进项税额). 贷:应付账款. ④购入材料时，材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到，需暂估入账. 借:原材料(计划成本). 贷:应付账款等科目. ⑤结转验收入库材料的计划成本. 借:原材料(计划成本)仅仅是验收入库部分的材料(不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本)材料成本差异(超支差异). 贷:材料采购(实际成本)材料成本差异(节约差异). 例如，材料采购实际成本400元，计划成本420元，则形成20元的节约差异，会计分录如下。 借:原材料420. 贷:材料采购400.
成本核算流程及会计分录 关于会计核算，总体原则是必须在会计准则及其指南的要求下进行日常核算。但是在实务中具体到每个企业，因为公司业务不同，企业管理方式不同，导致企业会计核算的取数方式，核算工作会有不同。 下面进入今天的学习内容： 采购材料入库 1、根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程，操作如下：
2、供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。 操作：供应链→采购管理→业务-发票 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！ 然后：总帐→应付账款→应付单据 输入供应商的名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单，是。 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。
3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计→应付款管理→付款单据处理→付款单据录入→点击“增加”根据付款审批表做付款单→点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理。 核销处理→手工核销→选择要核销的供应商→输入结算单、单据过滤条件→点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 生产领用原材料的会计分录 企业因生产需要领用原材料，这一情况下该如何做会计分录呢？下面是小 编为你整理的生产领用原材料的会计分录做法，希望对你有帮助。 生产领用原材料的会计分录做法1 本月生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料201X0元，管理部门耗用甲材料5000元。 借：生产成本——A 400000 生产成本——B 480000 制造费用 201X0 管理费用 5000 贷：原材料 生产领用原材料的会计分录做法2 生产车间领用材料会计科目为“生产成本”，原材料会计科目仍是“原材料”，生产成本属成本类，成本类增加写“借方”，“原材料”属资产类，资 产类减少写“贷方”，会计分录做出来应该是这样： 借：生产成本 5000 贷：原材料 5000 生产领用原材料的会计分录做法3 生产经营领用原材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目。 发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目。
在建工程、福利等部门领用的原材料，按实际成本加上不予抵扣的增值税额等，借记“在建工程”等科目，按实际成本，贷记“原材料”科目，按不予抵扣的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”等科目。 【例】公司201X年3月10日领用原材料1000000元，其中第一基本生产车间生产用680000元，车间设备维修用3201X0元。 借：生产成本 680000 制造费用 3201X0 贷：原材料 1000000 车间领用材料的会计分录 1、车间领用原材料： 借：生产成本-直接材料 贷：原材料 2、月末车间盘点，若有原材料未使用的，应作如下处理： (1)若材料下月继续使用的作“假退库”处理(月末开1张退料单冲减当月生产成本，再开1张下月初的领料单领出该材料进入下月生产成本。)： A、月末退回仓库： 借：原材料 贷：生产成本-直接材料 B、下月初领出： 借：生产成本-直接材料 贷：原材料 (2)若材料下月不再使用的退回仓库： 借：原材料 贷：生产成本-直接材料 猜你感兴趣：
会计分录大全 一、现金、银行的收付 1.长江公司收到B公司投入资金100000元，已存入银行。借：银行存款100000 贷：实收资本100000 2.长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。 借：应付账款 贷：银行存款2000 2000 3.长江公司向银行提取库存现金120000元。 借：库存现金 贷：银行存款120000 120000 4.20**年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。 借：固定资产28000 贷：银行存款28000 5.10日，开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金，准备用以发放职工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 借：库存现金贷：银行存款50000 50000 6.10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表”应编制如下会计分录： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金50000 50000 7.20X×年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收存银行。会计部门根据银行 转来的收账通知后，应编制如下会计分录： 借：银行存款100000 贷：实收资本——三通公司100000 8.20××年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6％的借款200000元。企 业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款200000 贷：短期借款200000 9.15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某交来库存现金。会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录： 借：库存现金130 贷：营业外收入130 10.20日，开出库存现金支票，向某小学捐款10000元。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录： 借：营业外支出贷：银行存款10000 10000 二.交易性金融资产 1.将款项存入证券公司 200万 借:其他货币资金—存出投资款200万 贷:银行存款 200万 2.购入交易性金融资产 （1）A公司 2008年 4月 5日购入某股票 400万股作为交易性金融资产,每股支付价 4元（其中含已宣告未发放的现金股利每股 0.5元）,另支付相关费用 3万元。 借:交易性金融资产—成本1400万（公允价值）（不包含已宣告发放的现金股利和债券利息）
行政单位会计分录 一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500 同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费：
借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出2000 贷：银行存款2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时：
会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费
贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金
15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费
工业企业财务成本核算流程及会计分录 一、采购材料入库 1、根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单(领料单)调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下: 2、供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。 操作:供应链→采购管理→业务-发票 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算! 然后:总帐→应付账款→应付单据 输入供应商的名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单，是。借:原材料 应交税费-应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款(开票) 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下: 财务会计→应付款管理→付款单据处理→付款单据录入→点击“增加”根据付款审批表做付
款单→点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。 (也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。)然后要进行核销处理。 核销处理→手工核销→选择要核销的供应商→输入结算单、单据过滤条件→点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据(金额要同本次付款一致)，点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来:先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单(暂估) 借:原材料贷:应付账款(暂估) 下个月来发票时再冲暂估: 供应链→存货核算→结算成本处理→选择仓库→全选,红字冲回。 借:原材料 贷:应付账款(暂估) 对于本月材料已经入库来发票:在2中已经描述。 补充: 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下: 发票结算后→要进行审核→进入“存货核算”→“业务核算”→“结算成本处理”→选择相应的仓库→点击“确定”进入“暂估结算表”→选择要结算的单据→单击“暂估”→进行“正常单据记账(冲暂估的记账)”→选择要记账的单据→点击“记账” 财务核算→生成凭证→点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库→点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”→“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。 月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致(可能单位不一致，注意单位换算)。
原材料对外投资账务处理 高顿网校友情提示，最新汕头高级会计实务相关内容原材料对外投资账务处理总结如下： 原材料是会计要素流动资产中存货的范畴，原材料对外投资则是视同销售的行为。关于视同销售业务的账务处理，目前存在两种会计处理方法，第一种方法需要确认销售收入、然后根据销货成本与销售收入配比的原则结转销货成本；而第二种方法则不需要确认销售收入、直接结转销货成本，按计税价格计算销项税。 《增值税暂行条例实施细则》规定了八种视同销售行为：将货物交付他人代销；销售代销货物；非同一县（市），将货物从一个机构移送他机构用于销售；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。针对以上视同销售业务的账务处理，除前3项业务符合会计销售条件，发生时一般均通过正常营业收入账户核算，其余5项业务会计准则仅规定“企业将自产产品分配给股东或投资者的”在会计处理上作销售核算，剩余4项则均按存货成本计价，不作销售处理。笔者以原材料对外投资业务为例，探讨该行为两种不同账务处理方法的差异。 关于原材料对外投资业务的账务处理，一种方法是不确认销售收入而直接结转存货成本，按计税价格计算销项税，对于企业发生的存货对外投资行为作了如下的账务处理： 例：用原材料一批对外投资，原材料的账面价值为100，000元，投资双方的不含税协商价值为100，000元，增值税按协商价值的17％计算。 借：长期股权投资117，000 贷：原材料100，000 应交税费——应交增值税（销项税额）17，000 以上的会计账务处理有其理论依据，根据新《企业会计准则》的规定，《企业会计准则第14号——收入》指出，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。要确认销售商品收入要同时满足下列条件： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 以实物用于对外投资时，货物的所有权虽然已转移，但企业取得的是股权证明，而非现金或等价物；未来投资收益能否实现、投资能否收回，实际取决于被投资企业的经营状况。所以，销售不能成立。由于不能同时满足上述五个条件，因此，会计上不能做收入处理，而应该按成本转账。即使会计人员有独立的选择判断的权利，对照收入准则的五个条件和收入的定义，对外投资做收入，至少是不严谨的。企业不会由于发生上述行为而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。但按税法规定，视同销售行为应计算并交纳各种税费。企业发生对外投资行为时，虽不具备销售实质，应按不含税售价计算销售收入，并按税法规定交纳增值税。 原材料对外投资的账务处理的另一种方式，即确认收入的情况。《新会计准则第2号－长期股权投资实务指南》中指出：非同一控制下，企业合并或其他方式取得长期股权投资应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，涉及以库存商品、原材料等存货作为对价的，应按库存商品、原材料等存货的公允价值，贷记“主营业务收人”“其他业务收入”等科目，并同时结转相关的成本。因此，这类存货对外投资而视同销售行为的会计处理应采用前文所述第一种方法，即既要按公允价值确认销售收入、又要结转存货成本，对于原