10 旅游企业费用与成本的核算
【思考题】
1.什么叫费用？费用的组成内容有哪些？
2.什么叫成本？旅游企业的成本包括哪些内容？
3.什么是税金？税金的类别有哪些？
4.简述领料制企业生产耗用原材料总成本结转的核算方法。
【练习题】
一、单项选择题
1.旅行社的代收代付费用属于（ ）。
A.主营业务成本 B.管理费用 C.财务费用 D.营业费用
2.为旅游者支付的房费、餐费应属于（ ）。
A.营业费用 B.代收代付费用 C.管理费围 D.财务费用
3.企业确认费用的基本前提是（ ）。
A.会计主体 B.持续经营 C.货币计量 D.权责发生制
4.费用计量通常采用的计量属性是（ ）。
A.现值 B.实际成本 C.可变现净值 D.公允价值
5.在下列费用中，不属于企业期间费用的内容的是（ ）。
A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.生产费用
二、多项选择题
1.期间费用包括（ ）。
A.财务费用 B.营业费用 C.营业税金 D.管理费用
2.下列各项支出中，属于收益性支出的内容有（ ）。
A.支付给职工的工资 B.支付的水电费
C.购买设备的支出 D.支付的办公费
3.下列各项支出中，属于资本性支出的内容有（ ）。
A.购买设备的支出 B.建造房屋的支出
C.购买原材料的支出 D.购买办公用品的支出
4.按照权责发生制的要求，下列各项中应确认为当期费用的有（ ）。
A.支付的企业管理人员的工资 B.支付产品的销售费用
C.本期不需要支付货币资金，但需要负担的费用
D.本期不需要支付货币资金，也不需要负担的费用
三、判断题
1.在一定的业务范围内，成本与费用之间可以相互转化。（ ）
2.企业发生的所有费用都属于企业日常活动所发生的经济利益的总流出。（ ）
3.企业当期的成本应当等于当期的费用。（ ）
4.所谓费用确认是指将发生的费用按多少金额登记入账。（ ）
5.销售费用是指企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各种费用，也包括销售商品本身的成本，即主营业务成本。（ ）
6.企业发生的办公费和差旅费都应计入企业的管理费用。（ ）
7."财务费用"账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（ ）
【实训题】
目的：练习费用的核算。
资料：天天旅行社2月份发生下列经济业务
：
（1）2日，签发转账支票支付大客车汽油费300元。
（2）4日，以现金支付电话费200元。
（3）10日，从银行提取12000元现金。
（4）当日，发放员工工资12000元。
（5）30日，预提应向银行支付本月短期借款利息400元。
（6）30日，摊销应由本月份负担的员工劳动保险费210元。
要求：根据所发生的经济业务编制会计分录
【思考题答案】
1.企业会计制度中将费用定义为："费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动发生的经济利益的流出"。费用按发生的环节和经济性质的不同可分为营业费用、管理费用和财务费用三类。在旅游企业中，营业费用是指企业在组织和管理其生产经营活动过程中发生的各种费用。按现行《旅游饮食服务企业财务制度》的规定，应计入营业费用的项目主要包括经营部门员工工资、福利、服装费、燃料费、企业财产保险、水电费等。管理费用是指旅游企业管理部门为组织和管理其经营活动而发生的各种费用。企业管理费用除管理部门发生的费用外，还有一些不便直接分摊确认的由企业统一负担的费用。其主要项目有公司经费、企业工会经费、培训教育经费、员工劳动保险等。财务费用是指企业为筹集和调度其经营所需资金而发生的一般性费用，包括利息支出、汇兑损益、支付金融机构手续费等。
2.旅游企业的营业成本是指旅游企业在经营过程中发生的各项支出，包括直接材料、代收代付费用，商品进价和其他直接费用等四项。
（1）直接材料。直接材料对于不同的企业具有不同内容。旅游宾馆、饭店的餐饮部和社会餐馆等经营过程中的直接材料耗费，包括耗用的原材料，调料、配料；浴池的直接材料耗费是指经营中作为主要支出的燃料；洗染、修理等企业直接材料耗费则是直接耗用的原材料、辅料等。
（2）代收代付费用。旅行社已计入营业收入总额，但属于代收代付的有关费用是直接用于旅游者的，应作为企业的直接支出，计入营业成本。这部分内容较多，具体包括：为旅游者支付的房费，夜房费，退房损失费等；为旅游者支付的餐费，风味餐费，退餐损失费，游览途中饮料费等；为旅游者支付的市内和市郊车船费，超公里费，游江、游湖费等；旅游者观看文艺节目，参加娱乐活动而支付给文化或其他部门的费用；旅游者的托收和搬运行李而支付给交通部门或其他部门的费用；旅游者参观工厂、学校等支付的费用；支付给交通部门的订票手续费，包车费，退票损失费等；旅游者参观风景旅游点所支付的费用；为海外旅游者代办签证所支付的费用；借调聘用翻译导游
人员的劳务报酬；按规定上交旅游主管部门的宣传费；为旅游者支付的人身保险费用；为旅游者支付的机场费用。
（3）商品进价成本。商品的进价成本根据商品来源不同可分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。
3.税金是国家财政收入的组成部分，是企业在业务经营过程中，按照国家税法规定向国家缴纳的一部分收入，是国家以权力参与国民收入分配和再分配的一种形式。
旅游企业向国家交纳的税金，从不同的角度，可以有不同的分类。以下是旅游企业所缴纳税金的主要种类介绍。
1)流转税及其附加税费
(1）营业税，指在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人按其营业收入计算征收的税款。
(2）增值税，指以产品生产和流通中各环节新增加的增值额为征税对象的一种税。
(3）城市维护建设税，指地方政府为当地城市建设开征的税种，是以其应交纳的营业税、增值税和消费税为计税依据征收的税款。
(4）教育费附加，指国家为发展教育事业征收的附加费，是以其应交纳的营业税、增值税和消费税为计税依据征收的费用，征收率为3%。
2)所得税
(1）企业所得税，指对实行独立经济核算的企业或组织，就其生产、经营所得额和其他所得额征收的税。
(2）个人所得税，指对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
3)其它税项
(1）房产税，指对我国境内拥有房屋产权的单位和个人征收的一种税。
(2）车船使用税，指对我国境内行驶于国家公共道路上的车辆，航行于国内河流、湖泊和领海口岸的船舶，按车辆种类、大小，向拥有并使用这些车辆的单位和个人征收的一种税。
(3）印花税，指国家对经济活动和经济交往中书立、领受的具有法律效力的凭证征收的税款。
(4）土地使用税，指国家为了加强城镇土地管理、合理利用土地，调节土地差收入而征收的一种税。
4.生产耗用原材料总成本的结转，关键是在账务上如何处理厨房月末盘存数，一般来讲，可以采取两种方法：一种方法是将厨房月末结存数留存在"主营业务成本"上，即将计算出来的耗用原材料总成本从"主营业务成本"科目中转出，用余额表示厨房月末盘存数；第二种方法是按假退料手续作账务处理，从"主营业务成本"科目中冲减月末盘存数，用冲减后的数额表示生产耗用原材料总成本。其具体手续是：月末由厨房根据实际盘存数填制红、蓝字领料单各一份，用红字领料单作为当月月末退料的凭证，冲减当月成本。蓝字领料单作为下月初领料凭证，记入下月成本。
【
练习题答案】
一、单项选择题
1.A 2.B 3.D 4.B 5.D
二、多项选择题
1.ABD 2.ABD 3.AB 4.ABC
三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√
【实训题答案】
（1）借：销售费用 300
贷：银行存款 300
（2）借：销售费用 200
贷：银行存款 200
（3）借：现金 12 000
贷：银行存款 12 000
（4）借：应付职工薪酬 12 000
贷：现金 12 000
（5）借：财务费用 400
贷：应付利息 400
（2）借：管理费用 210
贷：其他应付款 210