电大本科税务会计网上作业四 ?(1/10)、对电信部门出售移动电话并为顾客提供无限通信服务，应（B、按邮电通信业征 收营业税）。(2分 ?A、按服务业征收营业税 ?B、按邮电通信业征收营业税 ?C、按混合销售行为征收增值税 ?D、按兼营业务征收营业税 ?(2/10)、下列资源税应税产品中，实行从价定率方式计税是（A、原油）。(2分) 4 ?A、原油 ?B、盐 ?C、有色金属矿原矿 ?D、煤炭 (3/10)、下列各项中，城乡土地使用税暂行条例直接规定免税项目是（D、宗教寺庙自用土地）。(2分) 6 ?A、个人所有居住房屋及院落用地 ?B、个人办医院、托儿所和幼儿园用地 ?C、民政部门举办安顿残疾人占一定比例福利工厂用地 ?D、宗教寺庙自用土地
(4/10)、下列项目中，产生应纳税暂时性差别有（D、税法折旧不不大于会计折旧形成差额某些）。(2分) 8 ?A、因漏税受到税务部门惩罚而支付罚金 ?B、对无形资产计提减值准备某些 ?C、对固定资产计提减值准备某些 ?D、税法折旧不不大于会计折旧形成差额某些 (5/10)、如下属于应缴纳房产税项目是（A、集团公司仓库）。(2分) 10 ?A、集团公司仓库 ?B、工厂独立烟囱 ?C、股份制公司围墙 ?D、加油站罩棚 (6/10)、下列属于收益税是（D、公司所得税）(2分 ?A、增值税 ?B、印花税 ?C、资源税 ?D、公司所得税 (7/10)、下列各项中，不属于公司所得税纳税人公司是（C、在中华人民共和国境内成立合伙 公司）。14分
?A、境外公司在境内设立代表处 ?B、在中华人民共和国境内设立一人有限公司 ?C、在中华人民共和国境内成立合伙公司 ?D、在中华人民共和国境内成立外商独资公司 (8/10)、下列各项中，应当征收土地增值税是（A、公司与公司之间互换房产）。(2分)16 ?A、公司与公司之间互换房产 ?B、双方合伙建房后按比例分派自用房产 ?C、兼并公司从被兼并公司获得房产 ?D、房地产开发公司为客户代建房产 ?(9/10)、公司发生与生产经营业务直接有关业务招待费可以按（C、按实际发生60%扣除但不能超过当年营业收入5‰）扣除。(2分) ?C、按实际发生60%扣除但不能超过当年营业收入5‰ ?A、按实际发生50%扣除但不能超过当年营业收入5‰ ?B、按实际发生60%扣除但不能超过当年营业收入10‰ ?C、按实际发生60%扣除但不能超过当年营业收入5‰ ?D、按实际发生50%扣除但不能超过当年营业收入10‰ (10/10)、20X2年8月，李某出版故事一本获得稿酬80000元，从中拿出0元通过国家机关 捐赠给受灾地区。李某8月应缴纳个人所得税（D、6272）元。(2分
第一章 税务会计概念: 以国家现行税法为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计的特点:法律性，专业性，融合性，两重性。（课本） 法律性，专业性，两重性，协调性，筹划性（课件） 税务会计的基本前提：纳税主体，持续经营，货币时间价值，纳税年度。（一般情况下，会计主体应是纳税主体，但是在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体） 一、纳税主体二、持续经营三、货币时间价值四、纳税会计期间五、年度会计核算（课件）税务会计的基本原则：一、税法导向原则二、权责发生制与现收现付制相结合原则三、划分营业收益与资本收益原则四、配比原则五、税款支付能力原则六、税收筹划原则七、相关性原则八、合理性原则（课件）1，权责发生与收付实现相结合的原,2，配比原则，3划分营业收于与资本收益原则4，税款支付能力5，税务筹划原则（课本） 第二章 增值税的征收范围：看课本，注意（视同销售的八条中的七没有购买）（非货币性交换属于视同销售需纳增值税） 混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务（以下简称非应税劳务），为混合销售行为。 增指税进项税额转出，抵扣 营改增： 平销行为（平销返利）生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本进行销售，生产企业则以返还资金方式（返还利润、赠送实物或以实物方式投资等）弥补商业企业的进销差价损失。 缴纳增值税的会计处理（进项，销项）考察三级科目。选择题 第三章 消费税与增值税比较其特点：（简答） 1.二者都属于流转税，是全额征收，不得从销售额中减除任何费用。 2.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 3.消费税是一次征收，增值税是生产、流通各环节征收。 4.二者计税依据相同。 5.消费税与所得税互为消涨，增值税则不。 6.消费税属于价内税，增值税属于价外税。 复合计税：白酒，卷烟。金银首饰，钻石及钻石饰品消费税在零售环节纳税。 卷烟在批发环节纳税其它多在生产经营的起始环节。 计税依据的特殊规定:P54 1,纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳消费税，只进行实际成本的核算。 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送生产时缴纳消费税 第四章。 关税（customs duties）是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。 关税的分类：从价关税从量关税复合关税滑准关税 关税的特点：纳税上的统一性和一次性征收上的过“关”性税率上的复式性征管上的权威性对进出口贸易的调节性
2015电大本科税务会计网上作业四 ?(1/10)、对电信部门出售移动电话并为用户提供无限通信服务的，应（B、按邮电通信业征收营业税）。(2分)2 ?A、按服务业征收营业税 ?B、按邮电通信业征收营业税 ?C、按混合销售行为征收增值税 ?D、按兼营业务征收营业税 ?(2/10)、下列资源税应税产品中，实行从价定率方式计税的是（A、原油）。(2分) 4 ?A、原油 ?B、盐 ?C、有色金属矿原矿 ?D、煤炭 (3/10)、下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（D、宗教寺庙自用的土地）。(2分) 6 ?A、个人所有的居住房屋及院落用地 ?B、个人办的医院、托儿所和幼儿园用地 ?C、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 ?D、宗教寺庙自用的土地 (4/10)、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（D、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分）。(2分) 8 ?A、因漏税受到税务部门处罚而支付的罚金 ?B、对无形资产计提减值准备的部分
?C、对固定资产计提减值准备的部分 ?D、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 (5/10)、以下属于应缴纳房产税项目的是（A、集团公司的仓库）。(2分) 10 ?A、集团公司的仓库 ?B、工厂的独立烟囱 ?C、股份制企业的围墙 ?D、加油站罩棚 (6/10)、下列属于收益税的是（D、企业所得税）(2分) 12 ?A、增值税 ?B、印花税 ?C、资源税 ?D、企业所得税 (7/10)、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（C、在中国境内成立的合伙企业）。 14分) ?A、境外企业在境内设立的代表处 ?B、在中国境内设立的一人有限公司 ?C、在中国境内成立的合伙企业 ?D、在中国境内成立的外商独资企业 (8/10)、下列各项中，应当征收土地增值税的是（A、公司与公司之间互换房产）。(2分)16 ?A、公司与公司之间互换房产
税务会计分录大全 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 （一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：营业务税金及附加
税务会计的主要工作是： 一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。 二、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。 三、对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。 四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。 五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。 六、填报公司涉税的各种统计报表。 七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。 八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。 九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。 十、其他工作。 税务会计日常工作流程一、日常工作⑴认证增值税专用发票①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。⑵抄税和报税①抄税：目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。抄税所需资料：⒈企业发票领购簿⒉IC 卡⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。②报税：每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。报税流程：（1）报税前期工作⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日 拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。（2）报税过程中工
税务会计日常操作流程 一. 增值税 (1)认证增值税专用发票 Ⅰ.收到责任会计转来的已入账的增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书进行审核，是否符合抵扣标准。 Ⅱ.对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票在月末最后一天前可在企业能过互联网自行认证，到月末如有未及时认证的专用发票可到主管税务机进行认证; 运输发票必须到税务机关办税大厅进行认证处理;海关进口增值税专用缴款书先录入电子申报系统上传网上办税大厅进行比对。 Ⅲ.月末对已全部认证相符的专用发票与认证结果进行核对，核对无误后到税务机关的网上办税大厅打印认证结果通知书。打印海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书。 注意事项：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限(180天)内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。 (2)抄税 目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。 每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。 抄税所需资料： Ⅰ.IC 卡 Ⅱ.月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单，包括专用发票和普通发票。 Ⅲ.如果申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还要提供税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”及“红字发票”进行检查。 (3)调整项目(免抵退税)
税收会计制度（2018版） 附件22 税收会计制度（xx年6月15日最新修正版） 第一章总则 第一条为了规范和加强税收会计工作，保证税收会计资料真实.准确.完整，充分发挥税收会计在加强税收管理中的作用，特制定本制度。 第二条凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须严格按本制度的规定，组织税收会计核算工作。 第三条税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征.征收.减免.欠缴.上解.入库和提退等运动的全过程。 第四条税收会计核算单位，按其对税收资金管理任务的不同，分为直接管理税收资金上解的单位（简称上解单位）.直接管理税收资金入库的单位（简称入库单位）.管理税收资金上解和入库双重业务的单位（简称双重业务单位）及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位（简称混合业务单位）四种。 上解单位，指直接负责税款的征收.上解业务，而不负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解的过程，为了满足上解单位考核税收收入任务的需要，它还必须将税款的提退也纳入其核算范围，以便提供税款上解净额指标。
入库单位，指直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的税务机关。它是上解单位和混合业务单位的上级核算单位，它核算税收资金从应征到入库（提退）的全过程。 双重业务单位，指既直接负责税款的征收.上解业务，又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的税务机关。它核算税收资金从应征到入库（提退）的全过程。 混合业务单位，指与乡（镇）金库的设置及其职责相对应，对规定在乡（镇）金库入库的税款，除负责征收业务外，还负责办理在乡（镇）金库的入库和退库业务；对规定在支金库入库的税款，只负责征收和上解业务，而不负责入库和退库业务的税务机关。它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解过程及部分税收资金的入库和提退过程。 设置乡金库的地区，可以按混合业务单位组织会计核算，也可以按上解单位组织会计核算，具体按哪种单位组织核算，由各地税务机关自定。 第五条入库单位和双重业务单位以上各级税务机关均为会计核算汇总单位。 第六条各核算单位和汇总单位都必须在有关机构中设置税收会计人员并指定会计主管人员。
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金
217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；
客观题共10题（满分25分） 一、单项选择题（共5题，每题2分） 第1题(已答). 税制构成要素中，用以区分不同税种的是（）。 A. 征税对象 B. 税率 C. 纳税义务人 D. 税目 【参考答案】A 【答案解析】 第2题(已答). 在税法理论中被称为税基的是（）。 A. 应税收入 B. 计税依据 C. 税率 D. 允许扣除的费用 【参考答案】B 【答案解析】 第3题(已答). 纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更登记。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 60 【参考答案】C 【答案解析】
第4题(已答). 所得税递延的前提是（）。 A. 货币时间价值 B. 持续经营 C. 纳税会计主体 D. 年度会计核算 【参考答案】B 【答案解析】 第5题(已答). 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。 A. 10 B. 15 C. 30 D. 60 【参考答案】C 【答案解析】 二、多项选择题（共5题，每题3分） 第6题(已答). 税务登记的基本类型包括（）。 A. 设立登记 B. 变更登记 C. 注销登记 D. 停业复业登记 【参考答案】ABCD 【答案解析】
第7题(已答). 税收减免的形式一般包括（）。 A. 减税 B. 免税 C. 起征点 D. 免征额 【参考答案】ABCD 【答案解析】 第8题(已答). 纳税人的权利有（）。 A. 知情权 B. 税收监督权 C. 税收法律救济权 D. 依法要求听证的权利 【参考答案】ABCD 【答案解析】 第9题(已答). 我国现行税法中规定使用的税率有（）。 A. 比例税率 B. 平均税率 C. 累进税率 D. 定额税率 【参考答案】ACD 【答案解析】 第10题(已答). 税收制度的基本要素包括（）。
税务会计的工作内容 在税收法规日入复杂化的今天，不少企业纷纷开始设立税务会计岗位，主要负责税务筹划、税金核算和纳税申报的处理。 一、月初 1．进行网上申报，按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地税的网上申报，并打印出报表。 2．根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税科目。 3．到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表。 4．根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。 二、月中 1．每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。 2．做好发票的购买、领用、开具、验收、保管工作。 3．做好退税和减免税的办理工作。 4．积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作，包括企业情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等。 5．做好相关新税收政策的关注与学习。 6．做好纳税筹划。 7．做好税法宣传、解释工作。 8．做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务稽查等。
三、月末 1．做好“应交税费”科目的总分类账登记工作，并与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关科目结出余额。 2．将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。 3．将收到的各种发票重新进行检查，并到税务机关进行认证确认。 4．编制发票领用月报表，检查空白发票的库存数。 5．按照税务机关的规定，办理预缴税款的业务。 6．对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法要求进行调整。 四、年末 1．对全年的涉税业务进行汇算清缴，需要调整的账项按税法进行调整，该补缴的税款进行补缴。 2．编制并上报各种税务年报，并进行网上申报。 3．协助税务机关做好税务各项工作。 五、增值税“应交税费”的处理 增值税是税务会计最为头疼的税种，在处理增值税“应交税费”科目上必须特别地谨慎。 应交税费的二级科目有：
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
税务会计试卷及答案 一、名词解释(每题2分，共10分) 1、税务筹划:是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税:是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为:对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇:是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 5、时间性差异:是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
二、单项选择题(每题1分，共10分) 1、下列各项中，不征收个人所得税的是( C ) A.股息、红利所得 B.中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D.股票转让所得 2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是( B ) A.救济金 B.专利被侵权所获赔款 C.退休工资 D. 政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是( C ) A.劳务服务收入 B.转让固定资产收入 C.购买国债的利息收入
D.出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招待费限额为( A )万元 A.9 B.3 C. 10 D.6 5、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为( B ) A.滑准税 B. 复合税 C.选择税 D.附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是( D ) A.旅游业 B.金融保险业 C.建筑业 D.修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是( D ) A.运输企业销售货物并负责运输 B.房地产开发企业销售房屋 C.将房屋租给其他企业使用 D.企业开办幼儿园收取的费用
（财务会计）税务会计
壹、名词解释 1、消费税 2、小规模纳税人 3、印花税 4、企业所得税 5、土地增值税 二、单项选择题 1、消费税纳税人以壹个月为壹期纳税的，自期满之日起()日内申报纳税。 A、5 B、7 C、10 D、15 2、下列进项税不得扣除的是（） A、生产过程中出现的报废产品 B、用于返修产品修理的零配件 C、生产企业用于管理的办公用品 D、生产免税药品耗用的外购材料 3、下列应税消费品的计税方法和其他不同的壹项是（） A、啤酒 B、黄酒 C、白酒 D、汽油 4、某企业2004年应税销售额为150万元，05年5月零售产品收入为15000万元，收取包装费1000元，该X公司当月应纳增值税是（）万元 A、2179.49 B、576.92 C、600 D、2550 5、某X公司用2300万元自建写字楼壹栋以留X公司自用，后因其他原因将完工后的楼房以2500元销售，该X公司应纳营业税为（）万元 A、78.24 B、203.24 C、194 D、125 6、纳税人在境外已纳的税额，在汇总纳税时准予从其应纳税额中按扣除限额扣除，扣除限额的计算应当（） A、分项不分国 B、分国不分项 C、不分国不分项 D、分国分项
7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A、（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C、（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D、（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、个人所得税工资、薪金所得的起征点自2008年3月1日起由1600元提高到（）元。 A、1800 B、2000 C、2200 D、2500 9、从事生产、运营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的（）。 A．不需办理税务登记 B．领取营业执照后办理税务登记 C．应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本 D．应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 10、《税收征收管理法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（）。 A．及时报告税务机关处理 B．书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C．立即停止支付应付纳税人的有关款项
税务会计期末考试试卷（ A ） 的高低的税制要素是（ ）。 班级 ________ 姓名 _________ 学号 ____________________ 一、单项选择题（每题 1、税务会计以（ A 、会计制度 1 分，共 10 分） ）为准绳。 B C 、国家税收法律制度 D 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有 要标志是（ ）。 A 、纳税义务人 B C 、征税对象 D 、会计准则 、财务会计 23 个税种。区分不同税种的主 、纳税环节 、适用税率 3、最能反映征税的深度， 并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负 A 、征税对象 B 、税率 C 、税收减免 、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余 额作为增值额，并以此来计算的增值税属于 A 、生产型增值税 B C 、消费型增值税 D 5、征收增值税同时又征收消费税的货物， （） A 、组成计税价格 = 成本 + 利润 B 消费税 C 、组成计税价格 =成本+利润+增值税 增值税 +消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ A 、生产 B 、完工入库 C 7、计提营业税的会计分录为（ ） A 、 借：营业税金及附加 B 贷：应交税费—应交营业税 C 、借：应交税费—应交营业税 D 贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ A 、录像机 B 、小轿车 C ） 、收入型增值税 、分配型增值税 其增值税的组成计税价格计算为 、组成计税价格 =成本 +利润 + D 、组成计税价格 =成本 +利润 + ）时交纳消费税。 、销售 D 、售出并收款 、借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款 、借：银行存款 贷：营业税金及附加 ） 、新闻纸 D 、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业， 企业所得税的税率 是（ ） A 、33% B 、 30% C 、 24% D 、15%
一、单项选择题 1、下列企业的营业行为，应缴纳营业税的是（ D）。 A．花卉商店出售鲜花并负责递送 B．寺庙出售纪念品 C．建材商店出售建材并负责装修设计 D．跑马场的门票收入 2、进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是（ D ）。 A．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 B．组成计税价格=关税完税价格+关税 C．组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) D．组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 3、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（B）。 A．运输企业销售货物并负责运输所售货物 B．饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C．商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务 D．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 4、我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（B ）的，免征土地增值税。 A．15% B．20% C．25% D．30% 5、纳税人的下列行为，不征收增值税的有（BC ）。* 两个答案都可以题目不完善* A．个体经营者销售报刊B．邮政部门销售集邮商品 C．国家体育总局发行体育彩票D．某运输公司销售货物并负责运输所售货物6、下列营业项目，其营业税的纳税地点错误的是（D ） A．纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B．纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 7、在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人，其期限规定分别是（ D ）A．15日、45日B．30日、60日C．15日、60日D．30日、90日 8、对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，税务机关可以对其采用( D )的方式征税。 A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收 9、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ D ）。 A．汽车的租赁B．桥梁的修理C．房屋的装潢D．受托加工白酒 10、根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是( C )。 A．合伙企业B．个体工商户C．一人有限责任公司D．个人独资企业
对税务会计的理解 所得税资产或递延所得税负债的确认模式，是基于这样的前提：根据会计准则编制的资产负债表，所报告的资产和负债金额将分别收回或清偿。因此，未来年份应税收益只在逆转差异的限度内才被认可，即未来年份的应税收益仅仅受本年暂时性差异的影响，而不预期未来年份赚取的收益或发生的费用。将可预知性原则应用于所得税会计处理，提高了对企业未来现金流量、流动性和财务弹性的预测价值。因此，在该原则下，支持并规范的债务法被越来越广泛地采用。 税款税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。与财务会计相对，以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。税务与会计结合而形成的一门交叉学科。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会 计系统。由于税金可分为所得税、流转科、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税、流转税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税会计、流转税会计和财产税会计等分支。 税务会计的内容主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理。经营收入是企业单位在生产经营过程中，销售商品或提供劳务所取得的各种收入，成本费用是企业单位在生产经营过程中为取得经营收入而发生的耗费，两者的差额即为经营成果。税务会计在收入确认与成本费用的计算上与财务会计有所不同（见“永久性差异”和“暂时性差异”）。 基本职能 税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法行为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。 1、税务会计的特点包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同。 2、税务会计的目标，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运
对税务会计的认识和理解 通过一学期对税务会计的学习，我充分的了解到税务会计在我们生活中的重要性以及是会计系统必不可少的东西。下面就来谈谈关于税务会计的认识和看法。 对税务会计的认识 建立税务会计我国颁布了新企业会计准则，标志着与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。在我国企业会计准则与国际接轨的过程中，制定的会计准则强调会计的客观性、公允性，企业在会计处理上也有很大的自由度，这与税收法律制度的规定有很大的不同，使会计收益与税收收益之间存在重大差异，并使这种差异的核算变得相当复杂，建立税务会计也就越来越有必要。 税务会计的目标税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。 税务会计的基本目标主要体现在以下两个方面：国家税收管理的需要。国家在制定税法、进行税收征管时，一般是以会计记录和会计信息为依据的，在会计信息的基础上进行必要的调整.会计信息是国家税收管理的重要依据。企业内部经营管理者经营决策的需要。在现代多种税、多次征的复合税制模式下，税收是影响企业财务状况、经营成果和现金流量的一个重要因素。企业经营管理者承担资产受托责任，其基本职责是使投资者权益最大化，而纳税则会影响投资者权益。 建立税务会计是更好地满足会计目标的需要在企业，由于会计发挥作用的主要形式是提供对决策有用的会计信息，因此为谁提供信息、企业会计信息使用者需要怎样的信息成为首要问题。这里我们把对企业会计信息的需求分为来自企业内部与外部两个方面。企业内部管理对会计信息的需要企业要实现其经营目标，就必须对经营过程中所遇到的重大问题进行正确的决策。企业决策的正确与否，关系到企业的兴衰成败。而正确的企业决策必须以客观的有用的数据和资料为依据，会计信息在企业决策中起着极其重要的作用。企业会计要采用一定的程序和方法，将企业的大量经济数据转化为有用的会计信息，以便为企业管理决策提供依据。 企业外界对会计信息的需要企业的会计信息不仅是企业内部管理的需要，还是企业外部有关决策者所需要的。因为企业不是孤立存在的，它必然要与外界发生各种各样的联系，进行信息交流。 具体说来，在市场经济条件下，企业外界需要利用会计信息进行决策的，至少有以下五个方面的关系人：企业的所有者。在经营权与所有权相分离的情况下，企业所有者需要利用会计信息进行重要的决策。企业的债权人。贷给企业资金者，即成为企业的债权人。债权人主要关心企业是否能够按期还本付息，即要了解企业的偿债能力，以便做出有关的决策。 政府部门。有关政府部门(如税务机关)，要通过会计信息了解企业所承担的义务情况。当然，对我国的国有企业来说，企业还有义务向有关政府管理部门提供进行宏观调控所需要的会计信息。职工与工会。企业的职工与工会需要对自己所工作的企业的经营情况进行了解。 企业的顾客。企业的顾客虽然不参与企业资源的配置，但在许多方面与企业存在着利益关系，所以他们需要掌握相关会计信息。
1：[单选题]1. 税务会计核算的最主要依据有（） A：税法 B：会计准则 C：会计制度 D：企业制度 参考答案：A 2：[单选题]2.税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为180元和400元，则甲乙纳税人分别纳税（）。 A：0元和20元 B：0元和40元 C：18元和40元 D：以上说法都不对 参考答案：B 3：[单选题]3.定额税率的一个重要特点是( )。 A：与课税对象的数量无关 B：不受课税对象价值量变化的影响 C：与课税对象数额成正比 D：受课税对象价值量变化的影响 参考答案：B 4：[多选题]4.我国现行税制中采用的累进税率有（）。 A：全额累进税率 B：超额累进税率 C：超率累进税率 D：超倍累进税率 参考答案：BC 5：[单选题]5.税务会计的核算内容不包括（） A：应纳税款的形成
B：应纳税款的计算 C：税款的缴纳 D：应付账款的核算 参考答案：D 6：[单选题]6.税务会计在年末应处理的工作中不包括（）A：汇算清缴 B：编制并上报各种税务年报 C：协助税务机关做好税务年检工作 D：编制涉税凭证 参考答案：D 7：[多选题]1.下列各项中属于税务会计核算内容的是（）。A：经营收入 B：成本(费用) C：收益分配 D：财产与特定行为目的 E：.纳税申报与税款解缴 F：税收减免 参考答案：ABCDEF 8：[多选题]2.按计税标准不同，可以将税收划分为（）。A：从价税 B：从量税 C：价内税 D：价外税 参考答案：AB 9：[多选题]3.按税收与价格的关系，可以将税收划分为（）。A：从价税
B：从量税 C：价内税 D：价外税 参考答案：CD 10：[单选题]4. 税收"三性”特征不含下列哪一个特征( ) A：强制性 B：公平性 C：无偿性 D：固定性 参考答案：B 1：[单选题]1. 某一般纳税人2008年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20 000元,该项业务准许抵扣的进项税额为( )元。 A：2 600 B：2 000 C：0 D：3 400 参考答案：A 2：[单选题]2. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A：18 B：19.4 C：19.8 D：27 参考答案：D 3：[单选题]3.下列项目中,不得从计税销售额中扣除的是( )。 A：折扣额与销售额开在同一张发票情形下的折扣额 B：现金折扣额
