如何解决小金库问题
本案例列出的问题是共性的，解决方案尽管笼统，但也有值得借鉴之处。企业是活跃市场的基本力量，也是壮大地区财政实力的主要来源。然而，由于财务管理混乱，使得一些企业尤其是中小企业没能更好地发挥其作用，所以，解决他们存在的财务问题，提升中小企业财务管理的水平，是当务之急。
结合本案例当中的一个突出问题——也是一个在我国企业普遍存在的难题，以下我们专题讨论“小金库”的表现、原因、风险以及治理方法。
1. 企业“小金库”的表现形式
“小金库”在我国的一些企业普遍存在，尤其是民营企业，几乎家家都有这本“经书”，“症状”百出。具体表现如下。
(1)截留主营业务收入，建立“小金库”。例如，某农资经营企业的销售客户主要是农民，农民在购买他们的产品时很少要发票，有时仅仅开个收据。企业就把这些不开发票的主营业务收入直接放入“小金库”。最后，企业账面亏得一塌糊涂，“小金库”里却存放了300多万元。
另一个例子是，某家具经营企业的销售客户主要是个人，收取的也多是现金，他们在开发票时就采取“大头小尾”的方式，给客户的一联发票开3 000元，企业记账的那联发票开300元，甚至更少，然后把两者之间的差额2 700元放进“小金库”。
(2)截留其他收入，建立“小金库”。例如，某制造企业在产品生产过程中形成不少边角残料，他们就把出售这些废品、废物、边角料的收入，直接存放在“小金库”。再比如，某商业企业处理一辆货车，取得现金收入5.3万元，他们没有按正规的“固定资产变价收入”的处理方式记到企业的大账上，而是存入了“小金库”。
(3)采取“多报少支”的方式建立“小金库”。例如，某企业在发工资时，账面上给职工发2 000元，职工实际拿到手的钱只有1200元，中间部分就转入了“小金库”;同时，他们还采取“多报少支”的方式，虚报夜餐补助费、招待费、加班费等，套取现金，转入“小金库”。再比如，某生产企业在购买10万元原材料时，向货主支付了20万元，让货主返回10万元，转入“小金库”。这种现象比较常见。
(4)直接虚列支出名目建立“小金库”。例如，某销售企业效益不错，为了逃避税收，他们就“签订”了一个50万元的企业管理咨询合同，然后把这50万元转进咨询公司的账上，取得发票并“正规”入账。咨询公司扣除3万元税费后，把结余的47万元用现金分次转回销售企业，销售企业都存入了“小金库”。尽管损失了3万元，但销售企业偷逃了16.5万元的企业所得税，以后用“小金库”的钱给高管发奖金，又逃避了个人所得税，老板觉得很“划算”。
再比如，某制造企业有一定的规模，在当地也有一定的影响，一方面要维护“形象”，一方面还要请客送礼打回扣。他们就把100万元的资金转到另一家“兄弟企业”，在账面作挂账处理。这100万元一挂就是3年。根据国家有关法律规定，往来账款超过一定的年限不清理，就可以作为坏账处理。他们正是利用这项规定的不完善之处，使这100万元超过规定的年限，形成坏账并处理掉。其实是“账销案存”，制造企业私下已与“兄弟企业”谈妥了条件，给他们一定的优惠，将制造企业的一些不合理支出直接在“兄弟企业”支出，从而形成了变形的“小金库”。
(5)专门给企业领导建立的“小金库”。例如，某企业预算制度规定，一把手的年招待费为10万元。实际上这个数字远远不能满足一把手的“工作需求”。他们就通过虚报费用、截留收入等方式，给一把手建了个专用“小金库”。
(6)企业职能部门建立“小金库”。例如，某企业在外地设立了一个销售部门，因为企业设定的奖金有限，为了激励员工的积极性，销售经理就动了私设“小金库”的念头，反正企业总部也设了，我们为何不设一个?这个企业的产品在外地主要是通过批发和零售两个渠道销售的，批发价300元，零售价380元，销售经理就基本“取消”了零售，给企业总部按批发价
结账，将零售产品多出的80元现金截留到部门的“小金库”。没有零售总会让人起疑心，为了掩饰，销售经理就把部分零售产品按320元的批量价与总部结算，将差价转入“小金库”。
(7)财务人员建立的“小金库”。例如，某企业资金雄厚，经常向企业拆借出一些资金，但利率是10%，比银行贷款利率高一倍多。企业的财务经理就利用职务的便利，用高于银行利率的借款利息，建立了一个“小金库”。
以上说了“小金库”，下面就要顺便提一下“账外账”，以便明确基本概念。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。“小金库”只是“账外账”的一种表现形式，两者既有联系，又有区别，但都属于违规违法行为。
国家对“小金库”的界定抄录如下。
国务院办公厅国办发[1995]29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《关于清理检查“小金库”的意见》第二条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括以下内容。
(一)各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。
(二)各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。
(三)各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。
(四)各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。
(五)股票、债券等投资收益。
(六)各种形式的回扣和佣金。
(七)各项行政事业性收费。
(八)各项罚没收入。
(九)各类协会、学会的会费收入等。
(十)其他应列入本单位财务会计部门账内或应交存财政专户的收入。
(十一)通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门账外的。
2. “小金库”的危害
“小金库”的危害主要有两个：一是影响企业自身的掌控，二是影响国家的金融市场。
(1)影响企业自身的掌控
第一种情况是始乱终乱。也就是说，企业从开始就不规范，长大后更不规范，致使企业管理失控，无利可盈。
例如某中介公司从事商品房代理销售和房屋租赁业务，年收入几千万元，可就是没有利润。老板百思不得其解地找我们咨询：“葛老师，我的钱哪儿去了?”
我说：“在你的企业里蒸发了。”
老板一头雾水：“怎么蒸发的呢?”
我解释道：“企业小，账务乱点儿你能控制住，但企业总是要长大的，不规范的小企业沿着自身的习性长成大企业，肯定也不规范。这时你一个人就是有八只手也控制不住了，所以就蒸发掉了，所以你就挣不到钱。”
经过仔细询问，我们了解到这家企业从成立以来，8年没有查过账，并且私设了“小金库”和“黑账户”，财务管理无章可循，漏洞百出，各部门上行下效，挤占公司利润，浪费公
司财物，致使公司业务收入很高但账面无利润。
在我们的建议下，公司老板立即进行了账务的清理工作，规范财务管理，正规经营。一年后，公司的纯利润竟达到了营业收入的5%，挣了300多万元。
第二种情况是因设置“小金库”影响企业内部团结。例如，某工程公司的市场经营部和设计部是公司最重要的两个部门，为了稳定这两个部门的人才，老板决定在考勤、绩效考核以及激励制度方面给予他们特殊待遇，也就是多发奖金，市场经营部有不定期奖金，设计部有季度奖金和团队奖金。但奖金从哪里发?公司只好私设了一个“小金库”。虽是私设，但没有多久就已成公司公开的秘密。其他部门尽管认同这两个部门的特殊贡献，但是一个公司也并不是这两个部门就可以运转起来的，这就引起了工程部等其他部门人员的不满。其他部门有了情绪，市场经营部和设计部在与他们协调工作时，往往遇到不太配合的情况，致使一些项目指标不能按时完成，追究责任时各个部门又相互推诿。公司因私设了一个“小金库”导致分配不公，陷入了失控状态。
第三种情况是因没有资金规划而陷入困境。例如，某企业开发了一个新产品，需要增加投资，老板担心吸收外来资金会影响对企业的绝对控制，就决定不对外招股或贷款。他把企业所有的留存收益和个人的全部积蓄拿出来，投入新产品，为了减轻资金压力，还以分期付款方式购置设备。但天有不测风云，在试生产过程中，出现了技术问题，致使项目进度拖延了6个月。产品正式投产后，又发现其品种和规格不能满足市场的需求，设施要改造。改造现有设施还要追加投资，但此时企业的资产负债表上已有亏损，银行看到亏损后一口拒绝给予贷款，致使企业陷入困境。如果企业事先制定资金使用规划，申请一些银行贷款，将部分企业留存收益和个人资金作为机动金，以应付不测之需，这个困境就可能不会出现。
陷入资金困境的企业大都是因为没有资金使用规划。我们经常看到一些企业赚钱以后，就迫不及待地购建自己的厂房或大型设备，但往往是自己的厂房或大型设备建好以后，企业也被银行债务拖垮了。所以，需要占用资金巨大、建设周期长的大型生产设备或固定资产，一定要尽量租用。这样，虽然短期内支付的租金相应多些，但能保留下足够的现金流，支撑企业良性运转。我们以为，当企业的资金积累到一定程度，完全可以支付这样一笔巨款的时候，才可考虑购置自有固定资产。
(2)影响国家的金融市场
如果在一个人口较多的大家庭里，每个人都在犄角旮旯里藏点儿现金，那么，这个家庭的财务管理就会出现问题。因为不知道家里究竟有多少现钱!
对一个国家更是如此。如果民间私藏的现金太多，国家就不清楚货币交易量究竟是多大，就可能影响国家的货币政策和金融政策，进而影响国家的金融市场。所以，为了控制私下的现金交易，国家出台了现金管理原则，规定了现金的使用范围。抄录如下。
现金管理原则
(1)开户单位库存现金一律实行限额管理。
(2)不准擅自坐支现金。所谓坐支，即从企业的现金收入中直接用于支付各项开支。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效的监督和管理。
(3)企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。
(4)收入现金应及时送存银行。企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难，应由开户银行确定送存时间。
(5)严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。
(6)不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。
(7)企业之间不得互相借用现金。
现金管理规定
各单位应在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，并要主动接受开户银行的监督。现金使用的范围如下：
(1)职工工资、各种工资性津贴。
(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
(4)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出，如转业、复员、退伍、退休费和其他按规定发给个人的其他费用。
(5)出差人员必须随身携带的差旅费。
(6)向个人购买农副产品和其他物资支付的价款。
(7)支付各单位间在转账结算起点1 000元以下的零星支出。
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
各单位与其他单位的经济业务，除上述规定的范围可进行现金结算外，都要通过银行进行转账结算。
一些企业不遵守国家的现金管理规定，私设“小金库”，大量地使用现金交易，致使国家搞不清市面的现金量，从而对货币发行或整个金融市场产生不利的影响。而这种影响最终会波及企业，影响企业的经营环境。
3. 私设“小金库”的风险
私设“小金库”在对企业带来危害的同时，也会导致很大的风险。
(1)因私设“小金库”导致分配不公、企业经营层人员集体“跳槽”。例如，某一效益不错的生产企业，为了花钱方便，就采取收入不入账等方式，私设了“小金库”，专供老板私用甚至挥霍。久而久之，就引起了经营骨干包括主要技术人员的不满，在一个年末，这些骨干人员拿到为数不多的奖金后，集体走人，把贪婪的老板给炒了。结果，这个投资300万元的企业才经营两年就成了名副其实的空巢，最后倒闭。
(2)因私设“小金库”受到重罚。例如，某零售企业为了逃避税收设置了“小金库”——应该说是个“大金库”，他们把零售的现金大都存入这个“大金库”，几乎占企业总收入的80%。企业的工资、职工福利都从这个“大金库”发放，偷逃了几百万元的税款。但最终东窗事发，被稽查人员发现，“大金库”的现金全部收缴，并对企业处以罚款。
(3)领导层因私设“小金库”而锒铛入狱。例如，某民营房地产企业老板用“小金库”的钱给相关官员行贿，后因这个贪官被检察院批捕，老板也因行贿罪被判处3年有期徒刑，他的那个房地产企业也随之消失了。
“小金库”能埋下企业内乱、滋生腐败和违法乱纪的隐患。这些对一个企业来说，有时是致命的。
4. 如何解决“小金库”的问题
企业私设“小金库”的主要原因有二：一是偷逃国家税金，二是花钱方便——也与偷逃税金有关。针对这两个“病因”，我们可用两味药“医治”。
(1)树立公平纳税意识。纵观历史，横观中西，税收是国家与生俱来的一种分配制度。不论哪个国家，也不管谁当国家主席，都要收税。因为没有税收，国家就没有财政收入，这就像我们家庭没有收入一样，没法生活，更无论发展。而企业在为社会创造财富的同时，一个重要的责任就是纳税。我们家庭成员拿到工资，要向家里上交一些，用于统筹安排或集体支出，家庭才能越过越富有;企业取得收益，也应该向国家交一些，用于国家的统筹安排或公共支出，国家才能越来越强大。
要使我们的国家强大，就像要使我们的家庭富裕一样，每个人都要作力所能及的贡献，以便能有一个更好的发展环境。更不能指望别人作贡献，自己啥也不干，等着坐享其成。如
果大家都这么想这么做，我们能过上好日子吗?
一个企业经营者的境界是可以用纳税来衡量的。公平纳税的经营者，心中有国，志存高远，企业也容易随着国家的强盛而强盛;偷逃税款的经营者，心中无国，目光短浅，往往把握不住国家的发展主流，企业做得东倒西歪，漏洞百出，风险日巨。所以，树立公平纳税意识，正确地对待国家税收，是“正”和“邪”的分界点，对企业尤其是企业家很重要，关系到企业的发展是否健康，是否安全，是否有高的境界，是否走得最远。
如果企业都树立了公平纳税的意识，“小金库”的问题就会迎刃而解。
(2)规范企业账面支出。企业私设“小金库”，花钱是方便了，但在方便的同时，会给企业带来了更多的不方便，比如上述的内乱和风险等，这其中的损失是看不到的，也是无法计算的，但这些损失真实存在。
其实企业的所有支出都可以正规进入大账，例如劳务费和中介费——俗称好处费，如果支付给个人，可以填个支出单，扣除个人所得税，正规地从企业的大账中支出，并且劳务费还没有进入企业所得税税前的限制。规范地处理这些支出，一可以避免企业内乱，二可以减少税收风险。对企业而言，缴纳的那些税金，说不定是塞翁失去的“马”，能给企业带来意想不到的收益，而且是长远的效益。
企业规范了账面支出，就会意识到“小金库”是个**烦，也就会逐步远离这些麻烦。
张炉集镇联合校“小金库”的认定 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。 从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就只能作为违反财政、财务、会计制度处理、处罚。 “小金库”也是账外资金的俗称。《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》(财监字［1995］29号)和《关于清理检查小金库的意见》中指出：“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为产生腐败现象的一个根源和温床，严重干扰了财经管理秩序。 国办发[1995]29号文第一款“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入，未列入单位财务会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金”是进行“小金库”认定的主要参照依据。就该规定的内容分析看，其包含了两个方面的“小金库”认定要件：其一，是“账外”。所谓“未列入单位财务会计部门账内，或未纳入预算管理，私存私放的各项资金”即是指小金库资金必须是在账外存放，未纳入单位法定账务的反映和控制范围。其二，是“非个人合法所得”。即是说：只要不能证明是集体或个人合法所得的账外资金都可认定为“小金库”。因为除了集体或个人合法所得之外，其他所有形式的账外资金，必然离不开“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入”这一概念的内涵，或是个人合法财产，或是国家、单位财产，非公即私，二者必居其一。 需要特别强调的是，“小金库”不是法律用语。因此，在研究起草处理处罚决定书时，还是要根据《会计法》、《财政违法行为处罚处理条例》等相关法律
小金库专项治理工作总结报告 小金库专项治理工作总结报告 情况汇报小金库专项治理工作总结报告报告工作总结治理专项小金 根据《中共中心办公厅国务院办公厅关于深进开展小金库治理工作的意见》（中办发18 号）及中共中心纪委、监察部、财政部、审计署和国资委联合印发《国有及国有控股企业小金库专项治理实施办法》（中纪发29号）精神，按照国资委《关于开展中心企业小金库专项治理工作的通知》（国资发评价107号）和《关于进一步做好中心企业小金库专项治理工作有关事项的通知》（国资发评价175号）要求，中国华能团体公司（以下简称公司）从深进贯彻落实科学发展观的高度，充分熟悉开展小金库专项治理工作的重要意义，全面贯彻中心企业小金库专项治理工作的总体要求和基本原则，严格按照中心企业小金库专项治理工作步骤，广泛动员，精心部署，认真组织，稳步推进，扎实开展小金库专项治理各项工作，自查自纠和落实整改存在的小金库题目，着力建立健全防治小金库的长效机制，取得明显成效。现将情况报告如下： 一、工作开展情况 （一）高度重视，加强领导，全面动员部署专项治理工作 1、迅速动员部署，进步思想熟悉 7月19日，国资委召开中心企业小金库专项治理工作会议，公司高度重视，迅速成立专门领导机构，制定工作方案，于7月26日召开公司系统小金库专项治理工作电视电话会议。公司总经理曹培玺和党组书记黄永达分别在会上作重
要讲话，传达学习党中心、国务院和国资委有关文件和会议精神，全面部署了公司系统小金库专项治理工作，要求各单位按时保质完成专项治理工作，彻底根除小金库的思想根源、制度根源和资金根源，建立防治小金库的长效机制。会后，系统各单位立即行动，层层部署，迅速落实，在7月底前将中心、国资委和团体公司关于小金库专项治理的政策要求传达到了系统全体职工，进步全体干部职工对专项治理工作的思想熟悉，营造良好的治理环境。 2、建立组织机构，加强工作指导公司成立了由总经理和党组书记任组长、总会计师和纪检组长任副组长的小金库专项治理工作领导小组，领导公司系统各单位开展专项治理工作，领导小组下设办公室，主任由纪检组长兼任，成员由监察、财务、人资和审计等部分负责人构成，负责贯彻落实公司小金库专项治理工作的决策部署。办公室还抽调专人具体落实专项治理日常工作，形成了顺畅的沟通机制和业务指导机制，确保各项工作顺利开展。系统各单位全部按照公司要求，成立了由主要领导亲身挂帅，分管领导参加，有关业务部分参与的小金库专项治理工作领导机构和由分管领导负责的小金库专项治理工作机构。按照一级抓一级、层层抓落实的原则落实工作责任，确立了公司专项治理工作的五机制，即领导负责制、承诺制、公示制、举报制和问责制。 17 1234567尾页 附送： 小金库专项治理自查报告总结
小学开展关于“小金库”专项治理 工作方案 为切实搞好“小金库”专项治理工作，按照《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》和省纪委、监察厅、财政厅、审计厅《关于印发〈关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法〉的通知》的有关精神，结合我校实际，制定本办法。 一、专项治理的总体要求 高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持“分级负责、分口把关，统筹兼顾、整体推进，依纪依法、宽严相济，标本兼治、纠建并举”的原则，在全镇范围内深入开展“小金库”治理工作，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，建立和完善防治“小金库”的长效机制。 二、专项治理的范围和内容 (一)专项治理范围 此次专项治理范围是全镇学校。 事业单位是指按照《事业单位登记管理暂行条例(修正)》(中华人民共和国国务院令第411号)和中央机构编制委员会办公室《关于批转〈事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通知》(中央编办发〔2005〕15号)规定所设立的各类社会服务组织。 (二)专项治理内容 凡违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产，均作为治理内容。重点是“小金库”资金的收支数额，以及“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。
三、专项治理的方法和步骤 (一)动员部署 各级各部门要把专项治理工作摆上重要议事日程，切实加强组织领导，建立健全工作机制，深入做好思想发动、政策宣传、计划制定和组织部署工作。充分发挥新闻媒介作用，支持群众监督，鼓励群众举报。 (二)自查自纠 凡列入此次专项治理范围的学校，要按照本办法要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，认真组织自查，做到不走过场。自查面必须达到100%。对自查中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。各单位负责人对自查自纠情况负完全责任。 (三)重点检查 重点检查要与规范津贴补贴、规范学校管理、节约和控制成本支出、加强银行账户监管、单位发票管理检查、救灾资金管理使用情况检查、扩大内需促进经济增长和政策落实情况监督检查等工作相结合，也要与财政监管、审计监督、税务稽查等日常监管工作相结合，做到整体推进，综合实施。 (四)整改落实 各学校对治理工作中发现的问题，制定整改措施并抓好落实，做到资金资产处理到位、违纪责任人员处理到位。在整改过程中要深入剖析产生问题的原因，完善制度，深化改革，强化源头治理，建立和完善防治“小金库”的长效机制。各级“小金库”治理领导机构要加强对整改落实情况的督促指导。 四、专项治理的政策规定 对专项治理中发现的“小金库”，要严格按照“依法处理，宽严相济”的原则进行处理。
“小金库”的认定及处罚 一、什么是“小金库”？ 根据《意见》1以及《实施办法》2规定，企业“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 二、如何认定“小金库”？ 认定是否属于“小金库” ，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这里的账簿必须是本单位的法定会计账簿，对于纳入关联企业或者下属单位的会计账簿，或者不纳入本单位法定的会计总账、明细账、日记账等的资金（含有价证券）及其形成的资产都属于“小金库” 。 三、国有企业“小金库”存在形式有哪些 （一）现金形式。现金形式存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。表现为：一是收入不入账。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将业务收入截留形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种现金回扣等。 （二）银行存款形式。银行存款形式的“小金库” ，是当前小金库的主要形态，往往金额较大，主要由单位或部门支配，既有单位账外账户，也有以个人名义开设的账户。如： 1、《中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于深入开展“小金库” 治理工作的意见>的通知》（中办发〔2009〕18 号） 2、《中央纪委、监察部、财政部、审计署、国务院国资委印发<国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法>的通知》（中纪发〔2010〕29 号）
某县“小金库”专项治理工作情况汇报 根据中央、省、市关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作意见和有关要求，我县加强组织领导，组建工作机构，制定实施方案，积极开展工作，专项治理工作进展顺利，现将阶段性工作汇报如下： 一、加强领导，建立专项治理工作机制 1、建立“小金库”治理工作领导体制和工作机制。全国和全省“小金库”专项治理工作电视电话会议召开后，县委立即召开常委(扩大)会议，组织县委、政府全体领导认真学习领会中央、省、市和有关部委的文件精神，全面安排部署此项工作。成立了**治理“小金库”工作领导小组，由县委副书记、政府县长**任组长，县委常委、纪委书记**、政府副县长**任副组长，县委办、政府办、组织部、宣传部、监察局、财政局、审计局、公安局、国税局、地税局、人行、银监办等部门负责人为成员，领导小组主要负责指导和协调全县范围内“小金库”治理工作。领导小组办公室设在财政局，由县财政局长兼任办公室主任，具体负责“小金库”治理的日常组织协调工作。县委、政府主要领导高度重视，专门听取汇报，讨论审定实施方案，多次督查指导专项治理工作。各乡镇、县直各部门成立了相应的组织领导机构，细化治理工作措施，全县形成了一级抓一级、层层抓落实的良好格局。 2、加强学习，认清“小金库”专项治理的重要意义。县委中心组、县“小金库”治理工作领导小组成员认真学习有关文件精神，明确目标任务和专项治理工作的重大意义。一致认为“小金库”的存在，不仅扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且成为铺张浪费、违法乱纪的重要资金来源，容易诱发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济社会健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家的建设事业的毒瘤，危害极大，必须坚决清除。基于这样的共识，县委、政府要求全县广大干部群众尤其是领导干部要从讲政治、构建和谐社会的大局思考，从加强政府机关效能建设、为民解忧的角度理解，从加强反腐倡廉建设的层面出发，从优化发展环境、推动**跨越式发展的高度把握，扎扎实实地抓好“小金库”专项治理工作。 3、召开会议，明确治理目标任务，全面安排部署工作。县委、县政府于7月8日召开了全县“小金库”专项治理工作会议，各乡镇、县直各单位负责人及财会人员共168人参加了会议。会议传达学习了中央、省、市“小金库”专项治理工作有关文件精神，全面部署了我县专项治理各个阶段的工作任务。会议由纪委书记王建补主持，**副县长全面安排部署专项治理工作，**县长作了重要讲话，从深刻认识治理“小金库”工作的重大意义、准确把握政策和工作重点以及认真抓好工作落实三个方面进行了全面动员。会议要求各乡镇、县直各部门必须将“小金库”专项治理工作作为深入贯彻落实科学发展观的具体措施，作为深化收入分配制度、财税制度等改革的重要内容，作为建立健全我县惩治和预防腐败体系、推进反腐倡廉建设的重大举措来抓，通过自查自纠发现问题，尽早解决，尽快处理，认真贯彻落实好各项政策措施，确保“小金库”治理工作取得实效。 二、把握政策，突出治理范围和重点 县“小金库”专项治理工作领导小组先后三次召开会议，专题研究相关工作。领导小组在认真分析全县各行政机关、事业单位的财务收支状况后，结合近年来纪检监察、财政监督检查、审计监督、预防与惩治职务犯罪过程中发现的问题和总结的经验，研究制定了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库’’专项治理工作实施方案》，报县政府印发。《实施方案》对这次专项治理的范围内容、方法步骤、政策规定和具体要求做出了规定，使专项治理工作有章可循。文件明确了此次专项治理范围是全县党政机关、事业单位和人民团体，列入此次治理范围的党政机关和事业单位共160家，其中县直党政机关50家，事业单位95家，乡镇15家（乡镇人民政府及所(属事业单位）。重点检查财政全额拨款行政、事业单位；执收、执罚权相对集中的部门和单位；教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门
治理小金库成果集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
风险锁定资金链，综合治理“小金库” 计财部 一、选题理由 企业在追逐价值最大化的快速发展时期，无法回避经济领域的欺诈及管理的缺陷也正在侵蚀着企业的利润。尤其是“小金库”，这一经济领域内的毒瘤，已经在一定程度上演变成一种足以警示企业的决策管理层高度关注的腐败黑洞。 2005年，国家财政部专员办在对武钢会计信息质量检查中披露的废钢回收劳务费返款形成帐外资金“小金库”1400万元，以及某咨询公司通过技术贸易违规发放劳务费387万元的事实，使公司清醒认识到本次检查涉及的问题并非个案，“冰山一角”体现的是共性问题，如主体厂的废钢返款与集团各类二次资源的回收返款如出一辙；咨询公司的变相取酬与技术市场的收费坐支，各类外委内干，转包挂靠，巧立名目的资金体外循环性质别无二样。 “小金库”也并非XX的个案，从1998年到2006年上半年，全国审计机关共查出“小金库”（含挤占挪用）金额1406亿元，其中机关事业单位730亿元，企业396亿元，金融机构255亿元，固定资产投资项目单位17亿元，专项资金使用单位8亿元。近几年来，私设“小金库”的问题在一些单位屡禁不止，其手段、方法各异,技术性、隐蔽性越来越强。据国家有关部门统计，６３％的贪污案件涉及小金库资金，商业贿赂案件中４２％的行贿款项来自小金库。
小金库的最主要表现形式是聚集在资金链上的财务风险，它是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放，以及隐匿在帐内的各项资金。 基于以上现状，我们认为更加深入研究这一问题，理清思路，对症立项，寻求治本之道，是企业赋予我们财务监督及效能监察工作者的责任和使命。 二、企业“小金库”的资金隐匿形式 从我们财务稽查历年来内、外审计查出的“小金库”看，其资金隐匿形式有三种： 1、隐匿在帐内。这类小金库虽然数量较少，但危害更大，它是在单位行政领导指使下由业务部门参与，甚至个别单位有财务人员操作的违规开支行为，在财务帐簿上体现为有意错报经济事项，或者虚减资产和负债，或者虚增成本和消耗，以达到现金的流出。如一些单位在成本中违规列支福利性及个人消费支出的情况。 2、隐匿在帐外。这是最为普遍的一种情况，为了逃避财务部门法定会计报告监督体系而设置的帐外帐，通常是绕过财务监管而在非财务部门设立。 3、隐匿在体外。这种情况更加隐蔽，通常不设帐，直接在企业交易方的财务或交易方的帐外小金库进行消费开支，如让大集体买单、让客户买单的行为。这种体外循环的资金通常是以牺牲企业更大利益为代价的资产流失。
治理“小金库”工作自查报告 治理“小金库”工作自查报告 省“小金库”专项治理工作领导小组办公室： 按照省委办公厅《关于转发〈安徽省党政机关和事业单位“小金库”专项治理工作的实施方案〉的通知》（厅〔 XX〕 18号）以及全省党政机关和事业单位“小金库”专项治理工作会议精神，我办认真开展了治理“小金库”工作，现将自查自纠情况报告如下： 一、健全组织，加强领导 为确保此次专项治理工作顺利进行，省地方志办公室成立了由朱文根主任任组长、刘成典副主任，王守亚副巡视员为副组长的清理工作领导小组，领导小组下设办公室负责承担此次专项治理工作的具体事务。 二、提高认识，加强宣传 全省“小金库”专项治理工作会议召开后，我办及时召开专题会议，学习了《关于转发〈安徽省党政机关和事业单位“小金库”专项治理工作的实施方案〉的通知》，传达了全省党政机关和事业单位“小金库”专项治理工作会议精神，并在办公室网站上宣传专项治理的范围、要求、意义。办公室主任朱文根要求大家认真学习有关文件和会议精神，充分认识开展此项工作的重大意义，按照上级要求认真清理检查“小金库”，做到自查不走过场、不留死角，及时发现和解决存在的问题。 三、落实举报制度，加强工作监督
省地方志办公室治理“小金库”工作领导小组办公室设立并公布了举报电话、制作了举报信箱，并注意发挥网络举报作用。清理工作办公室具体负责监督工作，确保件件有交待、事事有着落。 四、认真开展自查，进一步严肃财经纪律 按照《安徽省党政机关和事业单位“小金库”专项治理工作的实施方案》的要求，办公室重点围绕“清理内容”中的八大项指标开展清查活动，对各类帐户、帐据进行了认真细致的清查。 1 、办公室及所属单位财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入本单位财务部门法定帐目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独帐户，未设任何形式的“小金库”。 2 、办公室及所属单位财务部门，严格按照财务管理制度有关规定执行，没有设帐外帐和小金库以及以个人名义私存公款等违反财经纪律的行为。 3 、按照财政集中支付要求，现金管理采取备用金制度，财务报销严格按照财务制度执行，杜绝坐支行为。严格控制财政资金支出，没有以任何形式进行私存私放。 4 、清查结果在机关内部网上进行通报。在认真清查的基础上，按照规定，认真填报相关表格。我们将建立长效监督机制，提高财务透明度，严防“小金库”的出现。 虽然我办目前尚未发现违规违纪现象，但通过清理检查“小金库”，进一步严肃了财经纪律，加强了财经法制教育，强化了财务管理，确保了资金的合理使用。今后，办公室将进一步完善相关财务制度，加强从源头上防治腐败的力度，力争做到清理工作不留死角，财务管理工作水平有更大提高。
篇一：小金库的专项治理课后练习 小金库的专项治理课后练习 （点此刷新练习不同题目） 判断题： 1、在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行审计属于审阅相关资料法。 [题号：qhx005779] a、对 b、错 您的回答：b 正确答案：b 题目解析：在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位 或其下属单位进行审计属于延伸检查法。 2、采用清查票据法检查票据不包括作废的票据。 [题号：qhx005776] a、对 b、错 您的回答：b 正确答案：b 题目解析：<span style=font-family: 宋体; font-size: 12pt; mso-bidi-font-family: times new roman; mso-font-kerning: 1.0pt; mso-ansi-language: en-us; mso-fareast-language: zh-cn; mso-bidi-language: ar-sa>采用清查票据法应检查作废的票据是否加盖<span lang=en-us>“</span>作废<span lang=en-us>”</span>戳记。</span> 3、突击盘存法最重要的是事先掌握被查单位有几个保险柜。 [题号：qhx006130] a、对 b、错 您的回答：b 正确答案：b 题目解析：突击盘存法最重要的把握时机。 4、比较分析法可以利用计算机来排查，解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。 [题号：qhx006131] a、对 b、错 您的回答：a 正确答案：a 5、小金库”始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。 [题号：qhx005770] a、对 b、错 您的回答：a
小金库最新定义 近期，中央在全国范围内开展“小金库”专项治理工作，先后下发了《中共中央办公厅国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号）及《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）。此次治理工作对“小金库”的定义进行了新界定，明确了“小金库”的七种表现形式 一、“小金库”两次定义区别 “小金库”概念的界定是开展“小金库”治理工作中最基础的内容。只有解决了概念界定问题，才能准确把握“小金库”的内涵和外延，进而判定“小金库”的是与非，决定“罚”与“非罚”。“小金库”概念经历了一个历史演化的过程。 1989年11月，国务院下发《关于清理检查“小金库”的通知》。此后，财政部和国务院大检查办公室下发《贯彻落实国务院〈关于清理检查“小金库”的通知〉的具体规定》，首次对“小金库”的概念作出明确定义：凡侵占、截留国家和单位的收入，化大公为小公，化公为私，未列入本单位财会部门收支，私存私放的各项资金，均属于“小金库”。可见，当时对“小金库”的界定考虑以下几个要点：一是侵占或截留国家和单位的收入，也就是公有财产；二是未列入本单位财会部门收支，也就是资金没有走单位的收支往来；三是必须是私存私放，这是“小金库”检查中最容易识别的特征。 1995年，国家再次对“小金库”组织大规模清理。国务院办公厅转发了《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》。其后，财政部、审计署、中国人民银行下发《关于进一步抓好清理检查“小金库”工作几点意见的通知》。此次清理中，将“小金库”的概念界定为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属于“小金库”。从该定义可以看出，这个时期对“小金库”的认定主要考虑以下几个要点：一是强调违反国家财经
“小金库”专项治理工作自查报告|单位小金库自查报告 **集团公司2012年“小金库”专项治理工作自查报告根据**集团财字【2008】27号“关于印发《**公司**集团有限公司“小金库”专项治理工作方案的通知》”文件精神，**公司在全公司范围内积极开展“小金库”自查工作，成立了“小金库”专项治理工作领导小组，由公司领导任组长，各相关部门负责人任组员，并下发红头文件（司资金【2009】10号）指导、协调各级单位进行深入地专项治理工作。现将自查结果汇报如下： 一、总体情况汇报**公司对2007年以后项目进行了全面的筛选自查，通过询问项目人员，检查收入、成本及各项费用账务，结合物资部、合约成本部、人力资源部、设备管理部、纪委检查部等相关部门资料，发现存在三个小金库，均为项目废旧物资处理后没有按照规定上交公司资金私自支用的行为，共计金额22万元，其中08年以前产生金额11万元，08年以后新增2万元。经检查此部分款项已全部由项目自行支用，主要用于项目零星开支。公司纪检监察部已于2009年7月专门下发文件对此三个项目进行通报批评，并对相关责任人进行了处罚：对北航项目原项目经理姚录文罚款1.6万元，材料负责人王好山罚款0.4万元； 对**大厦项目经理高龙罚款0.3万元； 对556项目经理余仕桥罚款0.2万元。公司资金已按照废旧物资处理金额对相关项目经理按备用金挂账，由项目经理限期归还。截止现在，**公司未发现其他账外“小金库”行为。二、具体检查情况汇报（一）隐匿收入设立“小金库”行为 1. 资金部、资金结算中心联合合约部、设备管理部，对项目各款项的收回、收入的确认、相关设备的处置等情况进行检查，未发现存在通过隐匿提供设计和工程承包相关的劳务收入、资产处置、出租、使用收入以及政府奖励等收入设立“小金库”的行为。 2. 经过物资部门排查，发现三个项目处置废旧钢筋款项未足额上交，形成账外“小金库”：（1）11项目，08年前处置废旧钢筋头120.2吨，所得金额22.86万元，全部未上交公司，经调查，08年前项目已经自行支用完毕，公司已于司监发【2009】52号文件处理； （2）221项目，08年前处置废旧钢筋头所得11.02万元未上交公司，且已于08年前自行支用完毕； 08年后处置废旧钢筋头24万元，其中上交公司11万元，剩余13万元未上交由项目自行支用，且已支用完毕，公司已于司监发【2009】52号文件处理； （3）112大厦项目08年前处置废旧钢筋头135.05吨，所得金额27.08万元，全部未上交公司，且项目08年前已自行支用完毕，公司已于司监发【2008】52号文件处理。 其余项目，经物资部门联合项目人员逐个项目排查，未发现私自处理未上交公司现象。综上，通过隐匿工程施工中废旧物资变卖收入设立“小金库”共计73.96万元，且已全部由项目支用完毕，公司对此已于2009年下发司监发【2008】12号文件处理。 （二）虚列支出设立“小金库”行为 1. 项目各项分包成本均有相关分包合同、合约部门确认的报量单（结算书）作为依据，各项材料成本均有相关采购合同、物资部门确认的收（发）料单作为依据，未发现通过虚列工程承包成本、材料采购成本、劳务结算成本等营业成本设立“小金库”的行为；
2015审计继续教育 第一章小金库治理工作提出的有关背景 一、前两次较大规模的全国小金库清理检查活动 小金库的特点：将贪腐准制度化，形成一个利益共享、风险共担的贪腐体系。 小金库的结果：导致贪污腐败金额巨大，危害严重。 改革开放以后，我国分别以1989年和1995年开展了两次较大规模的全国小金库清理检查活动。 1989年开展的小金库清理检查主要是针对消费基金增长过快、私人滞纳费比较严重，国务院下发了关于清理检查小金库的通知，就是要求结合税收财务五项大检查，对小金库进行一次全面的清理检查。 1989年的小金库清理检查是结合全国税收财务物价大检查同时进行，税收财务物价大检查的范围几乎涵盖了全国所有的企业、事业单位、行政单位和个体工商户，涉及各个领域。 治理的时间范围包括三个月，但工作成效非常显著，发现了大量的小金库问题。据统计，1989年全国小金库清理检查共查出各种小金库资金10.01亿，占当年财政收入的0.38%。从检查情况看，小金库的资金来源主要是各单位，国家和单位的收入，支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、购买控购、禁购产品，挥霍浪费甚至贪污腐败。 1989年的小金库清理检查有效遏制了小金库多发、高发势头，加强了企业和各单位的财务收支管理，对加强财政收支监管等发挥了积极作用。 1995年，党中央、国务院针对小金库问题研究，败坏党风和社会风气，各单位私设小金库问题较为普遍的现状，以国办发1995年29号文件批转财政部审计署和人民银行关于清理检查小金库的通知，在全国范围内再次开展了比较大规模的小金库清理检查。共计对21万户企业和单位进行了重点检查，查处违规资金40多亿元，占当年财政收入的0.6%。对一万多户企业和单位进行了经济处罚，对130多个责任人追究了相关责任。1995年的小金库治理工作效果比较明显，通过专项治理，惩处了私设小金库的违规行为，促进了反腐败的深入开展。 2006年底，安徽的一些离退休老领导、老干部给中央领导写了一封信，就我国的党风廉政建设和反腐败问题提出了十一条建议，其中有一条就是建议中央要清理小金库。 调研工作从2007年开始，经过深入调研之后，特别是掌握的数据发现，问题并没有大家初始想象得那么简单，得到的数据和调研反映的情况让人震惊。 二、调研中形成的一致意见 通过广泛深入调研以及对小金库治理方案进行深入的研究，形成了几个一致性的意见： 1、进行小金库治理非常必要，意义非常重大 2、小金库治理的难度大? 3、对小金库的界定要规范一些 4、对小金库治理一定要严肃处理责任人，加大责任追究力度 三、此次小金库治理的特点 1、中央政治局常委会集体研究讨论小金库治理工作，主要领导先后三次听取工作汇报 2、将小金库治理工作的要求写进中央全会的决定 3、第一次将小金库治理工作作为建立健全惩治或预防腐败体系2008年至12年纲要及其规划的重要举措
防治“小金库”相关知识考试题库 一、单项选择题 1．认定是否属于“小金库”的关键是。（ A ） A、看资金或资产是否列入条例规定的单位帐薄 B、看资金或资产被用于何种用途 C、看资金或资产被何人所用 D、看套取资金的手段和方法 2．“小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题要处理。（ D ） A、从重处理 B、一律严肃处理 C、一律不处理 D、从轻处理 3．根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的，情节较重的对有关责任人员给予处分。（ C ） A、记过 B、记大过 C、降级或者撤职 D、开除 4、某机关在某宾馆举办会议，共花费1.7万元，结算时拨付宾馆10.9万元并将10.9万元支出以会议费名义开具发票报销，多付资金用于购买消费卡等消费，应认定该机关设立“小金库”万元。( B ) A、1.7 B、9.2 C、10.9 D、12.6 5.下列情况不应认定为小金库的是（C）。 A、截留收入，形成账外公款 B、罚没收入用于投资股票，赚取的收益用于职工福利 C、将收到的租金收入直接通过其他应付款核算，实际用于个人消费 D、企业内部招待所（非独立核算）未将其经济业务汇总至上级单位 6.下列岗位不属于不相容职务的是（B）。 A、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务 B、授权进行某项经济业务和审核这些经济业务的职务 C、执行某项经济业务和记录该项业务的职务 D、保管某些财产物资和对其进行记录的职务 7.A公司将本期一笔收入款项未登记入账，直接用于购买国债获取利息，则本例中A公司小金库的存放形态为（C）。 A、现金 B、银行存款 C、有价证券 D、固定资产 8.为解决企业内部招待费用不足问题，A单位将包装物的租赁费收入直接存入出纳个人账户。2009年共计收取包装物租赁费120万元。本例中资金来源和小金库的存放形态分别为（B）。 A、虚列支出;现金形态 B、资产租赁收入;银行存款形态 C、资产租赁收入;固定资产形态 D、虚列支出;银行存款形态 9.下列情况应该认定为小金库的有（D）。 A、将自产产品作为福利发放给职工 B、代扣职工个人所得税
“小金库”专项治理工作方案xx镇 为贯彻落实省全“小金库”治理工作电视电话会议精神，根据县纪委、监察局、财政局、审计局《关于在全县党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的要求，结合我镇实际，特制定本方案。 一、专项治理的范围和内容 专项治理范围 镇机关和部门单位，部门单位中要以财政全额拨款事业单位为重点。 专项治理内容 违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形成的资产，均属于此次治理范围。重点是XX年以来至XX年底各种“小金库”资金的收支情况，以及XX年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。 “小金库”主要表现形式包括： 1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”; 2、用资产处置、出租收入设立“小金库”; 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;
4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”; 5、虚列支出转出资金设立“小金库”; 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”; 7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 二、专项治理的方法和步骤 专项治理工作分动员部署、自查自纠、重点检查和整改落实等几个阶段。主要采取自查自纠和重点检查相结合的方式进行。 专项治理工作从XX年6月起至XX年底基本结束，具体工作主要分四个阶段进行 动员部署 各部门单位要把专项治理工作摆上重要议事日程，切实加强组织领导，建立健全工作机制，深入做好思想发动、政策宣传、计划制定和组织部署工作。支持群众监督，鼓励群众举报。 自查自纠 凡列入此次专项治理范围的部门单位，要按照本方案要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，认真组织自查，做到不走过场、全面覆盖。对自查中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。自查自纠工作结束后，各单位按规定上报自查自纠总结报告，并填报《单位“小金库”自查自纠情况报告表》。各部门单位负责人对自查自纠情况负完全责任。
灵璧县第四中学 “小金库”专项治理工作方案 根据县教体局印发的《灵璧县教育系统深入开展严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作方案》的通知【灵教（2016）18号】，我校深入开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理的工作，严肃财经纪律，严格执行“收支两条线”的财务制度，维护正常的经济运转秩序,堵塞财务管理上的漏洞，结合我校实际，特制定本工作方案： 一、健全组织，加强领导 为确保专项治理工作的顺利进行，成立了由校长任组长、副校长、总务主任等为成员的治理“小金库”工作领导小组，领导小组成员如下： 组长：尹德思 副组长：张玉奉金波 成员：孙怀勤程云 马彬孙渠 朱永杨瑞 彭光东雷霏 二、范围和内容 此次专项治理涵盖各处室。凡违反国家财经法规及其他有关规定，未列入单位法定帐内进行统一核算与管理，私存私放的各项资金（含有价证券）及其他形式的财产，均属小
金库，都要自查自纠进行治理。具体内容包括： 1、凡未纳入单位法定账册或未纳入预算管理、实行“体外循环”的所有现金、有价证券。 2、制度外取得的报名费、补课费、招生费、录取费、考务费、杂费、办证费等收入。 3、厂方、供货方等商家提供的各种形式的折让费，教材、教辅和图书采购发行以及学生报名、竞赛、考试、体检、保险等诸多活动中取得的回扣、手续费和其他收入。 4、预算外行政事业费收入及其他财政资金转入工会、学生会等帐外核算。 5、未缴专户管理的预算外财政性资金。 6、所有借出未收回的预算外、制度外资金。 7、将代收的财政收入私自截留设立“小金库”。 8、插班生所交插班费所取得的制度外收入，以及代办款项未及时结清退还的款项。 9、利用学校设备、设施和场所，为校外单位和个人提供服务、所收取的设备使用费、服务费等收入设立的“小金库”。 10、在法定票据外，违规使用票据取得的收入。 11、在商品采购活动中收受“回扣”等设立的“小金库”。 12、违规收费、罚款及摊派设立的“小金库”。 13、通过虚列支出转出资金设立的“小金库”。 14、学校房屋出租、土地出租、设备租赁以及非经营性
小金库治理手册 第一篇：小金库的治理与防范共5章........ - 1 -第一章概念.............................. - 1 -第二章小金库治理政策解读............... - 2 -第三章小金库专项治理方案............... - 7 -第四章小金库治理的长效机制............ - 19 -第五章小金库检查技术方法.............. - 22 -第二篇：小金库相关法律制度共7章........... - 27 -第六章部门预算治理.................... - 27 -第七章国库集中收付制度................ - 33 -第八章政府收支分类改革................ - 36 -
第十章财政预算公务卡治理.............. - 46 -第十一章行政事业单位国有资产治理...... - 48 -第十二章行政事业单位内部操纵规范（征求意见稿）........................................ - 50 -第三篇：小金库治理经验总结与案例共2章..... - 58 -第十三章小金库治理经验总结和探讨...... - 58 -第十四章小金库典型案例................ - 61 -
第一篇：小金库的治理与防范 共5章 小金库的危害 1.会计信息失真。 2.扰乱社会主义市场经济秩序。 3.造成国家财政收入损失。 4.流失国有资产。 5.产生腐败、败坏党风政风和社会风气。危害党和国家。提纲三大内容 一、小金库的定义、资金来源 二、小金库的表现形式、存放形态 三、小金库的使用方向、差不多特点、进展态势 具体内容
侵吞单位“小金库”资金的行为应如何定性 来源：作者：单县法院研究室时间：2015年07月21日 【案情】 2006年至2013年底，被告人王某利用担任某镇民政办公室主任之机与担任办公室报账员的李某某，利用职务便利，共同或单独采用虚报低保、五保、优抚资料，骗取国家低保补助、五保补助及优抚补助资金；或者采取截留手段，侵吞应当入账的慈善捐款；或者虚列敬老院职工工资，骗取公共资金。被告人将上述款项以个人名义设立账户存放，除部分用于公务支出外，其余用于个人消费支出。其中被告人王某共计贪污公款人民币464427.77元，被告人李某某共计贪污公款人民币343643元。 法院经审理认为，被告人王某、李某某身为国家工作人员，利用职务便利，侵吞、骗取公款，侵犯了国家工作人员职务行为的廉洁性和公共财物的所有权，其行为构成贪污罪。遂依照相关法律规定，以被告人王某犯贪污罪，判处有期徒刑十一年；以被告人李某某犯贪污罪，判处有期徒刑五年。
一审宣判后，上诉人王某、李某某主要以一审判决认定其构成贪污罪有异议，二人均认为是私设“小金库”的行为，不能认定为贪污犯罪，且大部分款项均用于公务支出，不能计入贪污数额，原审判决让其举证证实用于公共支出违背了刑事诉讼证明责任。 二审法院经审理认为，上诉人王某、李某某身为国家工作人员，利用职务便利，共同或单独以虚报、截留等手段侵吞国家公款，套取国家补助资金、慈善捐款等款项，并设立个人账户，除部分用于公用外，其余均予以非法占有，侵犯了国家工作人员职务行为的廉洁性和公共财物的所有权，其行为均构成贪污罪。二审法院遂驳回上诉，维持原判。 【分歧】 本案系一起侵吞单位“小金库”资金，并予以非法占有的案件，该类案件如何定性，在司法实践中有三种不同观点。 第一种观点认为，不属于刑事犯罪，更不能构成贪污罪，应当按照《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》进行处分。 第二种观点认为，构成贪污犯罪，并且应当按照“小金库”的全部数额计算贪污数额，即使用于公共支出亦不能核减。持该观点的人认为，贪污犯罪是一种结果犯，只要被告人采取虚列、截留等手段将公共资金予以骗出，国家失去了对该部分资金的控制权，被告人即构成了贪污犯罪，款项用于公用还是占为己有是“赃款去向”问题，不能影响贪污数额的认定。
小金库专项治理工作自查报告 根据《关于开展“小金库”专项治理工作有关问题的通知》文件精神，我部门认真开展“小金库”专项治理工作，现将自查自纠情况报告如下： 一、健全组织，加强领导 为确保专项治理工作的顺利进行，成立了专门的治理“小金库”工作领导小组，具体工作由办公室和财务部门负责。 二、加强学习宣传，提高思想认识 根据上级部门的要求，我部门迅速召开了专题会议，传达学习了集团公司下发的《关于开展“小金库”专项治理工作有关问题的通知》，局党组要求全体工作人员从思想上正确认识开展此项活动的重大意义，要认/真对待专项治理工作，明确清理检查“小金库”是深入贯彻落实党的十七大精神，加强廉政建设，从源头上遏制和防止腐败，规范财务收支活动的重要举措，是教育和保护干部的需要。要求各单位认真自查自纠，做到不走过场、不留死角，及时发现和解决存在的问题。 三、认真开展自查，实施长效监督 按照试集团公司下发的《关于开展“小金库”专项治理工作有关问题的通知》的要求，重点围绕“五查五看”的重
点，对各类帐户、帐据进行了认真细致的清查。 1、我局财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入区会计核算中心帐目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独帐户，未设任何形式的“小金库”。 2、严格按照财务管理制度有关规定执行，没有设帐外帐和“小金库”的行为。 3、按照财政集中支付要求，现金管理采取备用金制度，财务报销严格按照财务制度执行，杜绝坐支行为。 4、清查结果在局务会上进行了通报。在认真清查的基础上，按照规定，认真填报相关表格。 虽然我局目前尚未发现违规违纪现象，但通过清理检查“小金库”，进一步严肃了财经纪律，加强了财经法制教育，强化了财务管理，确保了资金的合理使用。今后，我局将进一步完善相关财务制度，加强从源头上防治腐败的力度，建立长效监督机制，提高财务透明度，力争做到清理工作不留死角，财务管理工作水平有更大提高，严防“小金库”的出现。 区交通局认真开展了治理“小金库”工作，现将自查自纠情况总结如下： 一、健全组织，强化领导 为确保此次专项治理工作顺利进行，我局成立了由局长魏杰任组长、副局长任副组长的治理工作领导小组，由财务
中学“小金库”治理 工作制度 为严肃财政管理纪律，严格执行“收支两条线”的财务制度，堵塞财务管理上的漏洞，我校严格按照上级财政部门关于开展“小金库”专项治理工作实施方案的通知要求，进行了“小金库”专项治理自查自纠工作，工作情况总结如下： 一、经费来源与使用情况 学校资金来源是国家财政按学生实有人数给予划拨，除此以外，学校再没有任何资金来源。平时零星发生的有关收入，也都能使用统一票据，纳入单位账户管理。学校的所有经费支出能严格按照财经管理制度和要求进行支付。 二、自查自纠的方法 1、加强组织领导。成立了治理“小金库”工作领导小组，负责进行“小金库”治理自查自纠工作，研究制定有关治理措施，解决有关重要问题。 组长：赵翔（校长）余华（书记） 副组长：李梅（副校长）沈莉（工会主席）张伟（总务主任） 组员：裴红王忠李晖王萍 2、做好宣传动员。根据文件要求，我校迅速召开了专题会议，传达文件精神，要求全体教师，正确认识开展此项活动的重大意义，认真对待专项治理工作，明确清理检查“小金库”是深入贯彻落实党
的十七大精神，加强廉政建设，从源头上遏制和防止腐败，规范财务收支活动的重要举措，是教育和保护干部的需要。 3、落实举报制度。 治理“小金库”工作领导小组办公室设立了举报电话（64892686），建立了举报登记、查处督办制度和工作保密制度，由张志伟老师具体负责，确保件件有交待、事事有着落。既营造了浓厚的工作氛围，又保证了此项工作有效开展。 4、做好清查工作。认真自查自纠，做到不走过场，及时发现和解决存在的问题，从而进一步规范我校财务收支管理情况。并认真开展清理”小金库”工作，成立了由校长率头，财务人员负责，各处室监督的清理工作小组，认真扎实地开展了清理工作。 5、财务管理均必须按照有关财经法规执行，所有收入、支出全部纳入本校财务账目统一管理核算。学校不能虚列支出、转出资金的现象，更不允许以各种项目套取资金的情况，不准单独账户，不准设置任何形式的“小金库”。 6、来严格执行“收支两条线”的管理办法，认真按照财务管理制度及有关规定，加强学校的财务管理工作，同时逐年进行修改并完善单位的各项财务管理制度、规定和办法。坚持每学期进行一次财务公开，重大事项及时公开。坚持每年进行一次财务内审工作，不准设置帐外帐和“小金库”以及个人名义私存公款等违反财经纪律的行为，从制度上保障了财务管理的规范性，严谨性和有效性。 7、严格按照现金管理有关规定执行，杜绝现金支付，使用公务