第二章支付结算法律制度
第一节支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
1．概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
2．种类：
（二）支付结算的特征
1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行
银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。
2．支付结算是一种要式行为
票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
“未使用按中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理”。
3．支付结算的发生取决于委托人的意志
当事人对在银行的存款有自己的支配权；银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。
4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制
中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷；
中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案，根据需要可以制定单项支付结算办法，报中国人民银行总行批准后执行；
中国人民银行分、支行负责组织、协商、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷；
政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。
5．支付结算必须依法进行
二、支付结算的基本原则
1．恪守信用，履约付款
2．谁的钱进谁的账，由谁支配
3．银行不垫款
【例题1·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。
A．恪守信用，履约付款原则
B．谁的钱进谁的账原则
C．谁的钱由谁支配原则
D．银行不垫款原则
【答案】ABCD
三、支付结算的一般规定
1．结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额
2．结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算
3．结算金额起点（重点）
不同的结算方式有不同的起点。汇兑一般不受起点限制，而其余异地结算的起点按全国统一的规定执行。同城和农村的结算起点，一般由各省、直辖市、自治区根据具体情况确定。
4．正确填写票据和结算凭证
四、办理支付结算的基本要求（重点）
1．单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。
未按中国人民银行统一规定印制的票据无效；未使用按中国人民银行统一规定格式印制的结算凭证，银行不予受理。
2．单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
3．票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
4．填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。
票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。
少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。
五、填写票据和结算凭证的基本要求（重点）
填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。
1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用
繁体字，也应受理。
2．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。
举例如下：
（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。
（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。
（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。
（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。
（6）票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（重点）
【例题2·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。
A．出票日期
B．收款人名称
C．票据金额
D．用途
【答案】D
【例题3·判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）【答案】√
六、支付结算的纪律和责任
（一）支付结算
1.单位和个人办理支付结算
（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；
（2）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。
2.银行办理支付结算（八不准）
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；
（2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；
（3）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；
（4）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；
（5）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；
（6）不准违反规定为单位和个人开立账户；
（7）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；
（8）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；
（9）不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。
3.单位、个人和银行按照法定条件在票据上签章的，必须按照所记载的事项承担票据责任。单位签发商业汇票后，必须承担保证该汇票承兑和付款的责任。
单位和个人签发支票后，必须承担保证该支票付款的责任。
银行签发银行汇票、银行本票后，即承担该票据付款的责任。
签章：签名、盖章或签名+盖章
单位、银行的签章：该单位、银行的公章+法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章（二者同时）
个人签章：签名、盖章或签名+盖章
（二）票据
1.背书
（1）商业汇票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。
（2）银行汇票、银行本票或支票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据付款的责任。
单位或银行承兑商业汇票后，必须承担该票据付款的责任。
票据的保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。
2.变造（重点）
变造票据除签章以外记载事项的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责，在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责，不能辨别在票据被变造之前或者之后签章的，视
同在变造之前签章。
3.追索
（1）持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承兑人，在持票人做出说明后仍应当继续对持票人承担付款责任；
（2）支票的出票人对于持票人的追索，仍应当承担清偿责任。
4.付款
付款人及其代理人以恶意或者重大过失付款的，应当自行承担责任。商业汇票的付款人在到期前付款的，由付款人自行承担所产生的责任。承兑人或者付款人拒绝付款，未按规定出具拒绝证明或者出具退票理由书的，应当承担由此产生的民事责任。
持票人因不获承兑或不获付款，对其前手行使追索权时，票据的出票人、背书人和保证人对持票人承担连带责任。
收款人或持票人委托的收款银行的责任，限于收到付款人支付的款项后按照票据和结算凭证上记载的事项将票据或结算凭证记载的金额转入收款人或持票人账户。
付款人委托的付款银行的责任，限于按照票据和结算凭证上记载事项从付款人账户支付金额。但托收承付结算中的付款人开户银行，应按照托收承付结算方式的有关规定承担责任。
银行办理支付结算，因工作差错发生延误，影响客户和他行资金使用的，按中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计付赔偿金。
银行违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的，应按照规定承担行政责任。
第二节现金管理规定
一、现金管理的基本原则
（一）现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货，包括铸币、纸币和信用货币。
我国的现金：人民币（包括纸币和铸币）
（二）现金管理，是指按照国家的有关规定，对所有在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位的现金收支进行管理和监督。现金管理制度是国家的一项重要财经制度。
（三）现金管理应当遵守的管理原则：
1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；
2.国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金；
3.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算；
4.中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核；
5.开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
二、现金使用范围的规定（《现金管理暂行条例》）
1.一般规定
开户单位可以在下列范围内使用现金：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
2.特殊规定
对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。
除此之外，开户单位支付给个人的款项，超过使用库存现金限额的部分，应当以支票或者银行支票支付；确须全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。各单位之间的经济往来，如支付结算限额一下的货币结算，可使用现金，而限额以上的货币结算，一律通过银行转账。
三、现金管理的基本要求
（一）现金与转账结算凭证的关系
在经济往来中，转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。
（二）现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
1.原则上按照单位3～5天日常零星开支所需的现金数额确定。
2.边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。
（三）关于现金交存银行的规定
开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定开户时间。
（四）现金账目的管理
开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。现金账目应当做到日清月结、账款相符；不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即白条抵库）；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套用现金；不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；不准保留账外公款（即“小金库”）；禁止发行变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
（五）大额现金登记备案制度
根据规定，除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。
（六）严格控制坐支
开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支（即直接支付）。在一般情况下，不允许单位坐支。但对有些单位，如农村供销社、粮站等既有销售收入，又有采购支出的单位，以及邮局、医院等单位事先报经开户银行审查批准后，可以从现金收入中坐支现金。但必须在规定的范围和限额内坐支，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
四、建立健全现金核算与内部控制
《内部会计控制规范——货币资金（试行）》——2001年6月22日颁布——适用于我国境内所有单位
《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》——2010年4月15日由财政部等五部委联合颁布——在境内外同时上市的公司实施
具体要求：《内部会计控制规范──货币资金》的具体规定
（一）岗位分工及授权批准
1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。——出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2.单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
3.办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
4.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
5.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
6.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
7.按照规定程序办理货币资金支付业务：
（1）支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。
（2）支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审
批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
（3）支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。
8.对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
9.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（二）现金和银行存款的管理
1.单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
2.单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
3.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
4.单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
5.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
6.单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
7.单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
8.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
9.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
10.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
（三）票据及有关印鉴的管理
1.单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
2.单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
3.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
（四）监督检查
1.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
2.货币资金监督检查的内容主要包括：
（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
（2）货币资金授权批准制度的执行情况。
重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（3）支付款项印章的保管情况。
重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
（4）票据的保管情况。
重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
3.对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
五、法律责任
（一）对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，或者开户单位超出核定的库存现金限额留存现金的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款。
（二）开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：（1）对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；
（2）拒收支票、银行汇票和银行本票的；
（3）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；
（4）用转账凭证套换现金的；
（5）编造用途套取现金的；
（6）互相借用现金的；
（7）利用账户替其他单位和个人套取现金的；
（8）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；
（9）保留账外公款的；
（10）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。
开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起30日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。
【例题1·单选题】根据现金管理的基本规定，使用现金结算的起点为（）。
A．500元 B．800元 C．1 000元 D．1 500元
【答案】C
【例题2·单选题】银行对实行现金管理的单位核定的现金库存的最高限额，一般以各单位维持（）的零星现金支付为准。
Ａ．3～5天 B．5～7天 C．7～9天 D．10天
【答案】A
【例题3·多选题】下列支出属于现金使用范围的有（）。
A．职工工资、津贴
B．结算起点1 000元以下的零星开支
C．个人劳务报酬
D．出差人员必须随身携带的差旅费
【答案】ABCD
【例题4·判断题】开户单位在销售活动中，可以对现金结算给予比转账结算优惠的待遇。（）
【答案】×
【例题5·判断题】凡有现金收入的单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行。（）
【答案】√
【例题6·判断题】开户单位支付现金，在一般情况下，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。（）
【答案】√
【例题7·不定项选择题】某公司某日现金日记账记载如下：①销售产品一宗，价款应为35000元，因对方以现金支付，特予优惠，只收现金32800元；②预支采购员张扬差旅费1 500元；③支付临时工劳务报酬800元；④从当地某商场购进劳保用品一宗，价款1 800元。另外，该公司当日库存现金32000元。据了解，该单位日常使用现金每日4 000元左右。
1．该企业当日的现金收付哪些违反了现金管理的基本规定？（）
A．销售产品取得现金32 800元
B．预支采购员张扬差旅费1 500元
C．支付临时工劳务报酬800元
D．从当地商场购进劳保用品价款1800元
【答案】AD
2．该企业当日的库存现金应为多少才符合限额要求？（）
A．12 000元以内
B．12 000元至20 000元之间
C．20 000元以上
D．32 000元
【答案】B
第三节银行结算账户
中国人民银行于2003年4月10日公布了《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《账户管理办法》）。
2005年1月19日中国人民银行又发布了《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（以下简称《账户管理办法实施细则》）（该实施细则自2005年1月31日起施行。）
一、人民币银行结算账户的概念和种类
(一)概念：人民币银行结算账户（以下简称“银行结算账户”）是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
(二)种类
1.银行结算账户按照用途不同，可以分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
2.银行结算账户依据存款人的不同划分，可以分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
3.银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。
【例题1·多选题】银行结算账户按存款人分为（）。
A．个人银行结算账户 B．集体银行结算账户 C．组织银行结算账户 D．单位银行结算账户
【答案】AD
二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一）一个基本账户原则
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。
（二）自主选择原则
存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
（三）守法合规原则
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
（四）信息保密原则
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
【例题2·多选题】支付结算的原则包括（ ）。 A ．恪守信用，履约付款
B ．谁的钱进谁的账，由谁支配
C ．一个基本账户
D ．守法合规 【答案】CD
三、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 1.银行结算账户的开立程序
存款人在开立银行结算账户过程中，应当注意以下问题： 1．存款人的预留签章。
2.
一般情况：存款人申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务专用章的名称应当保持一致。
特殊情况：
（1）注册验资开立的临时存款账户：预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称；
（2）预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；
（3）没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。
3．注册验资资金或增资验资资金的退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。
4．银行结算账户的信息查询。（查询密码）
（二）银行结算账户的变更
银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
（三）银行结算账户的撤销
银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。
1.银行结算账户撤销的事由
2．银行结算账户撤销的手续办理
（1）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理
存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。
（2）存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
四、单位银行结算账户
（一）基本存款账户
基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金支取，应通过本账户办理。
1.开立基本存款账户的存款人资格
凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。
有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包括非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构（单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等，也可以开立基本存款账户。
存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。
【例题3·多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括（）。
A．单位设立的独立核算的附属机构
B．个体工商户
C．异地临时机构
D．外国驻华机构
【答案】ABD
【例题4·单选题】下列不能申请开立基本存款账户的当事人是（）。
A．非法人企业 B．个体工商户 C．民办非企业组织 D．自然人
【答案】D
（二）一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
1.一般存款账户的使用范围
主要为办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
2.开立一般存款账户所需的证明文件
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件：
（一）开立基本存款账户规定的证明文件；
（二）基本存款账户开户许可证；
（三）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；
（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
【例题5·多选题】一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（）。
A．借款归还
B．党、团、工会经费等的现金支取
C．借款转存
D．现金支取
【答案】AC
【例题6·单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（）。
A．只能开立一个 B．不能超过二个 C．不能超过三个 D．没有限制
【答案】D
（三）专用存款账户
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
1.开立专用存款账户的条件
只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。
2.开立专用存款账户所需的证明文件
1.同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。
2.合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立QFII专用存款账户时，应出具国家外汇管理部门的批复文件和证券管理部门的证券投资业务许可证，但无须出具基本存款账户开户许可证。
（四）临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
1.临时存款账户开立的条件
根据《账户管理办法》第十四条和《账户管理办法实施细则》第十条的规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：
（1）设立临时机构；
（2）异地临时经营活动；
（3）注册验资；
存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户；
建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。
【例题7·多选题】下列各项中，属于存款人可以申请开立临时存款账户的有（）。
A．注册验资 B．缴纳住房基金 C．异地临时经营活动 D．支付职工差旅费【答案】AC
【例题8·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）
【答案】√
五、个人银行结算账户
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务存款账户。
（一）个人存款账户开立的条件
存款人有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：
1.使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具的；
2.办理汇兑、定期借记（如代付水、电、话费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务的。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
六、异地开立银行结算账户
《账户管理办法》突破了账户只能属地开立、属地管理的原则，规定单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
（一）异地存款账户的开立条件
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；
2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
（二）开立异地存款账户所需的证明文件
异地开立银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。
七、银行结算账户的管理
（一）中国人民银行的管理（央行）
1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理；
2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理；
3.对违反银行结算账户管理规定的行为依法予以处罚。
（二）银行的管理（开户银行）
1.银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法（《人民币银行结算账户管理办法》）的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。
2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案进行管理。
银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤消后10年。
3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。
4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。
（三）存款人的管理
（1）加强对预留银行签章的管理。
（2）加强对开户许可证的管理；
（3）妥善保管密码。
八、违反银行账户结算管理的处罚
（一）存款人违反账户管理制度的处罚
区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。
对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；
对经营性的存款人的罚款金额有3种：
1.1万元以上3万元以下；
2.5千元以上3万元以下的罚款（①违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；②违反规定支取现金；③利用开立银行结算账户逃避银行债务；④出租、出借银行结算账户；⑤从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户）
3.1000元的罚款（⑥法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行）。
（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中）
1.给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款：
（1）违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户；
（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
2.其余给予警告，并处以5千元以上3万元以下的罚款
构成犯罪的，一校司法机关依法追究刑事责任：①提供虚假开户申请数据，欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户；②开立或撤销单位银行几万算账户时，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行；③违反规定办理个人银行结算账户转战结算；④为储蓄账户办理转账结算；⑤违反规定为存款人支付现金或办理现金存入；⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等数据。
[总结]
核准类账户
（1）基本存款账户
（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）
（3）预算单位专用存款账户
备案类账户
（1）一般存款账户
（2）个人银行结算账户
（3）因注册验资和增资验资开立的临时存款账户
第四节票据结算
一、票据概述
（一）票据的概念
1.概念：票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期
向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
在我国，票据包括：汇票、本票和支票。
2.特征：
（1）完全有价证券；
（2）金钱证券；
（3）流通证券；
（4）文义证券；
（5）无因证券；
（6）要式证券。如果票据的制作、记载事项不符合法律规定（例如，票
据欠缺绝对记载事项），该票据即归于无效。
【案例2-2】A建筑公司从B钢铁厂购进一批钢材，数量20吨，价款7．6万元。钢材运抵建筑公司后，A建筑公司为B钢铁厂签发了一张以A建筑公司为付款人、以B钢铁厂为收款人的到期日在3个月后的商业承兑汇票。1个月后，B钢铁厂从C金属公司购进一批冶金轧辊，价款8万元。B钢铁厂就把A建筑公司开的汇票背书转让给C金属公司，余下的4 000元用支票方式支付完毕。此时，A建筑公司发现B钢铁厂供给的钢材不合格。汇票到期后，C金属公司把汇票提交A建筑公司要求付款，在此情况下，A建筑公司不能以B钢铁厂供给的钢材不合格为理由拒绝付款。
【解析】根据《票据法》原理，票据是无因票据，票据如果具备《票据法》规定的条件，票据权利就成立，至于票据行为赖以发生的原因，在所不问。基于票据的无因性，票据关系一经形成，就与原因关系相分离。原因关系是否存在和有效，对票据关系不发生影响，票据债权人只要持有票据即可行使票据权利。在本例中，B钢铁厂与A建筑公司之间的钢材购销关系是本案汇票的原因关系。汇票开出后，A建筑公司就与票据持有人产生票据关系。原因关系与票据关系是相互分离的。钢材质量不合格是原因关系有瑕疵，持票人C金属公司不是原因关系的当事人，所以A建筑公司不得以钢材不合格为由来对抗C金属公司，A建筑公司必须付款。付款后票据关系消灭，原因关系不消灭，A建筑公司仍可根据原因关系的瑕疵请求B钢铁厂赔偿损失。
（二）票据行为
票据行为，是指票据关系的当事人为发生、变更、消灭票据关系而进行的要式法律行为，包括出票、背书、承兑、保证等。
1．行为人必须具有从事票据行为的能力
票据行为人包括法人和自然人
2．行为人的意思表示必须真实或无缺陷
3．票据行为的内容必须符合法律、法规的规定
4．票据行为必须符合法定形式
【案例2-3】A将票据转让给B（14周岁），B又将票据转让给C。C向付款人请求付款，
如遭拒付，可向谁追索？
【解析】根据《票据法》规定，票据行为人必须具有从事票据行为的能力，无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上签章的，其签章无效。其他票据当事人也不得据此签章向无民事行为能力人或者限制行为能力人主张票据权利。在本例中，B是限制民事行为能力人，其转让行为无效。C只能向A追索，而不能向B追索。
（三）票据权利
票据权利，是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索
是
持票人行使票据权利，应当按照法定程序在票据上签章，并出示票据。以偷盗、欺诈或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形而出于恶意取得票据的，持票人也不得享有票据权利。持票人因重大过失取得不符合法律规定的票据的，也不得享有票据权利。
第十章财务报表 一、单项选择题 1、下列说法中，对于至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据的基本要求表述不正确的是（）。 A、务报表的列报项目发生变更的，应当至少对可比期间的数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额 B、对可比数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因 C、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明 D、对资产负债表而言，须披露资产负债表日；对利润表、现金流量表、所有者权益变动表而言，须披露报表涵盖的会计期间 2、下列各项中，（）不影响利润表中营业利润金额。 A、计提存货跌价准备 B、出售原材料并结转成本 C、购买国库券的利息收入 D、清理管理用固定资产发生的净损失 3、下列各项中，（）不会影响营业利润金额增减。 A、资产减值损失 B、财务费用 C、投资收益 D、营业外收入 4、下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（）。 A、销售费用 B、管理费用
C、所得税费用 D、营业外支出 5、利润表中的“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的（）填列。 A、本期发生额 B、累计发生额 C、期初余额 D、期末余额 6、下列各项中，（）反映企业在一定会计期间经营成果。 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、财务状况变动表 7、为了具体反映利润的形成情况，我国现行的利润表的结构一般采用（）报告结构。 A、单步式 B、多步式 C、账户式 D、报告式 8、某企业期末“应付账款”账户为贷方余额26万元，其所属明细账户的贷方余额合计为33万元，所属明细账户的借方余额合计为7万元；“预付账款”账户为借方余额15万元，其所属明细账户的借方余额合计为20万元，所属明细账户的贷方余额合计为5万元。则该企业资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为（）万元。 A、38和27 B、33和20 C、53和12
第二章会计科目、账户和复式记账班级姓名学号 一、单项选择题 1.会计科目是指对（B ）的具体内容进行分类核算的项目。 A. 经济业务 B. 会计要素 C.会计账户 D. 会计信息 2.会计科目按其（B ）不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 A. 反映的会计对象 B. 反映的经济业务 C. 反映的经济内容 D. 提供信息的详细程度及其统驭关系 3.会计科目按其（D ）不同，分为总分类科目和明细分类科目。 A. 反映的会计对象 B. 反映的经济业务 C. 反映的经济内容 D. 提供信息的详细程度及其统驭关系 4.应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目，是指会计科目设置的（D ）原则。 A. 合法性 B. 相关性 C. 谨慎性 D. 实用性 5.对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目称为（A. ）。 A. 总分类科目 B. 明细分类科目 C. 二级科目 D. 备查科目 6.下列会计科目中，属于损益类科目的是(B. )。 A. 预收账款 B. 销售费用 C. 制造费用 D. 利润分配 7.下列会计科目中，（B. ）属于成本类科目。 A. 其他业务成本 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 主营业务成本 8.“其他业务成本”科目按其反映的经济内容，属于（D. ）类科目。 A. 资产 B. 所有者权益 C. 成本 D. 损益 9.账户是根据（ C ）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 A. 会计要素 B. 会计对象 C. 会计科目 D. 会计信息 10.根据明细分类科目设置的账户称为（B. ）。 A. 总账账户 B. 明细账户 C. 备查账户 D. 综合账户 11.下列账户中，属于所有者权益类账户的是（A ）。 A. 本年利润 B. 主营业务收入 C. 应付账款 D. 投资收益 12.“制造费用”科目按其反映的经济内容，属于（ D. ）类科目。 A. 资产 B. 负债 C. 所有者权益 D. 成本 13.关于会计科目与账户之间的关系，下列说法中不正确的是（D. ）。 A. 两者核算内容一致 B. 两者性质相同 C. 会计科目是设置账户的依据 D. 两者都有一定的结构和格式 14.账户的余额按照表示的时间不同，分为（D. ）。 A. 期初余额 B. 本期增加发生额和本期减少发生额 C. 期末余额 D. 期初余额和期末余额 15.某账户的期初余额为500元，期末余额为3000元，本期减少发生额为800元，则本期增加发生额为（D. ）元。 A. 4300 B. 2200 C. 1700 D. 3300 16.某账户的期初余额为1500元，本期增加发生额为13300，期末余额为13000元，则
5．在借贷记账法下，有关账户之间形成的应借应贷的相互关系称为账户对应关系。（）第二章会计记账方法 6．总分类账户与明细分类账户进行平行登记时的所谓同时登记，确切地说应该是同一会计期间作业一： 登记。（）一，单项选择题： 7．平行登记的要求中，所谓登记方向一致，是指会计分录中总分类账户和明细分类账户的记账 1．下列科目中属于流动资产的是（） 符号是一致的。（）A预提费用B短期借款C资本公积D应收账款 8．采用借贷记账法，每发生一笔经济业务必定要在两个账户中同时登记。（） 2．企业全部资产减去全部负债后的净额，就是企业的（） 四，名词解释A所有者权益B实收资本C资本公积D盈余公积 平行登记发生额平衡法余额平衡法 3．预付供货单位货款属于企业的一项（） 五，简答题A资产B负债C收入D费用 1．简述借贷复式记账法的内容和特点。 4．经济业务发生后，会计等式的平衡关系（） 2．简述总账和明细账平行登记的要点及两者数量关系核对的公式。 A可能会受影响B不一定受影响C必然不受影响D必然受影响 3．简述借贷记账法的试算平衡。 5．资产与权益的平衡关系是指（）
六，综合题A一项资产金额与一项权益金额的相等关系B几项资产金额与一项权益金额的相等关系 1．计算题C流动资产合计金额与流动负债金额的相等关系D资产总额与权益总额的相等关系 某企业有关会计要素的数据如下： 6．引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是（） 负债5000万元；所有者权益8000万元；A用银行存款偿还短期借款B收到投资者投入的机器一台C收到外单位前期欠的货款 费用200万元；利润6000万元；D收到国家拨入的特种储备物资 要求： 计算资产总额和收入总额 7．企业用借款直接偿还应付购货款，属于（） 2．某公司设有以下账户： 实收资本、本年利润、现金、银行存款、待摊费用、预提费用、原材A资产项目和权益项目同增B权益项目之间此增彼减C资产项目和权益项目同减 料、固定资产、其他应收款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应付款、材料采D资产项目之间此增彼减 购、累计折旧、管理费用、财务费用、营业费用、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、 8．只有采用权责发生制原则核算的企业，才需要设置（） 主营业务成本、其他业务支出、应交税金、短期借款、资本公积、制造费用、生产成本、库存商A待摊费用B本年利润C银行存款D库存商品
第一章总论 本章教材结构 第一节会计的意义――――――――会计的产生和发展；会计含义；会计基本职能，财务报告的目标 第二节会计的基本假设和会计基础 第三节会计要素和会计等式―――――6大要素；3大等式 本章内容讲解： 第一节会计概述 一、会计的意义（了解） 1、中国会计的产生和发展 （1）会计的起源：绘图记事；刻记记事；结绳记事 （2）西周王朝：出现“会计”一词；产生“官厅会计”并出现“司会” 1985年颁布了新中国第一部《中华人民共和国会计法》，标志着我国会计工作法治化的开端 二、会计含义――掌握 会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是以提供财务信息为主的经济信息系统。其含义是： ①会计本质：一项经济管理活动或经济信息系统；属于管理的范畴 ②会计对象：特定单位的经济活动； ③会计基本职能：核算和监督； ④主要计量单位，货币是主要的计量单位但并不是唯一的计量单位 财务会计是最基本的、也是最早产生和发展起来的。 三、会计的基本职能 会计的基本职能有两个，即：会计核算职能和会计监督职能（一）会计核算职能（以货币为主要计量单位，通过4个
环节，反映特定主体经济活动，向有关方面提供会计信息，是会计的首要职能） 1、会计核算的特点 （1）以货币为主要计量单位：注意“主要”两个字，言外之意就是除了货币计量单位外还可以以实物量及劳动量作为辅助计量单位。 （2）具有完整、连续、系统性： 完整性：所有会计对象都要核算 连续性：核算连续进行，不能中断 系统性：提供的会计数据能成为一个有机整体 （二）会计监督 1、含义： 会计监督职能：对特定主体的经济活动的合法性和合理性进行监督 会计监督就是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的 2、特点： （1）通过价值指标来进行 （2）对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中和事后监督 （3）依据是合法性和合理性 二者联系与区别：核算是监督基础；监督是核算的质量保证
第二章会计科目、账户和复式记账班级学号 一、单项选择题 1.会计科目是指对（ B ）的具体容进行分类核算的项目。 A. 经济业务 B. 会计要素 C.会计账户 D. 会计信息 2.会计科目按其（B ）不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 A. 反映的会计对象 B. 反映的经济业务 C. 反映的经济容 D. 提供信息的详细程度及其统驭关系 3.会计科目按其（D ）不同，分为总分类科目和明细分类科目。 A. 反映的会计对象 B. 反映的经济业务 C. 反映的经济容 D. 提供信息的详细程度及其统驭关系 4.应根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目，是指会计科目设置的（D ）原则。 A. 合法性 B. 相关性 C. 谨慎性 D. 实用性 5.对会计要素具体容进行总括分类、提供总括信息的会计科目称为（A. ）。 A. 总分类科目 B. 明细分类科目 C. 二级科目 D. 备查科目 6.下列会计科目中，属于损益类科目的是(B. )。 A. 预收账款 B. 销售费用 C. 制造费用 D. 利润分配 7.下列会计科目中，（B. ）属于成本类科目。 A. 其他业务成本 B. 生产成本 C. 管理费用 D. 主营业务成本 8.“其他业务成本”科目按其反映的经济容，属于（D. ）类科目。 A. 资产 B. 所有者权益 C. 成本 D. 损益 9.账户是根据（ C ）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 A. 会计要素 B. 会计对象 C. 会计科目 D. 会计信息 10.根据明细分类科目设置的账户称为（B. ）。 A. 总账账户 B. 明细账户 C. 备查账户 D. 综合账户 11.下列账户中，属于所有者权益类账户的是（A ）。 A. 本年利润 B. 主营业务收入 C. 应付账款 D. 投资收益 12.“制造费用”科目按其反映的经济容，属于（ D. ）类科目。 A. 资产 B. 负债 C. 所有者权益 D. 成本 13.关于会计科目与账户之间的关系，下列说法中不正确的是（D. ）。 A. 两者核算容一致 B. 两者性质相同 C. 会计科目是设置账户的依据 D. 两者都有一定的结构和格式 14.账户的余额按照表示的时间不同，分为（D. ）。 A. 期初余额 B. 本期增加发生额和本期减少发生额 C. 期末余额 D. 期初余额和期末余额 15.某账户的期初余额为500元，期末余额为3000元，本期减少发生额为800元，则本期增加发生额为（D. ）元。 A. 4300 B. 2200 C. 1700 D. 3300 16.某账户的期初余额为1500元，本期增加发生额为13300，期末余额为13000元，则
财经法规试题第二章 单选 1、根据《支付结算管理办法》的规定，发卡银行对贷记卡持卡人超信用额度用卡的行为，应当按照超过信用额度的部分收取超限费，其比例是（） A、超过信用额度的2% B、超过信用额度的5%C 、超过信用额度的7% D、超过信用额度的10% 2根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人对用于基本建设的资金或者更新改造的资金，可以向开户银行出具相应的证明并开立的账户是（） A基本存款账户b一般存款账户c临时存款账户d专用存款账户 3根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户应纳入（） A单位银行结算账户b个人银行结算账户c一般存款账户d专用存款账户 4根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的（） A人民币活期储蓄账户b人民币定期储蓄账户c人民币活期存款账户d人民币定期存款账户 5根据《支付结算办法》的规定，下列各单位，能够签发银行汇票的是（） A企事业单位b机关c银行d社会团体
6根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，不须经中国人民银行核准，只要备案就可开立的账户是（） A基本存款账户b临时存款账户c一般存款账户d专用存款账户 7根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应该依法申请在银行开立的账户是（） A 一般存款账户 B 基本存款账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户 8根据《支付结算办法》的规定提示付款期限为自出票日起10日内的票据是( ) A 银行汇票 B 支票 C 银行本票 D 商业承兑汇票 9单位根据规定从开户银行提取现金时现金支票上如实写明提取现金用途后，其签字盖章人员为（） A 本单位会计 B 本单位出纳 C 本单位财务部负责人 D 本单位总会计师 10根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人发生被撤并.解散.宣告破产或者关闭，或者被注销.被吊销营业执照等主体资格终止的，应于一定期限内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。该期限为（） A 3个工作日 B 5个工作日 C 7个工作日 D 10个工作日 11单位超限额留取的现金应当（） A 及时送存银行
第二章练习题参考答案 1. (1)对会计要素的分类如表2—1所示。 表2—1 单位:元 项目序号 金额 资产负债所有者权益 1 293 9300 2 1 700 3 500 000 4 300 000 5 13 130 000 6 41 7 000 7 584 000 8 520 000 9 43 000 10 45 000 11 60 000 12 6 350 000 13 4 200 000 14 530 000 15 960 000 16 440 000 17 200 000 18 70 000 合计15 645 000 1 045 000 14 600 000 (2)表2—1中:资产=负债+所有者权益,15 645 000=1 045 000+14 600 000。 2.发生经济业务之前,资产(14 500)=负债(6 500)+所有者权益(8 000),经济业务的发生记录如表2—2所示。 表2—2 单位:万元 资产负债所有者权益发生业务之前14 500 6 500 8 000 本月发生业务(1)+100 (1)+100 (2)+500 (2)+500 (3)-3 (3)-3 (4)-60 (4)-60 (5)-10,+10 (6)-400,+400 (7)-200,+200 (8)-12 (8)+12 发生业务之后15 037 7 025 8 012
发生经济业务之后,资产(15 037)=负债(7 025)+所有者权益(8 012)。 3.经济业务类型如表2—3所示。 表2—3 类型经济业务序号 1.一项资产增加,另一项资产减少1,8 2.一项资产增加,一项负债增加4,6 3.一项资产增加,一项所有者权益增加 5 4.一项负债减少,一项资产减少2,7 5.一项负债减少,另一项负债增加9 6.一项负债减少,一项所有者权益增加10 7.一项所有者权益减少,一项资产减少12 8.一项所有者权益减少,一项负债增加 3 9.一项所有者权益减少,另一项所有者权益增加11 第三章练习题参考答案 1.会计科目分类如表3—1所示。 表3—1 单位：元 资料序号 应归属会计要素类别及金额 应归属会计科目资产负债所有者权益 1 1 000 库存现金 2 300 000 银行存款 3 99 000 原材料 4 900 000 固定资产 5 800 000 固定资产 6 1 755 000 实收资本(股本) 7 120 000 短期借款 8 50 000 库存商品 9 350 000 应付账款 10 75 000 盈余公积 合计 2 150 000 470 000 1 680 000 2.会计科目级次如表3—2所示。 表3—2 一级科目(总账科目) 二级科目(子目) 三级科目(细目) 原材料主要材料 辅助材料 钢材 汽油 生产成本甲产品乙产品 库存商品甲产品乙产品 应付职工薪酬
会计基础第二章练习题及答案 一、单项选择题 1、下列会计科目中，属于损益类科目的是。 A.主营业务成本 B.生产成本 C.制造费用 D.其他应收款 2、不是设置会计科目的原则。 A.实用性原则 B.相关性原则 C.权责发生制原则 D.合法性原则 3、“预付账款”科目按其所归属的会计要素不同，属于类科目。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.成本 4、下列会计科目中，不属于资产类的是。 A.应收账款 B.累计折旧 C.预收账款
D.预付账款 5、总分类会计科目一般按进行设置。 A.企业管理的需要 B.统一会计制度的规定 C.会计核算的需要 D.经济业务的种类不同 6、关于会计科目，下列说法中不正确的是。 A.会计科目的设置应该符合国家统一会计准则的规定 B.会计科目是设置账户的依据 C.企业不可以自行设置会计科目 D.账户是会计科目的具体运用 7、在下列项目中，与“制造费用”属于同一类科目的是。 A.固定资产 B.其他业务成本 C.生产成本 D.主营业务成本 8、“其他业务成本”科目按其所归属的会计要素不同，属于类科目。 A.成本 B.资产 C.损益
D.所有者权益 9、所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要，这一点符合原则。 A.实用性 B.合法性 C.谨慎性 D.相关性 10、下列不属于会计科目设置原则的是。 A.相关性 B.实用性 C.科学性 D.合法性 11、下列不属于企业资产类科目的是。 A.预付账款 B.坏账准备 C.累计折旧 D.预收账款 12、下列属于负债类科目的是。 A.预付账款 B.应交税费 C.长期股权投资 D.实收资本
初级会计实务（2016）第十章事业单位会计基础 一、单项选择题 1.以下各项中，不属于行政事业单位会计要素的是（）。 A.收入 B.所有者权益 C.负债 D.净资产 2.下列各项中，不属于事业单位资产的是（）。 A.库存现金 B.零余额用款额度 C.应缴国库款 D.短期投资 3.下列各项不属于事业单位收入、支出类科目的是（）。 A.事业收入 B.经营支出 C.其他支出 D.应收账款 4.以下关于事业单位货币资金的说法，错误的是（）。 A.事业单位“库存现金”科目期末借方余额反映单位库存现金数额 B.事业单位的现金主要用于单位的日常零星开支 C.不得“坐支”现金 D.支出现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 5.2015年3月6日，某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划以及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，金额为180000元。则下列账务处理中正确的是（）。 A.借记“零余额账户用款额度”180000元 B.贷记“零余额账户用款额度”180000元 C.借记“财政补助收入”180000元 D.贷记“财政授权支付”180000元 6.事业单位购买短期投资时发生的手续费计入（）。 A.短期投资 B.投资收益 C.其他收入 D.其他支出 7.出售短期投资时，按照实际收到的金额与收回短期投资成本的差额计入（）。 A.银行存款 B.短期投资 C.其他收入 D.投资收益 8.以下事业单位应收及预付款项的会计分录，错误的是（）。 A.事业单位收到应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“经营收入”等有关科目 B.应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目 C.事业单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目 D.补付的货款，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目 9.以下关于事业单位应收账款坏账准备的说法，错误的是（） A.事业单位应于每月计提应收账款的坏账准备 B.事业单位应当及时清算并催收应收账款 C.事业单位一般并不计提应收账款的坏账准备
24、未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载（ B ）。 A、付款人开户银行名称 B、收款人开户银行名称 C、被委托银行名称 D、委托银行名称 24、正确答案： C 解析：未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。 28、下列有关支票的说法不正确的是（ D ）。 A、支票限于见票即付，另行记载付款日期的，支票无效 B、持票人应当自出票日起10日内提示付款 C、支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记 D、签发空头支票，不以骗取财物为目的的，按照票面金额对其处以5％但不低于1000元的罚款 28、正确答案： A 解析：本题考核支票的相关规定。根据《票据法》的规定，支票限于见票即付，另行记载付款日期的，该记 载无效，因此选项A的说法错误。 54、根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列专用存款账户中，不可以支取现金的有（ABCD ）。 A、基本建设资金账户 B、政策性房地产开发资金账户 C、证券交易结算资金专用存款账户 D、信托基金专用存款账户 54、正确答案：CD 解析：本题考核专用存款账户中可以支取现金的账户范围。根据规定，财政预算外资金、证券交易结算资金、 期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。因此选项CD要选。 62、关于办理银行结算账户撤销手续过程的表述中，正确的有（BCD ）。 A、未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户， 其账户资金应退还给原汇款人账户 B、注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效 身份证件 C、存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结 算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续 D、存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担 62、正确答案：ABCD 解析：本题考核办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项。 64、下列关于支票要求的说法正确的是（CD）。 A、支票的出票人是经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账 户的单位和个人 B、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行 C、支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地 D、支票上未记载出票地的，出票人营业场所、住所或经常居住地为出票地 64、正确答案：ABCD 解析：本题考核支票的记载事项。
第十章主要经济业务事项账务处理（补充考点） 第一个：对应收款项减值(坏账准备)的账务处理 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并计提坏账准备。 （1）计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）确认坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 （3）确认的坏账又收回 借：银行存款 贷：坏账准备 第二个：对固定资产折旧的账务处理 （1）折旧概念 是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。其中，应计折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备。 （2）影响固定资产折旧的因素 原始价值 预计净残值：假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 固定资产减值准备 预计使用寿命 应提折旧总额= 原始价值- 预计净残值－固定资产减值准备 （3）折旧的计算方法 解决的主要问题是应提折旧总额采用何种方法转到各期营业成本或费用中去。 年限平均法（直线法）：是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。 根据我国《企业会计准则》的规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的
固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 ［例］华联实业股份有限公司一台机器设备原始价值92000元，预计净残值率4％，预计使用5年。 年折旧率=（1-4%）/5=19.2% 月折旧率=19.2%/12=1.6% 在实务中的计算公式 当月固定资产应计提折旧总额=上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资产应计提的月折旧额-上月减少固定资产应计提的月折旧额 固定资产折旧计算表 ?根据上表，折旧费用分配的会计处理为： 借：制造费用—一车间262600 —二车间115800 管理费用58600 其他业务成本3000 贷：累计折旧440000 【例10—27】承[例10-26]，20 x 9年6月1日起，长江公司对该设备采用 年限平均法计提折旧，预计该设备的使用寿命为10年，预计净残值为设备原价的 5％。 该设备每月计提折旧额=12000×(1-5％)÷10÷12=95(元) 假定20 x 9年6月份应计提的固定资产折旧为10400元，其中生产车间折旧为
第二章会计的核算方法（一） 教学目的要求：了解会计核算的七大方法，掌握会计科目的分类和内容以及会计账户的分类和结构。 教学重点与难点：会计科目所反映的经济内容。 教学时数：共计2学时。 第一节会计核算方法 会计方法是指用以核算和监督会计对象，实现会计目标的方式、方法。会计的方法体系也由会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法构成。现代会计方法通常包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法、会计预测方法、会计决策方法等多种方法。其中会计核算方法是最基本、最主要的方法。 会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、全面地记录、计算、反映和日常监督所运用的方法。由于会计对象具体内容的多样性、经营过程的连续性，决定了会计核算必须运用一系列专门的方法。这些方法必须能够连续、系统、全面、综合地反映会计对象。为此，会计方法之间必须具有相互的内在联系，构成一个完整的方法体系。会计核算方法主要包括以下七种方法： 一、设置账户 二、复式记账 三、填制和审核凭证 四、登记账簿 五、成本计算 六、财产清查 七、编制会计报表 以上会计核算方法是一个完整的方法体系。各种方法之间的相互关系和运用程序是：在每项经济业务发生以后，首先要根据国家的有关方针、政策和财经法规、制度审核，并按照规定的手续和格式填制记账凭证；然后根据复式记账的原理。在按照规定的会计科目设置的账户中登记账簿；其次，对生产经营活动中所发生的需要进行归集的费用，按照一定标准和对象进行归集，从而计算出成本；再次，要定期进行财产清查，确保财产物资的安全完整和账实相符；最后，在保证账实、账账、账证相符的基础上，根据有关账簿记录编制会计报表。 第二节会计科目与账户 一、会计科目 会计科目是对会计要素进一步分类的项目。 （一）会计科目的内容
第二章案例分析练习卷 一、甲商场与空调机生产商乙签定了一份销售商品合同，购买空调机5000台，货款总共1500万元，合同写明，商场购买后贴上著名品牌丙公司的商标进行销售。甲商场开具一张商业汇票给乙，乙因为生产经营的需要将票据背书转让给原料供应商。供应商在汇票到期日前将向商场要求承兑，商场拒绝承兑，理由是商场贴牌销售被工商局查处。 根据以上案例，回答下列问题： 1、商业汇票的绝对记载事项（） A表明“汇票”的字样B无条件支付的委托C出票日期D付款人名称 2、商业汇票的提示付款期限是（） A自汇票到期日起3日B自汇票到期日起5日C自汇票到期日起10日D自汇票到期日起15日 3、商业汇票的出票人，收款人分别是（） A乙公司，原料供应商B甲商场，乙公司C甲商场，原料供应商D乙公司，甲商场4、承兑人在（）日内做出承兑或者拒绝承兑。 A收到汇票之日起3日B收到汇票之日起5日C收到汇票之日起10日D收到汇票之日起15日 5、商业汇票的出票人条件（） A必须与付款人具有真实的委托付款关系B在银行开立存款账户的法人和其他组织 C具有支付汇票金额的可靠资金来源D与收款人要为同城 二、王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉。2010年10月10日，王某向张某签发了一张16 000元的转账支票以及一张1 200元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。张某将16 000元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将1 200元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有15 000元。根据上述情况，回答下列问题： 1、在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分别是（）。
判断题： 1. 会计要素是根据交易或事项的经济特征对财务会计对象的基本分类。（） 正确答案：对 2、企业与供应商已经签订了具有法律效力的购货合同，对即将购入的设备或材料等即可确认为企业的资产。（） 正确答案：错 3、企业对某一项资源的拥有是指企业享有该资源的所有权，通常表明企业能够排他性地从资产的使用过程中获取经济利益。（） 正确答案：对 4、资产是企业拥有的资源，企业对借入的款项并不拥有所有权，因而不能将其确认为企业的资产。（） 正确答案：错 5、企业的一台设备因操作不当，烧毁了核部件，并无修复可能，但其实体仍然保持完整，因而可以继续将其确认真对为企业的资产。（） 正确答案：错 6、负债是企业应当承担的未来义务。（） 正确答案：错 7、企业的所有者对企业的全部资产都具有要求权。（） 正确答案：错 8、当企业收到投资者投资时，会导致经济利益流入企业，对这种经济利益流入也应确认为企业的收入。（） 正确答案：错 9、企业从其开户银行提取现金时，企业会有现金的流入，因而确认为企业的收入。（） 正确答案：错 10、企业的一批生产产品用材料厂因暴雨而受到严重的损坏，不能再正常使用，由此造成的损失应确认为企业的费用。（） 正确答案：错 11、企业用银行存款偿还前欠某供应商的货款，导致经济利益的流出，因而应确认为企业的费用。（） 正确答案：错 12、企业向所有者分配股利或利润，有时会导致经济利益流出企业，这种经济利益的流出应
确认为企业的费用。（） 正确答案：错 13、企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两类。（） 正确答案：对 14、流动资产是指企业不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。（）正确答案：错 15、企业的营业周期通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等介物的流入所经历的期间。（） 正确答案：对 16、不论哪一类企业，都应以一个公历年度作为一个营业周期。（） 正确答案：错 17、企业的库存现金主要用于其日常经营活动中所发生的小额零星支出。（） 正确答案：对 18、交易性金融资产是指企业以近期出售为目的而持有的金融资产。（） 正确答案：对 19、购入及出售交易性金融资产是企业的一种长期投资行为。（） 正确答案：错 20、应收账款是指企业由于赊销产品、提供劳务等经营活动应向购买方或劳务提供方收取的款项。（） 正确答案：错 21、预付账款是指企业由于购买销售方的产品、接受服务方提供的劳务等按照合同规定而预先支付给对方的款项。由于款项已经付出，因而不应再确认为企业的资产。（）正确答案：错 22、企业的所有资产都应具有一定的实物形态。（） 正确答案：错 23、固定资产是指企业所拥有的无形资产。（） 正确答案：错 24、长期待摊费用属于企业摊销期在一年以上的费用。（） 正确答案：错 25、企业的资本公积的来源之一是由投资者投入。（） 正确答案：对
第二章结算法律制度 第四节票据结算方式 考点一、票据和种类及当事人 【例1?单选题】下列关于票据的说法错误的是（）。 A.票据法上规定的票据全部都是有价证券 B.按照付款时间分类，票据分为远期票据和即期票据 C.发票也属于广义的票据 D.转让票据权利只需在票据的背面做相应的记载并签章即可 【例2?单选题】甲公司向乙公司购买货物，收到乙公司发来的货物后，将出票人为丙公司，收款人为甲公司的商业汇票背书转让给乙公司以抵顶货款。上述行为充分体现了票据的（）。 A.支付功能 B.信用功能 C.结算功能 D.融资功能 考点二、票据的权利 一、付款请求权（主要票据权利）：第一顺序权利 1. 票载收款人 2. 最后的被背书人 二、追索权（偿还请求权）：第二顺序权利
1.票载收款人 2.最后的被背书人 3.代为清偿债务的保证人 4.代为清偿债务的背书人 三、票据权利取得 1.一般情况：票据的取得必须给付对价 2.特殊情况：因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据，但所享有的票据权利“不得优于前手” 3. 因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利。 四、权利的时效 1.对票据出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年 2.见票即付的汇票、本票，自出票日起2年 3.对支票出票人的权利，自出票日起6个月 4.追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月 5.再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月 【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利 【注意2】第4、5种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权 【例1?单选题】2012年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的，见票后3个月到期的银行承兑汇票，6月10日A公司向其开户银行提示承兑，银行于当日承兑，6月11日A公司将票据交付给B公司，7月10日B公司将该票据背书转让给C公司。9月12日，C公司请求承兑银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C 公司遂要求B公司付款，B公司于9月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度
第二章金融法律制度 框架图： （本章第一、第二节重庆教材专有） 第一节金融法律制度概述 一、金融的概念与金融法律制度 （一）金融的概念 金融就是资金融通，是与货币流通和银行信用关系有关的一切活动。 （二）金融法律制度 1.金融法律制度的概念 金融法律制度是调整货币流通和信用活动中所发生的金融关系的法律规范的总称。 2.金融法律制度的调整对象 金融法律制度的调整对象是金融业务和金融管理活动中形成的各种经济关系。 一是银行与财政的关系。 二是国家对金融活动进行干预、管理而形成的经济关系。 三是中央银行对整个金融业领导、管理、协调、监督的职能时与政策性银行、商业银行及各类非银行金融机构形成管理与被管理的关系。 四是银行和各类非银行金融机构与企业公民之间的关系。 五是银行间、银行与非银行金融机构、非银行金融机构间的关系。 二、我国金融法律制度的构成（了解各个法律制度的构成） 我国的金融法律制度主要包括银行法、货币管理法、信贷法、银行结算与票据法、信托法、融资租赁法、保险法、证券法以及涉外金融法。 【例题·多选题】金融法律制度的调整对象包括的经济关系有（）。 A.银行与财政
B.中央银行对商业银行 C.银行与企业公民 D.地下钱庄与商人 【答案】ABC 第二节现金管理的法律制度 一、现金及现金管理的基本概念（了解） （一）现金的概念 国际惯例：现金是指随时可以作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。 从理论上讲，现金有广义和狭义之分。狭义的现金是企业所拥有的硬币、纸币。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我国采用狭义的现金概念。 现金是流动性最大的一种货币资金。会计范畴的现金又称库存现金，是指存放中企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。我国的现金指人民币，包括纸币和金属辅币。 （二）现金管理的概念 现金管理是指现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。 二、现金管理的基本原则 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出；（结算起点定为一千元） （8）中国人们银行确定需要支付现金的其他支出。 【例题·多选题】现金的使用范围符合规定的有（）。 A.职工工资、退休金 B.出差人员差旅费 C.2万元的零星支出 D.国家规定对个人的其他支出 【答案】ABD （二）现金管理的基本原则 （1）凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照规定使用现金，接受开户银行的监督。 （2）国家鼓励开户单位和个人经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。 （3）开户单位之间的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 （4）各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。 （5）开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 （6）转账结算凭证中经济往来中，具有同现金相同的支付能力。
（一）思考题 见教材P49，1—7。 （二）业务题 见教材P49，共7题。 （三）判断题 1．资产是企业所拥有的或者控制的，能以货币计量并且具有实物形态的经济资源。( ) 2．所有者权益是企业投资人对企业资产的所有权。( ) 3．不论发生什么样的经济业务，会计等式两边会计要素的平衡关系都不会破坏。( ). 4．所有经济业务的发生都会引起会计等式两边发生变化。( ) 5．会计基本等式是设置账户、复式记账以及编制会计报表的理论根据。( ) 6．经济业务又称为会计事项或交易事项。( ) 7．所有会计科目及其核算内容都应由国家统一规定。( ) 8．在所有的账户中,左方均登记增加额，右方均登记减少额。( ) 9．取得了收入，会表现为资产要素和收入要素同时增加，或者是在增加收入时减少负债。( ) 10．发生了费用，会表现为费用要素的增加和资产要素的减少，或者是在增加费用时增加负债。( ) （四）单项选择题 1．预付账款属于会计要素中的( )。 A.负债 B.所有者权益 C.资产 D.费用
2．下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有( )。 A．收到应收账款存入银行B.从银行取得借款存入银行 C.收到投资者以固定资产所进行的投资C.以银行存款偿还应付账款 3.下列会计科目属于损益类的科目是( )。 A.主营业务收入 B.生产成本 C.应收账款 D.应付利润 4.下列项目中,不属于资产要素特点的有( )。 A.必须是经济资源 B.必须是有形的 C.必须能给企业带来未来经济利益 D.必须是企业拥有或控制的 5.引起会计等式右方有增有减的经济业务有( )。 A.提取固定资产折旧 B.提取盈余公积 C.摊销长期待摊费用 D.偿还客户欠款 6.会计科目是( )。 A.会计要素的名称 B.会计报表的项目名称 C.账簿的名称 D.账户的名称 7.某企业月初资产总额300万元，本月发生下列经济业务： (1)赊购材料10万元； (2)用银行存款偿还短期借款20万元； (3)收到购货单位偿还的欠款15万元，存入银行。月末资产总额为( )。 A.310万元 B.290万元 C.295万元 D.305万元 8.企业9月末负债总额为100万元，10月份收回应收账款5万元，收到购货单位预付的货款8万元，10月末计算出应交主营业务税金0.5万元。月末负债总额为( )。 A.108.5万元 B.103.5万元 C.113.5万元 D.106.5万元
《会计学基础》习题选 第二章会计确认与计量 —、单项选择题 1. 下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。 A. 出售商品的收入B．出售无形资产净收益 C．转让固定资产净收益D．向购货方收取的增值税销项税额 第三章会计记录 —、单项选择题 4．下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）。 A．计提短期借款利息B．固定资产计提折旧 C．计提交易性金额资产利息D．发放股票股利 7．下列各项中，导致负债总额变化的是（）。 A．赊销商品B．赊购商品C．开出银行汇票D．用资本公积转增资本 二、多项选择题 12．根据借贷记帐法的帐户结构，帐户借方登记的内容有（）。 A．费用的增加B．所有者权益的减少C．收入的增加D．负债的减少15．应用借贷记帐法登记经济业务时，必须考虑（）。 A．经济业务涉及哪些帐户B．所用的帐户属于哪一类别 C．经济业务引起会计要素是增加还是减少D．在帐户上登记借方还是贷方 16．帐户的金额要素包括（）。 A．期初余额B．期末余额C．本期增加发生额D．本期减少发生额 三、判断题 19．所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变化。（） 四、核算题 21. (同例3-3) 车间耗用B材料2000元，制单时误为20000元，并已入帐。 25. (例3-7) 7月10日预收第三季度固定资产租金900元，月末将实现收入入账 第四章资产的核算：上 —、单项选择题 29．企业存放在银行的银行本票存款，应通过（）科目进行核算。 A．其他货币资金B．银行存款C．在途货币资金D．库存现金 31．企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。 A．应收帐款B．预付帐款C．其他应收款D．应付帐款 32．某企业2008年12月31日对某项应收帐款进行减值测试，估计坏帐损失率为2%。2008年12月31日，该项应收款项金额为200000元，企业在计提坏帐准备前，“坏帐准备”帐户有借方余额1000元。该企业2008年12月31日该项应收账款应提的坏帐准备金额为（）元。 A．5000 B．3000 C．3900 D．4000 二、多项选择题 38．下列各项，应计入企业外购存货入帐价值的有（）。 A．存货的购买价格 B.运输途中的保险费 C.入库前的挑选整理费用 D.运输途中的合理损耗 39．下列属于应收票据核算范围的有（）。 A．商业承兑汇票B．信用卡存款C．银行汇票D．银行承总汇票 40．企业存货发生盘盈盘亏，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后分别转入（）。 A．营业外支出B．营业外收入C．管理费用D．其他应收款 41．下列项目中，应计入工业企业材料采购成本的有（）。 A．购货价格B．进口关税C．运输途中的合理损耗D．采购材料的保险费